HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ XÂY LẮP SỐ 7HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ XÂY LẮP SỐ 7

HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ XÂY LẮP SỐ 7

Chơng 1 Tổng quan về công tác quản trị tại công ty Cổ

phần cơ khí và xây lắp số 7 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 trực thuộc tổng công ty cơ khí và xây

dựng, Bộ xây dựng, đợc thành lập vào ngày 01/01/1986, tại Thanh Trì Hà Nội Khởi

đầu là một phân xởng của nhà máy kiến trúc Gia Lâm sơ tán trong thời gian chiếntranh chống Mỹ, với hơn 70 công nhân cùng trang thiết bị lạc hậu mà chủ yếu làmbằng thủ công

-Tên tiếng Việt: Công ty cổ phần Cơ Khí và Xây Lắp số 7

- Tên giao dịch quốc tế: CONSTRUCTION AND MACHINERY JOINT STOCKCOMPANY No7

-Tên viết tắt: COMA7

- Trụ sở chính: Km 14 Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

- Điện thoại: 04 - 861 5254, 04 - 861 4381; Fax: 04 - 861 4294

- T cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập

- Có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định pháp luật, đợc

đăng ký kinh doanh theo Luật định, đợc tổ chức và hoạt động theo Luật Doanhnghiệp và điều lệ của công ty cổ phần đã đợc Đại hội đồng cổ đông thông qua

- Vốn, cổ phần:

+ Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng ( Mời tỷ đồng Việt Nam)

+ Cổ phần phát hành lần đầu: 100.000 cổ phần, mệnh giá một cổ phần là100.000 đồng, với trị giá: 10.000.000.000 đồng

- Giấy phép kinh doanh số 109590 do Uỷ ban kế hoạch thành phố Hà Nội cấp ngày17/02/1996

Lĩnh vực kinh doanh của công ty:

Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 là đơn vị hạch toán độc lập theo pháp luật việtnam, trực thuộc tổng công ty cơ khí và xây dựng – bộ xây dựng hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty chủ yếu trong các lĩnh vực sau:

- Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng và côngtrình đô thị

- đầu t kinh doanh phát triển và thi công xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp giao thông, thuỷ lợi…

- Gia công lắp đặt khung nhôm kính, lắp đặt thiết bị

- Sản xuất kinh doanh vật t thiết bị, vật liệu xây dựng, phụ ting, phụ kiện bằngkim loại, sơn tĩnh điện, mạ décor

- đào tạo nghề và phát triển nhân lực

- Kinh doanh các nghành nghề khác theo quy định của pháp luật

Quá trình hình thành của công ty qua từng giai đoạn đ ợc tóm tắt nh sau :

1.1.1 Giai đoạn 1966 – 1975

Với tên gọi nhà máy cơ khí xây dựng (CK - XD) mục đích sản xuất kinh doanh là phục vụ cho chiến trờng Hoà với không khí chung của cả nớc chống giặc ngoại xâm, nhà máy vừa sản xuất vừa chiến đấu và cũng có nhiều cán bộ, công nhân

đã ngã xuống vì sự độc lập của dân tộc

1.1.2.Giai đoạn 1975 - 1985

Đất nớc hoà bình, cùng với sự phát triển của đất nớc, nhà máy đã có những

b-ớc phát triển đáng kể, sản phẩm của nhà máy có mặt trên cả 3 miền Bắc, Trung,Nam Nhng trong giai đoạn này, nhà máy đợc bao cấp hoàn toàn, sản xuất theo chỉtiêu, pháp lệnh của Nhà nớc giao

1.1.3 Giai đoạn 1986 đến 2004

Trong những năm đầu của giai đoạn này, khi cơ chế thị trờng còn rất mới mẻvới các Doanh nghiệp Nhà nớc Đây là sự kiện hết sức quan trọng gay go với nhàmáy, theo quyết định số 217/HĐBT, các xí nghiệp quốc doanh chuyển sang cơ chế tựsản xuất kinh doanh Điều này đã làm cho nhà máy gặp nhiều khó khăn, nhất là vềlĩnh vực cơ khí càng khó khăn hơn về vốn, công nghệ, tổ chức quản lý, tiêu thụ sảnphẩm Tự hạch toán độc lập sản phẩm làm ra không tiêu thụ đợc, thị trờng tiêu thụhạn hẹp, công nhân không có việc làm, nhà máy gần nh lâm vào tình trạng bế tắc.Nhng thực hiện chủ trơng công nghiệp hoá, hiện đại hoá với sự đoàn kết thống nhấtcao của toàn bộ công nhân viên nhà máy, nhà máy đã chọn cho mình con đờng đi

đúng đắn, dần dần hoà nhập vào cơ chế thị trờng cạnh tranh khắc nghiệt, do vậy nhàmáy không những tồn tại mà còn phát triển vợt bậc Sản phẩm của nhà máy sản xuất

ra đợc thị trờng chấp nhận, thị trờng đợc mở rộng ra cả 3 miền Bắc, Trung, Nam làmcho đời sống cán bộ công nhân viên nhà máy ngày càng ổn định Đầu năm 1995, đợcphép của bộ Xây dựng, nhà máy đổi tên từ Nhà máy Cơ khí Xây dựng Liên Ninhthành Công ty Cơ khí Xây dựng Liên Ninh

Ngày 1/11/2000, theo quyết định 165/BXD, Công ty Cơ khí Xây dựng LiênNinh đợc đổi tên là Công ty Cơ khí Xây lắp Số 7 thuộc Tổng Công ty Cơ khí Xâydựng

1.1.4 Từ 2004 đến nay

Ngày 1/1/2005, theo quyết định của BXD, công ty cơ khí và xây lắp số 7 đãchuyển đổi hình thức sở hữu và đợc gọi là Công ty Cổ phần cơ khí và xây lắp số 7

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty COMA 7

Công ty cổ phần cơ khí và Xây lắp số 7 đợc tổ chức theo quy mô vừa để phùhợp với đặc điểm tổ chức sản xuất Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của công ty đợc

bố trí nh sau :

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty

*Đại hội đồng cổ đông : Là cơ quan quyết định cao nhất mọi vấn đề liên quan

đến hoạt động thông tin gồm các nhiệm vụ cụ thể sau: tiến hành thành lập công ty,họp thờng kỳ hàng năm để giải quyết các công việc về sản xuất kinh doanh của công

ty trong khuôn khổ hàng điêu lệ gồm: phơng hớng phát triển công ty, kế hoạch sảnxuất kinh doanh; thông qua bản tổng kết lãi, lỗ ra sao; thông qua quy định sử dụnglợi nhuận thành lập các quỹ, chia lợi nhuân cho các cổ đông; bầu bãi miễn các thànhviên hội đồng quản trị , ban kiểm soát; xem xét sai phạm: Phân chia trách nhiệm,quyết định bồi thờng; ra các quyết định để giải pháp khắc

Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức hành chính

Xí nghiệp xây dựng và trang trí nội thất

Xí nghiệp sơn và trang trí trên nhôm

BAN KIểM SOáT hội đồng quản trị

tổng giám đốc

giám đốc sản xuất giám đốc kĩ thuật giám đốc kinh doanh

*Hội đồng quản trị: Có toàn quyền nhân danh công ty thay mặt các cổ đông

quyết định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích, mục đích sản xuất kinh doanh đã đợc

đại hội đồng cổ đông uỷ quyền

*Ban kiểm soát:Kiểm tra sổ sách kế toán tài sản các bảng tổng kết sản xuất

kinh doanh hàng năm viết thành báo cáo trình hội đồng cổ đông

* Ban giám đốc : gồm một Tổng giám đốc điều hành chung về hoạt động,

quyết định mọi hoạt động kinh doanh của công ty và ba giám đốc : Giám đốc sảnxuất : thay mặt giám đốc điều hành sản xuất trong toàn công ty Giám đốc kỹ thuật:chịu trách nhiệm về kỹ thuật trong toàn công ty Giám đốc kinh doanh : phụ trách vềtình hình kinh doanh của công ty

* Phòng kế hoạch kinh doanh : Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc đầu vào và

đầu ra, chịu trách nhiệm về vấn đề thị trờng tiếp nhận đơn đặt hàng cho công ty Yêucầu các phân xởng lập các báo cáo :

- Báo cáo về nhu cầu sử dụng vốn

- Báo cáo về nhập, xuất vật t

- Báo cáo về doanh thu tiêu thụ sản phẩm

Từ các báo cáo trên phòng lập báo cáo chung trình lên giám đốc

* Phòng tổ chức hành chính : Chịu trách nhiệm về vấn đề nhân sự đảm bảo

nguồn lao động của công ty hợp lý, cân đối nguồn nhân lực, tuyển lao động mới, lập

kế hoạch tiền lơng công nhân cho công ty.Ngoài ra phòng còn lo về vấn đề sức khoẻ,

y tế sinh hoạt cho ngời lao động cùng các vấn đề xã hội khác

* Phòng tài chính kế toán : Chịu trách nhiệm về vấn đề sổ sách tài chính của

công ty Ghi kế toán, hạch toán lơng cho công nhân, thanh toán tiền hàng cho kháchhàng

* Phòng kỹ thuật - dự án : Chịu trách nhiệm về vấn đề sửa chữa máy móc

công cụ trong công ty Phòng có nhiệm vụ thiết kế thi công theo đơn đặt hàng hoặctheo yêu cầu sản xuất của các phân xởng tính toán các khoản chi phí để mua nguyênvật liệu, thiết lập các dự án sản xuất kinh doanh

* Ban quản lý dự án : Chịu trách nhiệm về công tác quản lý dự án do công ty

giao cho Phòng có nhiệm vụ lập các dự án khả thi cho hoạt động sản xuất kinh

doanh của công ty.

*Công ty có 5 xí nghiệp có nhiệm vụ, vị trí, chức năng khác nhau :

- Xí nghiệp Đúc và kinh doanh vật t thiết bị : Nhiệm vụ của xí nghiệp là từ cácloại phế liệu đúc thành các sản phẩm theo đơn đặt hàng hoặc theo yêu cầu sảnxuấtcủa công ty Đồng thời mua bán vật t thiết bị phục vụ cho ngành cơ khí xây lắp.Hàng tháng lập báo cáo lên phòng kinh doanh và báo cáo nhân công lên phòng hànhchính

- Xí nghiệp cơ khí và cơ điện công trình : Lắp ráp các sản phẩm theo đơn đặthàng, lắp ráp các sản phẩm phi tiêu chuẩn nh các phụ tùng cho sản xuất xi măng, sảnxuất gạch, gia công chi tiết trên máy công cụ phục vụ cho ngành cơ khí Hàng thánglập báo cáo nh xí nghiệp Đúc

- Xí nghiệp kết cấu thép và xây lắp : Có nhiệm vụ gia công, gò hàn các sảnphẩm kết cấu thép theo yêu cầu của sản xuất kinh doanh Và lập báo cáo nh các xínghiệp trên

- Xí nghiệp xây dựng và trang trí nội thất : Có nhiệm vụ gia công lắp đặtkhung nhôm kính, lắp đặt thiết bị, lập dự án đầu t thiết kế công trình xây dựng Hàngtháng lập báo cáo nh các xí nghiệp trên

- Xí nghiệp sơn và trang trí trên nhôm : Nhiệm vụ của xí nghiệp là sơn vàtrang trí trên nhôm theo đơn đặt hàng của khách hàng hay của Công ty Hàng thánglập báo cáo nh các phân xởng trên

1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất

*Đặc điểm quy trình sản xuất và kinh doanh của công ty COMA7

Sơ đồ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

Tiếp thị  Khai thác  Thơng thảo  Ký hợp đồng  Thiết kế  Lập dự toán

 Mua vật t  Chuẩn bị thiết bị, nhân lực, kỹ thuật  Sản xuất Đóng gói 

Giao hàng  Thanh toán

-Theo hình thức trọn gói từ mua vật t đến bán hàng

-Sản xuất theo hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001:2000

-Quản lý, điều hành sản xuất từ công ty xuống tới các xí nghiệp thành viên

-Sản xuất theo dây chuyền và dựa trên các tiêu chuẩn quốc tế, quốc gia và ngành

Xí nghiệp đúc là xí nghiệp hàng đầu của công ty với số nhân viên và côngnhân trong xí nghiệp là 43 ngời đợc chia làm 7 tổ: Tổ văn phòng, tổ khuôn bi, tổ nấuluyện, tổ hoàn thiện, tổ vận hành, tổ khuôn thủ công 1 và 2 sản phẩm của xí nghiệp

có nhiều loại, đa dạng nh Bi đúc nghiền Clainke cho các nhà máy Ximăng chủ lực,các tấm lót, con sò, hàng phụ tùng thay thế nh bánh răng, bánh đà cho các máynghiền Tất cả các sản phẩm này đều phục vụ cho các nhà máy ximăng, hoá chất…trong đó sản phẩm Bi đúc là mặt hàng chủ lực của công ty và của xí nghiệp Trongkhuôn khổ đề tài và thời gian giới hạn, em xin chỉ viết về quy trình sản xuất và chếtạo sản phẩm Bi

Xí nghiệp Đúc hoạt động theo sơ đồ sau:

t

- Tổ vận hành: Có nhiệm vụ phục vụ cho các tổ mẫu, tổ khuôn, đóng gói công việc

là vận hành máy móc thiết bị nh: cẩu năng, khí nén

- Tổ khuôn: Có nhiệm vụ chế tạo mẫu bằng gỗ hoặc bằng kim loại

- Tổ nấu luyện: Có nhiệm vụ nấu thép hoặc gang lỏng rót vào khuôn

- Tổ hoàn thiện: Có nhiệm vụ dỡ khuôn làm sạch vật đúc.Có nhiệm vụ đóng gói sảnphẩm, tạo nhãn mác theo yêu cầu của khách hàng

- Tổ văn phòng: quản lý, chỉ đạo sản xuất và tiêu thụ thành phẩm

Tổ khuôn I

Tổ khuôn II

Tổ khuôn bi

Tổ nấu luyện

Tổ hoàn thiện

Sơ đồ quá trình chế tạo vật đúc của coma7

Đầu tiên, Bi đúc đợc trộn từ hỗn hơp nớc thuỷ tinh, cát trắng và cát tái sinh

Đổ ra khuôn và đóng rắn bằng khí CO2 Sau đó ghép khuôn bằng cách rán hai nửacủa mẫu vào hỗn hợp bằng đất sét trộn nớc thuỷ tinh, đợi khô và ghép khuôn Sau đóthì ráp khuôn bằng đất sét, tiếp theo là quy trình nấu rót bằng cách nấu chảy kim loại

ở trong lò ở nhiệt độ 1600 - 1650 độ C Tiếp theo là làm sạch bằng máy

làm sạch sản phẩm Sau đó bi đợc cho vào lò nung phản xạ, nhiệt độ nung 750 - 850

độ C tiếp theo là tôi Bi , Bi lại đợc tiếp tục cho ra bàn quay bi và làm nguội trực tiếp

ở trên bàn bằng quạt gió có phun nớc sơng Và cuối cùng cho Bi vào lò ram bằng

điện ở nhiệt độ 350 - 400 độ C và kết thúc quy trình làm bi

KCS KCS

KCS

1.4 phân tích đánh giá một số mặt công tác quản lý doanh nghiệp Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đâY

Qua bảng biểu trên em nhận thấy doanh thu hàng năm đợc tăng lên cụ thể:

năm 2006 tăng 14,92% so vơi năm 2005 tơng ứng với mức tăng là9.000.058.371đồng Năm 2007 tăng 5.92% so với năm 2006, tăng 21,72% so vớinăm 2005 tơng ứng với mức tăng lần lợt là 4.102.501.705đồng và 13.102.560.076

đồng Doanh thu tăng làm cho lợi nhuận của công ty cũng tăng lên, năm 2006 tăng43,65% so với năm 2005 tơng ứng với mức tăng 526.585.236đồng

Mặt khác lợi nhuận năm 2007 tăng 27,1% so với năm 2006 và 82,58% so vớinăm 2005 tơng ứng với mức tăng lần lợt là 469.659.120 đồng và 996.244.356 đồng

Lợi nhuận của công ty đã tăng lên tạo điều kiện thuận lợi trong việc tái đầu t

để mở rộng sản xuất, điều này đợc thể hiện ở số lợng công nhân ngày càng tăng.Năm 2007 tăng 4,68% so với năm 2006 và 27,82% so với năm 2005 tơng ứng vớimức tăn lần lợt 38 ngời và 185 ngời Cùng với việc tăng lợi nhuận, thu nhập bìnhquân đầu ngời /1 tháng cũng tăng cụ thể năm 2007 so với năm 2006 tăng 2,7% tơngứng với mức tăng 25.000 đồng/ngời/tháng Điều đó thể hiện đời sống của cán bộcông nhân viên ngày càng đợc cải thiện, giúp công nhân yên tâm công tác để tăngNSLĐ

Chơng 2 Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở công ty cổ phần

và xây lắp số 7

2.1 những vấn đề chung về hạch toán kế toán

2.1.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung,Phần mềm kế toỏn sử dụng

Đối chiếu kiểm traTheo hình thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận đợc, kế toán tiếnhành kiểm tra tính hợp lệ, tính hợp pháp đồng thời tiến hành phân loại các chứng từ

Chứng từ gốc

chi tiết

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, sổ nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết Đồng thờihàng ngày ghi số liệu từ nhật ký chung vào sổ cái

Cuối quý căn cứ vào số liệu từ các sổ thẻ kế toán chi tiết để ghi vào bảng tổnghợp chi tiết các tài khoản sau đối chiếu kiểm tra trên sổ cái

Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết trên sổ cái để lập bảng cân đối số phátsinh, và từ đó lập báo cáo tài chính

+ Chế độ kế toán: Theo quy định hiện hành, cụ thể:

Luật kế toán năm 2003

Thông t số 89/2002/TT ngày 9/10/2002 của Bộ Tài chính hớng dẫn kế toánthực hiện bốn (04) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ -BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Trởng Tài chính

Quyết định số 165//2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ Tài chính về việcban hành và công bố sáu (06)chuẩn mực kế toán kế toán Việt Nam

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01/N, kết thúc ngày 31/12/N.

+ Tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ.

+Phơng pháp đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá, theo phương phỏp đường

thẳng.Nguyờn tắc đỏnh giỏ: Kết hợp cả phương phỏp đỏnh giỏ hao mũn hưu hỡnh

và hao mũn vụ hỡnh

+ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên.

+ Phơng pháp tính giá: giản đơn

2.1.2Tổ chức công tác kế toán của công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng :

 Kế toán trởng(Kiêm trởng phòng kế toán): Chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy

kế toán, thông tin kinh tế chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về các chế độ kế toán

 Phó phòng kế toán : Có trách nhiệm tổng hợp các báo cáo

 Kế toán giá thành : Tính giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ và phân bổ chi

phí

 Kế toán vật t, tiền lơng: theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho vật liệu

trong kỳ, tính toán tiền lơng để trả cho công nhân viên

 Bộ phận kế toán tiêu thụ : Thực hiện công tác tiêu thụ vật t ,hàng hoá , theo dõi

thanh toán với ngời mua

 Kế toán thanh toán : theo dõi thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay,

các công nợ khác

 Bộ phận kế toán tài sản cố định : theo dõi tổng hợp và chi tiết tài sản cố

định, trích và phân bổ khấu hao tài sản cố định, thực hiện công tác vào sổ trên máy vi tính

 Thủ quỹ : bảo quản và cấp phát tiền mặt

2.1.3 tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp

Kế toán thanh toán

Bộ phận

kế toán TSCĐ

Thủ quỹ