Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, thực hiện đường lối, chủ trương của Đảng và Nhà nước là phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng XHCN, có sự điều tiết của Nhà nước, các doanh nghiệp Việt Nam đã có sự biến đổi sâu sắc, phát triển mạnh mẽ cả về hình thức lẫn quy mô. Chính sách mở cửa đã tạo nên sự cạnh tranh quyết liệt giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước. Để tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý một cách hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh bằng hệ thống các công cụ quản lý khác nhau. Trong đó, kế toán là một công cụ quản lý đắc lực, có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Có thể ví tầm quan trọng của nguyên vật liệu ( NVL ) đối với hoạt động sản xuất của doanh nghiệp như thức ăn, nước uống đối với cơ thể con người. Hơn nữa, doanh nghiệp không chỉ cần tồn tại mà còn hướng tới phát triển với mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Để đạt được mục đích này, doanh nghiệp phải áp dụng nhiều biện pháp, hữu hiệu nhất phải kể đến là biện pháp hạ giá thành sản phẩm. Thông thường, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất cũng như giá thành sản phẩm. Để tối đa hóa lợi nhuận nhất thiết các doanh nghiệp phải sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý nhất, hiệu quả nhất. Chính vì vậy, công tác quản lý nguyên vật liệu ở mọi doanh nghiệp rất được coi trọng. Nhưng để công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu quả cao nhất thì công tác kế toán nguyên vật liệu phải được thực hiện nghiêm túc, tuân thủ đúng chế độ và không ngừng hoàn thiện. Xuất phát từ lý luận và thực tiễn công tác quản lý NVL, sau một thời gian thực tập tại CÔNG TY CỔ PHẦN KHOA HOC KỸ THUẬT PHƯƠNG BẮC, em đã đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty và lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc”. Nội dung gồm 3 phần: Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc. Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc. Chương III: : Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc. Trong quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo thực tập , mặc dù rất cố gắng và được sự hướng dẫn tận tình của Th.Sỹ. Nguyễn Thị Mỹ , sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc, song với thời gian tiếp xúc thực tế không nhiều, trình độ còn hạn chế, luận văn không tránh khỏi những sai sót nhất định. Em kính mong được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để báo cáo thực tập chuyên đề của em được hoàn thiện hơn và có ý nghĩa thực tế hơn.

tËp chuyªn nghµnh

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm gần đây, thực hiện đường lối, chủ trương của Đảng và Nhànước là phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướngXHCN, có sự điều tiết của Nhà nước, các doanh nghiệp Việt Nam đã có sự biếnđổi sâu sắc, phát triển mạnh mẽ cả về hình thức lẫn quy mô Chính sách mở cửa

đã tạo nên sự cạnh tranh quyết liệt giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước

Để tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường,các doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý một cách hiệu quả các hoạt động sảnxuất kinh doanh bằng hệ thống các công cụ quản lý khác nhau Trong đó, kếtoán là một công cụ quản lý đắc lực, có vai trò đặc biệt quan trọng trong việcquản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp

Có thể ví tầm quan trọng của nguyên vật liệu ( NVL ) đối với hoạt độngsản xuất của doanh nghiệp như thức ăn, nước uống đối với cơ thể con người.Hơn nữa, doanh nghiệp không chỉ cần tồn tại mà còn hướng tới phát triển vớimục đích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt được mục đích này, doanh nghiệp phải

áp dụng nhiều biện pháp, hữu hiệu nhất phải kể đến là biện pháp hạ giá thànhsản phẩm Thông thường, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trongchi phí sản xuất cũng như giá thành sản phẩm Để tối đa hóa lợi nhuận nhất thiếtcác doanh nghiệp phải sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý nhất, hiệu quảnhất Chính vì vậy, công tác quản lý nguyên vật liệu ở mọi doanh nghiệp rấtđược coi trọng Nhưng để công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu quả cao nhấtthì công tác kế toán nguyên vật liệu phải được thực hiện nghiêm túc, tuân thủđúng chế độ và không ngừng hoàn thiện

Xuất phát từ lý luận và thực tiễn công tác quản lý NVL, sau một thờigian thực tập tại CÔNG TY CỔ PHẦN KHOA HOC KỸ THUẬTPHƯƠNG BẮC, em đã đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán nguyên

vật liệu của công ty và lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu

tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc”.

Nội dung gồm 3 phần:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty

cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc.

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc.

Chương III: : Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác

kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc.

Trong quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo thực tập , mặc dù rất cốgắng và được sự hướng dẫn tận tình của Th.Sỹ Nguyễn Thị Mỹ , sự giúp đỡ củacác cán bộ kế toán công ty cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc, song với thờigian tiếp xúc thực tế không nhiều, trình độ còn hạn chế, luận văn không tránhkhỏi những sai sót nhất định Em kính mong được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy

cô để báo cáo thực tập chuyên đề của em được hoàn thiện hơn và có ý nghĩathực tế hơn

tËp chuyªn nghµnh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Biểu 1: Sổ chi tiết Giấy Bãi Bằng 60gm 79x109 tháng 2 năm 2010

2 Biểu 2: Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn nguyên vật liệu tháng 2 năm 2010

3 Biểu 3: S ổ chi ti ết thanh to án Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Hưng

4 Biểu 4: Bảng kê nhập nguyên vật liệu th áng 2 n ăm 2010

5 Biểu 5: Bảng kê xuất nguyên vật liệu th áng 2 n ăm 2010

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đ ồ 2.1: Sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho t ại c ông ty C ổ ph ần khoa học kỹthuật Phương Băc

tËp chuyªn nghµnh

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN KHOA HỌC KỸ THUẬT PHƯƠNG BẮC

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật

Phương Bắc

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ

phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Như vậy, nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là một trong ba yếu tố cơbản của quá trình sản xuất

Nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng mua ngoài hoặc

tự chế biến cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

 Đặc điểm:

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh Về mặthiện vật, nguyên vật liệu được tiêu dùng hoàn toàn, không giữ nguyên hình tháivật chất ban đầu Về mặt giá trị, giá trị của nguyên vật liệu được chuyển dịchtoàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ

Xuất phát từ vai trò của nguyên vật liệu, việc sử dụng nguyên vật liệusao cho tiết kiệm, đạt hiệu quả kinh tế là điều hết sức quan trọng Nguyên

vật liệu cần phải được quản lý tốt ở tất cả các khâu, từ thu mua, bảo quản,

dự trữ đến sử dụng

 Ở khâu thu mua: Tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương

Bắc quản lý tốt về mặt số lượng, chất lượng, quy cách, giá mua, chi phí muacũng như việc lên kế hoạch mua theo đúng tiến độ thời gian, phù hợp với tìnhhình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tránh gây tổn thất, thất thoátnguyên vật liệu, đảm bảo việc mua về đúng với yêu cầu sử dụng và giá muathích hợp để hạ thấp chi phí thu mua, góp phần hạ giá thành sản phẩm

 Ở khâu bảo quản: Mỗi loại nguyên vật liệu có tính chất lý hoá khác

nhau vì vậy cần bảo quản theo đúng với đặc tính lý hoá của chúng Công ty cầnphải có hệ thống kho tàng, bến bãi đầy đủ và sắp xếp một cách khoa học để đảmbảo yêu cầu bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu , đảm bảo chất lượngnguyên vật liệu, hạn chế những mất mát, hao hụt về số lượng cũng như chấtlượng nguyên vật liệu

Đặc biệt là nguyên vật liệu chính của công ty là giấy Nguyên liệu này cầnđược chú ý cao vì nếu ẩm thấp quá giấy sẻ hỏng Kho bãi khô thoáng, nơi đ ểphải có kệ kê cao đ ề ph òng mùa mưa ẩm, thời tiết nồm

nguyên vật liệu

 Ở khâu dự trữ: Do đặc điểm của nguyên vật liệu là chỉ tham gia vào

một chu kỳ sản xuất và trong quá trình sản xuất bị tiêu dùng toàn bộ, h ơnnữa nguyên vật liệu biến động thường xuyên nên đòi hỏi việc dự trữ phảiđáp ứng kịp thời, đầy đủ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệpphải xác định lượng dự trữ cần thiết tối đa, tối thiểu, xây dựng các định mứctiêu hao nguyên vật liệu trong sử dụng cũng như các định mức hao hụt trongvận chuyển, bảo quản

 Ở khâu sử dụng: Tính toán đầy đủ, chính xác, kịp thời giá trị nguyên

vật liệu tiêu hao trong sản xuất, giá trị nguyên vật liệu có trong giá vốn thànhphẩm Do vậy trong khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình

tËp chuyªn nghµnh

hình sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất sản phẩm Từ đó, xây dựng địnhmức tiêu hao nguyên vật liệu và dự toán chi phí hợp lý để giảm chi phí sản xuất,

hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp

Do công tác quản lý nguyên vật liệu có tầm quan trọng như vậy nên bất

cứ doanh nghiệp nào cũng phải tăng cường quản lý, không ngừng cải tiến côngtác quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế sản xuất, coi đây là yêu cầu cấpthiết để đưa công tác quản lý nguyên vật liệu vào nề nếp, khoa học Tuy nhi ên

do mô hình công ty còn nhỏ nên tất cả các khâu trên đều do kế toán kho là ngườiđảm nhận các khâu này

Do đặc điểm nghành nghề là nghành in nguyên vật liệu của nghành này ítbiến động về giá cả Nhưng nguyên vật liệu của nghành lại rất khó bảo quản.Hai nguyên vật liệu chính là giấy và mực lại có tính chất vật lý khác nhau vì vậy

mà khâu tổ chức nguyên vật liệu của công ty cần được chú trọng Đặc biệt làmặt hàng giấy là nguyên vật liệu chính số một của công ty nhưng lại khó bảoquản đối với thời tiết không ổn định như hiện nay Chính vì vậy mà tổ chức kếtoán nguyên vật liệu lại càng cần thiết hơn đối với công ty Kế toán nguyên vậtliệu cần theo dõi tính toán làm sao cho lượng hàng nhập vào công ty phải đảmbảo cho nhu cầu sản xuất của công ty Thủ kho cần theo dõi sát sao việc nhậpxuất của công ty vừa đảm bảo cho sản xuất, vừa đảm bảo cho tính bảo quảnnguyên vật liệu của công ty

1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật

Phương Bắc.

 NVL chính là giấy và mực:

 Giấy bao gồm:

 Giấy Bãi Bằng các loại:

 Giấy cutxe các loại:

 Giấy off các loại:

 Giấy DL các loại:

 Nhiên liệu: Xăng, dầu diezen, dầu nhớt…

 Phụ tùng thay thế sửa chữa: Vòng bi các loại, bulông, dây curoa, má

phanh, gioăng chắn mỡ trục cơ, bóng đèn…

 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Các công cụ dụng cụ dành cho xây

dựng cơ bản

 Vật liệu khác: Giấy lề, các tờ giấy in thử, giấy in tráng mực.

1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Trong mỗi doanh nghiệp, nguyên vật liệu gồm nhiều loại khác nhau, mỗiloại lại có vai trò, công dụng, tính chất lý, hoá học khác nhau Do đó, việc phânloại nguyên vật liệu một cách khoa học là điều kiện quan trọng để có thể quản lýmột cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho yêucầu quản trị doanh nghiệp.Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất theo đơn đặthàng nên chủng loại sản phẩm rất phong phú, đa dạng với nhiều mẫu mã, kích

cỡ khác nhau Vì vậy nguyên vật liệu cũng rất đa dạng, gồm nhiều loại, nhiều

kích cỡ, nhiều nguồn nhập khác nhau Căn cứ vào nội dung kinh tế và tính chất

của nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc được

chia thành các loại sau:

 Nguyên vật liệu chính là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia

vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sảnphẩm, toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị sản phẩm mới

tËp chuyªn nghµnh

Vì vậy khái niệm nguyên liệu, vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sảnxuất cụ thể Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm muangoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm Nguyênvật liệu chính là giấy và mực:

 Giấy bao gồm:

 Giấy Bãi Bằng các loại: A0, A3, A4….v.v

 Giấy cutxe các loại: A0, A3, A4….v.v

 Giấy off các loại: A0, A3, A4….v.v

 Giấy DL các loại: A0, A3, A4….v.v

 Giấy OP các loại: A0, A3, A4….v.v

Giấy Ktan, giấy Tân Mai, giấy Việt Trì, giấy Trường Xuân, giấy philip, giấyPơluya, giấy Trung Quốc…v.v Của các công ty như: Công ty TNHH Đức Hùng,Công ty TNHH Nam Kỳ, Công ty TNHH Việt An, Công ty cổ phần Tân Mai,Công ty TNHH Thành Hưng…v.v

 Mực bao gồm: Mực Typô, mực xanh, mực đỏ, mực vàng, mực đen của

Trung Quốc, Nhật, Đức

 Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,

không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệuchính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượngcủa sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiệnbình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản, đóng gói;phục vụ cho quá trình lao động Vật liệu phụ gồm: Axêtôn, Axit, Axit photpho,bột phun khô, cồn, bút lông, chỉ khâu, chun vòng…

 Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá

trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn rabình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí Nhiên liệugồm :Xăng, dầu diezen, dầu nhớt…

 Phụ tùng thay thế sửa chữa: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa

máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất … Phụtùng thay thế sửa chữa gồm:Vòng bi các loại, bulông, dây curoa, má phanh,gioăng chắn mỡ trục cơ, bóng đèn…

 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật tư được sử dụng cho

công việc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bịcần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặtcho công trình xây dựng cơ bản

 Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên.

Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra nh ư các loại phế liệu,vậtliệu thu hồi do thanh lý TSCĐ… Gồm : Giấy lề, các tờ giấy in thử, giấy

in tráng mực

Cách phân loại nói trên giúp doanh nghiệp nhận rõ nội dung kinh tế, vai trò

và chức năng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, từ đó đề

ra các biện pháp hợp lý trong việc tổ chức quản lý và sử dụng nguyên vật liệu

có hiệu quả

Ngoài ra còn có thể phân loại nguyên vật liệu theo các tiêu thức căn cứkhác như:

 Căn cứ vào mục đích sử dụng và nơi sử dụng nguyên vật liệu

 Căn cứ vào nguồn hình thành nguyên vật liệu

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học

kỹ thuật Phương Bắc

Toàn bộ nguyên vật liệu mua ngoài của công ty đều là mua trong nước,

không có nguyên vật liệu nào nhập khẩu Khi mua nguyên vật liệu, bên bán sẽ

vận chuyển tới tận kho của công ty và toàn bộ chi phí vận chuyển là do bên bán

chi ra Do vậy, giá NVL nhập kho chỉ gồm giá ghi trên hoá đơn

 Nguyên vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu sau khi được bên bán vận

chuyển tới công ty, trước khi tiến hành nhập kho phải được kiểm nghiệm để xácđịnh số lượng, chất lượng, quy cách, phẩm chất có đúng theo tiêu chuẩn đặt mua

tËp chuyªn nghµnh

không Tuy nhiên trên thực tế thì do hàng hoá đ ược nhập ở địa chỉ đáng tincậy nên nguyên vật liệu khi mua về đ ược thủ kho kiểm tra rồi tiến hànhnhập kho luôn Căn cứ vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho Nhập kho xong thủkho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu Phiếunhập kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu nơi lập phiếu

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào Thẻ kho,chuyển về Phòng kế toán để ghi

sổ kế toán

+ Liên 3: Do người giao hàng giữ

 Nguyên vật liệu xuất kho: Nguyên vật liệu trong kho đ ược xuất kho

theođơn đặt hàng Căn cứ vào kế hoạch xuất, lệnh sản xuất nhu cầu thực

tế mà xưởng viết giấy xin lĩnh và ghi danh mục nguyên vật liệu cần lĩnh.Sau đó được giám đốc phê duyệt thì kế toán kho viết phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên:

+ Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu ( Phòng kế hoạch )

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào Thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kếtoán để ghi vào sổ kế toán

+ Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng

Đối với loại nguyên vật liệu mà nhu cầu sử dụng ít, không thường xuyên,khi phát sinh nhu cầu sử dụng, phân xưởng chỉ cần thông qua Phòng kế hoạch,không cần qua giám đốc duyệt

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần khoa học kỹthuật Phương Bắc được tổ chức như sau:

 Giám đốc là người trực tiếp quyết định đến việc mua bán nguyên vậtliệu trong công ty, là người trực tiếp điều hành tất cả các công việc trong côngty

Và đặc biệt là việc thực hiện kế toán nguyên vật liệu của công ty.

 Kế toán nguyên vật liệu do mô hình công ty là mô hình nhỏ nên công

ty còn rất ít người làm vì vậy mà việc phân mảng kế toán trong công ty chưa cómột người phải kiêm rất nhiều công việc Và kế toán nguyên vật liệu do kế toántổng hợp của công ty chịu trách nhiệm trực tiếp từ việc thu mua nhập, xuấtnguyên vật liệu trong công ty cho đến việc kiểm kê, tồn kho hàng tháng và xâydựng định mức cho tháng tới và các tháng tiếp theo, tất cả những việc này đều

do chị Vân Anh trực tiếp tính toán sau đó thông qua kế toán trưởng duyệt lại vàgiám đốc là người quyết định cuối cùng cho việc nhập xuất nguyên vật liệu củacông ty

 Thủ kho là người trực tiếp nhập,xuất nguyên vật liệu cho việc sản xuất của công ty do một nhân viên ở bộ phận kỹ thuật (phồng kỹ thuật) chịu tráchnhiệm Tuy sự tổ chức này có điều không hợp lý nếu nhân viên đó làm không cótrách nhiệm trong công việc nhưng mô hình công ty còn nhỏ không đủ điều kiện

để phân cấp rõ rang mặc dù vậy đây là công ty gia đình vì vậy mà nhân viêntrong công ty có trách nhiệm với những gì mình được giao

1.4 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật

 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

Toàn bộ nguyên vật liệu mua ngoài của công ty đều là mua trong nước,không có nguyên vật liệu nào nhập khẩu Khi mua nguyên vật liệu, bên bán sẽvận chuyển tới tận kho của công ty và toàn bộ chi phí vận chuyển là do bên bánchi ra Do vậy, giá nguyên vật liệu nhập kho chỉ gồm giá ghi trên hoá đơn

tËp chuyªn nghµnh

VD: Ngày 05/02/2010 Công ty nhập giấy bãi bằng 60gm 79x109 với tổng

số tiền thanh toán 39.468.000 đồng vậy giá thanh toán cho đơn vị bán hàng là39.468.000 đồng

 Giá thực tế xuất kho

Khi xuất kho NVL để sản xuất, kế toán tính giá NVL thực tế xuất kho theophương pháp bình quân gia quyền

Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân =

Số lượng NVL + Số lượng NVL

tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Thực tế trong tháng 02/2010 ở công ty có phát sinh nhiều nghiệp vụ nhập

- xuất NVL Dưới đây chỉ lấy 1 ví dụ về nghiệp vụ nhập - xuất giấy Bãi Bằng60gm 79x109 cùng các chứng từ, sổ sách liên quan

- Số dư đầu tháng 02 của giấy Bãi Bằng 57 – 60 trên Bảng tổng hợp nhập

+ Số tiền: 35.880.000 đ

- Ngày 20/02, do yêu cầu sản xuất, công ty đã xuất giấy Bãi Bằng 60gm 79x109 để in Sổ theo dỏi chỉ số công tơ Điện Lực Từ Liêm Hà Nội theo Phiếu xuất kho số 425 Số lượng Giấy Bãi Bằng 60gm 79x109 xuất dùng là: 5.645 tờ

Đơn giá bình quân của Giấy Bãi Bằng 60gm 79x109 xuất trong tháng 02 là:

tËp chuyªn nghµnh

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHOA HỌC KỸ THUẬT PHƯƠNG BẮC

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Trong điều kiện hiện nay, thông tin kế toán quản trị ngày càng trở nênquan trọng, cần thiết, giúp lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những quyết định kinh

tế kịp thời Để quản lý tốt nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu phải theo dõitình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lượng

và chất lượng Yêu cầu này sẽ được đáp ứng nhờ việc hạch toán chi tiết nguyênvật liệu Đây là công việc ghi chép phản ánh kết hợp giữa kho và phòng kế toánnhằm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư

Ở Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc, phương pháp kế toán

chi tiết nguyên vật liệu được sử dụng là: Phương pháp ghi thẻ song song

 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu

 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là do mua ngoài Theo chế

độ quy định, tất cả các nguyên vật liệu khi về đến kho đều phải tiến hành thủ tụckiểm nghiệm sau đó mới nhập kho Nhưng trên thực tế, do đặc điểm của công ty

là nguyên vật liệu được nhập từ các nguồn quen thuộc, giao dịch lâu năm, thịtrường cung cấp mang tính cạnh tranh nên chất lượng nguyên vật liệu được đảmbảo, vì vậy nguyên vật liệu khi mua về chỉ được thủ kho kiểm tra sau đó sẽ làmthủ tục nhập kho luôn Sau khi kiểm tra thì kế toán vật tư ( thuộc phòng kế toán)căn cứ vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho Nhập kho xong thủ kho ghi ngày,

tháng, năm nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu Phiếu nhập khođược lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu nơi lập phiếu ( phòng kế hoạch )

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào Thẻ kho, sau đó chuyển về Phòng kếtoán để ghi sổ kế toán

+ Liên 3: Do người giao hàng giữ

Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại công ty được khái quát qua S ơ đ ồ 2.1 sau:

Ví dụ: Trong tháng 02/2010 công ty nhận được hoá đơn về việc mua giấy

của Công ty TNHH Thành Hưng:

Phiếu nhập kho

Nhập kho

Họ tên người mua hàng: Phạm Vân Anh

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Địa chỉ: Ngõ xóm Trung, Đội 1, Xã Tã Thanh Oai,Thanh Trì, Hà Nội

Số tài khoản: ………

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán MST:

Đơn vị: đồngSTT Tên hàng hoá dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba m ươ i chín triệu bốn trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )

Căn cứ vào hoá đơn GTGT của Công ty TNHH Thành Hưng do chị VânAnh mang về, khi hàng về tới kho, thủ kho kiểm tra xong, phòng kế toán viếtPhiếu nhập kho:

Đơn vị: Công ty CPKHKT Phương Bắc

Bộ phận: Kế toán

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 02 năm 2010 Số: 97 Nợ: TK 152 Có: TK 331

- Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Thành Hưng

- Theo: Hoá đơn GTGT số 33942 Ngày 05 tháng 02 năm 2010 của Công

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập

tËp chuyªn nghµnh

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký Họ tên ) ( Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho trên được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại kế vật tư, liên 2

do thủ kho giữ để ghi vào Thẻ kho, sau đó chuyển cho Phòng kế toán để ghi sổ

kế toán, liên 3 đưa cho người giao hàng giữ

* Trường hợp mua của các cửa hàng nhỏ, không có hóa đơn thì số nguyênvật liệu này được kê khai trên Bảng kê mua hàng, dùng làm căn cứ lập Phiếunhập kho, đồng thời được dùng để ghi vào Bảng kê nhập nguyên vật liệu Nguyên vật liệu mua vào được lập trong bảng này không được khấu trừ thuếGTGT

Trong tháng 02/2010, công ty có mua một số loại nguyên vật liệu màngười bán không sử dụng hóa đơn (thường là vật liệu phụ hoặc phụ tùng thaythế sửa chữa) Số nguyên vật liệu này được kê trên Bảng kê mua hàng

Ví dụ: Ngày 10/02, chị Vân Anh - kế toán vật tư mua của ông Hào một sốloại vật liệu phụ, thanh toán ngay bằng tiền mặt, số vật liệu phụ này được kê trênBảng kê mua hàng số 09 như sau:

Đơn vị: Công ty CPKHKT Phương Bắc

Đơnvịtính

Sốlượng

Đơngiá

Thành tiền

1 VLP Băng dính

5 cm TQ

Ông Hào Cuộn 400 5.840 2.336.000

2 VLP Chỉ khâu Ông Hào Cuộn 27 12.500 337.500

- Ghi chú: Bảng kê có đính kèm 03 Hoá đơn bán lẻ cửa hàng Ô.Hào.

Người mua Người duyệt mua Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

tËp chuyªn nghµnh

Căn cứ vào Bảng kê mua hàng trên, Phòng kế hoạch lập Phiếu nhập kho:

Đơn vị: Công ty CPKHKT Phương Bắc

Chức vụ: Kế toán vật tư

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 02 năm 2010 Số: 101 Nợ: TK 152 Có: TK 111

- Họ tên người giao hàng: Ông Hào

- Theo: Bảng kê mua hàng số 09 – quyển 05 Ngày 10 tháng 02 năm 2010

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập1

40027100

40027100

5.84012.5009.500

2.336.000337.500950.000

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký Họ tên ) ( Ký, họ tên)

 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu trong kho của công ty được xuất cho phân xưởng để tiếnhành in theo đơn đặt hàng Hàng ngày, khi làm thủ tục xuất vật liệu phải căn cứvào kế hoạch sản xuất, lệnh sản xuất , nhu cầu sản xuất thực tế…phân xưởngviết giấy xin lĩnh và ghi danh mục nguyên vật liệu cần lĩnh cụ thể Sau đó quản

lý phân xưởng trình lên giám đốc, khi được giám đốc duyệt, kế toán vật tư viếtPhiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu (kế toán vật tư)

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào Thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kếtoán để ghi vào sổ kế toán

+ Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng

Đối với loại nguyên vật liệu mà nhu cầu sử dụng ít, không thường xuyên,khi phát sinh nhu cầu sử dụng, phân xưởng chỉ cần thông qua kế toán vật tư,không cần qua giám đốc duyệt

Khi xuất nguyên vật liệu, căn cứ vào số liệu tính toán dựa trên các địnhmức tiêu hao nguyên vật liệu , khối lượng sản phẩm được giao mà các phânxưởng viết phiếu xin lĩnh vật tư kế toán vật tư căn cứ vào tính chất, tiến độ sảnxuất mà có thể tiến hành xuất một lần hay nhiều lần vật tư

Ví dụ: Ngày 20/02/2010, phân xưởng in viết giấy xin lĩnh vật tư để tiếnhành in Sổ theo dỏi chỉ số công tơ Điện Lực Từ Liêm Hà Nội

Tên tài liệu in: Sổ theo dỏi

Đề nghị xuất vật tư cho sản xuất

Căn cứ vào lệnh sản xuất trên, cán bộ phòng kế hoạch viết Phiếu xuấtkho.

Đơn vị: Công ty CPKHKT Phương Bắc

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 20 tháng 02 năm 2010 Nợ: TK 621

Số: 425 Có: TK 152

- Họ và tên người nhận: Anh Quang

- Địa chỉ ( bộ phận ): Phân xưởng in

- Lý do xuất: in Sổ theo dỏi

Thựcxuất

5.645

2020,20,5

5.645

2020,20,5

Cộng

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ):………

- Số chứng từ gốc kèm theo: ………

Ngày 20 tháng 02 năm 2010

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở kho

tËp chuyªn nghµnh

Hiện nay Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc áp dụng phươngpháp ghi thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu Việc theo dõi cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến nguyên vật liệu được tiến hànhsong song cả ở kho và phòng kế toán

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở kho được thực hiện trên Thẻ kho Thẻ kho

do kế toán vật tư lập và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tínhsau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày, thủ kho căn cứ vàoPhiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trên thẻ kho Mỗi loạinguyên vật liệu được theo dõi trên một thẻ riêng để tiện cho việc ghi chép, kiểmtra đối chiếu Thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, đốichiếu với số liệu thực tế nhập hoặc xuất với số liệu nhập, xuất ghi trên chứng từrồi ghi số thực nhập, thực xuất vào Thẻ kho, cuối ngày tính ra số nguyên vật liệutồn trên Thẻ kho Trên cơ sở đó đối chiếu số liệu trên Thẻ kho với số liệu hiện cótrong kho Tuy nhiên, trong thực tế, việc kiểm tra này không được diễn rathường xuyên do trong kho chứa nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Cácchứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu hàng ngày được thủ kho sắp xếp, phân loạirồi định kỳ gửi lên phòng kế toán

Dưới đây là Thẻ kho được lập trong tháng 02/2010 phản ánh tình hình nhập,xuất, tồn về mặt số lượng của Giấy Bãi Bằng 60gm 79x109:

- Đơn vị: Công ty CPKHKT Phương Bắc

Ngàynhập,xuất

nhậncủakt

Tồn đầutháng

- In Sổtheo dõicông t ơ-Sổ theodõi bánhàg đại

l ý

- Thanhhoátrongtay b ạn

5.645

11.310

30.300

112.075

106.430

95.120

64.820

Tồncuốitháng

57.500

47.255

64.820

 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở phòng kế toán

Kế toán nguyên vật liệu sử dụng Sổ chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tìnhhình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị

tËp chuyªn nghµnh

Định kỳ, thủ kho mang chứng từ lên phòng kế toán Căn cứ vào chứng từ do thủkho chuyển lên, sau khi kiểm tra tính chính xác, hợp lý, hợp lệ của chứng từ vàviệc ghi chép hàng ngày trên Thẻ kho của thủ kho, đối chiếu số liệu trên Thẻ khovới số liệu trên chứng từ, kế toán vật tư sẽ ký vào cột cuối cùng của Thẻ kho Kếtoán phân loại, sắp xếp theo số thứ tự của phiếu nhập, xuất, sau đó tiến hành ghi

sổ chi tiết nguyên vật liệu

Sổ chi tiết được đóng thành từng quyển phù hợp với từng nhóm vật liệu:Vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…

Mỗi nhóm lại được mở chi tiết cho từng thứ, loại nguyên vật liệu riêng biệt.Cách ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu như sau:

- Tồn đầu tháng: Căn cứ vào số liệu tồn cuối tháng trước chuyển sang, ghivào các cột 5, 10, 11

- Các cột 1, 2, 3, 4: Căn cứ vào các phiếu nhập, xuất nguyên vật liệu ghi đầy

đủ các yếu tố: ngày, tháng, số hiệu chứng từ, diễn giải, số hiệu tài khoản đối ứng

 Tồn cuối tháng:

Số lượng tồn

cuối tháng =

Số lượngtồnđầu tháng

+

Tổng số lượngnhập trongtháng

- xuất trong thángTổng số lượng

Sau khi tính đựơc số luợng tồn cuối tháng ghi vào cột 10 Đơn giánguyên vật liệu tồn cuối tháng tính theo đơn giá bình quân, ghi vào cột số 5.Tính ra số tiền của nguyên vật liệu tồn cuối tháng, ghi vào cột 11

Ví dụ: Sổ chi tiết Giấy Bãi Bằng 60gm 79x109 tháng 02/2010

( Biểu số 1 )

Đơn vị: Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Địa chỉ: Ng õ x óm Trung, Đội 1, Xã Tã Thanh Oai,Thanh Trì, Hà Nội.

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tháng 02 năm 2010 Tài khoản: TK152

Tên, quy cách nguyên vật liệu: Giấy Bãi Bằng 60gm 79x109

Đơn vị tính: Tờ

Ngoài việc lập Sổ chi tiết nguyên vật liệu , cuối tháng, kế toán còn lậpBảng tổng hợp nhập - xuất - tồn để tổng hợp từ các Sổ chi tiết nhằm đối chiếuvới công việc ghi chép của thủ kho và để tiện theo dõi tổng số nhập, xuất, tồncủa từng loại nguyên vật liệu theo 2 chỉ tiêu là số lượng và số tiền Bảng nàycũng dùng để đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái TK 152 theo chỉ tiêu giá trị.

Cách ghi Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn như sau:

Dựa vào các sổ chi tiết từng loại nguyên vật liệu , lấy số tổng cộng về cácchỉ tiêu số lượng và số tiền của từng sổ chi tiết để ghi vào các cột tương ứng: tồnđầu tháng, nhập trong tháng, xuất trong tháng, tồn cuối tháng

Sau đây là trích Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu tháng 02/2010

của Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

( Biểu số 2 )

Đơn vị: Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Địa chỉ: Ng õ x óm Trung, Đội 1, Xã Tã Thanh Oai,Thanh Trì, Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIÊU

Tài khoản: TK 152 Tháng 02 năm 2010

Bên cạnh việc theo dõi chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu, kế toán cũng phải

theo dõi chi tiết tình hình thanh toán giữa Công ty với các nhà cung cấp.

VD: Sổ chi tiết thanh toán với Công ty TNHH Thành Hưng tháng

02/2010( Biểu số 3 )

tËp chuyªn nghµnh

- Sổ Cái TK 152

 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Trình tự kế toán nhập nguyên vật liệu:

- Hàng ngày, từ chứng từ gốc ( Phiếu nhập kho ) kế toán ghi vào Sổ chitiết nguyên vật liệu từng loại theo các chỉ tiêu: số lượng, đơn giá, thành tiền;đồng thời ghi vào Bảng kê nhập nguyên vật liệu theo trình tự thời gian vàtheo từng phương thức thanh toán: Nợ TK 152, Có TK liên quan ( TK 111,

TK 112, TK 331 )

- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào Bảng kê nhập nguyên vật liệu để lập Chứng

từ ghi sổ Các nghiệp vụ cùng loại ( cùng phương thức thanh toán) được lập 1Chứng từ ghi sổ Từ Chứng từ ghi số, ghi vào Số đăng ký chứng từ ghi sổ và SổCái TK 152

Sau đây là trích Bảng kê nhập nguyên vật liệu tháng 02 năm 2010 của Công

ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

( Biểu số 4 )

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm

chất vật tư, dụng cụ, hàng hoá

Số tiểnthanh toán

Đơn vị công ty nhập hàng1

Trên Bảng kê nhập nguyên vật liệu , các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu

được theo dõi theo trình tự thời gian và theo từng phương phức thanh toán TrênBảng kê nhập cũng theo dõi luôn phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ củanguyên vật liệu mua vào trong tháng Cột “ Ghi Nợ TK 152 ” là để theo dõi giámua chưa có thuế GTGT Cột “ Ghi Nợ TK 133 ” là để theo dõi phần thuếGTGT đầu vào được khấu trừ Với mỗi phương thức thanh toán ( Phần ghi Có

TK 111, TK 112, TK 331 ) đều tách thành 2 cột: 1 cột ghi số tiền thanh toántương ứng với giá gốc nguyên vật liệu , 1 cột ghi số tiền thanh toán tương ứngvới phần thuế GTGT Cách lập Bảng kê như trên là để phục vụ việc ghi vàoChứng từ ghi sổ vào cuối tháng

Nguyên vật liệu nhập trong tháng 02/2010 của Công ty Cổ phần khoa học

kỹ thuật Phương Bắc được mua từ nhiều nguồn, trong đó hầu hết đều có Hóađơn GTGT do đó được khấu trừ với thuế suất 10% Tuy nhiên, cũng có một sốloại vật liệu phụ mua tại các cửa hàng nhỏ, không có hóa đơn GTGT vì vậykhông được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trị giá nguyên vật liệu nhập kho làtổng giá thanh toán ( Ví dụ như chỉ khâu, dây thừng đóng lề - được minh họatrên Bảng kê nhập nguyên vật liệu tháng 02/2010 ) Các loại nguyên vật liệu nàyđều được thanh toán ngay bằng tiền mặt Do đó, trên Bảng kê nhập nguyên vậtliệu tháng 02/2010 của Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc, phầnthuế GTGT đầu vào được khấu trừ đã trả bằng tiền mặt chỉ là 2.345.250 đồng,trong khi giá mua nguyên vật liệu đã thanh toán bằng tiền mặt là 67.392.500đồng Với nguyên vật liệu mua vào trong tháng được thanh toán bằng tiền gửingân hàng hoặc chưa thanh toán cho người bán thì thuế GTGT đầu vào đềuđược khấu trừ với thuế suất 10%

lý ( giấy, mực in dùng trong các phòng, ban ) Giá trị nguyên vật liệu xuấtdùng trong sản xuất là một trong những yếu tố chính cấu thành nên chi phísản xuất, tính vào giá thành sản phẩm Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất nguyênvật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán chính xác trị giá nguyên vật liệuxuất kho.

Trình tự kế toán xuất nguyên vật liệu:

- Hàng ngày: Căn cứ vào chứng từ gốc ( phiếu xuất kho ), kế toán ghi vào

Sổ chi tiết nguyên vật liệu theo từng loại nguyên vật liệu nhưng chỉ ghi số lượng

xuất Đồng thời, ghi vào Bảng kê xuất nguyên vật liệu ( chỉ ghi số lượng xuất,

đơn vị tính) theo từng loại nguyên vật liệu.

- Cuối tháng: Sau khi tổng hợp được số lượng và trị giá của nguyên vậtliệu nhập trong tháng, kế toán tính ra đơn giá bình quân của từng loại nguyên vậtliệu Sau đó ghi đơn giá và tính ra trị giá xuất của từng loại nguyên vật liệu trên

Sổ chi tiết nguyên vật liệu và Bảng kê xuất nguyên vật liệu Trên Bảng kê xuấtnguyên vật liệu vừa thể hiện tổng số lượng và trị giá xuất của từng loại nguyênvật liệu, vừa thể hiện được mục đích sử dụng Căn cứ vào số liệu trên Sổ kế toánchi tiết nguyên vật liệu, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vậtliệu Căn cứ vào Bảng kê xuất nguyên vật liệu theo từng mục đích sử dụng, kếtoán lập Chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ xuất cùng mục đích được lập mộtChứng từ ghi sổ Từ Chứng từ ghi sổ, ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghivào Sổ Cái TK 152

Sau đây là trích Bảng kê xuất nguyên vật liệu tháng 02năm 2010

Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc( Biểu số 5)

STT Tên,nhãnhiệu,quycách Khối

lượng

Đơn vị tính

Mực Xanh Trung Quốc

Mực Đen Trung Quốc

6 10

35 100 52 43

Tờ

kg Kg Cuộn Cuộn Cuộn Thùng Lít lít

21.540.325 12.230.000 29.487.120 5.123.400

2.000.000 14.000.000

75.000.

95.000 584.000 200.000 1.050.000 945.000

Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê nhập nguyên vật liệu , Bảng kê xuấtnguyênvật liệu (Bảng biểu 4 và bảng biểu 5)kế toán lập Chứng từ ghi sổ tổng hợp tìnhhình nhập – xuất nguyên vật liệu trong tháng Sau đây là các Chứng từ ghi sổphản ánh tổng hợp tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu trong tháng 02 năm

2010 Công ty Cổ phần khoa học kỹ thuật Phương Bắc

Người lập Kế toán trưởng

Người lập Kế toán trưởng

Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )

Từ các Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 152 – Nguyên liệu,vật liệu Sổ Cái TK 152 là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, phản ánh

số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số Dư cuối tháng của nguyên vật liệu

Công ty CPKHKT Phương Bắc

SỔ CÁI

Năm: 2010 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu

Số hiệu: 152

Đơn vị: đồng

tËp chuyªn nghµnh

TK đối ứng

chú

Số dư đầu tháng 230.614.230 SPS trong tháng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngoài ra, liên quan tới việc mua nguyên vật liệu, kế toán phải theo dõiphần thuế GTGT được khấu trừ của nguyên vật liệu mua vào Tại Công ty Cổphần khoa học kỹ thuật Phương Bắc, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ củanguyên vật liệu mua vào trong tháng được theo dõi hàng ngày cùng với nguyênvật liệu trên Bảng kê nhập nguyên vật liệu theo từng hình thức thanh toán Cuốitháng, lấy số liệu tổng hợp trên Bảng kê nhập nguyên vật liệu để ghi vào Chứng

từ ghi sổ cùng với giá mua nguyên vật liệu Sau đó, từ Chứng từ ghi sổ để ghivào Sổ Cái TK 133 Sổ này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đãkhấu trừ và còn được khấu trừ của công ty

Dưới đây là trích Sổ Cái TK 133 phần liên quan tới số thuế GTGT đầuvào được khấu trừ của nguyên vật liệu mua vào trong tháng 02 năm 2010