Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Trong nền kinh tế thị trường ngày nay đòi hỏi các Doanh nghiệp cần phải nhạy bén với thị trường, đổi mới và hoàn thiện mình trong mọi lĩnh vực. Chính vì vậy công tác điều hành và quản lý đóng một vai trò rất quan trọng. Công tác kế toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy sự phát triển và hoàn thiện mính của mỗi Doanh nghiệp. Kế toán là một khâu rất cần thiết phục vụ cho công tác quản lý và ra quyết định của ban lãnh đạo, đồng thời còn phục vụ cho công tác hạch toán, quản lý và đặc biệt trong công tác quản lý tài sản của Công ty. Tài sản cố định hữu hình là một trong những bộ phận cơ bản và không thể thiếu được để tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời nó cũng là một bộ phận quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Đối với các Doanh nghiệp nó còn là công cụ trung gian để từ đó con người tác động lên đối tượng lao động, nó là công cụ cần thiết để giảm cường độ lao động cho người lao động và tăng năng suất lao động cho Doanh nghiệp. Ngoài ra Tài sản cố định Hữu hình còn thể hiện được thế mạnh của một Doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh. Trong nền kinh tế đang ngày càng đổi mới hiện nay thì việc áp dụng công nghệ tiên tiến của Khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh là rất cần thiết. Nếu coi sự tiên tiến của Khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất thì Tài sản cố định Hữu hình chính là thế mạnh cạnh tranh của các Doanh nghiệp. Sự phát triển, thành đạt và những thành quả đã đạt được trong thời gian qua của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là có sự đóng góp đáng kể của Tài sản cố định. Điều này nói lên rằng Tài sản cố định có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình kinh doanh của Công ty. Hiện nay nghành xây dựng đang trên đà phát triển và nó đang trở thành nghành mũi nhọn trong nền kinh tế nước ta. Trong Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Tài sản cố định rất được coi trọng phần lớn doanh thu trong Công ty là nhờ vào nghành vận tải san lấp mà đội xe mang lại. Chính vì thế mà công tác quản lý, điều hành Tài sản cố định sao cho hiệu quả là rất cần thiết. Với xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh tế hiện nay thì các quan niệm về Tài sản cố định và cách hạch toán trước đây không còn phù hợp nữa cần phải bổ xung, sửa đổi để phục vụ cho yêu cầu hạch toán Tài sản cố định ở Công ty. Sau một thời gian thực tập, được tìm hiểu thực tế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh, em thấy việc hạch toán Tài sản cố định Hữu hình ở Công ty còn có những vấn đề chưa hợp lý cần phải hoàn thiện công tác kế toán Tài sản cố định Hữu hình của Công ty. Cùng với sự hướng dẫn của PGS TS Nguyễn Văn Công và các nhân viên trong phòng kế toán em chọn đề tài” Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh” Đề tài gồm 3 phần chính: Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Phần 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Phần 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ngày nay đòi hỏi các Doanh nghiệp cần phải

nhạy bén với thị trường, đổi mới và hoàn thiện mình trong mọi lĩnh vực Chính

vì vậy công tác điều hành và quản lý đóng một vai trò rất quan trọng Công tác

kế toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy sự phát triển vàhoàn thiện mính của mỗi Doanh nghiệp Kế toán là một khâu rất cần thiết phục

vụ cho công tác quản lý và ra quyết định của ban lãnh đạo, đồng thời còn phục

vụ cho công tác hạch toán, quản lý và đặc biệt trong công tác quản lý tài sản của

Công ty

Tài sản cố định hữu hình là một trong những bộ phận cơ bản và không thể

thiếu được để tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời

nó cũng là một bộ phận quan trọng trong sản xuất kinh doanh Đối với cácDoanh nghiệp nó còn là công cụ trung gian để từ đó con người tác động lên đối

tượng lao động, nó là công cụ cần thiết để giảm cường độ lao động cho người lao

động và tăng năng suất lao động cho Doanh nghiệp Ngoài ra Tài sản cố địnhHữu hình còn thể hiện được thế mạnh của một Doanh nghiệp trong sản xuất kinhdoanh Trong nền kinh tế đang ngày càng đổi mới hiện nay thì việc áp dụng côngnghệ tiên tiến của Khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh là rất cần thiết.Nếu coi sự tiên tiến của Khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất thì Tài sản cốđịnh Hữu hình chính là thế mạnh cạnh tranh của các Doanh nghiệp

Sự phát triển, thành đạt và những thành quả đã đạt được trong thời gianqua của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là có sựđóng góp đáng kể của Tài sản cố định Điều này nói lên rằng Tài sản cố định cóvai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình kinh doanh của Công ty Hiện nay

nghành xây dựng đang trên đà phát triển và nó đang trở thành nghành mũi nhọntrong nền kinh tế nước ta Trong Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bịĐiện Quang Minh Tài sản cố định rất được coi trọng phần lớn doanh thu trongCông ty là nhờ vào nghành vận tải san lấp mà đội xe mang lại Chính vì thế mà

công tác quản lý, điều hành Tài sản cố định sao cho hiệu quả là rất cần thiết Với

xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh tế hiện nay thì các quanniệm về Tài sản cố định và cách hạch toán trước đây không còn phù hợp nữa cần

phải bổ xung, sửa đổi để phục vụ cho yêu cầu hạch toán Tài sản cố định ở Công

ty

Sau một thời gian thực tập, được tìm hiểu thực tế tại Công ty Trách nhiệm

hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh, em thấy việc hạch toán Tài sản cốđịnh Hữu hình ở Công ty còn có những vấn đề chưa hợp lý cần phải hoàn thiệncông tác kế toán Tài sản cố định Hữu hình của Công ty Cùng với sự hướng dẫncủa PGS - TS Nguyễn Văn Công và các nhân viên trong phòng kế toán em chọn

đề tài” Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tưThiết bị Điện Quang Minh”

Đề tài gồm 3 phần chính:

- Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết

bị Điện Quang Minh

- Phần 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty

Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

- Phần 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty

Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

PHẦN 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ

THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH

1.1, Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh có ảnh hưởng đến kế toán Tài sản cố định Hữu hình

đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường với nghành nghề kinh doanhchính, ban lãnh đạo Công ty đang dần nghiên cứu và mở rộng thêm nghành nghềkinh doanh sang lĩnh vực khác

Nước ta đang từng ngày đổi thay, nhiều công trình lớn, nhiều dự án xây

dựng lớn đang được thực hiện và sẽ thực hiện Tháng 8 năm 2007 sau khi nghiêncứu thị trường nghành xây dựng, ban lãnh đạo Công ty quyết định mở rộng kinhdoanh thêm sang nghành san lấp Trước tiên Công ty đã đầu tư thêm 05 xe tảiben hạng nặng nhằm chuyên vận chuyển san lấp cho các công trình lớn và saumột năm chuyển sang lĩnh vực này Công ty lại tiếp tục đầu tư thêm 05 xe tảihạng nặng Tuy mới bước vào nghành san lấp nhưng Công ty cũng đã ký đượcnhững hợp đồng với những dự án lớn Các công trình như toà nhà 71 tầng KeangNam, Đường Láng Hoà Lạc, Nhiệt điện Hà Tu, Nhiệt điện Mông Dương…Saugần 2 năm kinh doanh lĩnh vực này Công ty cũng đã có được kết quả tốt và đangtrên đà phát triển

Để chứng minh cho sự tăng trưởng và phát triển của Công ty trong một vàinăm gần đây, ta có thể xem xét tình hình tài chính của Công ty Trách nhiệm hữuhạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh trong 3 năm trở lại đây qua bảng số liệusau:

Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư

Thiết bị Điện Quang Minh

Lợi nhuận trước thuế 20,207.35 19,317.34 20,305.14

( Nguồn: Phòng kế toán, tài vụ năm 2008)

1.1.2, Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh tổ chức

bộ máy quản lý theo kiểu chức năng, đứng đầu và lãnh đạo là ban Giám đốc,giúp việc cho ban giám đốc là các phòng ban bộ phận chủ yếu, gồm 2 bộ phận:

Bộ phận quản lý, Bộ phận tiêu thụ và nghiên cứu thị trường

Ban giám đốc gồm: Một giám đốc và một phó giám đốc

Giám đốc là người trực tiếp lãnh đạo, điều hành mọi công việc, hoạt động

của Công ty thông qua báo cáo của bộ phận quản lý trong Công ty Giám đốcCông ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, trước Công ty vềcác mối quan hệ đối nội, đối ngoại, quan hệ làm ăn với bạn hàng và toàn bộ kếtquả hoạt động kinh doanh của Công ty Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm tra vàgiám sát tình hình tài chính trong Công ty

Phó giám đốc công ty( Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động kinh doanh

trong Công ty): Chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình bán hàng, tuyển dụng,

đào tạo và điều hành lao động trong Công ty Đồng thời cố vấn cho giám đốc

trong quá trình ra quyết định điều hành toàn Công ty, thay mặt giám đốc trongmột số trường hợp cần thiết

Phòng quản lý chất lượng hàng hoá: Chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát,

quản lý chất lượng hàng hoá, theo dõi hàng nhập và hàng xuất đảm bảo đặc tính

kỹ thuật( phát hiện sự sai hỏng, lỗi kỹ thuật của hàng hoá) làm báo cáo và xử lýnhanh

Phòng kế hoạch thực hiện các kế hoạch kinh doanh do giám đốc, phó giám

đốc đề ra, theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của hàng hoá cũng như hoạtđộng kinh doanh bán hàng, xác định kết quả bán hàng Từ đó làm cơ sở cho ban

giám đốc nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nhằm đưa ranhững quyết định quản lý kinh doanh có hiệu quả và không quá xa với thực tiễn.

Phòng tiêu thụ( phòng kinh doanh): nghiên cứu, tìm hiểu và nắm bắt thị

trường, đưa ra các chiến lược markettinh tốt thu hút được khách hàng Thườngxuyên có báo cáo về các đối thủ cạnh tranh để có chiến lược Marrketting phù

hợp Lập kế hoạch theo dõi hoạt động của đội xe vận chuyển, đồng thời theo dõi

giấy phép lưu hành xe, giấy bảo hiểm xe và giải quyết các vụ tai nạn giao thông

Phòng kế toán, tài vụ: Lập kế hoạch kinh doanh chính hàng năm, tính toán

cụ thể chi phí bán hàng, chi phí quản lý và đơn giá vận chuyển phù hợp Chịutrách nhiệm quản lý mọi tài sản của Công ty, theo dõi kiểm tra và cung cấp vốnkịp thời cho hoạt động kinh doanh của Công ty Chi trả và thanh toán lương cácchế độ cho cán bộ công nhân viên, theo dõi việc xuất nhập hàng, cung cấp mọithông tin tài chính, kết quả hoạt động của Công ty cho giám đốc chính xác, trungthực, nhanh chóng kịp thời

Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ hướng dẫn khách ra vào Công ty, bảo vệ

nguyên vẹn tài sản của Công ty

 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Tráchnhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được khái quátqua sơ đồ sau

Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được thể hiện qua sơ đồ

sau:

Sơ đồ 1.1

Giám đốc

Phó giám đốc( phụ trách tình hìnhkinh doanh )

Phòng bảo vệ

Phòng kinh doanh

Phòng

kế hoạch

Phòng

QL chất lượng

Xưởng sửa chữa

Nhân viên bán hàng

Nhân viên đội xe

1.2, Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

1.2.1 , Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Trách nhiệm hữu hạn vật tư thiết bị điện Quang Minh tổ chức bộmáy kế toán theo kiểu chức năng, điều hành phòng kế toán là Kế toán trưởng,giúp việc cho kế toán trưởng là các kế toán viên Phòng kế toán có chức năng vànhiệm vụ hết sức quan trọng, cung cấp cho ban lãnh đạo Công ty những thôngtin hết sức quan trọng Những thông tin này đòi hỏi phải trung thực, chính xác,đầy đủ, kịp thời các số liệu về kết quả hoạt động của Công ty Phòng kế toán làmnhiệm vụ thống kê tổng hợp và báo cáo tình hình tài chính của Công ty cho banlãnh đạo Ngoài ra còn là một ban cố vấn không thể thiếu đối với ban lãnh đạotrong việc đưa ra các chiến lược hoạch định kinh doanh

Trưởng phòng kế toán là kế toán trưởng: đây là người thực hiện tổ chức giám

sát chỉ đạo toàn bộ công tác thống kê, kế toán của Công ty, đồng thời thực hiện

cả chức năng kiểm soát, tổ chức chỉ đạo công tác hoạt động tài chính của Công

ty Báo cáo số liệu, kết quả và tình hình kinh doanh của Công ty, chịu hoàn toàntrách nhiệm trước ban giám đốc về số liệu mà mình báo cáo

Kế toán tổng hợp: Phụ trách về tất cả các mảng kế toán chung của Công ty,

xem xét và tổng hợp tình hình kế toán trong kỳ báo cáo cho kế toán trưởng Cuối

kỳ hạch toán và nhận số liệu báo cáo từ các kế toán viên khác

Kế toán Tài sản cố định: là kế toán thu chi, theo dõi sự biến động tăng

giảm của Tài sản cố định, chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về công việcđược giao Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Tàisản cố đinh, kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của tài sản cố định Từ đóhạch toán chi tiết, quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu

hao, thanh lý, nhượng bán Tài sản cố định.Tính toán và phân bổ kế hoạch sửdụng Tài sản cố định một cách chính xác, phù hợp với gí trị của tài sản cố định,phù hoợpvới điều kiện sử dụng tại Công ty.

Kế toán tiền lương: Theo dõi chặt chẽ doanh số bán hàng, doanh số vận

chuyển của từng xe, trách nhiệm của từng người để làm lương cho công bằng vàchính xác tránh nhầm lẫn sai sót

Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm về việc theo dõi xuất nhập, đầu vào đầu ra,

các khoản chi phí hợp lý, làm báo cáo thuế hàng tháng, theo dõi cập nhật cácthông tư nghị định mới từ Bộ tài chính

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và thu chi tiền mặt theo nghiệp vụ thu

chi, cuối ngày phải kiểm kê quỹ đúng quy định tránh nhầm lẫn mất mát

 Tổ chức bộ máy kế toán tại của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tưThiết bị Điện Quang minh được khái quát qua sơ đồ sau( Sơ đồ 2.1)

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật

tư Thiết bị Điện Quang Minh được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2

1.2.2, Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là mộtđơn vị kinh doanh độc lập, ngoài ra đặc thù kinh doanh của đơn vị là Công tykinh doanh thương mại, dịch vụ do vậy nó có nhiều sự khác biệt với các nghànhnghề sản xuất kinh doanh khác Chính vì vậy công tác kế toán hiện nay ở Công

ty đang áp dụng theo đúng chế độ quy định của Bộ tài chính ban hành

Để hạch toán sự biến động tăng giảm của Tài sản cố định Hữu hình baogồm các chứng từ sau:

Kế toán trưởng(Trưởng phòng kế toán

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán tiền lương

Kế toán thuế

Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình (Mẫu số: 01 – TSCĐ, Thẻchi tiết Tài sản cố định Hữu hình, Biên bản thanh lý Tài sản cố định Hữu hình(Mẫu số 03 – TSCĐ, Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình sửa chữa lớn

đã hoàn thành(Mẫu số 04 – TSCĐ), Biên bản đánh giá lại Tài sản cố định

Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, hiện tại kếtoán đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, với hình thức này hàngngày kế toán căn cứ vào các chứng từ được dùng để làm căn cứ ghi sổ Các sổbao gồm: Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản, Sổ thẻ chi tiết, Bảng tổng hợp, Bảngcân đối số dư phát sinh, Báo cáo tài chính Với các sổ này có sổ chúng ta ghihàng ngày, có sổ đối chiếu và có sổ cuối tháng ghi một lần

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau dó căn cứ số liệutrên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 211”Tài sản cố định Hữuhình”, sổ cái tài khoản 214” Hao mòn tài sản cố định hữu hình”, có những Tàisản cố định cần theo dõi chi tiết thì từng chứng từ gốc sau khi vào sổ nhật kýchung sẽ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết Tài sản cố định

Cuối tháng, cuối quý hay cuối năm, sau khi cộng số liệu trên sổ cái tài sản

cố định hữu hình kế toán lập bảng cân đối số dư và số phát sinh các tài khoản

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảngtổng hợp chi tiết tài khoản tài sản cố định, khi đó số liệu này sẽ được dùng để lậpbáo cáo tài chính vào cuối mỗi quý và cuối mối năm Tổng số phát sinh bên Nợ

và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số dư và số phát sinh bằng tổng tiền đãghi trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

Quy trình Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữuhạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3

Chứng từ và bảng PB TSCĐHH

Nhật ký chung

Sổ cái TK 211, 214

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ và thẻ chi tiết TSCĐHH

Bảng tổng hợp TSCĐHH

PHẦN 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG

MINH

2.1, Thực trạng kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

2.1.1, Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại bộ phận sử dụng

Do đặc điểm kinh doanh của Công ty do vậy việc đi công tác của ban giámđốc thường xuyên diễn ra, chính vì thế ngày 14 tháng 02 năm 2001 Công tyquyết định mua xe để thuận lợi cho việc đi giao dịch của ban giám đốc trongCông ty Khi Tài sản cố định tăng lên bộ phận sử dụng và phòng kế toán phảihoàn tất các thủ tục thể hiện sự biến động tăng lên này, phải làm biên bản giaonhận nhận Tài sản cố định có ban giám sát, người làm chứng, khi lập phải cóchứng kiến của cả 2 bên giao và bên nhận

Phương tiện vận tải ở Công ty bắt đầu đã có sự biến đổi, do vậy bộ phận

sử dụng và phòng kế toán phải theo dõi một cách chính xác và đầy đủ để báo cáolên ban lãnh đạo Công ty Khi có sự biến động giảm Tài sản cố định Hữu hìnhthì bộ phận sử dụng phải làm tờ trình lên ban lãnh đạo duyệt và đồng ý cho thanh

lý khi đó mới được phép thanh lý Một Tài sản cố định Hữu hình khi xin thanh lýđều phải lập ra hội đồng giám định nhằm đánh giá chính xác hiện trạng của xetại thời điểm đó làm căn cứ cho ban lãnh đạo ra quyết định Ngày 20 tháng 09năm 2007 Trưởng phòng kinh doanh làm tờ trình xin ban lãnh đạo cho thanh lý

xe Ô tô nhãn hiệu Dawoo, Biển kiểm soát: 29M – 6524

CÔNG TY TNHH VTTBĐ QUANG MINH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – HN Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI

Hà nội, ngày 20 tháng 09 năm 2007

Kính gửi: Giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện

Quang MinhTên tôi là: Bùi Văn Bình

Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh

Hiện nay trong Công ty đang có 01 phương tiện vận tải đã cũ, thườngxuyên hỏng phải sửa chữa do vậy hoạt động không hiệu quả( Biên bản kiểm tra

và xác định hiện trạng của xe kèm theo) Tôi viết tờ trình này trình lên ban giámđốc Công ty xem xét và cho thanh lý phương tiện vận tải sau:

Kính đề nghị ban giám đốc Công ty giải quyết,cho phép phòng kinh doanhthanh lý phương tiện vận tải nói trên

Xin trân trọng cảm ơn!

Trưởng phòng kinh doanh

(Ký,họ tên)

Sau khi tờ trình đã được ban lãnh đạo phê duyệt, tại bộ phận sửdụng còn phải có thêm chứng từ để hạch toán sự biến động giảm Tài sản cố định

Hữu hình ( phương tiện vận tải) đó là sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình đểtheo dõi Sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình sẽ được lưu cùng với các chứng từthể hiện sự biến động của Tài sản cố định Hữu hình và được lưu tại Bộ phận sửdụng Nhằm phục vụ tốt cho việc quản lý cũng như sử dụng Tài sản cố định Hữuhình tại Công ty cũng như tại bộ phận sử dụng, do vậy việc quản lý và theo dõihạch toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại bộ phận sử dụng là rất cần thiết và

hết sức quan trọng Việc hạch toán này còn giúp cho ban lãnh đạo Công ty theo

dõi được chính xác và biết được hiệu quả sử dụng Tài sản cố định Hữu hình, sựbiến động tăng giảm Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Ngoài ra nó còn là cơ

sở để bộ phận sử dụng có kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng thường xuyên hay định

kỳ Tài sản cố định Hữu hình

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Bộ phận: Đội vận chuyển

SỔ CHI TIẾT TSCĐHH

Năm 2007

n v tính: ng Đơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đồng)

Ghi tăng Tài sản cố định Hữu hình Ghi giảm Tài sản cố định Hữu hìnhChứng

từ

TênTSCĐHH

Biển số Giá trị

NThgiaoxe

MĐsửdụng

Ngườisửdụng

Chứngtừ

TênTSCĐHH

2.1.2.Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại phòng kế toán

Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữuhạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh rất được coi trọng, nó giữ 1 vị trí quantrọng trong công tác kế toán của Công ty Những số liệu mà phòng kế toán cungcấp là những thông tin rất cần thiết cho ban lãnh đạo và các phòng ban có liên

quan biết để tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả sự dụng Tài sản cố

định Hữu hình tại Công ty, đồng thời biết được sự biến động tăng giảm của Tàisản cố định Hữu hình, qua đó có biện pháp kiểm tra, quản lý và sử dụng có hiệuquả Tài sản cố định Hữu hình Từ đó lập ra kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa Tàisản cố định Hữu hình theo định kỳ hay thường xuyên nhằm đảm bảo tuổi thọ vàkhai thác tối đa Tài sản cố định Hữu hình Chính vì thế việc hạch toán chính xác

và quản lý chặt chẽ Tài sản cố định Hữu hình ở công ty là rất quan trọng Phòng

kế toán phải lập, kiểm tra và tập hợp đầy đủ các chứng từ cần thiết cũng như đảmbảo tính hợp pháp cho tài sản Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quanđến Tài sản cố định Hữu hình đều phải bao gồm các chứng từ sau:

- Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Hợp đồng mua bán Tài sản cố định Hữu hình

- Biên bản thanh lý Tài sản cố định Hữu hình

- Biên lai thu phí và lệ phí

- Biên bản quyết toán Tài sản cố định Hữu hình ……

Căn cứ vào các chứng từ gốc và các tài liệu khác liên quan mà bộ phận kếtoán tiến hành lập sổ và theo dõi trên thẻ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình, Sổchi tiết tăng giảm Tài sản cố định Hữu hình, Sổ các Tài sản cố định Hữu hình

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH

602 – Ngô Gia Tự - LB

THẺ TSCĐHH

Căn cứ vào biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình số 01 ngày 14tháng 02 năm 2001

Tên Tài sản cố định hữu hình: Ô TÔ Dawoo

Loại phương tiện: Vận tải

Số hiệu: 29M – 6524

Nơi sản xuất: Hàn Quốc

Công xuất thiết kế: 4 chố

Địa điểm đặt: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang MinhĐình chỉ sử dụng: 30/08/2007

Lý do: Đã cũ và thường xuyên hỏng phải sửa chữa

Giá trị hao mòn Mức khấu hao đã

Mẫu số: GTGT3LL

Ngày 14 tháng 02 năm 2001 Số: 0321052

Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Trà

Đại chỉ: 1023 Ngô Gia Tự Long Biên Hà Nội

Mã số thuế: 01 003 87939

Người mua hàng: ………

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Đại chỉ: 602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội

Tài khoản ngân hàng: ………

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 01 011 00850

STT Tên hàng hoá ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ: Hai trăm chín mươi triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hoá đơn)Sau khi mua Tài sản cố định Hữu hình về Công ty chưa đem sử dụng ngay

vì còn phải hoàn tất một số thủ tục cần thiết như: lắp ráp thêm một số phụ tùngcần thiết hay vận hành thử trước khi bàn giao xe… Khi đã hoàn tất các thủ tụccần thiết để bàn giao, bộ phận kế toán cần phải căn cứ vào các chứng từ liênquan đến sự biến động tăng giảm của Tài sản cố định Hữu hình để tiến hành ghi

sổ theo dõi Khi mua sắm thêm Tài sản cố định, đây chính là kế hoạch và quyếtđịnh của ban giám đốc do vậy các phòng ban đặc biệt là bộ phận sử dụng cótrách nhiệm hoàn tất các thủ tục cần thiết về mặt hành chính và được phép chạythử… Tất cả những chi phí phát sinh cho hoạt động mua sắm Tài sản cố định

Hữu hình bộ phận sử dụng cũng như bộ phân có liên quan phải tập hợp đầy đủcác chi phí có liên quan chuyển lên phòng kế toán để phòng kế toán tập hợp vàlập bản quyết toán Tài sản cố định.

Khi đã nhận bàn giao Tài sản cố định Hữu hình( phương tiện vận tải), kếtoán làm đẩy đủ các thủ tục cần thiết, khi đó bộ phận sử dụng hay phòng kinhdoanh tiến hành cho xe đi khám xe và tiến hành làn thủ tục đăng ký xe theođúng quy định Trước tiên bộ phận sử dụng đến cơ quan thuế làm thủ tục nộpthuế trước bạ và đi đăng ký biển xe Sau đó tiến hành cho xe đi kiểm định tạitrạm kiểm định, đây chính là thủ tục pháp lý cho việc lưu hành xe trong quá trình

sử dụng

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số 01 – 05/ BLP Cục thuế TP Hà Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc Xê ri: HX/ 2001

Đơn vị thu: Cục thuế BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ

Mã số: ……… Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt

Ngày 14 tháng 02 năm 2001

Người thu tiền

( Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục đăng ký xe, đăng kiểm xe và tiến hành cho

xe chạy thử,tất cả những chi phí phát sinh đều đuợc phòng kế toán tập hợp vàobiên bản quyết toán xe trình lên ban lãnh đạo Công ty

Cty TNHH VTTBĐ Quang Minh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM602- Ngô Gia Tự - Lbiên Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN

XE Ô TÔ DAEWOBKS: 29M – 6524

Hà Nội, ngày 20 tháng 02 năm 2001

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan chi phí chi cho các khoản sau::

- Giá mua xe: 264.000.000đ

- Thuế trước bạ: 10.560.000đ

- Đăng ký xe: 150.000đ

Ngày 15 tháng 08 năm 2007 sau khi nghiên cứu thị trường nghành xâydựng, ban lãnh đạo Công ty quyết định mở rộng nghành nghề kinh doanh sanglĩnh vực san lấp và đã đầu tư 05 xe vận tải tự đổ nhãn hiệu HOWO sản xuất tạiTrung Quốc.

Ngày 15 tháng 08 năm 2007 Số: 0321052

Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tân Đức Việt

Đại chỉ: 12 Cầu Diễn Từ Liêm Hà Nội

STT Tên hàng hoá ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền

1 Xe tải tự đổ nhãn hiệu HOWO, Chiếc 05 750.000.000 3.750.000.000

SX HOWWOTrung Quốc

Bằng chữ: Bốn tỷ một trăm hai mươi năm triêụ đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hoá đơn)Khi đã có Hoá đơn Giá trị gia tăng phòng kinh doanh tiến hành cho xe đi

khám xe, đăng ký và cho xe chạy thử.

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số 01 – 05/ BLP Cục thuế TP Hà Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc Xê ri: HX/ 2001

Đơn vị thu: Cục thuế BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ

Mã số: ……… Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Mã số thuế: 01 011 00850

Địa chỉ: 602 – NGô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội

Lý do nộp: Lệ phí đăng ký xe Ô tô 30F - 3321

Số tiền: 150.000đ ( Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt

Ngày 15 tháng 08 năm 2007

Người thu tiền

( Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục đăng ký xe, đăng kiểm xe và tiến hành cho

xe chạy thử, tất cả những chi phí phát sinh đều đuợc phòng kế toán tập hợp vàobiên bản quyết toán xe trình lên ban lãnh đạo Công ty

Cty TNHH VTTBĐ Quang Minh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM602- Ngô Gia Tự - Lbiên Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN

XE Ô TÔ TẢI TỰ ĐỔ HOWO

BKS: 30F – 3321

Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2007

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan chi phí chi cho các khỏan sau:

- Giá mua xe: 750.000.000đ

( Bằng chữ: Bảy trăm bảy mươi triệu hai trăm tám mốt ngàn hai trăm đồng)

Ngày 14 tháng 05 năm 2008 sau một thời gian kinh doanh lĩnh vực này đãmang lại cho Công ty một phần doanh thu rất lớn, góp phần tăng thêm lợi nhuậncho Công ty vì thế ban lãnh đạo Công ty quyết định đầud tư thêm 05 xe vận tải

tự đổ nhãn hiệu FAW sản xuất tại Trung Quốc

Ngày 14 tháng 05 năm 2008 Số: 0321052

Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tân Đức Việt

Đại chỉ: 12 Cầu Diễn Từ Liêm Hà Nội

Bằng chữ: Năm tỷ bốn trăm mười bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hoá đơn)Khi đã có Hoá đơn Giá trị gia tăng phòng kinh doanh tiến hành cho xe đi

khám xe, đăng ký và cho xe chạy thử.

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số 01 – 05/ BLP Cục thuế TP Hà Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc Xê ri: HX/ 2001

Đơn vị thu: Cục thuế BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ

Mã số: ……… Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Mã số thuế: 01 011 00850

Địa chỉ: 602 – NGô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội

Lý do nộp: Lệ phí đăng ký xe Ô tô 30F - 3321

Số tiền: 150.000đ ( Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt

Ngày 14 tháng 05 năm 2008

Người thu tiền

( Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục đăng ký xe, đăng kiểm xe và tiến hành cho

xe chạy thử, tất cả những chi phí phát sinh đều đuợc phòng kế toán tập hợp vàobiên bản quyết toán xe trình lên ban lãnh đạo Công ty

Cty TNHH VTTBĐ Quang Minh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM602- Ngô Gia Tự - Lbiên Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN

XE Ô TÔ TẢI TỰ ĐỔ HOWO (BKS: 30L – 5180)

Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2008

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan chi phí chi cho các khỏan sau:

- Giá mua xe: 985.000.000đ

Trong quá trình sử dụng có Tài sản cố định Hữu hình bị cũ, hao mòn hayhỏng phải sửa chữa thường xuyên sẽ ảnh hưởng không tốt tới hiệu quả công việc

và hiệu quả sử dụng Do vậy bộ phận sử dụng sẽ phải làm tờ trình thanh lýphương tiện vận tải trình lên ban lãnh đạo Công ty xét duyệt Sau khi ban lãnhđạo Công ty xem xét và ký duyệt thì bộ phận kế toán có trách nhiệm làm Biênbản thanh lý Tài sản cố định Hữu hình trình lên ban lãnh đạo và tiền hành cácthủ tục thanh lý Tài sản cố định Hữu hình cần thiết

602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – HN Độc lập – Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Hà nôi, ngày26 tháng 09 năm 2007

Căn cứ vào quyết định số 150 ngày 26 tháng 09 năm 2007 của Giám đốc

Công ty về việc thanh lý phương tiện vận tải

1, Ban thanh lý gồm có:

- Ông: Hà Thanh Quang Chức vụ: Giám đốc Công

- Ông: Nguyễn Xuân Thảo Chức vụ: Kế toán Tài sản cố định

- Ông: Dương Huy Phúc Chức vụ:Kế toán trưởng

- Ông Bùi Văn Bình Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh

2, Nội dung thanh lý

Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh chúng

tôi tiến hành thanh lý phương tiện vận tải sau:

ĐVT:VND

1 DAEWOO 29M – 6524 2001 275.771.200 161.562.531 114.208.6693,Kết luận của ban thanh lý

Sau khi xem xét thực trạng của phương tiện vận tải trên Ban thanh lý

quyết định thanh ly phương tiện vận tải trên cho Ông Phạm Văn Thắng

Địa chỉ: Tân Phương Ứng Hoà Hà Tây

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục phản ánh sự biến động tăng giảm của Tài

sản cố định, kế toán Tài sản cố định Hữu hình căn cứ vào các chứng từ gốc liên

quan tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình của Công ty.Tất cả các Tài sản của Công ty khi được mua sắm về khi đưa vào sử dụng đềuphản ánh vào Sổ chi tiết này Trình tự ghi sổ của các Tài sản cố định khi muasắm đều được ghi chép theo một trật tự thời gian nhất định, tài sản nào muatrước sẽ được phản ánh vào sổ trước

Sổ chi tiết này phản ánh đúng, đủ và chi tiết từng loại Tài sản cố định mới

mua sắm hay có dự biến động giảm Nó thể hiện rõ nét nhất cho ban lãnh đạoCông ty thấy rõ được chi tiết Tài sản cố định trong Công ty thay đổi như thế nào

cả về mặt gía trị và mặt số lượng

Cuối kỳ căn cứ vào thẻ Tài sản cố định Hữu hình, sổ chi tiết và các chứng

từ có liên quan đến sự biến động tăng, giảm của Tài sản cố định Hữu hình, songsong với việc hạch toán chi tiết Tài sản cố định ở các bộ phận và phòng kế toán,phòng kế toán còn có nhiệm vụ kế toán tổng hợp Tài sản cố định Hữu hình.Công tác kế toán tổng hợp này là một khâu rất quan trọng, cần thiết đòi hỏi kếtoán phải theo dõi phải kịp thời,chính xác số liệu phản ánh phải trung thực Mụcđích của công tác kế toán tổng hợp này là giúp cho ban lãnh đạo công ty nắm bắtđược thực trạng của Tài sản trong công ty về số lượng, hiệu quả sử dụng cũngnhư tình hình khấu hao, nguyên giá, giá trị còn lại của Tài sản cố định trongCông ty

2.2, Thực trạng kế toán tổng hợp Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

2.2.1, Phân loại Tài sản cố định Hữu hình và Tài khoản sử dụng

Tài sản cố định Hữu hình ở Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được phân loại theo hình thái biểu hiện Với cách phân loại này thì Tài sản cố định trong Công ty chỉ bao gồm

- Tài sản cố định Hữu hình của Công ty chỉ bao gồm phương tiện vận tải như đội xe san lấp: 5 xe tải tự đổ nhãn hiệu Howwo, 5 xe tải tự đổ nhãn hiện Faw

-Tài sản cố định Vô hình: với Tài sản cố định này hiện trong Công ty không có

Tài khoản Công ty đang sử dụng để hạch toán sự biến động tăng giảm của Tài sản cố định Hữu hình đúng theo quy định của Bộ tài chính ban hành

* Tài khoản 211( Tài sản cố định Hữu hình); Đây là tài khoản phản ánh sự biến

động tăng lên hay giảm đi của Tài sản cố định Hữu hình trong Công ty

* Tài khoản 214 Hao mòn Tài sản cố định – tài khoản này kế toán trong Công ty

dùng để phản ánh tình hình biến động của Tài sản cố định theo giá trị hao mòn

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản như: TK 111 - Tiền mặt, TK

133 - Thuế GTGT được khấu trừ, …

2.2.2, Kế toán các trường hợp biến động tăng Tài sản cố định Hữu hình

Khi có các nghiệp vụ kinh tế làm tăng Tài sản cố định Hữu hình tại Công

ty, kế toán Tài sản cố định căn cứ vào các chứng từ giao nhận Tài sản cố địnhHữu hình để tiến hành ghi sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình

- Ngày 15 tháng 08 năm 2007 khi Công ty tiến hành mua sắm xe Ô tô tải

tự đổ nhãn hiệu Howo kế toán căn cứ cào Biên bản giao nhận xe, căn cứ vào hoáđơn GTGT bên bán cung cấp, cùng các chứng từ liên quan khác, Kế toán tiến

hành làm các thủ tục ngân hàng thanh toán cho bên cung cấp xe, đồng thời cũng

lập phiếu chi chi trả các khoản chi phí khi mua xe

Sau khi đã kiểm tra các thủ tục giấy tờ hợp lệ cho sự biến động tăng giảmTài sản cố định Hữu hình trong Công ty, phòng kế toán dựa vào giá trị tronghợp đồng mua bán, Hoá đơn giá trị gia tăng khi đó tiến hành làm thủ tục ngânhàng cần thiết để chuyển tiền thanh toán cho đơn vị bạn

Tên NH: NHĐT&PT VN

Địc chỉ: 137A Nguyễn Văn Cừ

Long Biên HN

MST: 01 0015 061 9070

Số tiền: 4.125.000.000đ

Bằng chữ: Bốn tỷ một trăm hai mươi năm triệu đồng chẵn

Nội dung: thanh toán tiền mua hàng

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn

Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạnHoàng Trà

Số CMT:……… Số CMT:………Ngày cấp: ………Nơi cấp:………… Ngày cấp: ………Nơi cấp:…………

………

………

Kế TT Chủ TK Ngân hàng gửi Ngân hàng nhận

Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát

Những chi phí phát sinh liên quan đến việc mua sắm Tài sản cố định như:Thuế, phí, lệ phí hay chi phí chạy thử đều được kế toán tập hợp và thể hiện lênphiếu chi

Đơn vị: CTTNHH Quang Minh

PHIẾU CHI Quyển số: 12

Ngày 20 tháng 08 năm 2008 Nợ : 331

Có: 112