ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI 37

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005

Ngày 08/10/2007 Công ty thực hiện sửa đổi bổ sung lần hai được thông qua bởi các thành viên sáng lập ngày 30 tháng 8 năm 2007 tại Hà Nội

Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 1107 – Toà nhà số 71

Nguyễn Chí Thanh – Hà Nội

Tên Công ty:

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI

Tên bằng tiếng nước ngoài:

NEW WORLD AUDITING COMPANY LIMITED

Điện thoại: Điện thoại : (84.4) 2.88.33.66 Fax: (84.4) 2.55.33.66Email : nwa@nwa.vn Web: http://www.nwa.vn

Giám đốc: Bà Trương Thị Thảo

Vốn điều lệ: 2000 000 000 đồng, trong đó có 500 000 000 đồng Việt Nam

Hiện nay NWA có 28 cán bộ, nhân viên và các cộng tác viên với cơ cấu:

Tiến sĩ kinh tế: 01 ngườiThạc sĩ kinh tế: 03 người

Cử nhân kinh tế: 24 người, trong đó có nhiều người có 2 bằng đại học

Công ty TNHH Kiểm toán Thế Giới Mới có thể thay đổi địa chỉ trụ

sở giao dịch, thành lập địa điểm kinh doanh theo quyết định của Hội đồng thành viên và phù hợp với quy định của pháp luật

Công ty có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Công ty không được quyền phát hành cổ phần

Công ty là một tổ chức kinh tế hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ tại ngân hàng theo quy định của Pháp luật

1.2 Mục tiêu, phương châm dịch vụ của Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Mục tiêu hoạt động: Mục tiêu hoạt động của NWA là đem đến cho

khách hàng các dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế hữu hiệu nhất, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính của Quý Công ty, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất và góp phần không ngừng làm gia tăng giá trị cho Quý Công ty

Phương châm dịch vụ của NWA:

Thứ nhất, độc lập, trung thực khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc

tế được chấp nhận chung

Thứ hai, phương pháp kiểm toán khoa học, hiện đại, hiệu quả

Thứ ba, khẳng định tính chuyên nghiệp, chất lượng trong từng dịch vụ

Thứ tư, nhiệt tình, chu đáo, chuẩn mực trong tác nghiệp, luôn quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp cho khách hàng.

Thứ năm, luôn gắn kết dịch vụ kiểm toán với các dịch vụ gia tăng: tư vấn tài chính, kế toán, thuế,

Thứ sáu, giá phí hợp lý nhưng vẫn đảm bảo sự hài lòng của Quý Công ty về chất lượng dịch vụ của chúng tôi

1.3 Đặc điểm các khách hàng và dịch vụ chủ yếu tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

1.3.1 Đặc điểm các khách hàng chủ yếu tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Tuy còn khá non trẻ trong làng kiểm toán nhưng các dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp cho khách hàng rất đa dạng Các loại hình dịch

vụ mà công ty cung cấp trên thị trường bao gồm:

Kiểm toán báo cáo tài chính;

Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;

Kiểm toán hoạt động;

Kiểm toán tuân thủ;

Kiểm toán nội bộ;

Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;

Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;

Kiểm toán thông tin tài chính;

Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;

Tư vấn tài chính;

Tư vấn thuế;

Tư vấn nguồn nhân lực;

Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin;

Tư vấn quản lý;

Dịch vụ kế toán;

Dịch vụ định giá tài sản;

Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật;

Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

Là một công ty kiểm toán chuyên ngành và có uy tín tại Việt Nam NWA luôn mang đến sự hài lòng cho khách hàng của mình Đặc biệt NWA

có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán tại các doanh nghiệp Nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH, công ty có vốn đầu tư nước ngoài

NWA luôn mang đến cho khách hàng một dịch vụ chuyên nghiệp, sự

tư vấn có hiệu quả nhất giúp doanh nghiệp, nhà đầu tư và các bên liên quan

có một số liệu trung thực hợp lý nhất Khách hàng của công ty chủ yếu hoạt động trong các ngành nghề sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, thương mại, bưu chính viễn thông, hàng không,…Dưới đây là danh sách các khách hàng đã được kiểm toán của NWA:

Nhóm khách hàng hoạt động trong lĩnh vực bưu chính, viễn thông gồm:

Công ty CP Viễn thông tin học Bưu điện

Cục Bưu điện Trung ương

Trung tâm thông tin Bưu điện

Bưu điện tỉnh Bến Tre, Trà Vinh, Bắc Ninh, Quảng Ninh, Hà Tây,

Hà Giang, Phú Thọ, Ninh Bình, Bình Định, Phú Yên, Bắc Kạn, Cao Bằng, Tuyên Quang, Bình Phước, Lạng Sơn, Hưng Yên, Hải Dương, An Giang, Kiên Giang, Đà Nẵng, Trà Vinh, Vĩnh Long, …

Nhóm khách hàng hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh gồm:

Công ty Cổ phần vận tải và thuê tàu

Công ty CP Tiền Phong

Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng

Công ty Cổ phần nhiếp ảnh Hà Nội

Công ty LD sửa chữa và bảo dưỡng xe Honda

Công ty CP Tư vấn đầu tư xây lắp và thương mại Hoàn Cầu

Công ty CP Thiết bị thuỷ lợi

Công ty CP Xi măng FICO Tây Ninh

Công ty Cổ phần BMC

Ngoài ra, công ty cũng thực hiện kiểm toán đối với những khách hàng thuộc khối đơn vị sự nghiệp

1.3.2 Các dịch vụ chủ yếu tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Với phương châm hoạt động vì mục tiêu góp phần không ngừng gia tăng giá trị cho khách hàng, NWA luôn chú trọng đến từng hoạt động chuyên môn để đảm bảo mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất Các dịch vụ chủ yếu tại Công ty bao gồm:

Thứ nhất, kiểm toán báo cáo tài chính:

Giúp công ty được kiểm toán dễ dàng thuyết phục người đọc báo cáo tài chính về tính trung thực, hợp lý trong các Báo cáo tài chính của Công ty

Là một cách hữu hiệu và khéo léo để khẳng định sự minh bạch trong công tác quản lý tài chính của công ty được kiểm toán

Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ

Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành:

Giúp công ty được kiểm toán khẳng định được báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành của Công ty là trung thực, hợp lý và tuân thủ đúng các quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản

Là một cách hữu hiệu, tin cậy để khẳng định với các cơ quan hữu quan, người đọc báo cáo về sự minh bạch, đúng đắn của toàn bộ hồ sơ quyết toán dự án của Quý Công ty

Thứ hai, tư vấn thuế:

Giúp công ty được kiểm toán nắm bắt và thực hiện các luật thuế có liên quan

Đảm bảo lợi ích hợp pháp tối đa của công ty được kiểm toán

Thứ ba, tư vấn tài chính, tín dụng:

Giúp công ty được kiểm toán có được hệ thống các nội quy, phương pháp quản lý tài chính hiệu quả

Tìm kiếm và đề xuất các giải pháp tài chính hữu hiệu nhất để đem lại lợi ích kinh tế tối đa cho công ty được kiểm toán

Tư vấn về cho thuê tài chính, tín dụng ngân hàng và các dịch vụ ngân hàng

Hỗ trợ kiến thức về tài chính và quản lý tài chính

Thứ tư, dịch vụ kế toán:

Mở, ghi chép sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo

kế toán quản trị, giúp Công ty tiết kiệm chi phí nhân công, đem lại hiệu quả kinh tế cao

Soát xét Báo cáo tài chính trước khi công bố nhằm đảm bảo tính đúng đắn, hợp lý của các số liệu trên Báo cáo tài chính của công ty được kiểm toán

Giúp công ty được kiểm toán thiết lập lập hệ thống bộ máy kế toán khoa học, hợp lý, hệ thống sổ, tài khoản kế toán đồng bộ và các quy trình tác nghiệp chặt chẽ, hiệu quả nhất

Dịch vụ đào tạo:

Tổ chức các khoá học kế toán, kiểm toán với đội ngũ giảng viên là các giáo sư, tiến sỹ đầu ngành đang công tác tại Bộ Tài chính, Học viện Tài chính

Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm toán viên nội bộ

Tổ chức các khoá thực hành kế toán, kiểm toán cho đội ngũ kế toán viên, kiểm toán viên nội bộ

Ngoài ra, công ty còn cung cấp các dịch vụ tài chính, kế toán khác theo yêu cầu của công ty được kiểm toán.

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Như đã đề cập ở trên Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới gồm

28 nhân viên chính thức và các cộng tác viên có uy tín Với nguồn nhân lực

có hiểu biết sâu rộng, kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, hiểu biết môi trường pháp luật Việt Nam, luôn quan tâm, gần gũi, chu đáo với khách hàng, NWA tin tưởng sẽ đem lại sự tin tưởng đối với khách hàng của mình

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Giám đốc

Phó giám đốcHội đồng thành viên

Chủ nhiệm kiểm toán

Tư vấn tài chính

Tư vấn thuế

Phòng

kế toán tài chính

Phòng tin học

Điều lệ tổ chức hoạt động của công ty được thông qua bởi các thành viên sáng lập ngày 30 tháng 08 năm 2007 quy định chức năng, nhiệm vụ của Hội đồng thành viên, Giám đốc, Phó giám đốc, kế toán trưởng và chủ nhiệm kiểm toán:

Hội đồng thành viên gồm các thành viên, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty Thành viên là tổ chức (nếu có) chỉ định người đại diện theo uỷ quyền tham gia Hội đồng thành viên

Hội đồng thành viên có các quyền và nhiệm vụ: Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty; tăng hoặc giảm vốn điều lệ, thời điểm và phương thức huy động thêm vốn; dự án đầu

tư và phương thức đầu ; giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và chuyển giao công nghệ; thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản ; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên; quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng; quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng Thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của Công ty Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý Công ty; thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện; sửa đổi, bổ sung Điều lệ và Quy chế tài chính của Công ty; tổ chức lại công ty; giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty Quyết định tiếp nhận thành viên mới, chuyển nhượng phần góp vốn cho tổ chức, cá nhân nước ngoài; các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp

Giám đốc Công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của Công ty; chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình

Giám đốc có các quyền và nhiệm vụ: Xây dựng phương hướng, chiến lược và kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của Công ty trình

Hội đồng thành viên phê chuẩn; tổ chức thực hiện các quyết định và nghị quyết của Hội đồng thành viên; quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty; ban hành quy chế quản lý nội bộ của Công ty;

tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty;

bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên; đại diện Công ty

ký kết các hợp đồng theo quy định của Luật dân sự, Luật thương mại, Luật Lao động, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viên; trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên; kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh; đề xuất và kiến nghị về cơ cấu tổ chức Công ty, tuyển dụng lao động, tiền lương trong Công ty và quyết định trong phạm vi được uỷ quyền

Phó Giám đốc: có 3 Phó giám đốc, do Hội đồng thành viên bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng theo đề nghị của Giám đốc

Các Phó Giám đốc giúp Giám đốc điều hành Công ty theo phân công

và uỷ quyền của Giám đốc; chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền Việc uỷ quyền phải được thực hiện bằng văn bản

Chủ nhiệm kiểm toán do Giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật sau khi được Hội đồng thành viên chấp thuận

Số lượng, nhiệm vụ của chủ nhiệm kiểm toán do Giám đốc quyết định sau khi được Hội đồng thành viên chấp thuận

Chủ nhiệm kiểm toán giúp Giám đốc Công ty quản lý, điều hành công tác chuyên môn theo lĩnh vực được phân công; chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công

Phòng Kiểm toán được chia thành hai bộ phận phụ trách lĩnh vực XDCB và các lĩnh vực khác (công nghiệp, thương mại, dịch vụ, dự án ).

Phòng Tư vấn Tài chính thực hiện các dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn doanh nghiệp và tư vấn nguồn nhân lực, tư vấn quản trị doanh nghiệp…

Phòng Thuế hoạt động độc lập thực hiện các dịch vụ tư vấn về thuế

Ngoài ra, Công ty còn có bộ phận văn phòng để giúp đỡ các nhân viên trong quá trình làm việc

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Bao gồm 3 nhân viên kế toán, trong đó có một kế toán trưởng kiêm

kế toán thanh toán và chi tiết, một kế toán TSCĐ kiêm kế toán thanh toán với khách hàng về cung cấp dịch vụ, một kế toán vật tư kiêm thủ quỹ Các nhân viên kế toán cũng là các kiểm toán viên của công ty

Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác tài chính, kế toán, thống kê của Công ty; giúp Giám đốc giám sát công tác tài chính, kế toán, thống kê tại Công ty theo quy định của pháp luật về tài chính, kế toán, thống kê; chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền

Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán thanh toán với khách hàng thực hiện theo dõi tăng giảm tài sản và thu chi tiền mặt Chịu trách nhiện về số liệu, chỉ tiêu tài chính cuối tháng báo cáo cho kế toán trưởng

Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ chịu trách nhiệm theo dõi và chi trả tiền theo yêu cầu của Giám đốc

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH kiểm toán

Thế Giới Mới

Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, riêng năm 2006 do mới thành lập kỳ kế toán công ty bắt đầu từ ngày 22/09/2006 đến hết ngày 31/12/2006

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là Việt Nam đồng (VNĐ), nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá trị thực tế của Ngân hàng giao dịch tại thời điểm phát sinh

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Tất cả TSCĐ của công ty đều được ghi chép theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế

Hệ thống tài khoản sử dụng: Áp dụng theo chuẩn mực kế toán hiện hành

Hệ thống sổ sách kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức kế toỏn tại cụng ty theo hỡnh thức

Chứng từ ghi sổ

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng

: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty TNHH kiểm toỏn Thế Giới Mới trong những năm gần đõy

Tuy mới hoạt động trong thời gian ngắn nhưng số lượng khỏch hàng

và hợp đồng của cụng ty rất đỏng khả quan Với dịch vụ chuyờn nghiệp

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghisổ

Sổ cỏi

Bảng cõn đối tài khoản

Bảng cân đối kế toán và các báo

công ty đã đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng và đem đến cho khách hàng sự hài lòng, tin cậy Công ty đang từng bước khẳng định vị thế của mình trong làng kiểm toán Sau 3 năm hoạt động kết quả kinh doanh của công ty rất đáng khả quan, doanh thu năm nay cao hơn năm trước, thị trường ngày càng được mở rộng và phát triển Qua bảng so sánh dưới đây

ta sẽ thấy rõ hơn kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian qua:

Năm

Doanh thu 660.000.000 2.170.000.000 3.120.000.000Giá vốn 600.000.000 1.520.000.000 2.200.000.000

Năm 2006 công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 22/09/2006 do

đó dịch vụ chủ yếu cung cấp cho khách hàng là cung cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn cho các doanh nghiệp, số lượng các hợp đồng còn ít, doanh thu chưa cao

Năm 2008 doanh thu cao hơn hẳn so với năm 2007 (đạt 143.78% so với năm 2007), chứng tỏ uy tín của NWA ngày càng cao, số lượng hợp đồng gia tăng

Trong mùa kiểm toán từ Tháng 1/2009 đến tháng 05/2009 công ty đang phấn đấu thực hiện:

Chỉ tiêu Số tiền (VNĐ)Doanh thu 1.900.000.000Giá vốn 1.600.000.000Lợi nhuận 300.000.000

Để hoàn thành mục tiêu đặt ra Công ty đã có những bước chuẩn bị cho mùa kiểm toán này một cách chu đáo để hoàn thành kế hoạch Cụ thể:

Chuẩn bị nguồn lực kiểm toán với chất lượng tốt nhất

Tiếp tục đầu tư tăng cường thay thế và sữa chữa máy tính xách tay cho nhân viên đi công tác

Tăng cường mở rộng mối quan hệ và quảng bá hình ảnh công ty, xây dựng niềm tin cho khách hàng và tìm kiếm khách hàng mới

Nâng cao năng lực chuyên môn cho nhân viên

Phân công công việc và lịch công tác rõ ràng, khoa học

Nâng cao mức thưởng khuyến khích nhân viên hoàn thành tốt công việc

PHẦN II THỰC TẾ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI

2.1 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

2.1.1 Quy trình kiểm toán chung tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Quy trình kiểm toán chung của công ty tuân theo 3 bước:

Bước 1: Khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán

Bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo được cơ sở pháp

lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất cho công tác kiểm toán Đây là công việc có ý nghĩa quyết định chất lượng kiểm toán, đặc biệt

là trong điều kiện hiện nay công ty mới hoạt động Các tiền đề và điều kiện tạo được trong bước này gồm:

Thứ nhất, xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán

Mục tiêu và phạm vi kiểm toán cần xác định cụ thể cho mỗi cuộc kiểm toán Mục tiêu kiểm toán là đích cần đạt tới đồng thời là thước đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể Mục tiêu chung của kiểm toán phải gắn chặt mục tiêu và yêu cầu của quản lý Do đó, mục tiêu kiểm toán trước hết tuỳ thuộc quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc loại hình kiểm toán

Để định hướng và đánh giá kết quả thì mục tiêu của một cuộc kiểm toán phải xác định cụ thể Đây là yêu cầu đầu tiên đối với công việc khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán Mục tiêu kiểm toán được biểu hiện trong kế hoạch, hợp đồng kiểm toán

Phạm vi kiểm toán: Là giới hạn về không gian và thời gian của đối tượng kiểm toán Phạm vi kiểm toán thường được xác định đồng thời với mục tiêu kiểm toán và là một hướng cụ thể hoá mục tiêu này Với một

khách thể kiểm toán cần xác định rõ đối tượng cụ thể của kiẻm toán cùng việc cụ thể hoá đối tượng là việc cụ thể hoá phạm vi kiểm toán.

Có thể mục tiêu và phạm vi kiểm toán được xác định trong thư mời kiểm toán nhưng trước khi thực hiện thì mục tiêu kiểm toán cũng phải được xác định rõ ràng, chuẩn xác

Thứ hai, chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản

Tuỳ vào mục tiêu và phạm vi kiểm toán mà cần chỉ định trước người chủ trì cuộc kiểm toán sẽ tiến hành đợt này Công việc này có thể làm đồng thời với việc xây dựng mục tiêu cụ thể song cần phải thực hiện trước khi thu thập thông tin, đặc biệt là làm quen với đối tượng với khách thể mới của kiểm toán Yêu cầu chung của việc chỉ định này là người phụ trách có trình độ tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán Cùng với việc lựa chọn con người, công ty chuẩn bị các thiết bị và điều kiện vật chất kèm theo như phương tiện tính toán và kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức

kế toán, phương tiện kiểm kê thích ứng với từng loại vật tư, đá quý, kim khí quý…

Thứ ba, thu thập thông tin: việc thu thập thông tin hướng tới việc đưa ra các quyết định về kiểm toán mà chưa đặt ra mục đích thu thập bằng chứng kiểm toán cho kết luận kiểm toán Vì thế, nhiệm vụ thu thập thông tin ở bước này cần đặt ra tương ứng với mục tiêu và phạm vi kiểm toán nhưng nói chung cần quan tâm đến chiều rộng hơn là chiều sâu

Trong thu thập thông tin trước hết cần tận dụng tối đa nguồn tài liệu

đã có nhưng khi cần thiết vẫn phải có những biện pháp điều tra bổ sung

Các nguồn tài liệu sẵn có thường gồm:

Các nghị quyết có liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán

Các văn bản có liên quan đến đối tượng và khách thể kiểm toán

Các kế hoạch, dự báo, dự toán liên quan

Các báo cáo kiểm toán lần trước, các biên bản kiểm kê hoặc biên bản

xử lý các vụ đã xảy ra trong kỳ kiểm toán

Các tài liệu khác có liên quan

Trong nhiều trường hợp thông tin đã có chưa đầy đủ cần tiến hành điều tra bổ sung ở mức khái quát phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán

Thứ tư, lập kế hoạch kiểm toán: Là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có Trong kiểm toán, kế hoạch chung này được gọi là kế hoạch chiến lược Tuy vậy, giới hạn lập kế hoạch kiểm toán được

đề cập ở đây là kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán Vì thế, việc xác định nhu cầu được thực hiện chủ yếu qua việc cụ thể hoá mục tiêu và phạm

vi kiểm toán đã dự kiến ở trên

Trên cơ sở các mối quan hệ trên cần xác định số người, kiểm tra phương tiện và xác định thời gian thực hiện công tác thực hiện kiểm toán

Thời hạn thực hiện công tác kiểm toán cần ấn định cụ thể cả về thời gian chung và thời gian cần thiết, thời điểm thực hiện từng công việc cụ thể

đã phân công cho từng người theo quan hệ logic giữa các công việc cụ thể

Kế hoạch từng cuộc kiểm toán phải được cụ thể hoá theo các hợp đồng, trong đó quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn của từng bên trong việc chuẩn bị và thực hiện kế hoạch kiểm toán

Thứ năm, xây dựng chương trình kiểm toán, là việc xác định số lượng và thứ tự các bước kể từ thời điểm bắt đầu đến điểm kết thúc công việc kiểm toán

Quá trình kiểm toán cần được xây dựng trên những cơ sở cụ thể trước hết là mục tiêu, loại hình kiểm toán và đặc điểm cụ thể của đối tượng kiểm toán

Bước 2: Thực hiện kiểm toán, đây là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán Do vậy, trong bước công việc này tính nghệ thuật trong tổ chức bao trùm suốt quá trình

Tuy nhiên, tính khoa học của tổ chức đòi hỏi thực hành kiểm toán phải tôn trọng các nguyên tắc cơ bản sau:

Thứ nhất, kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm toán

đã được xây dựng Trong mọi trường hợp, kiểm toán viên không được tự ý thay đổi chương trình

Thứ hai, trong quá trình kiểm toán kiểm toán viên phải thường xuyên ghi chép những phát giác nhận định về các nghiệp vụ, con số, sự kiện,…nhằm tích luỹ bằng chứng, nhận định cho kết luận kiểm toán và loại trừ những ấn tượng, nhận xét ban đầu không chính xác

Thứ ba, định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán để nhận rõ mực độ thực hiện so với khối lượng công việc Thông thường, cách tổng hợp rõ nhấ là

sử dụng bảng kê chênh lệch hoặc bảng kê xác minh

Thực hiện kiểm toán diễn ra theo chu trình nghiệp vụ hoặc phần hành kiểm toán với các trình tự khác nhau, phương pháp áp dụng cụ thể khác nhau và hướng tới các mục tiêu không giống nhau tuỳ thuộc quan hệ chủ thể khách thể và đặc điểm các đối tượng kiểm toán cụ thể

Bước 3: Hoàn thành kiểm toán, để hoàn thành cuộc kiểm toán cần đưa ra những lập luận kiểm toán và lập báo cáo hoặc biên bản kiểm toán,

để có thể đưa ra kết luận kiểm toán Bao gồm: Xem xét các khoản nợ ngoài

dự kiến, các sự kiện sảy ra sau ngày kết thúc niên độ, giả thuyết và tính liên tục trong hoạt động của đơn vị, thu thập thư giải trình của Ban giám đốc, tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Nội dung và hình thức cụ thể của kết luận kiểm toán hay báo cáo kiểm toán rất đa dạng tuỳ theo mục tiêu, phạm vi kiểm toán Tuy nhiên, về mặt khoa học cũng cần khái quát các yêu cầu và nội dung cơ bản của kết luận và báo cáo hoặc biên bản kiểm toán

Kết luận kiểm toán là sự khái quát kết quả thực hiện các chức năng kiểm toán trong từng công cuộc kiểm toán cụ thể Vì vậy, kết luận kiểm toán phải đảm bảo yêu cầu cả về nội dung và tính pháp lý

2.1.2 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán Thế Giới Mới

Xét về phương pháp luận, kiểm toán báo cáo tài chính của NWA thực hiện theo 3 bước như sau:

Về kế hoạch thực hiện, cũng gồm 3 bước như quy trình kiểm toán chung:

Thứ nhất, lập kế hoạch kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch sẽ bắt đầu ngay sau khi NWA được bổ nhiệm làm kiểm toán và sẽ bao gồm các việc sau:

Một là: Công ty sẽ bố trí người đến trụ sở công ty được kiểm toán để

Tìm hiểu, khảo sát về hoạt động và tổ chức

quản lý của Quý công ty

Tìm hiểu, khảo sát về hoạt động và tổ chức

quản lý của Quý công ty

Áp dụng các thử nghiệm cơ bản đối với các số dư

và các ngiệp vụ kinh tế phát sinh Soát xét kết quả kiểm toán

Tiến hành kiểm toán

Thực hiện các thủ tục phân tích

Áp dụng các thử nghiệm cơ bản đối với các số dư

và các ngiệp vụ kinh tế phát sinh Soát xét kết quả kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán

Thống nhất kết quả kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý

Hoàn thành kiểm toán

Thống nhất kết quả kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý

kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ, quy trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của Nhà nước có liên quan đến hoạt động của đơn vị để có thể lập nên một kế hoạch kiểm toán đầy đủ và hiệu quả nhất

Hai là: Chuẩn bị danh sách chi tiết các vấn đề mà NWA cần phải thực hiện

Ba là: Lập kế hoạch làm việc chi tiết

Bốn là: Thảo luận kỹ lưỡng kế hoạch kiểm toán và phân công nhân sự thực hiện từng công việc cụ thể

Thứ hai, thực hiện kiểm toán: Trong quá trình kiểm toán NWA sẽ thực hiện thông qua hai phương pháp là thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản nhằm:

Một là: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty được kiểm toán, phát hiện những điểm cần khắc phục và đề xuất với khách hàng những giải pháp hữu hiệu nhất để đảm bảo an toàn, hiệu quả cho khách hàng trong quá trình hoạt động kinh doanh

Hai là: Thu thập đầy đủ các bằng chứng về các số liệu và thuyết minh trên Báo cáo Tài chính để làm cơ sở đưa ra các ý kiến nhận xét về tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động của công ty được kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả tối đa của kiểm toán

Để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất, hiện nay NWA đã xây dựng và thực hiện một chương trình kiểm toán vừa khoa học vừa mang tính chất thực tiễn và hợp lý Chương trình này đã thực sự mang lại hiệu quả nâng cao năng suất lao động và góp phần cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc kinh doanh của công ty được kiểm toán

Thứ ba, hoàn thành kiểm toán: Họp tổng kết, trao đổi kiến nghị, thống nhất số liệu kiểm toán