Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Trong nền kinh tế sản xuất hàng hoá nói chung và trong hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng. Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất thể hiện d¬ới dạng vật hoá, nó là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phí nguyên vật liệu th¬ường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Nó ảnh h¬ưởng trực tiếp đến chất l¬ượng sản phẩm, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm. Tuy nhiên, cùng với việc mở rộng quy mô sản xuất thì việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu sao cho có hiệu quả và tiết kiệm cũng là một yêu cầu cấp thiết đặt ra đối với các nhà quản lý doanh nghiệp, và đặc biệt là đối với các doanh nghiệp đang hoạt động trong ngành xây dựng. Xuất phát từ yêu cầu đó mà kế toán nguyên vật liệu ra đời, và là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu. Kế toán là một bộ phận quan trọng có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động tài chính doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đời sống ngư¬ời lao động không ngừng đ¬ược cải thiện. Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng An Bình, Em nhận thức đ¬ợc tầm quan trọng của vật liệu. Em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng An Bình” Kết cấu báo cáo thực tập bao gồm ba ch¬ương, ngoài lời mở đầu và kết luận nh¬ sau: Ch¬ương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu lại công ty cổ phần xây dựng An Bình. Chư¬ơng II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng An Bình. Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng An Bình. Trong quá thức tập em xin chân thành cảm ơn các thầy cô đặc biệt là sự h-ớng dẫn nhiệt tình của cô giáo: thạc sỹ Hà Phư¬ơng Dung cùng với cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần xây dựng An Bình đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập này.Với những hạn chế nhất định về kiến thức lý luận và thực tiễn, chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế. Em rất mong nhận đư¬ợc sự góp ý kiến của các thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn!

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế sản xuất hàng hoá nói chung và trong hoạt động sản xuấtkinh doanh nói riêng Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất thể hiện dới dạng vật hoá, nó là cơ sở vật chất cấu thành nênthực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọnglớn trong tổng chi phí sản xuất Nó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sảnphẩm, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tuy nhiên, cùng với việc mở rộngquy mô sản xuất thì việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu sao cho có hiệuquả và tiết kiệm cũng là một yêu cầu cấp thiết đặt ra đối với các nhà quản lýdoanh nghiệp, và đặc biệt là đối với các doanh nghiệp đang hoạt động trongngành xây dựng

Xuất phát từ yêu cầu đó mà kế toán nguyên vật liệu ra đời, và là công cụđắc lực phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu Kế toán là một bộ phậnquan trọng có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát cáchoạt động tài chính doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đời sốngngười lao động không ngừng được cải thiện Việc tổ chức kế toán nguyên vậtliệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việcquản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng An Bình, Em nhậnthức đợc tầm quan trọng của vật liệu Em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề

“Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng An Bình”

Kết cấu báo cáo thực tập bao gồm ba chương, ngoài lời mở đầu và kết luận nhsau:

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu lại công ty cổ phầnxây dựng An Bình

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng

An Bình.

Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng

An Bình

Trong quá thức tập em xin chân thành cảm ơn các thầy cô đặc biệt là sự hớng

dẫn nhiệt tình của cô giáo: thạc sỹ Hà Phương Dung cùng với cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần xây dựng An Bình đã giúp đỡ em trong thời gian

thực tập này.Với những hạn chế nhất định về kiến thức lý luận và thực tiễn,chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế Em rất mong nhậnđược sự góp ý kiến của các thầy cô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương I Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần

xây dựng an bình

1.1 đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng an bình.

1.1.1 Các loại nguyên vật liệu

Công ty cổ phần An Bình là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xâydựng với các nguyên liệu sử dụng chủ yếu như sau:

- Sắt, thép…

- Gạch, cát, đá, sỏi…

- Xi măng…

- Các loại phụ tùng thay thế sửa chữa máy xúc, máy ủi, máy lu…

- Xăng, dầu chạy máy…

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh của công ty là hoạt động chủ yếutheo phương thức nhận thầu, chuyên thi công các công trình: Đường, cầu cống,nhà ở Toàn bộ giá trị vật liệu sử dụng vào việc sản xuất thi công công trình,hạng mục công trình không tính giá trị vật liệu xuất dùng cho máy thi công vàdùng cho quản lý tổ đội, quản lý doanh nghiệp Để thuận tiện cho việc quản lý

và hạch toán, cần phải tiến hành phân loại vật liệu Có nhiều cách để phân loạinguyên vật liệu khác nhau, xong do đặc thù hoạt động sản xuất va kinh doanhcủa công ty mà công ty áp dụng cách phân loại nguyên vật liệu nh sau: công tycăn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu để phân loại

Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò trong quá trình kinh doanh vât liệu

đ-ợc chia làm các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sảnphẩm bao gồm nhiều loại khác nhau như:

- Vật liệu khác: Phụ tùng thay thế sửa chữa máy xây dựng như máy xúc,máy ủi, xe lu…

1.1.3.Đặc điểm nguyên vật liệu trong công ty cổ phần An Bình

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tợng lao động,nguyên vật liệu là những đối tợng lao động đã thể hiện dới dạng vật hoá nh sắt,thép, đá… trong công ty xây dựng

Khác với tư liệu lao động vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtkinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị của vật liệu kết chuyển hết một lần vàochi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Trong quá trình tham gia vào hoạt độngsản xuất kinh doanh thì vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn Vật liệuđược hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nh mua ngoài, tự sản xuất, nhậngóp vốn liên doanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty…trong đó,chủ yếu là do doanh nghiệp mua ngoài

Vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh,giá trị của vật liệu bị tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo nên giátrị sản phẩm dịch vụ Vật liệu thuôc tài sản lưu động năm tuỳ khâu dự trữ củadoanh nghiệp, vật liệu thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất vàgiá thành sản phẩm Chính vì vậy mà việc quản lý vật liệu nói chung cũngnhư vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh nói riêng có tác động trực tiếp đếnnhững chi tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp như chi tiêu sản lượng, chấtlượng sản phẩm, giá thành, lợi nhuận…

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu trong công ty cổ phần xây dựng

An Bình

1.2.1 Nguồn nhập nguyên vật liệu

Hiện nay vật liệu của công ty được nhập trong nước, căn cứ vào nhu cầu vật

tư cho từng công trình cụ thể mà phòng vật tư đề ra yêu cầu nhập vật liệu.Nguồn cung chủ yếu nguyên vật liệu cho công ty như: gang thép TháiNguyên( cung cấp sắt, thép…dùng cho xây dựng dân dụng, cầu cống…),

- Công ty cổ phần Ninh Bình ( chuyên cung cấp đá hộc,đá dăm… phục vụ cho

thi công đường… của công ty).

- Nguồn cung xăng dầu tuy thuộc vào nhu cầu sử dụng cũng như địa điểm thicông từng công trình

- Phụ tùng thay thế cũng tương tự như xăng dầu, khi có nhu cầu sửa chữa thaythế hay bảo dưỡng máy móc thiết bị dùng cho thi công công trình theo định kỳcũng tuy thuộc vào vị trí thiết bị đó đang phục vụ cho công trình nào…

1.2.2 Hệ thống kho tàng bến bãI quản lý nguyên vật liệu

Là doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựng, với địa bàn hoạt độngtrải dài khắp các tỉnh thành trong cả nước, và mỗi địa điểm thi công với thờigian không dài vì vậy mà việc sắp xếp cũng như quản lý nguyên vật liệu là cảmột vấn đề cần đặt ra làm sao để thuận tiện cho việc thi công từng công trình,tiết kiệm được tối đa chi phí vận chuyển nguyên vật liệu, tránh thất thoát cũngnhư bảo quản sao cho nguyên vật liệu còn nguyên giá trị sử dụng không bị haomòn….chính vì những mục tiêu ấy mà công ty cổ phần xây dựng An Bình ápdụng cách quản lý và xắp xếp kho bãi cho từng hạng mục công trình

Như hiện nay công ty đang sử dụng cách quản lý nguyên vật liệu thông qua

hệ thống các kho sau:

- Kho tổng đặt tại trụ sở công ty tại : trụ sở công ty cổ phần đầu t và xây dựng

số 18 – Km 3 , đường Nguyễn Lương Bằng, Thành phố Hải Dương, Tỉnh HảiDương Hiện đang phục vụ cho việc thi công một số công trình gần công tynhư cầu Bía – Hải Dương, một số công trình nhà dân dụng gần trụ sở côngty…

- Kho phục vụ cho việc thi công công tình thuỷ điện Bắc Hà công ty lập khotại trụ sở ban điều hành công trình thuỷ điện Bắc Hà -Xã Cốc Ly – Bắc Hà -tỉnh Lào Cai

- Kho phuc vụ cho công trinh cầu xuân hoà - Vĩnh Phúc đặt tại thị xã Vĩnh Yên– Tỉnh Vĩnh Phúc cách công trình khoảng 15Km …

1.2.3 Đặc điểm quy trình xuất dùng nguyên vật liệu

1.2.3.1 Thủ tục nhập vật liệu.

Căn cứ vào nhu cầu hàng tháng hợăc quý Phòng vật tư lên kế hoạch muasắm vật tư, trình duyệt phù hợp với kế hoạch tài chính của phòng kế toán vàtiến hành mua sắm: Có thể mua dần hoặc mua nhiều dự trữ tuỳ thuộc vào tínhtoán của công ty Nhưng khi mua sắm mang về đến kho kèm theo hoá đơnGTGT (nếu có) thì phải làm thủ tục nhập trên phiếu nhập có cột đề xuất và cộtthực nhập, số nhập kho là số thực nhập Sau khi xác nhận đúng thủ kho ký vàophiếu nhập và tiến hành vào thẻ kho theo số lợng thực nhập

1.2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu và cách tính NVL xuất kho.

Khi có nhu cầu sản xuất yêu cầu xuất được lãnh đạo công ty duyệt Phòngvật tư viết phiếu xuất, trên phiếu xuất có cột yêu cầu xuất và cột thực xuất Sốlượng thực xuất sẽ ghi ở cột thực xuất đồng thời người nhận ký vào phiếu xuất.Thủ kho căn cứ số lượng thực xuất và phiếu xuất vào thẻ kho ghi ở cột xuất

Số tồn trên thẻ kho là số dư của ngày hôm trước cộng với số nhập trong ngày

Số dư trên thẻ kho là căn cứ để kiểm kê thực tế hàng tồn trong kho Mỗi thẻkho chỉ được ghi một loại hàng hoá

Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ vànhập trong kỳ chia cho số lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

1.3 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên vật liệu và các chứng từ kế toán liên quan

1.3.1 Thủ tục nhập – xuất kho.

a Thủ tục nhập kho: Khi có giấy báo nhận hàng, hàng về đến nơi phải lập

bản kiểm nghiệm ( về số lượng, quy cách …) Ban kiểm nghiệm lập biên bảnkiểm nghiệm, bộ phận cung ứng lập phiếu nhập kho dựa trên hoá đơn muahàng, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi chuyển cho thủ kho

b Thủ tục xuất kho: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu của đơn vị

sản xuất, nhân viên phòng tổng hợp lập phiếu xuất kho Sau khi có phiếu xuấtkho công nhân đội sản xuất cần đến kho lĩnh nguyên vật liệu Thủ kho ghi sốthực xuất vào thẻ kho rồi chuyển phiếu xuất kho cho bộ phận kế toán làm thủtục ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp xuất nguyên vật liệu Phiếu xuất kho ghi làm

ba liên: 1 liên thủ kho giữ, 1 liên người lập phiếu xuất kho giữ và 1 liên ngườilĩnh vật tư giữ

1.3.2 Các chứng từ cần thiết.

- Phiếu nhập kho ( 01-VT )

- Phiếu xuất kho ( 02-VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( 03/VT-3LL)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( 08-VT )

- Ban kiểm nghiệm ( 05-VT )

- Thẻ kho ( 06-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( 07-VT )

- Biên bản kiểm kê hàng hoá ( 08-VT )

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý ( 04/XKĐL-3LL)

Ngoài ra các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn như:Phiếu xuất vật tư theo vật tư theo hạn mức ( 04-VT )

CHƯƠNG II: thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần

xây dựng an bình 2.1.Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho áp dụng tại công ty cổ phần xây dựng an bình

2.1.1 Phương pháp đánh giá và cách đánh giá NVL

2.1.1.1.Nguyên tắc đánh giá NVL

NVL hiện có ở các doanh nghiệp được phản ánh trong sổ sách kế toán theogiá thực tế Giá thực tế NVL trong từng trường hợp có thể khác nhau tuỳ thuộcvào nguồn và giai đoạn nhập xuất NVL, vì vậy khi hạch toán phải tuân theonguyên tắc nhất quán trong cách tính giá NVL

2.1.1.3 Cách đánh giá NVL xuất kho

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lý vàtrình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán mà lựa chọn phương pháp tính giá phùhợp cho doanh nghiệp mình Theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn khoban hành theo quyết định 149/2001/ btc ngày 31/12/2001” công ty sử dụng ph-ương pháp sau :

Phương pháp đơn giá bình quan cả kỳ dự trữ

2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho.

Hiện nay vật liệu của công ty chủ yếu là nhập trong nước, căn cứ nhu cầuvật tư cho từng công trình phòng thiết bị vật tư mua nguyên vật liệu về nhậpkho nhưng thực tế không qua kho mà chủ yếu xuất thẳng cho công trình, hoặcmột số vẫn được nhập kho và được tính giá nhập theo chuẩn mực giá thànhNVL được tớnh theo giỏ gốc bao gồm: Chi phớ thu mua , chi phớ chế biến vàcỏc chi phớ cú liờn quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ởđịa điểm và trạng thỏi hiện tại

Theo đó công ty xác định giỏ trị thực tế NVL nhập kho theo từng nguồnnhập:

1 Giỏ thực tế của NVL mua nhập kho = Giỏ mua + cỏc khoản thuế

không được khấu hao + chi phớ thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giỏhàng mua nếu cú

2 Giỏ thực tế của NVL tự chế nhập kho= giỏ trị sản xuất thực tế ( bao

gồm giỏ thực tế vật liờu xuất kho để chế biến + chi phớ chế biến )

2 Giỏ thực tế của NVL thuờ ngoài gia cụng chế biến nhập kho= Giỏ

thực NVL suất thuờ gia cụng + tiền thuờ gia cụng + chi phi vận chuyển bốc dởnếu cú

3 Giỏ thực tế NVL nhận vốn gúp liờn doanh= Giỏ trị vốn góp (được

cụng nhận) = chi phớ vận chuyển bốc dở nếu cú

Giỏ thực tế của phế liệu thu hồi được tớnh theo giỏ bỏn trờn thị trường.

Nguyên vật liệu mua nhập kho và xuất dùng theo yêu cầu dự toán thi côngriêng cho từng công trình, hạng mục công trình, mặt khác giá trị vật tư xuấtdùng cho từng công trình có số lượng không lớn, nên công ty tính theo giáthực tế đích danh của từng lô nguyên vật liệu

2.1.3 Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho.

Những vật liệu nhập kho khi xuất kho tính theo phương pháp nhập trướcxuất trước Những vật tư mua chuyển thẳng tới chân công trình được tính theogiá đích danh do vậy trị giá của nguyên vật liệu xuất kho của công ty được tínhtheo công thức:

Giá tri vật tư mua chuyển Giá mua thực Chi phí vận chuyển,

thẳng đến công trình, = tế chưa có + bốc xếp tới chân hạng mục công trình thuế GTGT công trình

Ngoài ra cụng ty cổ phần xõy dựng An Bỡnh cũn ỏp dụng tớnh giỏthành nguyờn vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

2.2 Các chứng từ thủ tục kế toán tại công ty cổ phần xây dựng an bình

2.2.1 Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu

2.2.1.1 Thủ tục nhập nguyên vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu hàng tháng hoăc quý Phòng vật tư lên kế hoạch muasắm vật tư, trình duyệt phù hợp với kế hoạch tài chính của phòng kế toán vàtiến hành mua sắm: Có thể mua dần hoặc mua nhiều dự trữ tuỳ thuộc vào tínhtoán của công ty Nhưng khi mua sắm mang về đến kho kèm theo hoá đơnGTGT (nếu có) thì phải làm thủ tục nhập trên phiếu nhập có cột đề xuất và cộtthực nhập, số nhập kho là số thực nhập Sau khi xác nhận đúng thủ kho ký vàophiếu nhập và tiến hành vào thẻ kho theo số lợng thực nhập

2.2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu và cách tính NVL xuất kho.

Khi có nhu cầu sản xuất yêu cầu xuất được lãnh đạo công ty duyệt Phòngvật tư viết phiếu xuất, trên phiếu xuất có cột yêu cầu xuất và cột thực xuất Sốlượng thực xuất sẽ ghi ở cột thực xuất đồng thời người nhận ký vào phiếu xuất.Thủ kho căn cứ số lượng thực xuất và phiếu xuất vào thẻ kho ghi ở cột xuất

Số tồn trên thẻ kho là số dư của ngày hôm trước cộng với số nhập trong ngày

Số dư trên thẻ kho là căn cứ để kiểm kê thực tế hàng tồn trong kho.Mỗi thẻkho chỉ đợc ghi một loại hàng hoá

Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ vànhập trong kỳ chia cho số lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

2.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu.

Cuối ngày thủ kho giao toàn bộ phiếu nhập – xuất kho cho kế toánnguyên vật liệu Sau khi đối chiếu các phiếu nhập – xuất mà thủ kho nộp với

số lượng ghi tên thẻ kho kế toán xác nhận vào thẻ kho số tồn nguyên vật liệu.

ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hinh nhập,xuất, tồn của từng loại vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng, thẻ kho do kếtoán lập và ghi sổ đăng ký thẻ kho trước khi giao cho thủ kho ghi chép

ở phòng kế toán: Định kỳ khi nhận được các chứng từ, bảng kê chi tiếtphiếu nhập, xuất kho do thủ kho gửi đến kế toán kiểm tra rồi hoàn chỉnh chứng

từ, sau đó căn cứ vào các chứng từ để ghi vào sổ kế toán chi tiết vật liệu, mỗiloại vật liệu được mở chi tiết theo dõi hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn khotheo số lượng và giá trị Sau đó kế toán vật liệu lập bảng kê chi tiết vật liệunhập, xuất kho Căn cứ vào bảng kê chi tiết nhập, xuất kế toán lập bảng tổnghợp nhập - xuất – tồn Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu tính ra số tồnkho của từng loại để đối chiếu với thủ kho Hai số liệu này phải khớp nhau

2.2.3 Kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng An Bình.

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra

và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát, nêncông ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nghiệp vụnhập, xuát vật liệu Và phản ánh tổng quát tổng hợp nhập, xuất công ty đã sửdụng các tài khoản:

* Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản như: TK 141(Tạm ứng), TK621(Chi phí nguyên liêu, vật liệu trực tiếp), TK 623( Chi phí sử dụng máy thicông), ……

Về việc sử dụng sổ: Như đã trình bày ở trên, Công ty cổ phần xây dựng AnBình đã áp dụng hình thức chứng tử ghi sổ Nên trong quá trình nhập, xuất vậtliệu kế toán sử dụng các sổ sau:

5 Chứng từ ghi sổ số 7, 8, 9, 10, 11, 12

6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

7 Sổ cái ( Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ nghi sổ)

8 Các sổ , thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ thủ tục kế toán

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết

tài khoản Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Báo cáo luân chuyển

Bảng tổng

hợp sổ ps các

tài khoản

Bản kê tổng hợp nhập xuất vật liệu

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Phiếu phân tích tài khoản kế toán

Sổ cái các tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

2.3 Q uá trình hạch toán NVL tại công ty cổ phần xây dựng An Bình

2.3.1- Kế toán tổng hợp vật liệu.

Hạch toán chi tiết NVL ở Công ty thực chất là theo dõi mọi vấn đề vềquy cách, chủng loại, số lượng, giá trị và tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL

Để tiện cho việc quản lý và xác định trị giá nguyên vật liệu xuất dùng, công ty

sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước.( FIFO)

Chứng từ kế toán: Căn cứ vào hoá đơn GTGT của người bán, bảng kêphiếu nhập kho, phiếu chi, báo cáo thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ củaNgân hàng

Tài khoản sử dụng : Do đặc điểm ngành nghề và địa bàn hoạt động rộngkhắp, không cố định mà di chuyển theo đội, theo công trình nên Công ty côphần Xây dựng An Bình chỉ có hệ thống nhà kho tạm thời do các đội tổ chức vàquản lý, vì vậy phòng kế toán của Công ty sử dụng tài khoản 621 để hạch toánNVL (ở văn phòng Công ty kế toán chỉ hạch toán trên tài khoản 621 quá trìnhxuất NVL do kế toán đội chuyển lên), tài khoản 152 – Nguyên vật liệu chỉ được

sử dụng ở dưới các đội

2.3.1.1 Khi thu mua và nhập kho vật liệu.

Do đặc điểm của công tác xây dựng cơ bản vật liệu phải được cung cấpđến chân công trình và được cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu Sốlượng và đơn giá NVL để thi công công trình được quy định trong thiết kế dựtoán Giá này được Công ty khảo sát trước tại các Công ty gần công trình vàđược thoả thuận trước Tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghi trong thiết kế dựtoán cũng cao hơn đôi chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có sự biến

động về giá vật liệu Công ty có thể bị lỗ Khi nhận thầu công trình, Công tythu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ đọng vốnnhưng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất Đối với hầu hết các loại NVL,thì thường do đội tự mua Những hợp đồng vật tư do đội ký trực tiếp đối vớingười cung cấp thì phải có xác nhận của Giám đốc Công ty thì mới có hiệu lực

về mua bán Nghiệp vụ thu mua NVL do kế toán đội kết hợp với phòng kếhoạch của Công ty thực hiện Giá của vật liệu nhập kho được tính theo giáthực tế trên hoá đơn hoặc trên hợp đồng (thông thường bao gồm cả chi phí vậnchuyển), trong trường hợp có các chi phí khác phát sinh trong quá trình thumua được Công ty cho phép hạch toán vào chi phí của chính công trình đó

Kế toán hạch toán quá trình thu mua NVL được kế toán đội theo dõi chitiết, kế toán văn phòng Công ty không theo dõi mà chỉ ghi sổ khi xuất vật liệu

Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục được tiến hành như sau :

a- Đối với vật liệu chính sử dụng thi công

Khi vật liệu về đến chân công trình, căn cứ vào hoá đơn GTGT củangười bán, kế toán đội tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng vật liệu,ghi số lượng thực nhập và lập “Biên bản đối chiếu thanh toán” có xác nhận củahai bên Định kỳ theo thoả thuận của hai bên, thông thường là một tháng, kếtoán đội cùng người cung cấp lập “Bảng kê đối chiếu vật liệu thanh toán” cóxác nhận của hai bên cung cấp và bên nhận vật liệu Nếu phát hiện thừa thiếukhông đúng phẩm chất, quy cách ghi trên chứng từ, kế toán đội sẽ báo cho cấptrên biết đồng thời cùng người giao hàng lập biên bản kiểm kê để làm căn cứgiải quyết với bên cung cấp

N o : 507445

Đơn vị bán hàng: Công ty khai thác đá Tiến Thành

Địa chỉ: Hoa Lư - Ninh Bình Số tài khoản: ………

Điện thoại: ……… Mã số: 27 0022671-1

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Duy Thọ

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Địa chỉ:Tầng 4- Trụ sở công ty licogi 18- Km3- Đường Nguyễn Lương HảI Dương

35.285,843.858

2.470.0061.315.740

Tổng cộng tiền thanh toán: 3.975.033Viết bằng chữ: <Ba triệu chín trăm bẩy mươi lăm ngàn không trăm ba mươi ba ngàn đồng>

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

-o0o -biên bản đối chiếu thanh toán

Hôm nay, ngày 5 tháng 03 năm 2010 Tại : Số 28- Đường Lê Lợi- PhúcYên – Vĩnh Phúc

Chúng tôi gồm có:

I - Đại diện bên A (Ban quản lý Công trình Cầu Xuân Hoà - Công ty Cổ phần xây dựng An Bình)

1 Ông Nguyễn Duy Thọ - Đội trưởng Đội XD

2 Ông Võ Hữu Hoàng - Kế toán đội

II - Đại diện bên B (Công ty khai thác đá Tiến Thành )

1 Ông Võ Hữu Hợp - Chủ nhiệm

Cùng nhau thống nhất đối chiếu các khối lượng đá hộc và đá 1 2 cungcấp tới chân công trình Cầu Xuân Hoà trong tháng 03 như sau:

1 Khối lượng đá hộc Công ty khai thác đá Tiến Thành cung cấp tới châncông trình:

<Ba triệu tám trăm ba tư ngàn đồng>

Đại diện bên nhận vật liệu Công ty khai thác đá

Tiến Thành

( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)

Bảng số 3:

Bảng kê đối chiếu thanh toán

Tên vật liệu: Đá hộc giao tại chân công trình

Tháng 03 năm 2010

I - đại diện bên cung cấp

1 Ông Võ Hữu Hợp - Chủ nhiệm

Địa chỉ: Công ty khai thác đá Tiến Thành - Thị xã Ninh Bình - Tỉnh

NB

Ii - đại diện bên nhận vật liệu

1 Ông : Nguyễn Duy Thọ - Đội trưởng Đội XD - Công ty phần Xâydựng An Bình

Luỹkế

Đơn giá Thành

tiền1

4454596469

36.00036.00036.00036.00036.00036.000

1.080.000504.000396.000180.000180.000180.000

<Hai triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng>

đại diện bên cung cấp đại diện bên nhận vật liệu

Đội trưởng Kế toán Vật tư

Bảng số 4:

Bảng kê đối chiếu thanh toán

Tên vật liệu: Đá 1 2 giao tại chân công trình

Tháng 03 năm 2010

I - đại diện bên cung cấp

1 Ông Võ Hữu Hợp - Chủ nhiệm

Địa chỉ: Công ty khai thác đá Tiến Thành - Thị xã Ninh Bình - Tỉnh

Ninh Bình

Ii - đại diện bên nhận vật liệu

1 Ông : Nguyễn Duy Thọ - Đội trưởng Đội XD - Công ty Cổ phần xâydựng An Bình

Luỹkế

Đơn giá Thành

tiền1

1030

45.00045.00045.000

225.000225.000900.000

<Một triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng>

đại diện bên cung cấp đại diện bên nhận vật liệu

Đội trưởng(Đã ký)

Kế toán( Đã ký)

Vật tư(Đã ký)

Kế toán đội căn cứ vào “Biên bản đối chiếu thanh toán” và “Bảng kê đốichiếu vật liệu thanh toán” đã có chữ ký của hai bên và căn cứ vào “Hoá đơnGTGT” để làm thủ tục nhập vật tư (Phiếu nhập kho).

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu ở phòng kế hoạch

- Liên 2: Chuyển cho văn phòng kế toán Công ty để theo dõi

- Liên 3: Đơn vị giữ

Quyển số: 4

Số : 13

Họ tên người giao hàng: Võ Hữu Hợp

Theo: Số: Ngày 05 tháng 03 năm 2010

Của: Công ty khai thác đá Tiến Thành

Nhập tại kho: Đội 1 BQL CT Cầu Xuân Hoà- Phúc Yên – Vĩnh Phúc

Đơn vị: Việt Nam đồngST

Đơnvị

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

TheoCT

Thựcnhập

Phụ trách cung tiêu

( Đã ký)

Kế toán trưởng( Đã ký)

Người giao hàng( Đã ký)

Thủ kho( Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị( Đã ký)

b- Đối với câc loại vật tư khác.

Đối với các loại vật tư này thì chỉ cần căn cứ vào các hoá đơn bán hàng,

kế toán đội làm thủ tục nhập kho

N o : 0700096

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Mạnh Cường

Địa chỉ: 226 -Đường Cù Chính Lan –Thành phố Lào Cai- Tỉnh Lào Cai

Số tài khoản:………

Điện thoại: ……… Mã số: 27 00123515-1

Họ tên người mua hàng: Trần Trung Kiên

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Địa chỉ: Tầng 4- Trụ sở công ty licogi 18- Km3- Đường Nguyễn Lương HảI Dương

Bằng-Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số: 01 0010908 9 –1

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

mcckgc

3006919020

2.42524.2503.8802.9109.700

727.500145.50034.920552.900194.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 1704.464Viết bằng chữ: Một triệu bẩy trăm linh tư ngàn bốn trăm sáu tư đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng

( Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị( Đã Ký)

Quyển số: 7

Số : 21

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Mạnh Hưng

Theo: HĐBH Số: 070096 Ngày 10 tháng 03 năm 2010

Của: Công ty TNHH Mạnh Cường - 226 -Đường Cù Chính Lan –

Thành phố Lào Cai- Tỉnh Lào Cai

Nhập tại kho: Xã Cốc ly- Bắc Hà - Lào Cai

Đơn vị: Việt Nam đồngST

Đơnvị

Số lượng Đơn giá Thành

tiềnTheo

CT

Thựcnhập

3006921020

2.42524.2503.8802.9109.700

727.000145.50034920552.900194.00049644

Viết bằng chữ: <Một triệu bẩy trăm linh tư ngàn bốn trăm sáu bốn đồng>

Người giao hàng

( Đã ký)

Thủ kho( Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị( Đã ký)

2.3.1.2 Khi xuất kho vật liệu

Công ty cô phần Xây dựng An Bìnhlà đơn vị xây dựng với các đội XDCTđóng trên nhiều địa bàn ngay tại chân công trình nên vật liệu xuất kho chủ yếu

sử dụng cho mục đích xây dựng các công trình theo những hợp đồng mà Công

ty đã ký kết Để tiện cho việc tính toán giá vật liệu xuất dùng được tính theophương pháp nhập trước xuất trước Nhận mặt bằng thi công công trình nào mớimua vật liệu dự trữ cho công trình đó ngay tại chân công trình nên việc xác địnhgiá thực tế xuất kho là tương đối hợp lý và dễ làm Việc xuất kho vật liệu đượctiến hành theo trình tự sau

Căn cứ vào nhu cầu vật tư của công trình, kế toán đội có trách nhiệmcung cấp cho các đội đúng yêu cầu của tiến độ thi công Kế toán đội sẽ viết

“Phiếu xuất kho” cho công trình theo yêu cầu Vật tư được định sẵn cho từngcông trình tuy nhiên Công ty không sử dụng phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức

mà vẫn sử dụng phiếu xuất kho vật tư thông thường Kế toán đội căn cứ vào bảnkhoán của từng tổ để theo dõi việc cung cấp và sử dụng vật tư cho công trình.Các trường hợp xuất vật tư để điều động nội bộ cũng được sử dụng phiếu xuấtvật tư Phiếu xuất kho có thể lập riêng cho từng thứ vật liệu hoặc chung chonhiều thứ vật liệu cùng loại, cùng kho và sử dụng cho một công trình Nếu vậtliệu xin lĩnh ngoài kế hoạch thì phải được cấp trên ký duyệt

Phiếu xuất vật tư được lập thành ba liên:

- Liên 1: Lưu ở phòng kế hoạch

- Liên 2: Chuyển cho văn phòng kế toán Công ty để ghi sổ

- Liên 3: Kế toán đội giữ để ghi sổ theo dõi từng bộ phận

Quyển số: 4

Số : 2

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Danh

Lý do xuất kho: Kè đá km 127 - 128

Xuất tại kho: Đội 1 BQL CT Cầu Xuân Hoà- Phúc Yên – Vĩnh Phúc

Đơn vị: Việt Nam đồngST

Đơnvị

Số lượng Đơn giá Thành

tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

8

1.058.574

Phụ trách cungtiêu ( Đã ký)

Người nhậnhàng ( Đã ký)

Thủ kho

( Đã ký)

2.4 kế toán chi tiết quá trình nhập - xuất - tồn kho vật liệu tạI công ty cổ phần xây dựng An Bình

Hạch toán chi tiết NVL ở Công ty cổ phần xây dựng An Bình thực chất

là theo dõi mọi vấn đề về quy cách, chủng loại, số lượng, giá trị và tình hìnhnhập - xuất - tồn kho NVL Việc hạch toán chi tiết NVL tại Công ty cổ phầnxây dựng An Bình được tiến hành theo phương pháp thẻ song song Tại vănphòng kế toán Công ty khi nhận được “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” dophòng kế hoạch chuyển lên, kế toán sẽ lập “Báo cáo luân chuyển kho” chotừng loại vật liệu, từng đội, từng công trình để theo dõi biến động của NVL cả

về mặt giá trị và hiện vật

Bảng số 9:

Báo cáo luân chuyển kho đá hộc

Dùng cho công trình Cầu Xuân Hoà- Vĩnh Phúc

Tháng 03 năm 2010ST

301410555

1.028.571480.000342.857171.429171.429171.429

301410555

1.028.571480.000342.857171.429171.429171.429

Người lập( Đã Ký)

Cuối tháng, căn cứ vào các bảng “Báo cáo luân chuyển kho” của từngloại vật tư, kế toán tổng hợp lại để lập “Báo cáo luân chuyển kho vật tư” chotoàn bộ công trình

Báo cáo luân chuyển kho vật lIệu

Dùng cho công trình Cầu Xuân Hoà- vĩnh phúc

18.259.04857.016.666

479,31.701,5

18.259.04857.016.666

tấn

668.182709.091

10

6.681.8187.090.909

130

46.275.60

0 30.000 106.350.00

0

5.34219.249

29.427.07868.236.559

3.05810.751

16.848.52

238.113.44

( Đã Ký) ( Đã Ký)

Trong nền kinh tế thị trường việc mua bán hàng hoá được diễn ra nhanhgọn trên cơ sở thuận mua vừa bán Vật tư của Doanh nghiệp thông thườngđược mua chịu với thời hạn trả khoảng một hoặc hai tháng Khi giao hàng bêncung cấp đồng thời lập hoá đơn (thường là hoá đơn phụ còn hoá đơn đỏ - hoáđơn GTGT thì khoảng một hoặc hai tháng mới tổng hợp một lần) do vậykhông có trường hợp hàng về mà không có hoá đơn chưa về và ngược lại Kếtoán ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng về và hoá đơn cùng về Để theodõi quan hệ thanh toán với người bán Công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toánvới người bán Trong tháng, dựa vào các “Phiếu nhập kho” và các chứng từthanh toán như: Giấy báo nợ của Ngân hàng, Phiếu chi, kế toán lập sổ chi tiếtthanh toán với người bán Sổ này được mở cả năm cho người bán hay đơn vịbán và được mở riêng cho từng đội công trình và chi tiết đối với từng ngườibán Mỗi người cung cấp được mở một hoặc một vài trang sổ tuỳ theo mức độphát sinh nhiều hay ít Việc theo dõi ghi chép chi tiết trên sổ chi tiết thanh toánphải trả người bán (Tài khoản 331) được thực hiện theo dõi chi tiết cho từnghoá đơn từ khi phát sinh đến khi thanh toán xong.

Cơ sở số liệu và phương pháp ghi sổ;

- Số dư đầu năm: căn cứ vào số dư đầu năm trên sổ này năm trước đểghi số dư Nợ hoặc Có

- Cột tài khoản đối ứng được ghi các Tài khoản có liên quan đến tàikhoản 331- Phải trả người bán

- Cột số phát sinh:

+ Bên Nợ: căn cứ vào các chứng từ thanh toán (phiếu chi tiền mặt, giấy

uỷ nhiệm chi tiền vay, tiền gửi Ngân hàng….) kế toán ghi sổ chi tiết Tài khoản

331 (số hiệu, ngày tháng của chứng từ) số tiền thanh toán được ghi vào cộtphát sinh Nợ theo từng chứng từ

+ Bên Có: căn cứ vào các hoá đơn ghi vào sổ chi tiết các nội dung: số hóa đơn, ngày tháng trên hoá đơn và ghi giá trị vật liệu nhập và phần thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vào cột phát sinh Có theo chứng từ.Bảng số 10: sổ chi tiết thanh toán với người bán

Tài khoản: 331- Phai trả ngươì bánĐối tượng: tổ hợp kinh doanh vlxd Mạnh Dũng

tháng đãthanhtoán

Số dư đầu tháng30/03 004124 15/03 Mua cát bê tông

Thuế GTGT (5%)

621133

785.71539.285

004125 15/03 Mua đá Subbase

Thuế GTGT (5%)Ông Đức trả tiền mua VL

621133

18.259.048912.952

004159 30/03 Mua đá Subbase

Thuế GTGT (5%)

621133

57.016.6662.850.834

Người lập Kế toán trưởng

( Đã Ký) ( Đã Ký) Bùi Xuân Xiết

Hoá đơn (gtgt)

(Liên 2: giao khách hàng)

Ngày 15 tháng 03 năm 2010

Mẫu số: 01 - GTKT- 3LLLP/2010N

N o : 004124

Đơn vị bán hàng: Tổ hợp kinh doanh vật liệu xây dựng mạnh Dũng

Địa chỉ: Vĩnh Phúc Số tài khoản: ……

Điện thoại: ……… Mã số: 0700168262

Họ tên người mua hàng:Nguyễn Duy Rương

Đơn vị: Côngty cổ phần xây dựng An Bình

Địa chỉ: Tầng 4- Trụ sở công ty licogi 18- Km3- Đường Nguyễn Lương

Viết bằng chữ: <Ba triệu tám trăm ba tư ngàn đồng>

Người mua hàng Kế toán trưởng

( Đã ký )

Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký )

Hoá đơn (gtgt)

(Liên 2: giao khách hàng)

Ngày 15 tháng 03 năm 2010

Mẫu số: 01 - GTKT- 3LLLP/2010N

N o : 004125

Đơn vị bán hàng: Tổ hợp kinh doanh vật liệu xây dựng Mạnh Dũng

Địa chỉ: Xuân Hoà - Vĩnh Phúc Số tài khoản: ……

Điện thoại: ……… Mã số: 0700168262

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Duy Rương

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Địa chỉ: Tầng 4- Trụ sở công ty licogi 18- Km3- Đường Nguyễn Lương