Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần longman việt nam

Nhận thức được tầm quan trọng đó, qua thời gian thực tập ở Công ty Cổ phần đầu tư Lạc Hồng, được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo, Thạc sĩ Đàm Thị Kim Oanh và các cô chú, anh chị trong ph

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYEN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONGMAN VIỆTNAM

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Cp Longman Việt Nam

1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty

1.1.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

1.1.2.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty Cổ phần Longman Việt Nam

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty Cổ phần Longman Việt NamCHƯƠNG 2: TTHỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONGMAN VIỆT NAM

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.1.1 Luân chuyển chứng từ nhập nguyên vật liệu

2.1.2 Luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư Lạc Hồng

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONGMAN VIỆT NAM

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp Longman Việt Nam và phương hướng hoàn thiện

3.1.1 Ưu điểm

3.1.2 Nhược điểm

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu nói chung

3.2.1.Về hạch toán ban đầu

3.2.2 Về quản lý vật tư nói chung, NVL nói riêng

3.2.3 Về sổ sách kế toán

3.2.4 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.

KẾT LUẬN

 TGNH Tiền gửi ngân hàng

 GTGT Giá trị gia tăng

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp nhằm tạo

ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân Một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân,của tích luỹ cùng với vốn đầu tư của nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực xây dựng

cơ bản Trong quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, vai trò của xây dựng

cơ bản ngày càng quan trọng Các công trình và chất lượng công trình có ý nghĩa sốngcòn đối với mỗi doanh nghiệp

Trong quá trình từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, nền kinh tế thị trườngngày càng phát triển mở ra những cơ hội và thách thức lớn cho các doanh nghiệp nóichung, các doanh nghiệp trong ngành xây dựng cơ bản nói riêng Các doanh nghiệpmuốn tồn tại phải có những chiến lược kinh doanh phù hợp, ứng xử một cách linhhoạt Nó đòi hỏi nhà quản trị cần phải tối đa hoá lợi nhuận và sử dụng chi phí với hiệuquả cao nhất Do đó, quản lý chi phí trong doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quantrọng đối với sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp Việc theo dõi chi phí vàxác định giá thành sản phẩm xây lắp là cần thiết cho việc phân tích ra quyết định sảnxuất kinh doanh hợp lý

Nhận thức được tầm quan trọng đó, qua thời gian thực tập ở Công ty Cổ phần đầu

tư Lạc Hồng, được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo, Thạc sĩ Đàm Thị Kim Oanh và

các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính kế toán của công ty, em đã quyết định chọn

đề tài: “Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Longman Việt Nam” cho

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Longman Việt Nam

Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tập chưa nhiều và khả năng của bản

thân em còn có nhiều hạn chế nên bài viết khó tránh khỏi những thiếu sót Em kínhmong được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo, các cô, các anh chị, phòng Tàichính kế toán công ty để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cám ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2012

Sinh viên thực hiện Trần Thị Phương

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Longman Việt Nam

NVL trong hoạt động xây lắp vừa mang đặc điểm chung của nguyên vật liệutrong ngành sản xuất như: Khi tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp nókhông giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, bị tiêu hao và chuyển toàn bộ giá trị vàochi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Tuy nhiên do đặc điểm của hoạt động xây lắpnên có một bộ phận nguyên vật liệu (nguyên vật liệu luân chuyển) không mang nhữngđặc điểm trên Nguyên vật liệu luân chuyển có thể tham gia vào một số kỳ kinh doanhhoặc một số công trình mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó cóthể chuyển dịch vào chi phí kinh doanh của một hoặc một số kỳ: như thiết bị vệ sinh,bản lề, cửa gỗ…

Với đặc điểm của ngành xây lắp nên nguyên vật liệu phục cho công việc Xâydựng rất phong phú đa dạng (thiết bị xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu luân chuyển…)với hàng trăm chủng loại từ đơn giản giá trị nhỏ như đinh 5 phân, 3 phân… đến cácnguyên vật liệu phức tạp giá trị lớn như thiết bị vệ sinh, thiết bị điện, thiết bị nước…

Mặt khác chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phísản xuất và giá thành sản phẩm từ 60% - 70% Vì vậy công tác quản lý và kế toánNVL tương đối phức tạp, khối lượng công việc lớn và có ý nghĩa vô cùng quan trọng

Phân loại nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản

xuất, nó cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm xây lắp Nguyên vật liệu chính tại

Công ty xây lắp bao gồm:

* Thép gồm: Thép gai Φ 10A2, Φ12A2, Φ13A2, , Φ14A2, Φ22A2…

* Tôn gồm: Tôn 2 ly, 3 ly, 4 ly, 10 ly, 12 ly, 14 ly, 16 ly, 18 ly,…

* Xi măng gồm: Xi măng PC Bút Sơn, Xi măng Phú Thọ…

* Đá gồm: Đá 1x2 Lương Sơn

* Cát gồm: Cát vàng, cát vàng Đa phúc, cát đen

* Các loại khác: Bản nệm neo, cút nối, đế neo, gỗ, khe co giãn, lò xo, neo công cụ, nút neo, ống thoát nước, thanh dự ứng lực, trục chính…

- Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,

không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà nó có thể kết hợp với nguyên vật liệuchính làm thay đổi màu sắc, hình dạng bên ngoài của công trình xây dựng như: vôi, ve,sơn, gạch trang trí, vật tư điện, vật tư nước, bu lông, ốc, vít, đinh…

- Nhiên liệu: Là loại nguyên liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình

sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình sản xuất diễn ra bình thường - Nhiênliệu trong Công ty Cổ phần Longman Việt Nam chủ yếu là các loại dầu, cung cấp cho

máy thi công hoạt động.

- Phụ tùng thay thế: Là những loại nguyên vật liệu dùng để sửa chữa, thay thế

máy móc, thiết bị, phương tiện, công cụ sản xuất.

- Nguyên vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại nguyên vật liệu và

thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản: bệ xí, chậu rửa mặt, bồn tắm,quạt thông gió, máy điều hoà…

1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty

Công ty Cổ phần Longman Việt Nam tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo giá thực tế đích danh

1.1.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

* Tại Công ty, nguồn cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu do mua ngoài và tất cảđều được nhập vào kho

Đối với nguyên vật liệu mua về nhập tại kho công trình, kế toán Công ty tínhgiá mua thực tế của NVL theo công thức:

Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = giá mua ghi trên hoá đơn (giá mua ghi trên hoá đơn là giá chưa có thuế)

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu nhập kho tại công trình

thường có khối lượng lớn cồng kềnh như đá, cát sỏi, xi măng nên khi Công ty muađược các nhà cung cấp giao tận kho Công ty và không phát sinh chi phí vận chuyểnbốc dỡ, hay thuê kho bãi Ngoài ra nguyên vật liệu mua về không có hiện tượng hao

hụt Như vậy giá của các loại NVL mua ngoài được tính bằng giá mua thực tế chưa cóthuế ghi trên hóa đơn.

Ví dụ1: Tại Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam

Ngày 24/7/2010 Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam mua6.398 kg Thép <=D10 giá gốc 6.964đồng; 3.018,2 kg Thép <=D18 giá gốc 7.059đồng;14.218 kg Thép >D18 giá gốc 7.059đồng của Công ty Cổ phần TM Hoàng Vương, hoáđơn GTGT số 0030477 ngày 06/7/2010 (VAT 5%), Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Cổphần Longman Việt Nam trả bằng Chuyển khoản qua Chi nhánh NHCT Ba Đình ngày21/7/2010

Vì vậy, giá thực tế của lượng hàng nhập kho:

(6.398 x 6.964) + (3.018,2 x7.059) + (14.218 x 7.059) = 166.226.008 đồng

Ví dụ2:

Ngày 03/7/2010 Đội XD số 3 - Cổ phần Longman Việt Nam mua 2.821 kgThép <=D10 giá gốc 8.095,23đồng; 11.230 kg Thép >D18 giá gốc 8.000đồng của

Công ty Cổ phần TM Hoàng Vương, hoá đơn GTGT số 0067947 ngày 03/7/2010 (VAT

5%), Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam trả bằng Chuyển khoản quaChi nhánh NHCT Ba Đình ngày 02/8/2010

Vì vậy, giá thực tế của lượng hàng nhập kho:

(2.821 x 8.095,23) + (11.230 x 8.000) = 112.676.644 đồng.

* Đối với vật liệu xuất dùng không hết,nhập lại kho

Giá thực tế VL thu hồi nhập kho = Trị giá vốn thực tế của vật liệu tại thời điểm xuất kho

Ví dụ 3: Ngày 25/07/2007 công ty nhập thu hồi nhà dịch vụ thép các loại trong

đó thép D10,C3

* Số lượng 500 kg

* Đơn giá : 8.095,23đồng

Trị giá vốn thực tế VL thu hồi nhập kho : 500 x 8.095,23 = 4.047.615 đ

* Đối với phế liệu nhập kho

Giá thực tế phế liệu thu hồi = Giá bán ước tính trên thị trường

1.1.2.2 Đ ối với nguyên vật liệu xuất kho

Nguyên vật liệu xuất kho để thi công tại Công ty Cổ phần Longman Việt Namđược tính giá theo giá thực tế đích danh:

Giá xuất = giá nhập của NVL.

Ví dụ1: Tại Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam

Ngày 24/7/2010 đội nhập kho (PN 23) 6.398 kg Thép <=D10; 3.018,2 kg Thép

<=D18; 14.218 kg Thép >D18, tổng giá trị lô hàng là 112.676.644 đồng

Ngày 06/7/2010 đội xuất kho (PX 23) 6.398 kg Thép <=D10; 3.018,2 kg Thép

<=D18; 14.218 kg Thép >D18 cho công trình Nhà để xe đạp, xe máy phía Bắc khunghiên cứu Nghĩa Đô - Viện khoa học & Công nghệ Việt Nam thì giá xuất của lô hàngnày là 112.676.644 đồng

Ví dụ2: Tại Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam

Ngày 03/7/2010 đội nhập kho (PN 161) 2.821 kg Thép <=D10; 11.230 kg Thép

>D18, tổng giá trị lô hàng là 112.676.644 đồng

Ngày 03/7/2010 đội xuất kho (PX 161) 2.821 kg Thép <=D10; 11.230 kg Thép

>D18 cho công trình Nhà để xe đạp, xe máy phía Bắc khu nghiên cứu Nghĩa Đô - Việnkhoa học & Công nghệ Việt Nam thì giá xuất của lô hàng này là 112.676.644 đồng

Do đặc điểm của công ty xây lắp nên nguyên vật liệu mua về nhập kho thì xuất

kho dùng ngay

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty Cổ phần Longman Việt Nam

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ ( cung cấp trực tiếp cho sản xuất hoặc dự

trữ cho các đơn hàng của khách hàng), Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua Việcthu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhà cung cấp chủ yếu nằm gần địabàn mà Công ty đang hoạt động và là nhà cung cấp quen thuộc Công ty thường thumua nguyên vật liệu của các nhà cung cấp lớn, uy tín, đảm bảo chất lượng nguyên liệu

Nguyên vật liệu khi mua về, sau khi đã được kiểm nghiệm, đủ điều kiện theo hợp

đồng kinh tế đã ký kết được tiến hành nhập kho

Tất cả các kho đều do một thủ kho trực tiếp theo dõi Hệ thống thiết bị trong khotương đối đầy đủ nhất là khi nguyên vật liệu của Công ty là chất dễ cháy gồm cân, xe

đẩy, các thiết bị phòng chống cháy nổ… nhằm bảo đảm an toàn một cách tối đa chonguyên vật liệu trong kho.

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty

Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý toàn doanh nghiệpnói chung, công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng đã có nhiệu sự tiến bộ Kế hoạchsản xuất của Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm Người quản

lý Công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất để xác định những nhu cầu về nguyên vật liệucung cấp và dự trữ trong kỳ kinh doanh Đồng thời, cũng căn cứ vào kế hoạch tàichính và khả năng cung cấp nguồn nguyên vật liệu cho Công ty để lập các phương ánthu mua nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu ở Công ty được thực hiện ởtất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng

Ở khâu thu mua: Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của Công ty là công trình xâydựng nên việc thu mua nguyên vật liệu với các chủng loại khác nhau và đòi hỏi cao vềchất lượng Tất cả các nguyên vật liệu của Công ty đều được đặt mua theo kế hoạch dophòng sản xuất xây dựng Nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều được kiểm tra chặtchẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại Do nguyên vật liệu chính để sản xuấtsản phẩm là vật liệu xây dựng nên thị trường thu mua là cả trong nước và nhập khẩunước ngoài Do vậy Công ty luôn chủ động trong việc cung ứng nguồn nguyên vật liệuđầu vào phục vụ kịp thời và đầy đủ cho công tác sản xuất

Ở khâu bảo quản: Do số lượng chủng loại nguyên vật liệu nhiều nên đòi hỏi việcđảm bảo chất lượng nguyên vật liệu không những được chú trọng ở khâu thu mua màcòn được hết sức chú ý ở khâu bảo quản.Công ty mở rộng thị phần trong nước cũngnhư nâng cao uy tín của Công ty ra thị trường nước ngoài

Ở khâu dự trữ: Tất cả các nguyên vật liệu trong Công ty đều được xây dựng địnhmức dự trữ tối đa, tối thiểu Các định mức này được lập bởi các cán bộ trong phòngquản lý sản xuất để đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, không bịgián đoạn đồng thời cũng tránh tình trạng mua nhiều dẫn đến ứ đọng nguyên vật liệu

từ đó dẫn đến ứ đọng vốn

Ở khâu sử dụng: Do chi phí nguyên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sảnxuất nên để tiết kiệm nguyên vật liệu, Công ty đã cố gắng hạ thấp định mức tiêu haonguyên vật liệu, tận dụng tối đa nguyên vật liệu thừa mà vẫn đảm bảo chất lượng cũngnhư mẫu mã sản phẩm Việc sử dụng nguyên vật liệu tại các phân xưởng được quản lýtheo định mức Công ty khuyến khích các phân xưởng sử dụng nguyên vật liệu mộtcách tiết kiệm, hiệu quả và có chế độ khen thưởng thích hợp cho các phân xưởng sửdụng có hiệu quả nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất.

Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu do phòng quản lý sản xuấtđảm nhận và trực tiếp thực hiện Phòng quản lý sản xuất thực hiện kiểm tra và xâydựng định mức cụ thể chi tiết cho từng loại mặt hàng Công tác xây dựng định mứctiêu dùng nguyên vật liệu được tiến hành dựa vào các căn cứ kinh tế, kỹ thuật sau:

 Căn cứ vào định mức của ngành

 Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm

 Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước

 Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất lành nghề trongCông ty

Dựa vào các căn cứ trên, phòng quản lý sản xuất tiến hành xây dựng hệ thốngđịnh mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất của Công ty.Với nhiều chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác nhau có thể theo từng sảnphẩm hoặc theo từng đơn đặt hàng mà Công ty đều có một hệ thống định mức tiêudùng nguyên vật liệu

Để tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất một cáchchặt chẽ, sau khi phòng quản lý sản xuất đã nghiên cứu và xây dựng định mức, giámđốc Công ty xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư dùng cho sản xuất Công nhânsản xuất dựa vào bảng định mức, áp dụng cho từng sản phẩm.

Tuy trong quá trình hạch toán, nguyên vật liệu của Công ty không được chi tiếthoá theo tài khoản để hạch toán nhưng trong công tác quản lý, dựa trên vại trò và tácdụng của chúng trong sản xuất, nguyên vật liệu của Công ty được phân thành các loạisau:

- Nguyên vật liệu chính: Thép, tôn, đá, xi măng…

- Vật liệu phụ: gạch trang trí, vôi, sơn, ốc, vít…

- Nhiên liệu: các loại dầu

- Phụ tùng thay thế

- Nguyên vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản: bệ xí, bồn tắm…

Cách phân loại như trên giúp cho quá trình quản lý và kiểm tra hạch toánnguyên vật liệu được thuận tiện hơn, nói chung là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của Công ty Tuy nhiên, Công ty vẫn chưa xây dựng Sổ danh điểm nguyên vậtliệu và việc đặt mã hiệu để quản lý vật tư nên gây nhiều khó khăn cho hạch toán chitiết nguyên vật liệu Đặc biệt Công ty chưa có tài khoản để theo dõi phế liệu thu hồisau quá trình sản xuất, phế liệu của Công ty không được phản ánh trên sổ sách Nhữngđiều này khiến cho công tác quản lý bị phân tán, dễ xảy ra nhầm lẫn, mất mát

Theo quy định của Công ty, việc kiểm kê nguyên vật liệu được thực hiện thành 4lần trong năm vào cuối mỗi quý Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho nguyênvật liệu nhằm phát hiện và xử lý chênh lệch giữa tồn tại kho thực tế và số tồn sổ sách

và để đảm bảo hạch toán chính xác vật liệu Công ty phải tiến hành kiểm kê và ghi kếtquả cuộc kiểm kê đó

Biên bản kiểm kê được lập và sao thành 3 bản:

 Một bản ( gốc) giao phòng quản lý sản xuất lưu để đối chiếu.

 Một bản ( sao) do phòng kế toán lưu

 Một bản cuối Thủ kho lưu

Mẫu sô 1.1 Biên bản kiểm kê vật tư

BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Kho :Tất cả kho

Ban kiểm kê gồm:

1, Phó giám đốc phụ trách kho Nguyên vật liệu

2, Bà Dương Ngọc Lan – Kế toán nguyên vật liệu

3, Bà Nguyễn Thanh Hương – Thủ kho

Thủ kho Kế toán NVL Phó giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN LONGMAN VIỆT NAM

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi phải phảnánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu cả về số lượng,chất lượng, chủng loại và giá trị thông qua việc tổ chức công tác kế toán chi tiết vậtliệu

Để có thể tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán vật liệu nói chung và việchạch toán kế toán chi tiết vật liệu nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ

kế toán để có thể phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình nhập,xuất vật liệu phát sinh trong kỳ

2.1.1 Luân chuyển chứng từ nhập nguyên vật liệu

Để phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời tình hình biến động của nguyên vật liệu,làm cơ sở để ghi sổ kế toán và kiểm tra, giám sát sự biến động của nguyên vật liệu ởCông ty CP Longman Việt Nam

Các chứng từ kế toán sử dụng trong việc hạch toán kế toán NVL được sử dụngtrong Công ty là:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp kiểm kê vật liệu

- Bảng kê chứng từ nhập, xuất vật liệu

- Bảng báo cáo nhập- xuất- tồn kho Nguyên vật liệu

Căn cứ vào kế hoạch xây dựng và các đơn đặt hàng, phòng kế hoạch nguyên vậtliệu theo dõi, xem xét tình hình nguyên vật liệu trong kho rồi lập kế hoạch mua sắmnguyên vật liệu sau đó trình kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu cho BGĐ duyệt Được

sự đồng ý của BGĐ, phòng kế hoạch nguyên vật liệu sẽ cử người đi báo giá ở nhiềunơi, sau khi báo giá xong sẽ chuyển đến cho kế toán trưởng duyệt Nếu được duyệt,phòng kế hoạch sẽ tiến hành mua nguyên vật liệu và làm thủ tục nhập kho Phiếu nhậpkho được lập dựa trên việc nghiệm thu thực tế nguyên vật liệu và hoá đơn GTGT, donhà cung cấp lập hoặc bảng kê thu mua hàng hoá do chính Công ty lập khi mua hànghoá Thực tế tại Công ty Cổ phần Longman Việt Nam không dùng giá hạch toán vì hoáđơn GTGT luôn về cùng hàng hoá do hiện nay mạng lưới đại lý nguyên vật liệu xâydựng khá thuận tiện nên việc mua nguyên vật liệu thực hiện rất nhanh chóng Trongmột số trường hợp, khi mua nguyên vật liệu về xuất dùng ngay chưa nhận được hoáđơn tại các xí nghiệp sử dụng giá tạm tính để hạch toán, sau đó đề nghị tính toán sau

Khi nguyên vật liệu được chuyển đến kho Công ty, thủ kho cùng phụ trách cungtiêu thực hiện việc kiểm nghiệm xác nhận về chủng loại, số lượng và chất lượng củanguyên vật liệu thực tế Nếu đúng yêu cầu thì tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếunhập kho được lập thành 2 liên đặt giấy viết một lần với nội dung kinh tế giống nhau

có đầy đủ chứ ký của 3 người: người giao hàng, phụ trách cung tiêu cùng thủ kho

Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch nguyên vật liệu

Liên 2: Chuyển cho thủ kho ghi vào thẻ kho

Liên 3 : Chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để ghi sổ kế toán chi tiết, kế toántổng hợp và lưu tại phòng kế toán

Sơ đồ 2.1 : Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Ví dụ : Ngày 01/07/2010 Công ty mua thanh thép D 19 của doanh nghiệp TN Hoàng

Thanh theo hoá đơn GTGT số 048989

Nhu cầu sản xuất

Phòng kế hoạch xem xét NVL trong kho và lập kế hoạch mua sắm

Trình BGĐ duyệt và cử người đi báo

giá

Chuyền phòng kế toán duyệt

Thu mua NVL và tiến hành nhập kho

Liên 1 : Lưu ở phòng kế

hoạch

Liên 2 : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

Liên 3:

Giao cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán

Công ty CP Longman Việt Nam

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu 01(GTKT-3LL)

Số: 048989

Ngày 01 tháng 07 năm 2010Đơn vị bán hàng : DNTN Hoàng Thanh

Địa chỉ : Hà Nội

STK MST 0101062588

Họ tên người mua hàng : Ông Nguyễn Minh Hoàng – P thiết bị vật tư

Đơn vị : Công ty cổ phần Longman Việt Nam

Địa chỉ : Số 41- ngõ 37- Trần Quốc Hoàn- Cầu Giấy- Hà Nội

STK

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST : 0103049896

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 94.332.000

Số tiền viết bằng chữ : bảy triệu bảy trăm hai mươi mốt nghìn chín trăn chín támđồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Mẫu số 2.1: Hoá dơn giá trị gia tăng

Công ty CP Longman Việt Nam

PHIẾU NHẬP KHO Mẫu 01 - VT

Ngày 24 tháng 07 năm 2010

Số 10049

Theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006

Nợ:…………

Có :…………

Họ tên người giao hàng : Ông Nguyễn Minh Hoàng – P thiết bị vật tư

Theo HĐ số 048989 Ngày 01tháng 7năm 2010 của DNTN Hoàng Thanh

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo

chứng từ

Thực nhập

Số tiền viết bằng chữ : bảy triệu bảy trăm hai mươi mốt nghìn chín trăn chín tám đồng

Số chứng từ gốc kèm theo : HĐ số 048989

Nhập, Ngày 24 tháng 07 năm 2010

Mẫu số 2.2: Phiếu nhập kho

Mẫu số 2.2: Phiếu nhập kho

2.1.2 Luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu

Trong quá trình thi công khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, phụ trách các công trìnhcăn cứ vào kế hoạch xây dựng đã được duyệt viết giấy đề nghị xuất nguyên vật liệu.Giám đốc và phụ trách phòng kế hoạch nguyên vật liệu, phòng kế toán sẽ căn cứ vàonhu cầu thực tế, dự toán nguyên vật liệu và phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu để kýduyệt lệch xuất nguyên vật liệu

Công trình: Nhà để xe đạp, xe máy phía Bắc khu nghiên cứu Nghĩa Đô - Viện

khoa học & Công nghệ Việt Nam

Ngày 18 tháng 7 năm 2010

Giám đốc duyệt Phụ trách công trình

(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên)

Theo lệnh xuất kho, bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu xuất kho giao cho phụ trách các công trình xuống kho để lĩnh nguyên vật liệu

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần có nội dung kinh

tế giống nhau

Liên 1: Lưu ở bộ phận cung ứng (phòng nguyên vật liệu)

Liên 2: Thủ kho vào thẻ kho chuyển cho kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toánlưu tại phòng kế toán

Liên 3: Người nhận nguyên vật liệu giữ

Thủ tục xuất kho được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2 : Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Nhu cầu sản xuất

Phụ trách công trình viết giấy đề nghị

để hạch toán

Đội nhận NVL giữ

Công ty CP Đầu tư Lạc Hồng

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu 02 VT

Ngày 19 tháng 07 năm 2010

Số 10061

Theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006

Nợ:…………

Có :…………

Họ tên người nhận : Ông Nguyễn Văn Hùng - Đội XD 03

Lý do xuất kho : Nhà để xe đạp, xe máy

Xuất tại kho : VLC

Đơn vị tính

Mẫu số 2.4: Phiếu xuất kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng, kế toán lập bảng kê phiếu xuất:

Tại Công ty CP Longman Việt Nam hiện đang tiến hành hạch toán chi tiết NVLtheo phương pháp mở thẻ song song nhằm tận dụng được ưu điểm đó là ghi chép đơngiản, dễ kiểm tra, đối chiếu, phát hiện nhanh sai sót trong việc ghi sổ, quản lý chặt chẽtình hình biến động NVL Đặc biệt trong điều kiện ứng dụng máy vi tính vào công tác

kế toán thì việc xử lý, tính toán của kế toán trở nên dễ dàng hơn rất nhiều

Định kỳ, thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thứvật tư hàng hóa cho phòng kế toán

VD: Trên cơ sở phiếu nhập PN 161, phiếu xuất PX 161 thủ kho vào thẻ kho

Đơn vị : Công ty cổ phần Longman Việt Nam Mẫu số S12-DN

( Ban hành theo QĐ số/ 15/2006/QDD-BTC ngày 20/3/2006 THẺ KHO Của bộ trưởng bộ tài chính)

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Dư cuối kỳ : 0

03/7 PN162 Nhập kho Xi măng trắng 331 23.708.190

Mẫsố2.6:Sổchitiếttàikhoản

Đội XD số 3

Công ty Cổ phần Longman Việt Nam

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

(Trích) Tài khoản: 1521 Tên vật liệu: Thép Hoàng Vương

….

Tồn đầu kỳ Nhập kho Nhập kho Xuất kho Xuất cho

…….

…….

8.095,23 8.000 700.000 700.000

…

……

2.821 11.230

22.836.644 89.840.000

2.821 11.230

22.836.644 89.840.000

Cộng phát sinh 14.051 112.676.644 14.051 112.676.644 Tồn cuối kỳ

(Trích) Tháng 7/2010

Tên vật tư

Đơn vị tính

…….

14.051 30 2000 800 90,8 62,4 7.500 2.000

…….

112.676.644 23.708.190 3.540.000 11.094.107 10.327.400 5.598.528 3.136.500 404.000

…….

14.051 30 86,2 82,7 90,8 62,4 7.500 2.000

…….

112.676.644 23.708.190 3.540.000 11.094.107 10.327.400 5.598.528 3.136.500 404.000

……

Mẫu số 2.8:Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật tư

Sinh viên: Trần Thị Phương Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 30

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư Lạc Hồng Tài khoản sử dụng:

Công ty Cổ phần Longman Việt Nam tiến hành hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên do vậy để theo dõi tình hình biến động NVL củaCông ty, kế toán sử dụng

TK152 : Nguyên vật liệu.

Bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế NVL nhập kho

Bên có: Phản ánh giá trị thực tế của NVL xuất kho

Dư nợ: Phản ánh giá trị thực tế của NVL tồn kho

Công ty theo dõi chi tiết trên TK 152:

- TK 331”- Phải trả người bán”: Theo dõi tình hình thanh toán khoản tiền phải trả

nhà cung cấp của Công ty

Đặc biệt là công ty đã sử dụng TK 136 “ Phải thu nội bộ “ và tài khoản 336 “ Phải trả nộibộ” khi các nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu đối với các đội phát sinh ,nó được mởchi tiêt cho từng đội

+ Nghiệp vụ phát sinh tăng:

Đây là hình thức chủ yếu trong Công ty Sau khi mua xong người mua sẽ làm một bộ hồ

sơ gồm đầy đủ các chứng từ cần thiết như: Hóa đơn, hợp đồng mua bán, biên bản giaonhận hàng… để cho phòng kế toán làm thủ tục hoàn ứng

Tại phòng kế toán, kế toán NVL sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho, giấy thanh toántạm ứng để nhập số liệu vào phần mềm kế toán

Sinh viên: Trần Thị Phương Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Lớp: KT 41 31

Trước hết kích chuột vào biểu tượng của phần mềm kế toán để giao diện phần mềmhiện ra, ta tiến hành điền tên và mật khẩu của người dùng vào Màn hình giao diện hiện

ra, ta chọn mục NVL Sau đó nhập dữ liệu vào máy, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếunhập theo các chỉ tiêu có trên màn hình

Trong màn hình nhập liệu: với phiếu nhập vật liệu thì ô mã khách VAT, Mã KHcông nợ và mã ĐT tập hợp ta cần phải nhập trước khi vào màn hình nhập liệu này bằngcách sau:

+ Cập nhập mã KH công nợ: Ta chọn danh mục, vào khai báo mã khách hàng…+ Cập nhập đối tượng tập hợp, mã KH VAT

VD1: Ngày 06/7/2010 Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam mua6.398 kg Thép <=D10 giá gốc 6.964đồng; 3.018,2 kg Thép <=D18 giá gốc 7.059đồng;14.218 kg Thép >D18 giá gốc 7.059đồng của Công ty Cổ phần TM Hoàng Vương, hoáđơn GTGT số 0030477 ngày 06/7/2010 (VAT 5%), Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Đầu

tư Lạc Hồng trả bằng Chuyển khoản qua Chi nhánh NHCT Ba Đình ngày 21/7/2010

Nợ TK 1521: 166.226.008

Nợ TK 1331: 8.311.300

Có TK 331: 174.537.308VD2: Ngày 03/7/2010 Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam mua2.821 kg Thép <=D10 giá gốc 8.095,23đồng; 11.230 kg Thép >D18 giá gốc 8.000đồngcủa Công ty Cổ phần TM Hoàng Vương, hoá đơn GTGT số 0067947 ngày 03/7/2010(VAT 5%), Đội XD số 3 - Công ty Cổ phần Longman Việt Nam trả bằng Chuyển khoảnqua Chi nhánh NHCT Ba Đình ngày 02/8/2010

Nợ TK 1521: 112.676.644

Nợ TK 1331: 5.633.832

Có TK 331: 118.310.476

Kế toán tiến hành nhập số liệu vào màn hình nhập như sau:

 Loại chứng từ : Phiếu nhập vật liệu

 Kho nhập: 01 Kho VL chính

 Ngày 03/7/2010

Sinh viên: Trần Thị Phương Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 32

 Số phiếu nhập: 10049

 Hóa đơn ngày :03/07/2010

 Mã khách công nợ : CNHNM2- Nguyễn Minh Hoàng

 Mã số thuế : (Máy tự động cập nhập)

 Mã đối tượng tập hợp: Công ty Cổ phần TM Hoàng Vương

 Diễn giải: Công ty mua thanh thép D19- Việt Nga.

Sau khi nhập xong những số liệu của các nghiệp vụ trên, màn hình:

Sinh viên: Trần Thị Phương Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lớp: KT 41 33