Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nói riêng đang phải đối mặt với vấn đề cạnh tranh diễn ra rất gay gắt.Muốn đứng vững,tồn tại và phát triển trên thị trường Việt Nam,một yêu cầu thiết yếu đối với các doanh nghiệp chính là luôn phải mở rộng thị trường ,tìm kiếm và đa dạng hóa dịch vụ,các công ty không chỉ cần hoạch định một chiến lược kinh doanh phù hợp mà còn phải củng cố công tác kế toán nhằm phản ánh chân thực tình hình tài chính của công ty .Như vậy ,công ty mới có thể giữ được sự phát triển của nền kinh tế quốc dân Trong bất cứ hoạt động nào,để đạt được hiệu quả tối ưu thì đòi hỏi phải có một hệ thống quản lý chặt chẽ và hoạt động có hiệu lực mà trong đó ,kế toán đóng một vai trò hết sức quan trọng .Đây chính là công cụ phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ,đồng thời là công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu trong quá trình cung cấp những thông tin cần thiết cho việc ra quyết định của các cấp lãnh đạo .Chính vì thế công tác kế toán cần phải được thực hiện khoa học ,hợp lý ,đúng dắn và hoàn chỉnh,vừa phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa đảm bảo tổng hợp thông tin cần thiết cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp để có thể đưa ra những quyết định phù hợp với doanh nghiệp. Ngoài ra ,doanh thu ,chi phí và lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của mọi doanh nghiệp bởi lợi nhuận cao sẽ giúp các doanh nghiệp thu hút đầu tư ,mở rộng nguồn vốn kinh doanh cũng như thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển của chính doanh nghiệp. Việc nghiên cứu đề tài với mục tiêu nhằm tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng ,qua đó tìm ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Xuất phát từ yêu cuầ thực tế cũng như yêu cầu trên ,trong quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng ,em đã nghiên cứu và chọn đề tài :Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng Ngoài lời mở đầu và kết luận ,chuyên đề của em gồm ba chương Chương 1:Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu ,chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu ,chi phí ,kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này ngoài sự cố gắng nỗ lực củabản thân ,em còn nhận được nhiều sự động viên giúp đỡ quý báu.Em xin chânthành cảm ơn thầy giáo TS.Nguyễn Hữu Ánh đã tận tình hướng dẫn em trongsuốt thời gian thực tập cũng như trong việc hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị phòng kế toán công ty TNHHMTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng đã tận tình chỉ bảo giúp

đỡ em từ việc thu thập số liệu,hóa đơn,chứng từ và nghiên cứu tình hình thực

tế của công ty để phục vụ việc hoàn thành đề tài này

Để có những kiến thức cơ bản về nghành học và đề tài nghiên cứukhông thể không kể đến công lao to lớn của các thầy cô trong khoa kế toánnói riêng và thầy cô trong trường KTQD nói chung.Em xin chân thành cảm

ơn thầy cô

Cuối cùng em xin cảm ơn gia đình,người thân bàn bè đã luôn ủng hộ,giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU ,CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG 3

1.1 Đặc điểm doanh thu,chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng 3

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng 6

1.1.3 Đăc điểm chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng 9

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng 12

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG 15

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 15

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 15

2.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 23

2.1.3 Kế toán thu nhập khác 31

2.2 Kế toán chi phí 34

2.2.3 Kế toán chi phí tài chính 56

2.2.4 Kế toán chi phí khác 62

2.2.5 Kế toán kết quả kinh doanh 68

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG 72

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu,chi phí,kết quả kinh doanh tại công ty và phương hướng hoàn thiện 72

3.1.1 Ưu điểm 72

3.1.2 Nhược điểm 76

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện……… 79

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí,kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng 82

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu,chi phí 82

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá,phương pháp kế toán 86 3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 86

3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 87

3.2.5 Về các vấn đề khác 87

3.2.6 Điều kiện thực hiện giải pháp 88

KẾT LUẬN 90

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng phí chế tạo 16

Bảng 2.2: Sổ chi tiết TK 5111- Doanh thu dịch vụ chế tạo 19

Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 5112- Doanh thu dịch vụ tư vấn 20

Bảng 2.4: Sổ Nhật ký chung ( Trích ) 22

Bảng 2.5: Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng (Trích) 23

Bảng 2.6: Giấy báo có ngân hàng 24

Bảng 2.7: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng 25

Bảng 2.8: Sổ chi tiết TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính 27

Bảng 2.9: Sổ Nhật ký chung ( Trích ) 29

Bảng 2.10: Sổ Cái TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính( Trích) 30

Bảng 2.11: Biên bản thanh lý TSCĐ 32

Bảng 2.12: Nhật ký chung (Trích) 33

Bảng 2.13: Sổ cái TK 711- Thu nhập khác 34

Bảng 2.14: Bảng tổng hợp tiền lương 36

Bảng 2.15: Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày 38

Bảng 2.16 : Sổ chi tiết tài khoản 6211 - chi phí NVL chế tạo (Trích) 39

Bảng 2.17 : Sổ chi tiết tài khoản 6212 - chi phí NVL tư vấn (Trích) 40

Bảng 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 6221-Chi phí lương 41

Bảng 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 6222-Chi phí lương 42

Bảng 2.20 : Sổ chi tiết tài khoản 6271 - chi phí sản xuất chung (Trích) 43

Bảng 2.21: Sổ chi tiết TK 6272-Chi phí hoạt động(Trích) 44

Bảng 2.22: Sổ Nhật ký mua hàng (Trích) 45

Bảng 2.23 : Sổ Cái TK 621 – Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp(Trích) 46

Bảng 2.24: Bảng tổng hợp tiền lương 47

Bảng 2.27: Phiếu chi số 150 ngày 10/03/2010 51

Bảng 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (Trích) .53 Bảng 2.29: Sổ Nhật ký chi phí QLDN(Trích) 54

Bảng 2.30: Sổ Cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp(Trích) 55

Bảng 2.31: Bảng kê lãi chi tiết tháng 03 năm 2010 57

Bảng 2.32: Sổ chi tiết tài khoản 635-Chi phí tài chính (Trích) 58

Bảng 2.33: Nhật kí chi phí hoạt động tài chính(Trích) 60

Bảng 2.34: Sổ Cái TK 635- Chi phí hoạt động Tài chính(Trích) 61

Bảng 2.35: Biên bản thanh lý TSCĐ 63

Bảng 2.36: Sổ chi tiết tài khoản 811-Chi phí tài khác (Trích) 65

Bảng 2.37: Nhật kí chi phí khác(Trích) 67

Bảng 2.38: Sổ Cái TK 811- Chi phí khác(Trích) 68

Bảng 2.39: Sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 70

Bảng 2.40: Sổ Cái TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối 70

Bảng 2.41 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 71

Sơ đồ 2.1 :Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT 17

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán 36

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phần hành 52

Sơ đồ 2.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phần hành 57

Sơ đồ 2.5 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phần hành 64

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp nói chung vàcác doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nói riêng đangphải đối mặt với vấn đề cạnh tranh diễn ra rất gay gắt.Muốn đứng vững,tồn tại

và phát triển trên thị trường Việt Nam,một yêu cầu thiết yếu đối với các doanhnghiệp chính là luôn phải mở rộng thị trường ,tìm kiếm và đa dạng hóa dịchvụ,các công ty không chỉ cần hoạch định một chiến lược kinh doanh phù hợp

mà còn phải củng cố công tác kế toán nhằm phản ánh chân thực tình hình tàichính của công ty Như vậy ,công ty mới có thể giữ được sự phát triển củanền kinh tế quốc dân

Trong bất cứ hoạt động nào,để đạt được hiệu quả tối ưu thì đòi hỏi phải

có một hệ thống quản lý chặt chẽ và hoạt động có hiệu lực mà trong đó ,kếtoán đóng một vai trò hết sức quan trọng Đây chính là công cụ phản ánh tìnhhình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ,đồng thời là công cụ quản lý sắcbén không thể thiếu trong quá trình cung cấp những thông tin cần thiết choviệc ra quyết định của các cấp lãnh đạo Chính vì thế công tác kế toán cầnphải được thực hiện khoa học ,hợp lý ,đúng dắn và hoàn chỉnh,vừa phản ánhđầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa đảm bảo tổng hợp thông tin cầnthiết cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp để có thể đưa ra những quyếtđịnh phù hợp với doanh nghiệp

Ngoài ra ,doanh thu ,chi phí và lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu củamọi doanh nghiệp bởi lợi nhuận cao sẽ giúp các doanh nghiệp thu hút đầu

tư ,mở rộng nguồn vốn kinh doanh cũng như thúc đẩy sự tăng trưởng và pháttriển của chính doanh nghiệp

MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng ,qua đó tìm ra các giảipháp hoàn thiện công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh củacông ty.

Xuất phát từ yêu cuầ thực tế cũng như yêu cầu trên ,trong quá trình thựctập tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

,em đã nghiên cứu và chọn đề tài :Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Ngoài lời mở đầu và kết luận ,chuyên đề của em gồm ba chương

Chương 1:Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu ,chi phí của công ty

TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí tại công ty TNHH MTV

kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu ,chi

phí ,kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU ,CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ

Hiện nay xu hướng toàn cầu hóa và hợp tác kinh tế đang diễn ra ở khắp

mọi nơi và trong mọi lĩnh vực.Hòa chung với bối cảnh này nghành kinhdoanh dịch vụ,đặc biệt là dịch vụ tư vấn và kiểm định kỹ thuật của công tycũng đã và đang phát triển mạnh mẽ với các hình thức dịch vụ phong phú,đadạng,đóng góp tích cực vào việc thúc đẩy công tác kiểm định kỹ thuật trong

và ngoài nước.Mặt khác công ty còn tổ chức mua bán máy móc, thiết bị, sản

phẩm công nghệ và vật liệu xây dựng, Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, sản

phẩm công nghệ và vật liệu xây dựng tạo điều kiện mở rộng giao lưu ,quan hệbuôn bán với quốc tế.Lập dự án đầu tư xây dựng các công trình xây dựng dândụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật.Chúng ta có thểkhái quát các hoạt động kinh doanh của công ty như sau:

Kiểm định kỹ thuật an toàn các máy, thiết bị, vật tư và các chất có yêucầu nghiêm ngặt về an toàn lao đông, các máy và thiết bị thi công, công nghệ

kỹ thuật sản xuất;

Thực hiện các dịch vụ tư vấn an toàn lao động, bảo hộ lao động và vệsinh môi trường, tổ chức huấn luyện an toàn cấp chứng chỉ theo qui định cho

cán bộ quản lí, người lao động;

Đào tạo, sát hạch cấp chứng chỉ cho người vận hành thiết bị hoặc làm

Thực hiện việc giám định, kiểm tra chất lượng sản phẩm hàng hoá nhập

khẩu, sản xuất trong nước;

Lập dự án đầu tư xây dựng các công trình xây dựng dân dụng, công

nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật;

Khảo sát địa chất công trình; Khảo sát trắc địa công trình;

Thiết kế kết cấu công trình dân dụng, công nghiệp và thuỷ lợi;

Thiết kế lắp đặt thiết bị, hệ thống thông gió, cấp nhiệt, điều hoà không khí;

Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội - ngoại thất đối với công trình xây

dựng dân dụng, công nghiệp;

Thiết kế công trình đường bộ;

Giám sát thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị;

Thẩm định dự án đầu tư, thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán và quyết toán

các công trình xây dựng;

Lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu: xây lắp, lắp đặt thiết bị,

mua sắm hàng hoá, tuyển chọn tư vấn;

Quản lí dự án các công trình xây dựng;

Thí nghiệm vật liệu xây dựng, cấu kiện xây dựng, thí nghiệm không phá

huỷ và thử nghiệm công trình tại hiện trường;

Kiểm định đánh giá chất lượng công trình xây dựng, máy và thiết bị

công nghệ, đánh giá tác động môi trường;

Kiểm tra chứng nhận an toàn chịu lực và chứng nhận sự phù hợp về chất

lượng công trình xây dựng;

Thiết kế, chế tạo, sửa chữa máy thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về antoàn và máy, thiết bị thi công trong lĩnh vực xây dựng và sản xuất vật liệu

xây dựng;

Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật;

Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, sản phẩm công nghệ và vật liệu xây dựngNhưng nhìn chung hoạt động kinh doanh dịch vụ vẫn là hoạt động chínhcủa công ty đem lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty và là nguồn thu lớn của

công ty

Hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty tạo ra nhiều loại sản phẩm cóđặc tính khác nhau nhưng đều có đặc điểm chung là không có hình thái vậtchất,quá trình sản xuất cũng chính là quá trình tiêu thụ ,hoạt động kinh doanhdịch vụ kiểm định kỹ thuật của công ty cũng có đối tượng khách hàng tươngđối không ổn định và luôn biến động phức tạp Tổ chức hoạt động trong kinhdoanh dịch vụ cũng phụ thuộc vào các nghành kinh tế khác vì thế là nghànhđầu tiên bị ảnh hưởng khi có biến động kinh tế hay sự thay đổi tỷ trọng trongcác nghành kinh tế khác.Vì là kinh doanh dịch vụ nên quá trình sản xuất vàtiêu thụ sản phẩm dịch vụ được diễn ra đồng thời vì các dịch vụ được thựchiện trực tiếp với khách hàng nên kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kếtquả kinh doanh có vai trò đặc biệt quan trọng để xác định đúng đắn lợinhuận ,mục tiêu hàng đầu của công ty

Hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm định là một nghành mang tính tổnghợp cao nên trong quá trình hoạt động công ty thông qua các nhu cầu củakhách hàng để thực hiện các dịch vụ,đặc biệt là dịch vụ tổ chức kiểm địnhnhằm mnag lại lợi nhuận cao cho công ty

Hoạt động kinh doanh của công ty cũng rất đa dạng không chỉ về các hìnhthức dịch vụ được cung cấp mà còn về chất lượng phục vụ của từng loại dịch

vụ để đáp ứng nhu cầu thực tế của khách hàng.Vì thế doanh thu dịch vụ cũngđược xác định dựa trên các biểu giá quy định của từng laoij dịch vụ mà biểu

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật

an toàn và tư vấn xây dựng.

Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng chủ

yếu là kinh doanh dịch vụ vì thế doanh thu chủ yếu của công ty cũng đều tưviệc cung cấp dịch vụ.Kinh doanh dịch vụ của công ty là nghành kinh tế tổnghợp và đặc biệt với nhiều hình thức dịch vụ cung cấp đa dạng.Do đó để phảnánh doanh thu,kể cả doanh thu nội bộ,kế toán công ty phải mở sổ chi tiếtdoanh thu dịch vụ đối với từng loại hoạt động để theo dõi riêng biệt nhằmphục vụ cho việc xác định đầy đủ,chính xác kết quả hoạt động kinh doanhtheo yêu cầu quản lý và lập báo cáo kết quả kinnh doanh của công ty

Doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty chỉ được ghi nhận khi công ty

có thể đảm bảo là nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch.Kế toán công ty sẽđưa vào chi phí mà không được ghi giảm doanh thu khi không thể thu hồiđược khoản doanh thu đã ghi nhận hay hình thành nợ phải thu khó đòi thì kếtoán công ty cần lập dự phòng phải thu khó đòi Khi khoản nợ phải thu khóđòi thực sự được xác định là không đòi được thì sẽ bù đắp bằng nguồn dựphòng nợ phải thu khó đòi

Kế toán công ty cũng sẽ không ghi nhận doanh thu khi một dịch vụ đượctrao đổi để lấy dịch vụ tương tự về bản chất giá trị Giao dịch này cũng đượccoi là giao dịch tạo ra doanh thu

Trong trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ kếtoán thì doanh thu được ghi nhận tại ngày kết thúc các hoạt động thực hiệndịch vụ khi kế toán viên thu thập đầy đủ hóa đơn,chứng từ phục vụ cho việchạch toán Nếu các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụnhư chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán ,hàng bán bị trả lại phát sinhtrong kỳ kế toán thì cần được hạch toán riêng biệt.Các khoản này được tính

vào doanh thu ghi nhận ban đầu của công ty để xác định doanh thu thuần làmcăn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

Đồng thời kế toán ghi nhận doanh thu của công ty cũng tuân theo cácnguyên tắc chung về ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưnguyên tắc khách quan ,nguyên tắc thực hiện,nguyên tắc phù hợp.Kế toándoanh thu của công ty cũng đảm bảo các nguyên tắc ghi sổ :Nguyên tắc ghiđúng ngày,nguyên tắc tác động kép

Dựa trên đặc thù của nghành kinh doanh dịch vụ nên hoạt động chủ yêucủa công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng làkinh doanh dịch vụ kiểm định và tư vấn.Ngoài ra công ty còn kinh doanh hoạtđộng tài chính.Vì thế doanh thu được phân loại như sau

Doanh thu bán hàng : được chi tiết thành

Doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm định và tư vấn: Là giá trị của số lượngdịch vụ thực hiện trong kỳ đã cung cấp cho khách hàng.Doanh thu thực hiệnđược bao gồm tất cả phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ củadoanh nghiệp,khoản thu này có thể trực tiếp bằng tiền mặt ,tiền gửi ngân hànghoặc thể hiện ở tình trạng đang bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp

Để có thể kiểm soát đầy đủ và chặt chẽ về doanh thu công nợ khách hàngcũng như phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý,doanh nghiệpcòn chi tiết doanh thu bán hàng theo các loại hình kinh doanh ,nhóm kinhdoanh hoặc theo đối tượng khách hàng là các hãng và khách hàng lẻ.Trong đókhách hàng lẻ chiếm tỷ lệ nhỏ trong số lượng cũng như giá trị các giaodịch.Với từng loại khách hàng khác nhau thì công ty lại ứng dụng các chínhsách ưu đãi phù hợp,được theo dõi riêng cũng như có cách xác định doanh thukhác nhau.Ví dụ với các khách hàng là các hãng có giá trị các giao dịch lớn

Doanh thu bán hàng khác: Là tổng giá trị hàng hóa và dịch vụ mà công

ty thu được theo kỳ kế toán phát sinh từ việc cung cấp cho khách hàng màkhông nằm trong hoạt kiểm định và tư vấn.Với chiến lược kinh doanh là luônnâng cao chất lượng phục vụ khách hàng thì việc tách riêng doanh thu nhưvậy không những tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam nói riêng

và chuẩn mực kế toán quốc tế nói chung mà còn cho thấy việc theo dõi vàquản lý tài sản của công ty chặt chẽ và khoa học

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

Doanh thu tiền lãi cho vay,lãi tiền gửi

Thu nhập từ cho thuê tài sản,chuyển nhượng,cho thuê cơ sở hạ tầngThu nhập từ các hoạt động đầu tư khác

Ngoài ra còn các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

+ Chiết khấu thương mại

+ Giảm giá hàng bán

+ Hàng bán bị trả lại

Hiện nay công ty đã lên kế hoạch để xây dựng biểu giá riêng cho nhữngkhách hàng mục tiêu ,nếu khách hàng thường xuyên với khối lượng giao dịchtương đối lớn thì công ty sẽ tính với giá ưu đãi hơn.Do đó kế toán không mởtài khoản hạch toán riêng cho khoản chiết khấu thương mại

Mặt khác công ty luôn đặt vấn đề đảm bảo tiêu chuẩn ,chất lượng lênhàng đầu.Và công ty chủ yêu kinh doanh dịch vụ nên cũng không có tài khoảngiảm giá hay hàng bán bị trả lại.Do vậy doanh nghiệp không có các khoảngiảm trừ doanh thu

Còn đối với việc sử dụng tài khoản,công ty sử dụng theo quyết định15/2006/QĐ_BTC của Bộ Tài Chính.Các tài khoản để hạch toán doanh thubao gồm:

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ của công ty trong kỳ

TK 511 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành

Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng hóa,cung cấp dịch

vụ ,lao vụ tiêu thụ trong nội bộ công ty

Tài khoản 515: doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu thường từ lãi tiền gửi ngânhàng

Tài khoản 711: thu nhập khác

Tài khoản này phản ánh các thu nhập khác phát sinh tại doanh nghiệp

1.1.3 Đăc điểm chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Mỗi động kinh doanh đều có những đặc điểm khác nhau.Đối với hoạtđộng kinh doanh dịch vụ tư vấn kiểm định,mua bán máy móc có những đăctrưng riêng biệt khác.Vì thế kế toán chi phí của công ty cần phải lựa chọnđược đối tượng tính giá thành phù hợp và hợp lý đối với hoạt động kinhdoanh của công ty.Cụ thể đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm định kỹthuật và tư vấn xây dựng của công ty thì đối tượng tính giá thành khách hànghay các thiết bị được kiểm định,nguyên vật liệu hao phí cho việc kiểm định…Như đã trình bày ở trên sản phẩm dịch vụ không mang hình thái vật

phí về đối tượng lao động chỉ chiếm tỉ lệ nhỏ còn đại bộ phận là hao phí vềlao động sống.

Một đăc điểm nữa của hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm định kỹ thuật

và tư vấn xây dựng này là chỉ khối lượng dịch vụ đã tiêu thụ mới tính đượcgiá thành.Để tính toán và kiểm soát được giá thành sản phẩm thực tế,kế toánchi phí hoạt động dịch vụ cần phản ánh toàn bộ các chi phí thực tế phát sinhtrong kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh doanh dịch

vụ kiểm định kỹ thuật và tư vấn xây dựng không có sản phẩm dở dang nênđối tượng tính giá thành chính là sản phẩm cuối cùng của quá trình cung ứngdịch vụ và được xác nhận là doanh thu tương ứng

Cũng giống như trong kế toán doanh thu ,để thông tin về chi phí vàKQKD của hoạt động cung cấp dịch vụ được phản ánh kịp thời,chính xác vàđầy đủ kế toán cũng thực hiện đầy đủ các nguyên tắc: Nguyên tắc kháchquan,nguyên tắc thận trọng,nguyên tắc phù hợp.Ngoài ra kế toán chi phí cũngcần đảm bảo nguyên tắc ghi sổ: Ghi đúng ngày,nguyên tắc tác động kép

Xuất phát từ yêu cầu của công tác quản lý cũng như kiểm soát chi phíphát sinh,và để tiện cho việc theo dõi chi phí công ty tiến hành phân loại chiphí theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm.Phân loại chi phí theokhoản mục gồm:

Chi phí dịch vụ kiểm định tư vấn chế tạo: Đặc điểm của kinh doanh

dịch vụ tư vấn kiểm định tư vấn chế tạo là không tạo ra sản phẩm hàng hóa màtạo ra dịch vụ phục vụ khách hàng.Chi phí dịch vụ của công ty chia thành:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:Là các chi phí trực tiếp bỏ ra để thựchiện các dịch vụ như:Chi phí máy móc thiết bị kiểm định,chi phí nguyên liệudùng để thực hiện dịch vụ tư vấn…

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT,

Chi phí sản xuất chung: Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao máy mócthiết bị, chi phí vật tư để thay thế, chi phí sửa chữa, các chi phí trực tiếpkhác…

Ngoài ra trong doanh nghiệp còn phát sinh các chi phí sau:

Chi phí tài chính : Chủ yếu gồm các chi phí đi vay,chi phí chi phí

chuyển tiền tại ngân hàng…

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các khoản chi phí của nhân

viên văn phòng ,chi phí vật liệu quản lý,đồ dùng văn phòng,chi phí khấu haoTSCĐ dùng cho văn phòng

Chi phí khác: Thường bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá

trình thanh lý TSCĐ

Các tài khoản sử dụng trong công ty để hạch toán chi phí bao gồm:

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản này phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho hoạt độngkinh doanh sản phẩm,thực hiện dịch vụ kiểm định tư vấn

TK 622 :Chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản này phản ánh các khoản lương,BHXH,BHYT,KPCĐ phảitrả cho lao động trực tiếp thực hiện dịch vụ tư vấn kiểm định

TK 627: Chi phí sản xuất chung

Tài khoản này phản ánh các chi phí trực tiếp khác ngoài loại trên được

sử dụng để cung cấp dịch vụ

Các TK 621,TK 622,TK 627 đều được chi tiết cho từng đối tượng hạchtoán chi phí và không có số dư cuối kỳ

TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK này phản ánh tổng hợp các chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Tài khoản này theo dõi giá vốn của hàng hóa vẩn phẩm dịch vụ đã tiêuthụ trong kỳ.TK 632 không có số dư cuối kỳ

TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàncông ty như chí phí quản lý,chi phí hành chính…

TK 811 :Chi phí khác

Tài khoản này phản ánh tất cả các chi phí khác ngoài chi phí sản xuấtkinh doanh,chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp hay chi phí tàichính

Ngoài ra trong kế toán chi phí doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoảnkhác như TK 133_Thuế GTGT được khấu trừ,TK 331_phải trả người bán…

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng.

Để công tác quản lý doanh thu,chi phí của công ty được kiểm soát mộtcách khoa học phần lớn là do công tác xử lý nghiệp vụ kế toán hợp lý,khoahọc,chặt chẽ tại phòng kế toán.Bên cạnh đó cũng phải kể đến sự chỉ đạo củaban lãnh công ty,ban lãnh đạo công ty đã có những chiến lược kinh doanh,đầu

tư phù hợp bố trí nhân sự hợp lý để công ty hoàn thành kế hoạch kinh doanhcủa công ty mang lại doanh thu,lợi nhuận cao cho công ty.Phòng kinh doanhthu thập thông tin về khách hàng,tình hình thực hện các hợp đồng và tiến

hành nghiên cứu các chiến lược kinh doanh,chính vì thế mà phòng kinh doanhcũng góp phần không nhỏ vào việc tạo ra doanh thu cho công ty

Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của công ty trực tiếp điều hành

mọi hoạt động của công ty,quyết định chiến lược kinh doanh,quy mô,phạm vithị trường và kế hoạch đầu tư,phát triển của công ty.Ban giám đốc có nhiệm

vụ sắp xếp cơ cấu tổ chức và bố trí nhân sự,chỉ đạo điều hành mọi hoạt độngcủa công ty, hoàn thành kế hoạch kinh doanh

Phòng kinh doanh

Chức năng:

Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch quí,năm cho toàn công ty,chỉ

đạo nhiệm vụ kinh doanh của toàn công ty

Nhiệm vụ :

Tìm hiểu kiểm soát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị trường đề xuất các

phương hướng phát triển công ty để đem lại hiệu quả cao

Xác định quy mô kinh doanh,tổ chức việc bàn giao các hợp đồng dịch

vụ cho khách hàng

Hướng dẫn kiểm tra các nghiệp vụ kinh doanh,ký kết hợp đồng dịchvụ,quản lý theo dõi việc thực hiện các hượp đồng dịch vụ với khách hàng Giúp giám đốc tổ chức báo cáo và chỉ đạo công tác báo cáo thốngkê,tổng hợp nhằm cung cấp thông tin kinh tế kịp thời

Phòng tài chính kế toán

Chức năng:

Tham mưu giúp việc cho giám đốc trong công tác tài chính kế toán củacông ty nhằm sử dụng đồng vốn hợp lý đúng mục đích,đúng chế độ,đảm bảocho quá trình kinh doanh của công ty được duy trì liên tục và đạt hiệu quả

Nhiệm vụ:

Ghi chép tính toán ,phản ánh số liệu hiện có về tình hình luân chuyển và

sử dụng tài sản vật tư,tiền vốn của công ty,tình hình sử dụng các nhân viên.Kiểm tra tình hinh thực hiện kế hoạch kinh doanh,kế hoạch thu chi tàichính,kỷ luật thu nộp,kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản,vậttư,tiền vốn và nguồn kinh phí.Phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hiện tượngtham ô lãng phí vi phạm chính sách chế độ quản lý kinh tế và kỷ luật

Thực hiện chế độ kế toán thống nhất trên nhật ký sổ cái theo hệ thống tàichính do Bộ tài chính quy định

Lập kế hoạch tài chính,tính toán hiệu quả kinh tế cho các dự án đầu tưgiúp cấp trên,cơ quan chủ quan

Tham mưu cho giám đốc về giá cả trong việc ký kết hợp đồng cung cấpdịch vụ với khách hàng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT

AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinhdoanh của công ty.Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ pháttriển của doanh nghiệp

Chứng từ kế toán sử dụng:

 Phiếu xác nhận cung cấp dịch vụ (05 LĐTL)

 Hóa đơn giá trị gia tăng (01 GTKT – 3LL)

 Vận đơn (02 GTGT – 3LL)

Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

Tại công ty việc hạch toán doanh thu được tiến hành trên sổ chi tiết ,sổcái TK 511_Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 gồm các tài khoản chi tiết :

 TK 5111 :Doanh thu dịch vụ chế tạo

 TK 5112 :Doanh thu dịch vụ tư vấn

 TK 5118 :Doanh thu dịch vụ khác

Ngoài ra trong quá trình kế toán doanh thu,doanh ghiệp còn sử dụng cáctài khoản :TK 131_phải thu khách hàng ,TK 3331_Thuế GTGT phải nộp, TK111_tiền mặt…

Bên cạnh đó doanh nghiệp vận dụng sổ sách theo hình thức sổ nhật ký

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng phí chế tạo

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKL-3LL

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu : DT/2009C

Ngày 20 tháng 3 năm 2010 Số : 003214

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn TVXD

Địa chỉ : Số 4 Tôn Thất Tùng,Hà Nội

Điện thoại Mã số thuế : 0100763132

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Phương Linh

Địa chỉ : Số 9 Hoàng Cầu,Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế: 0900234152

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 3.900.000Thuế suất thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT : 390.000

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵnNgười mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

Sơ đồ 2.1 :Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT

Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán

Căn cứ vào chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT ,phiếu thu,giấy báo có ) kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính từ đó máy tính tự động lên các sổliên quan

Với phần mềm kế toán Fast cho phép thực hiện các bút toán điềuchỉnh,bút toán bù trừ giữa các khách hàng hoặc với nhà cung cấp và chuyểnthông tin sang bảng kê hóa đơn hàng hóa,dịch vụ bán ra Cho phép theo dõihóa đơn bán hàng chi tiết cho nhân viên,bộ phận kinh doanh hoặc theo thờihạn thanh toán

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Đối với hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ,công ty bán hàng vàcung cấp dịch vụ theo phương thức trực tiếp.Khi giao hàng cho kháchhàng,khách hàng sẽ thanh toán ngay hoặc ký chấp nhận thanh toán trên hóađơn và biên bản giao nhận hàng hóa.Lúc này,hàng hóa được xác định là tiêu

Khách

Hàng

Phòng kinhdoanh

Kế toánThanh toán

Kếtoán Trưởng

Đơn

đặt

hàng

Lập hóa đơn GTGT

Viết Phiếu Thu

Kiểm tra

Và ký duyệt

Thủ quỹ

Thutiền ,ký

Hàng ngày, hóa đơn cung cấp dịch vụ được chuyển lên cho phòng kếtoán.Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì cán bộ kế toán sẽ viếthóa đơn giá trị gia tăng cước vận chuyển,vào bảng kê hóa đơn,chứng từ dịch

vụ cung cấp và nhập số liệu vào máy tính.Máy vi tính sẽ tự động cập nhật các

số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 511,báo cáo cung cấp dịch vụ chi tiết và các

sổ khác có liên quan như sổ chi tiết dịch vụ ,sổ chi tiết phải thu khách hàngtheo từng loại dịch vụ cung cấp,theo từng hóa đơn và theo từng ngày

Mẫu một số chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán chi tiết tạicông ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Bảng 2.2: Sổ chi tiết TK 5111- Doanh thu dịch vụ chế tạo

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐINH KỸ

THUẬT VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 5112- Doanh thu dịch vụ tư vấn

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐINH KỸ

THUẬT VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Cùng với việc kế toán chi tiết,công ty cũng thực hiện kế toán tổnghợp.Quá trình kế toán tổng hợp được thực hiện trên máy vi tính.Định kỳ 15ngày,các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy ,máy tính tự động tổnghợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được sử dụng làm căn

cứ ghi sổ ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn

cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái theo tài khoản kế toánphù hợp

Cuối kỳ sau khi đã kiểm tra và đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ các sổ ,thẻ kế toán chi tiết) đượcdùng để lập các báo cáo tài chính

Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD là doanhnghiệp kinh doanh chủ yếu :Dịch vụ tư vấn,dịch vụ chế tạo…nên doanh thucủa công ty chủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ.Sau khi cập nhật số liệucho hóa đơn cung cấp dịch vụ thì đến cuối tháng máy sẽ tự động nhập số liệutrên sổ nhật ký chung

Bảng 2.4: Sổ Nhật ký chung ( Trích )

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010

Số phát Sinh

0142 20/03 Công ty Kim Nga Phí chế tạo 1318 511 5.350.000

0143 20/03 Công ty Phú Hải Phí tư vấn 1318 511 1.250.000

0144 20/03 Công ty Mai Lan Phí tư vấn 1318 511 1.300.000

Cộng

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Cuối quý,từ số liệu trên sổ Nhật ký chung và các chứng từ liên quankhác,kế toán lên sổ cái TK 511.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hợp tất cảcác nghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010.

Bảng 2.5: Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng (Trích)

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Ngoài hình thức thanh toán trực tiếp công ty còn sử dụng hình thức

thanh toán không dùng tiền mặt thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại các ngân hàng Công ty mở tài khoản tại nhiều ngân hàng để thuận tiện cho việc thanh toán Do đó hàng tháng công ty đều nhận được thông báo lãi tiền gửi thanh toán từ các ngân hàng mà công ty mở tài khoản

Chứng từ kế toán sử dụng

Thông báo trả lãi hàng tháng của ngân hàng

Giấy báo có của ngân hàng

Phiếu thu tiền gửi ngân hàng

Bảng 2.6: Giấy báo có ngân hàng

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Chi nhánh nam Hà Nội

Địa chỉ : Số 6 Hoàng Hoa Thám

Người hưởng : Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD

Số tài khoản :

Đại chỉ : Số 4 Tôn Thất Tùng

Số tiền : 25.450.000 VNĐ

Bằng chữ : hai mươi năm triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Nội dung : Thanh toán tiền chế tạo

Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ

Bảng 2.7: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

Số phiếu : CQT 01/020 Tài khoản Nợ : 11211

PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người nộp tiền :

Đơn vị : NHNT_ Ngân hàng Ngoại thương

Địa chỉ : Chi nhánh nam Hà nội

Về khoản : Thu tiền gửi ngân hàng VietcomBank nhập vốn tháng 03/2010 Nội Dung Tài Khoản Số tiền

Thu lãi tiền gửi ngân

Kết cấu tài khoản 515

Bên Nợ : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK Xác định kết quả kinh doanh

Bên Có : Phản ánh lãi tiền gửi Ngân hàng ,chênh lệch tỷ giá…

TK 515 không có số dư cuối kỳ.

Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán căn cứ vào giấy báo có định kỳ của ngân hàng về số lãi tiền gửi

ngân hàng và đối chiếu với số lãi theo tính toán được dựa trên tỷ lệ lãi và sốtiền gốc để cập nhật dữ liệu vào phiếu thu tiền gửi ngân hàng.Sau đó,máy tính

sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính Dưới đây là mẫu chứng từ thường được sử dụng trong hạch toán chi tiết

kế toán doanh thu hoạt động tài chính

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐINH KỸ

THUẬT VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được

thực hiện tương tự như đối với doanh thu bán hàng

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh những khoản thu dohoạt động tài chính hoặc kinh doanh mang lại

Cuối quý,từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK515.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinhtrong quý 1 năm 2010

Bảng 2.9: Sổ Nhật ký chung ( Trích )

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010

Số phát Sinh

Thu tiền lãi gửi

Thu tiền lãi gửi

28/03 CCT03/

010

Ngân hàng Côngthương

Thu tiền lãi gửi

Cộng

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.10: Sổ Cái TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính( Trích)

Thu tiền lãigửi NH VIB

Thu tiền lãigửi NH VCB

Thu tiền lãigửi NH ICB

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.1.3 Kế toán thu nhập khác

Tại công ty,các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác thường chỉ phátsinh trong trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định,đôi khi có trườnghợp thu nhập khác có được khi nhận được tiền do khách hàng thưởng vì mộtvài lý do nào đó.Trường hợp nhượng bán thanh lý TSCĐ thì khi có sự phêduyệt của Giám Đốc công ty về thanh lý TSCĐ,phòng kinh doanh lập biênbản thanh lý TSCĐ

TK 7111-Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ

TK 7116-Thu nhập từ các khoản tiền được khách hàng thưởng

TK 7119-Các khoản thu nhập khác

Kết cấu TK 711-Thu nhập khác

Bên Nợ : Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh

Bên Có : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ,kế toán lập hóa đơn bán hàng và phải thu

để ghi nhận doanh thu bán TSCĐ.Sau đó,số liệu tự động chuyển lên sổ cái TK711

Bảng 2.11: Biên bản thanh lý TSCĐ

Đơn vị: Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD

Địa chỉ : Số 4 Tôn Thất Tùng-Hà Nội

Ông(Bà): Lê Phú Hải - Giám đốc công ty - Trưởng ban

Ông (Bà): Lê Quang tuyến - Kế toán trưởng - Ủy viên

Ông (Bà) : Nguyễn Trung - Phó giám đốc - Ủy viên

Ông (Bà) : Nguyễn Thị Hoài Đông – Kế toán theo dõi TSCĐ

( Ký,họ tên)

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

Chi phí thanh lý TSCĐ: … … 0…….( Viết băng chữ)

Giá trị thu hồi : 100.000(VNĐ)

Đã ghi giảm thể TSCĐ ngày 31 tháng 03 năm 2010

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Quá trình kế toán tổng hợp thu nhập khác cũng được thực hiện tương tự

như đối với doanh thu bán hàng

TK 711- Thu nhập khác phản ánh những khoản thu do thanh lý TSCĐhoặc được khách hàng thưởng… mang lại

Cuối quý,từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung và và các chứng từ liênquan kế toán lên sổ cái TK 711.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hợp tất cảcác nghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010

Số phát sinh

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)