HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU Ngành : Kế toán Hệ đào tạo : Từ xa Giảng viên hướng dẫn : Ths. Phan Thị Thanh Loan Hà Nội – T62017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 3 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 3 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty 3 1.1.2. Thị trường của Công ty 5 1.1.3. Các phương thức bán hàng của Công ty 6 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 7 1.2.1. Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty 7 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý 8 CHƯƠNG 2 11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 11 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 11 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 11 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu 16 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu 22 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 26 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 26 2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 29 2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33 2.3. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 36 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 36 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng 44 2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 46 2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 49 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 49 2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.4.3. Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 55 2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 58 CHƯƠNG 3 62 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 62 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 62 3.1.1. Ưu điểm 62 3.1.2. Nhược điểm 63 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 64 3.2.1. Đối với hệ thống tài khoản sử dụng 64 3.3.2. Về sổ kế toán tại Công ty 65 3.2.3. Về báo cáo kế toán có liên quan đến bán hàng 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 71 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 72 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPĐ Kinh phí công đoàn BHTN Bảo hiêm thất nghiệp CP Cổ phần CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPCĐ Kinh phí công đoàn NVL Nguyên vật liệu BPB Bảng phân bổ TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng SPDD Sản phẩm dở dang XDCB Xây dựng cơ bản XNK Xuất nhập khẩu …. …… DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty 4 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 12 Biểu 2.2: Phiếu thu 13 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 14 Biểu 2.4: Giấy báo có 15 Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 17 Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu Bộ điều hòa DK282102 18 Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 19 Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung 24 Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 25 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho 27 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 28 Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 30 Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 31 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 32 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 34 Biểu 2.16: Sổ cái TK 632 35 Biểu 2.17: Bảng chấm công 37 Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương 38 Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 39 Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT 40 Biểu 2.21: Phiếu chi 41 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT 42 Biểu 2.23: Phiếu chi 43 Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH 44 Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH 45 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung 47 Biểu 2.27: Sổ cái TK641 – Chi phí bán hàng 48 Biểu 2.28: Bảng chấm công 50 Biểu 2.29: Bảng thanh toán tiền lương 51 Bảng 2.30: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 52 Bảng 2.31: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 53 Biểu 2.32: Sổ chi tiết CPQLDN 54 Biểu 2.33: Sổ nhật ký chung 56 Biểu 2.34: Sổ cái TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 57 Biểu 2.35: Sổ cái 59 Biểu 2.36: Sổ cái 60 Biểu 2.37: Báo cáo kết quả kinh doanh 61 Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng 66 Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền 66 Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn 67 Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu 67 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty 8 Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu 16 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu 23 LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang trong thời mở cửa và hội nhập, nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế mới cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Như chúng ta đã biết một quy luật tất yếu của nền kinh tế thị trường là cạnh tranh. Các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có đường lối kinh doanh đúng đắn, hợp lý để có thể làm ra những sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý và mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu là một đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc đã hoạt động theo hình thức công ty cổ phần. Công ty đã hoạt động lâu năm trong lĩnh vực thương mại với quy mô sản xuất lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng. Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, tiêu thụ hàng hóa là khâu đặc biệt quan trọng đối với một doanh nghiệp thương mại nói chung và Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu nói riêng. Nó là điều kiện để doanh nghiệp tồn tại, duy trì và mở rộng sản xuất kinh doanh. Việc hạch toán một cách chính xác, kịp thời doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng cũng góp phần thúc đẩy quá trình tiêu thụ được thuận lợi, đồng thời giúp cho nhà quản lý đưa ra được những quyết định quản trị có hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng, trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu” trong bài chuyên đề này. Ngoài lời mở đâu và kết luận kết cấu chuyên đề bao gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Chương 2: Thực trạng Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Chương 3: Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự giúp đỡ, hướng dẫn của các thầy cô trong Viện Kế toán – Kiểm toán và trực tiếp là Cô giáo Ths. Phan Thị Thanh Loan, cùng các anh, chị trong Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu. Tuy nhiên, do thời gian thực tập không dài, trình độ năng lực và nhận thức về lý luận thực tiền còn hạn chế, nên chuyên đề của em không tránh được những sai sót, kính mong thầy cô thông cảm và giúp đỡ góp ý cho em để em hoàn thiện chuyên đề cuối khóa của mình, cũng như kiến thức của em. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu là một trong những doanh nghiệp chuyên sửa chữa, bảo dưỡng, thiết kế lắp đặt mới hệ thống điều hòa nhiệt độ trên xe ô tô cùng với kinh doanh mua bán, cung cấp thiết bị phụ tùng điện lạnh ô tô với phong phú các mặt hàng, đầy đủ các chủng loại của các nước tiên tiến trên thế giới như Nhật, Mỹ, Đức, Hàn Quốc... Với đặc thù của sản phẩm Công ty luôn lựa chọn những sản phẩm tốt nhất từ các hãng sản xuất nổi tiếng, uy tín trong nước cũng như thế giới để đảm bảo chất lượng hàng hóa của Công ty. Công ty luôn vươn tới sự hoàn thiện chính mình về chất lượng sản phẩm lẫn dịch vụ sau bán hàng. Công ty luôn mong muốn thoả mãn sự hài lòng của tất cả các khách hàng bằng cách phục vụ khách hàng những sản phẩm có công nghệ mới nhất và chất lượng cao nhất. Với đặc điểm của doanh nghiệp thương mại, hàng hóa bán ra của doanh nghiệp cũng là do doanh nghiệp đi mua ngoài về nhập kho và được bộ phận kỹ thuật kiểm tra và thẩm định. Vì vậy, tất cả các sản phẩm của Công ty đều là những sản phẩm có chất lượng. Sau đây là những danh mục hàng bán của Công ty. Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng DANH MỤC HÀNG BÁN STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT MÃ SP I Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ 1 Quạt dàn nóng Chiếc 2 Quạt dàn lạnh Chiếc 3 Các loại công tắc Chiếc 4 Pin Chiếc 5 Các loại rơle ngắt lạnh Chiếc 6 Van an toàn Chiếc 7 Van tiết lưu Chiếc … … … … II Bộ máy lạnh xe bus 1 Bộ điều hòa DK282102 Chiếc 2 Bộ điều hòa DK245105 Chiếc 3 Bộ điều hòa DK203101 Chiếc III Dàn lạnh 1 Xe Honda Chiếc 2 Xe Lexus Chiếc 3 Xe Huyndai Chiếc … … … … IV Dàn nóng 1 Các loại van Chiếc (Nguồn: Phòng Kinh doanh) 1.1.2. Thị trường của Công ty Từ ngày thành lập Công ty không ngừng mở rộng mạng lưới kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ đáp ứng nhu cầu của khách hàng, tạo uy tín và ngày càng đưa Công ty kinh doanh có hiệu quả tốt hơn đặc biệt thị trường chính của Công ty là Thành phố Hải Phòng chiếm khoảng 80% doanh thu tiêu thụ và được coi là thị trường thuận lợi truyền thống nhất của Công ty ngoài ra có các đại lý tỉnh lân cận như Hưng Yên chiếm khoảng 5%, Hải Dương chiếm khoảng 3%, Quảng Ninh chiếm khoảng 8% và một số các tinh khác. Hình thức phân phối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các Công ty có nhu cầu lấy hàng về bán buôn, các hãng nhà xe lớn. Bên cạnh đó, Công ty cũng bán lẻ trực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp và cá nhân có xe riêng để phục vụ cho mục đích cá nhân Công ty đã tạo được chỗ đứng trên thị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu dùng. Có được điều đó là do ban Giám đốc Công ty là những người rất am hiểu về lĩnh vực điện tử…Chính vì có được kinh nghiệm quý báu đó cộng với sự linh hoạt nhạy bén trong việc kinh doanh nên Công ty đã nhanh chóng chiếm được thị trường. Đặc biệt là thu hút được các bạn hàng là các Công ty, các đại lý, cửa hàng về với Công ty… Một số khách hàng tiêu biểu của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng chiếm 20% doanh thu Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Dịch vụ Hưng Lịch chiếm 15% doanh thu Công ty TNHH Trung Thành Nam chiếm 12% doanh thu Công ty TNHH Thương mại An Bình chiếm khoảng 10% doanh thu Công ty Cổ phần Babylon chiếm khoảng 5% doanh thu …………………….. 1.1.3. Các phương thức bán hàng của Công ty Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu chọn phương thức bán buôn qua kho và không qua kho. + Bán buôn qua kho: là hàng được giao bán từ kho của Công ty bao gồm hai hình thức là giao hàng trực tiếp tại kho và chuyển hàng cho bên mua (chiếm 60% doanh thu bán hàng) Theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho thì khách hàng nhận hàng trực tiếp tại kho của Công ty. Vào thời điểm khách hàng đã nhận hàng và ký xác nhận trên hóa đơn bán hàng thì số hàng hóa đó được coi là đã tiêu thụ. Theo hình thức chuyển hàng thì Công ty xuất hàng ở kho để chuyển cho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng. Khi bên mua nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng hóa đã nhận thì hàng được coi là đã bán. + Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hàng được giao bán ngay từ khâu mua không qua kho của Công ty. Phương thức này cũng được thực hiện dưới hai hình thức là bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng. (chiếm khoảng 20% doanh thu bán hàng)  Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp (giao hàng tay ba): Công ty nhận hàng ở bên bán và giao trực tiếp cho khách hàng. Khi khách hàng nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng được coi là bán.  Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Công ty nhận hàng ở bên bán và chuyển hàng đó cho khách hàng của mình. Khi khách hàng nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì hàng đó được coi là bán. + Bán lẻ: Ngoài bán buôn thì trong quá trình kinh doanh Công ty còn bán hàng theo phương thức bán lẻ. Nhân viên bán hàng của Công ty là người trực tiếp bán hàng và thu tiền của khách hàng. Phương thức bán lẻ cũng chiếm được tỷ trọng trong doanh thu chiếm khoảng 20%. Với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo và phương tiện vận tải sẵn có, việc kinh doanh của Công ty gặp nhiều thuận lợi dù kinh doanh theo phương thức bán buôn hay bán lẻ. 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 1.2.1. Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty Đối với một doanh nghiệp thương mại, trong chiến lược phát triển thì vấn đề tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị phần, quản lý hàng hóa và công tác tiêu thụ hàng hóa ngày càng trở nên quan trọng. Vì vậy, việc phân cấp trách nhiệm giữa các phòng ban liên quan đến hoạt động bán hàng trong Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đòi hỏi phải cụ thể, chính xác và luôn có sự phối hợp hoạt động một cách nhịp nhàng. Công ty có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình quản lý của Công ty. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu được thực hiện như sau: Dưới đây là bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty (Nguồn: Phòng Kế toán) 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý  Giám đốc: + Là người có quyền hành cao nhất giám sát và điều hành tình hình kinh doanh chung của toàn Công ty + Ký kết những hợp đồng kinh tế, văn bản chứng từ liên quan + Đưa ra quyết định cuối cùng trong doanh nghiệp, có vai trò quan trọng với sự phát triển của toàn doanh nghiệp.  Phòng Kỹ thuật + Tổ chức, điều hành, quản lý về mặt kỹ thuật, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị, máy móc, phương tiện thuộc quyền quản lý của Công ty + Thực hiện mọi biện pháp để nâng cao hiệu suất sử dụng thiết bị, máy móc và tiết kiệm nguyên vật liệu + Giải quyết những khó khăn, bất trắc về kỹ thuật hàng ngày + Kiểm tra chất lượng hàng hóa, sản phẩm trước khi nhập hàng và giao cho khách hàng tránh tình trạng nhập kho hàng hóa cũng như cung cấp hàng hóa, sản phẩm không đạt yêu.  Phòng Kế toán + Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh để hạch toán doanh thu bán hàng trong tháng. + Theo dõi tình hình bán hàng diễn ra tại doanh nghiệp và tại các đại lý gửi hàng của Công ty. + Hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ phát sinh: bảng kê bán hàng, phiếu xuất kho, lệnh giao hàng để phản ánh vào phần mềm kế toán và theo dõi công nợ phải thu của khách hàng. + Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng; đảm bảo nguồn hàng hóa đáp ứng nhu cầu dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng ứ đọng hàng hóa, ứ đọng vốn; + Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán;  Phòng kinh doanh: Trưởng phòng kinh doanh chịu trách nhiệm chính về việc quảng bá và tiêu thụ sản phẩm, giới thiệu sản phẩm hàng hóa của Công ty đến khách hàng và người tiêu dùng. Đồng thời là người phân công công việc cho nhân viên cấp dưới và chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc Giao dịch, mua bán hàng hoá thiết bị máy móc trong Công ty, tập hợp các đơn hàng về số lượng chất lượng tham mưu cho ban Giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch về sản lượng sản phẩm bán trong tháng quý và tiếp nhận của các đơn đặt hàng của khách hàng, trực tiếp tiếp xúc thị trường về tiêu chuẩn kỹ thuật chủng loại giá cả để có đề xuất biện pháp kịp thời khắc phục. Phối hợp với các phòng ban khác phân tích tình hình kinh doanh của Công ty và có trách nhiệm phụ trách về bán hàng của Công ty giúp Ban Giám đốc trong việc ra những chiến lược kinh doanh tốt nhất mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Trong Công ty Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ Marketing tiếp thị hàng hóa giúp cho Công ty tiếp cận được với thị trường đưa sản phẩm của Công ty đến được với khách hàng.  Bộ phận kho và vận chuyển + Giao hàng hóa cho khách khi bên mua không nhận hàng tại kho + Trợ giúp bộ phận bán hàng khi có nhu cầu  Thủ quỹ Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền của các đơn vị mua, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu bao gồm: + Hoá đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo Có của Ngân hàng + Hợp đồng kinh tế + Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế Ngoài các chứng từ trên Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu còn sử dụng các chứng từ khác như Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế….  Thủ tục kế toán: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT, ghi đầy đủ 3 chỉ tiêu: Giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT và tổng tiền thanh toán. Hóa đơn GTGT được lập bằng tay, viết một lần và in sang các liên có nội dung giống nhau. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên theo quy định của Bộ Tài chính: Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển hóa đơn; Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng; Liên 3: Màu xanh, giao cho phòng Kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ. Sau đây là mẫu hóa đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo Có Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu MST: 0201242111 Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Số TK 112201019518 mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam – CN Lê Chân Họ tên người mua hàng: Hoàng Xuân Thu Đơn vị mua: Khách lẻ Địa chỉ: Số 25 Đường Hồng Bàng, Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: 0913 569 325 Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Chiếc 01 2.400.000 2.400.000 Cộng 2.400.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 240.000 Tổng số tiền thanh toán : 2.640.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng.. Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.2: Phiếu thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU THU Quyển số: Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: PT03.01 Nợ TK 1111 2.640.000 Có TK 5111 2.400.000 Có TK 3331 240.000 Họ và tên người nộp tiền: Hoàng Xuân Thu Địa chỉ: Số 25 Đường Hồng Bàng, Hồng Bàng, Hải Phòng Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng theo Hóa đơn số 0025623 Số tiền: 2.640.000 đồng (Viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Hóa đơn số 0025623 Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu MST: 0201242111 Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Số TK 112201019518 mở tại Ngân hàng NNPT Nông thôn Việt Nam – CN Lê Chân Họ tên người mua hàng: Đơn vị mua: Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng Mã số thuế: 0200622336 Địa chỉ: Số 4 Bạch Đằng, Phường Hạ Lý, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng Điện thoại: 36689903668991 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Bộ điều hòa DK282102 Chiếc 03 39.700.000 119.100.000 Cộng 119.100.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 11.910.000 Tổng số tiền thanh toán : 131.010.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu, không trăm mười nghìn đồng.. Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Giấy báo có Ngân hàng NNPT Nông thôn Việt Nam Chi nhánh Lê Chân – Hải Phòng GIẤY BÁO CÓ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị chuyển tiền: Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng Địa chỉ: Số 4 Bạch Đằng, Phường Hạ Lý, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng Nội dung: Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn GTGT số 0025624 Số tiền: 131.010.000 đồng Bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu, không trăm mười nghìn đồng chẵn.. Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Giao dịch viên Kiểm soát viên Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thì phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ trong nghiệp vụ hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng. Công ty tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đã quy định, quy trình ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau. Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu (Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Giấy báo Có đã được kiểm tra về tính pháp lý và hiệu lực, kế toán thanh toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên Sổ chi tiết doanh thu Các sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo dõi từng sản phẩm đã được cung cấp cho khách hàng. Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển lên Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu. Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511101 Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền 0025623 0103 Khách lẻ 1111 01 2.400.000 2.400.000 0025625 0103 Bán hàng cho Công ty Babylon 1111 05 2.400.000 7.200.000 0025626 0203 DNTN Đức Phúc 1121 10 2.400.000 24.000.000 0025628 0403 Bán cho DNTN Phú Dương 1111 01 2.400.000 2.400.000 … … … … … … …. 0025691 3103 Bán hàng Công ty An Bình 131 15 2.400.000 36.000.000 0025692 3103 Khách lẻ 1111 01 2.400.000 2.400.000 Cộng 60 2.400.000 144.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu Bộ điều hòa DK282102 Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511201 Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK282102 Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền 0025624 0103 Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng 1121 03 39.700.000 119.100.000 0025627 0203 Bán cho Công ty CP Hoàng Hải 1121 02 39.700.000 79.400.000 0025632 0503 Khách lẻ 1111 01 39.700.000 39.700.000 0025638 0703 Bán hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Nam 131 05 39.700.000 198.500.000 . … … … … … … …. 0025693 3103 Khách lẻ 1111 01 39.700.000 39.700.000 Cộng 15 39.700.000 595.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU Tháng 03 năm 2017 STT Chứng từ Đối tượng Số lượng Thành tiền Thuế GTGT SH NT 1 SCT 3103 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 60 144.000.000 14.400.000 2 SCT 3103 Bộ điều hòa DK282102 15 595.500.000 59.550.000 3 SCT 3103 Lốc lạnh điều hòa Mitsubishi 15 117.000.000 11.700.000 .. ... ... .. ... ... ... Cộng 2.156.325.000 215.632.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2. Kế toán tổng hợp về doanh thu a, Tài khoản sử dụng Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản cấp 2 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 5111: Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ TK 5112: Bộ máy lạnh xe bus TK 5113: Dàn lạnh TK 5114: Dàn nóng Tài khoản cấp 3 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 511101 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry TK 511202: Doanh thu Bộ điều hòa DK282102 ………………..  Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 2002014TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thực hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: (Nguồn: Phòng Kế toán) Hàng ngày, kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán tiến hành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó, từ số liệu Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ cái TK 511. Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Từ ngày 01032017 đến 31032017 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx 0103 0025623 0103 Khách lẻ x x x 31 32 33 1111 511 3331 2.640.000 2.400.000 240.000 0103 0025624 0103 Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng x x x 34 35 36 121 511 3331 131.010.000 119.100.000 11.910.000 0103 0025625 0103 Bán hàng Công ty CP Babylon x x x 37 38 39 1111 511 3331 7.920.000 7.200.000 720.000 0203 0025626 0203 Bán hàng DN Đức Phúc x x x 40 41 42 1121 51121 3331 26.400.000 24.000.000 42.400.000 0203 0025627 0203 Bán hàng Công ty Hoàng Hải x x x 43 44 45 1121 5112 3331 87.340.000 79.400.000 7.940.000 0403 0025628 0403 DN Dương Phú x x x 46 47 48 1111 511 3331 2.640.000 2.400.000 240.000 … … … …. … … … … … 3103 0025692 3103 Khách lẻ x x x 49 50 51 1111 5111 3331 2.640.000 2.400.000 240.000 3103 0025693 3103 Khách lẻ x x x 211 212 213 1111 511 3331 43.670.000 39.700.000 3.970.000 3103 KC1 3103 Kết chuyển DTBH x x 214 215 511 911 2.156.325.000 2.156.325.000 Cộng chuyển sang trang sau xxxxxx xxxxxx Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ 01032017 đến 31032017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày Số c.từ Nợ Có 0103 0025623 Khách lẻ 1111 2.400.000 0103 0025624 Bán cho Ô tô Hải Phòng 1121 119.100.000 0103 0025625 Bán cho Babylon 1111 7.200.000 0203 0025626 Bán DN Đức Phúc 1121 24.000.000 0203 0025627 Bán cho Hoàng Hải 1121 79.400.000 0403 0025628 Bán cho DN Dương Phú 1111 2.400.000 … … … … … … 3103 0025692 Khách lẻ 1111 2.400.000 3103 0025693 Khách lẻ 1111 39.700.000 3103 KC1 Kết chuyển DTBH 911 2.156.325.000 Cộng 2.156.325.000 2.156.325.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ kế toán gồm: + Phiếu xuất kho (Mẫu số 01VT)  Thủ tục kế toán + Tại Phòng Kế toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên + Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán; + Liên 3: Giao cho khách hàng + Tại kho: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ tiến hành hạch toán chi tiết việc xuất kho hàng hoá trên Thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào chứng từ xuất. Vào cuối ngày, thủ kho lập Báo cáo Nhập Xuất Tồn gửi lên phòng kinh doanh để theo dõi tình hình hiện có của hàng hoá. Sau đó thủ kho chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu vào cuối tháng số lượng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách. Biểu 2.10: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: 03.01 Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Xuân Thu Lý do: Bán hàng cho khách lẻ Anh Hoàng Xuân Thu Xuất tại kho: Kho Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Chiếc 01 01 Cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: ……..chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.11: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: 03.02 Họ và tên người nhận hàng: Lý do: Bán hàng cho Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng Xuất tại kho: Kho Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Bộ điều hòa DK282102 Chiếc 03 03 Cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: ……..chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán  Thủ tục kế toán: Tại kho hàng hóa của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, thủ kho hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh nhập kho, xuất kho ghi hàng hóa thực nhập, thực xuất để tính ra số tồn từng các loại hàng hóa vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu để ký xác nhận hàng hóa tồn trong kho. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên + Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán; + Liên 3: Giao cho khách hàng. Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 632101 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền PX03.01 0103 Khách lẻ 1561 01 1.920.000 1.920.000 PX03.03 0103 Xuất bán Babylon 1561 05 1.920.000 9.600.000 PX03.04 0203 Bán DN Đức Phúc 1561 10 1.920.000 19.200.000 PX03.06 0403 Bán DN Dương Phú 1561 01 1.920.000 1.920.000 …. …. …. …. …. ….. …. ….. PX03.68 3103 Bán cho An Bình 1561 15 1.920.000 28.800.000 PX03.69 3103 Khách lẻ 1561 01 1.920.000 1.920.000 Cộng 60 1.920.000 115.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 63212 – 01 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK282102 Tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Ghi chú SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền PX03.02 0103 Khách lẻ 1562 03 31.760.000 95.280.000 PX03.05 0203 Xuất Hoàng Hải 1562 02 31.760.000 63.520.000 PX03.07 0203 Khách lẻ 1562 01 31.760.000 31.760.000 PX03.13 0203 Bán Trung Thành Nam 1562 05 31.760.000 157.800.000 . … … … … … … …. PX03.70 3103 Khách lẻ 1562 01 31.760.000 31.760.000 Cộng 32 31.760.000 476.400.000 Ngày 31 tháng 03 năm 20117 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 03 năm 2017 STT Chứng từ Đối tượng Số lượng Thành tiền SH NT 1 SCT 3103 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 60 115.200.000 2 SCT 3103 Bộ điều hòa DK282102 15 476.400.000 3 SCT 3103 Lốc lạnh điều hòa Mitsubishi 15 93.600.000 .. ... ... .. ... ... Cộng 1.725.060.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán a, Tài khoản sử dụng Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán tại Công ty TK 632 – Giá vốn hàng bán. Tài khoản cấp 2 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 6321: Giá vốn hàng bán Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ TK 6322: Giá vốn hàng bán Bộ máy lạnh xe bus TK 6323: Giá vốn hàng bán Dàn lạnh TK 6324: Giá vốn hàng bán Dàn nóng Tài khoản cấp 3 được chi tiết theo sản phẩm như sau: TK 632101 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry TK 632201: Doanh thu Bộ điều hòa DK282102 ………………..  Quy trình ghi sổ tổng hợp Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 2002014TT BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho kế toán tiến hành cập nhập chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào Sổ nhật ký chung. Căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung, các dữ liệu được chuyển sang sổ cái TK 632. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa. Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính. Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxxxx xxxxxx 0103 PX03.01 0103 Khách lẻ x x 61 62 632 1561 1.920.000 1.920.000 0103 PX03.02 0103 Xuất Ô tô Hải Phòng x x 63 64 632 1561 95.280.000 95.280.000 0103 PX03.03 0103 Xuất Babylon x x 65 66 632 1561 5.760.000 5.760.000 0203 PX03.04 0203 Xuất DN Đức Phúc x x 67 68 632 1561 19.200.000 19.200.000 0203 PX03.05 0203 Xuấtcho Hoàng Hải x x 69 70 632 1562 63.520.000 63.520.000 0403 PX03.06 0403 Xuất cho Dương Phú x x 71 72 632 1562 1.920.000 1.920.000 0503 PX03.07 0503 Khách lẻ x x 73 74 632 1562 31.760.000 31.760.000 0503 PX03.13 0503 Xuất bán Trung Thành Nam x x 154 155 632 1561 157.800.000 157.800.000 … .. … … … … … … … 3103 PX03.68 3103 Xuất bán An Bình x x 156 157 632 1562 28.800.000 28.800.000 3103 PX03.69 3103 Khách lẻ x x 158 159 632 1562 1.920.000 1.920.000 3103 PX03.70 3103 Khách lẻ x x 158 159 632 1562 31.760.000 31.760.000 3103 KC2 3103 Kết chuyển GVHB x x 160 161 911 632 1.725.060.000 1.725.060.000 Cộng chuyển sang trang sau xxxxxx xxxxxx Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.16: Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VNĐ NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có 0103 PX03.01 0103 Khách lẻ 5 61 156 1.920.000 0103 PX03.02 0103 Xuất Ô tô Hải Phòng 5 63 156 95.280.000 0103 PX03.03 0103 Xuất Babylon 5 65 1561 5.760.000 0203 PX03.04 0203 Xuất DN Đức Phúc 5 67 156 19.200.000 0203 PX03.05 0203 Xuất Hoàng Hải 5 69 156 63.520.000 0403 PX03.06 0403 Xuất Dương Phú 5 71 156 1.920.000 0503 PX03.07 0503 Khách lẻ 5 73 156 31.760.000 0503 PX03.13 0503 Xuất Trung Thành Nam 5 73 156 157.800.000 … … … … … … … … … 3103 PX03.69 3103 Khách lẻ 8 156 156 1.920.000 3103 PX03.70 3103 Khách lẻ 8 158 156 31.760.000 3103 KC2 3103 Kết chuyển GVHB 911 1.725.060.000 Cộng số phát sinh 1.725.060.000 1.725.060.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a, Chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu bao gồm: + Bảng chấm công; + Bảng thanh toán tiền lương; + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; + Hóa đơn GTGT; + Phiếu chi; b, Thủ tục kế toán: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,…kế toán phản ánh chi phí bán hàng vào các Phiếu kế toán trên phần mềm kế toán. Cuối tháng số liệu được tổng hợp lên Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng. Biểu 2.17: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Bộ phận: Phòng Kinh doanh BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2017 TT Họ tên CV Số ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công hưởng lương 1 Đặng Đình Ngọc TP x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 2 Mai Văn Chuyển BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x P N x x x x x 26 3 Nguyễn Thị Nga BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 4 Bùi Thế Anh BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 5 Nguyễn Gia Bảo BH x x x x N x x x x x P N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 26 6 Phạm Đức Nam BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 7 Nguyễn Thúy Hằng BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 8 Trần Thu Thủy BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 9 Đinh Thế Vinh BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 10 Hà Thu Hương BH x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 Tổng 268 Ghi chú: Làm việc: x Người chấm công Nghỉ theo chế độ: N Phụ trách bộ phận Nghỉ phép: P Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Bộ phận: Bán hàng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TT HỌ VÀ TÊN BP NC SỐ TIỀN LƯƠNG THỜI GIAN PHỤ CẤP KHÁC TỔNG SỐ TẠM ỨNG CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ SỐ TIỀN KÝ NHẬN THUẾ TNCN BHXH, BHYT, BHTN CỘNG 1 Đặng Đình Ngọc TP 27 250.000 6.750.000 1.000.000 7.750.000 708.705 708.705 7.041.250 2 Mai Văn Chuyển NV 26 220.000 5.720.000 500.000 6.220.000 600.600 600.600 5.619.400 3 Nguyễn Thị Nga NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 4 Bùi Thế Anh NV 27 200.000 5.400.000 500.000 5.900.000 567.000 567.000 5.333.000 5 Nguyễn Gia Bảo NV 26 220.000 5.720.000 500.000 6.220.000 600.600 600.600 5.619.400 6 Phạm Đức Nam NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 7 Nguyễn Thúy Hằng NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 8 Trần Thu Thủy NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 9 Đinh Thế Vinh NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 … 10 Hà Thu Hương NV 27 220.000 5.940.000 500.000 6.440.000 623.700 623.700 5.716.300 Tổng cộng 268 59.230.000 5.500.000 64.730.000 6.219.405 6.219.405 57.907.850 (ĐVT: Đồng) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Phòng Kinh doanh BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 03 năm 2017 S T T Ghi có TK Đối tượng sử dụng (Nợ các TK) TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 338 TỔNG CỘNG Lương cơ bản Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN (2%) TK641 – CPBH 59.230.000 5.500.000 64.730.000 1.184.600 10.661.400 1.776.900 592.300 14.215.200 78.945.200 TK 334 – PTCNV 4.738.400 888.450 592.300 6.219.150 6.219.150 Tổng cộng 59.230.000 5.500.000 64.730.000 1.184.600 15.399.800 2.665.350 1.184.600 20.434.350 85.164.350 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTGT3001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: DP16P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0006121 Ngày 15 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đại Phong Mã số thuế: 0101256897 Địa chỉ: Số 65 Đường Hồng Bằng, Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: Họ và tên người mua hàng: Đinh Đình Ngọc Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0201242111 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Tiếp khách 2.200.000 2.200.000 Cộng tiền hàng 2.200.000 Thuế suất GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT 220.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.420.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,đóng dấu, họ tên) Biểu 2.21: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 15 tháng 03 năm 2017 Số: 58 Nợ TK 641 2.200.000 Nợ TK 133 220.000 Có TK 1111 2.420.000 Họ và tên người nhận tiền: Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Quận Kiến An, TP. Hải Phòng Nội dung chi: Chi tiếp khách Số tiền: 2.420.000 đồng (Viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn..) Kèm theo: 1 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 17 tháng 03 năm 2017 Mẫu số: 01GTKT2003 Ký hiệu: TH16P Số: 0005148 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phát triển Thương mại và Dịch vụ Vận tải Thái Sơn Địa chỉ: Số 266 – Lê Thánh Tông – Ngô Quyền Hải Phòng Số tài khoản: Mã số thuế: 0102365562 Khách hàng: Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng Số tài khoản: Stt Tên dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cước vận chuyển Chuyến 01 1.500.000 1.500.000 Cộng tiền hàng 1.500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 150.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.650.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng.. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.23: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 17 tháng 03 năm 2017. Số: 25 Nợ TK 641: Nợ TK 133: Có TK 1111 Họ và tên người nhận tiền: Địa chỉ: Phòng Kinh doanh. Lý do chi: Chi vận chuyển hàng hóa Số tiền: 1.650.000 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.. Kèm theo 01 Chứng từ gốc Ngày 17 tháng 03 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):............................................................................... + Số tiền quy đổi:.............................................................................................................. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, … Kế toán tiến hành lập sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty, cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tiến hành cộng sổ để đối chiếu với Sổ cái TK 641. Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tên tài khoản 6411: Chi phí nhân viên bán hàng Tháng 03 năm 2017 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 31032017 BPBL Tính lương và các khoản phụ các phải trả BPBH 334 64.730.000 31032017 BPBLBH Trích KPCĐ vào CPBH 3382 1.184.600 31032017 BPBLBH Trích BHXH vào CPBH 3383 10.661.400 31032017 BPBLBH Trích BHYT vào CPBH 3384 1.776.900 31032017 BPBLBH Trích BHTN vào CPBH 3386 592.300 31032017 KC3 Kết chuyển CP BPBH 911 78.945.200 Cộng 78.945.200 78.945.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Giám đốc (Ký, họ tên) (Đã ký) Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tên tài khoản 6418: Chi phí khác Tháng 03 năm 2017 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 15032017 PC Chi tiếp khách 1111 2.200.000 17032017 PC25 Chi vận chuyển 1111 1.500.000 … … … … … … Cộng 8.632.300 8.632.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) Giám đốc (Ký, họ tên) (Đã ký) 2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng a, Tài khoản sử dụng Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200TTBTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Kế toán sử dụng tài khoản 641 Chi phí bán hàng để tập hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng của Công ty Tài khoản 641 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau: + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, văn phòng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí khác bằng tiền  Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, kế toán sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Thông tư số 2002014TTBTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014, được thực hiện trên phần mềm kế toán. Vì vậy, để hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641. Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán cho ra số liệu ở sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng. Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx 0203 PC 0203 Chi tiền nước x x x 120 121 122 641 133 1111 526.000 56.200 578.600 0803 PC 0803 Chi tiền điện x x x 123 124 125 641 133 1111 2.695.000 269.500 2.964.500 1503 PC 1503 Chi tiếp khách x x 126 127 128 641 133 1111 2.200.000 220.000 2.691.208 1703 PC 1703 Chi vận chuyển x x x 129 130 131 641 133 1111 1.500.000 150.000 1.650.000 3103 PBLT5 3103 Lương và các khoản phụ cấp x x 132 133 641 334 64.730.000 64.730.000 3103 PBL 3103 Các khoản trích tính vào chi phí x x 134 135 641 338 14.215.200 14.215.200 … … … … … … … … … 3103 KC3 3103 Kết chuyển CPBH x x 225 226 911 641 115.325.300 115.325.300 Cộng chuyển sang trang sau xxxx xxxx Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Biểu 2.27: Sổ cái TK641 – Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Địa chỉ: Số 2840 Đường Quán Trũ, P. Lãm Hà, Q. Kiến An, TP. Hải Phòng SỔ CÁI Tháng 03 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 (Đơn vị tính: Đồng) NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có 0203 PC 0203 Chi tiền nước 8 120 1111 526.000 0803 PC 0803 Chi tiền điện 8 123 1111 2.695.000 1503 PC 1503 Chi tiếp khách 8 126 1111 2.691.208 1703 PC 1703 Chi vận chuyển 8 129 1111 1.500.000 3103 BPB 3103 Lương và phụ cấp 8 132 334 64.730.000 3103 BPB 3103 Các khoản trích theo lương tính CP 8 134 338 14.215.200 … … … … … … … … … 3103 KC3 3103 Kết chuyển CPBH 12 226 911 115.325.300 Cộng 115.325.300 115.325.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) 2.4. Kế toán chi phí quản lý tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a, Chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu bao gồm: + Bảng chấm công; + Bảng thanh toán tiền lương; + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; + Bảng phân bổ công cụ dụng cụ + Bảng tính và phân bổ khấu hao + Phiếu chi; + Hóa đơn GTGT; b, Thủ tục kế toán: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất vật tư, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT …của bộ phận quản lý kế toán phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp vào các Phiếu kế toán trên phần mềm kế toán. Cuối tháng số liệu được tổng hợp lên Sổ cái TK 642 – Chi phí Quản lý doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ của hoạt động kinh doanh được thống nhất như sau: Biểu 2.28: Bảng chấm công Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Bộ phận: Phòng Kế toán BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2017 TT Họ tên CV Số ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công hưởng lương 1 Lê Hải Anh KTT x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 2 Tạ Thị Hà Vy NV x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x 27 3 Nguyễn Hà Linh NV x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x

Trang 2

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ vi

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty 3

1.1.2 Thị trường của Công ty 5

1.1.3 Các phương thức bán hàng của Công ty 6

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 7

1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty 7

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý 8

CHƯƠNG 2 11

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 11

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 11

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 16

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 22

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 26

Trang 3

2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33

2.3 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 36

2.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng 44

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 46

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 49

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 54

2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 55

2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 58

CHƯƠNG 3 62

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU 62

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 62

3.1.1 Ưu điểm 62

3.1.2 Nhược điểm 63

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu 64

3.2.1 Đối với hệ thống tài khoản sử dụng 64

3.3.2 Về sổ kế toán tại Công ty 65

3.2.3 Về báo cáo kế toán có liên quan đến bán hàng 67

KẾT LUẬN 69

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 71

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 72

Trang 4

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

BHTN Bảo hiêm thất nghiệp

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định

Trang 5

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 12

Biểu 2.2: Phiếu thu 13

Biểu 2.4: Giấy báo có 15

Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu - Dàn nóng điều hòa Toyota Camry 17

Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu - Bộ điều hòa DK28-21-02 18

Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 20

Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung 24

Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 25

Biểu 2.10: Phiếu xuất kho 27

Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 28

Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 30

Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 31

Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 32

Biểu 2.16: Sổ cái TK 632 35

Biểu 2.17: Bảng chấm công 37

Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương 37

Bảng 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 39

Biểu 2.21: Phiếu chi 42

Biểu 2.23: Phiếu chi 43

Biểu 2.24: Sổ chi tiết CPBH 45

Biểu 2.25: Sổ chi tiết CPBH 45

Biểu 2.27: Sổ cái TK641 – Chi phí bán hàng 48

Biểu 2.28: Bảng chấm công 51

Trang 6

Biểu 2.29: Bảng thanh toán tiền lương 51

Bảng 2.30: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 53

Bảng 2.31: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 54

Biểu 2.32: Sổ chi tiết CPQLDN 56

Biểu 2.34: Sổ cái TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 58

Biểu 2.35: Sổ cái 60

Biểu 2.36: Sổ cái 61

Biểu 2.37: Báo cáo kết quả kinh doanh 62

Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng 67

Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền 68

Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn 69

Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu 68

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Trang 7

Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty 8

Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu 16

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu 23

Trang 8

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam đang trong thời mở cửa và hội nhập, nền kinh tế nước ta vậnhành theo cơ chế mới - cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Nhưchúng ta đã biết một quy luật tất yếu của nền kinh tế thị trường là cạnh tranh.Các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có đườnglối kinh doanh đúng đắn, hợp lý để có thể làm ra những sản phẩm chất lượngcao, giá thành hợp lý và mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp

Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu là một đơn vị hạch toánđộc lập trực thuộc đã hoạt động theo hình thức công ty cổ phần Công ty đãhoạt động lâu năm trong lĩnh vực thương mại với quy mô sản xuất lớn,ngành nghề kinh doanh đa dạng

Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, tiêu thụhàng hóa là khâu đặc biệt quan trọng đối với một doanh nghiệp thương mạinói chung và Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu nói riêng Nó làđiều kiện để doanh nghiệp tồn tại, duy trì và mở rộng sản xuất kinh doanh.Việc hạch toán một cách chính xác, kịp thời doanh thu bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng cũng góp phần thúc đẩy quá trình tiêu thụ được thuận lợi,đồng thời giúp cho nhà quản lý đưa ra được những quyết định quản trị cóhiệu quả

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng và xác định kếtquả bán hàng, trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty Cổ phần Máy

lạnh Ô tô Phương Sáu, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu” trong bài chuyên đề này.

Trang 9

Ngoài lời mở đâu và kết luận kết cấu chuyên đề bao gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

Chương 2: Thực trạng Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

Chương 3: Hoàn thiện Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự giúp đỡ, hướng dẫn của các

thầy cô trong Viện Kế toán – Kiểm toán và trực tiếp là Cô giáo Ths Phan Thị

Thanh Loan, cùng các anh, chị trong Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu Tuy nhiên, do thời gian thực tập không dài, trình độ

năng lực và nhận thức về lý luận thực tiền còn hạn chế, nên chuyên đề của emkhông tránh được những sai sót, kính mong thầy cô thông cảm và giúp đỡ góp

ý cho em để em hoàn thiện chuyên đề cuối khóa của mình, cũng như kiếnthức của em

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 10

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô TÔ PHƯƠNG SÁU

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty

Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu là một trong những doanhnghiệp chuyên sửa chữa, bảo dưỡng, thiết kế lắp đặt mới hệ thống điều hòanhiệt độ trên xe ô tô cùng với kinh doanh mua bán, cung cấp thiết bị phụ tùngđiện lạnh ô tô với phong phú các mặt hàng, đầy đủ các chủng loại của cácnước tiên tiến trên thế giới như Nhật, Mỹ, Đức, Hàn Quốc Với đặc thù củasản phẩm Công ty luôn lựa chọn những sản phẩm tốt nhất từ các hãng sảnxuất nổi tiếng, uy tín trong nước cũng như thế giới để đảm bảo chất lượnghàng hóa của Công ty Công ty luôn vươn tới sự hoàn thiện chính mình vềchất lượng sản phẩm lẫn dịch vụ sau bán hàng Công ty luôn mong muốn thoảmãn sự hài lòng của tất cả các khách hàng bằng cách phục vụ khách hàngnhững sản phẩm có công nghệ mới nhất và chất lượng cao nhất

Với đặc điểm của doanh nghiệp thương mại, hàng hóa bán ra của doanhnghiệp cũng là do doanh nghiệp đi mua ngoài về nhập kho và được bộ phận

kỹ thuật kiểm tra và thẩm định Vì vậy, tất cả các sản phẩm của Công ty đều

là những sản phẩm có chất lượng

Sau đây là những danh mục hàng bán của Công ty

Trang 11

Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty

Đơn vị: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng

II Bộ máy lạnh xe bus

(Nguồn: Phòng Kinh doanh)

Trang 12

1.1.2 Thị trường của Công ty

Từ ngày thành lập Công ty không ngừng mở rộng mạng lưới kinhdoanh, mở rộng thị trường tiêu thụ đáp ứng nhu cầu của khách hàng, tạo uytín và ngày càng đưa Công ty kinh doanh có hiệu quả tốt hơn đặc biệt thịtrường chính của Công ty là Thành phố Hải Phòng chiếm khoảng 80% doanhthu tiêu thụ và được coi là thị trường thuận lợi truyền thống nhất của Công tyngoài ra có các đại lý tỉnh lân cận như Hưng Yên chiếm khoảng 5%, HảiDương chiếm khoảng 3%, Quảng Ninh chiếm khoảng 8% và một số các tinhkhác

Hình th c phân ph i ch y u l bán buôn cho các ức phân phối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các ối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các ủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các ếu là bán buôn cho các đại lý và các à bán buôn cho các đại lý và các đại lý và cáci lý v cácà bán buôn cho các đại lý và cácCông ty có nhu c u l y h ng v bán buôn, các ầu lấy hàng về bán buôn, các ấy hàng về bán buôn, các à bán buôn cho các đại lý và các ề bán buôn, các hãng nh xe l n Bên c nhà bán buôn cho các đại lý và các ớn Bên cạnh ại lý và các

ó, Công ty c ng bán l tr c ti p t i kho cho các Công ty, doanh nghi p v

đ ũng bán lẻ trực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp và ẻ trực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp và ực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp và ếu là bán buôn cho các đại lý và các ại lý và các ệp và à bán buôn cho các đại lý và các

cá nhân có xe riêng để phục vụ cho mục đích cá nhân ph c v cho m c ích cá nhânục vụ cho mục đích cá nhân ục vụ cho mục đích cá nhân ục vụ cho mục đích cá nhân đ Công ty ã t ođ ại lý và các

c ch ng trên th tr ng v chi m c tình c m c a ng i tiêu

đư ỗ đứng trên thị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu đức phân phối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các ị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu ường và chiếm được tình cảm của người tiêu à bán buôn cho các đại lý và các ếu là bán buôn cho các đại lý và các đư ảm của người tiêu ủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các ường và chiếm được tình cảm của người tiêudùng Có đư c i u ó l do ban đ ề bán buôn, các đ à bán buôn cho các đại lý và các Giám đối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các Công ty l nh ng ngc à bán buôn cho các đại lý và các ững người rất ường và chiếm được tình cảm của người tiêu ấy hàng về bán buôn, các i r t

am hi u v l nh vể phục vụ cho mục đích cá nhân ề bán buôn, các ĩnh vự ực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp vàc i n tđ ệp và ử Chính vì có …Chính vì có được kinh nghiệm quý báu đó đư c kinh nghi m quý báu óệp và đ

c ng v i s linh ho t nh y bén trong vi c kinh doanh nên ộng với sự linh hoạt nhạy bén trong việc kinh doanh nên ớn Bên cạnh ực tiếp tại kho cho các Công ty, doanh nghiệp và ại lý và các ại lý và các ệp và Công ty ãđnhanh chóng chi m ếu là bán buôn cho các đại lý và các đư c th trị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu ường và chiếm được tình cảm của người tiêung Đặc biệt là thu hút được các bạnc bi t l thu hút ệp và à bán buôn cho các đại lý và các đư c các b nại lý và các

h ng l các à bán buôn cho các đại lý và các à bán buôn cho các đại lý và các Công ty, các đại lý và cáci lý, c a h ng v v i Công tyử à bán buôn cho các đại lý và các ề bán buôn, các ớn Bên cạnh …Chính vì có được kinh nghiệm quý báu đó M t s kháchộng với sự linh hoạt nhạy bén trong việc kinh doanh nên ối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các

h ng tiêu bi u c a Công ty à bán buôn cho các đại lý và các ể phục vụ cho mục đích cá nhân ủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

- Công ty Cổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng chiếm 20% doanh thu

- Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Dịch vụ Hưng Lịch chiếm 15%doanh thu

- Công ty TNHH Trung Thành Nam chiếm 12% doanh thu

- Công ty TNHH Thương mại An Bình chiếm khoảng 10% doanh thu

- Công ty Cổ phần Babylon chiếm khoảng 5% doanh thu

………

Trang 13

1.1.3 Các phương thức bán hàng của Công ty

Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu chọn phương thức bán

buôn qua kho và không qua kho

+ Bán buôn qua kho: là hàng được giao bán từ kho của Công ty baogồm hai hình thức là giao hàng trực tiếp tại kho và chuyển hàng cho bên mua(chiếm 60% doanh thu bán hàng)

Theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho thì khách hàng nhận hàngtrực tiếp tại kho của Công ty Vào thời điểm khách hàng đã nhận hàng và kýxác nhận trên hóa đơn bán hàng thì số hàng hóa đó được coi là đã tiêu thụ

Theo hình thức chuyển hàng thì Công ty xuất hàng ở kho để chuyểncho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng Khi bên muanhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng hóa đã nhận thìhàng được coi là đã bán

+ Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hàng được giao bán ngay từ khâumua không qua kho của Công ty Phương thức này cũng được thực hiện dướihai hình thức là bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyểnthẳng theo hình thức chuyển hàng (chiếm khoảng 20% doanh thu bán hàng)

 Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp (giao hàng tay ba): Công ty nhậnhàng ở bên bán và giao trực tiếp cho khách hàng Khi khách hàng nhận

đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng được coi là bán

 Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Công ty nhậnhàng ở bên bán và chuyển hàng đó cho khách hàng của mình Khikhách hàng nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì hàng

đó được coi là bán

+ Bán lẻ: Ngoài bán buôn thì trong quá trình kinh doanh Công ty còn

bán hàng theo phương thức bán lẻ Nhân viên bán hàng của Công ty là người

Trang 14

trực tiếp bán hàng và thu tiền của khách hàng Phương thức bán lẻ cũng chiếmđược tỷ trọng trong doanh thu chiếm khoảng 20%.

Với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo và phương tiện vận tải sẵn

có, việc kinh doanh của Công ty gặp nhiều thuận lợi dù kinh doanh theophương thức bán buôn hay bán lẻ

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý hoạt động động bán hàng của Công ty

Đối với một doanh nghiệp thương mại, trong chiến lược phát triển thìvấn đề tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị phần, quản lý hàng hóa và công tác tiêuthụ hàng hóa ngày càng trở nên quan trọng Vì vậy, việc phân cấp trách nhiệmgiữa các phòng ban liên quan đến hoạt động bán hàng trong Công ty Cổ phầnMáy lạnh Ô tô Phương Sáu đòi hỏi phải cụ thể, chính xác và luôn có sự phốihợp hoạt động một cách nhịp nhàng

Công ty có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hìnhquản lý của Công ty Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổphần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu được thực hiện như sau:

Dưới đây là bộ máy quản lý của Công ty

Trang 15

Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

+ Ký kết những hợp đồng kinh tế, văn bản chứng từ liên quan

+ Đưa ra quyết định cuối cùng trong doanh nghiệp, có vai trò quantrọng với sự phát triển của toàn doanh nghiệp

Phòng Kinh doanh

Kho vận chuyển

Thủ quỹ

Trang 16

+ Tổ chức, điều hành, quản lý về mặt kỹ thuật, bảo trì, bảo dưỡng cácthiết bị, máy móc, phương tiện thuộc quyền quản lý của Công ty

+ Thực hiện mọi biện pháp để nâng cao hiệu suất sử dụng thiết bị, máymóc và tiết kiệm nguyên vật liệu

+ Giải quyết những khó khăn, bất trắc về kỹ thuật hàng ngày

+ Kiểm tra chất lượng hàng hóa, sản phẩm trước khi nhập hàng và giaocho khách hàng tránh tình trạng nhập kho hàng hóa cũng như cung cấp hànghóa, sản phẩm không đạt yêu

+ Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng;đảm bảo nguồn hàng hóa đáp ứng nhu cầu dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng

Trang 17

Giao dịch, mua bán hàng hoá thiết bị máy móc trong Công ty, tập hợpcác đơn hàng về số lượng chất lượng tham mưu cho ban Giám đốc trong việc

ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch về sản lượng sản phẩmbán trong tháng quý và tiếp nhận của các đơn đặt hàng của khách hàng, trựctiếp tiếp xúc thị trường về tiêu chuẩn kỹ thuật chủng loại giá cả để có đề xuấtbiện pháp kịp thời khắc phục

Phối hợp với các phòng ban khác phân tích tình hình kinh doanh củaCông ty và có trách nhiệm phụ trách về bán hàng của Công ty giúp Ban Giámđốc trong việc ra những chiến lược kinh doanh tốt nhất mang lại lợi nhuậncao cho doanh nghiệp

Trong Công ty Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ Marketing tiếp thị hànghóa giúp cho Công ty tiếp cận được với thị trường đưa sản phẩm của Công tyđến được với khách hàng

 Bộ phận kho và vận chuyển

+ Giao hàng hóa cho khách khi bên mua không nhận hàng tại kho

+ Trợ giúp bộ phận bán hàng khi có nhu cầu

 Thủ quỹ

Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền củacác đơn vị mua, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tìnhhình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ Cung cấp thông tin kịp thời, chínhxác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát

Trang 18

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY LẠNH Ô

TÔ PHƯƠNG SÁU

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

Trang 19

+ Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế

Ngoài các chứng từ trên Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu còn

sử dụng các chứng từ khác như Hợp đồng kinh tế, Biên bản thanh lý hợp đồngkinh tế…

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên theo quy định của Bộ Tài chính:

- Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển hóa đơn;

- Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng;

- Liên 3: Màu xanh, giao cho phòng Kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ

Sau đây là mẫu hóa đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo Có

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

MST: 0201242111

Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, TP Hải Phòng

Số TK 112201019518 mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam – CN Lê Chân

Họ tên người mua hàng: Hoàng Xuân Thu

Đơn vị mua: Khách lẻ

Địa chỉ: Số 25 Đường Hồng Bàng, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: PS/16PSố: 0025623

Trang 20

Hình thức thanh toán: Ti n m tề bán buôn, các ặc biệt là thu hút được các bạn

1 Dàn nóng điều hòa Toyota Camry Chiếc 01 2.400.000 2.400.000

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 240.000

Tổng số tiền thanh toán : 2.640.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng./.

Ngày 01 tháng 03 năm 2017

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.2: Phiếu thu

Địa chỉ: Số 28/40 Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng

PHIẾU THU Quyển số:

Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Số: PT03.01

Nợ TK 1111 2.640.000

Có TK 5111 2.400.000

Có TK 3331 240.000

Họ và tên người nộp tiền: Hoàng Xuân Thu

Địa chỉ: Số 25 Đường Hồng Bàng, Hồng Bàng, Hải Phòng

Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng theo Hóa đơn số 0025623

Số tiền: 2.640.000 đồng

Trang 21

(Viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Hóa đơn số 0025623

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

MST: 0201242111

Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, TP Hải Phòng

Số TK 112201019518 mở tại Ngân hàng NN&PT Nông thôn Việt Nam – CN Lê Chân

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua: Công ty C ph n Kinh doanh Ô tô H i Phòng ổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng ầu lấy hàng về bán buôn, các ảm của người tiêu

Mã s thu ối chủ yếu là bán buôn cho các đại lý và các ếu là bán buôn cho các đại lý và các: 0200622336

Địa chỉ: Số 4 Bạch Đằng, Phường Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Điện thoại: 3668990/3668991

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: PS/16PSố: 0025624

Trang 22

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 11.910.000

Tổng số tiền thanh toán : 131.010.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu, không trăm mười nghìn đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.4: Giấy báo có

Ngân hàng NN&PT Nông thôn Việt Nam

Chi nhánh Lê Chân – Hải Phòng

GIẤY BÁO CÓ

Đơn vị chuyển tiền: Công ty C ph n Kinh doanh Ô tô H i Phòng ổ phần Kinh doanh Ô tô Hải Phòng ầu lấy hàng về bán buôn, các ảm của người tiêu

Địa chỉ: Số 4 Bạch Đằng, Phường Hạ Lý, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Nội dung: Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn GTGT số 0025624

Số tiền: 131.010.000 đồng

Bằng chữ: Một trăm ba mươi mốt triệu, không trăm mười nghìn đồng chẵn./.

Trang 23

Giao dịch viên Kiểm soát viên Thủ quỹ

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu thì phươngpháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ trong nghiệp vụ hạch toán chitiết doanh thu bán hàng Công ty tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc ghi nhận doanhthu đã quy định, quy trình ghi nhận doanh thu được thực hiện như sau

Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

Trang 24

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Giấy báo Có đã được kiểmtra về tính pháp lý và hiệu lực, kế toán thanh toán Công ty Cổ phần Máy lạnh

Ô tô Phương Sáu nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tựđộng chuyển số liệu lên Sổ chi tiết doanh thu

Các sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo dõi từng sản phẩm đã đượccung cấp cho khách hàng Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển lên Sổ tổng hợpchi tiết doanh thu

Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu - Dàn nóng điều hòa Toyota Camry

Địa chỉ: Số 28/40 Đường Quán Trũ, P Lãm Hà, Q Kiến An, TP Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 5111-01 Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry

Tháng 03 năm 2017

Đơn vị tính: Đồng

Trang 25

Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu - Bộ điều hòa DK28-21-02

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 5112-01 Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK28-21-02

Tháng 03 năm 2017

n v tính: ngĐơn vị tính: Đồng ị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu Đồng

Trang 26

Trang 27

Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Trang 28

2.1.2 Kế toán tổng hợp về doanh thu

a, Tài khoản sử dụng

Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK

511 để phản ánh doanh thu TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ:

Tài khoản cấp 2 được chi tiết theo sản phẩm như sau:

TK 5111: Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ

TK 5112: Bộ máy lạnh xe bus

TK 5113: Dàn lạnh

TK 5114: Dàn nóng

TK 5111-01 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry

TK 5112-02: Doanh thu Bộ điều hòa DK28-21-02

………

 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thứcghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cổ phầnMáy lạnh Ô tô Phương Sáu thực hiện theo sơ đồ sau:

Trang 29

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu

Chú thích:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Hàng ngày, kế toán Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu căn

cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán tiếnhành cập nhật chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kế xuất

số liệu vào Sổ Nhật ký chung Sau đó, từ số liệu Nhật ký chung được phầnmềm kế toán chuyển vào Sổ cái TK 511

Chứng từ kế toán (Hóa đơn, Phiếu thu, Giấy báo

Có của Ngân hàng

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 5111

Trang 30

Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung

STT dòng

SH TK ĐƯ

31 32 33

1111 511 3331

2.640.000

2.400.000 240.000 01/03 002562

4 01/03

Bán hàng Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng

x x x

34 35 36

121 511 3331

131.010.000

119.100.000 11.910.000 01/03 0025625 01/03 Bán hàng Công ty CPBabylon

x x x

37 38 39

1111 511 3331

7.920.000

7.200.000 720.000 02/03 0025626 02/03 Bán hàng DN ĐứcPhúc

x x x

40 41 42

1121 51121 3331

26.400.000

24.000.000 42.400.000 02/03 0025627 02/03 Bán hàng Công tyHoàng Hải

x x x

43 44 45

1121 5112 3331

87.340.000

79.400.000 7.940.000 04/03 0025628 04/03 DN Dương Phú

x x x

46 47 48

1111 511 3331

2.640.000

2.400.000 240.000

31/03 0025692 31/03 Khách lẻ

x

x x

49 50 51

1111 5111 3331

211 212 213

1111 511 3331

43.670.000

39.700.000 3.970.000 31/03 KC1 31/03 Kết chuyển DTBH

x x

214 215

511

911 2.156.325.000 2.156.325.000

Trang 31

Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trang 32

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

+ Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho;

+ Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thànhtiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán;

+ Liên 3: Giao cho khách hàng

+ Tại kho: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ tiến hành hạch toán

chi tiết việc xuất kho hàng hoá trên Thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào chứng từ xuất Vào cuối ngày, thủ kho lập Báo cáo Nhập - Xuất - Tồn gửi lên

phòng kinh doanh để theo dõi tình hình hiện có của hàng hoá Sau đó thủ khochuyển các chứng từ này lên phòng kế toán để đối chiếu vào cuối tháng sốlượng thực tế trong kho và số liệu ghi trên sổ sách

Trang 33

Biểu 2.10: Phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 03.01

- Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Xuân Thu

- Lý do: Bán hàng cho khách lẻ - Anh Hoàng Xuân Thu

- Xuất tại kho: Kho Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 34

Biểu 2.11: Phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 03.02

- Họ và tên người nhận hàng:

- Lý do: Bán hàng cho Công ty Kinh doanh Ô tô Hải Phòng

- Xuất tại kho: Kho Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 35

2.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

 Thủ tục kế toán:

Tại kho hàng hóa của Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu, thủkho hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh nhập kho, xuất khoghi hàng hóa thực nhập, thực xuất để tính ra số tồn từng các loại hàng hóa vàothẻ kho Cuối tháng, thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu để ký xác nhậnhàng hóa tồn trong kho

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tựphiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếuxuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên

+ Liên 1: Lưu tại quyển và thủ kho giữ để ghi thẻ kho;

+ Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thànhtiền trên phiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán;

+ Liên 3: Giao cho khách hàng

Trang 36

Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên tài khoản 632101 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Dàn nóng điều hòa Toyota Camry

Trang 37

Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên tài khoản 63212 – 01 – Giá vốn hàng bán Tên hàng hoá: Bộ điều hòa DK28-21-02

Tháng 03 năm 2017

n v tính: ngĐơn vị tính: Đồng ị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu Đồng

Chứng từ

Trang 38

Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Trang 39

2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

a, Tài khoản sử dụng

Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu kế toán sử dụng TK

632 để phản ánh giá vốn hàng bán tại Công ty TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 6321: Giá vốn hàng bán Máy lạnh xe từ 4 đến 16 chỗ

TK 6322: Giá vốn hàng bán Bộ máy lạnh xe bus

TK 6323: Giá vốn hàng bán Dàn lạnh

TK 6324: Giá vốn hàng bán Dàn nóng

TK 6321-01 : Doanh thu Dàn nóng điều hòa Toyota Camry

TK 6322-01: Doanh thu Bộ điều hòa DK28-21-02

………

 Quy trình ghi sổ tổng hợp

Tại Công ty Cổ phần Máy lạnh Ô tô Phương Sáu đã sử dụng hình thứcghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho kế toán tiếnhành cập nhập chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kếtxuất số liệu vào Sổ nhật ký chung Căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung,các dữ liệu được chuyển sang sổ cái TK 632 Cuối tháng, cuối quý, cuối nămcộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu sốliệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa Khi sốliệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính

Trang 40

Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

(Trích) Ngày 31 tháng 03 năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Sổ cái

STT dòng

SH TK ĐƯ

4 02/03 Xuất DN Đức Phúc

x x

67 68

632

1561 19.200.000 19.200.000 02/03 PX03.0

5 02/03 Xuấtcho Hoàng Hải

x x

69 70

632

1562 63.520.000 63.520.000 04/03 PX03.0

6 04/03 Xuất cho Dương Phú

x x

71 72

632 1562

1.920.000 1.920.00005/03 PX03.07 05/03 Khách lẻ xx 7374 1562632 31.760.000 31.760.00005/03 PX03.13 05/03 Xuất bán TrungThành Nam xx 154155 1561632 157.800.000 157.800.000

31/03 PX03.68 31/0

3 Xuất bán An Bình

x x

156 157

632 1562

158 159

632 1562

1.920.000

1.920.000 31/03 PX03.70 31/0

160 161

911

632 1.725.060.00

0 1.725.060.00

0

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	1,02 MB