Quy Quy trình trình kk toán toán 2.. Quy Quy trình trình kk toán toán 2.1... Chi phí Thu TNDN a.
Trang 1“ Add your company slogan ”
K TOÁN
THU NH P CHI PHÍ
-K T QU -KINH DOANH
(5 ti t)
V n b n liên quan
15/09/2012 Thông t 05/2013/TT- BTC ban hành ngày 09/01/2013 H ng
l c 25/02/2013 Các v n b n pháp lu t khác liên quan
1 M t s v n chung v TN- CP
1.2 Ph ng
pháp k toán
1.3 Tài kho n
s d ng
1.1 Nguyên t c k toán
1.1 Nguyên t c k toán
NTKT c n áp d ng: c s d n tích, phù h p và th n tr ng
chuy n toàn b s d sang TK L i nhu n n m nay và s h t s d
Cu i k k toán, khi l p BCTC, các kho n phát sinh t giao d ch
n i b (thu lãi ti n g i, chi lãi ti n g i, cho vay n i b …) ph i lo i
tr T ng chi lãi n i b ph i b ng t ng thu lãi n i b
K t qu H KD c ph n ánh trên tài kho n L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p ho c L ho t ng kinh doanh
NH không c chia l i nhu n ho c c t!c trên ph n lãi chênh
l ch t" giá h i oái ánh giá l i cu i n m tài chính c#a các kho n
m c có g c ngo i t , c$ng nh các công c tài chính có g c ng.t
Trang 21.2 Ph ng pháp k toán
Th c thu, th c chi: ch% ghi nh n t i th&i i m th c chi ti n i v i
các kho n thu nh p, chi phí liên quan n m t k k toán
D thu, d chi: ghi nh n thu nh p, chi phí t i th&i i m phát sinh
trong khi th c t ch a thu, ch a chi ti n
Phân b thu nh p, chi phí: ghi nh n thu nh p, chi phí t i th&i i m
phát sinh trong khi th c t ã thu- chi ti n
1.3 Tài kho n s d ng
Tài kho n ph n ánh thu nh p: Tài kho n lo i 7 Tài kho n ph n ánh chi phí: Tài kho n lo i 8 Tài kho n l i nhu n
• TK 691- L i nhu n n m nay Tài kho n này dùng ph n nh k t qu kinh doanh, tình hình phân ph i k t qu và s l i nhu n ch a phân ph i thu c n m nay c#a TCTD
• TK 692- L i nhu n n m tr c
doanh và s l i nhu n ch a phân ph i thu c n m tr c c#a TCTD
2
2 Quy Quy trình trình kk toán toán
2
2 Quy Quy trình trình kk toán toán
2.1.
Thu
Thu nh p nh p
2.2.
Chi Chi phí phí
2.3.
Xác Xác nh nh KQKD
2.4.
Phân Phân ph i ph i
L i
L i nhu n nhu n
2.1 K toán thu nh p
Doanh thu c#a TCTD bao g m các kho n thu quy nh t i i u
doanh c#a các TCTD là s ti n thu c trong k bao g m: a) Thu t ho t ng kinh doanh g m: thu t ho t ng tín d ng (thu lãi ti n g i, thu lãi cho vay, thu lãi CTTC, thu khác); thu
d ch v ; thu t ho t ng kinh doanh ngo i h i và vàng; thu lãi góp v n, mua c ph n; thu v chênh l ch t" giá; thu t ho t ng kinh doanh khác;
b) Thu khác g m: các kho n thu t vi c nh ng bán, thanh lý tài
r#i ro; các kho n thu khác
Trang 3i u ki n ghi nh n thu nh p c a m t s ho t ng ngân hàng:
i v i ho t ng tín d ng, ngân hàng ph i h ch toán s lãi ph i
có kh n ng thu h i c g c và lãi úng h n và không ph i trích l p
d phòng r#i ro c th
i v i s lãi ph i thu ã h ch toán vào thu nh p nh ng n k
h n tr n (g c, lãi) khách hàng không thanh toán c úng h n,
ngân hàng h ch toán vào chi phí ho t ng kinh doanh và theo dõi
nh p ho t ng kinh doanh
i v i các kho n n ã c x lý b ng DPRR TD, khi có ngu n
thu thì h ch toán toàn b s ti n thu c vào thu nh p khác
i u ki n ghi nh n thu nh p c a m t s ho t ng ngân hàng:
i v i thu lãi ti n g i, lãi u t ch!ng khoán là s lãi ph i thu trong k và c ghi vào thu nh p Các kho n ti n lãi u t nh n
c t kho n u t c phi u, trái phi u thì ch% có ph n lãi c#a
TCTD mua l i thìghi gi m giá tr kho n u t
i v i c t!c, l i nhu n c chia t ho t ng góp v n, mua c
quy t c chia (nguyên t'c th n tr ng)
i v i các kho n thu nh p t các cam k t ngo i b ng ph i phân
b trong su t th&i gian th c hi n cam k t
Các kho n thu nh p t nh ng bán tài s n, thanh lý TSC , CCLD thì ph n ánh t ng s ti n thu c
Chi phí NH
b Chi phí Thu TNDN
a Chi phí
H KD
c Chi phí Thu GTGT
2.2 K toán chi phí
Theo i u 16 Ngh nh s 57/2012/N -CP, Chi phí c#a TCTD là các kho n chi phí th c t phát sinh liên quan n H KD c#a TCTD, bao g m:
• Chi phí ho t ng tín d ng (Chi tr lãi ti n g i, chi tr lãi ti n vay, chi khác)
• …
• Các chi phí khác c#a t ch!c tín d ng TCTD không c h ch toán vào chi phí H KD các kho n sau:
• Các kho n ti n ph t v vi ph m hành chính
• Các kho n chi không liên quan n ho t ng kinh doanh c#a TCTD, các kho n chi không có ch!ng t h p l
• Các kho n chi do các ngu n kinh phí khác ài th
a Chi phí H KD
Trang 4Các khái ni m c b n:
Tài s n thu thu nh p hoãn l i
Thu thu nh p hoãn l i ph i tr
Chi phí thu TNDN
Thu nh p thu TNDN hoãn l i
13
GV L ng Xuân Minh
c K toán chi phí thu GTGT
i t ng ch u thu GTGT
• i t ng không ch u thu GTGT: Lãi t ho t ng tín d ng, phí
b o lãnh
• i t ng ch u thu theo ph ng pháp tr c ti p: Thu nh p t kinh doanh ngo i h i
VAT ph i n p = Ph n GTGT * Thu su t thu GTGT
• i t ng ch u thu theo ph ng pháp gián ti p (kh(u tr ): các
ho t ng d ch v có thu phí VAT ph i n p = VAT u ra- VAT u vào c kh(u tr VAT u ra = 10% Doanh thu
Tài kho n s d ng
Tài kho n 3532- Thu GTGT u vào
Tài kho n 4531- Thu GTGT ph i n p
Tài kho n 831- Chi n p thu
2.3 K toán k t qu kinh doanh
L i nhu n c#a ngân hàng là kho n chênh l ch c xác nh gi)a t ng doanh thu ph i thu tr các kho n chi phí ph i tr h p lý, h p l
L i nhu n th c hi n trong k k toán là k t qu kinh doanh c#a ngân hàng, bao g m: L i nhu n ho t ng nghi p v và l i nhu n các ho t ng khác
Vào cu i ngày 31/12 t i HSC và các chi nhánh c#a NHTM, sau khi lên b ng cân i tài kho n k toán tháng 12, k toán th c hi n k t chuy n s d c#a các tài kho n thu nh p và chi phí sang TK 691
Trang 52.4 K toán phân ph i l i nhu n
i v i các
TCTD 100%
v n Nhà n c
PP LN
i v i các
t ch c tín
d ng khác
Trình t phân ph i l i nhu n
i v i các TCTD 100% v n Nhà n c
Tài kho n 692
18
- Bù 'p kho n l n m tr c
- N p thu TNDN
- Trích l p qu* d tr) b sung V L (5%) (<V L)
- Chia lãi cho các thành viên góp v n liên k t (n u có)
- Bù 'p kho n l c#a các n m tr c ã h t th&i h n
- L i nhu n còn l i c phân ph i:
- Trích l p qu* DPTC (10%) (<=25% V L);
- Qu* u t phát tri n nghi p v (50%);
- L i nhu n còn l i c phân ph i :
- Qu* th ng BQL i u hành TCTD
- Qu* khen th ng, phúc l i
- BS vào qu* u t phát tri n nghi p v
GV L ng Xuân Minh
Trình t phân ph i l i nhu n
i v i các t ch c tín d ng khác
Tài kho n 692
- Bù 'p kho n l n m tr c
- N p thu TNDN
- Trích l p qu* d tr) b sung V L (5%)
- Chia lãi cho các thành viên góp v n liên k t (n u có)
- Bù 'p kho n l c#a các n m tr c ã h t th&i h n
- Trích 10% qu* d phòng tài chính (<=25% V L)
- Vi c phân ph i ph n LN còn l i do TCTD t quy t nh
Nguyên t c xây d ng qu
ho t ng kinh doanh và i m i công ngh trang thi t b , i u
ki n làm vi c c#a TCTD
t n th(t, thi t h i v tài s n x y ra trong quá trình kinh doanh sau khi ã c bù 'p b ng ti n b i th &ng c#a các t ch!c, cá nhân gây ra t n th(t, c#a t ch!c b o hi m và s d ng d phòng trích
l p trong chi phí
quy t nh g'n v i hi u qu ho t ng kinh doanh c#a TCTD, trên
Trang 6Nguyên t c xây d ng qu
Qu* khen th ng dùng :
Th ng cu i n m ho c th ng th &ng k cho cán b , nhân viên
trong t ch!c tín d ng
d ng có sáng ki n c i ti n k* thu t, quy trình nghi p v mang l i
hi u qu trong kinh doanh
Th ng cho cá nhân và n v ngoài t ch!c tín d ng có quan h
kinh t ã hoàn thành t t nh)ng i u ki n h p ng, óng góp có
hi u qu vào ho t ng kinh doanh c#a t ch!c tín d ng
Nguyên t c xây d ng qu
Qu* phúc l i dùng :
u t xây d ng ho c s)a ch)a, b sung v n xây d ng các công trình phúc l i c#a t ch!c tín d ng, góp v n u t xây d ng các công trình phúc l i chung trong ngành, ho c v i các n v khác theo h p ng tho thu n;
Chi cho các ho t ng th thao, v n hoá, phúc l i công c ng c#a
t p th cán b , nhân viên c#a t ch!c tín d ng;
Chi tr c(p khó kh n th &ng xuyên, t xu(t cho cán b , nhân viên k c các cán b , nhân viên ã v h u, m(t s!c c#a TCTD Chi cho các ho t ng phúc l i khác;