PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG

Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhàquản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình.Những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bá

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ 6

LỜI MỞ ĐẦU 7

PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 8

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty 8

1.2 Các lĩnh vực kinh doanh của công ty 8

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 9

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 10

1.4.1 Sơ đồ quy trình cung ứng dịch vụ 10

1.4.2 Các bước trong quy trình quy trình cung ứng dịch vụ 11

1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ba năm gần đây 14

1.6 Công tác kế toán của công ty 15

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán 15

1.6.2 Chế độ kế toán áp dụng 17

1.6.3 Hệ thống chứng từ tại công ty 18

1.6.4 Hệ thống tài khoản tại công ty 19

1.6.5 Hệ thống sổ sách sử dụng tại công ty 19

1.6.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 20

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 22

2.1 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 22

2.1.1 Phân loại và đánh giá NVL 22

2.1.2 Chứng từ kế toán và tài khoản 22

2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ, quy trình ghi sổ chi phí NVLTT 23

2.1.4 Phương pháp kế toán 24

2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 32

2.2.1 Đặc điểm lao động và tình hình quản lý lao động 32

2.2.2 Hạch toán tình hình sử dụng lao động và kết quả lao động 33

2.3 Kế toán tài sản cố định 41

2.3.1 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ và khấu hao TSCĐ 41

2.3.2 Quy trình kế toán TSCĐ tại công ty 42

2.3.3 Kế toán toán chi tiết Tài sản cố định 43

2.3.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty TNHH vận tải và thương mại Nam Long 51 2.4 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 57

2.4.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty 57

2.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 58

2.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 60

2.4.4 Kế toán tiền mặt 62

2.4.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 72

2.4.2 Thực trạng kế toán các khoản thanh toán tại công ty 82

2.4.2.1 Kế toán các khoản thanh toán với người mua 82

2.5 Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 91

2.5.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 91

2.4.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 92

2.5.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 93

2.5.4 Kế toán tính giá thành sản phẩm 97

2.5.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm 97

2.6 Tổ chức kế toán doanh thu dịch vụ vận tải 104

2.6.1 Doanh thu dịch vụ vận tải 104

2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 108

2.6.3 Kế toán kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại công ty 109

PHẦN 3: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 114

3.1 Phân tích đánh giá thực trạng công tác kế toán của công ty 114

3.1.1 Ưu điểm 114

3.1.2 Nhược điểm 116

3.2 Kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán của công ty.117

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế 14

Biểu 2.1: Hóa đơn mua hàng số 0009646 25

Biểu 2.2: Phiếu chi số 147 26

Biểu 2.3: Hóa đơn mua hàng số 0657235 27

Biểu 2.4: Phiếu chi 152 28

Biểu 2.5: Cước đường bộ 29

Biểu 2.6: Nhật ký chung 30

Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 1542 – Chi phí xăng dầu 31

Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 154 32

Biểu 2.9: Bảng trích nộp các khoản bảo hiểm 35

Biểu 2.10: Bảng chấm công phòng kế toán 37

Biểu 2.11: Bảng thanh toán tiền lương công ty 38

Biểu 2.12: Sổ tổng hợp chi tiết TK 334 39

Biểu 2.13: Sổ nhật ký chung 40

Biểu 2.14: Sổ cái TK 334 41

Biểu 2.15: Hợp đồng mua bán xe ô tô 44

Biểu 2.16: Ủy nhiệm chi đặt cọc xe ô tô 49

Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 0009272 50

Biểu 2.18: Ủy nhiệm chi thanh toán tiền mua xe ô tô 51

Biểu 2.19: sổ chi tiết TK 211 52

Biểu 2.20: Sổ cái TK 211 52

Biểu 2.21: Bảng trích khấu hao TSCĐ 55

Biểu 2.22: Sổ chi tiết TK 214 56

Biểu 2.23: Sổ cái TK 214 56

Biểu 2.24: Hóa đơn số 00000454 62

Biểu 2.5: Phiếu chi số 151 63

Biểu 2.26: Hóa đơn bán hàng số 0000043 64

Biểu 2.27: Phiếu thu số 296 65

Biểu 2.28: Nhật ký chung 66

Biểu 2.29: Sổ quỹ tiền mặt 67

Biểu 2.30: Sổ chi tiết tiền mặt 68

Biểu 2.31: Sổ cái tài khoản tiền mặt 70

Biểu 2.32: Lệnh chi tiền ngày 21/06/2016 72

Biểu 2.33: Ủy nhiệm chi 73

Biểu 2.34: Lệnh chi tiền ngày 29/06/16 74

Biểu 2.35: Phiếu lĩnh tiền mặt 75

Biểu 2.36: Sao kê chi tiết ngân hàng 76

Biểu 2.37: Sổ chi tiết TK 112 79

Biểu 2.38: Sổ cái TK 112 81

Biểu 2.39: Đối chiếu công nợ tháng 6/2016 84

Biểu 2.40: Hóa đơn GTGT số 0000054 85

Biểu 2.41: Sổ chi tiết 131 86

Biểu 2.42: Sổ chi tiết tài khoản 131 87

Biểu 2.43: Bảng tổng kết cước vận chuyển 88

Biểu 2.44: Sổ chi tiết tài khoản 331 90

Biểu 2.45: Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn TK 242 94

Biểu 2.46: Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn TK 142 96

Biểu 2.47: Phiếu kế toán PK172 99

Biểu 2.48: Sổ chi tiết TK 154 100

Biểu 2.49: Sổ chi tiết tài khoản 1542 101

Biểu 2.50: Sổ chi tiết 1543 102

Biểu 2.51: Sổ cái TK 154 103

Biểu 2.52: Giao diện 106

Biểu 2.53: Sổ cái 511 108

Biểu 2.54: Phiếu kết chuyển tổng hợp 110

Biểu 2.55: Sổ cái TK 911 111

Biểu 2.56: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 111

Biểu 2.57: Bảng cân đối kế toán 112

Biểu 2.58: Bảng cân đối phát sinh 113

Biểu 3.1: Phiếu xác nhận dịch vụ 118

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý 9

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình giao nhận hàng 11

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán 15

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 20

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 23

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 34

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty 42

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền 59

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 61

Sơ đồ 2.6: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng 83

Sơ đồ 2.7: Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 91

Sơ đồ 2.8: Xuất kho nguyên vật liệu 92

Sơ đồ 2.9: Quy trình kế toán giá thành sản phẩm 98

Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .105

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đahoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhàquản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình.Những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng, chiphí lương và các khoản trích theo lương và TSCĐ.Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốtkhâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, giảm chi phílương,giảm chi phí khấu hao TSCĐ để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất phải kể đến là thực hiện tốt côngtác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương, kế toán TSCĐ Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng, côngtác chi tả lương, chi phí khấu hao tài sản cố định của mỗi doanh nghiệp, giúp doanhnghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếptheo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựachọn các phương án đầu tư hiệu quả

Sau một thời gian ngắn thực tập ở Công ty TNHH vận tải và thương mại NamLong, được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Phòng Kế toán tại Công ty và nhữngkiến thức đã được học ở trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kếtoán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, kế toán tiền lương và các khoản trích theolương, kế toán tài sản cố định đối với sự hoạt động và phát triển của doanh nghiệp.Cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự huớng dẫn nhiệt tình của thầygiáo T.S cùng sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Phòng Kế toán tại Công ty em đãhoàn thành báo cáo này

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của báo cáo gồm 3 phần: 

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH vận tải và thương mại Nam Long Phần 2: Thực trạng công tác quản lý hoạt động,sản xuất-kinh doanh, kế toán tại Công ty TNHH vận tải và thương mại Nam Long

Phần 3: Nhận xét và đánh giá

Trong quá trình thực hiện bài báo cáo mặc dù đã có nhiều cố gắng song do thờigian thực tập có hạn nên em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sựchỉ bảo của các anh chị phòng kế toán cũng như thầy T.S để báo cáo của em đượchoàn thiện hơn

PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI

NAM LONG 1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty

- Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long

- Add: Số 8/2/7, đường Tô Hiệu, P Nguyễn Trãi, Q Hà Đông, TP Hà Nội

Giấp phép kinh doanh số: 0106632369

Từ năm 2011 đến nay Công ty TNHH vận tải và thương mại Nam Long hoàntoàn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh Vào năm đầu mới thành lập, công ty cũnggặp nhiều khó khan Và sau những khó khan ban đầu, hiện nay Công ty TNHH vận tải

và thương mại Nam Long đã tạo dựng uy tín, luôn tìm những bước đi đúng đắn vàvững chắc để phát triển thương hiệu của mình trên thị trường, tạo được công ăn việclàm cho nhiều lao động và giao nộp ngân sách Nhà nước ngày càng tăng

Công ty được thành lập với số vốn điều lệ: 1.800.000.000 đồng và cho đến nay

cơ sở vật chất kỹ thuật vấn còn thiếu thốn, nhưng với lòng quyết tâm tham gia vào conđường kinh doanh, Công ty đã xem xét, phân tích rút ra những kinh nghiệm cần điềuchỉnh và sắp xếp lại cơ cấu tổ chức sản xuất, bố trí cán bộ tại các cương vị, tập trungkhẩn trương tuyển công nhân, vừa sản xuất vừa đào tạo đồng thời động viên công nhânviên chức đoàn kết chung sức cùng nhau vượt qua khó khăn

1.2 Các lĩnh vực kinh doanh của công ty

Công ty sản xuất kinh doanh, xuất khẩu cá loại sản phẩm như sau:

Dịch vụ chở hàng thuê uy tín, giá rẻ

Cho thuê xe tải nhỏ chở hàng, chuyển nhà

Dịch vụ vận tải hàng hóa Bắc Nam giá rẻ

Dịch vụ vận chuyển hàng hóa từ Bắc vào Nam

Vận chuyển hàng hóa bằng tàu hỏa

Vận chuyển hàng hóa bằng đường biển

Vận chuyển ô tô, xe máy bằng tàu hỏa

Dịch vụ vận tải quốc tế

Dịch vụ vận tải hàng đi Châu Âu

Dịch vụ vận tải hàng đi Mỹ

Dịch vụ vận tải hàng đi Trung Quốc

Dịch vụ vận tải đa phương thức

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Để phát huy thế mạnh, bộ máy quản lý của Công ty TNHH vận tải và thươngmại Nam Long phù hợp với loại hình doanh nghiệp cũng như ngành nghề kinh doanhcủa doanh nghiệp Có thể nói cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ, dễquản lý và cũng khá hiệu quả như sau:

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý

(Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)

Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của các bộ phận quản lý

 Giám đốc: Giám đốc hoặc Tổng giám đốc công ty là người điều hành hoạtđộng kinh doanh hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên

về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình

Nhân viên KD

Nhân viên chăm sóc KH

Nhân viên kế toán

- Xây dựng chính sách tiếp thị và nghiên cứu thị trường;

- Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tháng, hàng năm, theo dõi và đôn đốcviệc thực hiện kế hoạch;

- Tiếp nhận thông tin từ khách hang;

- Kết hợp với kỹ thuật viên trực tiếp khảo sát miễn phí tại đại chỉ khách hàng yêucầu;

- Lập phương án sản xuất và báo giá cho khách hang;

- Tư vấn trực tuyến về dịch vụ xử lý côn trùng gây hại và dịch vụ vệ sinh côngnghiệp;

- Cập nhật các loại hoá chất và trang thiết bị máy móc mới;

 Phòng hành chính nhân sự

- Tuyển dụng, đào tạo và phát triển nguồn nhân lực;

- Thực hiện các công tác tiền lương, các chính sách cho người lao động;

- Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ;

- Thực hiện công tác bảo hộ lao động, an ninh trật tự trong công ty;

 Phòng kế toán

- Hạch toán và kết toán sổ sách kế toán;

- Quản lý mọi hoạt động tài chính của công ty;

- Lập báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo tài chính doanh nghiệp;

- Kiểm soát mọi hoạt động chi tiêu tài chính của công ty về giá đầu vào, đầura;

- Thực hiện nghiệp vụ kế toán quản trị;

Qua sơ đồ trên ta thấy bộ máy quản lý của công ty không có nhiều phòng ban,

đó là do hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu là mua bán hàng hóa Mô hìnhquản lý này rất phù hợp với công ty vì vừa gọn nhẹ vừa đáp ứng được yêu cầu quản lý

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

1.4.1 Sơ đồ quy trình cung ứng dịch vụ

Với đặc điểm là một đơn vị thương mại dịch vụ nên công tác tổ chức kinhdoanh là tổ chức quy trình luân chuyển chứ không phải là quy trình công nghệ sản sảnxuất

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình giao nhận hàng

1.4.2 Các bước trong quy trình quy trình cung ứng dịch vụ

Số lượng mẫu dựa theo tiêu chuẩn ISO 2859 AQL 2.5

Mẫu được chọn ngẫu nhiên

Ví dụ: Đối với việc giao hàng bình thường của một lô hàng là 1250 cái, số mẫucần lấy để kiểm tra là 50 cái và mức độ kiểm tra cấp 1 được tiến hành

Nếu số lượng không hợp quy cách là 3 cái hoặc ít hơn thì lô hàng đó được chấp

(6) Kiểm tra 100% sửa chửa

(8) Lưu kho chờ xuất

(14) Lưu kho chờ xuất

(15) Kiểm tra lên hàng

(18) Xuất hàng (3) Chọn Mẫu

Nếu số lượng không hợp quy cách là 4 cái hoặc nhiều hơn thì lô hàng đó khôngđược chấp nhận và phải thực hiện kế hoạch khắc phục hàng không đạt chất lượng.

Sau khi lô hàng được khắc phục thì mức độ 2 sẽ được sử dụng Trong 1250 cáithì 125 mẫu sẽ lấy ra để kiểm tra Nếu số lượng không phù hợp quy cách là 5 cái hoặc

ít hơn thì lô hàng chấp nhận được

(4) Kiểm tra

Kiểm tra từ ngoài vào trong theo thứ tự lần lượt từng sản phẩm

+ Kiểm tra bên ngoài: kiểm tra thùng carton, pallet, nhãn FP( cả mã vạch), kíchthước carton, pallet, đóng gói…

+ Kiểm tra bên trong: kiểm tra cách gói chi tiết, đảm bảo cách thức đóng góibảo vệ sản phẩm và đúng yêu cầu kỹ thuật

+ Kiểm tra chi tiết: kiểm tra số lượng, nhãn hàng, kích thước, màu sắc, bề mặt,men rạn nứt…

(5) Lô hàng bị giữ

Lô hàng bị giữ lại khi số lỗi được phát hiện trong quá trình kiểm tra vượt quálỗi cho phép của AQL 2.5 Treo bảng:” Hàng chờ xử lý”

(6) Kiểm tra 100% chờ sửa chữa

Trên cơ sở biên bản kiểm tra hàng lần cuối, bộ phận KCS tiến hành kiểm tra lạitoàn bộ lô hàng bị giữ đó, lập kế hoạch khắc phục hàng không đạt chất lượng và tiếnhành kiểm tra, sửa chữa hoặc thay thế sản phẩm mới

Tiến hành đóng kiện lại để tiến hành kiểm tra sản phẩm theo AQL 2.5 mức độ 2

(7) Kiểm tra sản phẩm cấp 2

Được tiến hành tương tự như kiểm tra sản phẩm theo cấp độ 1

(8) Lưu kho chờ xuất

Nếu lô hàng kiểm tra được chấp nhận, người kiểm tra phải treo bảng” hàngkiểm đạt”

Hàng phải được di chuyển đến:” khu vực kiểm hàng đạt”

Bộ phận xuất hàng sẽ tiến hành sắp xếp các kiện hàng sao cho thuận tiện lênhàng và di chuyển đến khu vực chờ xuất

(9) Nhận container/ truck

Khi nhận lịch xuất hàng, nhân viên giao nhận sẽ book container/ truck ở hãngtàu vả nhận container/ truck rỗng

Khi container/ truck vận chuyển đến doanh nghiệp, nhân viên công ty tiến hànhkiểm tra container/ truck, seal, nếu đủ tiêu chuẩn sẽ tiến hành nhận.

(10) Kiểm tra container/ truck rỗng

Người có trách nhiệm trong bộ phận kiểm tra hàng lần cuối sẽ tiến hành xácnhận loại container, số container, số seal

Tiến hành kiểm tra theo thứ tự từ ngoài vào trong theo yêu cầu của các bảnkiểm tra và phải kết luận cho biết có đủ điều kiện đóng hàng xuất khẩu hay không

(11) Sửa chữa

Trong quá trình kiểm tra, nếu thấy có những tiêu chuẩn không đạt yêu cầu choviệc xuất hàng, người kiểm tra phải yêu cầu bên cấp container/ truck tiến hành sửachữa để đảm bảo yêu cầu cho việc xuất hàng

(12) Kiểm tra lại

Sau khi tiến hành sửa chữa, người kiểm tra container sẽ tiến hành kiểm tra lạitheo yêu cầu của bản kiểm tra và kết luận container có đủ điều kiện xuất hàng haykhông

(13) Trả lại

Khi container/ truck không đạt được các tiêu chuẩn trong bản kiểm tra mặc dù

đã qua sửa chữa Trong trường hợp này, bên hãng tàu phải tiến hành cấp container/truck khác cho doanh nghiệp hoặc có những biện pháp thỏa thuận, giải quyết khác

(14) Lên hàng

Sau khi kiểm tra container/ truck đạt yêu cầu cho việc xuất hàng, người phụtrách lên hàng hướng dẫn người lái xe di chuyển đến khu vực hàng xuất để tiến hànhlên hàng

Người phụ trách lên hàng phải tiến hành sắp xếp các pallet sao cho có thể lênhàng một cách dễ dàng và chất được các loại hàng theo yêu cầu của packinglist

Chuẩn bị xe nâng, nhân sự phục vụ cho việc lên hàng

Tiến hành lên hàng theo thứ tự từ trong ra ngoài container Đối với hàng carton,người phụ trách lên hàng hướng dẫn các nhân viên chất lên các pallet và dùng dâybụôc lại để đảm bảo hàng hóa an toàn trong quá trình vận chuyển

(15) Kiểm tra lên hàng

Người kiểm tra lên hàng phải thực hiện các công việc sau:

+ Ghi lại hàng hóa, vị trí lên hàng trên container

+ Kiểm tra xe trong quá trình lên hàng, hàng có bị chèn gây vỡ, bể hay làm hư

hỏng bao bì hay không

+ Kiểm tra điều kiện thời tiết lên hàng Tuy nhiên, với mặt hàng Gốm sứ và

điều kiện lên hàng trong nhà thì điều kiện thời tiết không ảnh hưởng lớn đến chất

lượng sản phẩm và tiến trình lên hàng

+ Kiểm tra các pallet lên hàng có bị nghiêng hay không, nếu nghiêng phải yêu

cầu nhân viên khắc phục mới cho phép tiếp tục lên hàng

+ Kết luận quá trình lên hàng

(16) Kiểm tra chứng từ

Để đảm bảo cho việc xuất hàng, người kiểm tra hàng lần cuối phải tiến hành

kiểm tra chứng từ: packinglist, container, biên bản bàn giao xem có đầy đủ hay không

(17) Sửa chữa

Sau khi kiểm tra chứng từ, nếu phát hiện có sai sót gì, người kiểm tra phải yêu

cầu sửa chữa hay làm lại cho phù hợp với yêu cầu xuất hàng

(18) Xuất hàng

Sau khi lên hàng, kiểm tra chứng từ và có kết luận của người kiểm tra đồng ý

cho xuất hàng thì tiến hành vận chuyển hàng đến cảng

Giải thích quy trình công nghệ sản xuất sợi:

1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ba năm gần đây.

Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế

Doanh thu bán hàng và cung

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2013và năm 2014 tăng so vớinăm 2012 lần lượt là 2.939.152.201 và 1.363.817.783 cho thấy doanh nghiệp hoạtđộng tốt hơn qua từng năm, các mặt hàng doanh nghiệp bán ra thu hút được kháchhàng nên lượng hàng bán ra lớn hơn dẫn đến doanh thu tăng đây là dấu hiệu tốt nhưngcũng có thể do giá bán ra cao hơn nên dẫn đên doanh thu tăng.

Chi phí năm 2013,2014 tăng so với năm 2012 lần lượt là 2.363.561.735 và736.103.712 Năm 2013 chi phí tăng lên lớn, năm 2014 chi phí có xu hướng giảmxuống

Năm 2012 doanh nghiệp kinh doanh không có lãi nhưng đến năm 2013và 2014công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn thu được lợi nhuận đáng kể và có dấuhiệu tăng

Qua các chỉ tiêu trên thấy được tình hình hoạt động kinh doanh năm 2012 cònnhiều khó khăn doanh nghiệp hoạt động chưa thu được lợi nhuận nhưng đến năm2013và 2014 doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn đã thu được lợi nhuận cho thấydoanh nghiệp đã và đang cố gắng nỗ lực đưa ra những chính sách kinh doanh hiệu quảhơn và đạt được những thành công nhất định

1.6 Công tác kế toán của công ty

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán

(Nguồn số liệu phòng tài chính- kế toán)

Thủ quỹ

Kế toán mua vào

và các khoản phải trả

Kt bán hàng và các khoản phải thu

 Phòng kế toán

- Hạch toán và kết toán sổ sách kế toán

- Quản lý mọi hoạt động tài chính của công ty

- Lập báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo tài chính doanh nghiệp

- Kiểm soát mọi hoạt động chi tiêu tài chính của công ty về giá đầu vào, đầu ra

- Thực hiện nghiệp vụ kế toán quản trị

- Quản lý và thu hồi công nợ

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Kế toán trưởng:

Là người chiụ trách nhiệm chung về công tác kế toán trước Giám đốc và trướcNhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm là kế toán tổng hợp

- Tổ chức thực hiện chế độ tài chính hiện hành, tuân thủ theo quy định của công

ty pháp lệnh của Nhà nước về công tác tài chính kế toán

- Tổ chức mở sổ sách để theo dõi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vềquỹ tiền mặt, vật tư, thanh toán, tính giá thành tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ,thuế công tác quản lí tài chính, quản lí tiền vốn, vật tư tài sản của Công ty

- Định kì lập các báo cáo tài chính theo quy định

 Kế toán vốn – TSCĐ: Theo dõi quản lý các nguồn vốn, tài sản của công ty

đồng thời xây dựng các biện pháp sử dụng vốn để kinh doanh có hiệu quả

 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Kế toán viên thực hiện

phần hành kế toán kho hàng hóa chính của công ty: theo dõi, đối chiếu với thủ kho.Đồng thời thực hiện kế toán bán hàng, theo dõi doanh thu của công ty,cung cấp thôngtin cho kế toán tổng hợp Thực hiện theo dõi và xác định kết quả kinh doanh toàndoanh nghiệp Thực hiện báo cáo theo định kỳ, đúng hạn về các lĩnh vực công tác củaphòng mình

 Thủ quỹ:

- Là người làm kế toán thanh toán các khoản chi tiêu tiền mặt

- Quản lí và cấp phát tiền mặt theo đúng nguyên tắc

- Vào sổ quỹ theo dõi thu chi khi chứng từ được kí duyệt đầy đủ

+Kiểm tra nắm chắc số lượng tiền mặt trước và sau khi nhập két

+Lập báo cáo định kì theo quy định

Các nhân viên kinh tế phân xưởng giúp phòng kế toán tổng hợp các chứng từliên quan tới nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, ngày công lao động…và một số côngviệc khác

 Kế toán tổng hợp: Theo dõi, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từu sổ

chi tiết vào sổ tổng hợp

 Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán chi tiết các khoản thanh

toán với khách hàng, các khoản vay ngân hàng, gia dịch với ngân hàng về các khoảnbảo lãnh đấu thầu cũng như các khoản phát sinh thường xuyên khác, cung cấp thôngtin cho kế toán tổng hợp và lập tờ khai thuế

1.6.2 Chế độ kế toán áp dụng

 Chính sách kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: được ghinhận theo thực tế phát sinh của Việt Nam Đồng (VNĐ), các đồng tiền khác đượcchuyển đổi theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm phát sinh

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

+Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên

+Phương pháp tính giá trị HTK: Theo phương pháp nhập trước xuất trước.+Phương pháp ghi nhận HTK cuối kỳ: được ghi nhận theo giá gốc: (Ghi theogiá mua + Chi phí thu mua thực tế phát sinh trong quá trình mua hàng)

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên tắc ghi nhận: TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc

+ Phương pháp khấu hao: khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa chi phí khác:

+ Chi phí trả trước: được phân bổ vào chi phí kinh doanh

+Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: phương pháp đường thẳng

 Chuẩn mực kế toán và hình thức kế toán áp dụng

Công ty TNHH vận tải và thương mại Nam Long áp dụng chế độ kế toán banhành kèm theo (Ban hànhtheo QĐ số 48/2006/QĐ - BTCngày 14/09/2006 của bộtrưởng BTC)

Tuyên bố về tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán: Báo cáo tài chínhđược lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành và quy định hiệnhành.

 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

- Kỳ kế toán: Công ty đã sử dụng niên độ kế toán năm từ ngày 01/01/N đến31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ)

1.6.3 Hệ thống chứng từ tại công ty

Công ty thực hiện 2 loại chứng từ là chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn

- Chứng từ kế toán bắt buộc: Là những chứng từ đặc biệt có giá trị như tiền, bao

gồm: phiếu thu, phiếu chi, séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu,công trái, các loại hoá đơn bán hàng và mẫu chứng từ bắt buộc khác Mẫu chứng từ kếtoán bắt buộc do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định mà doanh nghiệp phảithực hiện đúng về biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi các chỉ tiêu và áp dụng thốngnhất cho các đơn vị kế toán hoặc từng đơn vị kế toán cụ thể

- Chứng từ kế toán hướng dẫn: Là mẫu chứng từ kế toán do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền quy định; ngoài các nội dung quy định trên mẫu, đơn vị kế toán có thể

bổ sung thêm chỉ tiêu hoặc thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép

và yêu cầu quản lý của đơn vị

Các chứng từ theo quy định chung của Bộ Tài Chính gồm có:

- Chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm

giờ; bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng; phiếu xác nhận sảnphẩm hoàn thành, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền thuê ngoài,bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm

nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá; Bảng kê mua hàng

- Chứng từ về bán hàng: Hoá đơn GTGT; Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi;

thẻ quầy hàng

- Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng;

Giấy thanh toán tiền tạm ứng; Giấy đề nghị thanh toán; Biên lai thu tiền, Bảng kiểm kêquỹ, bảng kê chi tiền

- Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên

bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành; Biên bản đánh giá lại TSCĐ; Bảng trích

và phân bổ khấu haoTSCĐ

Công ty áp dụng thêm một số chứng từ trong hạch toán nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ như thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn,bảng phân bổ nguyên vật liệu…

1.6.4 Hệ thống tài khoản tại công ty

Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản kế toán được

áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/QĐ ngày 14/9/2006 của

Bộ Tài Chính.được thiết kế theo nguyên tắc sau:

- Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp thuộc mọithành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực

- Phù hợp và đáp ứng được mọi yêu cầu, đặc điểm của mọi nền kinh tế ở nước

ta hiện nay

- Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính

Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam từ tài khoản loại 1đến tài khoản loại 9 Ngoài ra, doanh nghiệp còn dùng một số tài khoản ngoài bảng (tàikhoản loại 0: 004, 007)

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.

Ghi chú Ghi cuối tháng

Ghi hàng ngày

Đối chiếu

(Nguồn số liệu phòng tài chính- kế toán)

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùnglàm căn cứ ghi sổ, sau đó căn cứ vào nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tàikhoản kế toán phù hợp Việc ghi sổ kế toán chi tiết được ghi đồng thời với việc ghi sổ,các nghiệp vụ kinh tế được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối kỳ, cộng

số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớpđúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được lập báo cáo tài chính

1.6.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

 Hệ thống báo cáo tài chính:

 Báo cáo bắt buộc

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:

- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN

 Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DNN

 Công ty lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm Dương lịch

 Báo cáo tài chính năm của Công ty được nộp cho Cục thuế, Cục thống kê và

Sở Kế hoạch - Đầu tư tỉnh Thanh Hoá theo đúng các quy định hiện hành.

Riêng Báo cáo tài chính gửi Cục thuế Thanh Hoá được lập thêm các phụ biểu,gồm: Bảng cân đối tài khoản, kết quả hoạt động kinh doanh, tờ khai thuế thu nhậpdoanh nghiệp

Hệ thống báo cáo nội bộ

 Báo cáo tình hình công nợ.

 Báo cáo tình hình tăng, giảm doanh thu, lợi nhuận

Các báo cáo này được lập nhằm cung cấp thông tin nhanh, thông tin thườngxuyên về hoạt động kinh tế, tài chính của Công ty Nội dung các báo cáo này phụthuộc vào yêu cầu quản lý cụ thể trong nội bộ Công ty tại những thời điểm nhất địnhgiúp Hội đồng quản trị, Giám đốc đưa ra các quyết định sản xuất kinh doanh, chỉ đạotác nghiệp trực tiếp tại Công ty và cung cấp thông tin cho những người có lợi ích liênquan như các nhà đầu tư, người góp vốn, chủ nợ… của Công ty

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN

TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG

2.1 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

2.1.1 Phân loại và đánh giá NVL

“Thuế GTGT được khấu trừ”

Nguyên vật liệu nhập kho xuất thẳng

Giá mua ghi trên hóa đơn: giá chưa có thuế GTGT

Chi phí thu mua: chi phí cho người đi mua, chi phí vận chuyển bốc dỡ

Giảm giá được hưởng: Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giáhàng bán…

Theo hóa đơn ngày 22/06/2016 Công ty mua dầu cho xe xuất thẳng với đơn giá11.172 đồng/lít thuế VAT 10% Vậy giá thực tế 36.62 lít dầu này được tính như sau:

- Giấy đề nghị cấp vật tư

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu chi

- Giấy báo nợ

…………

2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ, quy trình ghi sổ chi phí NVLTT

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

Diễn giải:

Giám đốc căn cứ vào hợp đồng của khách hàng và bảng giá thành dự toán chiphí nguyên vật liệu của từng hợp đồng để lập lệnh sản xuất trong tháng, người nhậnhàng viết giấy đề nghị cấp vật tư, kế toán trưởng, phó giám đốc SX ký duyệt lệnh xuấtkho Phòng cung ứng mua vật tư đưa ngay vào sản xuất hoặc lập phiếu xuất kho rồichuyển cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho tiến hành giao hàng xuất, ghi

số lượng thực xuất và cùng với người nhận ký nhận vào phiếu xuất kho Đồng thời thủkho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu để kế toán ghi vào sổ, bảo quản

và lưu trữ

Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, yêu cầu sử dụng cácnguyên vật liệu để phục vụ sản xuất, từ phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng kế toánghi vào sổ chi tiết TK154 và nhật ký chung Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết TK154 để

Người nhận hàng

Kế toán trưởng, Phó GĐSX

Phòng cung ứng vật tư

Thủ kho toán Kế

vật liệu

Giấy

đề nghị cấp vật tư

Ký, duyệt Mua vật tư đưa

ngay vào

SX hoặc lập, ký phiếu xuất kho

Xuất kho,

ký phiếu XK

Ghi

sổ, bảo quản, lưu trữ

ghi vào Sổ cái TK154 đối chiếu với nhau, sau khi khớp nhau thì sẽ ghi vào báo cáo tài

chính

2.1.4 Phương pháp kế toán

Tại Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

để thực hiện dịch vụ trong kỳ bao gồm: chi phí xăng dầu, phí cầu phà, phí bến bãi Cácnguyên vật liệu này không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, thực hiệndịch vụ Do đó, giá xuất các chi phí này chính là giá mua trực tiếp từ nhà cung cấp

Đối với chi phí xăng dầu (nhiên liệu trực tiếp) được tính theo hai phương phápsau: Nếu là xăng dầu được đổ từ nhà cung cấp thường xuyên (Công ty xăng dầu LươngYên) thì được tính theo giá cố định mà Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long đã

ký kết, thoản thuận trước với họ Nếu là xăng dầu thực tế đổ từ bên ngoài, nhà cungcấp lẻ thì giá xuất xăng dầu được tính theo giá thực tế ghi trên hoá đơn GTGT muahàng

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ gốc và đối chiếu với “Bảng ghi nhận hoạtđộng hàng ngày” kế toán thực hiện việc ghi chép tập hợp nguyên liệu, vật liệu trực tiếpvào Sổ Sổ chi tiết các TK 154 và Sổ cái TK 154

Biểu 2.1: Hóa đơn mua hàng số 0009646

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng kế toán lập phiếu chi thanh toán

Biểu 2.2: Phiếu chi số 147

Biểu 2.3: Hóa đơn mua hàng số 0657235

Biểu 2.4: Phiếu chi 152

Biểu 2.5: Cước đường bộ

Biểu 2.6: Nhật ký chung

Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 1542 – Chi phí xăng dầu

Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 154

2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.2.1 Đặc điểm lao động và tình hình quản lý lao động

Tổng số công nhân viên trong Công ty gồm 72 người Công ty trực tiếp quản lý.Công ty có Tổng giám đốc, một phó Tổng giám đốc, còn lại mỗi một bộ phận sẽ cómột giám đốc quản lý trực tiếp bộ phận của mình

Đến nay công ty đã đầy đủ và bố trí hợp lý lao động cho sản xuất nên không cólao động dư thừa Trong công tác quản lý lao động, Công ty áp dụng quản lý bằng nộiquy, điều lệ, thường xuyên theo dõi kiểm tra quân số lao động, thường xuyên nângmức thưởng để khuyến khích người lao động.

2.2.2 Hạch toán tình hình sử dụng lao động và kết quả lao động

* Hạch toán tình hình sử dụng lao động

- Để hạch toán tình hình sử dụng lao động cho cán bộ nhân viên, Công ty đã sửdụng bảng chấm công Ở Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long theo hình thứcchấm công là chấm công theo ngày và việc chấm công được giao cho người phụ trách

bộ phận

Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng người trong danh sách theo dõi trênBảng chấm công, người phụ trách việc chấm công đánh dấu lên Bảng chấm công ghinhận thời gian làm việc của từng Cuối tháng, Bảng chấm công ở các phòng đượcchuyển về phòng kế toán tương ứng để làm kế toán căn cứ tính lương, và tổng hợp thờigian lao động sử dụng trong Công ty Thời hạn nộp chậm nhất là 1 ngày sau khi hếttháng

Nếu CBCNV nghỉ việc do ốm đau, thai sản phải có các chứng từ nghỉ việccủa cơ quan y tế, bệnh viện cấp, và được ghi vào bảng chấm công theo những ký hiệuquy định như: ốm “Ô”, thai sản “TS”

* Hạch toán thời gian lao động.

Hạch toán thời gian lao động của đơn vị được thực hiện trên chứng từ đó là dựavào bảng chấm công, mức lương tối thiểu, các khoản khác để tính lương cho bộ phậnvăn phòng

* Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán kết quả lao động, Công ty sử dụng chứng từ Hợp đồng giao khoán

và biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành Trên các chứng từ hạch toán kết quả laođộng thể hiện được: Họ tên người lao động, tên công việc, thời gian thực hiện côngviệc, số lượng và chất lượng sản phẩm, công việc hoàn thành đã được nghiệm thu

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương

Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công của bộ phận chấmcông, lập Bảng thanh toán lương cho Bộ phận Quản lý, bộ phận Bán hàng và bộ phậnPhân xưởng Từ Bảng thanh toán lương của các bộ phận, kế toán lập Bảng thanh toánlương toàn công ty Căn cứ vào Bảng thanh toán lương toàn công ty cùng với Bảngthanh toán lương các phân xưởng, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương để phân bổ tiềnlương vào các chi phí Từ Bảng phân bổ tiền lương cùng các chừng từ liên quan, kếtoán lập Sổ nhật ký chung cùng với Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Căn cứ vào sổ chi tiếttài khoản, kế toán lập Sổ cái TK 334, TK 338 Từ Sổ cái Tk 334, 338 cùng với Sổ cáicác TK khác để lập Bảng cân đối số phát sinh trong tháng của công ty Cuối cùng, kếtoán lập Báo cáo tài chính căn cứ vào Sổ cái TK 334, TK 338, cùng với một số Sổ cái

TK khác và Bảng cân đối số phát sinh

Tính lương phải trả người lao động

quản lý

Bảng thanh

toán lương PX

Bảng thanh toán lương công ty

Bảng phân bổ tiền lương

TK 334

Sổ cái TK 334, TK

335, TK 338

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáotài chínhBTTL BP

Bán hàng

Trên cơ sở “Bảng chấm công”, biên bản nghiệm thu công việc kết quả tínhlương cho từng người lao động được hoàn thành Căn cứ vào đây, kế toán tiền lươnglập “Bảng thanh toán lương” các phòng ban, trong đó ghi rõ từng khoản tiền lươngthời gian, tiền lương sản phẩm các khoản phụ cấp, trách nhiệm các khoản khấu trừ và

số tiền lương mà được lĩnh

Hiện tại công ty đang áp dụng tỉ lệ trích theo lương năm 2016

Biểu 2.9: Bảng trích nộp các khoản bảo hiểm

Luật bảo hiểm tham

gia

Doanh nghiệp(%)

Người lao

* Bảo hiểm xã hội:

Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiềnlương phải trả người lao động trong kỳ Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanhnghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% trên tổng số tiền lương thực tếphải trả người lao động trong tháng, trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh của các đối tượng sử dụng lao động, 8% trừ vào lương của người lao động

Cách tính:

Số tiền lương Số ngày Tiền lương BQ % tính

bảo hiểm = hưởng × trong 1 ngày × BHXH

XH BHXH của người LĐ

Trong thời gian nghỉ thai sản người lao động nữ đã đóng BHXH được hưởngtrợ cấp BHXH bằng 100% lương và được trợ cấp thêm 1 tháng lương

Số tiền Số ngày nghỉ Tiền lương BQ lương BQ

nghỉ hưởng = chế độ × 1 ngày của × 100% + 1 tháng

thai sản thai sản người LĐ của người LĐ

* Quỹ bảo hiểm y tế:

Qũy BHYT được hình thành bằng cách trích lập 4.5% trong đó: 3% tính vào chiphí SXKD trong công ty và 1,5% tính vào lương của CNV

Qũy này được dùng để thanh toán các khoản tiền khám và chữa bệnh, việnphí cho người lao động trong thời kỳ ốm đau, thai sản quỹ này do cơ quan BHYTthống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế Vì vậyquỹ này doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT

Cách tính: BHYT = hệ số lương x lương cơ bản x 4,5%

Phạm vi:áp dụng BHYT đối với nhân viên hợp đồng dài hạn và hợp đồng 1 đến

3 năm

* Quỹ bảo hiểm thất nghiệp:

Người đóng bảo hiểm thất nghiệp mà mất việc làm hoặc chấm dứt hoạt độnglao động nhưng chưa tìm được việc làm để hỗ trợ học nghề, hỗ trợ tìm việc làm, bảohiểm y tế Theo chế độ quy định hiện hành tính bảo hiểm thất nghiệp 2% tính vào chiphí sản xuất kinh doanh 1% và 1% còn lại tính vào lương của người lao động

Cách tính: BHTN = hệ số lương x lương cơ bản x 2%.

* Kinh phí công đoàn:

Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trảngười lao động trong kỳ Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hànhtrích lập KPCĐ theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương trực tế phải trả người lao độngtrong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sủ dụng laođộng

Biểu 2.10: Bảng chấm công phòng kế toán

THẺ CHẤM CÔNG NHÂN VIÊN: TRẦN DUY ANH

Biểu 2.11: Bảng thanh toán tiền lương công ty

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG

SỐ 08,NGÁCH 02, NGÕ 07 TÔ HIỆU, NGUYỄN TRÃI, HÀ ĐÔNG, HÀ NỘI

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

THÁNG 06/2016 ST

Ăn ca Tổng lương Lương thực Lĩnh nhận Ký

1 Nguyễn Văn Dũng Lái xe 26 4.000.000 4.000.000   100.000 300.000 680.000 5.080.000 5.080.000  

2 Nguyễn Thành Tâm Lái xe 26 4.000.000 4.000.000   100.000 300.000 680.000 5.080.000 5.080.000  

3 Trần Hữu Thịnh NVKD 26 4.000.000 4.000.000   100.000 300.000 680.000 5.080.000 5.080.000  

Cộng BP Dịch Vụ 52 12.000.000 12.000.000 - 300.000 900.000 2.040.000 15.240.000 15.240.000   Cộng 2 BP 130 25.000.000 25.000.000   1.000.000 2.000.000 4.080.000 33.080.000 33.080.000  

Ngày 30 Tháng 06 Năm 2016

Người lập biểu Giám Đốc

Biểu 2.12: Sổ tổng hợp chi tiết TK 334