Công tác hạch toán kế toán tại Lâm Trường Chiêm Hoá.docx

Công tác hạch toán kế toán tại Lâm Trường Chiêm Hoá.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước ta hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng và của Nhà nước nói chung

đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập và thúc đẩy nền kinh tế thị trường

ổn định và phát triển Thực hiện chế độ hạch toán trong cơ chế mới hiện nayđòi hỏi các doanh nghiệp phải tự chủ trong sản xuất kinh doanh lấy thu bù chi

tự hạch toán sao cho có lãi nhằm mở ra những cơ hội mới cho sự phát triểncủa doanh nghiệp Để thực hiện được yêu cầu đó các doanh nghiệp phải quản

lý tốt tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh để đảm bảo và pháttriển đồng vốn bỏ ra đầu tư có thu nhập cho người lao động và doanh nghiệpthực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với ngân sách Nhà nước và tái đầu tư

Hạch toán kế toán là một công cụ đắc lực có vai trò đặc biệt trong việcquản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế kế toán hệ thống và tổchức các thông tin cho những quyết định kinh tế

Dưới góc độ là một sinh viên kế toán của trường trung học quản lý vàcông nghệ đang chập chững bước đi đầu tiên em thấy rằng thực hiện phươngchâm "học đi đôi với hành", "lý luận gắn liền với thực tế" từ đó giúp em nhậnthức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán nói chugn và củaLâm Trường Chiêm Hoá nói riêng

Qua quá trình học tập, rèn luyện trên ghế nhà trường và thời gian thựctập tại Lâm Trường Chiêm Hoá với sự giúp đỡ của các thầy, cô giáo, bangiám đốc và sự tận tình hướng dẫn của các cô, chú phòng kế toán tài chínhcùng với sự nỗ lực của bản thân, đã tạo điều kiện cho em hiểu đúng hơn, sâusắc hơn những kiến thức mình đã có, bổ xung thêm những kiến thức mới đãqua công tác thực tế nhằm hoàn thiện công việc của người kế toán và hạn chế

sự bõ ngỡ tới mức tối thiểu sau khi ra trường được giao nhiệm vụ

Do trình độ kiến thức thực tế của bản thân còn hạn chế, do thời gianthực tập có hạn nên chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rấtmong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô giáo cùng toàn thể các cô, chútrong phòng kế toán tài vụ ở Lâm Trường Chiêm Hoá để bản báo cáo nàyđược hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA LÂM TRƯỜNG CHIÊM

HOÁ

* Lâm Trường Chiêm Hoá là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc sởnông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Tuyên Quang hạch toán độc lập, cóđầy đủ tư cách pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng và được mở tài khoảntại ngân hàng huyện Chiêm Hoá và ngân hàng đầu tư phát triển tỉnh TuyênQuang

Lâm Trường Chiêm Hoá có trụ sở đặt tại thị trấn Vĩnh Lộc - ChiêmHoá

Nhiệm vụ của Lâm Trường Chiêm Hoá là trồng rừng, kinh doanhnguyên liệu giấy, khai thác hợp lý gỗ nguyên liệu giấy từ trồng rừng

1 SƠ LƯỢC VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ

Lâm Trường Chiêm Hoá được thành lập ngày 6/6/1992 thực hiện nghịđịnh 338 HĐBT, năm 1993 Lâm Trường được thành lập lại là doanh nghiệpNhà nước, Lâm Trường Chiêm Hoá thuộc Sở Nông nghiệp và PTNT TuyênQuang tại quyết định số 168/QĐ-CT ngày 3/5/1993 của chủ tịch UBND tỉnhTuyên Quang, Lâm Trường được xếp là doanh nghiệp loại III tại quyết định1209/QĐ-UB ngày 6/8/2001 của UBND tỉnh Tuyên Quang

Từ năm 1962 đến năm 1972 nhiệm vụ của Lâm Trường (trong cơ chếbao cấp) chủ yếu là khai thác gỗ lớn (gỗ tự nhiên) và các loại lâm sản khác từrừng tự nhiên để cung cấp cho nền kinh tế quốc dân theo kế hoạch được giao

Từ năm 1973 đến năm 1990 Lâm Trường có thêm nhiệm vụ trồng rừngnguyên liệu giấy để cung cấp gỗ nguyên liệu cho nhà máy giấy Bãi Bằng -Phú Thọ

Từ năm 1991 đến nay Lâm Trường thực hiện nhiệm vụ trồng rừngnguyên liệu giấy khai thác gỗ nguyên liệu giấy và các lâm sản rừng trồng đểtiêu thụ cho nhà máy giấy Bãi bằng thực hiện hạch toán kinh doanh.

Từ năm 1993 Lâm Trường còn làm chủ các dự án đầu tư trồng rừngphòng hộ và rừng nguyên liệu giấy trên địa bàn huyện Chiêm Hoá

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Lâm Trường theo quyết định số168/QĐ-CT ngày 3/5/1993 của Chủ tịch UBND tỉnh Tuyên Quang là:

- Quản lý, bảo vệ, xây dựng và phát triển rừng

- Tổ chức sản xuất kinh doanh nông lâm kết hợp

- Làm chủ dự án đầu tư trồng rừng phòng hộ, tổ chức trồng rừng phủxanh đất trống, đồi trọc, theo chương trình 661/QĐ-TT của chính phủ trên địabàn các xã của huyện Chiêm Hoá

- Tổ chức sản xuất kinh doanh cây con, hạt giống vật tư, kỹ thuật phục

vụ trồng rừng của nhân dân

- Tiếp nhận và sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả các nguồn vốn đượcgiao

- Thực hiện các nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo quy định hiệnhành, thực hiện đúng các chế độ, quyền lợi đối với người lao động theo phápluật hiện hành

- Chịu sự kiểm tra hướng dẫn của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

- Tham gia giữ gìn an ninh trật tự an toàn xã hội trên địa bàn

2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

2.1 Tổng số cán bộ công nhân viên của đơn vị: 251 (người)

Trong đó Nam: 162 (người)

Nữ: 89 (người) được bố trí như sau+ Cán bộ quản lý gián tiếp và phục vụ: 58 (người)

+ Công nhân về tổ chức bộ máy quản lý: 193 (người)

- Cán bộ lãnh đạo 2 người gồm: 1 Giám đốc và 1 phó giám đốc

- Các phòng ban chức năng gồm 4 phòng và 1 ban quản lý dự án

+ Phòng sản xuất kinh doanh: 4 người

+ Phòng quản lý bảo vệ rừng: 5 người

+ Phòng tài chính kế toán: 5 người

+ Phòng tổ chức lao động tiền lương: 7 người

+ Ban quản lý dự án: 6 người

- Cán bộ quản lý các đơn vị

+ 14 đơn vị sản xuất: 17 người

+ 1 đơn vị điều tra thiết kế: 2 người

2.2 Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý của Lâm Trường

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Lâm Trường huyện Chiêm Hoáđược thiết lập theo mối quan hệ điều hành kiểu trực tuyến Bộ máy lãnh đạođứng đầu là ban Giám đốc chỉ đạo thống nhất từ trên xuống đến các đơn vị vàđến công nhân (Giám đốc -> đội trưởng -> công nhân) Các phòng chức năngtham mưu giúp giám đốc nắm được tình hình của các đơn vị một cách toàndiện để nghiên cứu quyết định chỉ đạo các đơn vị thực hiện (các phòng banchức năng không chỉ huy trực tiếp đến các đơn vị)

Sơ đồ bộ máy quản lý của Lâm Trường Chiêm Hoá

CN CN

Ghi chú:

Chỉ huy trực tiếpBáo cáo

Quan hệ TĐGiám sát kiểm tra+ Đội sản xuất

+ Các đội trạm phục vụ sản xuất: 1 đội điều tra thiết kế, 1 trạm

+ Các phòng ban chức năng

+ Ban giám đốc có 2 người phụ trách chung

- Giám đốc Lâm Trường (do UBND tỉnh quyết định bổ nhiệm): chịutrách nheịem trực tiếp với Nhà nước về việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinhdoanh được giao trên mọi mặt của đơn vị

- Phó giám đốc (do UBND tỉnh quyết định bổ nhiệm): PGĐ LâmTrường được Giám đốc Lâm Trường Chiêm Hoá phân công phụ trách phòng

tổ chức lao động tiền lương, phòng quản lý bảo vệ rừng, trực tiếp phụ tráchlàm trường bộ

Dưới giám đốc có 4 phòng ban

- Phòng sản xuất kinh doanh

- Phòng quản lý bảo vệ rừng

- Phòng tổ chức lao động tiền lương

- Phòng tài chính kế toán

Ban quản lý dự án nông - lâm nghiệp của Lâm Trường

3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA LÂM TRƯỜNG

Từ những quan điểm tổ chức quản lý tập chung một mối, tại phòng tàichính kế toán xí nghiệp đều được thực hiện bố trí đội trưởng kiêm thống kêlàm công tác thu nhập sốl iệu, và bảng chi tiết sản phẩm, lương định kỳ gửi vềphòng kế toán

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ kho vật tưKế toán LĐTL tiêu thụ sản phẩm Kế toán thanh toán và theo dõi công nợThủ kho kiêm thủ quỹ

3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Lâm Trường

Phòng kế toán của Lâm Trường có 5 cán bộ, nhân viên kế toán tất cả lànhững người có trình độ chuyên môn cao và dày dặn kinh nghiệm thực tếtrong công tác kế toán mỗi kế toán viên đều được quy định rõ chức năng,nhiệm vụ, quyền hạn riêng như sau:

* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợpPhụ trách chung toàn bộ hoạt động của phòng tài vụ, chịu trách nhiệmtrước giám đốc Lâm Trường công khai tài chính tại các đơn vị trong LâmTrường

Trực tiếp xây dựng kế hoạch quản lý thu chi tài chính tháng, quý, nămtheo quy định và đề xuất các biện pháp thực hiện, trực tiếp kiểm tra và tổnghợp số liệu báo cáo quyết toán tài chính hàng tháng, quý và cả năm của haikhâu sản xuất kinh doanh và chương trình dự án Thực hiện chức năng giámsát về tài chính tại doanh nghiệp cho pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kếtoán trưởng đồng thời làm báo cáo chuyên môn theo quy định

* Kế toán TSCĐ - kho vật tưChịu sự quản lý điều hành trực tiếp của kế toán trưởng, chịu tráchnhiệm trước kế toán trưởng, giám đốc Lâm Trường và pháp luật của Nhànước về những công việc thực hiện

Trực tiếp theo dõi tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ theo dõi nhập, xuất,tồn kho vật tư, công cụ dụng cụ Theo dõi việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoátrong doanh nghiệp, kết hợp cùng nhân viên khác lập thẻ, lô, rừng trồng hàngnăm theo quy định, làm báo cáo chuyên môn theo quy định.

* Kế toán lao động tiền lương và tiêu thụ sản phẩm

Trực tiếp kiểm tra lập các chứng từ để thanh toán tiền lương (tiền công)BHXH, BHYT, KPCĐ đối với người lao động trong Lâm Trường qua ngườiphụ trách của các đơn vị

* Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ

Trực tiếp kiểm tra và rà soát các chứng từ để lập các phiếu thu, phiếuchi theo đúng nguyên tắc kế toán - tài chính - trực tiếp theo dõi, quản lý cácloại công nợ (gồm nợ phải thu, phải trả, các khoản phải nộp…) theo đúng quyđịnh, trực tiếp thanh toán tiền công cho nhân dân thực thi dự án, làm các loạibáo cáo chuyên môn theo quy định

* Thủ kho kiêm thủ quỹ

Trực tiếp theo dõi và thanh toán các nguỗn quỹ thu - chi phát sinh hàngngày của Lâm Trường và dự án thường xuyên đối chiếu số phát sinh, số dưquỹ tiền mặt và kế toán thanh toán

Theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ, dụng cụ thườngxuyên đối chiếu với kế toán theo quy định

3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán

Lâm Trường Chiêm Hoá áp dụng theo hình thức kế toán "chứng từ ghisổ" Đặc điểm chủ yếu là mọi phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đượcphân loại để lập chứng từ ghi sổ Trên cơ sở chứng từ ghi sổ cuối tháng đượcphana loại và đưa vào sổ cái để lập báo cáo kế toán

Hệ thống sổ sách gồm có

+ Sổ kế toán tổng hợp

+ Sổ chi tiết các tài khoản (tài khoản tạm ứng công nợ, sổ chi tiết theodõi TSCĐ)

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loạiSổ thẻ kế toán

chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

* Quy tắc đánh số và mở sổ chứng từ

Phát dọn thực bị làm đường ranh cản lửa

Vận chuyển cây con

Đào hố trồng rừng

* Hình thức tính thuế: Lâm Trường Chiêm Hoá áp dụng phương pháp

ke khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

* Điều kiện làm việc: Trang thiết bị phục vụ cho công việc kế toán đơn

vị chưa áp dụng kế toán trên máy vi tính

4 QUY TRÌNH TRỒNG RỪNG CỦA LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ

5 MỘT SỐ CHỈ TIÊU CƠ BẢN CỦA LÂM TRƯỜNG

17.184.345.746 4.245.041.625 535.754.121 12.403.550.000 5.082.795.200 1.176.100 126.688.200 144.249.400

17.759.295.746 4.245.041.625 535.754.121 12.978.500.000 7.038.894.400 1.421.400 127.493.700 180.819.100

- Từ khi thành lập doanh nghiệp: Năm 1993 đến nay Nhà nước khôngcấp bổ xung vốn cố định và vốn lưu động

- Về vốn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tự đi vay ngân hàngtheo lãi suất quy định

PHẦN II CÔNG VIỆC HẠCH TOÁN

CHƯƠNG I: QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN CHỦ YẾU

TẠI LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ

A PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH CUNG CẤP

I Kế toán hạch toán nguyên vật liệu

Lâm Trường Chiêm Hóa với việc thực hiện nhiệm vụ trồng rừngnguyên liệu giấy, khai thác gỗ nguyên liệu giấy và các lâm ản rừng trồng đểtiêu thụ cho nhà máy giấy Bãi Bằng thực hiện hạch toán kinh doanh và cònlàm chủ các dự án đầu cho nên phương thức mua chủ yếu của doanh nghiệp là

từ nguồn mua ngoài Vì vậy giá thực tế của NVL nhập kho được xác định quacông thức sau:

Giá thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí mua thua (nếu có)Các loại nguyên vật liệu như hạt giống, thuốc trừ sâu, phân NPK saukhi được nhập về sẽ được xuất đi cho các đội sản xuất với nhiệm vụ trồngrừng phòng hộ, và rừng nguyên liệu giấy Lâm Trường áp dụng phương pháptính giá thực tế xuất kho theo giá thực tế đích danh: theo phương pháp này giáthực tế của NVL xuất kho được xác định theo từng lô, và giữ nguyên từ lúcnhập cho đến lúc xuất kho Khi xuất kho lô nào sẽ tính giá thực tế của lô đó

Kế toán NVL của doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên, xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Điều kiện thanh toán chủ yếu của doanh nghiệp là thanh toán trực tiếpcho bên nhà cung cấp đối với việc nhập NVL, và thu trực tiếp bằng việc trừvào lương của công nhân viên đội sản xuất đối với việc xuất NVL trực tiếp

Chứng từ gốc Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá (152)

Phương thức giao nhận vận chuyển bằng ô tô hoặc trực tiếp

Phiếu nhập xuất kho với mục đích nhằm xác nhận số lượng NVL nhập,xuất kho để làm căn cứ thanh toán tiền hàng, xác nhận trách nhiệm với nhữngngười có liên quan và ghi sổ kế toán

Nguyên vật liệu được chia thành 2 loại

+ Nguyên vật liệu chính gồm: hạt giống…

+ Nguyên vật liệu phụ gồm: thuốc trừ mối, phân NPK…

* Trình tự ghi sổ

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ghi Nợ tài khoản 152 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006

Loại chứng từ: Phiếu nhập kho

Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi

17 15/11/0

6

Mua hạt giống keo tai tượng

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01Ngày 20 tháng 11 năm 2006

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số

5.000.000 5.000.000

14 18/11/0

6

Xuất hạt giống keo tai tượng

15.000.000 15.000.000

15 20/11/0

6

Xuất hạt giống keo tai tượng

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 02Ngày 20 tháng 11 năm 2006

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu - số hiệu: 152

Tên sản phẩm: Hạt giống keo tai tượng

0

II Kế toán hạch toán công cụ dụng cụ

- Công cụ dụng cụ của doanh nghiệp chủ yếu bao gồm

+ Quần áo bảo hộ lao động

+ Tất đi đường

+ Mũ cối…

- Phương thức mua chủ yếu của doanh nghiệp chủ yếu là từ nguồn muangoài vì vậy giá thực tế nhập kho được xác định theo công thức sau:

Giá thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua (nếu có)

- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp thực tế đích danh: sau khi đượcnhập về số lượng công cụ dụng cụ đó sẽ được đưa xuống các đội sản xuất củadoanh nghiệp khi nhập giá nào thì sẽ xuất đúng giá đó Do các nghiệp vụ phátsinh rất ít không thường xuyên do đó 1 tháng hoặc có khi cả kỳ kinh doanh,doanh nghiệp mới nhập, xuất công cụ dụng cụ Do đó ngày của chứng từ gốcchính là ngày của chứng từ ghi sổ…

- Điều kiện thanh toán chủ yếu là sau khi đưa xuống các đội thì số tiền

đó sẽ được trừ dần vào lương của công nhân

- Phương thức giao nhận vận chuyển chủ yếu công cụ dụng cụ sau khimua về nhập kho sẽ chuyển đến các đội sản xuất

- Trình tự ghi sổ

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 03Ngày 20 tháng 11 năm 2006

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 04Ngày 23 tháng 11 năm 2006

Nội dung Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền

bảo hộ

331 11.250.00

0 20/11 09 20/11 Mua quần áo

B KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT

I Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Trình tự ghi sổ:

- Ví dụ:

+ Căng cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ gốc,chứng từ ghi sổ đã lập ở đầu ta có: dư cần lập thêm 2 loại sổ đó là sổ cái và sổchi phí sản xuất kinh doanh 621

+ Do doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm gỗ sau nhiều nămmới được khai thác do đó số liệu ở sổ cái và sổ chi phí sản xuất kinh doanh làtổng cộng của 6 năm từ năm 2000 đến năm 2006

II Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong quá trình lao động, người lao động phải tiêu hao sức lực và trítuệ của mình để làm việc, do đó họ cần phải được bù đắp sức lực đã bỏ ranày để có tehẻ tái sản xuất sức lao động Tiền lương và các khoản trích theolương (BHXH, BHYT, KPCĐ) là yếu tố quan trọng nhằm kích thích vật chất

Bảng thanh toán tiền lương

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (622)

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái 622

đối với người lao động Để lựa chọn hình thức lương phù hợp với hình thứcsản xuất tổ chức của từng loại công việc Lâm Trường đã áp dụng 2 hình thứclương cơ bản là:

+ Tiền lương trả theo thời gian

+ Tiền lương trả theo sản phẩm

Việc thanh toán tiền lương thường được chia thành 2 kỳ trong tháng kỳ

I được tạm ứng từ 60% -> 70% còn lương kỳ IV thanh toán phần còn lại saukhi trừ đi các khoản khấu trừ của công nhân viên

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN ĐƠN VỊ

Stt Tên đơn vị Lương sản

phẩm

Lương thời gian

Phụ cấp trách nhiệm

Phụ cấp khu vực Tổng cộng

Đã tạm ứng

kỳ I

Các khoản khấu từ

Còn được lĩnh kỳ II

BHXH (5%)

BHYT (1%)

0

Doanh nghiệp : Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu: 11 LĐTL

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Cộng

TK 622 2.899.834.50

0

2.899.834.50 0

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 05Ngày 31 tháng 12 năm 2006

Cộng K/c về 154

3.142.250.20

0 3.142.250.20

0

III Hạch toán chi phí sản xuất chung

- Tài khoản kế toán sử dụng là TK627 "chi phí sản xuất chung" dùng đểphản ánh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh trong kỳ ởphân xưởng, bộ phận, đội… phục vụ sản xuất sản phẩm

- Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung là phân bổ theo chi phínhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung là chi phí quản lí phục vụ sản xuất phát sinh ởcác phân xưởn, tổ đội, sản xuất bao gồm

+ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng

+ Chi phí vật liệu phục vụ phân xưởng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất

+ Chi phí dụng cụ đồ dùng sản xuất

- Căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu xuất kho 153 đã nêu trên ta có bảngtổng hợp chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ ở phần đầu

Số luỹ kế từ năm 2000 đến 2005

723.408.316

1.464.141.60 0

IV Kế toán giá thành sản phẩm

- Căn cứ vào việc tập hợp các khoản chi phí như: chi phí NVL trực tiếp,chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán lập thể tính giáthành

- Lâm trường Chiêm Hoá với việc trồng và kinh doanh gỗ nguyên liệugiấy thì khi sản xuất, khai thác được bao nhiêu sản phẩm thì xuất bán bấynhiêu sản phẩm vì vậy không có số lượng sản phẩm dở dang mà chỉ có sốlượng sản phẩm hoàn thành là 21.357,35m3

- Do qui trình sản xuất từ khâu giao hàng, chăm sóc đến khi khai thácdài do đó việc tập hợp chi phí liên quan cũng phải tập hợp của các năm đó lại

1.454.141.80 0

1.454.141.80 0

5 Giá thành đơn vị 321.081

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 07Ngày 31 tháng 12 năm 2006Chứng từ

Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền

K/c chi phí NVL trực tiếp 154 621 2.251.042.40

0K/c chi phí NC trực tiếp 154 622 3.142.250.20

0K/c chi phí sản xuất chung 154 627 1.464.141.80

0

0

0 31/12 31/12 K/c chi phí sản xuất

0 K/c chi phí NCTT 622 3.142.250.20

0 K/c chi phí SXC 627 1.464.141.80

0 Cộng

Số dư cuối kỳ

6.857.434.40 0

2.000.000.00 0

Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết

bán hàng 632

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 511, 632

C KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ

- Lâm trường Chiêm Hoá áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp (bánthẳng) sản phẩm (gỗ) Sau khi khai thác bán thẳng cho khách hàng chứ không

về nhập kho

- Phương pháp xác định giá bán được xác định theo giá cả của thịtrường hiện thời sao cho phù hợp

Giá bán = Lợi nhuận + Giá vốn hàng bán + Chi phí liên quan

- Phương thức thu tiền hàng chủ yếu của doanh nghiệp là thời giankhoảng từ 10 đến 15 ngày sau khi đã giao nhận hàng

- Trình tự luân chuyển chứng từ

- Giá vốn của hàng bán được xác định ước lượng như sau:

Giá vốn = doanh thu - lợi nhuận - chi phí

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 08Ngày 10 tháng 11 năm 2006

Error! Not a valid link. 131 511 180.000.000

Giá vốn hàng bán

4.890.760.00 0

Lợi nhuận gộp 4.000.000.00

0 890.760.000

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a-DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 09Ngày 10 tháng 11 năm 2006

* Thời điểm xác định kết quả của Lâm Trường vào cuối năm

- Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng củadoanh nghiệp trong 1 thời kỳ kinh doanh nhất định Vì vậy việc so sánh giữatổng thu nhập và tổng chi phí của mọi hoạt động của doanh nghiệp như kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động khác được biểu hiệnbằng các chỉ tiêu lãi, lỗ

I Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN

1 Chi phí bán hàng

- Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 641 "chi phí bán hàng" dùng

để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hànghoá, dịch vụ cung cấp bao gồm các chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng

Chứng từ Nội dung Số hiệu tàikhoản Số tiền

2 Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 642 "chi phí quản lý doanhnghiệp" dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệpbao gồm chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng…

- Do các nghiệp vụ phát sinh ít, không thường xuyên do đó em khônglập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Sở NN và PTNT - TQ

Lâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a-DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 11 Ngày 30 tháng 11 năm 2006

868 30/11 Thành phẩm + thư chuyển

nhanh

642642642

111334338