kiểm tra nguồn vốn, kiểm toán nguồn vốn

Nguồn kinh phí và các quỹ 5.4.Tài khoản ngoài bảng 5.1.Kiểm toán nguồn vốn 5.1.1.Mục tiêu: Đảm bảo rằng vốn chủ sở hữu, các quỹ, lợi nhuận chưa phân phối là có thực; thuộc quyền sở hữu

Trang 1

CHƯƠNG 5

KIỂM TOÁN NGUỒN VỐN

(Phần F)

GV: Nguyễn Quốc Nhất

Nội dung kiểm toán nguồn vốn

5.1.Nguồn vốn chủ sở hữu

5.2 Cổ phiếu quỹ

5.3 Nguồn kinh phí và các quỹ

5.4.Tài khoản ngoài bảng

5.1.Kiểm toán nguồn vốn

5.1.1.Mục tiêu:

Đảm bảo rằng vốn chủ sở hữu, các quỹ, lợi nhuận

chưa phân phối là có thực; thuộc quyền sở hữu

của DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ và

được trình bày phù hợp với các chuẩn mực kế

toán và chế độ kế toán hiện hành

Trang 2

5.1.2 Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục

Các trọng

yếu rủi ro

Thủ tục

kiểm toán

Người thực hiện Tham chiếu

5.1.3.Thủ tục kiểm toán

5.1.3.1.Thủ tục kiểm toán chung

Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất

quán với năm trước và phù hợp với quy định của

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư

cuối năm trước Đối chiếu các số dư trên bảng số

liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm

việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

5.1.3.2.Kiểm tra phân tích:

So sánh, phân tích biến động của vốn chủ sở

hữu, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối năm

nay so với năm trước

Xác định tỉ lệ vốn đã góp so với vốn đăng ký

trong giấy chứng nhận đầu tư, đăng ký kinh

doanh và tỷ trọng vốn kinh doanh so với tổng tài

sản, giải thích các biến động (nếu có)

Trang 3

5.1.3.3.Kiểm tra chi tiết

Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm của

tài khoản vốn chủ sở hữu, các quỹ và lợi nhuận

chưa phân phối trong năm, đối chiếu với Sổ Cái

Vốn chủ sở hữu:

Đối chiếu số phát sinh tăng/giảm vốn với các chứng

từ, tài liệu pháp lý có liên quan

Trong trường hợp góp vốn bằng tài sản:

Kiểm tra các biên bản bàn giao tài sản

Biên bản đánh giá lại tài sản của các nhà đầu tư,

Hồ sơ mua tài sản liên quan hoặc quyết định của

cơ quan có thẩm quyền

Lưu ý kiểm tra tỷ giá áp dụng trong trường hợp

góp vốn bằng ngoại tệ

Gửi thư xác nhận vốn đã góp tới các nhà đầu tư

Chênh lệch tỷ giá:

Kiểm tra cách tính toán

Phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái tại ngày khóa sổ

Trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện

hành:

Đánh giá tính hợp lý của chính sách ghi nhận và

phân bổ chênh lệch tỷ giá trong năm

Trang 4

Chênh lệch đánh giá lại tài sản:

Đối chiếu:

Các bút toán ghi tăng, giảm

Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Với các biên bản đánh giá lại tài sản và đánh giá

tính hợp lý của các quyết định điều chỉnh này

Lợi nhuận chưa phân phối:

Đối chiếu phần lợi nhuận tăng trong năm với

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Kiểm tra chi tiết các chứng từ liên quan đến các

khoản phân phối lợi nhuận để chi trả cổ tức cho

các nhà đầu tư, trích lập các quỹ, v.v như Biên

bản họp HĐQT, Nghị quyết của HĐQT, Điều lệ

Công ty, v.v

Kiểm tra tính trình bày:

Kiểm tra tính trình bày vốn chủ sở hữu, chênh

lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, các

quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC

Các thủ tục kiểm toán khác( Nếu có)

Trang 5

5.1.4.Kết luận

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu

thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên,

các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của

chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ

các vấn đề sau:

………

Định dạng
Số trang	5
Dung lượng	8,04 MB