K TOÁN NGHI P V
KINH DOANH NGO I T
LOGO
V n b n pháp lý liên quan
Pháp l nh ngo i h i s 28/2005/PL ngày 13/12/2005 Ngh nh 160/2006/N -CP- Quy nh chi ti t thi hành Pháp l nh ngo i h i
Chu n m c s 10- nh h ng c a vi c thay i t giá h i oái.
Công v n 7404/NHNN- KTTC ban hành ngày 29/8/2006 v h ng d n h ch toán k toán nghi p v phái sinh ti n t
2
GV L ng Xuân Minh
LOGO
N i dung
Nghi p v v ngo i t
1 H V và SDV
b ng ngo i t
2 Kinh doanh ngo i t
3 Thanh toán
qu c t (t c )
LOGO
1 H V và SDV b ng ngo i t
Tài kho n s d ng v n b ng ngo i t
TK 1031- Ngo i t t i n v
TK 1331- Ti n g i n c ngoài
TK 214- Cho vay ng n h n
TK 214- Cho vay trung h n
TK 214- Cho vay dài h n
TK 222- Chi t kh u th ng phi u và các GTCG
…
TK 3942- Lãi ph i thu t cho vay b ng ngo i t và vàng
Trang 21 H V và SDV b ng ngo i t
Tài kho n huy ng v n b ng ngo i t :
TK 4141- Ti n g i KKH c a NHNNg b ng ngo i t
TK 422- TG c a khách hàng trong n c b ng ngo i t
TK 426- TG c a khách hàng n c ngoài b ng ngo i t
TK 424- TGTK b ng ngo i t
TK 428- Ti n ký qu b ng ngo i t
TK 4912- Lãi ph i tr cho TG
TK 4914- Lãi ph i tr cho TGTK
TK 455- Chuy n ti n ph i tr
TK 434- MG GTCG b ng ngo i t
TK 435- CK GTCG b ng ngo i t
TK 436- PT GTCG b ng ngo i t
…
5
GV L ng Xuân Minh
LOGO
2 Nghi p v kinh doanh ngo i t
N i
N i dung dung bài bài h c h c
N i
N i dung dung bài bài h c h c
Nguyên Nguyên t c t c
H ch
H ch toán toán
Tài Tài kho n kho n
ss d ng d ng
Ph ng pháp
kk toán toán
Ph ng
Ph ng pháp pháp
H ch
H ch toán toán
6
GV L ng Xuân Minh
LOGO
2.1 Nguyên t c h ch toán
H ch toán ng th!i các bút toán i "ng b ng ngo i t và bút toán
i "ng b ng ng Vi t Nam
Giá tr ngo i t quy ra ng VN h ch toán các nghi p v mua,
bán ngo i t trên các tài kho n có g c ngo i t #c tính theo t
giá mua, bán th c t t i th!i i m phát sinh nghi p v i v i các
nghi p v ngo i t khác, h ch toán th ng nh t theo TGH do
NHNN VN công b t i th!i i m phát sinh nghi p v
Lãi/ l$ phát sinh trong H KD ngo i h i #c báo cáo trênc s
thu n.
Ngân hàng ph i trình bày trên BCTC kho n chênh l ch TGH ã
#c ghi nh%n trong lãi/l$ trong k&
LOGO
2.2 PP h ch toán chi ti t và t ng h p
•HT chi ti t: v a ghi b ng ng.t v a ghi b ng VND
•HT t ng h p: ch ghi b ng VN
PP h ch toán
•HT chi ti t: ch ghi
b ng ng.t
•HT t ng h p: v a ghi b ng ng.t v a ghi b ng VND
Trang 32.3 Tài kho n s d ng
Các TK v nghi p v kinh doanh ngo i t
TK 471- Mua bán ngo i t kinh doanh
TK 4711- Mua bán ngo i t kinh doanh
TK 4712- TT mua bán ngo i t kinh doanh
9
GV L ng Xuân Minh
LOGO
Các TK chênh l ch t giá h i oái, vàng b c á quý
TK 631- Chênh l ch t giá h i oái
TK này ph n ánh các kho n chênh l ch do thay i t giá c a TCTD, h ch toán b ng VN , s d cu i n m c k t chuy n vào TK thu nh p/chi phí
Các Tài kho n ph n ánh k t qu kinh doanh ngo i t
TK 721- Thu v kinh doanh ngo i t
TK 821- Chi v kinh doanh ngo i t
10
GV L ng Xuân Minh
LOGO
Các TK ph n ánh thu
TK 4531- Thu giá tr gia t ng ph i n p
TK 831- Chi phí n p thu
Các TK ngo i b ng
TK 923- Các cam k t giao d ch ngo i h i
• TK 9231: Cam k t mua ngo i t giao ngay
• TK 9232: Cam k t bán ngo i t giao ngay
LOGO
K toán các giao d ch phái sinh
v ngo i t
nghi p v giao ngay
v ngo i t
ngày cu i tháng
2.4 PP k toán nghi p v KDNT
Trang 42.4.1 KT nghi p v giao ngay
Giao d ch giao ngay v ngo i t là giao d ch hai bên th c
hi n mua- bán m t l #ng ngo i t theo T giá giao ngay t i
th!i i m giao d ch và k thúc thanh toán trong vòng 02
ngày làm vi c ti p theo
13
GV L ng Xuân Minh
LOGO
a GD mua ngo i t
Khi th a thu n cam k t mua ngo i t
Khi th c hi n giao d ch mua ngo i t
b GD bán ngo i t
Khi th a thu n cam k t bán ngo i t
Khi th c hi n giao d ch bán ngo i t
c GD chuy n
i ngo i t
KT chuy n
i ngo i t thanh toán trong n c
KT chuy n i ngo i t thanh toán v i NNg
2.4.1 KT nghi p v giao ngay
14
GV L ng Xuân Minh
LOGO
2.4.3 KT ngo i t ngày cu!i tháng
a K toán
k t qu
kinh doanh
ngo i t
Cu!i tháng
b K toán ánh giá l i giá tr VN s! ngo i t kinh doanh t"n qu#
LOGO
a K toán KQKD ngo i t
Xác nh giá tr giá t ng trong
ho t ng kinh doanh ngo i t
H ch toán
Trang 5b K toán ánh giá l i ngo i t
C n c" ánh giá l i s d ngo i t kinh doanh
ánh ánh giá giá l i l i
D n#
TK 4712
D có
TK 4711
T giá mua t i th!i i m ánh giá
17
GV L ng Xuân Minh
LOGO
So sánh v i
s d n# 4712
(t ng ng
lo i ngo i t mua vào)
Xác nh giá tr VN
c a s ngo i t
t n qu
H ch toán
i u ch'nh
18
GV L ng Xuân Minh