Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán nợ tại Cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt

- Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toánkinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủđộng trong sản xuất kinh doanh

MỞ ĐẦU

- Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành

và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiệnquá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạtđộng của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng,tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu củavốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởnglớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toánkinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủđộng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán củadoanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mốiquan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao.Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quátrình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quátrình có tính hai mặt : thông tin và kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốnbằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng

và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quátrình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cầnthiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai nhưthế nào Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyểntiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình

- Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt

là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằngtiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụngchúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạchtoán bị buông lỏng kéo dài

- Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin

chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo:“ Kế toán vốn bằng tiền

và thanh toán nợ tại Cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt”.

2.Mục tiêu nghiên cứu:

2.1.Mục tiêu chung:

Tìm hiểu quá trình xác lập chứng từ,ghi chép sổ sách hạch toán và tính toán

để xác định vốn và thanh toán nợ của công ty.Trên cơ sở đó đề xuất một số biện

pháp nhằm năng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt.

2.2.Mục tiêu cụ thể:

- Thu thập chứng từ,các sổ sách về các nghiệp vụ phát sinh đến vốn và thanhtoán nợ của công ty

- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán bằng tiền và thanh toán nợ tại công ty

- Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền

tại cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt.

3.Phạm vi nghiên cứu:

3.1.Phạm vi về thời gian:

+ Thời gian thực hiện trong thời gian:08/02/2011 đến 06/04/2013.

+ Số liệu thu thập trong thời gian từ năm 2008 – 2013.

+ Số liệu hạch toán trong đề tài là tháng 12/2013.

3.2.Phạm vi không gian:

Đề tài được thực hiện tại cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt 4.Phương pháp nghiên cứu:

4.1.Phương pháp thu thập số liệu:

+ Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập tại phòng kế toán của công ty cổphần Tân Tiến

+ Tham khảo thêm số liệu và các tài liệu trên báo chí và tạp chí…

4.2.Phương pháp phân tích số liệu:

+ Đề tài sử dụng các phương pháp thống kê mô tả ,so sánh biến động và tổnghợp để phân tích thực trạng

+ Trên cơ sở đó sử dụng phương pháp suy luận để đề xuất các giải pháp

3

CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BIỂN VIỆT

1.1 Giới thiệu tổng quát về công ty cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt

+Tên giao dịch: cổ phần xây dựng và thương mại Biển Việt

+Mã số thuế :0105100265

+Vốn điều lệ :7.226.037.349đ (Bảy tỷ, hai trăm hai mươi sáu triệu không trăm

ba mươi bảy ngàn, ba trăm bốn mươi chín đồng)

+Trụ số chính: số 40, ngách 426/48 ngõ 470 Đường Láng, phường Láng Hạ , ĐỐng Đa, Hà Nội

+Điện thoại:047.3882639;Fax:047.3882638

Hiện tại, công ty cổ phần xây dựng Biển Việthoạt động theo giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh và đăng ký mã số thuế: 1400100265 do phòng đăng ký kinh doanh

Sở kế hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp

Có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng ,tên gọi để giao dịch ,được mở tàikhoản tại các ngân hàng

Nguyên tắc hoạt động:là đơn vị hạch toán độc lập ,chịu trách nhiệm vềkết quả hoạt động kinh doanh, nhằm đảm bảo và phát triển vốn ,đồng thời giảiquyết thỏa đáng hài hòa lợi ích cá nhân người lao động theo kết quả sản xuất kinhdoanh đạt được tronh khuôn khổ pháp luật quy định

Thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ, áp dụng đúng chế độ chủ trươngtrong quản lý Nhà Nước, điều hành sản xuất trên cơ sở quyền làm chủ tập thể củacán bộ nhân viên trong công ty

1.2 Đặc điểm sản xuất và tổ chức kinh doanh:

1.2.1 Lĩnh vực hoạt động, ngành nghề kinh doanh:

Công ty cổ phần xây dựng Biển Việtlà đơn vị hoạt động sản xuất kinhdoanh trên các lĩnh vực:

 Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông (cầu, đường, cống),

và công nghiệp

 Mua bán vật liệu xây dựng

 San lắp mặt bằng

 Kinh doanh bất động sản với quyền sở hữu hoặc đi thuê

 Sản xuất đồ dùng bằng nhôm; các sản phẩm kim loại cho xây dựng

và kiến trúc Sản xuất giường tủ, bàn ghế, tấm bê tông đúc sẵn, ống, cột bê tông,cọc bê tông cốt thép

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn:

Công ty cổ phần xây dựng Biển Việt là một doanh nghiệp Nhà Nước vớihình thức sở hữu vốn do cơ quan chủ quản cấp, loại hình sản xuất của công ty làxây dựng cơ bản, sản phẩm tạo ra là công trình nên có tính đơn chiếc, thời gianthi công kéo dài, sản phẩm xây lắp có đặc điểm là không di chuyển được mà cốđịnh tại nơi thi công nên chịu ảnh hưởng trực tiếp của địa hình, thủy văn, thời tiết,khí hậu…ở nơi đặt sản phẩm, công ty phải di chuyển máy móc thiết bị, vật tư,nhân công đến công trình để thi công, do đó việc hạch toán, phân bổ chi phí trongtừng khoản mục công trình một cách hợp lý, sẽ thể hiện được nhiệm vụ và quyềnhạn của kế toán và nhà quản lý trong hoạt động của Công ty

1.3 Quy mô sản xuất của công ty cổ phần xây dựng Biển Việt:

Công ty cổ phần xây dựng Biển Việthoạt động với quy mô vừa và nhỏ, cóđội ngũ cán bộ công nhân lành nghề, áp dụng những công nghệ khoa học và sảnxuất như trang thiết bị các loại máy móc thiết bị, thiết bị trộn bê tông , máy bơmnước, xe chuyên dùng (xe bel, xe ủi, xe lu, xe cobenco, xe cẩu máy ép cọc…),máy đóng cừ và các loại máy thi công khác…, đồng thời cũng trang bị chươngtrình thiết kế mẫu cho bộ phận kỹ thuật

Nguồn vốn kinh doanh hiện tại của Công ty gồm: 7.226.037.349đ

Trong đó:

Ngân sách cấp: 6.353.000.000đ

Tự bổ sung: 873.037.349đNhân sự:

Tại văn phòng công ty: 30 người bố trí 4 phòng và 01 chi nhánhĐội thi công: 06 đội

5

1.4 Quá trình sản xuất kinh doanh:

Luận chứng kinh tế kỹ thuật của công trình được cơ quan chủ quản hoặccấp có thẩm quyền phê duyệt đồng ý cho phép tiến hành xây dựng công trình, giaiđoạn do chủ đầu tư (Bên A), công ty tư vấn lập hoặc công ty (Bên B) lập dựa trên

cơ sở hợp đồng hay công ty khai thác tìm nguồn đầu tư kinh doanh bất động sản

Sau khi luận chứng kinh tế kỹ thuật đã được duyệt thì đến giai đoạn khảosát thiết kế bản vẽ công trình, nay là giai đoạn đòi hỏi về độ chính xác, tính kỹthuật của công trình trên cơ sở đó mới đảm bảo cho các giai đoạn sau tiến hànhđược tốt

Giai đoạn lập dự toán công trình, trên cơ sở vẽ thiết kế mà đơn vị lập chotừng công trình, được phân tích theo từng khoản mục chi phí để tính giá thànhxây lắp công trình bao gồm giá thành dự toán,công tác xây lắp công trình baogồm chi phí dự toán để hoàn thành khối lượng, công tác xây lắp được xác địnhtrên cơ sở định mức của Nhà Nước quy định và các đơn vị xây dựng cơ bản ápdụng cho từng khu vực Giá thành dự toán là căn cứ để tính giá thành công trìnhxây lắp và vạch ra các biện pháp thi công nhằm đảm bảo hoàn thiện nhiệm vụ, hạgiá thành sản phẩm

Khi dự toán công trình đã được duyệt thì đơn vị tiến hành tổ chức thicông, trong khi thi công phải đảm bảo tính kỹ thuật, đảm bảo tiến độ thi cônghoàn thành bàn giao công trình đúng thời hạn, đây là giai đoạn có tính yêu cầucao về chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí sử dụng máy móc thiết bị thicông Có đảm bảo phục vụ tốt cho các yêu cầu này thì mới đảm bảo cho việc thicông công trình đạt chất lượng và đúng tiến độ thi công cũng như thời gian bàngiao đưa vào sử dụng

Giai đoạn bàn giao công trình: có thể vừa tiến hành thi công vừa bàn giaohạng mục công trình hoàn thành hoặc có thể toàn bộ công trình hoàn thành, công

ty mới tiến hành bàn giao cho đơn vị chủ đầu tư Việc bàn giao công trình đãđược quy định trong hợp đồng kinh tế đã ký giữa bên A và bên B Khi bàn giaohai bên cùng kiểm tra, đánh giá chất lượng từng hạng mục công trình Đồng thờiphải được hội đồng nghiệm thu, sau khi nghiệm thu các thành viên của hội đồngvới bên (bên A và bên B) xác nhận, ký tên và ghi rõ những yêu cầu, đề nghị (nếucó) cần được bổ sung hoàn thiện vào biên bản nghiệm thu

1.5 Tồ chức bộ máy quản lý của Công ty:

1.5.1 Cơ cấu bộ máy quản lý:

CHI NHÁNH TẠI LẤP VÒ

PHÒNG

THICÔNG

PHÒNG KẾ HOẠCH

Đội Thi CôngIII

Đội Thi CôngIV

Đội Thi CôngV

Đội Thi CôngVI

Xưởng

cơ khí

: Quan hệ tương quan

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ phận Công ty:

Hiện nay cán bộ công nhân viên là: 30 người (nhân viên quản lý là: 11người)

a Chủ tịch Công ty:

Hoạt động theo điều lệ: hàng tuần làm việc trực tiếp với Công ty thời gian

01 buổi hoặc 01 ngày, tùy theo công việc nhiều hay ít, vì Chủ tịch Công ty là cán bộkim nhiệm của cơ quan chủ quản

b Giám Đốc Công ty:

Giám Đốc công ty là người trực tiếp chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạtđộng của công ty về phạm vi hoạt động cũng như hiệu quả của công ty

c Phòng tổ chức Hành chánh – Văn thư:

Tiếp nhận tất cả các công văn để chuyển đến cho các bộ phận chức năng

có liên quan để thực hiện Tham mưu cho Giám Đốc sắp xếp lại tổ chức bộ máyquản lý cho phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của từng bộ phận qua từng thời kỳ

Căn cứ vào định mức tiền lương làm cơ sở chi trả cho công nhân trực tiếpsản xuất Đối với bộ phận gián tiếp trả lương theo quy định hiện hành Tổ chứchọp xét nâng lương hàng năm theo đúng quy định

Tiếp nhận, bố trí cán bộ công nhân viên theo yêu cầu của công việc, dựatrên cơ sở năng lực và trình độ của từng người, có kế hoạch đào tạo nâng cao taynghề cho công nhân, giải quyết các chế độ về hưu, mất sức, thôi việc…báo cáothống kê định kỳ lên cơ quan cấp trên

bổ sung, phụ kiện hợp đồng và các văn bản liên quan đến hợp đồng Lập báo cáo

có giá trị công trình hoàn toàn và các giá trị với các đối tác tham gia công trìnhđược hưởng.

e Phòng thi công:

Theo dõi kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy trình, quy phạm kỹ thuậtthi công và kỹ thuật an toàn, chất lượng mỹ quan, tiến độ thi công, lên kế hoạchvật tư, tiền nhân công, khối lượng hoàn công, cùng các đơn vị có liên quan xử lýcác vấn đề phát sinh trong quá trình thi công được quyền đình chỉ thi công côngtrình nếu có phát hiện sai sót và báo cáo về Ban Giám Đốc để bàn bạc có biệnpháp xử lý, tổ chức nghiệm thu công trình

f Chi nhánh tại Lấp Vò:

Lập kế hoạch phương hướng sản xuất của toàn công ty hàng năm, tổ chứcquản lý sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và cung ứng vật tư công trình,quản lý phân công dân sự của phòng, điều hành các phương tiện vận tải và cơgiới Chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc về công việc được phân công

g Phòng kế toán:

Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch tài chính dựa trên cơ sở sản xuất kinhdoanh của công ty Tổ chức, ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đểphản ánh đúng tình hình sản xuất kinh doanh nhằm kiểm tra tình hình thực hiện

kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu - chi Giám sát quản lý chặt chẽ tìnhhình sử dụng vốn của đơn vị, cụ thể:

 Lập và quản lý, thực hiện kế hoạch thu – chi tài chính của công tytừng tháng, quý, năm của từng công trình thi công

 Thống kê tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh, thực hiện cácnguồn vốn, giá thành, thu nộp ngân sách và quyết toán hàng quý, hàng năm

 Xây dựng phương án huy động vốn và sử dụng vốn, luân chuyểntrong sản xuất có hiệu quả cho từng năm

1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán :

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được phải tuân thủ theo cácnguyên tắc sau:

9

 Tổ chức bộ máy kế toán - thống kê một cấp, tức là doanh nghiệp độclập chỉ có một bộ máy thống nhất, một đơn vị kế toán độc lập đứng đầu là kế toántrưởng.

 Đảm bảo sự chỉ đạo toàn diện, thống nhất và tập trung công tác kế toánthống kê và hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật của kế toán trưởng về những vấn đề cóliên quan đến kế toán hay thông tin kinh tế khác

 Gọn nhẹ, hợp lý hướng chuyên môn hóa đúng

 Phù hợp với tổ chức sản xuất sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lýcủa đơn vị

1.6.2.Bộ máy kế toán trong công ty:

 Nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Biển Việthạch toán độclập nên được tổ chức thành phòng kế toán có những nhiệm vụ sau:

 Tiến hành công tác kế toán theo quy định Nhà Nước

 Lập báo cáo kế toán thống kê theo quy định Bộ Tài Chính, TổngCục Thống Kê và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phòng ban kháclập

 Hỗ trợ Giám Đốc hướng dẫn, chỉ đạo các phòng và bộ phận thựchiện việc ghi chép ban đầu đúng chế độ, đúng phương pháp

 Hỗ trợ Giám Đốc phổ biến, hướng dẫn và thường xuyên kiểm traviệc thực hiện chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính trong phạm vi đơn vị

 Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu quản lý tập trung thống nhất số liệu

kế toán thông kê và cung cấp số liệu đó cho các bộ phận khác có liên quan

a.Sơ đồ bộ máy trong công ty

Kế toán trưởng

Sơ đồ 1.6.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán- thống kê

b.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Kế toán trưởng:

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm với Giám đốc trong công tác quản lý tàichính, các nghiệp kinh tế phát sinh của hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng dẫnkiểm tra công tác kế toán

 Theo dõi hợp đồng và thanh lý hợp đồng kinh tế các loại

 Lập kế hoạch, thống kê, báo cáo tài chính thường xuyên và địnhkỳ

 Phân tích hoạt động kinh tế của Công ty

 Theo dõi tiền gởi ngân hàng- Tiền mặt tồn quỹ

+ Kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp:

 Có nhiệm vụ thanh toán hồ sơ do phòng kỹ thuật chuyển sang

 Tính giá trị khối lượng mà đội thi công và các đối tác thực hiện

 Báo cáo khối lượng hoàn thành từng công trình cho kế toántrưởng

 Thống kê khối lượng công việc công trình hoàn thành

 Theo dõi tiến độ thi công công trình, hao phí nhiên liệu, ca máycho công trình

 Thanh toán các khoản thu, chi về hoạt động kinh doanh của đơnvị

 Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, đảm bảo đúng nguyên tắctài chính, kết hợp các thành phần liên quan để hạch toán, luân chuyển chứng từchính xác kịp thời, đầy đủ.

 Theo dõi công việc hoạt động hằng ngày để tính lương, bảohiểm…

 Theo dõi các khoản tạm ứng và tham mưu với kế toán trưởng đểgiải quyết công nợ tồn động

 Thường xuyên đối chiếu sổ sách với thủ quỹ cuối ngày, tháng,năm

+ Kế toán TSCĐ, kế toán vật tư:

 Theo dõi nguyên vật liệu chính, phụ,… thành phẩm nhập, xuất,tồn

 Lên báo cáo vật tư nhập, xuất, tồn kho thường xuyên và định kỳ,đồng thời xác định kết quả tiêu thụ theo niên độ kế toán

 Chịu trách nhiệm về thủ tục vận chuyển hàng hóa của công ty, đủ

và hợp lệ, quản lý và sử dụng hóa đơn đúng theo quy định của Nhà nước

 Mở sổ chi tiết theo dõi TSCĐ theo qui định của Nhà Nước

 Theo dõi tăng, giảm TSCĐ, công cụ theo định kỳ lập báo cáo

+ Thủ quỹ:

Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt, ghi chép các khoản thu, chi vào sổ quỹđảm bảo chính xác, kịp thời bảo quản và báo cáo tiền mặt đối chiếu với kế toánthanh toán rút số dư vào cuối ngày, tháng, quý, năm

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty cổ phần xây dựng Biển Việtcó hình thức tổ chức bộ máy kếtoán tập trung toàn bộ công việc kế toán điều được giải quyết ở phòng kế toán củacông ty Khi phòng sản xuất lý giấy giao nhận vật tư xong giao lại phòng sản xuấtkinh doanh để chuyển về phòng kế toán, để làm thủ tục nhập kho, đối với các bộphận khác nhau trong công ty như: thống nhất những qui định chung về các luânchuyển cũng như cách ghi chép chứng từ ban đầu, hướng dẫn toàn bộ cho cán bộcông nhân viên trong công ty về cách ghi mã số thuế và ký đủ các hóa đơn mua

hàng đầu vào, hệ thống tài khoản và các hình thức kế toán đã lựa chọn phù hợpvới đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

1.6.3 Hình thức kế toán đang áp dụng:

Theo chế độ kế toán Việt Nam quy định có nhiều hình thức kế toánđang được áp dụng rộng rãi Xét trên cơ sở và điều kiện thực tế về quy mô hoạtđộng của Công ty, đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ của cán bộ kế toán vàphương tiện tính hỗ trợ…đem lại hiệu quả cao nhất Chính vì thế, Công ty hiện

nay chọn hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” áp dụng để hạch toán.

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 1.6.3: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

b Trình tự ghi sổ như sau:

 Hàng ngày, từ chứng từ kế toán được căn cứ làm chứng từ ghi sổ

 Đối với những chứng từ kế toán cùng loại mà phát sinh nhiều, công

 Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong, được chuyển đến kế toán trưởng

ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp kèm theo các chứng từ kế toán

có liên quan đến bộ phận này ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổcái Cuối tháng (kỳ kế toán) khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phátsinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh nợ, phát sinh

có của từng loại tài khoản trên sổ cái

 Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh của các tài khoản tổnghợp, trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp với nhau và khớp với tổng số tiềncủa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoảntrên bảng cân đối phát sinh phải khớp với nhau và số dư của từng tài khoản trênbảng cân đối phải khớp với từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm traGhi hàng ngày

của phần kế toán chi tiết Sau khi đối chiếu, kiểm tra khớp các số liệu với nhau,bắt đầu lập bảng cân đối phát sinh và các báo cáo kế toán khác.

 Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết thì chứng từ kế toán sau khilập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp, được chuyển đến các bộphận kế toán chi tiết có liên quan để căn cứ ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối thángcăn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoảntổng hợp để đối chiếu với bảng cân đối phát sinh Các bảng tổng hợp chi tiết, saukhi kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái và các sổ có liên quan dùng làm căn cứ

để lập báo cáo tài chính

Hiện nay công ty đang sử dụng các loại sổ sau:

 Bảng tổng hợp chứng từ gốc  Sổ chi tiết thanh toán với người mua

 Chứng từ ghi sổ  Sổ chi tiết bán hàng

 Sổ quỹ tiền mặt  Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại

 Sổ tiền quỹ ngân hàng  Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm

 Sổ chi tiết tiền vay  Sổ chi tiết tài khoản

 Sổ chi tiết vật liệu  Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng

 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh  Sổ tổng hợp phải trả cho khách hàng

 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ  Sổ tài sản cố định

Hệ thống TK sử dụng theo quyết định 15/2006 QĐ-BTC ngày 20

tháng 3 năm 2006 của Bộ tài chính hình thức kế toán đang áp dụng: Chứng

từ ghi sổ.

15

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BIỂN VIỆT

2.1 Kế toán tiền mặt:

2.1.1 Công tác quản lý:

Nhập xuất quỹ tiền mặt phải trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi hợp lệ có đầy

đủ chữ ký của người nhận, thủ quỹ, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, giám đốc(người cho phép nhập xuất) theo qui định

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt tại quỹ Hàng ngàyphải thường xuyên kiểm kê, đối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán Nếu cóchênh lệch phải xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào cácgiấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán thanh toán lập phiếu thu tiền, phiếu thuđược lập 2 liên chuyển cho kế toán trưởng và Giám Đốc ký duyệt sau đó đượcchuyển tới thủ quỹ để thu tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thựcnhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu tiền và ký tên vào phiếu thu Cuối ngày kếtoán tiền và thủ quỹ sẽ kiểm tra số tồn trên sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ và chươngtrình kế toán của kế toán thanh toán

 Phiếu chi: Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán cáckhoản nợ, tạm ứng hay các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động của Công ty thì

kế toán căn cứ vào chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng đã đượcduyệt…Kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi cũng được lập 2 liênchuyển cho kế toán trưởng và Giám Đốc ký duyệt sau đó được chuyển tới thủ quỹ

để chi tiền Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký và ghi rõ họ tên vàophiếu chi và thủ quỹ nhập phiếu vào sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày kế toán tiền vàthủ quỹ sẽ kiểm tra số tồn trên sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ và chương trình kếtoán của kế toán thanh toán

Với nghiệp vụ chi tiền tạm ứng thì các cá nhân có nhu cầu tạm ứng phảilập “ giấy đề nghị tạm ứng”, sau khi được sự đồng ý của Giám Đốc và kế toán

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng , định kỳ

Quan hệ đối chiếu

trưởng sẽ chuyển đến kế toán thanh toán lập phiếu chi và thủ quỹ căn cứ vàophiếu chi đó chi tiền cho người đề nghị tạm ứng

17

Phiếu thi, phiếu chi

Sổ tiền quỹ tiền mặt Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 1111

Bảng cân đối phát

sinh Báo cáo tài chính

Sổ tiền chi tiết

tiền mặt

Căn cứ phiếu thu số 005, ngày 12/12/2013 Nguyễn Xuân Biên thu tiền

bán 04 căn phố Thường Thới Tiền – Hồng Ngự, kế toán ghi:

Nợ TK 1111 460.000.000

Căn cứ phiếu thu số 008, ngày 15/12/2013 Nguyễn Thị Thanh Hoa rút

tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt , kế toán ghi:

Nợ TK 1111 200.000.000

Có TK 11211 200.000.000

Căn cứ phiếu thu số 004, ngày 05/12/2013 Nguyễn Phước Huệ thu tiền

vận chuyển hàng hóa Chi Cục Thuế Huyện CL , kế toán ghi:

Nợ TK 1111 2.869.984

Có TK 11211 2.869.984

Căn cứ phiếu thu số 010, ngày 11/12/2013 Hà Văn Lâm nhận tiền CT:

Nhà công vụ NHCSXH, kế toán ghi:

SDĐK: Các loại tiền mặt còn tồn quỹ ở

đầu kỳ

- Tiền mặt tăng lên trong kỳ (+): thu

- Tiền mặt giảm đi trong kỳ (-): chi

SDCK: Các loại tiền mặt còn tồn

quỹ ở cuối kỳ

Nợ TK 1111 42.600.000

Có TK 11211 42.600.000

Căn cứ phiếu thu số 013, ngày 22/12/2013 Nguyễn Phước Huệ thu tiền

tạm ứng mua vật tư sửa xe cẩu cạp, kế toán ghi:

Nợ TK 1111 14.127.000

Có TK 1411 14.127.000Chi:

Căn cứ phiếu chi số 005, ngày 07/12/2013 Nguyễn Xuân Biên thanh toán tiền đăng ký mua thông báo giá vật liệu xây dựng tháng 01/2013, kế toán ghi:

Nợ TK 6428 720.000

Căn cứ phiếu chi số 008, ngày 07/12/2013 Nguyễn Kỳ Phát thanh

toán tiền Ban Lãnh Đạo tiếp khách, kế toán ghi:

Nợ TK 6428 1.000.000

Nợ TK 1331 100.000

Có TK 1111 1.100.000

Căn cứ phiếu chi số 056, ngày 29/12/2013 Đồng Nguyên Hậu thanh toán

tiền công tác phí CT:Đường Tràm Chim - TN, kế toán ghi:

Nợ TK 6428 148.000

Căn cứ phiếu chi số 054, ngày 11/12/2013 Phan Văn Đông Á thanh toán

tiền làm ngoài giờ HSDT, kế toán ghi:

460.000.000 1.868.000

245.469.984

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.2.1 Công tác quản lý:

Mọi ghi chép phản ánh trên TK tiền gửi ngân hàng phải căn cứ vào giấybáo nợ, báo có hoặc bản sao kê TK của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốcnhư: ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển tiền, séc báo chi

Kế toán thường xuyên đối chiếu với ngân hàng để đảm bảo số dư tiền gửingân hàng ghi trong sổ của công ty khớp đúng với số dư của ngân hàng

Hiện nay Công ty có tiền gửi ngân hàng tại: Ngân hàng Đầu Tư và PhátTriển Đồng Tháp

Kế toán phải căn cứ vào sổ phụ của ngân hàng kèm theo các chứng từgốc như:

 Chứng từ

 Ủy nhiệm thu

 Ủy nhiệm chi: thanh toán với khách hàng, bảo hiểm xã hội,BHYT, thuế…

 Séc chuyển khoản để phản ánh tình hình tăng giảm của tiền gửingân hàng vào các sổ sách cần thiết

 Giấy báo có: khi công ty nhận được tiền khách hàng chuyển trả

 Giấy báo nợ: khi công ty muốn rút tiền gửi ngân hàng thì kế toántrưởng lập Sec chuyển vào ngân hàng làm thủ tục rút tiền gửi cho công ty Ngaysau đó ngân hàng giao tiền mặt cho công ty

 Sổ sách:

64211411

100.000

14.127.000 1.000.000

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng , định kỳQuan hệ đối chiếu

Nợ Tk 11211 “Tiền gửi ngân hàng” Có

Phiếu thi, phiếu chi

Sổ tiền chi tiết gửi ngân hàng Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 11211

Bảng cân đối phát

sinh

Báo cáo tài chính

Sổ tiền gửi ngân

hàng