Quy trình và một số thủ tục kế toán một số hoạt động chủ yếu tại công ty cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư thiên sơn

Kế toán có vai tròquan trọng đối với quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhtrong từng doanh nghiệp, cũng là nguồn thông tin, số liệu đáng tin cậy để nhànước điều hành n

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TƯ VẤN 3

ĐẦU TƯ THIÊN SƠN 3

1.1 Thông tin chung về đơn vị: 3

1.2 Quá trình hình thành và phát triển: 3

1.3 Lĩnh vực kinh doanh: 4

1.4 Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty: 4

1.5 Kết quả kinh doanh của đơn vị trong các năm gần đây: 6

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ: 7

2.1 Hình thức kế toán và Phần mềm kế toán sử dụng ở đơn vị: 7

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán: 8

2.3 Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị 10

CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ MỘT SỐ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI ĐƠN VỊ 11

3.1 Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11

3.2 Kế toán Tài sản cố định: 13

3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 15

3.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm: 18

3.5 Kế toán thành phẩm: 23

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ: 24

4.1 Ưu điểm: 24

4.2 Tồn tại: 24

LỜI MỞ ĐẦU

Hơn mười năm kể từ khi đất nước thực hiện chính sách đổi mới, chuyểnđổi nền kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường với sự điềuhành dẫn dắt của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cùng với đó là xuthế toàn cầu hóa như hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp phải cấp bách đổi mới,thích ứng với nhu cầu xã hội, hoàn thiện hệ thống các công cụ quản lý kinh tế,

mà trong đó, kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng Kế toán có vai tròquan trọng đối với quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhtrong từng doanh nghiệp, cũng là nguồn thông tin, số liệu đáng tin cậy để nhànước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động các doanhnghiệp, các khu vực.Vì vậy, đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán để phù hợp vàđáp ứng yêu cầu nhận định của quá trình đổi mới xơ chế uản lý là một vấn đềthực sự bức xúc và cần thiết

Cùng với sự đổi mới, phát triển chung của nền kinh tế, với chính sách mởcửa, sự đầu tư của nước ngoài, và để thực hiện sự nghiệp công nghiệp hóa, hiệnđại hóa, các doanh nghiệp xây dựng đã có sự chuyển biến, đổi mới phương thứcsản xuất kinh doanh, phương thức quản lý, không ngừng phát triển và khẳngđịnh vị trí, vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Tuy nhiên, trong cácdoanh nghiệp xây dựng hiện nay, công tác kế toán nói chung vẫn còn bộc lộnhững tồn tại chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và quy trinh hội nhập Do đó, việchoàn thiện công tác kế toán nói chung, làm cơ sở chính xác cho việc cung cấpthông tin phục vụ cho việc điều hành, kiểm tra chi phí và hoạch định chiến lượccủa doanh nghiệp là nhu cầu cần thiết

Qua thời gian thực tập tại công ty, em đã có cơ hội để tìm hiểu hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời đi đến đánh giá kết luận chung vềnhững ưu nhược điểm của công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh và quản

lý Tuy thời gian thực tập có hạn, song với sự quan tâm của các anh chị nhânviên đi trước, em đã có đủ tư liệu để viết hoàn chỉnh báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn các phòng ban lãnh đạo trong Công ty Cổ phầnXây dựng Tư vấn đầu tư Thiên Sơn cùng các thầy các cô trường Đại học Laođộng Xã hội Đặc biệt là cô Lê Thị Tú Oanh, người đã chỉ bảo và hướng dẫnchúng em trong thời gian thực tập.

Báo cáo của em gồm có 4 chương:

+ Chương 1: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ởCông ty Cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Thiên Sơn

+ Chương 2: Tổ chức Kế toán của đơn vị

+ Chương 3: Quy trình và một số thủ tục kế toán một số hoạt động chủ yếutại đơn vị

+ Chương 4: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện tổ chức và công tác kế toántại đơn vị

Vì thời gian thực tập có hạn và bản thân em còn bị hạn chế nên báo cáocòn nhiều thiếu sót Em mong nhận được sự góp ý, chỉ đạo của các thầy các cô

để báo cáo của em được hoàn thiện hơn

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN

LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TƯ VẤN

ĐẦU TƯ THIÊN SƠN 1.1 Thông tin chung về đơn vị:

- Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Thiên Sơn

- Tên giao dịch: THIEN SON ICC., JSC

Công ty Cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Thiên Sơn có tên giao dịch là

THIEN SON ICC., JSC Đây là công ty cổ phần có trụ sở chính đặt tại A22 –TT3, Khu Đô thị Văn Quán, phường Phúc La, quận Hà Đông, Hà Nội Công tyhoạt động trong lĩnh vực xây dựng, theo giấy CNĐKKD số 0500594288 do Sở

Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 15/10/2008

Công ty CPXDTVĐT Thiên Sơn là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập,

có tư cách pháp lý mở tài khoản tiền gửi và tiền vay tại Ngân hàng Nông nghiệp

và phát triển Nông thôn thành phố Hà Nội Với cơ chế thị trường hiện tại, để tồntại và phát triển, cạnh tranh được với các đơn vị khác là toàn bộ sự cố gắng, nỗlực của toàn bộ tập thể ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên công ty

Hiện tại, công ty thường xuyên đầu tư các loại máy móc thiết bị phục vụcho quá trình sản xuất thi công trình, kết hợp các biện pháp tiết kiệm chi phí sảnxuất, tăng năng suất lao động Công ty luôn quan tâm, bồi dưỡng, đào tọa nângcao tay nghề và chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên

Với thành công đạt được trong những năm qua đã khẳng định sự trưởngthành trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty

1.3 Lĩnh vực kinh doanh:

Hình thức hoạt động kinh doanh của công ty hiện nay bao gồm: thi công,

tư vấn, giám sát trên các lĩnh vực xây dựng: nhà ở dân dụng, khu công nghiệp,văn hóa, thể thao, thương mại, công sở, Trong đó, hoạt động chính của công tybao gồm như:

- Tư vấn đầu tư và quản lý dự án:

+ Lập dự án đầu tư và xây dựng, khảo sát địa hình, địa chất công trình+ Thiết kế công trình xây dựng

+ Tư vấn giám sát xây dựng, nghiệm thu kĩ thuật và khối lượng xây dựng+ Thiết kế, quy hoạch kiến trúc nội, ngoại thất

+ Thẩm định thiết kế, xác định hiện trạng, đánh giá nguyên nhân sự cố

- Thi công, xây dựng công trình

- Lắp đặt điện nước công trình

- San lấp, giải phóng mặt bằng công trình

- Giám sát thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị

- Dịch vụ thiết bị thi công và vận tải vật liệu xây dựng

1.4 Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty:

Phòng vật tư- thiết bị

Phòng kế toán tài vụ

Đội xây

lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 3 Đội xây lắp số 4

Mối quan hệ quản lý chỉ đạo

Mối quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ nghiệp vụ

Mối quan hệ phối hợp công tác và chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ Mối quan hệ phối hợp công tác và phối hợp hoạt động

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

- Ban giám đốc

+ Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinhdoanh và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động sản xuất của công ty.+ Phó giám đốc kế hoạch - kỹ thuật chịu trách nhiệm phối hợp điều hòa kếhoạch sản xuất, được giám đốc phân công nhiệm vụ chỉ đạo kỹ thuật

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật

+ Khai thác công trình, làm hồ sơ dự thầu công trình Tổng hợp tình hìnhkinh doanh của công tác sản xuất kinh doanh của toàn bộ doanh nghiệp

+ Giám sát kỹ thuật thi công các công trình, chịu trách nhiệm trước công ty

về kỹ thuật, chất lượng, tiến độ công trình

+ Giám sát chất lượng các công trình cùng với cán bộ chuyên môn, hoàn tấtcác thủ tục nghiệm thu kỹ thuật theo đúng quy trình, quy phạm và trình tự xâydựng cơ bản

+ Cung cấp đầy đủ kinh phí cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, chịutrách nhiệm và đảm bảo cân đối về công tác tài chính công ty, thực hiện cácnghĩa vụ thuế với nhà nước, đảm bảo đóng đủ và kịp thời

 3 cán bộ kỹ thuật, 1 thống kê kế toán, 1 - 2 cán bộ vật tư.

+ Đối với các dự án hoặc công trình quan trọng có giá trị lớn, công ty sẽthành lập ban điều hành dự án dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc công

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 5.245,738 5.387,505 5.000,000

9 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 3.092,429 1.085,999 2.352,750

15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 2.579,549 548,111 1.821,22

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ:

2.1 Hình thức kế toán và Phần mềm kế toán sử dụng ở đơn vị:

Công ty Cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Thiên Sơn áp dụng hình thức kếtoán trên máy tính và sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015

Kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo mộtchương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết

kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hìnhthức kế toán với nhau tuý thuộc theo đặc điểm hạch toán của công ty hoặc theoyêu cầu của quản lý công ty Phần mềm kế toán của công ty được thiết kế theo

nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung Phần mềm kế toán không hiển

thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, nhưng phải inđược đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Trình tự ghi sổ theohình thức kế toán trên máy vi tính được thực hiện theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xácđịnh tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo cácbảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toánchi tiết liên quan

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

M Y VI T NH ÁY VI TÍNH ÍNH

- Cuối thỏng, (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏcthao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh Việc đối chiếu giữa số liệu tổnghợp với số liệu chi tiết được nhập trong kỳ Kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy

Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định

Cuối thỏng và cuối năm, sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in

ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ

kế toỏn ghi bằng tay

2.2 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn:

Lĩnh vực kinh doanh của cỏc doanh nghiệp là khỏc nhau, vỡ vậy mà ở mỗi

cụng ty, cụng tỏc kế toỏn và hạch toỏn phải phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinhdoanh ở doanh nghiệp Cụng ty Cổ phần xõy dựng tư vấn đầu tư Thiờn Sơn ỏpdụng mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn tập trung Trong đú, bộ mỏy kế toỏn chịu trỏchnhiệm quản lý vốn, tài sản cụng ty, thực hiện chế độ kế toỏn doanh nghiệp, tậphợp và tớnh giỏ thành sản xuất kinh doanh toàn cụng ty, lập kế hoạch tài chớnhchỉ đạo cụng tỏc quyết đoỏn, chỉ đạo kết quả sản xuất kinh doanh toàn cụng ty

Kế toán thanh toán

Kế toán tr ởng

Kế toán

tổng hợp Kế toán vật t Kế toán l ơng, quỹ, TSCĐ

Kế toán các đội xây lắp

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

+ Tổ chức, chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, thống kê tài chính của công

ty Đồng thời phải chịu trách nhiệm về những vấn đề có liên quan đến tài chínhcủa công ty và chỉ đạo chuyên môn cho các nhân viên kế toán trong phòng

- Kế toán tổng hợp

+ Tổng hợp các chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi các chi tiết công

nợ phải thu, phải trả trong nội bộ công ty và ngoài công ty

+ Tổng hợp và phân tích kinh tế trong công ty một cách thương xuyên đảmbảo phục vụ cho công tác điều hành tài chính của Giám đốc, xây dựng các quyđịnh tài chính trình Giám đốc

+ Tổng hợp làm báo cáo quyết toán tài chính từng quý, năm

+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập, xuất vật liệu, các địnhmức dự trữ và định mức tiêu hao, phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý vật liệuthiếu thừa, ứ đọng, kém mất phẩm chất, xác định số lượng và giá trị vật liệu tiêuhao và phân bổ chính xác chi phí này cho các đối tượng sử dụng

+ Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu, lập các báo cáo về vật liệu

và tiến hành phân tích tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu

- Kế toán lương, quỹ, TSCĐ

+ Theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tính lương, thưởng cho người laođộng trong công ty Căn cứ vào bảng chấm công lập bảng thanh toán và thựchiện phân bổ lương, các khoản trích theo lương vào đối tượng tính giá thành sảnphẩm

+ Mở sổ theo dõi chi tiết tiền lương, tiền công của từng đội, xưởng

+ Báo cáo và lập bảng phân bổ theo hàng kỳ nộp cho kế toán tổng hợp+ Cung cấp các số liệu về quỹ, đối chiếu sổ sách có liên quan đến các bộphận kế toán khác mở sổ theo dõi quỹ tiền mặt

+ Phải chịu trách nhiệm trong việc thu, chi tiền mặt, an toàn về quỹ két+ Thực hiện theo dõi TSCĐ, CCDC trong toàn công ty, mở sổ thẻ liênquan, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình tăng giảm TSCĐ

+ Kê khai và lập báo cáo thuế, làm công việc kế toán thuế với ngân sách nhànước

- Kế toán thanh toán

+ Chuyên làm công tác thanh toán các khoản chi phí phát sinh thường kỳ, theo dõi tiền gửi, tiền vay

2.3 Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị

Công ty áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp, ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 của Bộ Tài chính và các văn bản pháp lý cóliên quan

- Báo cáo tài chính của công ty do kế toán trưởng lập và các chỉ tiêu trênbáo cáo tài chính được lập đúng mẫu

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm theo năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán, kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: được tính theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá xuất kho NVL: phương pháp thực tế đích danh+ Phương pháp hạch toán kế toán NVL: theo phương pháp kê khai thườngxuyên, phương pháp hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ MỘT SỐ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT

SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI ĐƠN VỊ

Các phần hành kế toán chủ yếu tại công ty bao gồm:

- Kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ

- Kế toán Tài sản cố định

- Kế toán lương và các khoản trích theo lương

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Kế toán thành phẩm

3.1 Kế toán Vật tư

Công ty Cổ phần xây dựng tư vấn đầu tư Thiên Sơn là công ty xây dựngnên vật liệu sử dụng trong sản xuất của công ty có những đặc thù riêng Với mỗicông trình lớn, công ty phải sử dụng 1 khối lượng lớn và đa dạng chủng loại,quy cách về nguyên vật liệu Có những vật liệu công nghiệp như xi măng (ximăng trắng, xi măng thường…), thép (thép cây, thép trơn, thép gai, thép hìnhchữ nhật…, ) hay các laoij gạch như gạch đặc, gạch thông tâm, gạch chốngnóng, gạch lát nền, gạch ốp…Có những vật liệu lại không qua chế biến như cát,sỏi, đá…

Khối lượng vật liệu sử dụng khác nhau, có những vật liệu cần sử dụng vớikhối lượng lớn như xi măng, cát, sỏi, gạch, thép… nhưng có những loại sử dụngrất ít như vôi, ve, đinh… Hầu hết các loại vật liệu sử dụng trực tiếp cấu thànhnên công trình (sản phẩm xây dựng cơ bản) Chi phí NVL chiếm một tỷ trọng rấtlớn trong tổng chi phí xây dựng công trình Qua đó thấy được vật liệu có vai tròrất quan trọng trong quá trình xây dựng và sản xuất của công ty

Ngoài việc thu mua, vận chuyển, ta còn phải tìm cách bảo quản các loạivật liệu có đặc điểm riêng khác nhau Ngoài những vật liệu được bảo quản trongkho thì có những loại vật liệu phải để ngoài trời vì khối lượng quá nhiều như cát,sỏi, đá… gây khó khăn cho việc bảo quản dễ xảy ra hao hụt, mất mát, ảnh

hưởng đến quá trình xây dựng công trình, đến giá thành Vì vậy công ty cần phải

có biện pháp vận chuyển, bảo quản phù hợp với từng loại vật liệu

3.1.1 Thủ tục nhập xuất vật tư:

3.1.1.1 Thủ tục nhập kho:

a, Trường hợp nhập vật tư do mua ngoài:

- Việc mua vật tư do phòng vật tư đảm nhiệm, căn cứ vào dự toán, nhu cầuthực tế để mua Sau khi xác định được khối lượng chủng loại vật tư cần muaphòng vật tư sẽ cử người đi thăm dò thị trường, báo giá Từ đó lựa chọn nhàcung cấp Khi giao nhận vật tư cán bộ phòng vật tư căn cứ Hóa Đơn GTGT củabên bán đề nghị nhập kho và tiến hành kiểm nghiệm lô hàng hóa, vật tư đó xem

có đảm bảo đủ số lượng, đạt chất lượng yêu cầu không

- Sau khi kiểm nghiệm số lượng, chất lượng vật tư nếu đạt yêu cầu vật tư sẽđược nhập kho Khi nhập kho phòng vật tư sẽ viết phiếu nhập kho Phiếu nhậpkho phải được người phụ trách cung tiêu, người giao hàng và thủ kho ký xácnhận Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu tại phòng vật tư

+ Liên 2: Giao cho thủ kho

+ Liên 3: Giao cho người nhập vật tư

- Sau khi phòng vật tư lập xong giao cho người nhập, người nhập sẽ mangphiếu nhập kho đến kho để nhập vật tư Thủ kho sẽ ghi ngày tháng năm nhậpkho cùng người nhập ký vào phiếu nhập Thủ kho giữ 2 liên để căn cứ cào đóghi vào thẻ kho về số lượng thực nhập của vật tư Sau đó cuối ngày tổng hợpchứng từ thủ kho sẽ đưa lên phòng kế toán vật tư tiến hành nhập vào máy và lưutrữ

b, Trường hợp nhập vật tư do bên giao thầu cung cấp:

- Phòng vật tư sẽ lên kế hoạch nhập vật tư theo từng thời điểm và tiến độcủa công trình xây dựng trên cơ sở căn cứ vào dự toán và nhu cầu thực tế, hìnhthành nên bản kế hoạch nhập vật tư Sau đó công ty sẽ họp và thỏa thuận với bêncung cấp vật tư Hai bên xét duyệt lại bản kế hoạch và đi đến cam kết thực hiện

- Bên cung cấp vật tư tiến hành cung cấp vật tư theo đúng kế hoạch căn cứvào bản kế hoạch đã được hai bên đồng ý thực hiện Khi giao nhận vật tư cán bộ

phòng vật tư căn cứ theo kế hoạch nhập vật tư và biên bản đánh giá giá trị vật tư

để nhập kho

Quá trình nhập kho sẽ tương tự như đối với trường hợp vật tư do mua ngoài

3.1.1.2 Thủ tục xuất kho:

- Căn cứ vào tiến độ thi công công trình, phòng vật tư tiến hành viết phiếu

xuất vật tư theo dự toán vật liệu xuất cho công trình Trường hợp vật tư xuất chocông trình thiếu thì bộ phận đơn vị thi công sẽ gửi Đề nghị xuất bổ sung vật tư

để kịp tiến độ công trình Sau đó thông qua qua phòng kỹ thuật, phòng kỹ thuật

sẽ ký duyệt và chuyển sang phòng vật tư viết phiếu xuất kho theo số lượng vàchủng loại của phiếu đề nghị xuất vật tư

- Tại đây, phòng vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho sẽ được viếtthành 3 liên, ghi đầy đủ nội dung theo quy định và chữ ký của những người liênquan:

+ Liên 1: Lưu tại phòng vật tư

+ Liên 2: Giao cho thủ kho

+ Liên 3: Giao cho người nhận vật tư

- Sau đó, người nhận vật tư sẽ mang phiếu xuât kho xuống kho để lĩnh vật

tư Thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất của từng loại ghi ngày…tháng nămxuất kho và cùng người nhận ký tên vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Thủ khocăn cắn cứ vào liên 2 để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để nhậpvào máy và lưu trữ

3.1.2 Chứng từ sử dụng:

a, Các loại chứng từ:

Để hạch toán NVL, CCDC… công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá (Mẫu 03-VT)

- Biên bản kiểm kê (Mẫu 05-VT)…

Đây là các loại chứng từ công ty áp dụng theo TT 200 của BTC

b, Một số mẫu chứng từ công ty sử dụng:

- Phiếu nhập kho:

Đơn vị: Công ty CPXDTVĐT ThiênSơn Mẫu số 01 - VT

Bộ phận: PVT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 20 tháng 10 năm 2016 Nợ: 152 Số: 372 Có: 111

- Họ và tên người giao: Nguyễn Đức Long

- Theo HĐ GTGT số 0051692 ngày 20 tháng 10 năm 2016 của Công ty TNHH Tín Dương

Nhập tại kho: VT; địa điểm: Công trình xây dựng Nguyễn Khuyến – Hà Đông – Hà Nội

S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng

T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận

có nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên)

- Phiếu xuất kho:

Đơn vị: Công ty CPXDTVĐT ThiênSơn Mẫu số 02 - VT

Bộ phận: PVT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 28 tháng 10 năm 2016 Nợ: 621 Số: 348 Có: 152

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Thanh Vân Địa chỉ (bộ phận):

- Lý do xuất kho: Xây dựng công trình 61 Nguyễn Khuyến

- Xuất tại kho (ngăn lô): Hà Đông Địa điểm: Hà Đông

S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng

T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Yêu Thực Đơn Thành

Phiếu nhập kho, xuất kho là những chứng từ công ty sử dụng để hạch toánchi tiết vật tư, công cụ dụng cụ Trình tự luân chuyển của phiếu nhập, xuất khođược thể hiện như sau:

- Trình tự luân chuyển của Phiếu nhập kho:

Người liên

quan

Công việc

Người giao hàng

Người lập phiếu Thủ kho

Kế toán hàng tồn kho

Kế toán trưởng

4 Ghi đơn giá, thành

- Trình t luân chuy n c a Phi u xu t kho:ự luân chuyển của Phiếu xuất kho: ển của Phiếu xuất kho: ủa đơn vị trong các năm gần đây: ết quả kinh doanh của đơn vị trong các năm gần đây: ất kho:

Người liên quan

Công việc

Người ĐN xuất kho

Người lập phiếu

KT trưởng

Thủ trưởng (GĐ)

Thủ kho

Kế toán VT, HH

3.1.3 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tình hình hiện có và sự biến động của NVL - CCDC Công ty

sử dụng các tài khoản sau:

- Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết:

+ TK 1521 - Nguyên vật liệu chính

+ TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ

+ TK 1523 - Nhiên liệu

+ TK 1524 - Phụ tùng thay thế

+ TK 1525 - Thiết bị xây dựng cơ bản

+ TK 1526 - Phế liệu thu hồi

- Tài khoản 153 – Công cụ dụng cụ Chi tiết:

+ TK 1531 - Công cụ dụng cụ

3.1.4 Quy trình hạch toán

3.1.4.1 Kế toán chi tiết vật tư

Để hạch toán chi tiết NVL, CCDC… kế toán sử dụng phương pháp ghi thẻ songsong

Trong đó:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho ghi chép tình hình nhập, xuất kho vào các cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Báo cáo nhập- xuất-tồn vật liệu

Kế toán tổng hợp

Phiếu nhập kho

Sổ chi tiết vật liệu

chứng từ được ghi một dòng, cuối ngày tính ra số tồn kho Theo định kỳ (cuốitháng) nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm ra việc ghichép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho Mỗi thẻ chỉ được lập cho mộtthứ vật liệu ở kho

Tại phòng kế toán: kế toán mở Sổ chi tiết vật liệu cho từng vật liệu tươngứng với thẻ kho mở ở kho Theo định kỳ (cuối tháng) nhân viên kế toán vật tưxuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ghi đơn giá, tính thành tiền vàphân loại chứng từ Sau khi phân loại xong kế toán căn cứ vào đó để ghi chépbiến động của từng danh điểm vật liệu bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào

sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng sau khi ghi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập,xuất kho lên sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từng danhđiểm vật liệu Số liệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ khotương ứng Đồng thời kế toán phải căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết để lập báocáo nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt giá trị của từng loại vật tư rồi đối chiếu bảngbáo cáo này với số liệu của phần kế toán tổng hợp

3.2 Kế toán Tài sản cố định:

Với lĩnh vực kinh doanh đặc thù là xây dựng nên công ty luôn sở hữu một

số lượng lớn tài sản cố định phục vụ công việc Do có giá trị lớn nên công tác kếtoán TSCĐ phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, kịp thời báo cáo tình hình đồng thờiphải tính và phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh cho hợp lý

TSCĐ của Công ty chủ yếu do mua sắm, tự xây dựng bằng nguồn vốn chủ sởhữu TSCĐ của Công ty bao gồm máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, nhàxưởng…Trong đó, máy móc thiết bị và phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng khá