Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Bình Thạnh

Những kết quả đạt được trong công tác thực hiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh.. 35 3.2.4.Tiếp tục phát huy thực hiện tốt hơn n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM

KHOA TÀI CHÍNH CÔNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH HOÀN THUẾ THU

NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH

Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Diệp Gia Luật

Sinh viên thực hiện: Huỳnh Ngọc Lành

Lớp: PF04

Khóa: 39

Em xin chân thành cảm ơn Chi Cục Thuế Bình Thạnh đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại đây

Cuối cùng em kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe và thành công trong

sự nghiệp cao quý Đồng kính chúc các Cô, Chú, Anh, Chị trong Chi Cục Thuế dồi dào sức khỏe và nhiều thành công trong công việc

Trân trọng cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Huỳnh Ngọc Lành

NHẬN XÉT CỦA CHI CỤC THUẾ

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017

Xác nhận của giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ HOÀN THUẾ 2

1.1.THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2

1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 2

1.1.2 Đặc điểm Thuế TNCN: 2

1.1.3 Vai trò của thuế TNCN trong nền KTTT 3

1.2.HOÀN THUẾ 5

1.2.1 Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì: 5

1.2.2 Điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân: 5

1.2.3.Hoàn thuế thu nhập cá nhân các nước trên thế giới: 6

CHƯƠNG 2 QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 7

2.1 Giới thiệu sơ lược về Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 7

2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế – xã hội Quận Bình Thạnh : 7

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế Quận Bình Thạnh : 8

2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 11

2.2 Tình hình thực hiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Bình Thạnh .13

2.2.1 Quy trình hoàn thuế Thu nhập cá nhân: 13

2.3 Những kết quả đạt được trong công tác thực hiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 21 2.3.1 Kết quả đạt được việc thực hiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Bình Thạnh 21

đến công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế cũng như công tác đào

tạo cán bộ công chức tại Chi cục Thuế 24

2.3.3 Thực hiện tốt quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế 25

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THỰC HIỆN QUY TRÌNH NHẬN VÀ GIẢI QUYẾT HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 28

3.1 Những hạn chế trong quá trình thực hiện quy trình nhận và giải quyết hồ sơ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Bình Thạnh .28

3.1.1 Về phía Người nộp thuế: 28

3.1.2 Về phía tổ chức chi trả thu nhập: 28

3.1.3 Về phía cơ quan thuế: 30

3.1.4 Về văn bản hướng dẫn thực hiện quy trình hoàn thuế Thu nhập cá nhân 31 3.2 Đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn, hạn chế trong quá trình thực hiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Bình Thạnh .32

3.2.1.Đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, công khai chính sách chế độ, hướng dẫn người nộp thuế 32

3.2.2.Để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác quản lý cần thực hiện tốt hơn nữa công tác đào tạo cán bộ công chức nhằm thực hiện tốt quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân 33

3.2.3.Các Đội thuế trong đơn vị phải nắm chắc nhiệm vụ được giao và có sự phối hợp đồng bộ nhằm thực hiện tốt quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân 35

3.2.4.Tiếp tục phát huy thực hiện tốt hơn nữa tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế quyết toán thuế góp phần cho việc thực hiện tốt quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 35

3.2.5.Cần hoàn thiện hơn quy trình ban hành quyết định thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh để nâng cao chất lượng, hiệu quả công

tác quản lý 36

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 38

TÀI LIỆU THAM KHẢO 41

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1 Tiếp nhận hồ sơ………15 Hình 2 Phân loại hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế………16 Hình 3 Phân tích hồ sơ……….17

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng Kê khai quyết toán hoàn thuế thu nhập cá nhân………22

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế TNCN là một trong những công cụ cơ bản chủ yếu để huy động các nguồn lực về tài chính cho Ngân sách nhà nước đảm bảo cho quá trình chi tiêu hàng năm của Nhà nước, thuế TNCN còn là là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nước, kiểm tra giám sát các hoạt động quá trình sản xuất kinh doanh, ổn định giá

cả kìm chế lạm phát trong xã hội

Mặc dù trong những năm gần đây, ngành thuế đã liên tục có nhiều cải tiến

về quy trình, thủ tục nhưng trên thực tế các doanh nghiệp - nhất là doanh nghiệp vừa và nhỏ - vẫn phải mất rất nhiều thời gian, nhân lực cho các công việc liên quan đến thuế

Với việc chiếm vị trí quan trọng trong cơ cấu kinh tế của thành phố HCM, đóng góp lớn về số thuế thu được cho NSNN.Công tác hoàn thuế chiếm tỷ trọng không nhỏ trong số thu thuế của Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh.Công tác hoàn thuế trong thời gian qua đã đem lại nhiều dấu hiệu tích cực.Tuy nhiên vẫn còn rất nhiều hạn chế, điều đó đã đặt ra những đòi hỏi là phải nghiên cứu vấn đề hoàn thuế nói chung và thực trạng giải pháp trong quá trình quản lý hoàn thuế trên địa bàn Quận Bình Thạnh nói riêng Nắm bắt những kẻ hở, gian lận để đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao công tác hoàn thuế tại Chi Cục

Bản thân đang thực tập tại đội kiểm tra thuế số 3 được phân công phụ trách công tác nhận và giải quyết hồ sơ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh.Bản thân mong muốn vận dụng những điều đã học để tìm hiểu, phân tích, đánh giá về quy trình ban hành quyết định hoàn thuế thu nhập cá nhân mà bản thân đang trực tiếp thực hiện và từ đó hoàn thiện cho bản thân thêm những kỹ năng cần có để phục vụ tốt cho công việc của mình Đó là lý do em chọn

đề tài: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH HOÀN THUẾ

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN VÀ HOÀN THUẾ

1.1 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.1.1 Khái niệm thuế TNCN

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định ( thường là một năm )

Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường đều coi thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội

Thuế TNCN trên thế giới thông thường đánh vào cả cá nhân kinh doanh và

cá nhân không kinh doanh Thuế này thường được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu ý đến hoàn cảnh của các cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế hoặc khoản miễn trừ đặc biệt

1.1.2 Đặc điểm Thuế TNCN:

Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của mỗi cá nhân Do là thuế trực thu nên nó phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế theo luật và đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người chịu thuế thu nhập cá nhân không có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế khoá sang cho các đối tượng khác tại thời điểm đánh thuế

Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng, thể hiện trên hai khía cạnh: một là đối tượng đánh thuế TNCN là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân thuộc diện đánh thuế không phân biệt thu nhập đó có nguồn gốc phát sinh trong nước hay ở nước ngoài; hai là đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN là toàn bộ những người

có thu nhập, bao gồm tất cả công dân của nước sở tại và những người nước ngoài

cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nhưng có số ngày có mặt, làm việc,

có thu nhập theo mức độ quy định của pháp luật thuế TNCN

Thuế TNCN là một loại thuế thu nhập nhưng khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia cho dù quốc gia đó có mục tiêu hoàn thiện chính sách thuế, xây dựng một chính sách thuế

có tính trung lập không nhằm nhiều mục tiêu khác nhau Thể hiện, nó luôn quy định loại trừ một số khoản thu nhập trước khi tính thuế TNCN như thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, khoản chi cần thiết cho cuộc sống cá nhân, gia đình người nộp thuế, khoản chi mang tính nhân đạo xã hội…

Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế khá phức tạp bởi diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hoành cảnh cá nhân, chính sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến Có như vậy mới đảm bảo công bằng xã hội, người có thu nhập cao hơn thì trước và sau khi nộp thuế họ vẫn còn một khoản thu nhập cao hơn so với người có thu nhập thấp khi chưa nộp thuế

1.1.3 Vai trò của thuế TNCN trong nền KTTT

Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang các vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa có các vai trò riêng mà các loại thuế khác không có được

1.1.3.1 Đối với nền kinh tế- xã hội

- Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sốngvật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân luôn

có sự gia tăng nhanh chóng cùng với sự tăng lên của thu nhập bình quân đầu người

- Góp phần thực hiện công bằng xã hội

Thực hiện công băng xã hội là một trong nhưng vai trò quan trọng của thuế nói chung, ngoài ra với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực hiện biểu thuế luỹ tiến từng phần, thuế thu nhập cá nhân đã thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội

- Điều tiết thu nhập , tiêu dùng và tiết kiệm

Thuế thu nhập cá nhân cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế Loại thuế này điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm.Từ

đó cầu hàng hoá, dịch vụ giảm sẽ tác động đến sản xuất

- Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp

Thực tế đã chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được

từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà nhà nước không kiểm soát được như tham ô, nhận hối, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế , lừa đảo chiếm đoạt tài sản của nhà nước và công dân Những hành vi này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế–xã hội của mỗi quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn và chống lại những hành vi trên, một trong số các biện pháp ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của thuế thu nhập cá nhân

1.1.3.2 Đối với hệ thống thuế

- Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác

Một số thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt đều có nhược điểm là có tính luỹ thoái và ảnh hưởng đến người nghèo nhiều hơn người giàu vì khi tiêu thụ cùng một lượng hàng hoá mọi người không phân biệt giàu nghèo và đều phải chịu thuế như nhau Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến từng phần sẽ góp phần khắc phục được nhược điểm này

- Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong doanh nghiệp thường tồn tại cả thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế này luôn luôn tồn tại mối quan hệ gắn bó với nhau Thuế thu nhập cá nhân còn góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự thông đồng giữa các doanh nghiệp hay giữa doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những chi phí phải trả cho các cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thì các cá nhân nhận được những khoản trả nói trên sẽ phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó Thu nhập của doanh nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp

Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò rất quan trọng đối với sự phát

triển của mỗi quốc gia Tuy nhiên, vì công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự được phát huy ở những nước chậm phát triển

1.2 HOÀN THUẾ

1.2.1 Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì:

Hoàn thuế TNCN là khoản hoàn lại số thuế khi số khoản thuế phải trả thấp hơn

số thuế phải nộp.Người nộp thuế có thể được hoàn thuế cho khoản thuế thu nhập của họ nếu số thuế nợ ít hơn số tiền khấu trừ

1.2.2 Điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân:

- Số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế hoặc đã nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế

- Cá nhân có mã số thuế tại thời điểm hoàn thuế

1.2.3 Hoàn thuế thu nhập cá nhân các nước trên thế giới:

Ở Canada, để kiểm tra việc hoàn thuế thu nhập cá nhân, cơ quan thuế Canada ( The Canada Revenue Angecy- CRA) không bắt đầu hoàn thuế cho đến giữa tháng

2, cho dù cá nhân nộp đơn hoàn thuế sớm thì vẫn không được nhận thông tin về tình trạng hoàn thuế cho đến giữa tháng 3.Đồng thời cá nhân cũng sẽ chờ ít nhất 4 tuần sau khi nộp đơn khai thuế để kiểm tra tình trạng hoàn thuế thu nhập cá

nhân.Nếu nộp đơn hoàn thuế sau ngày 15 tháng 4 thì phải đợi 6 tuần trước khi kiểm tra

Một số tờ khai thuế thu nhập cũng như việc khai thuế điện tử được thực hiện nhằm kiểm tra chi tiết việc hoàn thuế được thực hiện bởi CRA.Các CRA sẽ yêu cầu cá nhân gửi tài liệu xác nhận thông tin số thuế đã nộp Đây không phải là kiểm toán thuế, đây là cách mà CRA làm nhằm xác định và đánh giá rõ các mức độ cũng như phạm vi khai báo tránh sự hiểu lầm trong việc hoàn thuế.Nếu việc hoàn thuế của cá nhân được chọn để kiểm duyệt, việc hoàn thuế sẽ được đánh giá qua một khoảng thời gian và số thuế sẽ được hoàn lại

Để kiểm tra việc hoàn thuế qua mạng, cá nhân phải cung cấp thông tin về số bảo hiểm xã hội, ngày tháng năm sinh, số tiền cá nhân nhập vào tờ khai thuế thu nhập của mình từ năm tính thuế hiện tại hoặc một năm trước

CHƯƠNG 2 QUY TRÌNH BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH

2.1 Giới thiệu sơ lược về Chi cục thuế Quận Bình Thạnh

2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế – xã hội Quận Bình Thạnh :

Quận Bình Thạnh là một Quận cửa ngõ của Thành phố Hồ Chí Minh, được hình thành sau ngày giải phóng trên cơ sở sáp nhập hai xã Bình Hòa và Thạnh Mỹ Tây của Gia Định của với diện tích 3060 ha Hướng Bắc giáp với Quận 12, hướng Đông giáp với Quận 2 và hướng Đông Nam giáp với Quận 9 được ngăn cách bởi sông Sài Gòn Hướng Nam giáp với Quận 1 qua rạch Thị Nghè, hướng Tây giáp với Quận Phú Nhuận và hướng Tây Bắc giáp với Quận Gò Vấp

Quận Bình Thạnh với ưu thế là cửa ngõ phía Đông của Thành phố với vòng xoay Hàng Xanh, tuyến giao thông chính nối liền Thành phố với các tỉnh Miền Đông, Miền Trung và Miền Bắc qua xa lộ Hà Nội và quốc lộ 13 Bên cạnh đó, nhờ

có sông Sài Gòn bao bọc, Quận có thêm thế mạnh về vận tải đường sông qua Tân Cảng và Cảng Quận Đoàn IV cùng với thế mạnh về du lịch với hai khu du lịch : Văn Thánh & Thanh Đa – Bình Quới

Với dân số khoản 479.733 (năm 2011) người Về phạm vi hành chánh, Quận được phân thành 20 phường gồm có các phường : 1, 2, 3, 5, 6, 7, 11, 12, 13, 14, 15,

17, 19, 21, 22, 24, 25, 26, 27 và 28

Với một vị trí địa lý thuận tiện cho việc tập trung lưu thông hàng hóa đầu mối giao dịch ở cửa Bắc lẫn cửa Đông Thành phố Hồ Chí Minh và cùng với việc chỉnh trang đô thị, phát triển kinh tế theo chiều hướng Công nghiệp hóa, đó là những tiền đề thúc đẩy các ngành sản xuất kinh doanh dịch vụ của Quận tăng trưởng, không ngừng cải thiện và phát triển theo định hướng chung của nền kinh tế

cả nước mà Đảng và Nhà nước đã đề ra

Quận Bình Thạnh có thể đánh giá là một trung tâm kinh tế óc năng lực sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp phong phú, lực lượng lao động dồi dào, có kinh nghiệm Ngoài ra Quận Bình Thạnh có cơ sở vật chất hạ tầng tương đối tốt và

là đầu mối giao thông thuận lợi về đường bộ lẫn đường thủy Mặt khác, ngành công nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng và hoạt động dịch vụ cũng được coi là thế mạnh vốn có của Quận

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế Quận Bình Thạnh :

2.1.2.1 Vị trí, chức năng :

Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh là cơ quan chuyên môn thuộc Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh đồng thời chịu sự chỉ đạo của UBND Quận Bình Thạnh

để quản lý công tác thu thuế và thu khác trên địa bàn Quận Bình Thạnh

2.1.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm :

Chi cục thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây (theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế):

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Kiến nghị với Cục trưởng Cục thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi,

bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp

vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục thuế

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin

về người nộp thuế trên địa bàn;

- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế;

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;

- Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức,

cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước;

- Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế;

- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật;

- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục thuế

- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế theo quy định của pháp luật

- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan

- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế

và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục thuế

- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế

- Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao

2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh

Chi cục thuế Quận Bình Thạnh được thành lập theo quyết định số 38/CP ngày 25/8/1990 của Bộ Tài Chính Chi cục thuế là một tổ chức thuộc bộ phận quản

lý của Nhà nước trực thuộc Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh và chịu sự chỉ đạo,

hỗ trợ của Quận ủy – UBND Quận Chi cục thuế có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước

Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Quận Bình Thạnh hiện nay (theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của tổng Cục thuế):

Ban lãnh đạo: Bao gồm 01 Chi cục trưởng, 04 Chi cục phó và dưới ban lãnh đạo gồm có 16 đội

+ Chi cục trưởng (Đồng chí Trần Văn Đức

+ Chi cục phó 1 (Đồng chí Nguyễn Thị Hiến

+ Chi cục phó 2 (Đồng chí Nguyễn Ngọc Hiệp

+ Chi cục phó 3 (Đồng chí Võ Hoàng Hoa

+ Chi cục phó 4

Tổng số CBCC có đến 31/12/2015 là 258 người (trong đó có 98 nam, 160

nữ )

Thực hiện mô hình tổ chức mới theo Quyết định 503/QĐ-TCT của Tổng cục thuế Chi cục thuế Q.Bình Thạnh tổ chức sắp xếp lại nhân sự theo mô hình gồm 14 Đội như sau:

1 Đội Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán, tuyên truyền và hổ trợ người nộp thuế, thu nhập cá nhân

2 Đội Kê khai, Kế toán thuế và tin hoc

3 Đội Kiểm tra nội bộ

4 Đội Kiểm tra thuế số 1: Kiểm tra các Công ty từ P.01 đến P.12

5 Đội Kiểm tra thuế số 2: Kiểm tra các Công ty từ P.13 đến P.21

6 Đội Kiểm tra thuế số 3: Kiểm tra các Công ty từ P.22 đến P.25

7 Đội Kiểm tra thuế số 4: Kiểm tra các Công ty từ P.26 đến P.28 Kiểm tra các DNTN và hộ cá thể mã số 1

8 Đội Kiểm tra thuế số 5: Kiểm tra các Công ty từ P.01 đến P.28

9 Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác

10 Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế

11 Đội Ấn chỉ

12 Đội Hành chánh – Nhân sự – Tài vụ

13 Đội Thuế liên phường số 1: Quản lý P 1, 2 ,3 ,5, 6, 7, 11, 12, 13, 14, Chợ Bà Chiểu

14 Đội Thuế liên phường số 2: Quản lý P 15, 17, 19, 24, 21, 22, 25, 26, 27,

28, Chợ Thanh Đa, Chợ Thị Nghè

2.2 Tình hình thực hiện quy trình ban hành quyết định hoàn thuế Thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Bình Thạnh

2.2.1 Quy trình hoàn thuế Thu nhập cá nhân:

2.2.1.1 Đối tượng được hoàn thuế:

Cá nhân khi quyết toán thuế năm có số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp, trừ trường hợp cá nhân đã được cơ quan chi trả thu nhập bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau

Các trường hợp khác được thoái trả tiền thuế theo quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật

Hồ sơ thuộc diện hoàn trước, kiểm sau-tổng thời gian hoàn là 15 ngày làm việc Người nộp thuế chuẩn bị hồ sơ bao gồm:

 Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC

 Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

 Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có) Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên bản chụp đó Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế

Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp, người nộp thuế có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào)

 Bản chụp các hoá đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ

từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có)

 Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh về

số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài

Báo cáo, lưu trữ hồ sơ hoàn thuế

TNCN

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ

Công chức tiếp dân hướng dẫn, cung cấp mẫu biểu, điều chỉnh bổ sung hồ sơ cho người nộp thuế Sau khi kiểm tra nhận thấy hồ sơ đúng, đầy đủ thủ tục theo quy định pháp luật thì đóng dấu nhận hồ sơ và lập phiếu hẹn trả kết quả giải quyết

hồ sơ hoàn thuế cho người nộp thuế trong vòng 15 ngày làm việc Đồng thời chuyển hồ sơ đã nhận cho cán bộ thụ lý hồ sơ ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo

Bước 2: Phân Loại hồ sơ hoàn Thuế

Hồ sơ hoàn thuế Thu nhập cá nhân của người nộp thuế không kinh doanh có thu nhập từ tiền lương tiền công được phân loại là hồ sơ thuộc diện hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau Cán bộ thụ lý hồ sơ Lập Phiếu phân loại hồ sơ hoàn thuế mẫu số 02/QTr-HT phân loại là Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau và chuyển đến bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau

Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Dự thảo Thông báo hồ sơ

thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (mẫu số 01/HT-TB), trong đó ghi rõ thời

hạn giải quyết hồ sơ kèm theo hồ sơ, trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt ký gửi

người nộp thuế và chuyển đến bộ phận giải quyết hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước,

hoàn thuế sau

Hồ sơ không thuộc trường hợp được hoàn thuế: Dự thảo Thông báo về việc

không được hoàn thuế (mẫu số 02/HT-TB) kèm theo toàn bộ hồ sơ, trình thủ

trưởng cơ qan thuế duyệt ký gửi người nộp thuế

Báo giải trình Mẫu 01/KTTT (2 lần) Các phòng giải trình trực tiếp  Lập biên bản

Mẫu 02/KTTT Ghi nhận giải trình

Lập phiếu đề nghị hoàn theo Mẫu 06/Qtr-HT

Bước 3: Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

- Căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế và số liệu kê khai của người nộp thuế có tại cơ quan thuế , cán bộ thụ lý hồ sơ thực hiện phân tích hồ sơ : Đối chiếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu đăng ký thuế trên hệ thống tin học của cơ quan thuế; Đối chiếu số thuế đề nghị hoàn và các số liệu liên quan đến

số thuế hoàn trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu khai quyết toán thuế hàng năm của các tổ chức chi trả thu nhập có liên quan trên hệ thống ứng dụng tin học của cơ quan thuế (chương trình ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, ) như: Thu nhập chịu thuế, tổng số người phụ thuộc, tổng số thuế đã khấu trừ, …

- Đối với trường hợp số thuế đã xác định đủ điều kiện được hoàn thuế: Lập Phiếu đề xuất hoàn thuế (mẫu số 06/QTr-HT) và và thực hiện Đề xuất hoàn thuế: