HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC LÂM HÀ

+ Số dư trên tài khoản dự toán của đơn vị không đủ để cấp phát, thanh toán Tham gia phối hợp với cơ quan tài chính, cơ quan nhà nước có liên quan trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ki

1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÀ LẠT KHOA KINH TẾ - QTKD NGÀNH TCKT



HÀ THỊ CHÍNH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LÂM HÀ

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KTK38DLA

Lâm Hà, tháng 9 năm 2018

2

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP



Lâm Hà, Ngày 25 tháng 9 năm 2018 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÀ LẠT KHOA KINH TẾ - QTKD NGÀNH TCKT 

HÀ THỊ CHÍNH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ

NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LÂM HÀ

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KTK38DLA

GVHD Ths Lê Vũ Phương Thảo

SVTT Hà Thị Chính

Lâm Hà, tháng 9 năm 2018

3

LỜI CÁM ƠN

Trong suốt quá trình thực tập tại KBNN Lâm Hà em đã hoàn thành xong

báo cáo thực tập với chuyên đề ‘‘hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường

xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Lâm Hà ‟‟ Sự hoàn thành

chuyên đề tốt nghiệp trên là do sự tận tình giúp đỡ của BGĐ, các Anh Chị làm việc tại KBNN Lâm Hà Các Anh Chị đã tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu,

tư liệu cần thiết và tận tình hướng dẫn em trong suốt thời gian thực tập

Song song với sự giúp đỡ đó là sự chỉ dạy của quý Thầy Cô trường Đại học Đà Lạt Trong suốt bốn năm học tại trường em đã được quý Thầy Cô truyền đạt cho em những kiến thức từ cơ bản đến nâng cao để em hoàn thành khóa học

và đề tài tốt nghiệp này

Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến toàn thể quý Thầy Cô trường Đại học Đà Lạt, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô Lê Vũ Phương Thảo BGĐ cùng các anh chị tại KBNN Lâm Hà đã giúp đỡ em trong thời gian qua

Em xin kính chúc BGĐ, các Anh Chị làm việc tại Kho bạc nhiều sức khỏe, hạnh phúc và thành đạt Xin chúc quý Thầy Cô mạnh khỏe, ngày càng gặt hái được nhiều thành công trong lĩnh vực giáo dục

4

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan: Đề tài chuyên đề tốt nghiệp : Hoàn thiện công tác kiểm

soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà Nước Lâm Hà

là công trình nghiên cứu độc lập của bản thân

Các nguồn tài liệu trích dẫn, số liệu sử dụng và nội dung chuyên đề tốt nghiệp trung thực

Đồng thời kết quả quá trình nghiên cứu của chuyên đề tốt nghiệp chưa từng được công bố trong bất kỳ luận văn nào

5

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP



Lâm Hà, Ngày 25 tháng 9 năm 2018

Giám đốc

(Ký tên, đóng dấu)

6

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



Giáo viên hướng dẫn

GV Lê Vũ Phương Thảo

7

MỤC LỤC

Chương 1 Trang CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA HỆ THỐNG KBNN 1.1 Những vấn đề cơ bản về chi thường xuyên 15

1.1.1 Khái niệm 15

1.1.2 Đặc Điểm chung của chi thường xuyên 15

1.2 Nội dung chi thường xuyên 16

1.2.1 Nội dung chi thường xuyên của NSNN qua KBNN 16

1.2.2 Theo lĩnh vục chi 16

1.2.3 Theo nội dung kinh tế 17

1.3 Kho bạc Nhà nước trong nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên 17

1.3.1.Nhiệm vụ của kho bạc Nhà nước 17

1.3.2.Quyền hạn của kho bạc Nhà nước 18

1.4 Quy trình kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN 1.4.1 Chi thanh toán theo dự toán từ Kho bạc Nhà nước 18

1.4.2 Chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền 23

1.5 Nguyên tắc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN 24 1.5.1 Điều kiện để các khoản chi được cấp phát thanh toán 24

1.5.2 Phương thức cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên cho các đơn vị hành chính sự nghiệp 26

Chương 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN LÂM HÀ – TỈNH LÂM ĐỒNG 2.1 Sự hình thành và phát triển hệ thống kho bạc Nhà nước………….28

2.2 Sự ra đời và phát triển KBNN huyện Lâm Hà 29

8

2.3 Bộ máy tổ chức và chức năng nhiệm vụ của KBNN huyện Lâm Hà

2.3.1 Cơ cấu và sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN huyện Lâm Hà 30

2.3.2 Chức năng 32

2.3.3 Nhiệm vụ 33

2.3.4 Vai trò của KBNN trong kiểm soát chi 34

2.4 Tổ chức kế toán tại KBNN huyện Lâm Hà 34

2.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 34

2.4.1.1 Chức năng của kế toán 35

2.4.1.2 Nhiệm vụ của kế toán 36

2.4.2 Tổ chức công tác kế toán 36

2.4.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 37

2.5 Thực trạng công tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua kho bạc Nhà nước huyện Lâm Hà 37

2.5.1 Tình hình thực hiện chi NSNN qua KBNN huyện Lâm Hà 37

2.5.2 Công tác kiểm soát chi thường xuyên của NSNN qua KBNN huyện Lâm Hà 42

2.6 Các nhóm mục chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 47

2.6.1 Nhóm mục chi thanh toán cho cá nhân 47

2.6.2 Nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn 52

2.6.3 Nhóm mục chi mua sắm, sửa chữa 53

2.6.4 Chi khác 55

2.6.5 Thanh toán không dùng tiền mặt 55

Chương 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN LÂM HÀ 3.1 Những ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân tồn tại 57

3.1.1 Ưu điểm 57

3.1.2 Hạn chế và nguyên nhân 59

9

3.2 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ở nước ta

trong điều kiện hiện nay 60

3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN 63

3.3.1 Trong khâu duyệt dự toán kinh phí cho các đơn vị thụ hưởng NSNN của phòng tài chính Huyện 63

3.3.2 Trong khâu lập và duyệt dự toán NSNN hàng năm 64

3.4.3 Trong khâu kiểm soát chi NSNN 65

3.5.4 Về tiêu chuẩn định mức chi tiêu 65

3.6.5 Về tình hình thực hiện hai hình thức cấp phát của phòng Tài chính – kế hoạch huyện Lâm Hà 65

3.7.6 Giải pháp tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt 66

3.4 Kiến nghị 66

4.3.1 Kiến nghị về công tác quản lý hồ sơ 66

4.3.2 Về quy định trách nhiệm của các ngành liên quan 66

4.3.3 Về hệ thống văn bản 68

4.3.4 Kiến nghị về công tác đào tạo cán bộ làm công tác kiểm soát chi 68 4.3.5 Kiến nghị về quy trình một cửa 69

Kết luận 70

CNH : Công nghiệp hóa

HĐH : Hiện đại hóa

TCNN : Tài chính Nhà nước

QLDA : Quản lý dự án

XDCB : Xây dựng cơ bản

LKB : Liên kho bạc

DANH SÁCH BẢNG BIỂU Trang

Bảng 1 : Chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 39 Lâm Hà trong giai đoạn từ năm 2015-2017

Bảng 2 : Chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua 42 Kho bạc Nhà nước Lâm Hà giai đoạn 2015-2017

Bảng 3 : Tỷ trọng thường xuyên của Ngân sách Nhà 44 Nước qua Kho bạc Nhà nước Lâm Hà giai đoạn 2015-2017

Bảng 4 : Tình hình thực chi thường xuyên của NSNN qua 46 KBNN Lâm Hà so sánh năm 2017 với năm 2015,2016

Bảng 5 : Tổng hợp số món, số tiền từ chối thanh toán từ 58 năm 2015-2017

Biểu đồ 3 : Tổng chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 43

Biểu đồ 4 : Chi thường xuyên NSNN qua KBNN 44

Lâm Hà giai đoạn 2015-2017

Biểu đồ 5 : Tỷ trọng chi thường xuyên của NSNN qua Kho bạc Nhà nước Lâm

Hà giai đoạn 2015-2017 45

Biểu đồ 6 : Thực chi thường xuyên của Ngân sách Nhà nước qua Kho Bạc

46

DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang

Sơ đồ 1 : Quy trình giao dịnh một cửa trong kiểm soát chi 19

thường xuyên Ngân sách Nhà nước

Sơ đồ 2 : Quy trình cấp phát NSNN bằng lệnh chi tiền 24

Chi Ngân sách Nhà nước vận dụng những số tiền rất lớn, mà hầu hết số tiền này do nhân dân đóng góp bằng cách này hay cách khác Cũng chính vì vậy

mà những người có trách nhiệm trong chi tiêu công, phải hết sức thận trọng trong việc ấn định từng khoản chi Hơn nữa, cần phải có sự kiểm soát chặt chẽ không những về hình thức mà cả về nội dung các khoản chi Nếu không nó sẽ gây ra những hậu quả tai hại cho đời sống kinh tế - xã hội, không chỉ trước mắt mà còn ảnh hưởng lâu dài đến các thế hệ con cháu mai sau

Chi ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm hai bộ phận chính là chi đầu tư Phát triển và chi thường xuyên, trong đó chi thường xuyên chiếm một số lượng lớn và có vị trí quan trọng đối với phát triển KT-XH của đất nước Chi NSNN là một công cụ chủ yếu của Đảng, nhà nước và cấp ủy, chính quyền cơ sở để thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển KT-XH, đảm bảo an ninh, quốc phòng và thúc đẩy sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước

Những năm qua KSC thường xuyên NSNN qua KBNN của ta nói chung và KBNN Lâm Hà nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, cơ chế KSC thường xuyên KBNN đã từng bước được cụ thể theo hướng hiệu quả, ngày một chặt chẽ

và đúng mục đích hơn cả về quy mô và chất lượng kết quả của thực hiện cơ chế KCS đã góp phần quan trọng trong việc sử dụng NSNN ngày càng hiệu quả hơn

Mặc dù vậy quá trình thực hiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: Sử dụng NSNN vẫn còn tình

13

trạng loại kém hiệu quả, lãng phí thất thoát, dễ sinh tiêu cực Công tác KSC vẫn còn phân ra nhiều lĩnh vực với nhiều hình thức khác nhau, nhiều khoản chi kiểm soát chưa có đủ cơ sở để KBNN kiểm soát đến khâu cuối cùng và chưa có cơ chế qui trách nhiệm trong thực hiện một số nghiệp vụ chi cụ thể, chưa có cơ chế tổng thể và thống nhất để kiểm soát mua sắm một số hàng hóa dịch vụ một cách chặt chẽ và có hiệu quả nhất Cán bộ làm nhiệm vụ chi ngân sách tại các đơn vị sử dụng NSNN còn có tình trạng chưa am hiểu đầy đủ để về quản lý NSNN và chưa được đào tạo đồng đều Việc phân công nhiệm vụ KSC trong hệ thống KBNN còn bất cập Việc thực hiện chế độ công khai minh bạch trong chi tiêu ngân sách của những đơn vị sử dụng ngân sách còn hạn chế Do vậy, thực hiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN còn bộc lộ những hạn chế và tồn tại, ảnh hưởng đến chất lượng và sử dụng ngân sách, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và cải cách thủ tục hành chính trong xu thế đẩy mạnh mở cửa và hội nhập quốc tế

Mặt khác lý luận về cơ chế KSC NSNN nói chung và KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng trong nền kinh tế thị trường chưa được nghiên cứu đầy đủ để áp dụng

Xuất phát từ những lý do trên em xin lựa chọn đề tài :

Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Lâm Hà – tỉnh Lâm Đồng

2 Mục tiêu, đối tƣợng, nhiệm vụ và đóng góp của đề tài

Đối tượng nghiên cứu là cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN

Mục tiêu nghiên cứu là làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn để hoàn thiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Lâm Hà

Nhiệm vụ nghiên cứu là làm rõ những vấn đề lý luận chung cơ chế KSC

thường xuyên NSNN qua KBNN Đặc biệt dưới góc độ kinh tế chính trị , phân tích, đánh giá thực trạng cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lâm Hà

đề xuất quan điểm, giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lâm Hà

14

Đóng góp của đề tài là làm rõ thêm về cơ sở lý luận và thực tiễn về hoàn

thiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN trong quá trình xây dựng kinh

tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam Đánh giá sát thực trạng cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lâm Hà

Đề xuất quan điểm, giải pháp và hoàn thiện cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lâm Hà, từ đó sử dụng NSNN có hiệu quả hơn, nâng cao trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách góp phần thúc đẩy sự phát triển KT-

XH và tăng cường hội nhập quốc tế

3 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng các phương pháp luận cơ bản của chủ nghĩa duy vật biện chứng trong học thuyết của chủ nghĩa Mác- Lênin và tư tưởng Hồ Chí Minh, lý luận về kinh tế chính trị, bên cạnh việc sử dụng phương pháp khác như : thống kê, khảo sát, đối chiếu, phân tích, so sánh, biểu đồ, tổng hợp

để giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện

5.Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, đề tài được kết cấu gồm 4 chương là : Chương 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về thực hiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua kho bạc Nhà nước

Chương 2 Thực trạng cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lâm

Hà

Chương 3 Một số giải pháp tăng cường công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Lâm Hà

mà Nhà nước vẫn phải cung ứng

1.1.2 Đặc điểm của chi thường xuyên:

Đại bộ phận các khoản chi thường xuyên mang tính ổn định khá rõ nét Những chức năng vốn có của Nhà nước như: Bạo lực, trấn áp và tổ chức quản lý các hoạt động kinh tế- xã hội đều đòi hỏi phải được thực hiện chi cho dù có sự thay đổi về thể chế chính trị Để đảm bảo cho Nhà nước có thể thực hiện được chức năng đó, tất yếu phải cung cấp nguồn vốn từ NSNN

Mặt khác tính ổn định của chi thường xuyên còn bắt nguồn từ tính ổn định trong từng hoạt động cụ thể, mà mỗi bộ phận cụ thể thuộc guồng máy của Nhà nước phải thực hiện

Xét theo cơ cấu chi NSNN ở từng niên độ và mục đích sử dụng cuối cùng của vốn cấp phát, thì đại bộ phận các khoản chi thường xuyên của NSNN mang tính chất tiêu dùng xã hội Bởi lẽ ở trong từng niên độ ngân sách đó có các khoản chi thường xuyên chủ yếu nhằm tạo ra của cải vật chất hoặc không gắn trực tiếp với việc tạo ra của cải vật chất cho xã hội ở năm đó Song điều đó cũng không hề làm mất đi ý nghĩa chiến lược của một số khoản chi thường xuyên, theo đó người

ta lại có thể coi nó như là những khoản chi có tính chất tích luỹ đặc biệt

Phạm vi, mức độ chi thường xuyên của NSNN gắn chặt với cơ cấu tổ chức của bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hoá công cộng Với tư cách là một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, nên tất yếu

16

quá trình phân phối và sử dụng vốn ngân sách Nhà nước luôn phải hướng vào việc đảm bảo sự hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước đó Nếu một bộ máy quản lý Nhà nuớc gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả thì số chi ngân sách thường xuyên cho nó được giảm bớt, và ngược lại Hoặc quyết định của Nhà nước trong việc lựa chọn phạm vi và mức độ cung ứng các hàng hoá công cộng, cũng sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến phạm vi và mức độ chi thường xuyên của NSNN

1.2 Nội dung chi thường xuyên

1.2.1 Nội dung chi thường xuyên của NSNN qua KBNN:

Cùng với quá trình phát triển kinh tế - xã hội, các nhiệm vụ chi thường xuyên mà nhà nước phải đảm nhận càng tăng Chi thường xuyên của NSNN rất rộng lớn, rất đa dạng và có thể nhìn nhận dưới nhiều góc độ khác nhau và nhiều tiêu thức khác nhau

Chi NSNN là sự phối hợp giữa 2 quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN Nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng của Nhà nước theo những nguyên tắc nhất định

Vậy chi thường xuyên NSNN là quá trình phân phối, sử dụng vốn từ quỹ NSNN, để đáp ứng nhu cầu chi gắn với sự thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của nhà nước về quản lý kinh tế - xã hội

1.2.2 Theo lĩnh vực chi:

Xét theo từng lĩnh vực chi thì nội dung chi thường xuyên của NSNN bao gồm:

- Chi cho các hoạt động sự nghiệp kinh tế của Nhà nước

- Chi cho các hoạt động quản lý Nhà nước

- Chi cho các hoạt động thuộc lĩnh vực văn xã như: Chi cho sự nghiệp giáo dục - đào tạo, sự nghiệp y tế, văn hoá nghệ thuật, thể dục thể thao, thông tấn báo chí

- Chi cho quốc phòng - an ninh và trật tự an toàn xã hội

17

- Chi khác: Chi trợ giá theo chính sách của Nhà nước, chi hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội, phần chi thường xuyên thuộc các chương trình mục tiêu Quốc gia,

dự án Nhà nước

1.2.3 Theo nội dung kinh tế

Xét theo nội dung kinh tế của các khoản chi thường xuyên của NSNN bao gồm:

Chi thanh toán cá nhân:

Các khoản chi cho người thuộc khu vực hành chính - sự nghiệp, bao gồm: Tiền lương, tiền công, phụ cấp, phúc lợi tập thể, tiền thưởng, các khoản đóng góp theo tiền lương và các khoản thanh toán khác cho cá nhân

Các khoản chi về nghiệp vụ chuyên môn

Các chi phí về nhiên liệu, dịch vụ công cộng, công cụ dịch vụ, văn phòng phẩm, vật tư văn phòng, chi phí cho nghiên cứu, hội thảo khoa học; chi phí về thuê mướn chuyên gia

Các khoản chi mua sắm, sửa chữa ; Để mua sắm thêm tài sản, để thực hiện sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn tài sản cố định

Các khoản chi khác như:

Thuộc phạm vi các khoản chi khác nằm trong cơ cấu chi thường xuyên của NSNN, có thể nói một cách khái quát nhất là các khoản chi có thời hạn tác động ngắn nhưng chưa được đề cập tới ở 03 nhóm mục trên

1.3 Kho bạc Nhà nước trong nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên

1.3.1 Nhiệm vụ của kho bạc Nhà nước

Nhiệm vụ cơ bản của KBNN là xuất nhập công nhận và giữ gìn công quỹ, với nhiệm vụ này Kho bạc phải tiến hành kiểm soát các khoản chi ngân sách sao cho không vượt quá giới hạn kinh phí đã dự trù trong ngân sách, nhằm tránh tình trạng nợ công kéo dài, gây nên hậu quả của tai hại cho đời sống kinh tế- xã hội

Tổ chức hạch toán, kinh tế các khoản chi NSNN theo mục lục NSNN hiện hành

18

Thống kê, báo cáo tình hình chi NSNN cho cơ quan có thẩm quyền KBNN cấp trên theo chế độ thống kê, báo cáo do Bộ Tài chính và KBNN trung ương quy định

Đối chiếu, xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN cho đơn vị sự dụng ngân sách hàng quý, năm

Thực hịên thu hồi giảm chi NSNN theo quyết định của cơ quan Tài chính hoặc KBNN có thẩm quyền

Tạm dừng thanh toán nếu tồn quỹ NSNN không đảm bảo chi trả, thanh toán hoặc theo yêu cầu của cơ quan tài chính, đồng thời thông báo cho đơn vị sử dụng ngân sách biết

1.3.2 Quyền hạn của Kho bạc Nhà nước

Yêu cầu đơn vị sử dụng NSNN cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chi NSNN

Từ chối cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN và thông báo cho đơn vị

sử dụng NSNN biết trong các trường hợp sau:

+ Không đủ điều kiện cấp phát thanh toán theo quy định

+ Vi phạm chế độ quản lý tài chính nhà nước

+ Số dư trên tài khoản dự toán của đơn vị không đủ để cấp phát, thanh toán Tham gia phối hợp với cơ quan tài chính, cơ quan nhà nước có liên quan trong việc kiểm tra tình hình sử dụng kinh phí của các đơn vị sử dụng NSNN

1.4 Quy trình kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Tương ứng với mỗi hình thức thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN thì có một quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN cụ thể:

1.4.1 Chi thanh toán theo dự toán từ KBNN

19

+ Các tổng công ty được nhà nước hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của pháp luật

* Quy trình chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN:

Sơ đồ 1: Quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi thường xuyên

Ngân sách Nhà nước

Ghi chú:

Hướng đi của hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi

Hướng đi của chứng từ thanh toán

* Các bước thực hiện trong quy trình

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ

1 Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cán bộ kiểm soát chi KBNN Tùy theo từng phương thức cấp phát, hình thức thanh toán và nội dung chi NSNN, khách hàng cung cấp hồ sơ, chứng từ phù hợp

2 Kiểm soát sơ bộ hồ sơ: Cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ

hồ sơ, chứng từ:

+ Tính đầy đủ của các tài liệu theo quy định đối với từng nội dung chi

+ Về hình thức của hồ sơ: Các tài liệu là chứng từ kế toán phải đảm bảo đúng mẫu, đầy đủ số liên theo quy định, có dấu, chữ ký trực tiếp trên các liên

Thanh toán viên

Kế toán trưởng Khách hàng

Cán bộ KSC ( thanh toán viên)

Giám đốc

Trung tâm thanh toán Thủ quỹ

- Phân loại hồ sơ và xử lý:

+ Đối với công việc phải giải quyết ngay bao gồm các đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt, thanh toán tiền lương, tiền công, học bổng, sinh hoạt phí, chi hành chính, các khoản chi từ tài khoản tiền gửi mà theo quy định KBNN không kiểm soát chi Trường hợp đã đầy đủ theo quy định, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận và xem xét giải quyết ngay

Trường hợp hồ sơ còn thiếu hoặc hoàn chỉnh, bổ sung: cán bộ kiểm soát chi lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõ những tài liệu, chứng từ đã nhận, các yêu cầu bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ, giao một liên phiếu giao nhận cho khách hàng, lưu một liên làm căn cứ theo dõi và sử lý hồ sơ

+ Đối với công việc phải giải quyết trên một ngày bao gồm: Các khoản thanh toán bằng chuyển khoản cho nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ thanh toán khoản chi chuyên môn, nghiệp vụ và các khoản chi khác có tính chất phúc tạp, thanh toán tạm ứng

Trường hợp hồ sơ đầy đủ theo quy định, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận và lập hai liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõ ngày hẹn trả kết quả

Trường hợp hồ sơ còn thiếu hoặc phải hoàn chỉnh, bổ sung: Cán bộ kiểm soát lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõ những tài liệu, chứng từ đã nhận, các yêu cầu bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ; giao 1 liên phiếu giao nhận cho khách hàng, lưu 1 liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ

- Xử lý giao nhận đối với các trường hợp bổ sung hồ sơ, và chứng từ

Khi khách hàng đến bổ sung tài liệu, chứng từ theo yêu cầu tại phiếu giao nhận hồ sơ, cán bộ KSC phản ánh việc bổ sung hồ sơ và phiếu giao nhận hồ sơ

đã lưu Nếu hồ sơ đã đầy đủ thì tiến hành tiếp nhận và xem xét, giải quyết ngay

21

đối với những công việc cần phải giải quyết ngay; đối với nhưng công việc có thời gian giải quyết trên một ngày thì ghi rõ ngày hẹn trả kết quả, tính từ ngày KBNN nhận đủ hồ sơ trên phiếu giao nhận hồ sơ, trả lại 1 bản trả khách hàng

Bước 2: Kiểm soát chi

1 Cán bộ KSC: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ chứng từ; kiểm tra số dư tài khoản, số dư dự toán, kiểm tra mẫu dấu chữ ký và các điều kiện thanh toán, chi trả đối với từng nội dung chi Nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện chi NSNN theo qui định, thực hiện hạch toán kế toán, ký chứng từ và chuyển toàn

bộ hồ sơ, chứng từ cho Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) theo qui định Nếu số dư tài khoản của khách hàng không đủ; khoản chi không đủ điều kiện chi NSNN theo chế độ qui định (sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi, không đúng đối tượng, mục đích theo dự toán được duyệt), cán bộ KSC lập thông báo từ chối thanh toán trình lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch

- Đối với các trường hợp phức tạp, chưa đầy đủ căn cứ pháp lý, chưa có hướng dẫn cụ thể phải chờ ý kiến của cấp có thẩm quyền thì cán bộ KSC phải báo cáo lãnh đạo phòng (bộ phận) xem xét, chỉ đạo đơn vị KBNN có ý kiến chính thức bằng văn bản trả lời khách hàng

* Quy trình kiểm soát chi:

- Đối với lệnh chi tiền: Cán bộ KSC kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp lệnh chi tiền của cơ quan tài chính, KBNN thực hiện xuất quỹ ngân sách Nhà nước và thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính

- Đối với trường hợp rút dự toán: Kiểm tra số dư tài khoản dự toán của đơn vị; kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ; kiểm soát nội dung chi cho phù hợp với tiêu chuẩn, định mức chế độ của cấp có thẩm quyền quy định; kiểm soát mẫu dấu, chữ ký của giấy rút dự toán; kiểm soát đối tượng và nội dung chi bằng tiền mặt (đối với đề nghị chi bằng tiền mặt)

Bước 3: Kế toán trưởng (hoặc người ủy quyền)ký chứng từ

Bước 4: Giám đốc (hoặc được ủy quyền) ký

- Giám đốc (hoặc được ủy quyền) xem xét, nếu đủ điều kiện thì ký chứng từ giấy và chuyển cho cán bộ KSC Trường hợp, Giám đốc (hoặc được ủy quyền) không đồng ý tạm ứng /thanh toán, thì chuyển trả hồ sơ cho cán bộ KSC để dự thảo văn bản thông báo từ chối tạm ứng thanh toán gửi khách hàng

Bước5: Thực hiện thanh toán

1 Trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản: cán bộ KSC thực hiện tách tài liệu, chứng từ KSC và chuyển chứng từ cho thanh toán viên Căn cứ loại hình thanh toán áp dụng tại đơn vị, thanh toán viên thực hiện:

Đối với thanh toán bù trừ thông thường: Thanh toán viên tập hợp chứng từ, lập bảng kê thanh toán bù trừ, trình kế toán trưởng ký kiểm soát, trình Giám đốc

ký duyệt

Đối với thanh toán bù trừ điện tử: Thanh toán viên chuyển hóa các chứng từ giấy sang chứng từ điện tử, lập bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đi ngân hàng chủ trì, trình kế toán trưởng ký chứng từ trên máy, trình giám đốc ký bảng kê Đối với trường hợp thanh toán điện tử trong hệ thống kho bạc: Căn cứ chứng

từ giấy được lãnh đạo phê duyệt do cán bộ KSC chuyển sang, thanh toán viên kiểm tra lại thông tin trên hệ thống thanh toán, chuyển chứng từ trên máy và chứng từ gốc cho kế toán trưởng (người được ủy quyền) Kế toán trưởng kiểm soát, ký chứng từ điện tử Trường hợp lệnh thanh toán có giá trị cao, Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) kiểm soát thanh toán và ký chứng từ điện tử

2 Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, cán bộ KSC đóng dấu kế toán lên các liên chứng từ, chuyển các liên chứng từ chi tiền cho thủ quỹ theo đường nội bộ

23

Bước 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng: cán bộ KSC tiến hành lưu hồ sơ

KSC theo quy định:

Các tài liệu, chứng từ lưu bao gồm: Liên chứng từ kế toán lưu theo quy định,

dự toán NSNN được duyệt, bảng đăng ký biên chế- quỹ lương, học bổng, sinh hoạt phí, hợp đồng mua bán hàng hóa, thiết bị, sữa chữa tài sản, quyết định phê duyệt kế quả đấu thầu, quyết định chỉ định thầu, bảng kê thanh toán

Cán bộ KSC trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng ngay sau khi thực hiện xong thủ tục thanh toán đối với trường hợp hồ sơ phải giải quyết ngay, trả lại tài liệu chứng từ cho khách hàng theo thời gian hẹn trên phiếu giao nhận đối với loại

hồ sơ giải quyết trên một ngày làm việc

Các tài liệu, chứng từ trả lại cho khách hàng bao gồm: liên chứng từ báo nợ cho khách hàng, hóa đơn thanh toán, liên 2 bảng kê chứng từ thanh toán (nếu có), các hồ sơ, tài liệu khác liên quan, riêng đối với chứng từ chi tiền mặt, thủ quỹ đóng dấu đã chi tiền lên liên chứng từ, trả một liên chứng từ chi cho khách hàng (liên báo nợ cho khách hàng)

Bước 7: Chi tiền mặt tại quỹ:

Thủ quỹ nhận và kiểm soát chứng từ chi tiền mặt (ngày, tháng chứng từ, họ tên, địa chỉ người lĩnh tiền, đối chiếu thông tin trên giấy CMND, số tiền bằng số

và bằng chữ, kiểm tra khớp đúng thông tin trên máy do kế toán chuyển sang và thông tin trên chứng từ:

Lập bảng kê chi tiền, nhập quỹ sổ trên máy, chi tiền cho khách hàng và yêu cầu khách hàng ký vào bảng kê chứng từ chi: thủ quỹ ký vào chức năng “thủ quỹ”

và đóng dấu “đã chi tiền” lên bảng kê và các liên chứng từ chi, sau đó trả 01 liên chứng từ chi cho khách hàng:

Thủ quỹ trả các liên chứng từ còn lại cho kế toán theo đường dây nội bộ

1.4.2 Chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền:

Đối tượng thực hiện chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền bao gồm: chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ

Quy trình cấp phát bằng lệnh chi tiền

Sơ đồ 2: Quy trình cấp phát NSNN bằng lệnh chi tiền

Cơ quan tài chính cấp lệnh chi tiền cho đơn vị thụ hưởng NSNN gửi ra KBNN (1) KBNN căn cứ vào lệnh chi tiền của cơ quan tài chính tiến hành xuất quỹ NSNN chuyển tiền cho đơn vị hưởng thụ NSNN

1.5 Nguyên tắc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN

1.5.1 Điều kiện để các khoản chi đƣợc cấp phát thanh toán

- Các khoản chi đã có trong dự toán NSNN năm được duyệt

+ Trường hợp trong tháng 01/2011 đơn vị sử dụng ngân sách chưa được cấp có thẩm quyền quyết định giao dự toán, cơ quan tài chính và KBNN tạm cấp kinh phí thực hiện các nhiệm vụ chi cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc theo quy định tại điều 45 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ Sau ngày 31/01/2011 cơ quan tài chính và KBNN tạm dừng cấp kinh phí cho các đơn vị sử dụng ngân sách (trừ trường hợp đặc biệt phải có ý kiến bằng văn bản của cơ quan tài chính đồng cấp)

+ Trường hợp các khoản chi đột xuất ngoài dự toán được duyệt nhưng không thể trì hoãn được như: Chi khắc phục hậu quả thiên tai, hoả hoạn thì việc cấp, phát thanh toán được căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền

Nội dung “giấy rút dự toán ngân sách" phải ghi rõ“

Đơn vị ra quyết định chuẩn chi ( đơn vị sử dụng NSNN)

Nội dung chi

Số tiền bằng số, bằng chữ

Mục lục NSNN

Chữ ký của thủ trưởng (hoặc người được uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền) của đơn vị ra quyết định chuẩn chi

Đúng mẫu dấu chữ ký đã đăng ký tại Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch

- Có đầy đủ các chứng từ liên quan, tùy theo tính chất từng khoản chi

* Đối với các khoản chi lương và phụ cấp lương

+ Bản đăng ký biên chế quỹ lương được cơ quan có thẩm quyền phê đuyệt

+ Danh sách những người hưởng lương và phụ cấp lương

+ Bảng tăng giảm biên chế và quỹ lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt

* Đối với học bổng , sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên

+ Bảng đăng ký học bổng, sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên được cấp

có thẩm quyền phê duyệt

+ Bảng tăng hoặc giảm học bổng, sinh hoạt phí của học sinh, sinh viên được cấp có thẩm quyền phê duyệt

* Đối với các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chửa nhỏ

+ Dự toán mua sắm xây dựng, sửa chữa nhỏ hàng quý được cấp có thẩm quyền phê duyệt

+ Bảng kê chứng từ chi có chữ ký của thủ trưởng, kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) của đơn vị

1.5.2 Phương thức cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên cho các đơn vị hành chính sự nghiệp

- Các khoản tiền lương và có tính chất lương, học bổng, sinh hoạt phí Hàng tháng căn cứ bản đăng ký biên chế quỹ lương, học bổng, sinh hoạt phí của đơn vị, bản đăng ký được điều chỉnh được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, kèm theo giấy rút dự toán ngân sách Kho bạc Nhà nước cấp phát, thanh toán cho đơn

vị để chi trả cho người được hưởng

Các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc và xây dựng nhỏ: kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ chi, nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh toán, căn cứ vào giấy rút dự toán ngân sách, Kho bạc Nhà nước thanh toán trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ qua tài khoản mở tại Ngân hàng (hoặc Kho bạc Nhà nước)

Đối với những khoản chi như: chi trả tiền thông tin liên lạc, dịch vụ công cộng thực hiện thanh toán bằng phương thức ủy nhiệm thu cho đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ

Trường hợp các tài khoản chưa có đủ điều kiện thanh toán trực tiếp, Kho bạc thực hiện tạm ứng cho đơn vị sử dung kinh phí NSNN Sau đó khi thực hiện chi, đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm thanh toán số tạm ứng của đơn vị theo quy định Căn cứ giấy đề nghị thanh toán tạm ứng của đơn vị kèm theo các

hồ sơ có liên quan, đảm bảo đúng mục đích, đúng định mức, chế độ chi tiêu tài chính hiện hành KBNN kiểm tra, kiểm soát và làm thủ tục chuyển từ tạm ứng sang cấp phát thanh toán và lưu một liên bảng kê chứng từ thanh toán, chỉ thực

Kho bạc Nhà nước (KBNN), tiền thân là Nha Ngân khố thuộc Bộ Tài chính được thành lập ngay sau khi Cách mạng tháng tám thành công theo sắc lệnh số 75/SL ngày 29/05/1946 của Chủ tịch Hồ Chí Minh Giai đoạn 1945-1989, nhiệm

vụ quản lý quỹ Ngân sách NSNN được Chính phủ giao cho hệ thống Ngân hàng Nhà nước thực hiện Thực hiện công cuộc đổi mới nền kinh tế của đất nước, ngày 01/04/1990 Chính phủ đã quyết định tái thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính Nhìn lại chặng đường đã qua, KBNN đã góp phần cùng với toàn ngành tài chính đạt được nhiều kết quả tích cực trong hoạch định chính sách, quản lý phân phối nguồn lực của đất nứơc, tạo động lực mạnh mẽ góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu của đường lối xây dựng, phát triển đất nước và bảo vệ tổ quốc Kết quả đó đóng góp tích cực vào sự nghiệp đổi mới và lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Chính phủ, thực hiện các chính sách xã hội và đảm bảo an ninh quốc phòng, huy động các nguồn lực tài chính cho đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, là công cụ thực hiện đắc lực sự chỉ đạo điều hành và quản lý có hiệu quả tài chính quốc gia của Đảng và chính quyền các cấp

Có thể khẳng định rằng trong thời gian qua hệ thống KBNN đã từng bước củng cố, hoàn thiện tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ cán bộ, tập trung chí tuệ và sức lực để hoàn thành tốt các chức năng, nhiệm vụ của Đảng, Nhà nước và Bộ Tài chính giao phó, đặc biệt KBNN đã đóng góp vai trò quan trọng trong việc thực hiện cải cách hành chính công theo hướng công khai, minh bạch, từng bước phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế, góp phần thực hành tiết kiệm chống tham nhũng, lãng phí, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tài chính vĩ mô, giữ vững sự ổn định và phát triển của nền tài chính quốc gia

29

2.2 Sự ra đời và phát triển của KBNN huyện Lâm Hà

Cùng với sự trưởng thành, phát triển và lớn mạnh của hệ thống KBNN, trong những năm qua KBNN huyện Lâm Hà – Lâm Đồng cũng không ngừng được củng cố, hoàn thiện đáp ứng các yêu cầu và nhiệm vụ trong giai đoạn mới, vượt qua muôn vàn khó khăn thử thách, tập thể cán bộ công chức KBNN huyện Lâm Hà đã ra sức phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đựơc giao

Nhiệm vụ chính của KBNN huyện Lâm Hà là tham gia quản lý quỹ NSNN, kiểm soát thanh toán vồn đầu tư xây dựng cơ bản, chương trình mục tiêu, huy động vốn cho đầu tư và phát triển hàng năm, chi lương, phụ cấp lương, các khoản trợ cấp đối với các đối tượng hưởng chính sách xã hội, chi đền bù giải phóng mặt bằng, thu tiền đấu giá đất Hiện nay KBNN huyện Lâm Hà có trên 127 đơn vị giao dịch, 754 tài khoản giao dịch

Quản lý và điều hành quỹ NSNN là một nhiệm vụ cực kỳ quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện thắng lợi các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Cơ quan quản lý quỹ NSNN không những làm các nhiệm vụ tập trung nhanh chóng, đầy đủ các khoản thu và thực hiện kịp thời các nhiệm vụ chi,

mà còn có trách nhiệm tổ chức công tác hạch toán – kế toán, theo dõi giám sát và đánh giá chất lượng, hiệu quả các khoản thu chi của NSNN Mặt khác, phải tổ chức công tác điều hoà vốn và tạo nguồn vốn để đáp ứng kịp thời các nhu cầu chi cấp bách của nền kinh tế

Mặc dù những bước đầu hoạt động KBNN huyện Lâm Hà gặp không ít khó khăn do cơ chế chưa hoàn thiện, cở sở vật chất kỹ thuật còn thiếu thốn, hệ thồng cập nhật thông tin bằng máy vi tính chưa có và vẫn còn phụ thuộc vào ngân hàng, nhưng KBNN huyện Lâm Hà đã triển khai các giải pháp nhằm tạo thế chủ động

để góp phần cân đối NSNN, góp phần ổn định tiền tệ và ngăn chặn lạm phát Một trong những giải pháp tích cực có ý nghĩa kinh tế - xã hội to lớn là đẩy mạnh công tác huy động vồn trong nước thông qua việc phát hành các trái phiếu, tín phiếu và trái phiếu Kho bạc

30

Qua hơn 20 năm hoạt động, được sự quan tâm của ban lãnh đạo cấp trên, của chính quyền địa phương và sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của tập thể cán

bộ công nhân viên, KBNN huyện Lâm Hà đã có cơ sở vật chất tương đối đầy đủ

và hiện đại bao gồm: trụ sở làm việc, các công trình phụ trợ, các trang thiết bị và phương tiện làm việc góp phần rất lớn trong việc nâng cao năng suất và chất lượng công việc cho cán bộ trong Kho bạc

2.3 Bộ máy tổ chức và chức năng nhiệm vụ của KBNN Lâm Hà

2.3.1 Cơ cấu và sơ đồ tở chức bộ máy KBNN huyện Lâm Hà

* KBNN huyện Lâm Hà được tổ chức thành các bộ phận nghiệp vụ

(1)

Ban Giám đốc KBNN Lâm Đồng

(2) Ban giám đốc KBNN huyện Lâm Hà trực tiếp chỉ đạo, điều hành quản lý hoạt động của các bộ phận nghiệp vụ

31

(3) Sự quản lý chặt chẽ giữa các phòng trong việc quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước

- Tính đến năm 2017, tổng số cán bộ công nhân viên KBNN huyện Lâm Hà

là 12 người gồm 4 nam và 8 nữ, được chia làm 3 tổ: Tổ tổng hợp hành chính , Tổ

kế toán, tổ kho quỹ Tổ bảo vệ trước đây thuộc Phòng kho quỹ nay chuyển sang

tổ kế hoạch-Tổng hợp

- Tổ kế toán gồm 4 người đều có trình độ từ trung cấp trở lên, tham mưu, giúp KBNN huyện Lâm Hà trong việc: tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách, kiểm soát các khoản chi thường xuyên của NSNN theo quy định, thực hiện công tác hạch tóan kế toán về thu, chi NSNN, các khoản tạm thu, tạm giữ, ký cược, ký quỹ, tiền, thống kê, quyết toán các nghiệp vụ phát sinh tại KBNN, mở tài khoản, kiểm soát tài khoản

và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị,

cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN huyện Lâm Hà, tổng hợp báo cáo kế toán và báo cáo thống kê thuộc lĩnh vực kế toán theo chế độ quy định, quản lý kinh phí nội bộ, thực hiện hạch toán kế toán, thống kê, báo cáo, quyết toán tình hình sử dụng các khoản kinh phí do KBNN Tỉnh cấp và các nguồn kinh phí khác theo quy định

- Tổ tổng hợp hành chính gồm 4 người với công việc: xây dựng chưong trình, kế hoạch công tác, chủ trì đôn đốc triển khai thực hiện, tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện chương trình, kế hoạch công tác của KBNN huyện Lâm Hà Chủ trì phối hợp các tổ có liên quan trong việc triển khai công tác phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu chính phủ, quản lý ngân quỹ KBNN theo chế độ quy định, thực hiện KSC vồn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tình chất đầu tư và xây dựng nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu và các nguồn vốn khác được giao quản lý theo sự phân công của KBNN Tỉnh, cơ quan tài chính địa phương và các cơ quan có thẩm quyền, tổng hợp phân tích tình hình thu chi NSNN trên địa bàn, thực hiện chế độ báo cáo thống kê thu, chi NSNN, kết quả phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu chính phủ theo quy định

32

- Tổ kho quỹ kho quỹ gồm 02 người trong đó: 01 thủ kho kiêm thủ quỹ, 01 kiểm ngân, tham mưu, giúp giám đốc KBNN huyện Lâm Hà trong việc: Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt, quản lý kho quỹ, bảo đảm an toàn tiền mặt, các tài sản tạm thu, tạm giữ, tạm gửi, thổ chức thực hiện việc điều chuyển tiền mặt theo lệnh của cấp có thẩm quyền, phối hợp với các bộ phận liên quan kịp thời làm

rõ nguyên nhân các khoản thừa, thiếu, mất tiền, tài sản trong kho, quỹ tại đơn vị

- Cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lâm Đồng, cũng như bất

kỳ cơ quan nào khác, KBNN có vai trò nhất định trong quá trình phát triển kinh tế của Tỉnh KBNN có chức năng, nhiệm vụ chủ yếu là quản lý quỹ ngân sách địa phương mà không ngừng nâng cao chất lượng, hiệu quả của từng khoàn chi, Ngân hàng Nhà nước Lâm Hà đã huy động hàng tỷ đồng vốn nhàn rỗi trong dân Thực hiện thanh toán hàng vạn trái phiếu, tín phiếu Kho bạc, từ đó tạo lòng tin đối với nhân dân, với Nhà nước

2.3.2 Chức năng:

Chức năng quản lý quỹ NSNN và các quỹ tài chính khác của Nhà nước, KBNN Lâm Hà quản lý và điều hành quỹ NSNN bằng luật NSNN, chính sách tài chính và công cụ nghiệp vụ KBNN Lâm Hà có vai trò độc lập nhất định thông qua tổ chức thực hiện các khoản thu, chi của NSNN

Ngoài ra KBNN Lâm Hà còn quản lý tiền gửi tài sản của các đơn vị, cơ quan Nhà nước, các tổ chức kinh tế cá nhân, trong nước có tài khoản giao dịch tại KBNN Lâm Hà, tiền, tài sản thế chấp, ký cược của các tổ chức cá nhân trong nước

Chức năng tổng kế toán quốc gia

Tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật Có quyền từ chối các khoản chi không đúng, không đủ điều kiện theo quy định của pháp luật, và chịu trách nhiệm về quyết định của mình

Thực hiện một số dịch vụ tín dụng Nhà nước theo hướng dẫn của cấp có thẩm quyền Thực hiện công tác phát hành thanh toán công trái, trái phiếu chính phủ và các hình thức huy động khác trên địa bàn theo quy định

Quản lý tồn NSNN huyện theo chế độ quy định

Quản lý quỹ ngân sách huyện, quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu,

ký cược, lý quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, quản lý tiền, tài sản các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước, của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN Lâm Hà

Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN Lâm Hà Mở tài khoản tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Lâm Hà để thực hiện thanh toán, giao dịch theo chế độ quy định

Tổ chức thực hiện kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN thống kê, báo cáo, quyết toán các nghiệp vụ phát sinh tại KBNN Lâm Hà

Tổ chức quản lý Nhà nước và ứng dụng công nghệ thông tin tại KBNN Lâm Hà

Thực hiện công tác tiếp dân tại KBNN Lâm Hà theo chế độ quy định

34

Quản lý đội ngũ cán bộ công chức và thực hiện công tác hành chính, quản

lý quản trị tài vụ tại KBNN Lâm Hà theo quy định

Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hoá hoạt động KBNN Thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ khách hàng

Thực hiện khác do Giám đốc kho bạc Tỉnh giao

2.3.4 Vai trò của KBNN trong kiểm soát chi

Thực hiện thanh toán chi trả các khoản chi NSNN, căn cứ vào dự toán được giao quyết định của thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách và tính hợp pháp của tài liệu cần thiết

Có quyền từ chối các khoản chi ngân sách không đủ điều kiện chi hoặc tạm dừng thanh toán theo yêu cầu của cơ quan tài chính theo quy định

Thủ trưởng cơ quan, KBNN chịu trách nhiệm về quyết định thanh toán, chi ngân sách

2.4 Tổ chức kế toán tại KBNN Lâm Hà

2.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Ban Giám đốc KBNN Lâm Hà

- Kế toán thu, chi NSNN

- Kế toán dự toán kinh phí ngân sách

- Kế toán thanh toán vốn đầu tư và chương trình mục tiêu

- Kế toán vồn bằng tiền

- Kế toán tiền gửi KBNN

- Kế toán thanh toán

- Kế toán tín dụng Nhà nước

- Kế toán ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Kế toán các phần hành nghiệp vụ khác theo đúng chức năng, nhiệm vụ KBNN

Nội dung công việc kế toán của mỗi phần hành kế toán trên bao gồm:

- Lập, tiếp nhận, kiểm soát, xử lý các chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu kế toán hàng ngày, tháng, quý, năm

- Kiểm tra số liệu kế toán, lập và gửi các loại điện báo, báo cáo hoạt động nghiệp vụ, báo cáo nhanh và báo cáo tài chính định kỳ

- Phân tích lưu giữ số liệu kế toán, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán

- Ngoài các phần hành kế toán nghiệp vụ trên, KBNN Lâm Hà còn phải thực hiện công tác kế toán sử dụng kinh phí hoạt động theo chế độ kế toán hoạt động nội bộ KBNN nhằm đảm bảo cho các hoạt động chính của KBNN Lâm Hà

2.4.1.1 Chức năng của kế toán

Chức năng quản lý quỹ NSNN, kiểm tra, kiểm soát tình hình thu, chi quỹ NSNN

Chức năng ghi chép, phản ánh thông tin, kiểm tra, phân tích số hiệu có và tình hình biến động về tiền và tài sản của Nhà nước giao cho KBNN Lâm Hà quản lý

36

2.4.1.2 Nhiệm vụ của kế toán:

Thu nhập, hoạch toán chi NSNN các cấp, các loại tài sản do KBNN Lâm Hà quản lý và hoạt động KBNN bao gồm:

Các khoản thu, chi ngân sách các cấp

Dự toán kinh phí ngân sách của đơn vị sử dụng NSNN

Các khoản vay, trả nợ vay trong nước và nước ngoài của Nhà nước và các đối tượng khác theo quy định của pháp luật

Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục đích

Tiền gửi của các tổ chức, cá nhân hoặc đứng tên cá nhân (nếu có)

Các loại vốn bằng tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các khoản tạm ứng cho vay, thu hồi vốn vay và vốn khác của KBNN Lâm Hà

Các tài sản quốc gia, kim khí quý, đá quý và các tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý của Lâm Hà

Các hoạt động giao dịch, thanh toán trong và ngoài hệ thống KBNN

Các hoạt động nghiệp vụ khác

Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ thanh toán và các quy định khác của Nhà nước có liên quan đến thu, chi NSNN và các hoạt động nghiệp vụ KBNN trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của KBNN

Chấp hành chế độ báo cáo kế toán kế toán theo quy định: cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các số liệu, thông tin kế toán cần thiết, theo quy chế trao đổi

dữ liệu và cung cấp thông tin giữa các đơn vị trong ngành tài chính và các đơn vị

có liên quan theo quy định, phục vụ việc quản lý, điều hành, quyết toán NSNN và điều hành các hoạt động nghiệp vụ của hệ thống KBNN

2.4.2 Tổ chức công tác kế toán

Tổ chức công tác kế toán tại KBNN Lâm Hà gồm những nội dung sau:

Lập và luân chuyển các chứng từ kế toán

Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Ghi chép sổ kế toán

Lập báo cáo tài chính và báo các kế toán quản trị