Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc.

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay trong xu thế hội nhập phát triển toàn cầu, đặc biệt khi ViệtNam gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO mở cửa giao lưu thươngmại cùng toàn thế giới thì các ngành thương mại – dịch vụ càng phát triển.Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, đời sống vật chất tinh thần của conngười được cải thiện Trong đó các nhu cầu về thương mại dịch vụ cũngđang phát triển mạnh để đáp ứng nhu cầu phát triển của xã hội

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc là một công

ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ với rất nhiều ngành nghề:bán ô tô, phụ tùng ô tô, cho thuê xe ô tô, kinh doanh vận tải, tư vấn …Trong thời gian thực tập em đã có cơ hội được thực tập tại công ty Trongthời gian 8 tuần đầu em dã có những tìm hiểu ban đầu, tổng quan về côngtác quản lý điều hành cũng như công tác kế toán tại công ty Là một sinhviên thực tập với những kiến thức về quản lý kinh tế và công tác kế toán đãđược trang bị trong ghế nhà trường, cùng với những thực tế đã được tiếp xúctại công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc đã giúp em cóthêm những kiến thức về vận dụng những gì đã được học vào trong thực tế

Dưới sự hướng dẫn của TS Trần Nam Thanh cùng những thông tin

em đã tìm hiểu được về công ty trong thời gian thực tập vừa qua Em xin

viết báo cáo thực tập tổng hợp để trình bày về những kết quả em đã tìm

hiểu được trong trong thời gian thực tập ở công ty

Bài viết của em được chia làm 3 phần với 3 vấn đề em quan tâm,nghiên cứu, trình bày đó là:

Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển

Phúc Kim Ngọc

Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn

đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc

Phần III: Đánh giá khái quát về công tác tổ chức quản lý tại công

ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc

Với khả năng nghiên cứu còn nhiều hạn chế nên bài viết của emcòn có nhiều thiếu sót Em kính mong có được sự quan tâm, giúp đỡ, châmtrước của thầy giáo, cô giáo và các bạn để em có thể hoàn thiện hơn nhữngkiến thức trong thời gian thực tập này

Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần tư vấn đầu tư

phát triển Phúc Kim Ngọc.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc với tuổi đờicòn rất trẻ đã trải qua nhiều cơ hội và thách thức cùng với xu hướng pháttriển của xã hội Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọcthành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0103004520 ngày 30 tháng

6 năm 2004, đăng kí thay đổi lần 3 ngày 16 tháng 11 năm 2007 của sở kếhoạch và đầu tư thành phố Hà Nội

Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc.Tên giao dịch: Phuc Kim Ngoc Investment Development ConsultantJoint Stock Company

Tên viết tắt: Phuc Kim Ngoc.,JSC

Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 35, đường 70B, thôn 2, xã Đông Mỹ,huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội

Điện thoại: (043) 2180816

Fax: 6813769

Công ty được thành lập với số vốn điều lệ 16 tỷ đồng, với số cổ phần

đã đăng kí mua là: 160 000, mệnh giá cổ phần là: 100 000 đồng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc là một công

ty có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng củacông ty, có tài khoản mở tại ngân hàng và hoạt động theo luật doanh nghiệpViệt Nam Nghành nghề kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn đầu tư pháttriển Phúc Kim Ngọc đó là cung cấp các dịch vụ tư vấn và cho thuê …

Trên giấy đăng kí kinh doanh công ty đã đăng kí các nghành, nghềkinh doanh sau:

 Tư vấn quản trị doanh nghiệp

 Tư vấn lập dự án tiền khả thi và khả thi ( Không bao gồm dịch vụthiết kế công trình ).

 Tư vấn đầu tư và các dịch vụ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp

 Dịch vụ tư vấn quản lý hành chính, quản lý dự án và quản lý tổnghợp

 Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách dulịch, kinh doanh khách sạn, nhà hàng ( Không bao gồm kinh doanh quánbar, phòng hát karaoke, vũ trường )

 Buôn bán, cho thuê máy móc thiết bị trong lĩnh vực công nghiệp,nông nghiệp, xây dựng, giao thông vận tải

 Đào tạo: ngoại ngữ, tin học, công nghệ thông tin, hướng nghiệpdạy nghề

 Buôn bán,chế biến hàng nông, lâm thủy hải sản ( Trừ loại lâm sảnNhà nước cấm )

 Trồng rừng và trồng các vùng cây nguyên liệu

 Chăn nuôi, chế biến thức ăn gia súc

 Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹthuật, san lấp mặt bằng

 Kinh doanh vận tải hàng hóa và vận chuyển hành khách bằng ô tôtheo hợp đồng theo tuyến

 Cho thuê xe du lịch, xe tự lái, xe có lái

 Mua bán xe ô tô và các linh kiện, phụ tùng ô tô

 Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế

 Kinh doanh nhà hàng, nhà nghỉ, khách sạn, các dịch vụ ăn uống(Không bao gồm kinh doanh quán bar,phòng hát karaoke,vũ trường )

1.3 Đặc điểm kinh doanh và cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

1.3.1 Đặc điểm kinh doanh.

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc là một doanh

doanh chính của công ty là cung cấp các dịch vụ cho thuê xe du lịch, xe tựlái và có lái, kinh doanh vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách, mua bán

ô tô và máy móc thiết bị …

Trong những năm qua, tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty khá khảquan Để đạt được điều đó là do công ty đã áp dụng một số chính sáchkhuyến khích thúc đẩy bán hàng cũng như nâng cao hiệu quả của công táccung cấp dịch vụ:

+ Không ngừng thay đổi chủng loại, đổi mới các loại xe đáp ứng nhucầu khách hàng Hiện nay công ty có các loại xe 4 chỗ, 16 chỗ, 24 chỗ và xe

54 chỗ …

+ Tuyên truyền quảng cáo, tăng cường công tác tiếp thị, nghiên cứu thịtrường để tìm ra những thị trường tiềm năng đáp ứng nhu cầu mở rộng kinhdoanh của công ty

+ Tổ chức thu thập các ý kiến đóng góp và yêu cầu của khách hàng đểnhằm hoàn thiện hơn phục vụ khách hàng

+ Có chính sách ưu đãi với khách hàng thường xuyên, thân thiết củacông ty

Chính vì vậy, từ khi thành lập cho tới nay thị trường của công ty đãkhông ngừng được mở rộng.Năm 2004 khi mới thành lập thị trường củacông ty chủ yếu là trong Hà Nội và một số tỉnh lân cận như: Hà Tây, BắcNinh, Hưng Yên, Bắc Giang, Vĩnh Phúc … Nhung cho đến nay hoạt độngkinh doanh của công ty đã mở rộng ra khắp miền Bắc như: Quảng Ninh, HảiPhòng, Thanh Hóa, Nghệ An, Lạng Sơn, Tuyên Quang ….Trong tương laitới đây công ty còn có xu hướng phát triển mở rộng hoạt động kinh doanhsang các tỉnh miền Trung và phía Nam Với loại hình kinh doanh đa dạngcùng đội ngũ nhân viên trẻ năng động và ban lãnh đạo dày dặn trong quản lý

đã dần khẳng định những bước phát triển của công ty

Với vốn điều lệ của công ty là 16 tỷ đồng cùng đặc điểm kinh doanhtrên nhiều lĩnh vực, sau 5 năm hoạt động công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát

triển Phúc Kim Ngọc đang ngày càng tiến xa, mở rộng ra thị trường Điềunày có thể được chứng minh qua một số chỉ tiêu phân tích trong 2 năm 2007

và 2008 dưới đây:

Bảng 1.1: Phân tích một số chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của công ty cổ

phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc

Doanh thu thuần 953.245.000 1.103.200.000 149.955.000 115,73Lợi nhuận trước thuế 387.267.000 515.890.000 128.623.000 133,21Các khoản nộp ngân sách 75.100.000 83.205.000 8.105.000 110,80Thu nhập bình quân trên

một nhân viên

2.115.000 2.875.000 760.000 135,93

Nguồn số liệu: phòng kế toán.

Với các hoạt động kinh doanh đa dạng, cung cấp nhiều dịch vụ cũngnhư sản phẩm do đó trong 2 năm 2007 và 2008 doanh thu và lợi nhuận củacông ty có sự tăng lên đáng kể Cụ thể, doanh thu năm 2008 tăng so với

2007 là: 149.955.000 (VND) tương ứng tăng 15,73 % Cùng với đó thì lợinhuận trước thuế của công ty năm 2008 cũng tăng lên 128.623.000 (VND)

so với năm 2007 hay đạt 133,21 % Như vậy qua 2 chi tiêu trên cho thấytình hình kinh doanh của công ty đang rất khả quan, công ty nên tăng cườngcác biện pháp marketing giúp đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ tại công ty

Cùng với sự tăng lên của lợi nhuận thì tất yếu các khoản nộp ngân sáchcũng phải tăng theo Cụ thể là năm 2008 so với nam 2007 các khoản nộpngân sách tăng lên 8.105.000 ( VND) tương ứng tăng 10,8% Qua đây tacũng thấy được công ty đã thực hiện đầy đủ các khoản đóng góp với ngânsách

Lao động của công ty được tuyển chọn theo đúng tiêu chuẩn đối tượngtuyển dụng Với hơn 50 lao động tuổi đời từ 23 đến 47 với nhiều trình độchuyên môn khác nhau thì đây được coi là một lực lượng lao động đa dạng.Tại công ty phần lớn lao động là gắn bó với công ty từ thời điểm bắt đầu

một trong những yếu tố đó là sự chia sẻ những kết quả đạt được của công ty,

cụ thể là thu nhập của người lao động không ngừng được nâng cao.Thu nhậpnăm 2008 so với năm 2007 tăng lên 760.000 (VND) tương ứng 35,93 %.Điều này cho thấy công ty đã chú ý tới công tác chăm lo đời sống nhân viên,công ty đã chú ý tới mức chi trả lương cho nhân viên thỏa đáng nhằm thuhút nguồn nhân lực và giải quyết công việc được hiệu quả hơn Đây cũng làmột trong những chính sách phát triển của công ty: chăm lo đời sống chonhân viên

Tóm lại, qua các chi tiêu phân tích ở trên cho thấy tình hình tài chính

và lao động của công ty cổ phần tư vấn đàu tư phát triển Phúc Kim Ngọcnhìn chung là khả quan, điều này cho thấy hiệu quả làm việc của công ty

1.3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty.

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc là một đơn vịhạch toán kinh tế độc lập riêng rẽ không phụ thuộc vào đơn vị khác Căn cứvào đặc điểm cũng như quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đã tổchức bộ máy theo mô hình một cấp.Đứng đầu là tổng giám đốc, dưới là cácphòng ban chức năng.Các bộ phận chức năng được ủy quyền chỉ đạo raquyết định giải quyết những vấn đề chuyên môn do mình phụ trách Nhờ đó

mà góp phần nâng cao chất lượng hiệu quả trong quản lý Bộ máy tổ chứcquản lý của công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc đượcthể hiện qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức quản lý bộ máy của công ty CP tư vấn

đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc

Để bộ máy tổ chức quản lý của công ty hoạt động có hiệu quả thì các

bộ phận trong công ty phải thực hiện đúng nhiệm vụ của mình và đồng thờiphối hợp tốt với các bộ phận khác trong doanh nghiệp Trong đó mỗi bộphận cần xác định rõ chức năng và nhiệm vụ của mình:

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc

Phòngkinhdoanh

Phòng kếtoán

Phòng tổchức hànhchính

giám sát việc tổ chức thực hiện quyết định của hội đồng quản trị, thay mặthội đồng quản trị kí các quyết định.

Tổng giám đốc:

Tổng giám đốc của công ty do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễnnhiệm.Tổng giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngàycủa công ty và phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thựchiện quyền và nghĩa vụ của mình

Tổng giám đốc có quyền và nghĩa vụ tổ chức thực hiện các quyết địnhcủa hội đồng quản trị, có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan tớihoạt động của công ty, thực hiện tổ chức kế hoạch kinh doanh của côngty.Tổng giám đốc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao một cách trungthực vì lợi ích hợp pháp của công ty

Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng và tham mưu cho ban lãnhđạo công ty về kế hoạch và chiến lược kinh doanh trong ngắn hạn và dài hạncủa công ty, thực hiện các biện pháp thúc đẩy phát triển các dịch vụ củacông ty tới người tiêu dùng Đồng thời phòng kinh doanh cũng là đơn vịchịu trách nhiệm quản lý các bộ phận kinh doanh của phòng, thực hiện cáchợp đồng kinh tế do tổng giám đốc giao, ủy quyền

Phòng kế toán:

Phòng kế toán trong công ty có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốctrong công tác quản lý và sử dụng hiệu quả vốn, quản lý sử dụng hiệu quảtài sản, hàng hóa của công ty theo như quy định của Nhà Nước, điều nàyđược thực hiện thông qua việc kiểm tra chứng từ kế toán, sổ kế toán chi tiết

và tổng hợp, lập các báo cáo kế toán Phòng kế toán còn phụ trách việc trựctiếp thực thi nhiệm vụ hạch toán kế toán trong nội bộ công ty để đảm bảocung cấp các số liệu kế toán trung thực, nhanh chóng, chính xác theo quyđịnh của Nhà Nước và doanh nghiệp Phòng kế toán phải chịu trách nhiệmtrước ban lãnh đạo công ty và trước pháp luật về việc quản lý hoạt động tài

chính của công ty Phòng kế toán của công ty cổ phần tư vấn đầu tư pháttriển Phúc Kim Ngọc gồm các bộ phận sau:

 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán công nợ

 Kế toán tài sản cố định, doanh thu

 Kế toán tiền lương, chi phí và thuế

tế để đảm bảo cho quyền lợi của nhân viên như: chế độ nghỉ hưu, thai sản,

ốm đau, tổ chức thăm quan hàng năm ….Phòng tổ chức hành chính thựchiện chức năng hành chính quản trị: quản lý và sử dụng các máy văn phòng,bảo vệ cơ quan, đề phòng cháy nổ …

Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc

2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc KimNgọc được tổ chức theo phương thức tập trung Mọi quyết định về chỉ đạo

kế toán tài chính đều được thông qua do người đại diện và có thẩm quyềncao nhất trong phòng ( Kế toán trưởng ), nhưng có sự thông qua và hướngdẫn chỉ đạo của ban giám đốc cho phù hợp với hình thức trong từng giaiđoạn phát triển của công ty

Do hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung không có sựphân cấp cho nên phạm vi quản lý kế toán tài chính của phòng là rấtrộng.Các thông tin chỉ đạo của phòng kế toán gửi lên các phòng ban bộ phậntrong công ty và các thông tin phản hồi từ các bộ phận đó về phòng kế toánhoàn toàn được thực hiện một cách trực tiếp không qua bước quản lý trunggian nào

Dưới đây là sơ đồ: cơ cấu tổ chức của phòng kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP tư vấn đầu tư

phát triển Phúc Kim Ngọc

Kế toán trưởng

KT tiền mặt, TGNH, Thanh toán công nợ

KT tiền lương,c

hi phí

và thuế

Kế toán TSCĐ

và doanh thu

Thủ quỹ

Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty đảmbảo gọn, nhẹ, hoạt động có hiệu quả Kế toán trưởng là người giữ vai tròhướng dẫn chỉ đạo kiểm tra công việc do nhân viên kế toán thực hiện vàchịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về những thông tin cung cấp Kế toántrưởng là người tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu theo như chế độ và vận dụngchế độ kế toán linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế tại công ty.

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và thanh toán công nợ: Kế toánphần hành này có nhiệm vụ theo dõi sự biến động tăng giảm của tiền mặt

và tiền gửi tại ngân hàng trên sổ sách.Đồng thời theo dõi các khoản phải thukhách hàng, các khoản phải trả nhà cung cấp nhằm đảm bảo cho việc lưuthông tiền tệ trong công ty

Kế toán TSCĐ, doanh thu: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình hiện có sựbiến động của TSCĐ nhằm đảm bảo cho việc trích lập và phân bổ khấu haoTSCĐ.Đồng thời tiến hành theo dõi và tổng hợp các hoạt động tiêu thụhàng, cung cấp dịch vụ và ghi nhận doanh thu bán hàng

Kế toán tiền lương,chi phí và thuế: Kế toán phần hành này phụ tráchviệc theo dõi tình hình các khoản phải trả ( lương, phụ cấp, bảo hiểm …)cho cán bộ công nhân viên, hạch toán các khoản chi phí phát sinh trongkì.Theo dõi các khoản thuế mà công ty phải thực hiện với ngân sách nhànước

Thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt, chịu trách nhiệm quản lý thuchi tiền mặt khi có giấy tờ hợp lệ và hàng ngày kiểm tra số tiền tồn quỹ

2.2 Vận dụng chế độ kế toán tại công ty:

2.2.1 Chính sách kế toán chung áp dụng:

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc hiện đang ápdụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 của Bộ tài chính

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty là:

+ Niên độ kế toán của công ty: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vàongày 31/12.

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán tại công ty: Đồng Việt Nam.+ Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa

+ Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng: Chứng từ ghi sổ

+ Phương pháp kế toán TSCĐ: công ty sử dụng phương pháp khấu haotheo đường thẳng

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán màcông ty sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính thuế GTGT: công ty sử dụng phương pháp tínhthuế theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào và đầu ra được xácđịnh thông qua tổng số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua, bánhàng hóa

+ Phương pháp kế toán tiền và các khoản tương đương tiền: Trong kì

kế toán của doanh nghiệp, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại

tệ được chuyển đổi sang VNĐ theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh Tạingày kết thúc kỳ kế toán của doanh nghiệp, các tài sản nằm dưới dạng tiền

và công nợ bằng ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngânhàng tại ngày lập Bảng cân đối kế toán Lãi ( lỗ ) chênh lệch tỷ giá phát sinhhoặc đánh giá lại trong trường hợp này được phản ánh vào doanh thu hoặcchi phí tài chính

+ Kế toán ghi nhận doanh thu: Doanh thu về bán hàng được ghi nhậnkhi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa hoặcquyền kiểm soát hàng hóa

Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ những giao dịchbán hàng

Doanh thu được xác định phải là tương đối chắc chắn.

Doanh nghiệp cần xác định được các chi phí liên quan đến giao dịchbán hàng

Doanh thu từ cung cấp dịch vụ:

Doanh thu về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch đóđược xác định một cách đáng tin cậy, kết quả của giao dịch xác định trên cơ

sở đảm bảo là công ty nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

Cụ thể là: Doanh thu phải tương đối chắc chắn, hóa đơn đã phát hành,người mua đã chấp nhận thanh toán đồng thời xác định được chi phí phátsinh cho giao dịch và các chi phí để để hoàn thành giao dịch đó

2.2.2 Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo kế toán

ở công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc.

2.2.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán.

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động củadoanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán.Tất cả các chứng từ ké toán dodoanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộphận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán có nhiệm vụ kiểm tra cácchứng từ kế toán và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng

từ thì mới dùng để ghi sổ kế toán

Công ty sử dụng cả chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn

+ Đối với hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc: phương pháp lập và ápdụng theo như quy định của bộ tài chính.Bao gồm các chứng từ sau:

 Chỉ tiêu lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlương hợp đồng giao khoán, hợp đồng lao động, biên bản thanh lý hợp đồnglao động, phiếu xin tạm ứng đi công tác

 Chỉ tiêu tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng, giấy đềnghị tạm ứng

 Chỉ tiêu TSCĐ: Bảng trích khấu hao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoànthành.

 Chỉ tiêu vật tư: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy đề nghị lĩnh vật

tư, biên bản kiểm kê vật tư, bản lũy kế nhập –xuất-tồn thành phẩm …

+ Đối với hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn chủ yếu là nhữngchứng từ và sổ sách sử dụng trong nội bộ

Hóa đơn GTGT của công ty do kế toán viên viết.Hóa đơn GTGT cũngđược lập theo mẫu của Bộ tài chính bao gồm 3 liên:

Liên 1: Được lưu tại cuống của hóa đơn

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán ( kẹp vào phiếu thu )

2.2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ tài chính

Xuất phát từ tình hình hoạt động kinh doanh của công ty rất đa dạng vềchủng loại hàng hóa và dịch vụ, xuất phát từ nhu cầu sử dụng các thông tin

kế toán phục vụ cho các quyết định về quản lý công ty đã tiến hành chi tiếtcác tài khoản kế toán phù hợp với quy định của chế độ kế toán và luật kếtoán để thuận lợi cho việc thu thập, ghi chép, phân loại, xử lý, phân tích vàghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hệ thống tài khoản bao gồm: TK tổng hợp (cấp 1) và TK phân tích(cấp 2).TK tổng hợp bao gồm 3 chữ số thập phân: chữ số đầu tiên phản ánh

số thự tự của loại, chữ số thứ hai phản ánh số thứ tự của nhóm, chữ số thứ

ba phản ánh số thứ tự của TK Từ các TK tổng hợp công ty còn mở thêm cáctài khoản chi tiết theo nội dung của tài khoản tổng hợp và mang toàn bộ kíhiệu của TK tổng hợp mà nó chi tiết Các TK chi tiết mà công ty thường sửdụng là: TK công nợ chi tiết theo đối tượng khách hàng, nhà cung cấp,

phương thức thanh toán; TK vật tư, hàng hóa chi tiết theo loại vật tư hànghóa ; TK tài sản cố định chi tiết theo loại hình tài sản …

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

TK 141: Tạm ứng cho nhân viên đi công tác

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 211: Tài sản cố định ( chi tiết theo loại TSCĐ)

Bao gồm: Sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp

Sổ kế toán tổng hợp: là sổ phản ánh số liệu kế toán đầy đủ bao gồm: số

dư, số phát sinh tổng quát cho một đối tượng tài sản, nguồn vốn hoặc mộthoạt động thu chi, kết quả hoạt động kinh doanh, phân phối vốn … Sổ kếtoán tổng hợp chỉ ghi chỉ tiêu tiền, được ghi định kì, không ghi cập nhật, căn

ghi sổ, bảng kê chứng từ Sổ tổng hợp của công ty thường là sổ Cái các tàikhoản như: TK hàng hóa, TK phải thu khách hàng …

Sổ kế toán chi tiết: là loại sổ phản ánh chi tiết về một đối tượng Sổ chitiết mở theo TK chi tiết cấp 2, cấp 3 Số liệu ghi trong sổ chi tiết có thể vìhai mục đích: Thứ nhất, quản lý chi tiết đối tượng cần theo dõi để đối chiếu ;Thứ hai, dùng làm căn cứ để ghi sổ tổng hợp Các loại sổ chi tiết của công tybao gồm sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa, sổ chi tiết chi phísản xuất kinh doanh, sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, sổ chitiết bán hàng…

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hợp lệ để vào các bảngtổng hợp, sổ chi tiết từ đó làm căn cứ để vào sổ tổng hợp

2.2.2.4.Hệ thống báo cáo kế toán.

Báo cáo tài chính là sản phẩm của công tác kế toán, là tài liệu cung cấpcho ban lãnh đạo cũng như các đối tượng bên ngoài công ty về tình hìnhhoạt động kinh doanh của công ty Do đó việc lập báo cáo tài chính là mộtcông việc rất quan trọng trong công tác kế toán Báo cáo tài chính được lậpvới mục đích:

+ Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản,nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công tytrong một kì kế toán

+ Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giátình hình và kết quả hoạt động của công ty, đánh giá thực trạng tài chínhtrong kì hoạt động đã qua và có những dự đoán trong tương lai.Thông tincủa báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc ra các quyết định vềquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư vào công ty của cácchủ sở hữu, các chủ nợ và ngân hàng …

Người chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính là kế toán trưởng, các kếtoán viên trong phòng có nhiệm vụ cung cấp sổ chi tiết để kế toán trưởng lậpbáo cáo tài chính

Nơi nhận báo cáo tài chính: Kế toán trưởng sau khi lập xong báo cáotài chính sẽ kiểm tra xem xét lại sau đó báo cáo tài chính sẽ được trình lêntổng giám đốc duyệt Báo cáo tài chính sau khi được thông qua sẽ được nộpcho các cơ quan sau:

 Cơ quan thuế

 Cơ quan thống kê

 Cơ quan đăng kí kinh doanh, sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội

Kì lập báo cáo tài chính là năm dương lịch

Căn cứ vào quyết định 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006của bộ trưởng Bộ tài chính, việc lập báo cáo tài chính bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán : mẫu số B01-DNN

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DNN

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : mẫu B03-DNN

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính : mẫu B09-DN

Ngoài ra trong báo cáo tài chính của công ty cổ phần tư vấn đầu tư pháttriển Phúc Kim Ngọc còn có các báo cáo sau:

Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản: mẫu số F01-DNN

Bảng tổng hợp thanh toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách NhàNước

Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty được tiến hành theotrình tự đảm bảo theo đúng quy định của bộ tài chính cũng như phù hợp vớitình hình thực tế tại công ty

Hàng ngày, từ các chứng từ kế toán hợp lệ kế toán tiến hành vào các

sổ, thẻ kế toán chi tiết ; sổ quỹ ; bảng tổng hợp kế toán đối với các chứng từcùng loại và vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng kíchứng từ ghi sổ và sổ cái các TK 511, 632, 156, …

Cuối tháng, từ sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán viên lập bảng tổng hợp chitiết và đồng thời đối chiếu với sổ cái các TK có liên quan Từ sổ Cái kế toán

viên lập bảng cân đối số phát sinh của các TK đồng thời đối chiếu với sổđăng kí chứng từ ghi sổ.

Cuối kì, sau khi đối chiếu đã khớp đúng số liệu, từ bảng cân đối số phátsinh, bảng tổng hợp chi tiết của các TK, sổ Cái do các kế toán viên cung cấp

kế toán trưởng sẽ tổng hợp để lập báo cáo tài chính

Dưới đây là sơ đồ tổ chức hạch toán kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2: Quy trình tổ chức công tác ghi sổ kế toán tại công ty CP

tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc

Công ty CP tư vấn đầu tư phát triển

Phúc Kim Ngọc Tổng giám đốc

ĐTPT Phúc Kim Ngọc Ngày tháng

Chứng từ

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

2.2.3.Đặc điểm kế toán một số phần hành tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển Phúc Kim Ngọc.

2.2.3.1.Kế toán tiền lương tại công ty.

Đối tượng hạch toán: