Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh vĩnh phúc ( Luận án tiến sĩ)

Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh Vĩnh Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh Vĩnh PhúcTăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của cục thuế tĩnh Vĩnh PhúcPhúc

Trang 1

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN XUÂN TÙNG

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2014

Trang 2

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN XUÂN TÙNG

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC

Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế

Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS Đàm Thanh Thủy

THÁI NGUYÊN - 2014

Trang 3

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan nội dung của Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập và nghiêm túc của riêng tôi Các số liệu, báo cáo và thông tin trong đề tài là trung thực và đƣợc tổng hợp từ những nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết quả nghiên cứu từ công trình này chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Trang 4

ii

LỜI CẢM ƠN

ốt nghiệướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ giáo, Cô

- Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học và các Thầy,

Cô giáo của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp

- TS Đàm Thanh Thủy - Người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

- Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn

Trang 5

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Những đóng góp mới của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5

1.1 Cơ sở lý luận về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD 5

1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 6

1.1.2 Đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế 8

1.1.3 Nguyên tắc của kiểm tra thuế, hình thức kiểm tra thuế 10

1.1.4 Nội dung cơ sở pháp lý và yêu cầu của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 22

1.2 Cơ sở thực tế về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD 26

1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nước trên thế giới 26

1.2.2 Kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới 29

1.2.3 Bài học kinh nghiệm về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 32

Trang 6

iv

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 34

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36

2.1 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 36

2.2 Phương pháp nghiên cứu 36

2.2.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu và khung phân tích 36

2.2.2 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 39

2.2.3 Phương pháp thu thập thông tin 39

2.2.4 Phương pháp tổng hợp thông tin 40

2.2.5 Phương pháp phân tích thông tin 40

2.2.6 Phương pháp đối chiếu, so sánh 40

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 41

2.3.1 Kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác kiểm tra thuế 41

2.3.2 Các tiêu thức sử dụng trong phân tích và đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra năm đối với doanh nghiệp 42

2.3.3 Các khâu trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại doanh nghiệp 45

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 47

3.1 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 47

3.1.2 Vai trò và nhiệm vụ 49

3.1.3 Cơ cấu tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50

3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 53

3.2.1 Công tác tổ chức bộ máy kiểm tra 53

3.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra người nộp thuế 54

Trang 7

v

3.2.3 Tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56

3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69

3.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74

3.4.1 Những kết quả đạt được 74

3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 75

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 80

4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80

4.1.1 Quan điểm 80

4.1.2 Định hướng 84

4.1.3 Mục tiêu 86

4.2 Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86

4.2.1 Giải pháp về thể chế chính sách 88

4.2.2 Giải pháp về tổ chức bộ máy đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế 89

4.2.3 Giải pháp về hoàn thiện hệ thống thông, tin cơ sở dữ liệu cho công tác kiểm tra thuế và Người nộp thuế 89

4.2.4 Giải pháp về tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và ý thức chấp hành pháp luật Thuế của NNT 90

4.2.5 Giải pháp về nâng cao quyền hạn, chế tài xử phạt của công tác kiểm tra thuế 91

Trang 8

vi

4.2.6 Giải pháp về nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho bộ phận

công chức làm công tác kiểm tra thuế 91

4.2.7 Tăng cường công tác chỉ đạo tại các Chi cục Thuế cấp dưới 92

4.2.8 Giải pháp về tăng cường sự phối hợp giữa các các Phòng, bộ phận chức năng trong CQT và giữa CQT với các Cơ quan hữu quan 92

4.3 Kiến nghị 93

KẾT LUẬN 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 102

Trang 9

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Tên đầy đủ

BCTC Báo cáo tài chính CQT Cơ quan Thuế CBCC Cán bộ công chức ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

VPHC Vi phạm hành chính

Trang 10

viii

DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU

Bảng 2.1 Tiêu thức phân loại quy mô doanh nghiệp 43

Bảng 2.2 Phân loại doanh nghiệp theo quy mô và nhóm ngành kinh tế 43

Bảng 2.3 Đánh giá mức độ rủi ro theo loại hình doanh nghiệp 44

Bảng 2.4 Đánh giá mức độ rủi ro theo mức độ tuân thủ nộp thuế 45

Bảng 3.1 Kế hoạch thanh, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 55

Bảng 3.2 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT 57

Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 59

Bảng 3.4: Kết quả thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 62

Bảng 3.5: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 63

Bảng 3.6 So sánh kết quả công tác kiểm tra và thanh tra thuế tại trụ sở NNT đối với các doanh nghiệp NQD và số thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 64

Bảng 3.7: Đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66

Bảng 3.8: Hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 67

Bảng 4.1 Mục tiêu kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86

Trang 11

ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế 18

Sơ đồ 2.1: Khung nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 38

Sơ đồ 3.1 Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50

Sơ đồ 3.2 Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản (mô hình 1) 51

Sơ đồ 3.3 Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mô hình 2) 51

Sơ đồ 3.4 Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mô hình 3) 52

Trang 12

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một phạm trù kinh tế khách quan đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử Thuế xuất hiện, tồn tại cùng với sự hình thành, tồn tại và phát triển của Nhà nước Thuế là công cụ quản lý rất quan trọng của Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Để có thể huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách đảm bảo cho Nhà nước có một nguồn thu ổn định, đáp ứng được vai trò điều tiết vĩ

mô nền kinh tế, Nhà nước phải tổ chức việc quản lý thuế, trong đó thanh tra, kiểm tra thuế là một nội dung quan trọng Đối với hoạt động kiểm tra thuế nói riêng không những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đã

đề ra mà còn giúp Nhà nước phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế

Hiện nay, ở Việt Nam thực hiện cơ chế người nộp thuế (NNT) tự tính,

tự khai, tự nộp thuế, vai trò của NNT đã được đề cao hơn Theo đó, NNT tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, Cơ quan Thuế tập trung vào thực hiện các chức năng tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, giám sát NNT Tuy nhiên, khi nền kinh tế càng phát triển, số lượng NNT tăng lên thì thủ đoạn, tránh, trốn thuế của NNT càng tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn trong việc phát hiện gian lận, làm giảm hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế

Trước thực trạng đó diễn ra ngày càng tinh vi, phức tạp trên phạm vi rộng, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn trú trọng và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT, đã tiến hành xử lý

Trang 13

2

truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế…góp phần tích cực trong việc chống thất thu Ngân sách Nhà nước, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT Mặc dù được đặc biệt coi trọng và đã đạt được những kết quả nhất định, song công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc vẫn còn tồn tại một số những hạn chế cần hoàn thiện

Xuất phát từ thực tế đó, với vai trò là một người cán bộ thuế đang công

tác tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, tôi chọn đề tài luận văn: "Tăng cường công

tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn thạc sĩ của mình Vì có ý nghĩa thiết thực,

mang tính thời sự cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn đòi hỏi có sự nghiên cứu kỹ trên phương diện cả vĩ mô và vi mô

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD đạt được mục tiêu đã đề ra

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Trang 14

3

Đối tƣợng nghiên cứu của luận văn là hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung

Luận văn tập trung nghiên cứu một số vấn đề về lý luận và thực tiễn của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

- Về không gian

Luận văn nghiên cứu công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

- Về thời gian

Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu

kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2012

4 Những đóng góp mới của luận văn

Trang 15

Luận án đầy đủ ở file: Luận án Full

Định dạng
Số trang	114
Dung lượng	776,39 KB
File đính kèm	Luận án Full.rar (1 MB)