Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Xây Dựng Hoa Châu

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ -Xây Dựng Hoa Châu...12 PHẦN 2: THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG...14 2.1.. Nhìn nhận đư

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

33 TQ Thủ quỹ

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU 3

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 3

1.1.1 Tên và địa chỉ công ty 3

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng 3

1.1.3 Quy mô hiện nay của công ty 3

1.1.4 Kết quả kinh doanh, đóng góp vào ngân sách công ty qua các năm 4

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 4

1.2.1 Chức năng 5

1.2.2 Nhiệm vụ 5

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 5

1.3.1.Loại hình kinh doanh và các loại hang hóa, dịch vụ mà công ty đang kinh doanh … 5

1.3.1.1 Loại hình kinh doanh 5

1.3.1.2 Các loại hàng hóa chủ yếu 6

1.3.2 Thị trường đầu vào và thị trường đầu ra của công ty 6

1.3.2.1 Thị trường đầu vào 6

1.3.2.2 Thị trường đầu ra 6

1.3.3 Vốn kinh doanh của công ty 6

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty 6

1.3.4.1 Đặc điểm nguồn lao động 6

1.3.4.2 Đặc điểm tài sản cố định 7

1.4 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty 7

1.4.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty 7

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty 8

1.4.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 8

1.4.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 9

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 10

1.5.1.Mô hình tổ chức kế toán tại công ty 10

1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty 10

1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ -Xây Dựng Hoa Châu 12

PHẦN 2: THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 14

2.1 Hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” tại Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 14

2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 14

2.1.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại Công ty 14

2.1.3 Cách tính lương và hình thức trả lương tại Công ty 14

2.1.4 Xác định các khoản trích theo lương 16

2.1.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tháng 3/2018 17

2.1.5.1 Chứng từ sử dụng và cách lập chứng từ 17

2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” 30

2.2 Vận dụng ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo các hình thức kế toán còn lại 42

2.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 42

2.2.1.1Giới thiệu về hình thức Nhật ký chung 42

2.2.1.2 Trình tự ghi sổ 42

2.2.2 Giới thiệu về hình thức Nhật kí – Sổ Cái 47

2.2.2.1 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái 47

2.2.2.2 Trình tự ghi sổ: 47

PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP

DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI 50

3.1.Đánh giá chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 50

3.1.1 Ưu điểm 50

3.1.2 Nhược điểm 51

3.2 Một số nhận xét về hình thức kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu và các hình thức kế toán còn lại 51

3.2.1 Hình thức “Chứng từ ghi sổ” 51

3.2.1.1 Đặc điểm 51

3.2.1.2 Ưu điểm 52

3.2.1.3 Hạn chế 52

3.2.2 Hình thức “Nhật ký chung” 52

3.2.2.1 Đặc điểm 52

3.2.2.2 Ưu điểm 52

3.2.2.3 Hạn chế 52

3.2.3 HÌnh thức "Nhật ký - Sổ Cái" 53

3.2.3.1 Đặc điểm 53

3.2.3.2 Ưu điểm 53

3.2.3.3 Hạn chế 53

KẾT LUẬN 55

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Trang

Danh mục bảng biểu

Bảng 1.1: Quy mô hiện có tại công ty 4

LỜI MỞ ĐẦU

Cuộc sống ngày càng hiện đại, con người ngày càng bị cuốn sâu vào vòngxoáy “cơm áo gạo tiền” Trong vòng xoáy ấy con người không ngừng nỗ lực hơnnữa để hoàn thiện và phát triển bản thân Và dù cho ở thời kì này hay thời kì khác, ởchế độ này hay chế độ khác, cũng không thể phủ nhận được vai trò của con người.Con người là yếu tố cơ bản nhất, là trung tâm của mọi sự điều khiển Bởi chính bộ

óc đầy sáng tạo của mình cùng với sự lao động không ngừng nghỉ họ càng khẳngđịnh được vai trò và vị trí của mình Lao động là hoạt động có mục đích, có ý thứccủa con người nhằm tạo ra các sản phẩm phục vụ cho nhu cầu của đời sống xã hội.Lao động là hoạt động đặc trưng nhất, là hoạt động sáng tạo của con người Là yếu

tố đầu vào quan trọng nhất của mọi doanh nghiệp Nâng cao năng suất lao động làcon đường cơ bản để nâng cao hiệu quả kinh doanh, tạo uy tín và khẳng định vị trícủa doanh nghiệp trên thị trường Lao động là điều kiện đầu tiên cần thiết cho sựtồn tại và phát triển đối với cuộc sống con người và xã hội

Và để cho con người không ngừng sáng tạo, không ngừng phát triển thì đổi lại

họ phải được quan tâm một cách đúng đắn, hợp lí, phải cho họ thấy được những gì

họ đáng được nhận Và tiền lương chính là biểu hiện cho giá trị lao động của conngười Tiền lương vừa là chi phí đối với doanh nghiệp nhưng đồng thời là thu nhậpchính của người lao động Chính vì vậy, tiền lương chính là động lực cơ bản thúcđẩy con người nâng cao năng suất lao động, tạo thêm niềm tin để họ cố gắng phấnđấu vì công ty Vì vậy, công ty phải có chính sách về tiền lương hợp lí cũng như cácchế độ đãi ngộ khác đối với người lao động Phải lựa chọn hình thức trả lương hợp

lí giúp cho người lao động đảm bảo được cuộc sống đồng thời giúp họ có thêmđộng lực để hoàn thành tốt công việc được giao

Nhìn nhận được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích nộp theolương, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - XâyDựng Hoa Châu tôi đã chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu” để làm đềtài cho báo cáo thực tập của mình Mặc dù đã cố gắng nắm bắt vấn đề lý thuyết, ápdụng lý thuyết vào tình hình thực tế của đợn vị, nhưng do thời gian thực tập có hạnchắc chắn bài báo cáo này vẫn còn nhiều thiếu sót Tôi rất mong được sự góp ý củathầy cô để bổ sung vào bài báo cáo này và khắc phục những thiếu sót trên

KẾT CẤU BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài báo cáo gồm 3 phần:

- Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về Công ty TNHH Thương Mại –Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu

- Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán về tiền lương và các khoản trích theolương

- Phần 3: Nhận xét về hình thức kế toán của Công ty Thương Mại – Dịch

Vụ - Xây Dựng Hoa Châu và các hình thức kế toán còn lại

PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU 1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu

1.1.1 Tên và địa chỉ công ty

Tên công ty: Công ty TNHH thương mại-dịch vụ-xây dựng Hoa ChâuTên tiếng anh: Hoa Châu Company limited

Tên viết tắt: HOCHCO

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng

Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu là một đơn vịhạch toán độc lập có đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và mở tài khoản giaodịch tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tây Sơn

Những năm đầu của thế kỷ XXI nền kinh tế thế giới đẫ phát triển vượt bậc.Hòa chung với sự phát triển của nền kinh tế thế giới, Việt Nam đã đạt được nhiềuthành tựu kinh tế nhất định: như khuyến khích, tạo điều kiện cho các khu côngnghiệp tư nhân cũng như các công ty, xí nghiệp được thành lập ngày một nhiều hơn.Vào thời điểm đó, ngày 03 tháng 01 năm 2006 Công ty TNHH Thương mại - Dịch

vụ - Xây dựng Hoa CHâu được thành lập theo số 4100 584 010 do sở kế hoạch vàđầu tư tỉnh Bình Định cấp Năm 2009 Công ty bắt đầu kinh doanh them các lĩnhvực: Cho thuê xe, vận chuyển hành khách theo tuyến cố định, khách sạn Công tytừng bước phát triển sản xuất kinh doanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu Ngày nay,Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu

1.1.3 Quy mô hiện nay của công ty

Thời gian đầu thành lập, Công ty có quy mô hoạt động nhỏ, lực lượng cán bộ

và đội ngũ công nhân ít, cơ sở vật chất và trang thiết bị còn thiếu thốn Qua hơn 2năm hoạt động cho đến nay Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa

Châu là một đơn vị mạnh trong ngành vận tải Công ty có một đội ngũ lao độngnăng động, sáng tạo với số lượng cán bộ công nhân viên là 130 người, đội ngũ côngnhân kỹ thuật có kinh nghiệm và tay nghề cao Cơ sở vật chất và trang thiết bị vớithời gian trước nhiều và mạnh hơn.

Công ty TNHH thương mại - dịch vụ -xây dựng Hoa Châu là một doanhnghiệp vừa, với tổng số vốn ban đầu bỏ ra là 21.080.704.300 đồng, trong đó:

- Vốn cố định: 14.053.802.870 đồng

- Vốn lưu động: 7.026.901.433 đồng

Qua nhiều năm hoạt động đã tạo được uy tín và độ tin cậy nên đã thu hút đượcnhiều cổ đông

Bảng 1.1: Quy mô hiện có tại công ty

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Tài sản ngắn hạn 4.963.379.792 6.305.379.792 1.342.000.000 27

Tài sản dài hạn 16.062.566.110 21.041.003.50

54.978.437.395 31

Nợ phải trả 13.020.185.221 19.273.833.33

16.253.648.110 48

Vốn chủ sở hữu 8.005.428.871 9.072.549.966 1.067.121.095 13

(Nguồn: Phòng Kế toán)

1.1.4 Kết quả kinh doanh, đóng góp vào ngân sách công ty qua các năm

Kết quả kinh doanh của công ty qua các năm được thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1.2 Kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm

(ĐVT: 1000 đồng)

2015

NĂM 2016

NĂM 2017

(Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ)

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

1.2.1 Chức năng

Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu là doanhnghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại – dịch vụ - xây dựng, công ty chủ yếuhoạt động ở mảng xây dựng.Xây dựng và sửa chữa các công trình giao thông, nhà

ở, các công trình thủy lợi cấp thoát nước,…

* Một số công trình tiêu biểu:

- Chợ Mỹ Yên

- Trường THPT Tây Sơn

- Trụ sở Công An huyện Tây Sơn

1.2.2 Nhiệm vụ

Thực hiện và ra sức phấn đấu không ngừng nâng cao chất lượng công trình,quản lý sử dụng máy móc thiết bị, vật tư nguyên vật liệu hiệu quả Phấn đấu thamgia đấu thầu và trúng nhiều công trình lớn tạo được uy tín, độ tin cậy trên thịtrường

Thực hiện phân phối lao động công bằng xã hội, không ngừng học hỏi tiến bộkhoa học kỹ thuật tiên tiến nhằm mang lại hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh.Tuân thủ luật pháp, thực hiện đúng và đầy nghĩa vụ, các quy định của nhànước Hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh

Tận dụng nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý khai thác có hiệu quả các nguồnvốn của công ty Bên cạnh đó, còn phải sử dụng hợp lýlao động, tài sản, vật tư, đảmbảo hiệu quả sản xuất kinh doanh

Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban hành, thực hiện đầy đủnghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết, hợp đồng mà công ty đã kí kết

Tự chủ quản lý tài sản, quản lý nguồn vốn, cũng như quản lý cán bộ công nhânviên Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công bằng xã hội,chăm lo đời sống cho người lao động, tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyênmôn năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý

Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất…

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu

-1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hang hóa, dịch vụ mà công ty đang kinh doanh

1.3.1.1 Loại hình kinh doanh

Công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại – dịch vụ - xây dựng (chủ yếu

là xây dựng) nên sản phẩm của công ty hầu hết là các công trình xây dựng dândụng, công nghiệp, các công trình giao thông, thủy lợi, Ngoài ra công ty còn kinhdoanh trên lĩnh cho thuê xe, vận chuyển hành khách theo tuyến cố đinh, khách sạn

và đã có những thành công bước đầu

1.3.1.2 Các loại hàng hóa chủ yếu

Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

Bán buôn hàng trang trí nội thất

Kinh Doanh vận tải hang hóa bằng đường bộ, vận tải hang khách bằng xekhách liên tỉnh, ngoại tỉnh

Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, dịch vụ ăn uống, massage và các dịch vụtăng cường sức khỏe tương tự (trừ hoạt động thể thao)

Xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp, công trình giao thông, thủy lợi

1.3.2 Thị trường đầu vào và thị trường đầu ra của công ty

1.3.2.1 Thị trường đầu vào

Công ty sản xuất kinh doanh chủ yếu ở lĩnh vực xây dựng, sản phẩm là cáccông trình, nên đầu vào chủ yếu của công ty là những doanh nghiệp bán vật tư chocông ty như: Công ty TNHH Thanh Hùng, Công ty TNHH Tôn Thép Phong Phú,Công ty Cổ Phần Xây Dựng TM & SX Nguyên Hải, Công ty Cổ Phần Vật Liệu XâyDựng Mỹ Quang, Công ty TNHH Thuận An, DNTN Khai Thủy, Công ty TNHH TưVấn Xây Dựng Tân Thành,…

1.3.2.2 Thị trường đầu ra

Là những bên thuê công ty thực hiện việc xây dựng các công trình, tập trungchủ yếu trong huyện Tây Sơn như: Trường THPT Tây Sơn, Ban quản lý chợ MỹYên, Công An huyện Tây Sơn,…

1.3.3 Vốn kinh doanh của công ty

Tổng nguồn vốn kinh doanh hiện nay là: 62.755.941.332 đồng Trong đó: Vốnchủ sỡ hữu: 21.080.704.300 đồng Ngoài ra công ty còn phải sử dụng vốn vay đểđảm bảo việc kinh doanh của mình

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty

1.3.4.1 Đặc điểm nguồn lao động

Bảng 1.3 Bảng phân loại lao động năm 2017

1.4 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty

1.4.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu cũng như

những công ty cùng ngành khác: về đặc điểm vật kiến trúc có quy mô vừa và nhỏ,

thời gian sản xuất dài, sản xuất theo mùa (mùa khô thì sản xuất, mùa mưa thì nghỉ)

nó không giống như quy trình sản xuất của các ngành khác Sản phẩm xây dựng cơ

bản là ở ngoài trời, trực tiếp chịu ảnh hưởng của thời tiết, sản phẩm sản xuất ra

được cố định tại nơi sản xuất, nơi sản xuất cũng chính là nơi tiêu thụ Con người và

phương tiện sản xuất phải di chuyển đến địa điểm sản xuất để thi công công trình

Sơ đồ 1.1: Tổ chức công trường tại Công ty

(Nguồn: Phòng Vật tư kinh doanh)

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ chức năngThông qua công trường được bố trí 3 dây chuyền, tổ chức sản xuất khác nhau.Mỗi dây chuyền có một chức năng và đảm nhận một giai đoạn công việc khác nhau,

cụ thể: đội xây lắp được tổ chức thành 3 tổ chức sản xuất riêng biệt, giữa các tổchức có mối quan hệ logic với nhau Kết thúc phần công việc của tổ này là bắt đầuphần việc của tổ khác cho đến khi kết thúc quy trình sản xuất

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

1.4.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý

CÔNG TRƯỜNG

ĐỘI XÂY LẮP

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

(Nguồn: Phòng Vật tư kinh doanh)

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ chức năng

1.4.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

- Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi giáo dịch,

chịu trách nhiệm về mọi hoạt động( kỹ thuật, kinh tế, chính trị, xã hội,…) của Công

ty trước pháp luật đồng thời là người trực tiếp quảng lý, điều hành mọi lĩnh vựchoạt động của Công ty

+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty, chịutrách nhiệm trước pháp luật về kết quả kinh doanh

+ Xây dựng quy chế trả lương, tiền lương thù lao theo từng thời điểm trongCông ty

+ Thay mặt công ty ký kết hớp đồng kinh tế, hợp đồng lao độg theo đúng quyđịnh của điều lệ Công ty và pháp luật

+ Ủy quyền, ủy nhiệm cho Phó giám đốc hoặc người khác theo đúng quy định

cả Pháp luật hiện hành để thực thi giải quyết một số công việc khi cần thiết, bổnhiệm và miễn nhiệm kế toán trưởng, kỷ luật các nhân viên dưới quyền

+ Chịu trách nhiệm trước cơ quan Pháp luật về những quyết định của mình trongquá trình điều hành quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty

GIÁM ĐỐC

PHÒNG

KẾ TOÁN

PHÒNGVẬT TƯ KINH DOANH

PHÒNG

KỸ THUẬT

CÁC ĐỘI THI CÔNGPHÓ GIÁM ĐỐC

+ Chịu trách nhiệm trước cơ quang Pháp luật về những quyết định của mìnhtrong quá trình điều hành quảng lý sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Phó giám đốc: Tham mưu cho Giám đốc về mọi lĩnh vực hoạt động của

Công ty Phụ trách chuyên mảng kế hoạch, kỹ thuật, chất lượng, tiến độ thi côngcủa các công trình Trực tiếp tham gia việc chỉ đạo thi công nhằm nâng cao năngxuất, tiết kiệm vật tư, giảm giá thành

- Phòng kế toán: có nhiệm vụ quản lý trong lĩnh vực tài chính, thống kê, tổng

hợp, quản lý vốn ngân sách Nhà nước, vốn tự có và tài sản Nhà nước giao cho công

ty Ghi chép, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất và phân tích kết quả kinh doanhsản xuất kịp thời, chính xác, từ đó tổng hợp lập báo cáo kế toán giải quyết các phầncông việc theo chế độ quy định

- Phòng vật tư kinh doanh: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh,

phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật tư Kiểm tra, giám sát, bảo quản nguyên vậtliệu trong kho, tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định

- Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ lập phương án chung cho toàn công ty, thực

hiện công tác tham gia đấu thầu, quan hệ giao nhận và kinh doanh trong sản xuất,giảm sát tiến độ thi công công trình, nghiệm thu và xác định khối lượng dở dang,tham gia cùng công trình, tiến hành nghiệm thu khi hoàn thành công trình

- Các đội thi công: gồm có đội công trình và đội sản xuất

+ Đội công trình: có nhiệm vụ nhận kế hoạch từ Ban giám đốc về việc xâydựng mới, sửa chữa nâng cấp các công trình Căn cứ vào thiết kế kỹ thuật, dự toánđược duyệt để tiến hành tổ chức thi công công trình

+ Đội sản xuất vật liệu xây dựng: khai thác ra các sản phẩm đá hộc, phụtrách thực hiện làm sắt, trộn bê tông thi công công trình

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

Tổ chức công tác kế toán tại công ty theo hình thức tập trung, mọi công việc

kế toán đều tập trung giải quyết ở phòng kế toán trung tâm của công ty Ở các bộphận của công ty chỉ tiến hành ghi chép ban đầu, kiểm tra chứng từ gốc, định kỳ gửi

về phòng kế toán để kế toán tổng hợp xử lý

1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ chức năng

Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo toàn bộ công tác kế toán của công ty, chịu

trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kế toán – tài chính của công ty, chỉ đạochung toàn bộ công tác kế toán của công ty Kiểm tra tổng hợp số liệu chứng từ từcác bộ phận kế toán phần hành, ghi vào sổ cái Lập báo cáo kế toán theo định kỳhoặc đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc, định kỳ lập báo cáo tài chính, xác địnhkết quả kinh doanh của công ty

Kế toán thanh toán và công nợ: Theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải thu, nợ

phải trả đến từng đối tượng, đôn đốc việc thanh toán các khoản nợ đến hạn, luônkiểm tra tính chất từng đối tượng công nợ Giảm thiểu khả năng xảy ra nợ khó đòi.Kiểm tra lập các chứng từ thu chi theo quy định, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết thu,chi liên quan

Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập xuất NVL, CCDC, TSCĐ.

Trích lập khấu hao TSCĐ Cuối kì lập báo cáo, quyết toán chi tiết Tổng hợp vềNhập - Xuất - Tồn NVL, CCDC và lập bảng chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chiphí, làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm

Kế toán tổng hợp và giá thành: Căn cứ vào số liệu của các phòng kế toán

khai thác để tổng hợp chi phí SXKD phát sinh trong kỳ và tính giá thành của sảnphẩm sản xuất Đồng thời kế toán tổng hợp có nhiệm vụ cùng kế toán giải quyết cáccông đoạn của phòng tài vụ và báo cáo kế toán theo quy định, định kỳ, phản ánhtình hình tăng, giảm hiện có, các loại vốn quỹ, xác định kết quả hoạt động SXKDcủa công ty

Thủ quỹ

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi tại

công ty, tiến hành trả lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, không được phép chomượn tiền và công khai số tiền quỹ cho người không có trách nhiệm Định kỳ đốichiếu với kế toán thanh toán để đảm bảo tài chính của công ty Chịu trách nhiệmtoàn diện trước Kế toán trưởng và Giám đốc công ty về việc quản lý tiền mặt tại quỹ

và các giấy tờ có giá trị khác

1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Xây Dựng Hoa Châu

-Công ty tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Quy trình hạch toán trên sổ của công ty từ chứng từ gốc ra báo cáo tài chính(BCTC), theo trình tự thông qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Bảng tổng hợp chứng

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

* Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty như sau:

Hàng ngày nhân viến kế toán căn cữ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, lập cácchứng từ ghi sổ Với những nhiệm vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên,chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối thángcăn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổsau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận

kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để ghi vào Sổ đăng ký chứng từghi sổ và sau đó ghi và Sổ Cái Cuối tháng, căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối tàikhoản, tổng số phát sinh Nợ và Có của các tài khoản trên Bảng cân đối phải khớpnhau và khớp với tổng số tiền trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số dư Nợ và Cócủa Bảng cân đối phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản phải khớp với số dưtrên Bảng tổng hợp chi tiết thuốc sổ kế toán chi tiết Sau đó, Bảng cân đối tài khoảnđược sử dụng để lập báo cáo kế toán

Đối với những tài khoản mở các sổ chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng đểlập Chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp được chuyển đến các

bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cư ghi sổ chi tiết theo yêu cầy từngtài khoản Cuối tháng, cộng cá sổ chi tiết và căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập cácbảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với Sổ Cái thông qua Bảng cân đối tài khoản.Bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra đối chiếu với số liệu cùng với Bảng cân đốitài khoản được dùng làm căn cứ lập báo cáo kế toán

* Trình tự xử lý số liệu trên máy vi tính như sau:

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính tại Công ty

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN 2 THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG2.1 Hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” tại Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu

2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng

Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHHThương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu sử dụng các chứng từ sau:

- Mẫu số 01A –LĐTL “Bảng chấm công”

- Mẫu số 02-LĐTL “Bảng thanh toán tiền lương”

- Mẫu số 03-LĐTL “Bảng thanh toán tiền thưởng”

- Mẫu số 10-LĐTL “Bảng kê các khoản trích theo lương”

- Mẫu số 11-LĐTL“Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo

lương”

2.1.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại Công ty

Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi lương và các khoản trích theo

lương.

2.1.3 Cách tính lương và hình thức trả lương tại Công ty:

-Nhằm đưa tiền lương trở thành đòn bẩy quan trọng, kích thích năng suất,khả năng sáng tạo của người lao động để tạo ra nhiều sản phẩm, hàng hóa có chất

Giấy xin tiền,

Kế toán tiền lương (lập phiếu chi)

Kế toán trưởng và giám đốc (ký duyệt)

Kế toán tiềnlương (ghi sổ

kế toán)

Thủ quỹ(chi tiền)

Tổ chức bảoquản và lưutrữ

lượng, Công TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu áp dụng chế độtrả lương cơ bản là:

Tính lương theo thời gian tại Công ty

Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vàothời gian làm việc thực tế Hình thức trả lương theo thời gian có những hạn chế nhấtđịnh nên để khắc phục phần nào những hạn chế đó, việc trả lương theo thời gian cóthể được kết hợp chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động hăng hái làmviệc

Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là “Bảng chấm công”

+ Lương cơ sở: được quy định ở mức 1.300.000 đồng/người/tháng

+ Hệ số lương cơ bản: Căn cứ theo quy định về hệ số bậc lương của Nhà nước

+ Số ngày làm việc theo quy định 1 tháng là 26 ngày

Ví dụ: Tính tiền lương cho ông Nguyễn Thanh - làm tại bộ phận lái xe

×

BHXH = Hệ số lương x Lương cơ bản x 8%

BHYT = Hệ số lương x Lương cơ bản x 1,5%

BHTN = Hệ số lương x Lương cơ bản x 1%

Ví dụ: Lương của ông Nguyễn Viết Hưng, có hệ số lương cơ bản là 3, các khoản

khấu trừ của Ông Hưng như sau:

BHXH = 3 x 1.300.000 x 8% = 312.000 đBHYT = 3 x 1.300.000 x 1,5% = 58.500 đBHTN = 3 x 1.300.000 x 1% = 39.000 đ

2.1.4 Xác định các khoản trích theo lương

- Bảo hiểm xã hội

Dùng để chi trả cho 1 người lao động trong thời gian nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn

lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí,tử tuất… theo chế độ hiện hành BHXH phải

được tính là 25,5% trên tổng quỹ lương trong đó 17.5% tính vào chi phí kinh doanh

của Công ty, còn lại 8% do người lao động góp trừ vào lương, Công ty sẽ nộp hết

25,5% cho cơ quan bảo hiểm

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Đoàn Trà My thuộc Bộ phận bán hàng, có hệ số

lương cơ bản là 3

Vậy số tiền mà nhân viênNguyễn Đoàn Trà My phải nộp BHXH là:

3× 1.300.000 × 8% =312.000 đồngTiền BHXH mà Công ty phải chịu vào chi phí là:

3×1.300.000×17,5% =682.500 đồng

- Bảo hiểm y tế

Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám, chữabệnh, viện phí thuốc thang… cho người lao động trong thời gian ốm đau sinh đẻ.BHYT được tính 4,5% trên tổng quỹ lương trong đó:

- 3% tính vào chi phí của Công ty

- 1,5% tính vào lương của công nhân viên

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Đoàn Trà My thuộc Bộ phận bán hàng, có hệ số

lương cơ bản là 3

Vậy số tiền nhân viên Nguyễn Đoàn Trà My phải nộp BHYT là:

3× 1.300.000×1,5% = 58.500đồngCòn 3% công ty tính vào chi phí:

3×1.300.000×3% = 117.000đồng

- Bảo hiểm thất nghiệp

Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian mất việc, nghỉ việc tạmthời hay chờ chuyển việc Tỷ lệ trích BHTN hiện hành là 2%, trong đó 1% tính vàochi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của người lao động

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Đoàn Trà My thuộc Bộ phận bán hàng, có hệ số

lương cơ bản là 3

Vậy số tiền phải nộp BHTN là: 3 ×1.300.000 × 2% =78.000đồng

Còn 1% Công ty tính vào chi phí: 3 ×1.300.000 × 1% = 39.000đồng

- Kinh phí công đoàn

Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn Công ty, được tính 2% trên tổng quỹlương Trong đó: 50% nộp cho công đoàn cấp trên, 50% giữ lại tại Công ty 2% nàyđược tính hết vào chi phí

=> Như vậy: Khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của nhân viên được tính

là 10,5% và trừ thẳng vào lương của người lao động khi trả lương

2.1.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tháng

3/2018

2.1.5.1 Chứng từ sử dụng và cách lập chứng từ

 Chứng từ sử dụng:

 Mẫu số 01A –LĐTL “Bảng chấm công”

 Mẫu số 02-LĐTL “Bảng thanh toán tiền lương”

 Mẫu số 03-LĐTL “Bảng thanh toán tiền thưởng”

 Mẫu số 10-LĐTL “Bảng kê các khoản trích theo lương”

 Mẫu số 11-LĐTL“Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theolương”

 Sổ sách kế toán

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ)

Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo

Mẫu số 01A-LĐTL “Bảng chấm công”

Hàng ngày, tổ trưởng và các trưởng phòng căn cứ vào tình hình thực tế của bộphận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong cáccột từ 1 đến 31 trên bảng chấm công theo các ký hiệu quy định của công ty

Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận

CHỨNG TỪ GỐC:

Bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, tiền thưởng, BHYT Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334, 338Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng

ký chứng

từ ghi sổ

Sổ chi tiết thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ chi tiết tiền lương

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Cuối tháng, dựa trên bảng chấm công và bảng tính lương của công nhân trựctiếp tính, kế toán sẽ tính ra lương phải trả cho công nhân

Sau khi tính ra lương, đến hạn trả lương, kế toán viết phiếu chi

Người chấm công Phụ trách bộ phận Người kiểm tra

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ Mẫu số 02 - LĐTL

XÂY DỰNG HOA CHÂU (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn – Bình Định Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2018 ĐVT (đồng) STT

lương

BHXH(8%) BHTN(1%)

Còn lĩnh

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu

424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn _Bình Định

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 03/2018 (ĐVT: đồng) ST

T

lương

Các khoản giảm trừ

nhận Nhân công trực tiếp

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU

BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG

Tháng 03/2018(ĐVT: đồng)

Nội dung Tổng lương

Trừ các khoản trích theo lương (10,5%)

Số tiền thực nhận

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ Mẫu số 11 - LĐTL

XÂY DỰNG HOA CHÂU (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn – Bình Định Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 03 năm 2018 ĐVT (đồng)

3382 (2%)

Bảo hiểm xã hội

3383 (17.5%)

Bảo hiểm y tế

3384 (3%)

Bảo hiểm thất nghiệp

3386 (1%)

Cộng có TK 338 (3382, 3383,

170.616.300 3.412.326 29.857.852,5 5.118.489 1.706.163 40.094.830,5

Cộng

403.656.68 7