Thảo luận về nội dung ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ

Thảo luận về nội dung ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Trong các đơn vị, các tổ chức, các doanh nghiệp cùng với sự phát triển của sản xuất, yêu cầu của công tác quản lý công tác kế toán sử dụng nhiều loại sổ kế toán có kết cấu, phương pháp ghi khác nhau do đó hình thành các hình thức kế toán khác nhau bao gồm: hình thức kế toán nhật ký sổ cái, hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán nhật ký chứng từ, hình thức kế toán trên máy vi tính. Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu số, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó. Và để hiểu rõ hơn về một hình thức ghi sổ kế toán là như thế nào thì hãy cùng nhóm 5 thảo luận về nội dung ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ. 1. NỘI DUNG QUY TRÌNH 1.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ tức là:Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng từ kế toán đều được phân loại và ghi vào sổ Nhật ký chứng từ theo bên Có TK liên quan đối ứng với bên Nợ của các TK khác. Điều kiện áp dụng: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng kế toán nhiều với trình độ chuyên môn cao. 1.2 Ưu điểm, nhược điểm a, Ưu điểm Giảm nhẹ khối lượng ghi kế toán. Việc kiểm tra đối chiếu được thực hiện thường xuyên. Cung cấp thông tin tuyệt vời. b, Nhược điểm Mẫu số kế toán phức tạp đòi hỏi người làm kế toán phải có trình độ chuyên môn cao. Không thuận tiện cho việc ứng dụng tin học vào ghi sổ kế toán. 1.3 Các sổ kế toán được sử dụng trong hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong các đơn vị, các tổ chức, các doanh nghiệp cùng với sự phát triển của sản xuất, yêu cầu của công tác quản lý công tác kế toán sử dụng nhiều loại sổ kế toán có kết cấu, phương pháp ghi khác nhau do đó hình thành các hình thức kế toán khác nhau bao gồm: hình thức kế toán nhật ký sổ cái, hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức

kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán nhật ký chứng từ, hình thức kế toán trên máy vi tính Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu số, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó Và để hiểu rõ hơn về một hình thức ghi sổ kế toán là như thế nào thì hãy cùng nhóm 5 thảo luận về nội dung ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ

1 NỘI DUNG QUY TRÌNH

1.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ:

Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ tức là:Tất cả các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng từ kế toán đều được phân loại và ghi vào sổ Nhật ký - chứng từ theo bên Có TK liên quan đối ứng với bên Nợ của các

TK khác

Điều kiện áp dụng: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng kế toán nhiều với trình độ chuyên môn cao

1.2 Ưu điểm, nhược điểm

a, Ưu điểm

Trang 2

- Sổ nhật kí chứng từ

- Bảng kê

- Sổ cái tài khoản

- Các sổ kế toán chi tiết

1.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký – Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn

cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật

ký – Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết

có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Trang 3

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 7.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

II THỰC TRẠNG GHI SỔ KẾ TOÁN HIỆN NAY Ở CÁC DOANH NGHIỆP

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Trang 4

phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ đội ngũ cán bộ kế toán và mức độ trang bị cơ sở vật chất, phương tiện tính toán để lựa chọn áp dụng hình thức kế toán nào cho phù hợp

Trong thực tế, thường doanh nghiệp không tôn trọng đầy đủ quy trình ghi chép của mỗi hình thức như trong hình thức chứng từ ghi sổ có rất ít doanh nghiệp mở sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ hoặc quy định mỗi chứng từ ghi sổ được lập cho mỗi nghiệp vụ, nếu có nhiều nghiệp vụ cùng loại thì có thể lập chung trong một chứng từ ghi sổ, nhưng trong thực tế người ta lập chứng từ ghi sổ như ghi vào nhật ký chung, nghĩa là tất cả các nghiệp vụ có nội dung khác nhau đều có thể ghi chung trong một chứng từ ghi sổ

Chính vì vậy trong tương lai ở VN chỉ nên có một hình thức kế toán thì sẽ tạo thuận lợi cho công tác kế toán hơn vì dễ thống nhất trong việc mở sổ, dễ học tập, thực hành và đặc biệt là tạo thuận lợi cho việc kiểm soát công tác tổ chức kế toán của các doanh nghiệp

III VÍ DỤ MINH HỌA (Về ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí

chứng từ)

Với định khoản kế toán:

(01/01/2011)

Nợ TK 152 10

Nợ TK 133 15

Có TK 111 20

Có TK 112 05

•Nợ TK 152 (ghi vào Bảng kê số 3 Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ (TK 152 -153 -Minh họa BẢNG KÊ SỐ 3)

•Nợ TK 133

•Có TK 111(ghi vào Nhật ký chứng từ số 1) -> Ghi Có 111/ghi Nợ

133, Nợ 152 (cas t/toán tiền mặt) -Minh họa NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

SỐ 1

•Có TK 112

(ghi vào Nhật ký chứng từ số 2) -> Ghi Có 112/ghi Nợ 133, Nợ 152 (cas t/toán tiền gởi ngân hàng) -Minh họa NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2

Đơn vị:………

Địa chỉ:………

Mẫu số S04a2-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

nhật ký chứng từ số 2

Trang 5

Ghi Có Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

Tháng năm

Số

TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Có Tài khoản 112, ghi Nợ các tài khoản Cộng

Có TK 112

Số

hiệu

Ngày,

tháng 111 121 128 133 151 152 153 156 211 213 221 222 341

Đã ghi Sổ Cái ngày 30 tháng.01 năm2011.

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:………

Mẫu số S04b3-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG KÊ SỐ 3 Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu và công cụ , dụng cụ ( TK 152, 153)

Tháng … Năm…

Số Chỉ tiêu TK 152- Nguyên liệu, vật TK 153 - Công cụ , dụng

Trang 6

5 Từ NKCT số 5( ghi Có TK 331)

8 Từ NKCT khác

9 III Cộng số dư đầu tháng và phát

sinh trong tháng (I + P)

10 IV Hệ số chênh lệch

11 V Xuất dùng trong tháng

12 VI Tồng kho cuối tháng(III - V )

Ngày …tháng…năm…

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên

2 Với định khoản:(20/01/2011)

Nợ TK 111: 20.000

Nợ TK 112:25.000

Có TK 5111:30.000

Có TK 33311:15.000

•Nợ TK 111(ghi vào Bảng kê số 1) -> Ghi Nợ 111/ghi có 5111, có 33311 ->Cas T/t bán hàng tiền mặt(Xem minh họa BẢNG KÊ SỐ 1)

•Nợ TK 112(ghi vào Bảng kê số 2) -> Ghi Nợ 112/ghi có 5111, có 33311 ->Cas T/t bán hàng tiền gởi ngân hàng (Xem minh họa BẢNG KÊ SỐ 2)

•Có TK 5111 (ghi vàoNhật ký chứng từ số 8: Ghi Có TK 155 156 157

158 159 131 511 512 515 521 531 532 632 641 642 711 811 821 911)

•Có TK 33311

Đơn vị:………

bảng kê số 1 Ghi Nợ Tài khoản 111 - Tiền mặt

Tháng năm

Số

dư đầu tháng:

Trang 7

TT cuối

ngày

112 121 128 131 136 138 141 … … 331 511 711 811

Cộng

Nợ TK 111

Số dư cuối tháng:

Đơn vị:………

bảng kê số 2 Ghi Nợ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

Tháng năm

Số dư cuối tháng………

Số

TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Nợ Tài khoản 112, ghi Có các Tài khoản Số dư

cuối ngày

Số

hiệu

Ngày,

tháng 111 113 121 128 131 136 138 333 511 711

Cộng

Nợ TK

Trang 8

0 25 25

Số dư cuối tháng:

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

Địa chỉ:…………

Mẫu số S05-DN

sổ cái (Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ)

Tài khoản 112

Số dư đầu năm

Ghi Có các TK, đối

ứng Nợ với TK này

Tháng 1

Tháng 2

Tháng 3

Tháng 4

Tháng 5

Tháng 6

Tháng 7

Tháng 8

Tháng 9

Tháng 10

Tháng 11

Tháng

12 Cộng

25

Trang 9

Cộng số phát sinh Nợ 25

Tổng số phát sinh Có 5

Số dư cuối thángNợ 25

Có 5

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên)

Giám đốc

KẾT LUẬN

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ cho thấy trong quá trình thu nhận và xử lí thông tin về hoạt động kinh doanh của các đơn vị Cuối tháng đối chiếu số liệu giữa các nhật ký chứng từ với nhau, giữa nhật ký chứng từ với bảng kê, sau đó căn cứ vào nhật ký chứng từ ghi sổ cái, lập bảng tổng hợp chi tiết Khi sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ sẽ giảm được khối lượng ghi chép, đối chiếu số liệu tương đối chính xác Tuy nhiên phương pháp này có mẫu sổ kế toán phức tạp, đòi hỏi nhân viên có trình độ cao, khó áp dụng tin học và kế toán, nhân viên phải thực sự

có trình độ mới dùng được, do đó chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nhân viên kế toán có trình độ cao

Định dạng
Số trang	9
Dung lượng	152,5 KB