Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và ở bất kỳ quốc gia nào, thuế cũng là công cụ quan trọng để quản lý, điều tiết, thúc đẩy nền sản xuất phát triển. Do đó, hệ thống thuế luôn được đổi mới cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, nhất là nền kinh tế thị trường. Ở nước ta, Luật Quản lý thuế ra đời đánh dấu sự hiện đại hoá của ngành thuế, tạo nền tảng cho việc áp dụng một cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại theo hướng tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Đây là một cơ chế để đề cao quyền và trách nhiệm của các chủ thể chấp hành pháp luật thuế, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan. Các quy định của luật tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành chính thuế, tăng cường công cụ quản lý, nâng cao hiệu lực của hệ thống pháp luật thuế. Thực hiện công tác quản lý này là khâu then chốt để ngành Thuế có thể cơ cấu lại và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tập trung cho việc kiểm tra đúng trọng tâm, trọng điểm việc tuân thủ các chính sách pháp luật về thuế của các tổ chức cá nhân nộp thuế, từ đó đưa ra những biện pháp quản lý và chống các hành vi gian lận, trốn lậu thuế đạt hiệu quả tốt nhất
Trang 1Học viên: ABC Trang 1
A LỜI NÓI ĐẦU
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và ở bất kỳ quốc gia nào, thuế cũng là công cụ quan trọng để quản lý, điều tiết, thúc đẩy nền sản xuất phát triển Do đó, hệ thống thuế luôn được đổi mới cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, nhất là nền kinh tế thị trường Ở nước ta, Luật Quản lý thuế ra đời đánh dấu sự hiện đại hoá của ngành thuế, tạo nền tảng cho việc áp dụng một
cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại theo hướng tự tính, tự khai, tự nộp thuế Đây là một cơ chế để đề cao quyền và trách nhiệm của các chủ thể chấp hành pháp luật thuế, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan Các quy định của luật tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành chính thuế, tăng cường công cụ quản lý, nâng cao hiệu lực của hệ thống pháp luật thuế Thực hiện công tác quản lý này là khâu then chốt để ngành Thuế có thể cơ cấu lại và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tập trung cho việc kiểm tra đúng trọng tâm, trọng điểm việc tuân thủ các chính sách pháp luật về thuế của các tổ chức cá nhân nộp thuế, từ đó đưa ra những biện pháp quản lý và chống các hành
vi gian lận, trốn lậu thuế đạt hiệu quả tốt nhất
Quá trình thực hiện, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp từng bước được sửa đổi, bổ sung đã có những ưu điểm như có sự minh bạch, đơn giản, đồng bộ, phù hợp hơn với thông lệ quốc tế và các cam kết quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia, góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh công bằng, bình đẳng trong kinh doanh và phát triển kinh tế - xã hội theo mục tiêu của Nhà nước Tuy nhiên, thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu tính trên thu nhập được tạo ra của doanh nghiệp nên trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp cố tình tăng các khoản chi phí để giảm bớt
số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, trong đó đặc biệt là các khoản chi phí như tiếp khách, khánh tiết, khuyến mại, tiếp thị quảng cáo… Chính vì vậy Luật
Trang 2Học viên: ABC Trang 2
Thuế thu nhập doanh nghiệp đã quy định khống chế các khoản chi phí này với một tỷ lệ nhất định
Để góp phần vào công tác quản lý hành chính nói chung và quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế nói riêng, với kinh nghiệm trong công tác ngành thuế, đặc biệt là vốn kiến thức vừa được cập nhập, bổ sung qua lớp Bồi dưỡng kiến thức
quản lý nhà nước chương trình chuyên viên chính, tôi xin chọn tình huống "Xử
lý khoản chi quảng cáo, tiếp thị vượt mức quy định tại Công ty TNHH thương mại X tỉnh Quảng Bình" làm tiểu luận cuối khoá
Với việc xử lý tình huống này, tôi hy vọng sẽ góp một phần những hiểu biết nhỏ bé của mình trong quản lý hành chính nhà nước về thuế để giải quyết một vấn đề Tuy nhiên, do trình độ và năng lực có hạn nên khi giải quyết có thể còn nhiều hạn chế, rất mong được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo
Trang 3Học viên: ABC Trang 3
B NỘI DUNG
I MÔ TẢ TÌNH HUỐNG
1 Hoàn cảnh ra đời của tình huống
Công ty TNHH thương mại X tỉnh Quảng Bình được thành lập và đi vào hoạt động năm 2012 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở Kế hoạch
- Đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp với ngành nghề kinh doanh chính là thương mại tổng hợp
Năm 2014, Công ty TNHH thương mại X ký hợp đồng làm nhà phân phối các sản phẩm của Công ty Unilever Việt Nam tại địa bàn tỉnh Quảng Bình, thực hiện việc bán hàng và thực hiện các chương trình quảng cáo, tiếp thị theo chương trình của Công ty Unilever Việt Nam
Theo chương trình khuyến mại hàng tháng, quý của Công ty Unilever Việt Nam thì Công ty TNHH thương mại X sử dụng hàng hóa của Công ty Unilever Việt Nam thực hiện các chương trình khuyến mại cho người mua, cuối chương trình hoặc cuối tháng, nhà phân phối tổng hợp chi phí khuyến mại theo chương trình, xuất hóa đơn gửi đến Công ty Unilever Việt Nam và cấn trừ công nợ hoặc Công ty Unilever Việt Nam thanh toán bằng tiền
Công ty TNHH thương mại X thực hiện hạch toán trên Sổ kế toán khoản hàng khuyến mại vào chi phí bán hàng và khoản thanh toán của Công ty Unilever Việt Nam vào thu nhập khác
2 Diễn biến của tình huống
Ngày 29 tháng 3 năm 2017, Chi cục Thuế huyện Đ thành lập Đoàn kiểm tra gồm 03 công chức thuộc Đội Kiểm tra Thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Công ty TNHH thương mại X với nội dung: Kiểm tra doanh thu, chi phí và việc thực hiện xác định các khoản thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp; thời kỳ kiểm tra: Năm 2014 - 2015; Thời gian: 03 ngày làm việc (Theo quy định tại Điểm đ Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 156/156/2013/TT-BTC
Trang 4Học viên: ABC Trang 4
ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ thì đến thời điểm này chưa hết thời hạn nộp Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 nên Công ty TNHH thương mại X chưa nộp Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Đ chỉ kiểm tra năm 2014-2015)
Ngày 05 tháng 4 năm 2017, Đoàn kiểm tra tiến hành công bố Quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Công ty TNHH thương mại X Quá trình kiểm tra, đoàn kiểm tra phát hiện trên số sách kế toán thể hiện một số khoản chi không
đủ điều kiện xác định là chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định Thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:
- Chi hỗ trợ tiền xăng xe cho nhân viên bán hàng: 62.000.000 đồng (năm 2014: 28.000.000 đồng, năm 2015: 34.000.000 đồng);
- Chi phí khuyến mại năm 2014 của Công ty vượt quá tỷ lệ quy định: 63.000.000 đồng;
- Chi quản lý doanh nghiệp trong năm 2015 không thanh toán qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng: 31.600.000 đồng
Kết thúc thời gian kiểm tra, đoàn kiểm tra tiến hành lập Biên bản kiếm tra, loại trừ chi phí không hợp lệ khi xác định Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014
là 91.000.000 đồng, năm 2015 là 65.600.000 đồng, kiến nghị Chi cục Thuế huyện Đ xử lý truy thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, tiền chậm nộp, xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Doanh nghiệp không nhất trí với kết luận của đoàn kiểm tra với lý do: Khoản chi khuyến mại do Công ty chi hộ cho Công ty Unilever Việt Nam, không phải là chi phí khuyến mại của Công ty nên không tính vượt tỷ lệ theo quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và công ty không ký Biên bản kiểm tra
Trang 5Học viên: ABC Trang 5
Đoàn Kiểm tra đã trao đổi với doanh nghiệp, đề nghị doanh nghiệp nếu có vấn đề gì chưa thoả mãn thì có ý kiến bảo lưu và ký Biên bản kiểm tra nhưng đại diện doanh nghiệp vẫn không chịu ký Biên bản kiểm tra
Ngày 20 tháng 4 năm 2017, Chi cục Thuế huyện Đ ban hành Quyết định
xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 248/QĐ-CCT xử phạt người nộp thuế là Công ty TNHH X với hình thức phạt tiền là 9.764.000 đồng, bao gồm:
- Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế: 6.264.000 đồng;
- Xử phạt hành vi không ký biên bản kiểm tra: 3.500.000 đồng
Và các biện pháp khắc phục hậu quả:
- Truy thu Thuế thu nhập doanh nghiệp: 31.320.000 đồng (năm 2014: 18.200.000 đồng, năm 2015: 13.120.000 đồng)
- Tiền chậm nộp thuế TNDN: 7.518.084 đồng; Ngày 28 tháng 4 năm 2017, Chi cục Thuế huyện Đ nhận được Tờ trình đề nghị xem xét Quyết định số 248/QĐ-CCT của Công ty TNHH thương mại X đề nghị không truy thu thuế TNDN trên khoản chi khuyến mại vượt mức năm 2014, khoản chi trên 20 triệu đồng không thanh toán qua ngân hàng và không xử phạt đối với hành vi không ký biên bản kiểm tra với lý do: Đoàn kiểm tra xác định khoản chi khuyến mại không hợp lý và loại trừ khoản chi trên 20 triệu đồng không thanh toán qua ngân hàng là chưa có cơ sở vì khoản chi khuyến mại Công
ty chi hộ cho Công ty Unilever Việt Nam, không phải là chi phí khuyến mại của Công ty nên không tính vượt tỷ lệ theo quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; khoản chi trên 20 triệu đồng không thanh toán qua ngân hàng chỉ quy định cho việc khấu trừ thuế Giá trị gia tăng chứ không quy định đối với việc xác định thu nhập chịu thuế, bên cạnh đó, những năm trước công ty cũng có những khoản chi tương tự nhưng đoàn kiểm tra tại công ty tháng 6 năm 2014 (kiểm tra giai đoạn 2012-2013) không loại trừ nên Công ty không ký biên bản kiểm tra
Trang 6Học viên: ABC Trang 6
Từ tình huống trên cho thấy, Công ty TNHH thương mại X đã vi phạm các quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán Tuy nhiên việc xử lý cần phải đảm bảo việc thực thi đúng quy định của pháp luật thuế, kế toán vừa đảm bảo lợi ích của doanh nghiệp
II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG
1 Nguyên nhân
Về phía Công ty TNHH thương mại X
Do Công ty TNHH thương mại X mới thành lập và hoạt động cũng chưa được bao lâu, thành phần Ban lãnh đạo và bộ phận kế toán còn non trẻ về tuổi đời và tuổi nghề, mãi chăm lo tìm kiếm thị trường kinh doanh, lại là năm đầu tiên làm nhà phân phối cho Công ty Unilever Việt Nam, chưa nắm hết đầy đủ các quy định của pháp luật, nhất là các quy định về khuyến mại cũng như hạch toán kế toán các khoản chi hộ cho nhà sản xuất
Chủ doanh nghiệp không hiểu được việc không ký Biên bản kiểm tra là hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế được quy định tại Điểm d Khoản
1 Điều 9 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Công ty chưa nhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước, còn thiếu tôn trọng pháp luật, pháp chế xã hội chủ nghĩa
Chưa biết tạo uy tín cho mình, bởi vì bị xử phạt vi phạm hành chính sẽ ảnh hưởng đến hình ảnh công ty trong việc kinh doanh
Về phía cơ quan Thuế
Việc một doanh nghiệp chưa nắm hết đầy đủ các quy định của pháp luật
về thuế, kế toán chứng tỏ công tác tuyên truyền- hỗ trợ người nộp thuế của Chi cục Thuế huyện Đ chưa được chu đáo, chưa cụ thể đến doanh nghiệp, nhất là công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách thuế đối với doanh nghiệp mới
Trang 7Học viên: ABC Trang 7
Việc bố trí thời gian kiểm tra tại trụ sở Công ty TNHH thương mại X chỉ
có 03 ngày của Chi cục Thuế huyện Đ là quá ngắn, trong khi với một đơn vị kinh doanh thương mại tổng hợp thì lượng hồ sơ chứng từ là rất nhiều nên đoàn kiểm tra tập trung thời gian chủ yếu để xem xét trên sổ sách kế toán và điều kiện thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ còn các chứng từ khác chỉ kiểm tra ngẫu nhiên một số chứng từ
Hỗ trợ người nộp thuế (bộ phận “một cửa”) nên việc trao đổi thông tin giữa công chức thuế đối với người nộp thuế có phần hạn chế
2 Hậu quả
Việc không thực hiện hạch toán kế toán đúng quy định dẫn đến công ty sẽ
bị truy thu thuế và xử phạt một khoản tiền không nhỏ theo quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, như vậy sẽ ảnh hưởng đến lợi ích về kinh tế, ảnh hưởng đến các khoản chi phí khác mà công ty phải bỏ ra trong hoạt động kinh doanh của mình, ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty, quyền lợi của người lao động bị vi phạm
Việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế sẽ ít nhiều ảnh hưởng đến hình ảnh, uy tín của công ty TNHH thương mại
X trong công việc kinh doanh
Nếu không xử lý tốt vấn đề này, người nộp thuế thực hiện việc khiếu kiện lên cấp trên, kéo dài việc chấp hành quyết định xử lý hành chính lảnh hưởng đến công tác quản lý và thu thuế của Chi cục Thuế huyện Đ, cơ quan thuế tốn thêm
Trang 8Học viên: ABC Trang 8
nhiều thời gian cho xử lý vụ việc, ảnh hưởng đến thời gian thực thi các nhiệm vụ khác
III XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG
Qua xem xét tình huống trên, chúng ta cần giải quyết vấn đề: Việc ra Quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế của Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Đ là đúng hay sai; đã hợp tình hợp lý chưa?
Để giải quyết tình huống này mục tiêu hàng đầu đặt ra là:
- Nâng cao nhận thức của người nộp thuế về các quy định pháp luật về thuế;
- Bảo đảm tính công bằng, hợp lý đối với các doanh nghiệp thực hiện đúng pháp luật;
- Bảo đảm hài hòa lợi ích giữa Nhà nước và doanh nghiệp, giữ vững kỷ cương phép nước trong việc thực hiện quản lý nhà nước ở về thuế trên địa bàn
IV XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN TỐI
ƯU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG
1 Cơ sở pháp lý
1.1 Các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan
- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và Luật Sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012;
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013;
- Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014;
- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
Trang 9Học viên: ABC Trang 9
- Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định
về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;
- Nghị định số 105/2013/Đ-CP ngày 16/09/2013 của Chính phủ quy định
xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập;
- Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ;
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
- Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính Quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế;
- Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/Đ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/Đ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông
tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 08/2013/TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế
Trang 10Học viên: ABC Trang 10
1.2 Thực tiễn, bản chất của tình huống
Bản chất của tình huống là Công ty TNHH thương mại X thực hiện chương trình khuyến mại của Công ty Unilever Việt Nam nhưng lại hạch toán kế toán thành chi phí khuyến mại của doanh nghiệp mình dẫn đến khoản chi không hợp lý, phải loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2 Phân tích các phương án xử lý tình huống
Để giải quyết sự việc Công ty TNHH thương mại X làm sao cho thấu tình, đạt lý và tìm được ra phương án tối ưu trong lúc này là một việc rất đáng được quan tâm Xét về góc độ pháp lý thì cơ quan thuế đã thực hiện theo đúng pháp luật Nhưng về phía doanh nghiệp thì có những vấn đề mà chúng ta cần phải xem xét, giải quyết Vì vậy, chúng ta đi sâu xem xét từng mặt mạnh, mặt yếu của từng phương án để tìm ra phương án giải quyết tối ưu nhằm tạo điều kiện cho cả việc hoàn thành nhiệm vụ của Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Đ cũng như việc kinh doanh và chấp hành pháp luật thuế của Công ty TNHH thương mại X được tốt hơn
2.1 Phương án 1: Chấp nhận tờ trình của Công ty TNHH thương mại X,
thay đổi quyết định số 248/QĐ-CCT của Chi cục Thuế huyện Đ
Theo tờ trình của Công ty TNHH thương mại X, do công ty mới thành lập chưa hiểu biết về chính sách kế toán và chính sách thuế, bên cạnh đó công ty có nhiều đóng góp cho ngân sách, mới vi phạm lần đầu và cũng do một số nguyên nhân từ cơ quan thuế là không tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế, kế toán đến tận doanh nghiệp
Thực hiện phương án này có những ưu, nhược điểm như sau:
Phương án này sẽ hợp với nguyện vọng của công ty, không ảnh hưởng đến kinh tế của công ty, không làm mất uy tín của công ty Công ty có thể yên tâm
Trang 11Học viên: ABC Trang 11
mở rộng thị trường làm ăn tạo ra nhiều doanh thu đóng góp thu lớn cho ngân
sách
Không giữ vững được tính nghiêm minh của pháp luật
Không ngăn chặn kịp thời các trường hợp tương tự xảy ra Sẽ tạo tiền lệ xấu cho các đơn vị khác bởi vì trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp có thể tự do kinh doanh nhưng phải hướng doanh nghiệp làm theo pháp luật, trong khi đó các cơ quan có thẩm quyền chưa làm tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn các chính sách pháp luật của Nhà nước để người nộp thuế hiểu và thực hiện
Làm giảm lòng tin của người nộp thuế với Chi cục Thuế huyện Đ
2.2 Phương án 2: Giữ nguyên Quyết định xử phạt vi phạm hành chính
về thuế số 248/QĐ-CCT của Chi cục Thuế huyện Đ
Theo hướng dẫn Hạch toán kế toán kèm theo Quyết định số BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ thì trường hợp Công ty TNHH thương mại X chi hộ khuyến mại (bằng hàng hóa) theo chương trình của Công ty Unilever Việt Nam phải mở sổ chi tiết theo dõi hàng hóa khuyến mại nhận về, hàng hóa khuyến mại đã chi trả
48/2006/QĐ-và hạch toán tổng hợp trên tài khoản 002 - Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công (Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán) Nhưng Công ty TNHH thương mại X hạch toán kế toán không đúng quy định, cụ thể: khoản chi khuyến mại hạch toán vào chi phí và khoản nhận về hạch toán vào doanh thu của đơn vị, như vậy kết luận của đoàn kiểm tra là chính xác
Đối với khoản chi phí từ 20 triệu đồng trở lên không thanh toán qua ngân hàng được quy định cụ thể tại Điểm c Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (Thông tư này có hiệu lực từ ngày 02/8/2014)
Trang 12Học viên: ABC Trang 12
Căn cứ quy định tại Điều 7 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Điểm m Khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Điểm c Khoản 1, Điểm 2.21 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định
và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Điểm d Khoản 2 Điều
11 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính Quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Chi cục Thuế huyện Đ tiến hành
ra quyết định giải quyết khiếu nại, giữ nguyên Quyết định số 248/QĐ-CCT Thực hiện phương án này có những ưu, nhược điểm như sau:
Phương án này đảm bảo các quy định về xử phạt vi phạm hành chính thuế,
số tiền phạt, tiền truy thu thuế trên quyết định xử lý khá cao, góp phần tăng thu cho ngân sách
Phương án này còn thể hiện được tính nghiêm túc của cơ quan thuế Loại
bỏ được ý thức thiếu tôn trọng pháp luật, pháp chế xã hội chủ nghĩa, nâng cao được tính tự giác chấp hành và tôn trọng Pháp luật của các doanh nghiệp, tạo uy tín cho Chi cục Thuế huyện Đ
Phương án này sẽ không thuyết phục được Công ty, Công ty sẽ không thỏa mãn, không chấp nhận nộp số tiền phạt trên vì do chủ quan, nhận thức sai lệch, công ty còn cho rằng sai phạm trên một phần do cơ quan thuế Công ty có thể khiếu nại kéo dài, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty cũng như thời gian xử lý của cơ quan Thuế
Gây ấn tượng không tốt cho công ty, không động viên được công ty mở rộng kinh doanh, tăng doanh thu, tăng số thuế nộp cho ngân sách
Quyền và lợi ích hợp pháp của công ty không được đảm bảo