HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HẠ TẦNG KCN VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HẠ TẦNG KCN VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18

MỤC LỤC

Lởi mở đầu 3

Phần I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18. 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 5

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 6

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Công ty 6

1.2.2 Quy trình công nghệ 7

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 9

1.3.1 Đặc điểm hệ thống kinh doanh 9

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty 14

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14

1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán 18

1.4.2.1 Chế độ chính sách kế toán áp dụng 18

1.4.2.2 Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán 19

1.4.2.3 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán 19

Phần II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18. 2.1 Đặc điểm, phân loại lao động của Công ty 23

2.2 Các hình thức trả lương tại Công ty 25

2.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 26

2.2.2 Hình thức trả lương khoán 29

2.3 Kế toán tiền lương tại Công ty 30

2.3.1 Tài khoản sử dụng 30

2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 32

2.3.4 Thủ tục chứng từ 34

2.3.4.1 Hình thức trả lương thời gian 34

2.3.4.2 Hình thức trả lương khoán 41

2.3.5 Trình tự ghi sổ 51

2.4 Kế toán các khoản trích theo lương 54

2.4.1 Nội dung các khoản trích theo lương 54

2.4.2 Tài khoản sử dụng 55

2.4.3 Thủ tục chứng từ 58

2.4.4 Trình tự ghi sổ 59

2.5 Kế toán các khoản thưởng 61

Phần III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HẠ TẦNG KCN VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18. 3.1 Nhận xét, đánh giá về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 62

3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 64

3.3 Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 65

Kết luận

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh gay gắt giữa cácdoanh nghiệp là tất yếu, nhất là trong quá trình hội nhập kinh tế, khi mà cácdoanh nghiệp nước ngoài với công nghệ và trình độ quản lý cao sẽ có điềukiện phát triển mạnh hơn các doanh nghiệp Việt Nam Chính vì vậy doanhnghiệp muốn đảm bảo có lợi nhuận và phát triển phải có chiến lược phát triểnđúng đắn và hiệu quả, phải đầu tư mạnh vào khoa học công nghệ, nâng caohiệu quả kinh doanh, giảm thiểu các chi phí không cần thiết, đặc biệt quan tâmđến công tác tổ chức lao động và hạch toán kế toán tiền lương vì nó đóng vaitrò then chốt trong vấn đề tăng năng suất lao động, tăng doanh thu cho doanhnghiệp

Xét về mặt xã hội, tiền lương chính là kết quả của quá trình phân phốicủa cải vật chất do người lao động làm ra.Trong quá trình lao động con ngườiphải dùng sức lực và trí tuệ để làm việc do đó họ cần phải bù đắp vật chất đểtái sản xuất sức lao động dựa trên mức lao động hao phí đã bỏ ra, phần bù đắpnày chính là tiền lương được hưởng Vì vậy nó ảnh hưởng trực tiếp đến độnglực làm việc cũng như kết quả sản xuất Do đó,việc hạch toán kế toán tiềnlương phải luôn được đổi mới và hoàn thiện để đảm bảo công bằng trong phânphối

Nghiên cứu công tác tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương nhằm hiểu sâu hơn về phương diện lý thuyết đồng thời áp dụngthực tiễn để thấy được hiệu quả tác động của tiền lương như thế nào tới kếtquả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Nhận thức được vấn đề đó em đã xinvào thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số

18 để tìm hiểu thực tế công tác hạch toán tiền lương với đề tài : “ Hoàn thiện

kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần đầu

Kết cấu chuyên đề:

Lời mở đầu

Phần I: Tổng quan về Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô

thị số 18

Phần II : Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại

Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18

Phần III: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại

Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18

Kết luận

PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tư hạ

tầng khu công nghiệp và đô thị số 18

Năm 1969 Công ty Sửa chữa nhà xưởng và lắp đặt thiết bị thuộc Sởcông nghiệp được hình thành theo quyết định số 1269/QĐ-TC ngày 17tháng 6 năm 1969 của UBND thành phố Hà Nội Cùng với sự phát triểncủa nền kinh tế, Công ty đã dần được chuyển cơ cấu và tên giao dịch theođúng mục tiêu kinh tế xã hội Các bước chuyển đổi của Công ty như sau :

Năm 1969 thành lập Công ty Sửa chữa nhà xưởng lắp đặt thiết bị thuộc Sở Công nghịêp Hà Nội

Năm 1985 đổi tên thành Công ty trang bị kỹ thuật Công nghiệp Hà -thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội

Nội Năm 1996 đổi tên thành Công ty Đầu tư phát triển xây lắp Công nghiệpdân dụng - thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội

- Năm 2002 đổi tên thành Công ty Đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đôthị số 18 - thuộc Tổng Công ty Đầu tư và phát triển nhà Hà Nội

- Ngày 3 tháng 2 năm 2005 UBND thành phố Hà Nội ra Quyết định số781/QĐ-UB về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty Cổphần Đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18

Công ty Cổ phần Đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 làcông ty cổ phần có tư cách pháp nhân phù hợp với pháp luật Việt Nam,Công ty có thời hạn hoạt động là 50 năm ( trừ khi chấm dứt hoạt động theoĐiều 41 hoặc gia hạn hoạt động theo Điều 43 của Luật Doanh Nghiệp ).Vốn điều lệ của Công ty là 17.000.000.000đ ( Mười bẩy tỷ đồng ) trong đónhà nước nắm giữ 30% tổng số vốn điều lệ Giám đốc điều hành là đại diện

theo pháp luật của Công ty Trụ sở đăng ký của Công ty là 193 – 195 KhâmThiên - Đống Đa - Hà Nội.

Công ty Cổ phần Đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 hoạtđộng trên nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng , dân chủ và tuân thủ pháp luật

Cơ quan có quyền quyết định cao nhất của Công ty là Đại hội đồng cổđông Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị để giám sát điều hànhhoạt động của Công ty , bầu Ban kiểm soát để kiểm tra giám sát việc quản

lý điều hành Công ty Người trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động hàngngày của Công ty là Giám đốc Công ty do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm vàmiễn nhiệm

1.2 Đặc điểm tổ ch ức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18.

1.2.1 Chức năng và nhịêm vụ của Công ty.

Khi còn là doanh nghiệp nhà nước , Công ty đã hoạt động trong lĩnh vựcxây dựng cơ bản chuyển sang Công ty cổ phần ngành nghề kinh doanh củaCông ty đã được bổ sung, cụ thể lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty là:

- Lĩnh vực Xây dựng: Xây dựng và kinh doanh công trình kết cấu hạ

tầng khu công nghiệp và đô thị; Xây dựng công trình công nghiệp, dândụng, công cộng và xây dựng khác Tổ chức xây dựng các cơ sở kỹthuật hạ tầng giao thông đô thị như giải phóng mặt bằng, xây dựng điện

hạ thế, cấp thoát nước, quy hoạch cây xanh, xây dựng di chuyển nhàmáy, san nền, đường xá, vỉa hè; Xây dựng, lắp đặt các công trình thuỷlợi: đê, kè, cống, trạm bơm, kênh mương, cửa van, đường ống và cáccông trình phụ trợ; Xây dựng các công trình thông tin bưu điện baogồm: mương, cống, bể, đặt ống luồn cáp…

- Lĩnh vực sản xuất: Sản xuất kinh doanh vật lệu xây dựng; Lắp đặt thiết

bị các công trình công nghiệp và dân dụng bao gồm: cấp thoát nước,thiết bị cơ điện, hệ thống thông tin, tín hiệu điều khiển nút giao

- thông thành phố;Khảo sát địa hình, địa chất thuỷ văn, khảo sát thăm dòđịa chất công trình

- Lĩnh vực đầu tư: Đầu tư hạ tầng khu công nghiệp, cụm công nghiệp;

Đầu tư và kinh doanh hạ tầng đô thị: khu vui chơi giải trí, công viên vănhoá, thể dục thể thao

- Lĩnh vực thiết kế: Thực hiện mọi công việc về tư vấn thiết kế: Lập dự

án đầu tư xây dựng; Triển khai các dự án quy hoạch; Thiết kế các côngtrình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng đô thị nhóm B, C và các công trìnhkhác; Lập hồ sơ mời thầu, xét thầu; Giám sát thi công các công trìnhnhóm B, C; Thiết kế và thi công nội ngoại thất công trình

- Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh dịch vụ khu công nghiệp; Kinh

doanh bất động sản; Kinh doanh dịch vụ vận tải đường bộ; Kinh doanhdịch vụ du lịch sinh thái, lữ hành, thể dục, thể thao, khu công viên vuichơi giải trí, dịch vụ khách sạn, nhà hàng ăn uống; Xuất nhập khẩu trựctiếp; Làm đại lý mua và bán vật tư thiết bị xây dựng, trang thiết bị nộingoại thất và vật tư hàng hoá các loại

Với lĩnh vực và phạm vi kinh doanh trên thì mục tiêu hoạt động củaCông ty là không ngừng phát triển trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinhdoanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận cho các cổ đông, cải thiện điều kiện làmviệc và nâng cao thu nhập cho người lao động, thực hiện đầy đủ nghĩa vụvới Ngân sách Nhà nước và phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh

1.2.2 Quy trình công nghệ

Công ty 18 đặc thù là công ty chuyên về xây dựng nên phải quy địnhphương pháp xem xét hợp đồng kinh tế nhằm đảm bảo hợp đồng của Công

ty đã ký có đầy đủ khả năng thực hiện, thoả mãn nhu cầu của khách hàng

và được áp dụng cho quá trình xem xét hợp đồng và đấu thầu

thi công xây lắp các công trình của Công ty Các bước của quy trình đấuthầu bao gồm :

- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng : yêu cầu của khách hàng bao gồm

thông báo mời thầu, thư mời thầu, chỉ định thầu…….được chuyển đến Công ty dưới mọi hình thức Sau khi nhận yêu cầu người nhận phảithông báo lại nội dung cho giám đốc Công ty xem xét

- Xem xét yêu cầu của khách hàng

Giám đốc Công ty xem xét các yêu cầu của khách về : loại công trình, khốilượng , tiêu chuẩn kỹ thuật , giá cả… Nếu không chấp nhận người tiếpnhận yêu cầu sẽ thông tin lại với khách hàng về lý do không chấp nhận để

có thể đàm phán lại Nếu chấp nhận xảy ra 2 thường hợp :

+ Nhận định chỉ thầu : Công ty có thể nhận định chỉ thầu trực tiếp từ chủđầu tư Trong trường hợp chủ đầu tư yêu cầu , trưởng phòng Kế hoạch dự

án lập hồ sơ năng lực của Công ty trình giám đốc phê duyệt và gửi cho chủđầu tư xem xét Nếu hai bên thống nhất sẽ tiến hành ký kết hợp đồng

+ Với những trường hợp khách hàng có yêu cầu đấu thầu, trưởng phòng Kếhoạch dự án dự án báo cáo giám đốc Công ty và tiến hành tham gia đấuthầu Quá trình đấu thầu được thực hiện theo quy trình sau:

Bước 1 : Mua hồ sơ mời thầu

Bước 2 : Lập kế hoạch chuẩn bị hồ sơ dự thầu

Bước 3 : Thực hiện kế hoạch chuẩn bị hồ sơ dự thầu

Bước 4 : Tổng hợp bộ hồ sơ dự thầu

Bước 5 : Kiểm tra, hoàn chỉnh đóng quyển và phê duyệt

Bước 6 : Nộp hồ sơ dự thầu

Bước 7 : Tham gia mở thầu

Bước 8 : Nhận thông báo kết quả đấu thầu.Có 2 trường hợp xảy ra:

.) Không trúng thầu : Phòng Kế hoạch tiến hành phân tích nguyên nhân và

đề ra biện pháp cải tiến

.) Trúng thầu : Sau khi nhận được thông báo trúng thầu, trưởng phòng Kếhoạch tiến hành liên hệ với bên mời thầu để thương thảo hoàn thiện hợp đồng Sau khi thống nhất các nội dung chi tiết của hợp đồng tiến hành kýkết hợp đồng

- Ký kết hợp đồng : Phòng Kế hoạch thảo hợp đồng , Giám đốc Công ty

và đại dịên nhà thầu ký hợp đồng

- Thi công, nghiệm thu , bàn giao

- Thanh toán và thanh lý hợp đồng

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18

1.3.1 Đặc điểm hệ thống kinh doanh.

Với đặc điểm là địa bàn sản xuất phân tán , thời gian sản xuất kéo dài nênCông ty vẫn xây dựng cho mình một mô hình quản lý trực tuyến Hàng ngàycác đơn vị phải báo cáo về Công ty tình hình hoạt động sản xuất thông qua cácphòng ban chức năng Điều này thể hiện qua sơ đồ tổ chức của Công ty:

Sơ đồ số 1-1: Sơ đồ Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh:

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

P KỸ THUẬT

- ATLĐ P3

P.TÀI CHÍNH

K TOÁN P4

P TỔ CHỨC - HC P6

BQLDA NINH HIỆP DA1

XN XÂY LẮP 5 X5

XN XÂY LẮP 6 X6

XN XÂY LẮP 8 X8

XN XÂY LẮP 9 X9

ĐỘI XE MÁY THI CÔNG

CÁC ĐỘI XÂY LẮP TRỰC THUỘC CÁC XÍ NGHIỆP

BAN KIỂM SOÁT

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban và các xí nghiệp trực thuộcCông ty đã chuyên nghiệp hoá, điều này được thể hiện rõ qua sự phân côngnhiệm vụ cụ thể như sau:

Hội đồng quản trị (HĐQT): HĐQT quản lý hoặc chỉ đạo thực hiện các

hoạt động kinh doanh và các công việc của Công ty trong phạm vi nhiệm vụcủa mình HDDQT có trách nhiệm giám sát Giám đốc và các cán bộ quản lýkhác của Công ty Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do pháp luật, Điều lệ Công

ty, các quy chế nội bộ của Công ty và các nghị quyết của Đại hội cổ đông quyđịnh

Ban kiểm soát: Ban kiểm soát kiểm tra báo cáo tài chính hàng năm

trước khi đệ trình hội đồng quản trị, xem xét những kết quả điều tra nội bộ và

ý kiến phản hồi của ban điều hành Kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp trongquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép và lập sổ sách kế toán vàbáo cáo tài chính; kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hànhhạt động kinh doanh của Công ty Kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cảitiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động SXKD của Công ty

Giám đốc Công ty: Thực hiện các nghị quyết của HĐQT và Đại hội

đồng cổ đông, kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty đã được

HĐQT và Đại hội cổ đông thông qua Giám đốc Công ty có trách nhiệmxây dựng và trình HĐQT chấp thuận cơ cấu ban quản lý của Công ty nhằmthực hiện quản lý công ty theo đúng yêu cầu của HĐQT vào từng thời điểm

Phó Giám đốc Công ty: Là bộ phận trợ giúp cho Giám đốc Công ty

trong công tác điều hành sản xuất Là bộ phận thay mặt cho Giám đốc Công tykiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, tham mưu cho Giám đốc về mọi mặt để

có thể hoàn thành tốt kế hoạch san xuất kinh doanh và các quyết nghị củaHĐQT

Phòng Kế hoạch tổng hợp: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về công

tác chuyên môn: xây dựng, tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch dài hạn,trung hạn, ngắn hạn.Thiết lập và điều hành các dự án đầu tư, dự án hợp tác sảnxuất kinh doanh (SXKD), dự án liên kết kinh doanh Tìm kiếm thị trườngtrong và ngoài nước để nhận đấu thầu, ký kết hợp đồng kinh tế

Phòng Quản lý kinh tế: Tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo Công ty

trong công tác kiểm soát chứng từ chi phí đầu vào của các công trình thi côngxây lắp Quản lý tiến độ thực hiện khối lượng các công trình theo dự toánđược duyệt Tính toán thiết lập hồ sơ dự toán các công trình đấu thầu Theodõi việc ký kết các hợp đồng mua bản vật tư, thiết bị, thầu phụ… liên quanđến sản xuất kinh doanh

Phòng Kỹ thuật quản lý xây lắp: có chức năng tham mưu cho lãnh đạo

Công ty về tổ chức, triển khai, đôn đốc, chỉ đạo về công tác kỹ thuật thi công,chất lượng công trình, tiến độ, sáng kiến cải tiến, ứng dụng khoa học kỹ thuật,đầu tư chiều sâu, công nghệ mới, an toàn lao động, phòng chống thiên tai…đôn đốc các đơn vị thi công xây dựng các công trình đảm bảo chất lượng tiến

độ và an toàn lao động theo đúng quy định, quy phạm kỹ thuật trong Xây dựng

do Nhà nước ban hành Đề xuất việc trang bị, thanh lý

thiết bị thi công, nhà xưởng và các phương tiện sản xuất kinh doanh khác.Tham mưu cho lãnh đạo trong công tác sản xuất vật liệu xây dựng của Côngty

Phòng Tài chính - Kế toán: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong

công tác tài chính kế toán, thống kê Quản lý tài chính và tổ chức thực hiệnhạch toán kế toán theo đúng quy định của Pháp luật Cung cấp thông tin tàichính của Công ty cho các cấp có thẩm quyền Hướng dẫn, kiểm tra, giám sáttình hình thực hiện chế độ tài chính, kế toán tại các đơn vị trực thuộc

Phòng Tổ chức hành chính: có chức năng tham mưu cho lãnh đạo

công ty về công tác tổ chức sản xuất, tổ chức nhân lực, quản lý và sử dụng laođộng Thi đua khen thưởng, công tác quân sự, thực hiện các chính sách vớingười lao động Tham gia thực hiện đơn giá tiền lương, kế hoạch tiền lương vàquản lý quỹ lương Tham mưu cho lãnh đạo về công tác hành chính, quản trịvăn phòng

Ban quản lý dự án: có chức năng quản lý, giám sát thực hiện công

trình của Ban Thực hiện các thủ tực liên quan đến việc cấp phép xây dựng,mặt bằng dự toán để cấp có thẩm quyền phê duyệt Lựa chọn hồ sơ mời thầu,

tổ chức lựa chọn phục vụ xây dựng công trình Chuẩn bị hồ sơ thiết kế, dựtoán và tổng nhà thầu Đàm phán ký kết hợp đồng, nghiệm thu thanh quyếttoán theo hợp đồng Quản lý chất lượng, tiến độ, chi phí xây dựng, khối lượngthi công các công trình Nghiệm thu, bàn giao công trình

Các Xí nghiệp trực thuộc: Để có thể hoàn thành được tất cả các hợp

đồng Công ty đã ký kết với chủ đầu tư, Công ty đã thành lập 06 Xí nghiệp trựcthuộc, cả 6 Xí nghiệp này đều có cơ cấu tổ chức bộ máy, có chức năng vànhiệm vụ như nhau Cụ thể về chức năng nhiệm vụ các Xí nghiệp như sau:

Xí nghiệp chịu trách nhiệm thực hiện kế hoạch sản xuất do Công tygiao Xí nghiệp có quyền chủ động tìm kiếm công việc, tiếp nhận công việc, tổchức thực hiện các công việc được giao, thay mặt công ty trực tiếp quản lýngười lao động Theo dõi và lập báo cáo tình hình SXKD của đơn vị cho Công

ty Kết hợp với các phòng ban của Công ty thực hiện kế hoạch và nhiệm vụđược giao của HĐQT

Các đội trực thuộc: có chức năng và nhiệm vụ là thực hiện những phần

việc của Công ty đã có trên cơ sở trợ giúp của các phòng ban chức năng Công

ty về mặt thủ tục hồ sơ

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng

khu công nghiệp và đô thị số 18,

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Phòng Tài chính kế toán Công ty CP đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và

đô thị số 18 có 01 kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng và 10 kế toán viên quản

lý 03 mảng việc: công nợ, thanh toán và tài sản Để theo dõi được đầy đủ các

phần việc, phòng tài chính kế toàn đã thành lập 03 Ban kế toán tương ứng với

03 mảng việc nêu trên, tuy nhiên các kế toán viên trong phòng lại được phân

công nhiệm vụ xen kẽ các phần việc của cả 3 Ban kế toán

Sơ đồ số 1-2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Cụ thể chức năng và nhiệm vụ của từng Ban và từng kế toán viên như

sau:

Ban kế toán công nợ:

- Quản lý công nợ phải thu, phải trả đối với khách hàng và nhà cung cấp

BAN KẾ TOÁN TÀI SẢN

VÀ CÔNG

NỢ NỘI BỘ

KẾ TOÁN LƯƠNG

VÀ CÔNG

NỢ NỘI BỘ

KẾ TOÁN TSCĐ, CCDC, CÔNG

NỢ NỘI BỘ

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP, DOANH THU, GIÁ THÀNH

THỦ QUỸ, THỐNG KÊ

- Quản lý công nợ nội bộ đối với các đơn vị trực thuộc và các cá nhântrong toàn Công ty.

- Quản lý phải trả cho CBCNV và tiền Bảo hiểm cho CBCNV

- Quản lý công nợ khác (vay ngân hàng, vay các đối tượng khác)

- Quản lý tình hình thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với ngân sách Nhànước

Ban kế toán thanh toán:

- Thực hiện thanh toán nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc

- Thực hiện thanh toán giữa Công ty với Ngân hàng, Kho bạc

- Giao dịch với Ngân hàng, Kho bạc, Sở tài chính, các tổ chức, cá nhânkhác để tìm nguồn vốn cho Công ty

Tổ kế toán tài sản:

- Theo dõi toàn bộ tài sản của Công ty

- Theo dõi tình hình tăng giảm và luân chuyển tài sản trong toàn Công ty

- Theo dõi các dự án đầu tư xây dựng cơ bản dở dang

- Theo dõi giá thành các công trình

- Theo dõi doanh thu, giá vốn toàn Công ty

- Theo dõi các khoản đầu tư

Nhiệm vụ cụ thể của từng cá nhân:

Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng:

- Phụ trách mảng tài chính của Công ty, giám sát thu chi tài chính, kýchứng từ thu chi, quản lý và sử dụng nguồn vốn, giao dịch với các cơquan chức năng để tìm nguồn vốn cho Công ty; Tổng hợp thống kê.

Phó phòng; Trưởng ban kế toán tài sản:

- Phụ giúp kế toán trưởng đôn đốc công việc của phòng, thay thế giảiquyết các công việc của phòng khi được uỷ quyền của Kế toán trưởng

- Phụ trách về qui trình hạch toán kế toán của Công ty

- Nghiên cứu chính sách chế độ của Pháp luật và ứng dụng vào công táchạch toán kế toán của công ty sao cho phù hợp

Kế toán tổng hợp, kế toán giá thành, kế toán doanh thu tiêu thụ:

- Lên giá thành toàn công ty, phụ trách các tài khoản 621, 622, 623, 627,

Trưởng ban Thanh toán – kiêm kế toán thanh toán ngân hàng:

- Lập hồ sơ và trực tiếp giao dịch với kho bạc về các khoản thanh toán vớiNgân sách toàn Công ty Theo dõi và lập các thủ tục liên quan đến việcthanh toán ngân sách

- Tập hợp hồ sơ và tổ chức theo dõi các dự án của Công ty

- Kiểm tra, kiểm soát các khoản vay ngân hàng

- Theo dõi TK 112

Trưởng ban công nợ - kiêm Kế toán các khoản đầu tư, kế toán công nợ nội

bộ, kế toán thuế.

- Đầu tháng lên báo cáo nhanh tình hình công nợ toàn công ty.

- Tập hợp và lên bảng tổng hợp công nợ toàn công ty, kể cả công nợ nộ bộ.Phụ trách các TK đầu 3, TK 131, 136, 138

- Theo dõi các khoản đầu tư của Công ty bao gồm các đầu tư ngắn hạn, đầu

tư dài hạn, và đầu tư XDCB, phụ trách các TK: TK 121, 128, 129, 217,

221, 222, 223, 228, 229, 241

- Kê khai thuế hàng tháng, theo dõi các khoản thuế đầu ra, đầu vào, cáckhoản nợ với ngân sách Nhà nước: TK133, TK333

Kế toán thanh toán tiền mặt, tạm ứng và kế toán công nợ nội bộ:

- Lập phiếu thu, chi, theo dõi TK 111

- Làm thủ tục thanh toán tạm ứng toàn công ty, theo dõi TK 141

- Trực tiếp theo dõi Xí nghiệp xây lắp 2, Xây lắp 8, Các đội bao gồm các tàikhoản tương ứng với các Xí nghiệp sau: TK133, 152, 331, 333, 131, 334,

338 đối chiếu số dư với các đơn vị mình chuyên quản

Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ, kế toán công nợ nội bộ:

- Theo dõi tăng, giảm, điều chuyển TSCĐ, trích khấu hao và phân bổ khấuhao hàng tháng Làm thủ tục tăng, giảm TSCĐ (bao gồm các hồ sơ vay)

- Làm thủ tục tăng, giảm ccdc, phân bổ và theo dõi điều chuyển ccdc

- Trực tiếp theo dõi Xí nghiệp xây lắp 9, các dự án Bao gồm các tài khoảntương ứng với các Xí nghiệp sau: 133, 152, 331, 333, 131, 334, 338 đốichiếu số dư với các đơn vị mình chuyên quản

Kế toán tiền lương, Bảo hiểm xã hội, kế toán công nợ nội bộ:

- Tập hợp và trực tiếp giao dịch, thanh toán với Bảo hiểm xã hội cho toànCông ty

- Trực tiếp theo dõi Xí nghiệp xây lắp 4, Xí nghiệp xây lắp 5, Xí nghiệp xâylắp 6 Bao gồm các tài khoản tương ứng với các Xí nghiệp sau: 133, 152,

331, 333, 131, 334, 338 đối chiếu số dư với các đơn vị mình chuyên quản

Thủ quỹ

- Trực tiếp thu chi tiền mặt

- Giao, nhận, phân loại và sắp xếp toàn bộ công văn đi, đến của phòng

- Làm báo cáo thông kê toàn Công ty

- Làm các công việc hành chính khác của phòng

1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán.

1.4.2.1 Chế độ chính sách kế toán Công ty áp dụng

Chế độ chính sách của Công ty được thiết lập dựa trên cơ sở của Luật

kế toán Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống báo cáo tài chính được thiếtlập theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 006 và cácthông tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính

Công ty hiện đang áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên, phương pháp tính khấu hao theo Quyết định số206/2003/QBTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.1.4.2.2 Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán

Niên độ tài chính của Công ty được tính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đếnhết ngày 31 tháng 12 hàng năm Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty đượcthiết lập dựa trên các văn bản quy định của Bộ Tài chính, cụ thể là theo Chuẩnmực kế toán Việt Nam đợt 4 (chuẩn mực số 22, 23, 27, 28, 29) ban hành theoQuyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 2 năm 2005 và theo Quyếtđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 về việc ban hành chế độ

Kế toán

1.4.2.3Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán

Để có thể theo dõi đến từng công trình, Công ty mở các tiết khoản chitiết như sau:

- Tài khoản loại 1: Chi tiết đến bậc 2: Tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng; Đầu tưchứng khoán ngắn hạn; Phải thu của khách hàng; Thuế GTGT được khấutrừ; Phải thu nội bộ; Phải thu khác; Tạm ứng; CCDC; NLVL; Chi phíSXKD dở dang;

- Tài khoản loại 2:Chi tiết đến bậc 2: TSCĐ hữu hình; TSCĐ vô hình; TSCĐthuê mua tài chính; Hao mòn TSCĐ; Đầu tư và Công ty con; Góp vốn liêndoanh; Chi phí trả trước dài hạn; Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

- Tài khoản loại 3:

+ Chi tiết bậc 2: Vay ngắn hạn; Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;Chi phí phải trả; Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm;

+ Chi tiết bậc 3: Phải trả CBCNV; Phải trả phải nộp khác;

- Tài khoản loại 4: Chi tiết đến bậc 2:Nguồn vốn kinh doanh; Chênh lệch tỷgiá; Lợi nhuận chưa phân phối; Quỹ khen thưởng phúc lợi; Nguồn vốnĐTXDCB; Quỹ đầu tư và phát triển

- Tài khoản loại 5: Chi tiết đến bậc 2: Giảm giá hàng bán; Doanh thu hoạtđộng tài chính; Doanh thu bán hàng hoá

+ Chi tiết đến bậc 3: Doanh thu bán thành phẩm, xây lắp

- Tài khoản loại 6: Chi tiết bậc 2: Nguyên liệu, vật liệu; Chi phí nhân công;Chi phí máy; Giá vốn hàng bán

+ Chi tiết bậc 3:Chi phí SX chung; Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các tài khoản loại 7, 8, 9 Công ty mở chi tiết đến bậc 1

1.4.2.4 Tình hình vận dụng sổ kế toán

Công ty mở các sổ kế toán để theo dõi chi tiết cho từng công trình cụ thể:

+Theo dõi về tiền tệ: Nhật ký thu tiền; Nhật ký chi tiền; Sổ quỹ tiền mặt;

Sổ kế toán chi tiết tiền mặt; Sổ kế toán chi tiết tiền gửi

+Theo dõi về công nợ: Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán;

Sổ chi tiết tạm ứng; Sổ chi tiết tiền vay; Sổ theo dõi chi tiết các khoản đầu tư;

Sổ chi tiết cổ phiếu, trái phiếu Sổ chi tiết thanh toán các khoản với CBCNV;

Sổ chi tiết thuế GTGT;

+Theo dõi về vật tư, hàng hoá: Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá; Sổ kho; Bảngtổng hợp chi tiết vật tư, hàng hoá; Bảng cân đối số phát sinh;

+Theo dõi về TSCĐ: Thẻ tài sản; Sổ tài sản cố định; Sổ theo dõi tài sản tạinơi sử dụng; Sổ chi tiết tài sản; Sổ chi tiết khấu hao; Bảng tổng hợp tài sản cốđịnh

+Theo dõi doanh thu, giá thành: Sổ chi tiết bán hàng; Sổ chi phí sản xuấtkinh doanh

+Theo dõi khác: Sổ chi tiết theo dõi nguồn vốn; Sổ chi tiết các tàikhoản; Sổ cái các tài khoản

Báo cáo kế toán

Với quy mô sản xuất kinh doanh của đơn vị, Báo cáo tài chính dạng tómlược được phòng tài chính kế toán Công ty lập định kỳ theo từng quý và mộtnăm Công ty lập một Báo cáo tài chính dạng đầy đủ để báo cáo tình hình tàichính kế toán toàn Công ty Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm:Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động SXKD; Báo cáo lưu chuyểntiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài hệ thống mẫu biểu báo cáo tài chính theo mẫu biểu quy định của BộTài chính, Hội đồng quản trị Công ty còn yêu cầu phòng Tài chính - Kế toánphải thiết lập Bảng phân tích tình hình tài chính Công ty Bảng phân tích này

phải nêu rõ được ưu nhược điểm của hệ thống quản lý kinh tế Công ty, phântích đánh giá tình hình tài chính Công ty và nêu các biện pháp khắc phục.Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứghi sổ, kế toán theo dõi ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung,sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo cáctài khoản kế toán Cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty

PHẦN II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TỦ HẠ TẦNG

KHU CÔNG NGHIỆP VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18.

2.1 Đặc điểm, phân loại lao động của Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18.

Do lĩnh vực kinh doanh của công ty có sự khác biệt so với các ngànhnghề sản xuất kinh doanh khác nên quy trình công nghệ sản xuất có những nétđặc thù riêng của nghành xây dựng và xây lắp Chính vì vậy nó ảnh hưởng rấtlớn tới cơ cấu lao động

Cơ cấu lao động và phân loại lao động được thể hiện qua bảng sau

Bảng số 2-1: Cơ cấu lao động

CƠ CẤU LAO ĐỘNG CÔNG TY

*Công nhân vận hành máy thi

Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính năm 2008

Qua bảng cơ cấu lao động trên ta có thể khái quát cơ cấu lao động toàncông ty năm 2008 như sau: lao động quản lý 3,31&,lao động trực tiếp96.69%.Như vậy ta thấy lực lượng chiếm tỷ trọng lớn nhất là lao động trựctiếp chiếm tới 96.69% trong tổng thể lao động của công ty Công ty Cổ phầnđầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 có một đội ngũ quản lý, cán bộ

kỹ thuật, cán bộ nghiệp vụ có năng lực chuyên môn được đánh giá cao, cókinh nghiệm tổ chức và quản lý thi công ở nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề

cả ở những công trình có quy mô lớn ,yêu cầu kỹ thuật và chất lượng cao, điềunày thể hiện rõ ở tỷ lệ cán bộ trình độ trên đại học chiếm 0,25%, trình độ đạihọc chiếm 6% còn lại là trung cấp và nhân viên, đội ngũ công nhân lành nghề,được đào tạo cơ bản có tay nghề giỏi và tính kỷ luật cao

Hơn thế nữa do đặc thù kinh doanh công ty đã lựa chọn 2 hình thức trảlương đó là hình thức trả lương thời gian và hình thức trả lương khoán Do vậy

cơ cấu lao động và hình thức trả lương như vậy rất phù hợp với quy mô hoạtđộng và ngành nghề kinh doanh của công ty

Mặt khác do bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hìnhquản lý tập trung một cấp quản lý và nó cũng là nhân tố mà công ty áp dụng tổchức bộ máy kế toán theo mô hình quản lý tập trung Có nghĩa rằng từng bộphận thực hiện công tác kế toán là độc lập và toàn bộ công việc kế toán đượctập trung tại phòng Kế toán- Tài vụ Các nhân viên thống kê ở các tổ đội sảnxuất phải thu thập và kiểm tra đầy đủ những chứng từ phát sinh liên quan đếnquá trình sản xuất, XD Và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương cũng không nằm ngoài mô hình tổ chức đó

2.2 Các hình thức trả lương tại Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng KCN và

đô thị số 18

Do đặc thù của Công ty là xây dựng nên Công ty áp dụng các hình thứctrả lương sau:

2.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian

Hình thức này được áp dụng cho lao động làm công tác quản lý trongCông ty như: Giám đốc, Phó giám đốc, các trưởng phòng ban bởi do nhữngcông việc không thể tiến hành định mức một cách chặt chẽ và chính xác Hơnnữa những cán bộ này là những người lãnh đạo Công ty, là những người cótrình độ học vấn cao nên chi trả lương như vậy trước hết là đánh giá cao vaitrò vị trí và chất lượng công việc của họ, thứ hai là tạo cảm giác yên tâm cốnghiến hết mình cho công việc

Hình thức trả lương này cũng áp dụng cho cán bộ nghiệp vụ của cácphòng ban trong Công ty, các cán bộ nghiệp vụ của các xí nghiệp trực thuộcnhưng có một điểm khác với hình thức trả lương cho cán bộ quản lý là ở đâytiền lương trả cho cán bộ phòng ban và cán bộ quản lý công trường được đánhgiá trên tinh thần thái độ làm việc, tiến trình và thời gian mức độ hoàn thànhcông việc và hiệu quả họ mang lại Việc áp dụng hình thức trả lương này đãtạo ra sự nỗ lực và cố gắng cho từng nhân viên trong công ty khi hiệu quảcông việc họ làm thực sự đem lại những lợi ích trông thấy cho bản thân họ ởviệc tăng lương Hơn nữa họ cũng nhận thấy rằng quyền lợi của họ gắn liềnvới quyền lợi của Công ty Sự phấn đấu đó cũng chính vì bản thân họ Nhờvậy cũng tạo ra được sự cạnh tranh tích giữa các phòng ban và giữa cá nhânngười lao động Do vậy kết quả kinh doanh có sự tăng trưởng khá cao và thubình quân nhập của người lao động cũng tăng từ 1.500.000 đồng (năm 2004)lên đến gần 2.400.000 đồng ( năm 2007) , nó đã kích thích người lao động làmviệc một cách có hiệu quả hơn khi gắn liền hiệu quả công việc với tiền lươngcủa người lao động Để xác định tiền lương phải trả cho người lao động theo

thời gian được tính theo thời gian thực tế , hệ số lương cơ bản, kèm theo hệ số

của Công ty như : trình độ chuyên môn, kiêm nhiệm, mức độ phức tạp của

công việc

Công thức tính tiền lương thời gian :

Trả lương thêm giờ được tính theo quy định của nhà nước

+Ngoài gìơ làm việc tính bằng 150% lương cơ bản+Làm thêm vào ngày Chủ nhật tính bằng 200% lương cơ bản+Làm thêm vào ngày Lễ, Tết tính bằng 300% lương cơ bản Ngoài ra theo quy định của Công ty vào các dịp lễ tết nhân viên được tính

thêm khoản lương lễ là 300.000 đồng

Tổng tiền lương= tiền lương thời gian + lương lễ phép + lương thêm giờ + phụ

cấp lưu động + ăn ca + Phụ cấp kiêm nhiệm

Hiện nay tại Công ty, ngày công chế độ áp dụng là 26 ngày Tiền lươngtối thiểu Nhà nước là 540.000/1 tháng Tiền lương tối thiểu của Cty là 540.000

Ví dụ: Tính lương thời gian cho nhân viên Lê Viết Hà phòng Tổ chức

Tiền lương thời gian=( 4.51+0.5)x 540000+(6x540000) x 27 =6.714.069

26Lương lễ, phép ,nghỉ bù = 300.000 đồng

Bảng số 2-3: Bảng tổng hợp thu nhập khối gián tiếp ( Xí Nghiệp)

Tiền lương của công nhân trực tiếp tại công trường bao gồm :

- Tiền lương trả theo hợp đồng khoán sản phẩm

- Các khoản phụ cấp, ăn ca, đối với lao động trực tiếp tiền ăn ca đã có trongđơn giá tiền lương khoán Mặt khác số tiền ăn ca giữa các đội là khác nhau,phụ thuộc tính chất từng công trình

Công thức tính lương khoán :

Tiền lương trung bình = Tổng tiền lương khoán theo công việc

Tổng hệ số công việc

Tổng tiền lương Tiền lương Cấp Bậc Phụ cấp khác

Ví dụ: Tính lương cho công nhân Lê Hồng Quân ( XN X2)

Tiền lương TB = 28.283.204 = 1.474.620 đồng

19.18Tiền lương thực hưởng = 1.474.620 x 1.6 = 2.359.000 đồng

Ăn ca = 6000 x 29 = 174.000 đồng

2.3 Kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần đầu tư hạ tầng KCN và đô thị số18

2.3.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiền lương và các khoản thanh toán với người lao động công

ty sử dụng TK 334: “Phải trả người lao động” Số này phản ánh các khoảnphải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động về tiềnlương, tiền công , tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả thuộc về thu nhậpcủa công ty

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334-Phải trả người lao động:

Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và cáckhoản khác còn phải trả người lao động

Tài khoản 334 có thể có số dư bên NỢ Số dư bên NỢ (nếu có) nó phảnánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng vàcác khoản khác cho người lao động

Ngoài những tài khoản chính trên còn một số tài khoản có liên quandưới đây được sử dụng trong quá trình hạch toán

* TK 338: “Phải trả, phải nộp khác”

* TK 335: “Chi phí phải trả”.

TK 622: “Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao động trực tiếp”

TK 627: “Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho nhân viên phục vụ và

quản lí ở các bộ phận sản xuất”

TK 641: “Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho nhân viên bán hàng”

TK 642: “Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho nhân viên quản lí doanh

nghiệp”

TK 431: “ Quỹ khen thưởng, phúc lợi ”

TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang

TK 111, 112, 138……

2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào ngày làm việc thức tế, nghỉ phép, học, họp củanhân viên khối văn phòng, các phòng ban tiến hành ghi chép và chấm vàobảng chấm công của đơn vị Đến cuối tháng tổng hợp số ngày công, đồng thờicăn cứ vào quy chế trả lương nội bộ của công ty để tính lương cho nhân viêncủa từng phòng Từ bảng chấm công của các đơn vị, phòng kế toán lập sổlương và bảng thanh toán lương của khối văn phòng công ty

Tương tự đối với khối trực tiếp sản xuất, cuối tháng sau khi nhận được

bảng thanh toán lương do kế toán ở dưới xí nghiệp gửi lên qua phòng Quản lý

kinh tế kiểm tra khối lượng thực hiện hợp đồng khoán, sau đó chuyển về

phòng Tài chính kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán lương của các

xí nghiệp

Từ bảng thanh toán lương bộ phận văn phòng, bảng tổng hợp thanh

toán lương Xí nghiệp( lương gián tiếp và lương trực tiếp ) kế toán lương sẽ

tiến hành tính toán và ghi vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, từ bảng

phân bổ tiền lương kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung Từ nhật ký

chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 334 và 338

Sơ đồ số 2-1 : Quy trình luân chuyển chứng từ:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Bảng thanh toán lương

Bảng phân bổ tiềnlương và BHXH

Bảng thanh toán

lương khối VP

Bảng tổng hợp lương

xí nghiệp

2.3.3 Thủ tục hạch toán

Để thanh toán tiền lương, thưởng cho người lao động và các khoản trợ

cấp, phụ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập

bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ, từng bộ phận và các phòng ban căn cứ

vào kết quả tính lương của từng người Trên bảng thanh toán lương cần ghi rõ

khoản tiền lương, phụ cấp, khấu trừ và số tiền người lao động được lĩnh

Sau khi Kế toán trưởng kiểm tra và ký xác nhận, Giám đốc phê duyệt

Bảng này sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương, thưởng và BHXH cho người

lao động Thông thường tại các Doanh nghiệp việc thanh toán lương cho người

lao động thường được chia làm hai kỳ: Kỳ 1 tạm ứng và Kỳ 2 thanh toán số còn

lại sau khi đã trừ đi các khoản: tạm ứng, khấu trừ vào thu nhập của người lao

động Các khoản thanh toán lương thưởng, BHXH, bảng kê danh sách những

người chưa lĩnh lương cùng với báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời

vào phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ

và gián tiếp)

Bảng chấm công tài liệu nội bộ

Nhật ký chung

Sổ Cái TK 334, TK

338

2.3.4.1 Hình thức trả lương thời gian

Áp dụng cho cán bộ quản lý cán bộ nghiệp vụ có hợp đồng dài hạn làmviệc tại phòng ban Công ty (có hợp đồng lao động từ 01 năm trở lên)

Hàng tháng để thuận lợi cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế,ngày nghỉ việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép … để làm căn cứ thanh toáncho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng các chế độ BHXH trả thaylương … Công ty sử dụng bảng chấm công theo quy định của Nhà nước (mẫu

số 01a-LĐTL) Mỗi phòng ban chức năng trong Công ty có nhiệm vụ theo dõichấm công cho từng cán bộ của phòng mình ghi vào các ngày tương ứng trongcác cột từ ngày 01 đến ngày 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ

Cuối tháng tập hợp bảng chấm công có chữ ký của Trưởng hoặc phóphòng xác nhận bảng chấm công với số công thực tế của cán bộ phòng mìnhcùng với các chứng từ liên quan như: giấy đăng ký làm thêm giờ, Giấy nghỉphép … để trình Giám đốc Công ty duyệt sau đó chuyển sang Phòng kế toántài chính để tính lương cho từng bộ phận

Tại phòng kế toán kế toán lương căn cứ vào bảng chấm công thực tế đểtính tiền lương phải trả cho các cán bộ, đồng thời tính các khoản trích theolương như BHXH; BHYT Bảng thanh toán tiền lương sẽ được kế toán lươngchuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra ký xác nhận, sau đó Trình Giám đốcCông ty ký duyệt Công ty tiến hành trả lương cho nhân viên căn cứ vào bảngthanh toán lương và các khoản trích theo lương trong tháng Khi lĩnh lươngnhân viên phải ký trực tiếp vào cột ký nhận trong bảng lương Nếu có ngườinhận thay thì phải ghi: “Ký thay” và ký rõ tên

Cụ thể bảng chấm công tính lương của cán bộ công nhân viên trong Công tynhư sau:

Bảng số 2-4 : Bảng chấm công phòng Tổ chức – Hành chính tháng 12/2008