Cho thuê tài chính 5.
Trang 1K toán nghi p v TÍN D NG NGÂN HÀNG
Khái ni m K toán nghi p v tín d ng
K toán nghi p v tín d ng là công vi c ghi chép, ph n
ánh, t ng h p m t cách y , chính xác, k p th i các kho n tín d ng trong t t c các khâu t gi i ngân, thu n , thu lãi và theo dõi d n toàn b quá trình c p tín d ng
c a NHTM, trên c s ó giám c ch t ch toàn b s
ti n ã c p tín d ng cho khách hàng ng th i làmtham
m u cho nghi p v tín d ng.
2
GV L ng Xuân Minh
Nguyên t c k toán
• K toán nghi p v TD c n c t ch c m t cách khoa h c
• Vi c ghi nh n kho n lãi t ho t ng tín d ng ph i tuân th
nguyên t c c s d n tích
• ch ng v i các r i ro có th x y ra, các NHTM ph i ti n
hành phân lo i n làm c s ánh giá ch t l ng tín d ng
và trích l p d phòng r i ro tín d ng theo k!
3
GV L ng Xuân Minh
A Các hình th c c p tín d ng
1 Cho vay
2 Chi t kh u
3 B o lãnh ngân hàng
4 Cho thuê tài chính
5 Bao thanh toán
4
GV L ng Xuân Minh
1 K toán nghi p v cho vay
Các ph ng th c cho vay ( i u 16, Q 1627/2001):
Cho vay t ng l n
Cho vay theo h n m c tín d ng
Cho vay theo d án u t
Cho vay h p v n
Cho vay tr góp
Cho vay theo h n m c tín d ng d phòng
Cho vay thông qua nghi p v phát hành và s"
d ng th# tín d ng
Cho vay theo h n m c th u chi
Tài kho n s d ng
TK 21 – Cho vay các tô ch c kinh tê va cá nhân trong n c
211/214- Cho vay ng n h n VND/ngo i tê$ và vàng 212/215- Cho vay trung h n VND/ngo i tê$ và vàng 213/216- Cho vay dài h n VND/ngo i tê$ và vàng Các tài kho n c p III sau:
N tiêu chu%n (N nhóm 1)
N c n chú ý (N nhóm 2)
N d i tiêu chu%n (N nhóm 3)
N có kh n&ng m t v n (N nhóm 5)
Ví d : TK 2111- Cho vay ng n h n/ N tiêu chu%n
Trang 2Tài kho n s d ng khác
TK 702 – Thu t ' ho t ng tín d ng
TK 882 – Chi d phòng r i ro
TK 941 – Lãi cho vay ch a thu c
TK 971 – N khó òi ã x" lý
TK 994 – TS c m c , th ch p c a khách hàng
TK 996 – Ct có giá tr c m c , th ch p c a khách hàng
7
GV L ng Xuân Minh
a Ph ng th c cho vay t ng l n
Khái ni m: Cho vay t ng l n là ph ng th c m(i
l n vay v n, khách hàng và TCTD làm th t c vay
v n c n thi t và ký h p ng tín d ng.
i t ng: áp d ng i v i khách hàng không có nhu c u vay th ng xuyên, vòng quay v n th p, cho vay cá th
8
GV L ng Xuân Minh
a Ph ng th c cho vay t ng l n
V&n b n pháp lu t liên quan
Q 1627/2001/Q -NHNN ban hành ngày 31/12/ 2001 v
Quy ch cho vay c a TCTD i v i khách hàng
• Q 127/2005/Q -NHNN ban hành ngày 3/2/2005 v vi c s"a i,
b sung m t s i u c a Q 1627/2001/Q -NHNN
• Q 783/2005/Q -NHNN ban hành ngày 31/05/2005 v vi c s"a
i, b sung kho n 6 i u 1 c a Q 127/2005/Q -NHNN
9
GV L ng Xuân Minh
Ph ng pháp k toán cho vay t ng l n
G phát hành
ti n vay
• N i b ng
• Ngo i b ng
G thu lãi
• Khi d thu
• Khi thu lãi
G thu n
g c
• N i b ng
• Ngo i b ng
10
GV L ng Xuân Minh
b Ph ng th c cho vay theo HMTD
ND ch y u c a cho vay theo HMTD là gi)a NH và khách
hàng xác nh và th*a thu n m t HMTD duy trì trong th i
h n nh t nh ho c theo chu k! SXKD
c i m:
Ch+ áp d ng cho các khách hàng vay v n th ng xuyên, có
vòng quay v n l u ng nhanh, kh n&ng tài chính lành m nh
và uy tín v i ngân hàng Nhu c u vay th ng là tài tr cho
ngu n v n l u ng thi u h t
Không nh k! h n tr n c th cho t ng l n gi i ngân nh ng
ki m soát ch t ch HMTD còn th c hi n
Lãi: Không d thu lãi
H ch toán k toán cho vay HMTD
G gi i ngân
• Theo ti n s" d ng v n
• HT gi ng CVTL
G thu lãi
• PP tích s
• Thu tr c ti p trên TK TGTT
G thu n
g c
• Thu nh k! ho c khi KH có kho n thu b,ng ti n
Trang 32 K toán nghi p v chi t kh u
Chi t kh u là nghi p v c p tín d ng ng n
h n qua ó TCTD mua l i các GTCG
ch a n h n thanh toán t khách hàng
13
GV L ng Xuân Minh
Chi t kh u
th ng phi u
C n
C n cc vào vào ngu n ngu n g c g c kho n kho n nn
Chi t kh u GTCG khác
Phân lo i chi t kh u
14
GV L ng Xuân Minh
Chi t kh u
mi n truy
òi
C n
C n cc vào vào quy n quy n l i l i và và
trách trách nhi m nhi m
Chi t kh u truy òi
Phân lo i chi t kh u
15
GV L ng Xuân Minh
Tài kho n s d ng
TK 22: Chi t kh u th ng phi u và các gi y t có giá
i v i các t ch c kinh t , cá nhân trong n c
• TK 221: Chi t kh u b,ng VN
• TK 222: Chi t kh u b,ng ngo i t
TK 717: Thu phí chi t kh u
16
GV L ng Xuân Minh
PP tính giá tr chi t kh u
PP lãi tính tr c (kh u tr lãi)
G = M – R
H ch toán k toán
Trang 4B Các nghi p v khác liên quan
1 Phân lo i và chuy n nhóm n
2 Trích l p và s" d ng d phòng r i ro tín d ng
3 X" lý tài s n b o m
V&n b n pháp lu t liên quan
Q 493/2005/Q -NHNN ngày 22/04/2005 v phân lo i
n , trích l p và s" d ng d phòng r i ro x" lý r i ro tín
d ng trong ho t ng ngân hàng c a các TCTD
Q 18/2007/Q -NHNN ngày 25/04/2007 v vi c s"a i,
b sung m t s i u c a Q 493/2005
Thông t 02/2013/TT-NHNN ngày 21.01.2013 Quy nh
v vi c phân lo i TSC, m c trích, ph ng pháp trích l p d
phòng r i ro và vi c s" d ng d phòng x" lý r i ro
trong ho t ng c a TCTD, CN NHNNg, hi u l c ngày
1 Phân lo i và chuy n nhóm n
a Phân lo i n :
20
Nhóm 1- N tiêu chu n
Nhóm 2- N
c n chú ý
Nhóm 3- N
d i tiêu chu n
Nhóm 4- N nghi ngò
Nhóm 5- N
có kh n ng
m t v n
GV L ng Xuân Minh
Phân lo i n
Ph ng
pháp
nh
l ng
Ph ng
pháp
nh
tính
Phân
lo i n
21
GV L ng Xuân Minh
H ch toán chuy n nhóm n
Chuy n sang nhóm n thích
h p
G c
D ng d thu lãi Theo dõi ngo i
b ng
Lãi
22
GV L ng Xuân Minh
Ví d 5- chuy n nhóm n
Công ty Thanh Th o có kho n vay k! h n 3 tháng
n h n thanh toán Sau th i gian ân h n (10 ngày),
ngân hàng quy t nh chuy n toàn b s n g c sang
nhóm N c n chú ý Bi t: N g c 300 tr , lãi su t
1,2%/tháng Ngân hàng ã d chi toàn b s lãi trên.
a D phòng
c th
2.1
2.1 Trích Trích l p l p
dd phòng phòng r i r i ro ro
b D phòng chung
2 Trích l p và s d ng d phòng RRTD
D phòng r i ro là s ti n c trích l p và h ch toán vào chi phí ho t ng d phòng cho nh)ng t n th t có th x y ra i
v i n c a TCTD
Trang 5a D phòng c th
D phòng c th là s ti n c trích l p d phòng cho
nh)ng t n th t có th x y ra i v i t ng kho n n c th
T- l trích l p d phòng c th i v i 05 nhóm n nh sau:
Nhóm 1: 0%
Nhóm 2: 5%
Nhóm 3: 20%
Nhóm 4: 50%
Nhóm 5: 100%
25
GV L ng Xuân Minh
a D phòng c th
S ti n d phòng c th i v i t ng kho n n c tính theo công th c sau:
R = max {0, (A - C)} x r
Trong ó:
R: S ti n d phòng c th ph i trích A: S d n g c c a kho n n C: Giá tr kh u tr c a TS B
C = Giá tr c a TSB x T- l kh u tr i v i t ng lo i TSB
r: t- l trích l p d phòng c th
26
GV L ng Xuân Minh
b D phòng chung
DP chung = 0.75% x T ng giá tr các kho n n t
nhóm 1 t i nhóm 4
27
D phòng chung là s ti n c trích l p d phòng cho
nh)ng t n th t có th x y ra nh ng ch a xác nh c khi
trích l p d phòng c th
GV L ng Xuân Minh
K toán trích l p d phòng
i v i d n tín d ngn i b ng
K toán trích l p d phòng
N TK 8822- Chi d phòng n ph i thu khó òi
Có TK 2*91- D phòng c th
Có TK 2*92- D phòng chung
K toán hoàn nh p d phòng
N TK 2*91- D phòng c th
N TK 2*92- D phòng chung
Có TK 8822- Chi d phòng n ph i thu khó òi
Ho c, Có TK 79- Thu nh p khác
28
GV L ng Xuân Minh
K toán trích l p d phòng
i v i cam k t a ra
K toán trích l p d phòng
N TK 8827- Chi d phòng i v i các cam k t a ra
Có TK 4896- D phòng c th i v i các cam k t a ra
Có TK 4895- D phòng chung i v i các cam k t a ra
K toán hoàn nh p d phòng
N TK 4896- D phòng c th i v i các cam k t a ra
N TK 4895- D phòng chung i v i các cam k t a ra
Có TK 8827- Chi d phòng i v i các cam k t a ra
Ví d 6
Ngày 10/4/X, NHTM A tính toán s d phòng ph i trích trong quý I cho các kho n vay nh sau:
a DP c th 100 t- ng; DP chung 50 t- ng
b DP c th 150 t- ng; DP chung 100 t- ng
c DP c th 110 t- ng; DP chung 70 t- ng
Bi t r ng: S d tài kho n cu i quý I là: TK DP c th là
110 t-; TK DP chung là 70 t-
Yêu c u: X" lý và h ch toán các nghi p v trong các tr ng
h p trên
Trang 62.2 S d ng d phòng
S" d ng d phòng c th
Phát m i tài s n thu
h i n
S" d ng d phòng chung
31
GV L ng Xuân Minh
3 X lý tài s n b o m
B1- Chuy n quy n s h)u tài s n
c m c th ch p cho NH
B2- Tr ng h p phát m i tài s n
ho c khai thác
B3- T t toán tài kho n 387- TS
gán n chuy n quy n s h)u cho ngân hàng ch x" lý
32
GV L ng Xuân Minh