Báo cáo thực tập tại công ty TNHH công nghệ thương mại sông hồng

* Mục tiêu hành động của công ty: Sự hài lòng của khách hàng: Là tiêu chí hàng đầu trong hoạt động kinh doanh của REDRIVER Co., Để đạt đượcđiều đó, chúng tôi đưa ra 3 mục t

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

THÔNG TIN VỀ CÔNG TY

- Tên công ty : CÔNG TY CÔNG NGHỆ THƯƠNG MẠI

SÔNG HỒNG

- Tên giao dịch tiếng anh: REDRIVER ENGINEERING AND TRADING

COMPANY LIMITED

- Tên viết tắt: REDRIVER CO.,LTD

- Địa chỉ trụ sở chính : Số 32 ngõ Thái Thịnh II, Quận Đống Đa,

- Mã số thuế: 0100778643-1

Công ty TNHH Công nghệ Thương mại Sông Hồng là đơn vị hoạt động độc lập,

có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định

Các lĩnh vực hoạt động của công ty:

 Chuyển giao công nghệ, cung cấp thiết bị, tư vấn, thiết kế, lắp đặt, đàotạo, bảo dưỡng và hoạt động thương mại xuất nhập khẩu

 Xây dựng các công trình công nghiệp, cơ sở hạ tầng , trạm cấp nước chocác khu nhà ở tập trung, cho trường học , bệnh viện, khu dân cư Xâydựng các công trình thủy lợi, công trình thoát nước phục cho các trạmbơm thủy lợi và thoát nước, điều tiết lũ và công nghệ xử lý nước thải Xâydựng các trạm cấp nước sinh hoạt, trạm xử lý nước và thoát nước, cáctrạm cấp nước các khu công nghiệp , khu chung cư …

 Xây dựng và cung cấp thiết bị đồng bộ cho xí nghiệp cơ khí , chế biếnnông thủy sản, nhà máy điện và các dây chuyền công nghiệp khác

 Thiết bị trắc quan cho các nhà cao tầng , đập thủy, điện , cầu, đường Redriver thành lập ngày 22 tháng 12 năm 1997, với tư cách là một công ty tư vấn,thiết kế, cung cấp thiết bị,lắp đặt, bảo hành và bảo dưỡng máy móc, thiết bị và các sảnphẩm công nghiệp khác REDRIVER có trụ sở chính trên một mặt bằng riêng rộng200m2 tại Hà Nội, cùng với đội ngũ kỹ sư, nhân viên có năng lực tốt về chuyên môn vàkinh nghiệm thực tế.

REDRIVER luôn phấn đấu cho sự lớn mạnh và phát triển các hoạt động thươngmại của mình để đáp ứng nhu cầu của khách hàng Công ty có thể thực hiện được điềunày vì là đại diện của các nhà sản xuất uy tín trên thế giới và bằng những chiến lượctiếp thị mạnh mẽ của công ty

- Kinh nghiệm thực tiễn của công ty:

REDRIVER có kinh nghiệm trong các lĩnh vực sau:

 Thiết bị cho thoát nước,thủy lợi và xử lý nước thải thành phố, khu công nghiệp,bệnh viện

 Thiết bị cho cấp nước tập trung

 Máy phát điện, bơm chân không và hệ thống chân không, máy nén khí

 Băng tải, máy biến tần, động cơ Diesel

 Thiết bị đo lường môi trường: nước , khí, ánh sáng, âm thanh đất

 Các dịch vụ sau bán hàng: Hướng dẫn lắp đặt, lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng thiếtbị và các dịch vụ liên quan khác

Bên cạnh những tiến bộ trong kinh doanh, REDRIVER luôn luôn mang đến chokhách hàng những công nghệ tiên tiến trong ngành nước, công nghiệp và môi trườngđược áp dụng trên thế giới

Trong quá trình hoạt động kinh doanh REDRIVER đã xây dựng được thị trườngvới nhiều khách hàng trong nước REDRIVER tin tưởng rằng dịch vụ kỹ thuật là mộtphần quan trọng trong hoạt động của công ty Theo nghĩa hẹp công ty có thể làm nhiềuhơn cho những khách hàng của công ty bởi vì Redriver coi những vấn đề kỹ thuật củakhách hàng như là vấn đề của công ty

* Mục tiêu hành động của công ty:

Sự hài lòng của khách hàng:

Là tiêu chí hàng đầu trong hoạt động kinh doanh của REDRIVER Co., Để đạt đượcđiều đó, chúng tôi đưa ra 3 mục tiêu hành động cụ thể như sau:

- Tư vấn, hướng dẫn lắp đặt

Công ty Sông Hồng tự cho mình là những người bạn của khách hàng, cộng tác vớikhách hàng nhằm đưa ra những giải pháp thiết thực và tối ưu nhất trong mọi ứng dụng.Song song với việc cung cấp thiết bị, REDRIVER còn đem đến cho bạn một dịch vụhậu mãi hoàn hảo nhất với đội ngũ kỹ sư lành nghề được đào tạo cơ bản trong nước vàcác khoá huấn luyện kỹ thuật tại nước ngoài Chúng tôi tự hào có đội ngũ kỹ thuậtnhiều kinh nghiệm đã từng tham gia tư vấn , thiết kế và lắp đặt thành công và đưa vào

sử dụng có hiệu quả các thiết bị ngành nước và các ngành công nghiệp khác Nhữngthành tựu về tư vấn, lắp đặt thiết bị của REDRIVER được các đối tác đánh giá cao vềchuyên môn cũng như chất lượng - hiệu quả lắp đặt.

-Tổ chức các buổi hội thảo, khoá đào tạo chuyên ngành

Một phần trong các hoạt động phong phú của REDRIVER là việc tổ chức các buổi hộithảo chuyên ngành Hội thảo là nơi gặp gỡ giữa khách hàng trong cả nước, cùng traođổi kinh nghiệm với Nhà sản xuất trong quá trình sản xuất, lắp đặt, bảo dưỡng và bảo trìthiết bị Thông qua hoạt động này, khách hàng còn có cơ hội tiếp cận với những côngnghệ tiên tiến trên thế giới, từ đó áp dụng vào thực tiễn sử dụng tại thị trường Việt Nam

- Thiết kế

Với đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm cùng khả năng chuyên môn cao, REDRIVER đãtừng tham gia thiết kế các trạm, khu xử lý nước sịnh hoạt, nước thải Hệ thống Clo vàhoá chất cho các nhà máy lớn có công suất lên tới 120.000 m3/ ngày đêm

Ngoài ra, REDRIVER còn được biết đến nhờ khả năng tư vấn thiết kế cho khách hàngtrong một số lĩnh vực như: hệ thống băng tải công nghiệp, các trạm phát điện dự phòng,các module cung cấp khí nén trong công nghiệp, hệ thống điều khiển và ứng dụng củamáy biến tần trong ngành nước và các ngành công nghiệp khác, module phòng thínghiệm phân tích các thông số về môi trường ( ánh sáng, âm thanh, đất, nước, khí)

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CÔNG NGHỆ THƯƠNG MẠI SÔNG HỒNG

-Mặt hàng kinh doanh: Máy móc, thiết bị ngành nước, thiết bị môi trường…

-Hình thức sở hữu vốn :Vốn góp

-Lĩnh vực kinh doanh :kinh doanh máy móc, thiết bị, chuyển giao công nghệ…

-Tổng số công nhân viên và người lao động :80 người

-Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởngđến báo cáo tài chính

- Công ty tổ chức bán hàng theo 4 phương pháp

 Bán hàng tại kho

 Bán hàng giao thẳng

 Bán hàng thông qua hợp đồng ủy thác

 Bán hàng theo dự án đấu thầu

Công ty TNHH Công nghệ thương mại Sông Hồng chủ yếu nhập kho hàng hoá về

để xuất bán trực tiếp thị trường trong nước, gửi bán, bán hàng thanh toán chậm…Vớibất cứ hình thức nào phòng kinh doanh đều phải căn cứ vào kế hoạch giao nhận theohợp đồng, hay giao trực tiếp tại kho của công ty; phòng kinh doanh sẽ viết “ hoá đơnGTGT” hay “ phiếu xuất kho” Thủ kho sẽ căn cứ vào hoá đơn hoặc phiếu xuất kho đểtiến hành xuất kho PXK được lập thành 3 liên:

Liên 1: Do phòng kinh doanh giữ

Liên 2: Do khách hàng mua hàng hoá giữ

Liên 3: Thủ kho sử dụng để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển lên cho kế toánhàng hoá

Ở kho:thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn hàng ngày củatừng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng ( thẻ khi được mở cho từng loại hàng).Hàng ngày thủ kho thực hiện nhập - xuất hàng hoá lập các chứng từ nhập xuất sau đócăn cứ vào các chứng từ đó để ghi vào thẻ kho Ngoài ra thủ kho còn có nhiệm vụ sắpxếp, phân loại hợp lý các chứng từ nhập xuất để giao cho kế toán

Ở phòng kế toán: định kỳ 10 ngày, kế toán xuống kho để kiểm tra, ký xác nhận vàothẻ kho và nhận các chứng từ nhập xuất mang về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kếtoán kiểm tra các chứng từ nhập, xuất, căn cứ vào đó để ghi vào sổ chi tiết hàng hoá,mỗi chứng từ một dòng Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi cả hiện vật (số lượng), giá trị (sốtiền) của hàng hoá Cuối tháng, kế toán cộng số liêuj trên sổ chi tiết hàng hoá và lậpbảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Tại đây: căn cứ phiếu nhập, xuất kho (hoá đơnGTGT) kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hoá

Cuối tháng thủ kho ghi số lương nhập-xuất- tồn vào bảng kê nhập - xuất- tồn hànghoá (lấy dòng tổng cộng phát sinh và tồn cuối tháng trên các sổ chi tiết hàng hoá)

Tại phòng kế toán dựa trên chứng từ nhập xuất hàng hóa để mở sở chi tiết hànghóa cho từng danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở ở kho Sổ này có nội dungtương tự như thẻ kho nhưng chỉ khác là theo dõi về mặt giá Hàng ngày hoặc định kỳkhi nhập chứng từ nhập xuất do thu kho chuyển tới kế toán hàng hóa kiểm tra đối chiếuvà ghi đơn giá vào sổ kế toán chi tiết hàng hóa và tính ra số tiền Cuối tháng kế toáncộng sổ kế toán chi tiết hàng hóa và đối chiếu với thẻ kho rồi lấy số liệu đó ghi vàobảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa theo từng loại hàng hóa

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CÔNG NGHỆ THƯƠNG MẠI SÔNG HỒNG

Tổ chức bộ máy quản lý SXKD của doanh nghiệp có vai trò quan trọng trongviệc quản lý, điều hành các hoạt động của doanh nghiệp, tạo nên sự thống nhất, nhịpnhàng giữa các bộ phận, các đơn vị trong doanh nghiệp Đảm bảo cho việc tăng cườngcông tác kiểm tra, giám sát, chỉ đạo quá trình sản xuất, nâng cao hiệu quả SXKD củadoanh nghiệp Vậy để có một cơ cấu tổ chức hợp lý, mỗi đơn vị, mỗi doanh nghiệp cầnphải căn cứ vào từng đặc điểm của mỗi công việc để sử dụng bộ máy tổ chức

Công ty Công nghệ thương mại Sông Hồng là một doanh nghiệp kinh doanh cácmặt hàng chủ yếu là thiết bị vật tư ngành nước,thiết bị công nghiệp và thiết bị môitrường… với nhiều chủng loại sản phẩm nên việc tổ chức tổ chức bộ máy quản lý cónhững đặc điểm riêng:

Công ty có mô hình tổ chức sản xuất theo hình thức trực tuyến chức năng Quátrình nghiên cứu đề tài tại Công ty thì bộ máy tổ chức và điều hành của công ty được thểhiện như sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Công nghệ thương mại SôngHồng

Bộ máy quản lý của công ty đứng đầu là Giám đốc giữ vai trò điều tiết toàn

công ty, đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty và chịu trách nhiệm về

kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và trước pháp luật

Tham mưu cho giám đốc là một phó giám đốc, là người trực tiếp phụ trách

phòng dự án và phòng kỹ thuật thi công, ngoài ra còn chịu trách nhiệm trước giám đốc

về tất cả các phòng ban trong công ty

Phòng Kinh doanh :

Tư vấn bán hàng các mặt hàng công ty kinh doanh

Thực hiện công việc bán hàng từ tìm kiếm khách hàng -chào hàng -kiến tạo

hợp đồng -ký hợp đồng- tổ chức triển khai thực hiện hợp đồng - các vấn đề liên

quan đến hợp đồng -> giao hàng -> thanh toán -> thanh lý kết thúc hợp đồng …

Phòng Dự án

Chủ nhiệm dự án, tham gia đấu thầu, chào giá cạnh tranh các đơn hàng của công

ty, các mặt hàng công ty kinh doanh

PHÒNG HÀNH CHÍNH

P TÀI CHÍNH

P KỸ THUẬT THI CÔNG

P DỊCH

VỤ KHÁC

H HÀNG

P.MUA HÀNG

P DỰ ÁN

P.KINH

DOANH

VĂN PHÒNG GIÁM ĐỐC

oanh PHÓ GIÁM ĐỐCGIÁM ĐỐC

Thực hiện công việc của dự án từ khi mua hồ sơ thâu -> đấu thầu -> ký hợp đồng->tổ chức triển khai thực hiện hợp đồng ->các vấn đề liên quan đến hợp đồng ->giaohàng -> lắp đặt ->thanh toán ->thanh lý kết thúc hợp đồng …

Phòng Mua hàng

Khai thác nguồn hàng, mua hàng nước ngoài, mua hàng trong nước, nhập khẩuhàng hóa, khai thác mạng, làm thư giao dịch nước ngoài, xây dựng giá bán, thông tingiao dịch liên quan đến tất cả các mặt hàng P.mua hàng mua vào

Thực hiện công việc từ khi tìm đối tác mua hàng đến lúc hàng về đến kho, cácvấn đề liên quan đến hợp đồng mua và dịch vụ sau bán hàng

Phòng Dịch vụ khách hàng

Bàn giao thiết bị, bảo dưỡng, bảo hành và cac dịch vụ sau bán hàng khác…

Phòng Kỹ thuật thi công

Hướng dẫn kỹ thuật, tổ chức thi công lắp đặt thiết bị tại công trường Các dịch vụ

kỹ thuật đi kèm

Phòng Tài chính

- Các vấn đề tài chính – kế toán của công ty

- Lên kế hoạch và sắp xếp tài chính cho công ty

- thầm định và ký duyệt chứng từ thanh toán

- Theo dõi, làm các thủ tục thanh toán và thu hồi công nợ

- Làm các báo cáo và quyết toán thuế

- Làm thủ tục vay vốn

- Báo cáo tình hình hoạt động kết quả kinh doanh của công ty

Phòng Hành chính

Quản trị nhân sự, bộ phận hành chính văn phòng, văn thư lưu trữ, quản trị mạng,quản trị hệ thống máy móc thiết bị phục vụ kho hàng, lái xe, bảo vệ, tạp vụ …

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm các loaị sổ kế toán chitiết, sổ kế toỏn tổng hợp, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ các loại sổ với nhau, trình tự ghisổ nhằm hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán từ các chứng từ kế toán để lập được cácbáo cáo định kỳ

Hiện nay quy mô nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu quản lý đốivới nền sản xuất ngày càng cao, yêu cầu cung cấp thông tin ngày càng nhanh và khimáy tính được sử dụng rộng rãi trong công tác kế toán của doanh nghiệp đòi hỏi công

ty phải áp dụng hình thức kế toán phù hợp Chính vì vậy, Công ty TNHH Công nghệthương mại Sông Hồng đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung là hình thức kếtoán đơn giản, thích hợp với hình thức doanh nghiệp là vừa và nhỏ đặc biệt có nhiềuthuận lợi khi ứng dụng máy vi tính trong xử lý thụng tin kế toán trên máy vi tính theophần mềm Fast- Accouting

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01- Kết thúc:31/12 dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ để ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính :Đồng Việt Nam(VND)

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ số

48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:Theo tỷ giḠthực tế tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ tiền và các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ chưa đượcthanh toán vào ngày kết thúc năm tài chính được chuyển đổi thành ĐVN theo tỷ giábình quân của thị trường giao dịch ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nước ViệtNam công bố vào ngày kết thúc năm tài chính Chênh lệch tỷ giá ( nếu có ) được hạchtoán vào chi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính của kỳ tương ứng

- Phương pháp kế toán TSCĐ: được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũykế Khấu hao TSCĐ được xác định theo phương pháp đường thẳng áp dụng cho tất cảcác tài sản theo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá trong suốt thời gian sử dụngước tính và phù hợp với quy định tại QĐ 206/2003/QĐ –BTC ngày 12/12/2003 củaBTC

Thời gian sử dụng cho mục đích tính toán này :

Mức hàng năm của 1 TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ*Tỷ lệ KH năm

= Nguyên giá của TSCĐ*1/Số năm sử dụng dự kiến

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu đối với dịch vụ xây lắp, sửa chữa,bảo hành,bảo dưỡng trung đại tu cáccông trình được ghi nhận khi đã hoàn thành công trình, hạng mục công trình và có biên

bản nghiệm thu, bàn giao công trình đưa vào sử dụng và được khách hàng chấp nhậnthanh toán, không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa.

- Doanh thu đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá khác được ghi nhận trên cơ sởhoá đơn bán hàng phát hành cho khối lượng sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã cung cấpvà được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa

-Thuế

Thuế giá trị gia tăng

Hàng hoá, dịch vụ do Công ty sản xuất và cung cấp chịu thuế giá trị gia tăng theo cácmức thuế suất như sau:

- Hàng hoá là máy móc, thiết bị 5%

- Dịch vụ xây lắp và dịch vụ khác 5% - 10%

Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Công ty tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 28%

Các loại thuế khác được tính theo quy định hiện hành của Nhà nước

-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nhập trước – xuất trước

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

1.5.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán.

Tại các bộ phận, công việc của thống kê là ghi chép lập chứng từ ban đầu, tập hợp,

phân loại chứng từ nhập xuất để lập tổng hợp nhập, xuất cho từng hợp loại hàng hóa,hạng mục công trình Tại các bộ phận, việc nhập, xuất hàng hóa đều phải đo đếm cụ thể,kiểm tra chất lượng hàng hóa, nhãn hiệu hàng hóa, từ đó lập các phiếu nhập kho, xuấtkho, biên bản bàn giao, biên bản kiểm nghiệm Tổng hợp các bảng kê chi phí mua – bánhàng hóa cho tổng hợp loại hàng hóa sau đó nộp lên phòng Kế toán tài chính

Định kỳ, các hợp đồng được thanh quyết toán, trong đó kê rõ chi phí mua- bánhàng hoá, dịch vụ mua ngoài, chi phí quản lý, bảng thanh toán lương kèm theo phiếunhập xuất hàng hóa, hoá đơn, bảng kê thuế GTGT đầu vào, kèm theo phiếu nghiệm thu Hệ thống chứng từ gồm 5 chỉ tiêu: tiền, hàng tồn kho, lao động và tiền lương, mua-bán hàng, TSCĐ đều theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra tínhhợp pháp, hợp lệ của chứng từ, phân loại và xử lý chứng từ cho tới việc ghi sổ, tổng hợpvà hệ thống hoá số liệu và cung cấp các thông tin kế toán phục vụ quản lý, đồng thời

dựa trên các kế hoạch đã lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp ban lãnhđạo trong công việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh

1.5.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty áp dụng thống nhất với hệ thống tài khoảnkế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành kèm theo quy định 48- 2006/QĐ – BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

+ Sổ nhật ký đặc biệt : là sổ nhật ký mở riêng cho một số đối tượng, ghi chép songsong với nhật ký chung Nhật ký đặc biệt không giống nhau giữa các đơn vị, tùy thuộctính chất phát sinh của loại đối tượng, cũng như yêu cầu quản lý của công ty

+ Sổ cái TK 1561, 632, 511, 521, 642, 911, .Sổ cái là sổ được mở để ghi tiếp sốliệu kế toán từ sổ nhật ký Là sổ tổng hợp dùng hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinhtheo từng tài khoản mở cho mỗi đối tượng hạch toán

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan ( dựơc mở chi tiết cho các tài khoản theo phầnhành kế toán Mở theo yêu cầu quản lý nhằm chi tiết hoá đối tượng kế toán) như: sổ chitiết bán hàng, Sổ chi tiết tài sản cố định, Sổ chi tiết hàng hoá, Sổ chi tiết thanh toán vớingười mua, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết phải thu của khách hàng,sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết theo dõi kết quảkinh doanh,

Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau

Chú thích (1): Ghi thường xuyên trong kỳ

(2), (4), (5): Ghi ngày cuối

(3): Đối chiếu số liệu cuối kỳ

Các chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc

biệt

Sổ nhật kýchung

Sổ chi tiết các tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết TK

Báo cáo kế toánSổ cái

PHẦN 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THƯƠNG MẠI SÔNG HỒNG

 Thiết bị đã được REDRIVER cung cấp tại Việt Nam trong những năm qua đềuđược sản suất tại CHLB Đức và Mỹ, Singapore,… cũng như tại các quốc giakhác thuộc cộng đồng Châu Âu, khu vực châu á thái bình dương.Nguồn hàngchủ yếu được mua ở Singapore đối với các loại máy bơm nước, còn các thiết bịkhác đa phần được mua ở các nước châu âu

 Phương thức mua hàng của công ty là nhập khẩu trực tiếp hoặc là mua hàngtrong nước

 Hàng hóa của công ty là những hàng hóa áp dụng công nghệ kỹ thuật cao, có giátrị tương đối lớn đòi hỏi công ty phải có sự bảo quản và quản lý chặt chẽ cả vềsố lượng và giá trị

2.1.2 Kế toán chi tiết hàng hóa

* Chứng từ sử dụng:

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nghiệp vụ kinh tếphát sinh liên quan đến việc nhập xuất hàng hoá đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịpthời, đúng chế độ quy định

Theo chế độ quy định chứng từ kế toán ban hành theo quyết định QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2007 của bộ trưỏng bộ tài chính, các chứng từ kế toán vếhàng hoá bao gồm:

- PNK(mẫu 01- VT);

- PXK(mẫu 02- VT);

- PXK kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03- VT);

- Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá (mẫu 08- VT);

- Hoá đơn(GTGT)- MS01 GTKT- 2LN ;

- Hoá đơn bán hàng mẫu02GTKT- 2LN;

- Hoá đơn cước phí vận chuyển;

Đối với các chứng từ này phải theo đúng quy định về mẫu biểu nội dung, phươngpháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý hợp pháp của chứng

từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, cácdoanh nghiệp tuỳ vào điều kiên hoạt động kinh doanh của đơn vị mà có thể sử dụngthêm các chứng từ hướng dẫn để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán như:

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu 04- VT);

- Biên bản kiểm nghiểm(mẫu 05- VT);

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ(Mẫu 07- VT);

* Hệ thống sổ kế toán:

Sử dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, hệ thống hoá thông tin từ các chứng từ kế

toán phù hợp với hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng

- Hệ thống sổ kế toán trong hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm:

+ Sổ Nhật ký chung

+ Sổ cái TK 632, 511, 512,521, 642, 911,

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan như sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thucủa khách hàng, sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiếttheo dõi kết quả kinh doanh,

* Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế hàng mua vào

- Hàng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu tính theo giá CIF( cost insurance feight ), giao bán ngay tại cảng (cửa khẩu) Việt Nam

Trị giá vốn thực

tế hàng mua vào = Giá CIF + Thuế nhập khẩu (nếu có)

giao thẳng

- Hàng mua vào nhập kho (hàng nhập khẩu hoặc mua vào trong nước): trị giá vốn thựctế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị giá thực tế mua vào và chi phí mua:

Trị giá thực tế Tiền phải Thuế nhập khẩu Giảm giá hàng bán

mua vào của = trả cho + thuế khác - hàng bán bị trả lại

hàng hoá người bán ( nếu có ) ( nếu có )

Chi phí mua = Chi phí + Phí bảo + Phí mở + Phí kiểm

vận chuyển hiểm L/C định

Trị giá vốn thức tế hàng mua vào = trị giá thực tế mua vào của hàng hoá + chiphí mua

- Chi phí mua thường chiếm khoảng 5 - 7% trị giá thực tế mua vào của hàng hoá, chiphí mua được theo dõi từng loại hàng, từng lần nhập Tuy nhiên không phải công tylúc nào cũng xuất bán một lần toàn bộ lô hàng đã nhập mà lô hàng ấy có thể xuấtbán nhiều lần Do đó chi phí mua có liên quan đến cả hàng đã tiêu thụ và hàng cònlại

* Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất bán

Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế Chi phí mua phân

hàng xuất bán = mua vào của hàng + bổ cho hàng xuất

trong kỳ xuất bán trong kỳ bán trong kỳ

Trong đó:

+ Trị giá mua vào thực tế của hàng xuất bán trong kỳ: xuất lô hàng nào thì lấy trịgiá mua vào thưc tế của lô hàng đó để tính trị giá mua hàng xuất bán (theo phương phápđích danh)

+ Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ: được phân bổ cho hàng đãbán theo tiêu thức số lượng hàng xuất bán ( kế toán căn cứ vào số lượng hàng hoá xuấtkho trên thẻ kho)

Chi phí mua

phân bổ cho

hàng xuất bán

* Thủ tục nhập kho :

- Đối với hàng mua trong nước: Căn cứ vào lượng hàng dự trữ trong kho, phòng

kinh doanh lên kế hoạch mua hàng và thực hiện kế hoạch đó Nhân viên phòng kinhdoanh trực tiếp đến tận nơi mua hàng Chứng từ trong trường hợp này là hoá đơnGTGT do bên bán lập( liên 2) Hàng hoá được vận chuyển về kho của công ty(công

ty tự vận chuyển hoặc thuê ngoài) Tại kho thủ kho kiểm nhận hàng hoá trước khinhập kho, đồng thời ghi vào thẻ kho.Công ty có một bộ phận kiểm nhận sẽ chứngnhận kết quả qua PNK Thủ kho chỉ ghi số lượng thực nhập vào PNK căn cứ vàohoá đơn GTGT, sau đó PNK và hoá đơn (GTGT) được chuyển lên phòng kế toán.Kế toán lưu PNK(phản ánh mặt hiện vật) và căn cứ vào hoá đơn (GTGT) để phảnánh mặt giá trị hàng hoá mua vào các sổ kế toán

- Đối với hàng nhập khẩu: Khi có bộ chứng từ gốc bao gồm :

+ Hoá đơn thương mại(Invoice)

+ Vận đơn đường biển(Bill of Ladding)

+ Giấy chứng nhận xuất xứ(Certificate of original)

+ Giấy chứng nhận phẩm chất(Certificate of quality)

+ Bảng kê khai chi tiết hàng NK(Packing list)

Cán bộ phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sẽ căn cứ vào đó làm giấy phép NKvà làm giấy phép NK và mở tờ khai hải quan Sau khi nhận được thông báo hàng đã vềđến địa điểm giao hàng thì cán bộ phòng XNK là những người chịu trách nhiệm về việctiếp nhận hàng và làm thủ tục hải quan cho lô hàng đó Căn cứ để làm giấy phép nkậpkhẩu và mở tờ khai hải quan chính là bộ chứng từ gốc ở trên

Hàng hoá sau khi đã được hoàn thành thủ tục hải quan sẽ được chuyển về nhậpkho bằng phương tiện chuyên dùng của chính công ty(Hệ thống xe chở hàng) Trướckhi nhập kho hàng hoá sẽ đựoc kiểm tra, giám định về số lượng, phẩm chất Trên cơ sởbiên bản kiểm nhận, hoá đơn của người bán, biên lai nộp thuế phòng kinh doanh tiếnhành vào số liệu cho máy và in ra PNK

Do điều kiện thời gian có hạn nên em xin trích dẫn 1 hóa đơn GTGT mua hàngnước ngoài như sau:

Ngày 05/10/2007 Công ty mua hàng của RITZ PUMPS PTE,LTD- Singaporetheo sales contract số 061007/Ritz .Húa đơn mua hàng ngoại ( COMMERCIALINVOICE) số 00080289 ngày 20 thỏng 01 năm 2008 :(Biểu số 01)

Việc nhập kho đánh giá lô hàng như sau:

- Tại kho, thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và kết quả kiểm nhận, ghi số lượngthực nhập vào phiếu nhập kho và thẻ kho Sau đó chuyển phiếu nhập kho và hoá đơnGTGT cho phòng kế toán

- Tại phòng kế toán: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán xác định trị giá mua thựctế của máy bơm ly tâm trục ngang model :NORMA J65-13 nhập kho là tiền hàng (chưa

có thuế GTGT) ghi trên hoá đơn là 25,752,000 đồng

Căn cứ các chứng từ mà phòng kinh doanh đã lập, các số liệu cho vào máy Lúcnày sau khi đã có đầy đủ các chứng từ liên quan đến nhập kho, phòng kinh doanh mớilập phiếu nhập kho cho lô hàng nhập khẩu như sau:(biểu số 02)

Biểu số 02

CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THƯƠNG MẠI SÔNG HỒNG

32 -Thái Thịnh 2 - Đống Đa -Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO

Số Ctừ 059

MUA HÀNG NHẬP KHẨU

Liên 1

Ngày 01 tháng 03 năm 2008

Người nhập hàng

Phương thức nhập 01- Nhập khẩu

Đơn vị trả hàng RITZ PUMPS PTE,LTD.- Nguồn hàng: Singapore

Đơn vị thanh toán RIDRIVER Engineering and trading Co.,

Địa chỉ 32 Thai thinh II Str., Dong Da, HaNoi - VietNam

Diễn giải Nhập mua bơm cỏc loại của RITZ PUMPS

Mã số thuế 0100778643-1

Mã hợp đồng 061007- ngày 05.10.2007

Nhập vào kho Kho cụng ty

Tỷ giá USD: 26,060 – Tỷ giỏ VND : 16,095 VND/USD

lượng

Giá Thành tiền

NT

Thành tiềnVNĐ

Bơm ly tâm trục ngang

Bằng chữ : Sáu trăm mười năm triệu, ba trăm ba hai nghìn, sáu trăm ba sáu đồng

Người mua Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Khi bán 3 máy horizontal centrifugal pump model :NORMA J65-13 Kế toán xác địnhtrị giá vốn thực tế hàng xuất bán là : 3*(12,876,000 + 422,530) = 39,895,590 đồng Chi phí phân bổ cho hàng đã bán: 422,530 đồng

Liên 1: Do phòng kinh doanh giữ

Liên 2: Do khách hàng mua hàng hoá giữ

Liên 3: Thủ kho sử dụng để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển lên cho kế toánhàng hoá

Ngày 05/03/2008 nhận được kế hoạch bàn giao hàng theo hợp đồng bán hàngcho công ty ….số ….ngày …tháng…năm …phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất khotheo trích dẫn như sau :( Biểu số 03)

Tên người nhận hàng:

Đơn vị: công ty TNHH TM Minh Hòa

Diễn giải : Xuất bán 3 bộ máy bơm ly tâm trục ngang model J65-13

Xuất tại kho: Kho công ty

STT Tên và quy cách

Số lượng theochứng từ

Số lượngtheo thực tế Thành tiền

1 Máy bơm ly tâm trục

ngang model J65-13 máy 03 03 39,895,590

Thủ trưởng đơn vị Kế toán tổng hợp Người nhận Thủ kho

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)

* Phương pháp hạch toán chi tiết hàng hóa trong công ty

Công ty thực hiện chi tiết kế toán hàng hoá theo phương pháp ghi thẻ song song,phục vụ phương pháp này công ty sử dụng các mẫu sổ chi tiết như sau: thẻ kho, sổ chitiết hàng hoá,bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá và sử dụng TK chi tiết: TK1561A - gt

- Hàng giao thẳng

TK 1561A - xk - Hàng xuất kho

TK 1561B - Hàng uỷ thác

Phương pháp này có ưu điểm là cách ghi đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu,

có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho và khá phù hợp với đặcđiểm của công ty ( các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá không nhiều nên không sử dụng

giá hạch toán) việc hạch toán chi tiết hàng hoá ở kho và phòng kế toán như sau:

- Ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn hàng

ngày của từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng (thẻ kho được mở cho từng loại hàng

)

Hàng ngày thủ kho thực hiện nhập-xuất hàng hoá lập các chứng từ nhập xuất sau

đó căn cứ vào các chứng từ đó để ghi váo thẻ kho Ngoài ra thủ kho còn có nhiệm vụ

sắp xếp, phân loại hợp lý các chứng từ nhập xuất để giao cho kế toán

- Ở phòng kế toán: định kỳ 10 ngày, kế toán xuống kho để kiểm tra, ký xác nhận vào

thẻ kho và nhận các chứng từ nhập xuất mang về phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế

toán kiểm tra các chứng từ nhập, xuất, căn cừ vào đó để ghi vào sổ chi tiết hàng hoá, mỗi

chứng từ một dòng Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi cả hiện vật (số lượng), giá trị (số tiền)

của hàng hoá Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên sổ chi tiết hàng hoá và lập bảng kê

tổng hợp nhập - xuất - tồn

Trình tự hạch toán chi tiết hàng tồn kho tại công ty diễn ra theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 04: Trình tự hạch toán chi tiết hàng tồn kho

Ở phòng kế toán: Căn cứ phiếu nhập, xuất kho (hoá đơn GTGT) kế toán ghi vào sổ chi tiết hànghoá

Cuối tháng thủ kho ghi số lương nhập-xuất- tồn vào bảng kê nhập - xuất- tồn hàng hoá (lấy dòngtổng cộng phát sinh và tồn cuối tháng trên các sổ chi tiết hàng hoá

Tháng 03/2008 phiếu xuất kho số 0816 ngày 05/03/2008(xuất 3 máy horizontal centrifugalpump model :NORMA J65-13

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Việc hạch toán chi tiết máy horizontal centrifugal pump model :NORMA J65-13 như sau:

ở kho thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi số thực xuất vào thẻ kho

Biểu số 04

Công ty TNHH Công nghệ thương mại Sông Hồng

32 ngõ Thái Thịnh 2 –Đống Đa – Hà Nội

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/03/2008

Kho: công ty

Tên hàng: máy bơm ly tâm trục ngang

Mã số: model :NORMA J65-13

Đơn vị tính: mỏy

Xuất

01/0305/03

Tại phòng kế toán dựa trên chứng từ nhập xuất hàng hóa để mở sở chi tiết hàng hóacho từng danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở ở kho Sổ này có nội dungtương tự như thẻ kho nhưng chỉ khác là theo dõi về mặt giá Hàng ngày hoặc định kỳkhi nhập chứng từ nhập xuất do thu kho chuyển tới kế toán hàng hóa kiểm tra đối chiếuvà ghi đơn giá vào sổ kế toán chi tiết hàng hóa và tính ra số tiền Cuối tháng kế toáncộng sổ kế toán chi tiết hàng hóa và đối chiếu với thẻ kho rồi lấy số liệu đó ghi vàobảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa theo từng loại hàng hóa

Cụ thể : căn cứ phương pháp tính giá của hàng nhập kho cho sản phẩm là máybơm ly tâm trục ngang model J65- 13 , phiếu xuất kho ngày 05/03/2008 của kho công ty, kế toán hàng hóa ghi vào một dòng trên trang sổ chi tiết hàng hóa( Biểu số 05), rồi từ

đó vào bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn(Biểu số 06)

2.1.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa

Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của hàng hóa, việc tổ chức kế toántổng hợp hàng hóa ở công ty công nghệ thương mại sông hồng sử dụng các tài khoảnsau:

Tài khoản 151 – hàng mua đi đường Tài khoản này phản ánh trị giá hàng hóa doanh

nghiệp đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập khovà số hàng đang đi đường cuối tháng trước

Kết cấu của tài khoản này như sau :

Số dư Nợ: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối tháng

Tài khoản 156 – Hàng hóa : Phản ánh số liệu hiện có và sự biến động của hàng hóa

theo giá mua thực tế Tài khoản này có kết cấu như sau :

Bên nợ :

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa nhập kho

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên có:

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho.

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Số dư bên nợ:

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa còn lại cuối kì

- Trong đó: - Tài khoản 1561-trị giá mua hàng hóa

- Tài khoản 1562- chi phí mua hàng hóa

Sơ đồ 05 Sơ đồ : Kế toán tổng hợp hàng hóa

TK111,112,141,331 TK133

Tổng giá thuế GTGT

Thanh toán được khấu trừ

Nhập kho hàng đang đi

Xuất bán

Các tài khoản sử dụng

* TK 151: “ Hàng mua đang đi đường”: Đây là một tài khoản trung gian dùng

để phản ánh trị giá thực tế của hàng nhập khẩu

TK 1511 – hàng mua đang đi đường –máy bơm ly tâm trục ngang model :J65-13

*TK 156 “Hàng hoá” Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng loại hàngnhư TK151 Song tại mỗi tài khoản cấp 2 ty lại mở chi tiết thành hai tài khoản : Một

để phản ánh trị giá hạch toán của hàng nhập khẩu, một là để phản ánh chênh lệch giữagiá vốn ( giá thực tế) và giá hạch toán của hàng mua vào Cụ thể như đối với tài khoản

1565 phản ánh hàng hoá nhập khẩu chính của công ty là cỏc loại mỏy bơm nước củaRITZ thì nó sẽ được chi tiết thành các tài khoản sau:

Trong đó: +TK15651: máy bơm ly tâm trục ngang model : J65-13

TK156511: Giá hạch toán máy bơm ly tâm trục ngang model :

J65-13 tồn kho TK156512: Chênh lệch giá hạch toán và giá vốn

TK331: “ Phải trả người bán

Ngoài ra công ty còn một số tài khoản như:TK111, TK 112,TK 331…

Để hiểu rõ hơn về các nghiệp vụ mua hàng hoá ta có thể khái quát theo sơ đồ sau:

S

ơ đồ 06

Diễn giải các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1): Chấp nhận nợ tiền hàng

(2): Phí bảo hiểm của máy bơm ly tâm trục ngang model : J65-13

(3a,3b): Thuế NK, thuế GTGT của mỏy bơm ly tõm trục ngang model : J65-13(5): Thanh toán tiền bảo hiểm

(6): Mua ngoại tệ để thanh toán tiền hàng

(7): Thanh toán tiền hàng bằng ngoại tệ đã mua

(8): Nhập kho lô hàng đã mua

(8a): Nhập kho theo giá hạch toán hàng tồn kho

(8b): chênh lệch giữa giá hạch toán và giá vốn

(9a): Các chi phí phát sinh trong nước có liên quan đến lô hàng nhập khẩu docông ty trực tiếp tiến hành thanh toán(phí mở L/C phí giám định )

(9b): Các chi phí phát sinh trong nước có liên quan đến lô hàng nhập khẩu

TK156512 TK138

(2)(5)

(9a)

Sau khi tính toán trị giá của nhập và các chi phí phát sinh liên quan đến lô hàng đó,máy tính sẽ tự định khoản theo số lượng nhập ghi trên B/L

(1)Phản ánh số tiền thanh toán với người xuất khẩu:

Máy tính định khoản:

Máy tính tự định khoản:

*Phản ánh tình hình thanh toán của công ty

(1).Ngày 02/03/2008, công ty mua ngoại tệ để thanh toán tiền hàng

Lượng ngoại tệ mua được tại ngân hàng quy đổi theo tỷ giá thực tế ngày mualà:

* Tài khoản sử dụng: TK 511, 512, 156, 157, 131, 642, 111, 112,

Hiện nay,ở công ty cụng ty cụng nghệ thương mại sụng hồng có các phương thứctiêu thụ hàng chủ yếu sau:

- Xuât bán ra bên ngoài:

+ Xuất bán theo phương thức bán trực tiếp+ Xuất bán theo phương thức bán ủy thác Ngày 05/03/2008 Công ty lập hoá đơn xuất bán 3 máy bơm ly tâm trục ngangmodel J65-13 cho khách hàng là công ty Thương Mại Minh Hoà với số lượng 3 bộ,đơngiá bán 23,568,947 đồng/bộ ( lượng hàng xuất cho công ty TM Minh Hoà được xuất từchuyến hàng nhập số 059

Giá hạch toán mà công ty đang áp dụng là: 13,298,530đồng/bộ

Trị giá thực tế nhập khẩu

Trị Giá thực tế của máy bơm ly tâm

trục ngang model J65-13 nhập

khẩu, nhập kho

ty, phòng bán hàng dịch vụ sẽ viết “hoá đơn GTGT” hay” Phiếu xuất kho” Thủ kho sẽcăn cứ vào hoá đơn hoặc phiếu để tiến hành xuất kho phòng bán hàng sẽ nhập số liệu trên

hoá đơn(phiếu) vào máy vi tính theo mẫu” hoá đơn bán hàng” đã có sẵn trên máy.Cácthông tin này sẽ được tự động nhập vào nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiếtcông nợ của TK13131 theo từng tên của khách hàng đã được mã hoá.

Máy tính sẽ tự định khoản như sau:

Với các số liệu như trên kế toán sẽ ghi vào các sổ sau:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái các TK

2.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA

2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa và các phương thức bán hàng

Với mục tiêu đẩy nhanh khối lượng hàng hoá bán ra, khách hàng đến với Công

ty được đảm bảo về chất lượng hàng hoá, giá cả phù hợp và có thể lựa chọn hình thứcthanh toán thích hợp Công ty chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng hoá nếu nhưhàng hoá kém chất lượng, sai về quy cách Do vậy, Công ty luôn chú trọng các mặtsau:

- Về chất lượng: Hàng hoá trước khi bán được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng,chủng loại, quy cách,

- Về giá bán: Được xác định trên giá mua thực tế cộng chi phí thu mua, bảo quảnvà gắn liền với sự vận động của giá cả thị trường

- Công tác thị trường và chăm sóc khách hàng: Tăng cường, triển khai công tác

bán theo dự án hay hợp đồng kinh tế đấu thầu được , đẩy mạnh công tác khuyến mạicho khách hàng ở các thị trường cạnh tranh

- Chính sách phân phối sản phẩm: Ký hợp đồng theo quý và bàn hàng theo kếhoạch tháng, tuần cho các khách hàng, kết hợp vói kiểm tra, giám sát chặt chẽ từngkhu vực thị trường, giao hàng sát với nhu cầu thị trường

Hiện nay, Do đặc điểm hàng hóa của công ty toàn là các máy móc, thiết bị ngànhnước, thiết bị môi trường là những hàng hóa có giá trị và khối lượng lớn nên Công tyđang áp dụng phương thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trực tiếp hoặc bán hàng ủythác qua các dự án đấu thầu, hay các hợp đồng kinh tế Hàng hoá được Công ty thumua hoặc nhập khẩu nhập về kho Công ty, sau đó xuất bán theo hợp đồng mua bán,dựán đấu thầu,hợp đồng kinh tế, hợp đồng nhập khẩu ủy thác đã ký kết với khách hàng.Là một doanh nghiệp kinh doanh XNK nên nghiệp vụ bán hàng trong Công tyluôn được chú trọng

2.2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa

Chứng từ kế toán:

Công ty TNHH Công nghệ thương mại Sông Hồng hoạt động trong lĩnh vựcXNK chủ yếu là nhập khẩu máy móc thiết bị, mua hàng trong nước…phục vụ tiêudùng và kinh doanh trong nước Hoá đơn bán hàng có giá trị như lệnh xuất kho, đồngthời là cơ sở để kế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõicông nợ cũng như việc xuất- tồn kho trên thẻ kho kế toán như vậy chứng từ ban đầulàm căn cứ ghi sổ của kế toán doanh thu bán hàng là hoá đơn bán hàng

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy hoá đơn bán hàngCông ty đang sử dụng là Hoá đơn GTGT mẫu 01- GTKT- 3LL Hoá đơn được lập làm

3 liên:

Liên 1: Lưu

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Trên mỗi hoá đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Giá bán chưa có thuế, thuếGTGT, tổng giá thanh toán

Ngoài ra, còn sử dụng các chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu thu,giấy báo có

NH

Tài khoản kế toán:

Do đặc điểm kinh doanh của Công ty, để theo dõi kết quả kinh doanh của hànghoá có nguồn gốc khác nhau, Công ty đã sử dụng TK 5111(doanh thu bán hànghóa),5113(Doanh thu cung cấp dịch vụ)

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511

-Bên Nợ:Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần sang tài khoản 911

để xác định kết quả kinh doanh

-Bên Có: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ hạch toán

TK 511 không có số dư

Ngoài ra, kế toán bán hàng còn sử dụng các TK liên quan khác như: TK 131,

TK 3331, TK 111, TK 331, …

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

- Bên nợ: + Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

+ Số thuế GTGT đã nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Bên có: + Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

+ Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu

- Số dư bên có: Số thuế GTGT còn phải nộp

2.2.2.1.Quy trình ghi sổ.

Công ty sử dụng các sổ, thẻ kế toán chi tíêt: Sổ bán hàng, thẻ kho kế toán, sổ chi tiếtphải thu của khách hàng

- Các sổ Cái tài khoản: TK 131, TK 511, TK 3331, TK 331,

- Các nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết các tài khoản

+ Sổ nhật ký bán hàng

Thực chất là sổ chi tiết bán hàng, kế toán sử dụng để theo dõi tình hình bán hàngđối với từng loại hàng hoá theo nguồn gốc hàng bán ra, đồng thời theo dõi giá vốnhàng bán theo từng mặt hàng, từng lô hàng

+ Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

Để theo dõi việc thanh toán công nợ của từng khách hàng

Cơ sở ghi sổ là: Hoá đơn bán hàng, Thẻ kho kế toán, Phiếu thu tiền, Giấy báo Có Ngânhàng

+ Thẻ kho kế toán ( do kế toán kho lập )

Để theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho của hàng hoá theo từng mặt hàng về cảsố lượng và giá trị của hàng hoá Thẻ kho kế toán chính là căn cứ để kế toán bán hàngtheo dõi và xác định giá vốn hàng bán Ngoài ra, thẻ kho kế toán còn được mở để theodõi doanh thu và thuế GTGT đầu ra của lô hàng

Cơ sở ghi sổ: Phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng (thay phiếu xuất kho)

Sơ đồ trình tự lên số liệu sổ kế toán như sau:

Sơ đồ 07

Công tác tiêu thụ hàng hóa của công ty công nghệ thương mại sông hồng diễn rathường xuyên liên tục, với số lượng lớn Khi có hợp đồng mua hàng của khách hàng,công ty xác định số lượng hàng hóa tồn kho mỗi loại và số dư nợ của khách hàng ( đốivới khách hàng thường xuyên ) Sau đó nếu trong các kho còn đủ số hàng hóa sẽ lậphóa đơn GTGT

Biểu số 07: Hoá đơn GTGT

Chứng từ gốc (Hoá đơn, giấy báo Có,…)

Sổ nhật ký chung

Sổ Cái TK 511,3331Sổ Cái TK 131…

Bảng cân đối số

PTKH,…

Sổ nhật ký

bán hàng

Hoá đơn (GTGT)

Ngày 05 tháng 03 năm 2008

Liờn 1

Mẫu số: 01 GTKT- 3LLGU/ 2003B

No: 175921

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công nghệ thương mại Sông Hồng

Địa chỉ: 32 ngõ Thái Thịnh – Đống Đa – Hà Nội

Số Tài khoản: 110-20100682-…

Điện thoại: (04).5576085 Mã số: 0100778643-1

Người mua hàng: ………

Đơn vị: Công ty TNHH công ty TM Minh Hoà

Địa chỉ:Sơn Tây

Hình thức thanh toán: công nợ Mã số: 0100839776 - 1

1 Máy bơm ly tâm

trục ngang model

J65-13

Bộ 03 23,568,947 70,706,841 VNĐ

Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 70,706,841

Tiền thuế GTGT: 3,535,342Tổng cộng tiền thanh toán: 74,242,183Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi tư triệu hai trăm bốn hai nghìn một trăm támmươi ba đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi họ tên)

2.2.2.2 Phương pháp kế toán: Khi nhận lại hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT) do

phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán căn cứ vào tổng số tiền khách hàng chấp nhận

thanh toán để hạch toán doanh thu và các khoản phải thu của khách hàng Kế toándoanh thu bán hàng ghi vào sổ nhật ký chung theo bút toán sau:

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Khi nhận được Phiếu thu tiền mặt kế toán mới thực hiện bút toán ghi giảm cáckhoản phải thu của khách hàng

Nợ TK 111:Tiền mặt

Có TK 131: Tổng giá thanh toán

Đồng thời, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi vào Sổ chi tiết doanh thu bánhàng, Sổ chi tiết công nợ

Trong kỳ, phòng kinh doanh của Công ty bán 3 máy bơm ly tâm trục ngangmodel J65-13 cho Công ty TNHH TM Minh Hòa Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số

175921 ngày 05/03/2008 và phiếu xuất kho có đầy đủ các yếu tố đảm bảo tính hợp lý,hợp lệ do phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán vào :

- Sổ nhật ký chung ( Biểu số 08)

- Sổ nhật ký bán hàng ( Biểu số 09)

- Sổ chi tiết DTBH, PTKH (Biểu số 10,13)

- Sổ Cái TK 511,331,131,…( Biểu số 11,12,14…)

- Bảng cân đối số phát sinh ( Biểu số 15)

*Kế toán thuế GTGT Tại Công ty TNHH Công nghệ thương mại Sông Hồng: ThuếGTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu và không ảnhhưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp Tuy nhiên, mỗinghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, mặt khác thìthuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và việchạch toán thuế GTGT cũng là công việc của kế toán

Công ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Mức thuế suấtđối với hàng hoá, dịch vụ bán ra của Công ty là 5%.

GTGT, Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, Tờ khai thuế GTGT

Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được thực hiện ngay từ khâu viết Hoá đơnGTGT khi bán hàng cho khách hàng Kế toán khi viết Hoá đơn ghi rõ tổng số tiềnhàng chưa bao gồm thuế, số thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền thanh toán

Rõ ràng, ngay trong quá trình hạch toán, thuế GTGT của hàng bán ra đã đượcphản ánh riêng, tách khỏi doanh thu bán hàng Đây là điều kiện thuận lợi của thuếGTGT, giúp Công ty theo dõi thuế và doanh thu bán hàng dễ dàng, cũng như việcxác định kết quả kinh doanh đơn giản hơn

Cuối mỗi tháng, khi lập tờ khai thuế GTGT (Biểu số 18) để nộp cho cơ quanthuế, kế toán lập “Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra”

( Biểu số 16) cùng với “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”( Biểu số 17) để gửi kèm.

2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

 Chứng từ ban đầu:

Để phản ánh giá vốn hàng bán, Kế toán yêu cầu phòng kinh doanh cung cấp

Hồ sơ hàng hoá, phiếu nhập kho, Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT có giá trị nhưlệnh xuất kho) Khi nhận được đủ chứng từ này, kế toán hàng hoá làm căn cứ nhậpkho, đồng thời xác định giá vốn của lô hàng xuất bán

Do hàng hoá của Công ty thường được giao hàng tay ba nên kế toán sử dụngthẻ kho(Do kế toán kho lập) để tiện cho việc theo dõi tình hình luân chuyển hànghoá của Công ty trong kỳ

 Tài khoản kế toán sử dụng:

Để phản ánh giá vốn của hàng bán, Kế toán Công ty sử dụng

TK 632- Giá vốn hàng bán

- TK 632 phản ánh trị giá vốn của hàng hoá đã bán và kết chuyển trị giávốn hàng bán sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh , để tính kết quả kinhdoanh

- Kết cấu TK 632 như sau:

TK 632

-Trị giá vốn thực tế củahàng hoá xuất kho đã xácđịnh là bán

-Thuế GTGT đầu vàokhông được khấu trừ

-Trích lập dự phòng giảmgiá hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn hàngbán sang TK 911để xácđịnh kết quả kinh doanh

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng TK 156- Hàng hoá, để phản ánh tình hình nhậpxuất hàng hoá Do Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên nên khi hàng mua về nhập kho kế toán hạch toán vào TK 156 cũngnhư khi xuất hàng bán, kế toán kết chuyển ngay giá vốn hàng bán từ TK 156 sang

TK 632

 Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán:

Khi nhận được đầy đủ những chứng từ đảm bảo số hàng đã được bán, căn cứvào Hoá đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, sau khi kế toán phản ánh doanh thu bánhàng vào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, kế toán phải phản ánh giá vốn hàng bán do

đó kế toán xác định giá vốn hàng bán để ghi vào cột Tiền vốn của lô hàng đã bán đóvào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cũng như vào cột xuất của Thẻ kho kế toán.Nhằm tiện cho việc theo dõi và dễ hình dung, ta tiếp tục xem xét việc phảnánh giá vốn của hàng bán ra là máy bơm ly tâm trục ngang model: J65-13 (Xemmẫu biểu số 07: Hoá đơn GTGT số 175921 ngày 05/03) Cùng với việc phản ánhdoanh thu của lô hàng đã bán là 70,706,841, thì kế toán phải xác định giá vốn hàng

bán (là 39,895,590) để ghi vào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Xem Biểu số 10),Thẻ kho kế toán (Biểu số 04) Đồng thời, làm căn cứ kế toán ghi Sổ Cái TK 156, SổCái TK 632 Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu từ TK 511sang bên Có TK 911, đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 632 sang bên

Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Sau đó, kế toán tổng hợp căn cứ số liệu tổng hợp trên các do kế toán hàng hoá

cung cấp để ghi vào Sổ Cái TK 632 (Biểu số 19), TK 911 (Xem kế toán xác định

kết quả kinh doanh)

2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ, THU NHẬP

Trong quá trình kinh doanh, Công ty muốn thực hiện được công tác tiêu thụhàng húa thì phải chi ra khoản tiền như: Chi trả lương cho các công nhân viên, chitiền điện, nước, giao dịch, ký kết, .Để tiến hành xác định kết quả thì Công ty phảitính những khoản chi đó, hạch toán vào chi phí Tuy nhiên, chi phí đó bao gồm chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng:

-Nội dung các khoản chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng bao gồm các khoảnchi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Kế toán tập hợp các khoản chiphí bán hàng để phân bổ cho số hàng đã tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác địnhkết quả kinh doanh Chi phí bán hàng bao gồm:

+Chi phí nhân viên bán hàng: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

+Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận

+Chi phí về : Tiền điện nước, điện thoại, VPP, tiếp khách, xe, công tác phí.+Chi phí bằng tiền khác

+Hải quan, giám định, bảo hiểm

Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng, phòng kinh doanh cần tập hợp đầy

đủ chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán có căn cứtập hợp chi phí bán hàng

- Chứng từ ban đầu: Để kế toán chi phí bán hàng, cần căn cứ trên Phiếu chitiền mặt, giấy báo Nợ;Cú của ngân hàng, bảng kê chi tiền mặt, bảng kê chi tiền gửingân hàng, Chứng từ vận chuyển, Hoá đơn thanh toán của các dịch vụ mua ngoài,Bảng tính lương và BHXH, BHYT, KPCĐ,