Tìm hiểu kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà làm chuyên đề thực tập của mình

Tìm hiểu kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà làm chuyên đề thực tập của mình

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta có sự chuyển biến quantrọng, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, thương mại Trong nền kinh

tế thị trường các doanh nghiệp phải cạnh tranh tạo niềm tin với khách hàng vềnhững sản phẩm mà doanh nghiệp mình đã đang và sẽ kinh doanh ,sản xuất.Đây thực sự là bài toán khó, nó quyết định tới sự thành bại của các doanhnghiệp, có tiêu thụ được sản phẩm thì doanh nghiệp mới bù đắp được cáckhoản chi phí bỏ ra và thu được lợi nhuận thực hiện tái sản xuất giản đơn vàtái sản xuất xã hội

Để làm được điều này, vấn đề mà các doanh nghiệp cần phải quan tâmkhi các sản phẩm hàng hóa ngày càng phong phú về chủng loại, mẫu mã, chấtlượng ngày càng được nâng cao với giá thành hạ tạo nên sự hấp dẫn đối vớimỗi khách hàng Điều kiện này đã tạo nên nhiều phương thức tiêu thụ đadạng, tiện lợi với các hình thức thanh toán linh hoạt đem lại lợi ích, sự thoảimái cao nhất đối với các khách hàng khi mua sản phẩm của doanh nghiệpmình Tuy nhiên thách thức lớn đối với mỗi doanh nghiệp là thị trường luônbiến động với các rủi ro tiềm ẩn, sức mua và thói quen tiêu dùng của mỗingười dân Do vậy các nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa ra các quyết địnhsáng suốt, ứng phó kịp thời trong mọi tình huống có thể xảy ra Với vai tròhạch toán tiêu thụ là rất quan trọng đòi hỏi thông tin mà doanh nghiệp nắmbắt phải chính xác, kịp thời, đầy đủ từ đó việc hạch toán lợi nhuận được thựchiện nhanh, đủ và kịp thời cùng với sự phân phối thu nhập công bằng tớingười lao động Tiêu thụ được sản phẩm sẽ giúp cho doanh nghiệp tái sảnxuất xã hội nhanh hơn, nâng cao năng suất đáp ứng kịp thời về nhu cầu cũngnhư chất lượng sản phẩm hàng hoá mà doanh nghiệp, xã hội đề ra

Trên cơ sở lý luận đã nghiên cứu và học tập tại trường cùng quá trìnhtìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương mại du lịch dịch vụ Hồng Hà,nắm vững được tầm quan trọng của phương pháp hạch toán quá trình tiêu thụhàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá, cùng với sự hướng dẫn chỉbảo tận tình của các cô chú, anh chị trong phòng tài vụ và đặc biệt là sự giúp

đỡ tận tình của Thầy giáo GS.TS Nguyễn Hữu Ánh, em muốn tìm hiểu và đi

sâu vào nghiên cứu đề tài em đã lựa chọn : “Tìm hiểu kế toán tiêu thụ và

xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà làm chuyên đề thực tập của mình.

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp của embao gồm những phần sau

Chương I: Đặc điểm chung của Công tyTNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà vói hạch toán tiêu thụ và kết quả

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH thương mại du lịch dịch vụ Hồng Hà.

Chương 3: Đánh giá khái quát tổ chức kế toán và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại du lịch dịch vụ Hồng Hà.

Do thời gian thực tập có hạn và nhận thức còn hạn chế nên chuyên đềkhông thể tránh khỏi những thiếu sót, em mong nhận được sự góp ý, chỉ bảocủa các thầy cô, các cô chú, anh chị trong công ty để bản chuyên đề đượchoàn thiện hơn

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cô chú, anh

chị phòng Tài vụ tại Công ty và sự hướng dẫn trực tiếp của thầy giáo GS.TS.

Nguyễn Hữu Ánh giúp em hoàn thành chuyên đề này

CHƯƠNGI ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

DU LỊCH DỊCH VỤ HỒNG HÀ.

1.1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương mại du lịch dịch vu Hồng

Hà vói kế toán tiêu thụ và kết quả.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

Công ty TNHH Thương mại du lịch dịch vụ Hồng Hà với tên giao dịch

là: Hong Ha Service Tourist Trading Company Limited.

Tên viết tắt: HONG HA & STTCO , LTD có:

Trụ sở chính tại : Số 12/56 ,Ngõ Giáp Bát , Phường Giáp Bát, Quận Hoàng

Sau 1 năm, tìm hiểu thị trường, Công ty nhận thấy ngành nghề kinhdoanh nguyên vật liệu xây dựng đang dần thu hút được sự quan tâm chú ýcủa khách hàng lại có nhiều khả năng mang lại cuộc sống ổn định cho côngnhân viên Do đó Công ty TNHH Thương mại Du Lịch Dịch vụ Hồng Hà đãquyết định kinh doanh chủ yếu la nguyên vật liệu xây dựng

Từ những ngày mới thành lập mọi hoạt động của Công ty đã gặp nhiềukhó khăn về vốn, cơ sở vật chất, kỹ thuật tuy nhiên do sự cải tiến khôngngừng về phương thức kinh doanh và tổ chức cán bộ nên hiệu quả kinh doanh

của Công ty ngày càng cao Công ty đã tự khẳng định vị trí của mình trongnền kinh tế thị trường, quy mô của Công ty ngày càng mở rộng, cơ sở vật chấtcủa Công ty ngày càng được nâng cao phù hợp với điều kiện kinh doanh trongnền kinh tế thị trường

1.2 Đặc điểm, tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH thương mại

du lịch dịch vụ Hồng Hà

Công ty chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng thép, vật liệu xây dụng

và kinh doanh các mặt hàng phụ tùng thông qua hệ thống hàng Công ty

Về nguồn hàng, Công ty khai thác nguồn hàng tương đối đa dạng thị,Công ty chủ yếu khai thác nguòn hàng sản xuất trong nước như mạt hàng kimkhí, ống VINAPIE, xi măng, phụ tùng gang, vòng bi….Ngoài ra, Công ty cònkhai thác nguồn hàng nhập khẩu từ Nga, Hàn Quốc như các laoại thép, kimkhí ngoại, vòng ống KFK……Thị trường kinh doanh của Công ty ngày càng

mở rộng Công ty có dự định mở thêm một số Chi nhánh ở các tỉnh, Thànhphố để đáp ứng ngày càng đầy đủ hơn nhu cầu tiêu dùng của khách hàng.Công ty nắm vững khả năng kinh doanh, nhu cầu thị trường để xây dựng kếhoạch tổ chức, thực hiện phương án kinh doanh hiệu quả

1.3 Đặc điểm tổ chúc bộ máy quản lý của Công ty

Tại Công ty TNHH Thương mại du lịch dịch vụ Hồng Hà bộ máyquản lý được tổ chức theo cơ cấu chức năng Theo cơ cấu này, nhiệm vụquản lý đưọc phân chia cho các bộ phận theo chúc năng, mỗi ngơùi lãnh đạochỉ đảm nhận thục hiện một chúc năng nhất định

Sơ đồ

: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Du Lịch Dịch Vụ Hồng Hà

Giám Đốc gồm một Giám đốc giữ quyền lực cao nhất trong công ty.Tất

cả những hợp đồng, những thay đổi lớn hoặc những quyết định quan trọngliên quan đến Công ty đều phải do Giám đốc quyết định và ký

Đứng sau là Phó Giám đốc.Phó Giám đốc là một thành viên của công tythay mặt Giám đốc điều hành mọi hoạt động của Công ty hàng ngày khi Giámđốc đi vắng Phó Giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm trước pháp luật vàchịu trách nhiệm về hoạt động của Công ty Tất cả các văn bản, quyết định, giấytờ… đều phải trình giám đốc ký duyệt trước khi thực hiện nếu thuộc các vấn đề

về hoạt động hàng ngày của Công ty khi Giám đốc đi vắng và uỷ quyền lại choPhó Giám đốc

PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

PHÒNG KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ

Cơ cấu bộ máy của Công ty được sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ củacác phòng ban, đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phối hợp nhịpnhàng giữa các phòng ban.

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban như sau:

- Phòng Tổ chức Hành chính gồm Trưởng phòng lãnh đạo chung vàPhó phòng giúp việc Phòng Tổ chức Hành chính có 4 cán bộ công nhân viên

có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong công tác tổ chức nhân

sự, đáp ứng nhu cầu công việc quản lý chặt chẽ nhân sự cũng như công táctiền lương của nhân viên

- Phòng Tài chính – Kế toán gồm một Trưởng phòng và Phó phònggiúp việc (Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng) có nhiệm vụ thực hiện chứcnăng tham mưu cho Giám đốc Công ty trong công tác quản lý tài chính – kếtoán của Công ty , quản lý theo dõi tình hình tài sản cũng như việc sử dụngvốn của Công ty, thực hiện đầy đủ công tác ghi chép sổ sách các nghiệp vụphát sinh trong Công ty

Phòng Kinh doanh gồm Trưởng phòng và Phó phòng giúp việc có nhiệm

vụ tham mưu cho Giám đốc lập kế hoạch kinh doanh quý, năm cho toàn Công ty,chỉ đạo các nghiệp vụ kinh doanh của toàn Công ty, tìm hiểu và khảo sát thị trường

để nắm bắt được nhu cầu của thị trường, đề xuất các biện pháp điều hành chỉ đạokinh doanh từ văn phòng Công ty đến các cơ quan phụ thuộc Xác định quy môkinh doanh, định mức hàng hóa, đồng thời tổ chức khai thác điều chuyển hàng hóaxuống các cửa hàng Đồng thời tổ chức tiếp nhận, vận chuyền hàng hóa nhập khẩu

từ các cảng đầu mối Hải Phòng, TP Hồ CHí Minh về kho Công ty hoặc đem đitiêu thụ

1.4.Đặc điểm, tổ chức kế toỏn tại Cụng ty TNHH Thương mại Du lịch Dịch vụ Hồng Hà.

Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn tập trung và ỏpdụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ Theo hỡnh thức này cỏc nghiệp vụkinh tế phỏt sinh được phản ỏnh trờn Nhật ký chứng từ thụng qua cỏc bảng kờ,cuối thỏng căn cứ vào Nhật ký chứng từ để ghi vào Sổ cỏi

Sơ đồ : Trỡnh tự kế toỏn tiờu thụ theo Nhật ký chứng từ tại Cụng ty

TNHH Th ươ ng mại Du lịch Dịch vụ Hồng Hà.

Tổ chức cụng tỏc kế toỏn trong doanh nghiệp là việc tổ chức thực hiệnghi chộp, phõn loại, tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theonội dung cụng tỏc kế toỏn bằng chế độ quản lý kinh tế, bằng phương phỏpkhoa học của kế toỏn, phự hợp với tỡnh hỡnh cụ thể của doanh nghiệp để phỏt

Bảng kê số

1;2;8;9;10

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

huy chức năng, vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lý vĩ mô,

vi mô nền kinh tế

Để lựa chọn được một hình thức tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, doanhnghiệp phải hiểu rõ được vai trò, chức năng của bộ máy kế toán, phải căn cứvào đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh, quy mô, địa bàn hoạtđộng, và trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính cũng như khả năng, trình

độ đội ngũ cán bộ kế toán trong doanh nghiệp

Xuất phát từ những yêu cầu trên và căn cứ vào tình hình thực tế sảnxuất kinh doanh cũng như khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán củaCng ty

Công ty TNHH Thương mại Du lịch Dịch vụ Hồng Hà đã tổ chức bộ máy

kế toán theo hình thức tập trung Ngoài ra, phòng còn thực hiện chức năng kiểmtra giám sát quá trình sản xuất kinh doanh của các đơn vị phụ thuộc.Phòng kếtoán là nơi thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại công ty: từ việc ghi chép, phảnánh, tập hợp số liệu đến việc lập các báo cáo tài chính, tất cả đều do nhân viênphòng kế toán đảm nhận Có thể mô phỏng theo sơ đồ sau:

Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty có chức

năng giám sát chung mọi hoạt động của phòng kế toán, là người chịu tráchnhiệm giải trình trực tiếp các báo cáo tài chính(cùng Giám đốc) cho các cơquan chức năng, tư vấn lên Giám đốc để vận hành việc sản xuất kinh doanh

và vạch ra kế hoạch dự án hoạt động trong tương lai Kế toán trưởng còn làngười thay mặt Giám đốc tổ chức công tác hạch toán toàn công ty và thựchiện các khoản đóng góp với ngân sách nhà nước

Kế toán thanh toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan

đến thu, chi tiền, thuế VAT được khấu trừ, các khoản phải thu, phải trả khác,các khoản tạm ứng, các khoản nợ ngắn hạn, vay dài hạn theo thời điểm phátsinh nghiệp vụ kinh tế Các tài khoản được sử dụng để theo dõi những nộidung trên gồm: TK111, TK112, TK113, TK133, TK141, TK311, TK3382,TK138, TK341 Mỗi tài khoản được mở chi tiết thành các sổ chi tiết để theo

Sơ đồ : Tổ chức bộ máy kế toán t ại Công ty

TNHH Du lịch Dịch Vụ Hồng Hà

Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô

KÕ to¸n tr ëng

KÕ to¸n

vËt liÖu Kế toán công

cụ dụng cụ, tài sải cố định

KÕ to¸n thanh to¸n

KÕ to¸n tiÒn mÆt

KÕ to¸n gi¸

thµnh kiªm

kÕ to¸n tæng hîp

dõi từng đối tượng, khoản mục làm cơ sở số liệu cuối tháng lập các Nh ật k ý

ch ứng t ừ, Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán vật tư theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho đối với vật tư,

nguyên vật liệu, các khoản thuê ngoài gia công, số liệu về giá trị NVL đượcghi theo giá thực tế đích danh Các tài khoản được sử dụng để theo dõigồm :TK152,TK1541 thuê ngoài gia công).Các tài khoản này được mở chitiết theo từng đối tượng, ngoài ra còn sử dụng các sổ sách khác như sổ cân đốivật tư, thẻ kho, bảng phân bổ NVL, Nhật ký chứng từ số 5, Bảng kê số 3

Kế toán công cụ dụng cụ,TSCĐ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐcủa doanh nghiệp cả về nguyên giá và khấu hao, theo dõi việc mua sắm, xâydựng, sửa chữa lớn TSCĐ trong công ty Các tài khoản và sổ sách được sửdụng để theo dõi tình hình này gồm : TK211,TK214,TK241, sổ chi tiết tàikhoản 211, bảng phân bổ khấu hao

Kế toán tiêu thụ theo dõi các khoản thu như doanh thu bán hàng, hàngbán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế phải nộp cho nhà nước, qua các tàikhoản TK511,TK531,TK532,TK3331 và sử dụng các sổ theo dõi như sổ theodõi tổng hợp, sổ theo dõi các đại lý, các sổ chi tiết và bảng kê số 1

Kế toán giá thành kiêm kế toán tổng hợp theo dõi tình hình nguồn vốncủa doanh nghiệp và việc trích lập các quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tàichính; theo dõi tổng hợp các khoản chi phí sản xuất như chi phí quản lý doanhnghiệp, chi phí bán hàng, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệutrực tiếp; tính toán, xác định chính xác giá vốn hàng bán; xác định các khoảnchi phí, thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường và xác định kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp Cuối tháng, cuối kỳ kế toán giá thành kiêm

kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp số liệu lên báo cáo giá thành, báo cáo xuấtnhập tồn, báo cáo tiêu thụ, báo cáo lãi (lỗ) và lập các báo cáo tài chính theoquy định hiện hành

Chương II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

Công ty áp dụng chủ yếu các phương thức bán buôn hàng hoá chủ yếu sau:

- Bán buôn trực tiếp qua kho: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòngkinh doanh của công ty viết hoá đơn GTGT theo mẫu 01 - GTKT - 3LL vàchỉ đạo việc xuất hàng vào ngày giao hàng theo hợp đồng đã ký kết Thủ kholập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ khi tiến hành giao hàng hoá chokhách hàng Khi giao hàng xong, khách hàng ký nhận đủ hàng, chấp nhậnthanh toán và hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng Cuối ngày, thủ kho nộphoá đơn GTGT cùng với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ lên phòng kếtoán để tiến hành ghi sổ

- Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: phương thức nàythường dùng cho khách hàng mua với khối lượng lớn hay khách hàng muahàng nhập khẩu từ nước ngoài Với phương thức bán hàng này có thể tiếtkiệm được các chi phí liên quan đến bán hàng như: chi phí vận chuyển, bốc

dỡ, hao hụt, thuê kho bãi, chi phí tồn kho Khi khách hàng mua hàng, nhận

hàng tại cảng và chấp nhận thanh toán, phòng kinh doanh của Công ty sẽ lậphoá đơn GTGT (gồm 3 liên: liên 1 để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3

để ghi sổ) làm căn cứ để ghi sổ kế toán doanh thu, còn hoá đơn GTGT củahàng hoá mua sẽ là căn cứ để kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán

2.1.1.2 Bán lẻ hàng hoá.

Các cửa hàng, chi nhánh phụ thuộc Công ty chuyên bán lẻ các loạihàng hoá sắt, thép, vật liệu xây dựng, phụ tùng và các hàng kim khí ngoạinhập khẩu từ Nga, Hàn Quốc

Tuy mới chuyển sang lĩnh vực kinh doanh mới nhưng mạng lưới kinhdoanh của Công ty rộng nên doanh số bán lẻ cũng tương đối lớn, chiếm mộtphần đáng kể trong tổng doanh thu tiêu thụ hàng hoá của công ty

ở các cửa hàng bán lẻ của công ty, khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh,nhân viên bán hàng không lập hoá đơn GTGT (trừ trường hợp khách hàngyêu cầu) Định kỳ từ 3 đến 5 ngày, căn cứ vào báo cáo bán hàng hàng ngày,các cửa hàng lập hoá đơn GTGT để làm căn cứ hạch toán Định kỳ, cứ 1tháng các cửa hàng gửi Bảng kê bán lẻ hàng hoá cùng với Báo cáo kết quảkinh doanh lên phòng tài chính - kế toán Đồng thời, xác định số lãi phải nộplên Công ty

2.1.1.3 Giá cả.

Với mục tiêu mở rộng thị trường, tăng thị phần trên thị trường, ngoàicác hoạt động chào hàng, quảng cáo Công ty còn sử dụng chính sách giá cảhết sức linh hoạt Nhưng việc hoạch định giá cả không phải là một công việc

dễ dàng mà nó phải được hoạch định trên giá cả thị trường, giá cả của các đốithủ cạnh tranh, mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty

Công ty thực hiện giảm giá đối với những khách hàng mua thườngxuyên, ổn định, mua với khối lượng lớn Việc thực hiện giảm giá, Công ty

cú thể ghi trực tiếp trờn hoỏ đơn bỏn hàng hoặc vào cuối quý sau khi xem xộtnhững khỏch hàng lớn, khỏch hàng mua thường xuyờn trong kỳ và quyết địnhgiảm giỏ cho những khỏch hàng mua nhiều, mua thường xuyờn, mức giảm giỏđược tớnh trờn tổng số doanh thu bỏn cả quý cho khỏch hàng đú với tỷ lệ 0,5%đến 1%.

2.1.1.4 Phương thức thanh toỏn.

Sự đa dạng hoỏ phương thức thanh toỏn hiện nay mà cụng ty ỏp dụng

đó thu hỳt được nhiều khỏch hàng tiềm năng, kớch thớch tiờu thụ hàng hoỏ củaCụng ty Theo sự thoả thuận giữa khỏch hàng và Cụng ty hay theo hợp đồngkinh tế đó ký kết thỡ khỏch hàng cú thể thanh toỏn theo cỏc hỡnh thức sau: tiềnmặt, sộc chuyển khoản, sộc bảo chi, uỷ nhiệm thu, điện chuyển tiền, thư tớndụng Việc thanh toỏn cú thể theo hỡnh thức thanh toỏn ngay hoặc theo hỡnhthức thanh toỏn trả chậm sau một khoảng thời gian nhất định sau khi ngườimua nhận hàng và chấp nhận thanh toỏn Trong hợp đồng quy định cụ thể thờihạn thanh toỏn và tối đa là 30 ngày

Do đặc điểm loại hàng của Cụng ty là để phục vụ cho xõy dựng, chếtạo nờn khỏch hàng khi mua hàng hoỏ thường mua với khối lượng tương đốilớn, tổng giỏ thanh toỏn lớn Khả năng thanh toỏn ngay của khỏch hàngthường gặp khú khăn, họ ưa thớch sự thanh toỏn chậm Họ sẵn sàng mua vớigiỏ cả cao hơn một chỳt nhưng cú điều kiện thanh toỏn dễ dàng hơn Chớnh vỡ

lý do đú nờn phương thức thanh toỏn chậm hiện nay của Cụng ty chiếm một

tỷ lệ tương đối lớn Trước khi chấp nhận hỡnh thức thanh toỏn chậm, Cụng tynờn xem xột khả năng tài chớnh của khỏch hàng để trỏnh rủi ro khi khỏch hàngkhụng cú khả năng thanh toỏn được nợ

Cửa hàng gửi Bảng kê bán lẻ hàng hoá cùng với Báo cáo kết quả kinhdoanh lên phòng tài chính - kế toán Đồng thời, xác định số lãi phải nộp lên Công

ty

2.2 Phương pháp hạch toán tại công ty TNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà.

2.2.1 Phương pháp hạch toán doanh thu tiêu thụ:

Để theo dõi việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ Công ty mở Sổ chi tiết bán hàng:Căn cứ vào Hoá đơn giá trị gia tăng, hàng ngày kế toán tiến hành ghivào Sổ chi tiêt bán hàng theo dõi chi tiết cho từng hoá đơn GTGT

Cuối tháng kế toán căn cứ vào Sổ chi tiết bán hàng này để ghi vào Nhật

ký chứng từ số 8 phần ghi có TK 511 theo bút toán sau:

Nợ TK 112:

Có TK 131-Cty Hoàng long:

Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng cộng trên Sổ chi tiết thanh toán vớingười mua để kế toán lên Bảng kê số 11-Phải thu cảu khách hàng

Sau khi khoá sổ Bảng kê số 11, xác định số phát sinh bên Có TK 131,

kế toán lấy số tổng cộng của bảng kê số 11 để ghi vào NKCT số 8-cột ghi Có

TK 131 đối ứng nợ các TK liên quan theo định khoản:

Nợ TK 111:

Nợ TK 112: 1

Có TK 131:

Căn cứ vào NKCT số 8, kế toán xác định số tổng cộng phát sinh bên có

TK 131 để ghi vào sổ cái TK 131 và ghi Nợ TK 131 được phản ánh chi tiếttheo từng tài khoản đối ứng theo định khoản:

Biểu số 1: Sổ chi tiết bán hàng

Biểu số 2: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

Biểu số 3: Sổ cái TK 131 - Phải thu khách hàng

Biểu số 4: Bảng kê số 11

Biểu số 4: Bảng kê số 11

Biểu số 5: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

2.2.2 Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán:

Tương tự như phần hạch toán doanh thu bán hàng, hàng ngày kế toáncăn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT để mở sổ chi tiết TK 632 Cuốitháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 632 để lên NKCT số 8 – phần ghi Có

TK 632 theo định khoản:

Nợ TK 911

Có TK 632

Và kế toán căn cứ số liệu của NKCT số 8 để lên Sổ Cái TK 632

Biểu số 6: Sổ chi tiết TK 632

Cụ thể ngày 25/3/2008 Công ty nhận được một hoá đơn GTGT số

89523 và Biên bản trả lại hàng của Công ty Rạng Đông trả lại 150 kg théptròn đã mua từ tháng 2/2008 do bị lỗi với tổng giá thanh toán là62.475.000đồng (giá bán chua thuế: 59.500.000 đồng; thuế GTGT là2.975.000đồng)

Kế toán căn cứ vào hoá đơn hàng bán trả lại, xác định giá vốn của hàng

Căn cứ vào sô liệu này, kế toán ghi vào NCCT số 8 – cột ghi Có TK 5212

* Kế toán giảm giá hàng bán:

Tại công ty TNHH TM du lịch dịch vụ Hồng Hà giảm giá hàng bánphát sinh khi sản phẩm đã tiêu thụ nhưng vì lý do hàng bán kém phẩm chất,khách hàng làm đơn đề nghị xin giảm giá hàng bán Sau khi xem xét tình hìnhthực tế, nếu được Giám đốc Công ty chấp nhận thì căn cứ vào Biên bản giảmgiá được ký kết giữa hai bên kế toán sẽ ghi sổ và thanh toán số tiền giảm giácho khách hàng và điều chỉnh doanh thu bán hàng cùng thuế GTGT đầu ra

Cụ thể: Trích số liệu thực tế trong tháng 3/2008 Do vấn đề chất lượngsản phẩm, ngày 20/1/04 Công ty Phương Nam làm công văn đề nghị Công tygiảm giá 10% số hàng đã nhận theo đơn đặt hàng số 03 Công ty TNHH TM

du lịch dịch vụ Hồng Hà đã chấp nhận giảm 5% trên tổng giá trị thanh toán

và thanh toán trả bàng tiền mặt

Nợ TK 511:

Có TK 521.3:

Căn cứ vào số liệu này, kế toán ghi vào NKCT số 8 – cột ghi Có TK 521.3

2.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hoá:

2.3.1 Hạch toán chi phí bán hàng

Khi thực hiện công tác tiêu thụ hàng hoá của mình Công ty đã phải bỏ

ra một khoản chi phí phcụ vụ cho khâu bán hàng, gồm có: chi phí vận chuyểnhàng hoá đi tiêu thụ, chi phí bao bì đóng gói, chi phí bảo hành hàng hoá, chiphí tiền lương và các khoản phải trả nhân viên bán hàng, các chi phí khácbằng tiền khác Trong kỳ kế toán không theo dõi riêng từng khoản chi phí bánhàng mà đến cuối kỳ kế toán mói tập hợp chi phí bán hàng, làm căn cứ ghi sổ

kế toán

Căn cứ vào chứng từ kế toán thể hiện các khoản chi phí bán hàng phátsinh trong kỳ hạch toán do bộ phận kế toán bán hàng, kế toán lương, cáckhoản trích thưo lương kế toán tiến hành tập hợp chi phí bán hàng và ghi Sổchi tiết TK 641 theo định khoản:

Biểu số 8: Sổ chi tiết TK 641

Biểu số 9: Sổ cái TK 641

2.3.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Các khoản chi phí doanh nghiệp tại Công ty TNHH TM du lịch dịch vụHồng hà bao gồm: lương nhân viên khối quản lý, chi phí công cụ dụng cụ, chiphí khấu hao TSCĐ phục vụ bộ phận quản lý, chi phí mua ngoài (điện, điệnthoại, nước ) và các chi phí bằng tiền khác

Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ có liên quan, kế toán mở sổ chi tiếtchi phí quản lý doanh nghiệp, mẫu như sổ chi tiết chi phí bán hàng

Cuối tháng, căn cứ vào số liệu vào sổ chi tiết này và NKCT số 8 ở cáccột Có TK 642 để ghi vào sổ Cái TK 642 Sổ Cái TK 642 mở và ghi tương tựnhư sổ Cái TK 641 Theo định khoản sau:

2.3.3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng:

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của Công ty Nghe nhìn

Hà nội bao gồm: kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tàichính

Để hoạch toán xác định kết qủa sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toáncông ty sử dụng tài khoản 911-Xác định kết quả sản xuất kinh doanh

Cuối kỳ kế toán tiên hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh và ghi

sổ chi tiết tài khoản 911 theo các định khoản nhu sau:

* Kết chuyển doanh thu thuần:

Kết chuyển doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ

* Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trong tháng

Cuối tháng kế toán căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 8, các bảng kê,bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan để lập báo cáo tài chính– Mẫu số B02/DN-Kết quả hoạt động kinh doanh (Phần I: Lãi, lỗ)

Biểu số 12: Sổ chi tiết TK 911

Biểu số 13: Sổ cái TK 911

Biểu số 14: Nhật ký chứng từ số 8

Biểu số 15: Báo cáo kết quả kinh doanh Quý I-2008

2.4 Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc đơn đặt hàng, phòng kinhdoanh sẽ lập hoá đơn GTGT thành 3 liên (liên 1 lưu vào sổ gốc, liên 2 giao chongười mua, liên 3 giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho)

Định kỳ 2 đến 4 ngày, thủ kho nộp liên 3 giao cho phòng kế toán đểtiến hành ghi sổ

Ví dụ: Ngày 10/8/2007,công ty bán với khối lượng lớn hàng hoá chocông ty TNHH Thanh Bình tại kho Mai Động như sau: