Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông

Nhận xét chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông...65 2.4.1.. Xuất phát từ những vấn đề nêu

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1: Một số đối tác của công ty Transinco

6Hình 1.2: Giao diện của phần mềm kế toán SAS INNOVA

14Hình 2.1: Hợp đồng kinh tế số 20 giữa công ty Transinco và công ty

TNHH MTV Đường bộ Hải Phòng

24Hình 2.2: Biên bản nghiệm thu thanh toán hợp đồng kinh tế số 20 26Hình 2.3: Hóa đơn GTGT (liên 1) công trình kiểm định cầu Đối

27Hình 2.4: Giao diện hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ trên phần

mềm

28

Hình 2.5: Giao diện phiếu kế toán định khoản điều chỉnh giảm

khoản phải thu HĐ số 20/2014 Kiểm định cầu Đối, Hải Phòng

29

Hình 2.6: Trích sổ Nhật ký chung ghi nhận doanh thu

30Hình 2.7: Trích sổ Cái TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch

40Hình 2.10: Giao diện hạch toán chi tiền thuê phòng nghỉ công tác

41Hình 2.11: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

41Hình 2.12: Giao diện phân hệ Giá thành

43Hình 2.13: Giao diện phân bổ chi phí lương cho từng hợp đồng

44Hình 2.14: Trích sổ Cái TK 632-Giá vốn hàng bán 4

5Hình 2.15: Hóa đơn GTGT mua ghế văn phòng Giám đốc 5

1Hình 2.16: Giao diện phần mềm hạch toán chi tiền mặt mua ghế

phòng Giám đốc

52Hình 2.17: Bảng chấm công tháng 12 cho nhân viên bộ phận văn

phòng

53

4Hình 2.19: Giao diện định khoản tiền lương nhân viên văn phòng

tháng 12/2014

54Hình 2.20: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 5

5Hình 2.21: Giao diện phần mềm kế toán phân hệ Tài sản, CCDC 5

7

7Hình 2.23: Trích sổ Cái TK 642-Chi phí quản lý kinh doanh 5

8Hình 2.24: Giao diện kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 61Hình 2.25: Phiếu kế toán hạch toán kết chuyển Lỗ tháng 12/2014 63Hình 2.26: Sổ Cái TK 911-Xác định kết quả kinh doanh 64

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Quy trình thực hiện dịch vụ tư vấn thiết kế 8

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Transinco 9

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Transinco 10

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 12

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán doanh thu 19

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính hạch toán doanh thu 22

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán 34

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính hạch toán giá vốn 36

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh 47

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính hạch toán chi phí

Quản lý kinh doanh

49Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2014 64

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

TSCĐ Tài sản cố định

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

HĐKT Hợp đồng kinh tế

GTGT Giá trị gia tăng

SXKD Sản xuất kinh doanh

QLDN Quản lý doanh nghiệp

M C L C Ụ Ụ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 4

1.1 Đặc điểm về tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông 4

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 4

1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình thực hiện dịch vụ 6

1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty 9

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông 10

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 10

1.2.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 11

1.2.3 Hình thức kế toán 12

1.2.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán tại công ty 13

1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian gần đây 14

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 17

2.1 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty Transinco 17

2.1.1 Đặc điểm doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty Transinco 17

2.1.2 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ 18

2.1.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 18

2.1.2.2 Hạch toán tổng hợp 20

2.2 Kế toán chi phí 32

2.2.1 Phân loại chi phí tại công ty Transinco 32

2.2.2.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán 32

2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 34

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 35

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng 35

2.2.2.5 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán 36

2.2.3 Kế toán hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 46

2.2.3.1 Phân loại chi phí quản lý kinh doanh 46

2.2.3.2.Quy trình luân chuyển chứng từ 46

2.2.3.3 Chứng từ và tài khoản sử dụng 48

2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 49

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 59

2.3.1 Công thức xác định kết quả kinh doanh 59

2.3.2 Tài khoản và sổ sách sử dụng 60

2.3.3 Quy trình hạch toán 61

2.4 Nhận xét chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông 65

2.4.1 Ưu điểm 65

2.4.2 Nhược điểm 66

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 69

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện và nguyên tắc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 69

3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 69

3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 70

3.2 Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán 71

KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Đất nước ta đang trong quá trình phấn đấu để trở thành một nước “côngnghiệp hóa, hiện đại hóa đến năm 2020” Để làm được điều đó Đảng và NhàNước đã xây dựng Chiến lược Phát triển giao thông vận tải Việt Nam bởi vìgiao thông vận tải là một bộ phận quan trọng trong kết cấu hạ tầng kinh tế - xãhội, cần ưu tiên đầu tư phát triển đi trước một bước với tốc độ nhanh, bềnvững nhằm tạo tiền đề cho phát triển kinh tế - xã hội, củng cố an ninh quốcphòng, phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước Vì vậy vấn

đề xây dựng hạ tầng giao thông càng được quan tâm nhiều hơn và cần đượcchú trọng phát triển, đi liền với nó là công tác quản lý tính hiệu quả cũng nhưchất lượng của các hoạt động xây dựng

Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông là công

ty hoạt động trong ngành xây dựng tuy mới thành lập nhưng đã góp phầnkhông nhỏ vào chính sách phát triển hạ tầng giao thông của Nhà nước Cũngnhư các doanh nghiệp khác, công ty cần có một hệ thống kế toán tốt để quản

lý chặt chẽ các hoạt động, cung cấp bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính

và sản xuất kinh doanh cho các cấp lãnh đạo, các bộ phận Nguyên tắc cơ bảntrong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là tự trang trải và có lãi Bởivậy, việc xác định doanh thu đạt được và chi phí phát sinh phải hợp lý là mụctiêu quan trọng với doanh nghiệp Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh là phần hành quan trọng của công tác kế toán do đó phải đượcgiám sát chặt chẽ để có thể phản ánh đúng về hoạt động của công ty, giúp đưa

ra những lời khuyên hữu ích cho các nhà quản lý, góp phần tối đa hóa lợinhuận, thúc đẩy sự phát triển của công ty

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, trong quá trình thực tập tại Công ty CP

Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông, nhận thấy kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty còn có một số vấn đềtồn tại nên em đã nghiên cứu và lựa chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xâydựng công trình giao thông” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp của mình.

2 Lịch sử nghiên cứu

Việc kiểm soát tốt chi phí, hạch toán doanh thu, chi phí một cách hợp lý vàxác định kết quả hoạt động kinh doanh chính xác là mục tiêu chính của cácdoanh nghiệp, đặc biệt là với những doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

Trong quá trình tìm hiểu về đề tài kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh, em nhận thấy có rất ít tài liệu nghiên cứu về vấn đề này trongcông ty cung cấp dịch vụ tư vấn liên quan đến ngành xây dựng Với sự hướngdẫn, chỉ bảo tận tình của thầy giáo hướng dẫn, sự giúp đỡ của các anh chịtrong Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông, vàdựa trên kiến thức của mình, em đã đi sâu nghiên cứu và phát triển hơn nữa đềtài kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

tư và xây dựng công trình giao thông

- Tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác kế toán, đặc biệt là kế toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Tư vấnđầu tư và xây dựng công trình giao thông

- Đánh giá, nhận xét những ưu điểm, một số hạn chế còn tồn tại và giảipháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh tại công ty

- Mở rộng và tích lũy thêm kiến thức thực tế cho bản thân, kết hợp vớikiến thức được trang bị trên ghế nhà trường để hoàn thiện hơn nữanghiệp vụ kế toán

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty CP Tư vấn đầu tư và xâydựng công trình giao thông - công ty chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế

các công trình giao thông Trong đề tài này em chỉ đi sâu nghiên cứu kết quảdoanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 12 năm 2014với các số liệu được thu thập từ phòng tài chính kế toán của công ty CP Tưvấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông Chế độ kế toán hiện nay công

ty đang áp dụng là chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập, nghiên cứu tài liệu kế toán trong quá trình thựctập tại công ty Transinco

- Phương pháp quan sát, phỏng vấn những công việc hàng ngày của nhânviên kế toán về các nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh

- Tham khảo sách và một số tài liệu, văn bản quy định chế độ tài chínhhiện hành có liên quan đến đề tài nghiên cứu

- Thu thập các số liệu từ chứng từ gốc có liên quan đến đề tài nghiên cứu

từ đó tổng hợp vào sổ các tài khoản liên quan đến việc xác định kết quảkinh doanh

6 Kết cấu của khóa luận gồm có:

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, khóa luận được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH

GIAO THÔNG 1.1 Đặc điểm về tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ

phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂYDỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG

- Tên giao dịch quốc tế: TRANSPORTATION INVESTMENT ANDCONSTRUCTION CONSULTANT JOINT STOCK COMPANY

- Tên viết tắt: TRANSINCO., JSC

- Địa chỉ: Số 8E, Tổ 11, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, thànhphố Hà Nội

- Điện thoại: 043.8398811 - Fax: 043.8398822

- Email: info@transinco.com - Website: transincojsc.com

Có tư cách pháp nhân theo quy định của pháp luật Việt Nam;

Hoạt động theo chế độ hạch toán kế toán độc lập;

Có con dấu riêng để giao dịch;

Có tài khoản riêng tại ngân hàng.

Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông đượcthành lập ngày 19/04/2011 theo quyết định của Sở kế hoạch và đầu tư thànhphố Hà Nội Công ty do các giảng viên giàu kinh nghiệm của trường Đại họcGiao thông Vận tải thành lập, là môi trường làm việc thực tế cho nhiều sinhviên trường Đại học Giao thông Vận Tải trong quá trình thực tập tốt nghiệp,hoạt động chủ yếu của công ty là tư vấn và khảo sát thiết kế bản vẽ kỹ thuậtcác dự án công trình cầu - đường bộ Đội ngũ cán bộ nhân viên của công tygiàu kinh nghiệm thực tế, có năng lực và trí thức, trẻ trung năng động, đa phầnnhân viên công ty là các sinh viên trường Đại học Giao thông Vận tải đến thựctập tại công ty sau khi tốt nghiệp ở lại công ty để làm việc Trong quá trìnhphát triển, công ty có nhiều kinh nghiệm trong việc triển khai các hoạt động tưvấn xây dựng và ứng dụng các tiến bộ khoa học xây dựng cho các công trình

dự án có quy mô lớn nhỏ trải dài từ Bắc đến Nam Các gói thầu công ty đãthực hiện đều được chủ đầu tư và các đối tác đánh giá cao và góp phần rất lớntrong chương trình dự án cải tạo mạng lưới đường bộ Quốc gia của Chính phủ,

có thể kể đến một số công trình mà công ty đã thực hiện được như:

- Tư vấn thiết kế bản vẽ thi công - dự toán dự án: cải tạo và mở rộng cầuDịch Vọng, quận Cầu Giấy;

- Sữa chữa đường Hàng Cót - Hàng Điếu - Hàng Da - Hàng Gà;

- Thử tải cầu thuộc dự án cầu vượt tại nút giao tuyến đường Nguyễn ChíThanh và đường Láng để hạn chế ùn tắc giao thông;

- Tư vấn khảo sát và lập báo cáo kinh tế kỹ thuật công trình: Sửa chữacác hư hỏng cục bộ nền mặt đường, Km55 - Km60, Quốc lộ 62, tỉnhLong An;

- Thẩm tra tính hiệu quả và tính khả thi của dự án: Đoạn ngã Năm cầuCần Thơ - Cảng Cái Cui giai đoạn II thuộc tuyến Nam sông Hậu;

- Tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình: sửa chữa cầu RàoKm0+361 đường 353 - Hải Phòng;

- Kiểm định chất lượng công trình Đường vào khu thương mại, Dịch vụ

và Đô thị mới Tây Bắc, thành phố Nam Định;

- Tư vấn khảo sát, lập Báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng sửa chữa cầuLàng Phàng Km146+450, QL70, Lào Cai

- Tư vấn khảo sát công trình: Sửa chữa hoàn thiện hệ thống thoát nướcqua thị trấn Mỏ Cày km29+700 đến Km29+970; sửa chữa cải tạo lạingã tư An Thiện - Thành Thới B (Km39+970 và mở rộng xây dựng tiềnđảo tại ngã 3 Thơm (Km36+300); Gia cố chống sạt lở bờ sông mố A cầu

Mỏ Cày (Km30+456) và mố B cầu Ông Đình; Sửa chữa cục bộ nền mặtđường đoạn Km27+000 - Km30+456, trên QL60, tỉnh Bến Tre…

Hình 1.1: Một số đơn vị đối tác của công ty Transinco

1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình thực hiện dịch vụ

a) Ngành nghề sản xuất kinh doanh

- Xây dựng công trình công ích;

- Chuẩn bị mặt bằng;

- Kiểm tra phân tích kỹ thuật;

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ;

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Chi tiết: Đường thủy, bếncảng và các công trình trên sông, cảng du lịch, cửa cống, công trình thểthao ngoài trời;

- Hoàn thiện công trình xây dựng;

- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác;

- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan Chi tiết:

+ Thiết kế công trình cầu, đường bộ;

+ Giám sát xây dựng và hoàn thiện công trình cầu, đường bộ;

+ Khảo sát địa hình;

+ Khảo sát địa chất công trình, địa chất thủy văn;

+ Tư vấn quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình (hạng 2);

+ Tư vấn đấu thầu: Lập hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu (không baogồm xác định giá gói thầu và giá hợp đồng trong xây dựng);

+ Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng công trình (chỉ hoạt động khi đápứng đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật);

+ Kiểm định chất lượng công trình xây dựng;

+ Lập báo cáo tác động môi trường;

+ Quan trắc môi trường;

+ Thiết kế các hệ thống điện của phương tiện giao thông đường sắt; + Thiết kế hệ thống thông tin tín hiệu công trình giao thông;

- Hoạt động tư vấn vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật, tàichính, kế toán, kiểm toán, thuế và chứng khoán); Xuất nhập khẩu cácmặt hàng Công ty kinh doanh; (Doanh nghiệp chỉ hoạt động xây dựngkhi có đủ điều kiện năng lực theo quy định của pháp luật)

b) Quy trình thực hiện dịch vụ tư vấn thiết kế

Sau khi có Quyết định của các cơ quan chủ quản về xây dựng công trình,Giám đốc và chủ đầu tư sẽ thỏa thuận và ký kết hợp đồng tiếp nhận dự án.Phòng Kế hoạch là nơi tiếp nhận dự án từ giám đốc và phân công tổ thực hiện(Tổ Cầu hoặc Tổ Đường) Căn cứ vào nhiệm vụ được phân công tổ thực hiện

cử người đi khảo sát, thu thập số liệu lên kế hoạch cụ thể cho hợp đồng xâydựng được giao Số liệu này phải được phòng Kiểm định chất lượng kiểm tratrước sau đó mới được sử dụng để thiết kế bản vẽ lập dự toán công trình Bản

vẽ thiết kế và bảng dự toán là sản phẩm của tổ thực hiện sẽ được phòng Kiểmđịnh chất lượng kiểm tra lần cuối trước khi giao cho chủ đầu tư

Khi cả hai bên đều thống nhất về bản thiết kế và dự toán thực hiện và được

sự phê duyệt của cấp có thẩm quyền thì dự án kết thúc lúc này sẽ tiến hànhquyết toán và thanh toán hợp đồng xây dựng

Đồng ý

Không đồng ý

Sơ đồ 1.1: Quy trình thực hiện dịch vụ tư vấn thiết kế

Tiếp nhận dự án

Phổ biến thông tin dự án

Phân công người thực hiện

Nhân viên phòng thiết

kế bảo vệ sản phẩmChỉnh sửa bản vẽ

1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty

- Giám đốc: là đại diện pháp nhân cho công ty trong các giao dịch với

các đối tác của công ty, giám đốc đứng đầu tổ chức lãnh đạo của công

ty có trách nhiệm quản lý, điều hành tất cả các hoạt động của công ty

- Phó giám đốc: hỗ trợ giám đốc quản lý các phòng ban, chịu trách

nhiệm về kỹ thuật chuyên môn liên quan đến tư vấn khảo sát thiết kế vàkiểm tra, chỉ đạo tiến trình công việc

- Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch ký kết, thực hiện các hợp

đồng và theo dõi tiến độ của các dự án mà công ty tham gia

Phòng kiểm định chất lượng

Phòng tài chính kế toán

Tổ khảo sát

thiết kế đường

Tổ khảo sát thiết kế cầu

Đội thi công

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Transinco

- Phòng Khảo sát - Thiết kế: thực hiện các dự án liên quan tới công tác

khảo sát thiết kế công trình giao thông và công trình dân dụng

- Phòng Kiểm định chất lượng: thực hiện các dự án liên quan tới công tác

kiểm định chất lượng công trình giao thông và công trình dân dụng,kiểm tra kết quả của phòng Khảo sát – Thiết kế

- Phòng tài chính kế toán: thực hiện các nghiệp vụ liên quan tới tài chính

kế toán, tổ chức lao động và các vấn đề chung khác

- Các đội thi công: thực hiện các dự án thi công công trình.

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu

tư và xây dựng công trình giao thông

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chung các công việc kế toán, giúp

giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác hạch toán kế toán và côngtác tài chính của công ty theo định kỳ đồng thời kế toán trưởng là ngườichịu trách nhiệm với nhà nước về các quy định kế toán hiện hành Kếtoán trưởng sẽ tổng hợp số liệu về thu, chi và các nghiệp vụ khác của kếtoán viên để làm nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm,

Kế toán tiền, thanh toán

Thủ quỹ

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Transinco

công trình cũng như là việc lập các báo cáo cần thiết, đồng thời kế toántrưởng đảm nhiệm kê khai và quyết toán thuế.

- Kế toán lương và các khoản trích nộp theo lương: Tổng hợp các

chứng từ có liên quan và tính lương cho cán bộ công nhân viên trongcông ty cũng như các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN và thực hiện các chế độ khen thưởng đối với cán bộ công nhânviên để tổng hợp lương và các khoản trích theo lương

- Kế toán TSCĐ, vật tư: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ; tính khấu

hao, trích và phân bổ khấu hao cho từng đối tượng sử dụng

Mở sổ theo dõi chi tiết từng loại vật tư, nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ tồn kho Tính toán vật liệu xuất kho, phân bổ công cụ, dụng cụ,chuyển giao đối chiếu bảng kê đã lập với kế toán tiền mặt, tiền gửi ngânhàng, công nợ, tổng hợp

- Kế toán tiền, thanh toán:

Hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: phân loại các nghiệp vụ kinh tếphát sinh

Hạch toán thanh toán với người mua, người bán: theo dõi, đối chiếu tàikhoản tiền và tình hình thanh toán với người mua, người bán

Hạch toán thanh toán nội bộ: theo dõi các khoản ứng trước và kiểm tra

hồ sơ chứng từ quyết toán của công ty với từng phòng ban, cá nhân

- Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi,

giấy tạm ứng, bảo quản quỹ tiền mặt tại công ty, đối chiếu sổ quỹ vớicác sổ liên quan như sổ cái tiền mặt

1.2.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

- Công ty CP Tư vấn Đầu tư và xây dựng công trình giao thông hiện đang

áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn sửađổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp

48/2006/QĐ Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm

- Đơn vị sử dụng đơn vị tiền tệ là: VNĐ Trường hợp phát sinh giao dịchngoại tệ được quy đổi sang đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá bình quântrên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Để hạch toán hàng tồn kho công ty

áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá xuấtkho là phương pháp giá đích danh

- Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Thuế suất thuế GTGT hàng bán ra chịu mức thuế suất 10% Thuế suấtthuế thu nhập doanh nghiệp bằng 20% lợi nhuận thu được do doanhnghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng

1.2.3 Hình thức kế toán

Căn cứ vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, quy mô cũngnhư trình độ của nhân viên kế toán, Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và Xâydựng công trình giao thông hiện đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vitính, in sổ sách theo hình thức Nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm kếtoán SAS INNOVA

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi

Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trênphần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máytheo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái và các sổ,thẻ kế toán chi tiết có liên quan)

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động

và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báocáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiệncác thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

MÁY VI TÍNH

Phần mềm

kế toán SAS INNOVA

1.2.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán tại công ty

Trong điều kiện khoa học công nghệ phát triển như hiện nay, các doanhnghiệp đều đang ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán kế toán

để hỗ trợ cho việc nắm bắt thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt độngkinh doanh một cách chính xác, kịp thời; giảm thiểu những sai sót mà nhânviên kế toán thủ công thường hay mắc phải Với những ưu điểm của phầnmềm kế toán mang lại, công ty Transinco hiện cũng đang sử dụng phần mềm

kế toán SAS INNOVA kết hợp với phần mềm Excel để hỗ trợ trong quá trìnhghi chép, lập sổ sách Công ty cũng sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuếHTKK3.2.5 để kê khai thuế GTGT

Phần mềm SAS INNOVA có đầy đủ tính năng của phần mềm kế toánchuyên nghiệp hiện nay: Hệ thống tài khoản, biểu mẫu sổ sách kế toán, báocáo thuế, báo cáo tài chính theo quyết định 15 và quyết định 48 của Bộ tàichính Phần mềm này được tổ chức thành các phân hệ nghiệp vụ sau:

- Phân hệ kế toán tổng hợp;

- Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng;

- Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu;

- Phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả;

- Phân hệ kế toán hàng tồn kho;

- Phân hệ kế toán chi phí giá thành;

- Phân hệ kế toán tài sản cố định;

- Phân hệ báo cáo thuế;

- Phân hệ báo cáo tài chính

Hình 1.2: Giao diện của phần mềm kế toán SAS INNOVA

1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian gần đây

Mặc dù công ty CP Tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông mớiđược thành lập gần đây nhưng với sự nỗ lực cố gắng không ngừng của đội ngũban giám đốc và nhân viên, công ty đã đạt được những kết quả đáng khích lệ

và uy tín trên thị trường tư vấn giám sát thiết kế công trình xây dựng Kết quảhoạt động mà công ty đã đạt được hai năm gần đây trong năm 2012 và 2013được thể hiện trong bảng tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhdưới đây:

Đơn vị tính: 1000 đồng

2012

NĂM 2013

hàng và cung cấp dịch vụ 8.002.429

12.290.39

8 4.287.969 54%Giá vốn hàng bán 6.190.820 9.277.277 3.086.457 50%Lợi nhuận gộp về bán hàng

và cung cấp dịch vụ 1.811.609 3.013.120 1.201.511 66%Doanh thu hoạt động tài

Lợi nhuận sau thuế TNDN 162.788 107.768 -55.020 -34%

(Nguồn: tổng hợp từ báo cáo tài chính năm 2012 và 2013 của đơn vị)

Nhận xét:

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 đạt 12.290.398nghìn đồng tăng 4.287.969 nghìn đồng so với năm 2012, tỷ lệ tăng là 54%

Giá vốn hàng bán năm 2013 đạt 9.277.277 nghìn đồng tăng so với năm

2012 là 3.086.457 nghìn đồng, tỷ lệ tăng là 50%, thấp hơn mức tăng củadoanh thu Qua so sánh tốc độ tăng của doanh thu và giá vốn có thể nhận thấytrong năm hoạt động kinh doanh của công ty đang phát triển và đi vào ổnđịnh, công ty đã kiểm soát tốt các chi phí thực hiện hợp đồng xây dựng Công

ty ngày càng thực hiện được nhiều dự án tư vấn lớn nhỏ, uy tín và vị thế trênthị trường tư vấn xây dựng công trình giao thông của công ty ngày càng tăng.Doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2013 đạt 6.499 nghìn đồng

so với năm 2012 là 2.064 nghìn đồng tăng 4.435 nghìn đồng Doanh thu hoạtđộng tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng của công ty docác khoản thanh toán của khách hàng được thực hiện bằng chuyển khoản cógiá trị lớn nên số dư tiền gửi lớn

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty năm 2013 so vớinăm 2012 giảm 55.020 nghìn đồng mặc dù năm 2013 doanh thu của công ty

có tăng lên so với năm 2012 nhưng vì chi phí phát sinh cho quản lý kinhdoanh và chi phí khác tăng lên, điều này là do năm 2013 công ty có các hoạtđộng mua sắm bổ sung thêm một số thiết bị dùng cho quản lý, thanh lý thiết bị

kỹ thuật không còn đáp ứng được nhu cầu sử dụng của công ty

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ

VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 2.1 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty Transinco

2.1.1 Đặc điểm doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty Transinco

Công ty Transinco chủ yếu cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế và khảo sátcông trình xây dựng vì vậy doanh thu của công ty phần lớn là doanh thu cungcấp dịch vụ và việc ghi nhận doanh thu của công ty tuân thủ theo chuẩn mực

kế toán số 15 - Hợp đồng xây dựng

Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm:

- Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng;

- Các khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thưởng vàcác khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay đổidoanh thu, và có thể xác định được một cách đáng tin cậy

Doanh thu của hợp đồng xây dựng được xác định bằng giá trị hợp lý củacác khoản đã thu hoặc sẽ thu được Việc xác định doanh thu của hợp đồng xâydựng chịu tác động của nhiều yếu tố không chắc chắn vì chúng tuỳ thuộc vàocác sự kiện sẽ xảy ra trong tương lai do đó giá trị ghi trong hợp đồng xây dựng

là giá trị tạm tính Việc ước tính thường phải được sửa đổi khi các sự kiện phátsinh làm cho doanh thu của hợp đồng xây dựng có thể tăng hay giảm ở từngthời kỳ, như:

- Nhà thầu và khách hàng có thể đồng ý với nhau về các thay đổi và cácyêu cầu làm tăng hoặc giảm doanh thu của hợp đồng trong kỳ tiếp theo

so với hợp đồng được chấp thuận ban đầu;

- Doanh thu đã được thỏa thuận trong hợp đồng có thể tăng vì lý do giá

cả tăng lên, sự thay đổi của chính sách pháp luật;

- Doanh thu theo hợp đồng có thể bị giảm do nhà thầu không thực hiệnđúng tiến độ hoặc không đảm bảo chất lượng xây dựng theo thỏa thuậntrong hợp đồng;

- Việc điều chỉnh bổ sung khối lượng, nội dung công việc thực hiện theoyêu cầu của khách hàng cũng làm cho doanh thu theo hợp đồng tănghoặc giảm

Doanh thu hợp đồng xây dựng được ghi nhận khi công ty hoàn thành côngviệc và hai bên tiến hành nghiệm thu quyết toán, trình cấp có thẩm quyền phêduyệt; tức là khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cáchđáng tin cậy và khách hàng đã xác nhận, thì doanh thu của công việc đã hoànthành được khách hàng xác nhận trong kỳ được phản ánh trên hóa đơn

2.1.2 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ

2.1.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ

Lập hóa đơn GTGT và công văn đề nghị thanh toán

Quyết toán Hợp đồng

Hai bên ký Biên bản

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán doanh thu

Sau đó, hợp đồng được chuyển cho Phòng Kế hoạch tiếp nhận và triển khaicông việc đến bộ phận thực hiện, đồng thời bản sao hợp đồng được chuyểncho Kế toán để theo dõi cập nhật vụ việc hợp đồng.

Sau khi hoàn thành công việc, Phòng Kế hoạch làm việc với khách hàng đểnghiệm thu sản phẩm, quyết toán công trình Phòng Kế hoạch sẽ lập Biên bảnnghiệm thu để Giám đốc và Chủ đầu tư cùng ký Bản sao của biên bản nghiệmthu được gửi cho Phòng Kế toán làm căn cứ để lập Hóa đơn GTGT

Kế toán lập Hóa đơn GTGT và công văn đề nghị thanh toán trình Giám đốc

- Hợp đồng xây dựng (Hợp đồng kinh tế, Hợp đồng giao khoán)

Hợp đồng được lập dựa trên sự thỏa thuận hợp tác giữa công ty CP Tưvấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông và bên đối tác là chủ đầu

tư, các công ty tư vấn xây dựng

- Biên bản nghiệm thu thanh toán

- Hóa đơn GTGT: hóa đơn do công ty tự thiết kế và in theo mẫu do Bộ tàichính quy định Hóa đơn được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại cuống sổ

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để luân chuyển ghi sổ

Tài khoản sử dụng:

Công ty hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ thông qua tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

511 Trong đó chi tiết:

TK 5113: Doanh thu từ cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu và doanhthu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho kháchhàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán

- Kết cấu tài khoản 511:

Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả

kinh doanh”

Bên Có: Doanh thu cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra để theo dõi công nợ của các hợp đồng xây dựng với từng kháchhàng kế toán sử dụng thêm các tài khoản sau:

- TK 131 - Phải thu của khách hàng

- TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Giải thích sơ đồ:

Khi phòng Kế hoạch gửi bản sao hợp đồng cho Kế toán, Kế toán cập nhật

vụ việc và hạch toán vào phiếu kế toán trong Phân hệ tổng hợp theo giá trị ghitrên hợp đồng

Sau khi hoàn thành khối lượng công việc và được khách hàng nghiệm thu,chấp nhận thanh toán thì kế toán có thể ghi nhận doanh thu căn cứ vào Hóađơn GTGT đã lập và được Giám đốc duyệt Kế toán vào Phân hệ bán hàngchọn Hóa đơn dịch vụ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Phần mềm

kế toán SAS INNOVA

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính hạch toán

doanh thu

Sau khi số liệu được cập nhật phần mềm sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung,

sổ cái TK 5113, sổ cái TK 131 để lập Báo cáo tài chính

Trình tự hạch toán:

Căn cứ vào hợp đồng xây dựng đã ký kết với chủ đầu tư, kế toán ghi nhậndoanh thu chưa thực hiện theo giá trị ghi trong hợp đồng:

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng

}Giá trị ghi trong hợp đồng

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Khi công trình hoàn thành, khách hàng nghiệm thu và chấp nhận thanhtoán Căn cứ biên bản nghiệm thu, kế toán xuất hóa đơn GTGT cung cấp dịch

vụ và hạch toán:

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Nếu giá trị nghiệm thu chênh lệch so với giá trị trên hợp đồng (thường làgiá trị nghiệm thu thấp hơn giá trị hợp đồng) kế toán hạch toán điều chỉnhgiảm khoản phải thu của khách hàng:

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Hình 2.1: Hợp đồng kinh tế số 20 giữa công ty Transinco và công ty

Ngày 02/10/2014, kế toán đã hạch toán như sau:

Hình 2.2: Biên bản nghiệm thu thanh toán hợp đồng kinh tế số 20

kiểm định cầu Đối, Hải Phòng

- Ngày 29/12/2014, công ty TNHH MTV Đường bộ Hải Phòng chấp nhậnthanh toán hợp đồng và yêu cầu công ty Transinco xuất hóa đơn GTGT.Căn cứ vào biên bản nghiệm thu thanh toán, Kế toán lập hóa đơn GTGT số

0000122 giá trị là 107.552.000 đổng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) trìnhGiám đốc ký duyệt Liên 2 của hóa đơn GTGT sẽ được gửi cho Công tyTNHH MTV Đường bộ Hải Phòng

Hình 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng liên 1 lưu tại sổ của công trình kiểm định cầu Đối, Hải Phòng

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, Kế toán hạch toán trên phân hệ Bán hàng:

Nợ TK 3387: 813.000

Có TK 131: 813.000

Hình 2.5: Giao diện phiếu kế toán định khoản điều chỉnh giảm khoản

phải thu HĐ số 20/2014 Kiểm định cầu Đối, Hải Phòng

Số liệu sau khi được cập nhật từ chứng từ gốc lên giao diện “ Bán hàng”,được hạch toán trên Phiếu kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển sốliệu sang sổ chi tiết công nợ theo dõi tình hình công nợ của khách hàng

Đồng thời, các số liệu này cũng được phần mềm tự động nhập vào sổ Nhật

ký chung và sổ Cái tài khoản 5113, 131 để lập Báo cáo tài chính

Mẫu sổ Nhật ký chung như sau: