Báo cáo thực tập tốt nghiệp khoa kinh tế và kế toán (10)

Các tài khoản được chitiết theo từng khách hàng, từng loại nguyên vật liệu, từng loại công cụ dụng cụ… Ví dụ: Tài khoản 3311- Phải trả người bán trong nước Tài khoản 3312- Phải trả người

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM XNK

SAO KHUÊ1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê

1.1.1 Quá trình hình thành

Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI và tiếp tục ở Đại hội Đảng lần thứ VII, Đảng

và Nhà nước ta chủ trương mở cửa nền kinh tế, đồng thời mở rộng và phát triểnquan hệ kinh tế đối ngoại Nhờ chính sách kinh tế đổi mới của Đảng và Nhà nước

đã tạo điều kiện cho những cá nhân, tổ chức kinh tế trong và ngoài nước góp sứcvào việc xây dựng đất nước thoát khỏi nghèo nàn lạc hậu, trở thành một nước cónền kinh tế năng động hơn và Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê đã ra đời tronghoàn cảnh này Giấy phép thành lập Công ty số 0302613524 Cấp ngày 23/04/2002Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và cótài khoản ngoại tệ mở tại Ngân hàng Ngoại Thương Thành phố Hồ Chí Minh

- Tên gọi: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU SAO KHUÊ

- Trụ sở chính: 188/55 Võ Văn Tần, Phường 5, Quận 3, Thành Phố Hồ Chí Minh

- Tên viết tắt: Công ty TNHH xuất nhập khẩu Sao Khuê

- Tên đối ngoại: Khue Star Import Export Trading Co.Ltd

doanh Song Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê nhờ có ban lãnh đạo đề ra nhữnggiải pháp,kế hoạch kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục những khó khăn ban đầu vàxây dựng Công ty ngày càng lớn mạnh hòa nhập với nền kinh tế thị trường Hiệnnay, Công ty đang nổ lực hết mình nhằm mở rộng quy mô kinh doanh, cũng như tìmnguồn tiêu thụ lớn hơn nữa Nhằm tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viêntrong công ty, công ty đang hướng đến những dự án và các sản phẩm khác có quy

mô lớn hơn và hiệu quả hơn

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM XNK

Sao Khuê

1.2.1Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH TM XNK Sao

Khuê

1.2.2 Chức năng các phòng ban

 Tổng giám đốc: là người đứng đầu Công Ty, trực tiếp quản lý, điều hành các

phòng ban cũng như cơ cấu hoạt động của toàn Công Ty và ký kết hợp đồngkinh tế, là người đầu tiên chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công Ty

 Phó tổng giám đốc: là người quản lý và điều hành tình hình tài chính của

Công Ty, và là người hỗ trợ cho Tổng Giám Đốc trong việc điều hành vàgiám sát hoạt động tại Công Ty và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG T.MẠI QUỐC TẾ

PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU

 Phòng kế toán: chuyên sau về công tác tài chính như chỉ đạo thực hiện công

tác kế toán thống kê Có nhiệm vụ sử dụng và quản lý có hiệu quả nguồn tàisản của Công Ty, đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện hạch toánthống kê, lập các báo cáo quyết toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,đóng thuế và các khoản nộp vào ngân sách nhà nước

 Phòng tài chính: Bao gồm một trưởng phòng, một phó phòng và các nhân

viên phụ trách về tổ chức tiếp nhận và sắp xếp nhân sự, quản lý nhân sự, giảiquyết các chế độ chính sách bảo hiểm nội bộ và đối ngoại Có nhiệm vụ quản

lý hồ sơ nhân sự toàn Công Ty, giải quyết các công văn đến và công văn dihoặc thư từ giao dịch của Công Ty Ngoài ra còn lập chương trình học tậpđào tạo cán bộ công nhân viên trong Công Ty nhằm có một đội ngũ ngàycàng chuyên nghiệp và vững chắc hơn

 Phòng kinh doanh: Do trưởng phòng kinh doanh quản lý và chịu trách

nhiệm trước phó Tổng Giám Đốc, tìm kiếm khách hàng trong nước (thươngmại), soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách hàng trong nước

 Phòng thương mại quốc tế: Bao gồm một trưởng phòng và hai phó phòng

và các nhân viên làm nhiệm vụ:

+ Tìm kiếm những mặt hàng mà khách hàng cần (do phòng kinhdoanh cung cấp), tìm kiếm nhà cung cấp

+ Soạn thảo và ký kết hợp đồng giữa các bên có liên quan (đầu nướcngoài)

 Phòng xuất nhập khẩu: chia làm 2 phần

+ Dịch vụ: có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng có nhu cầu về cước vận tảihoặc khách hàng muốn làm dịch vụ nhập - xuất hàng hóa

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê

1.3.1Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê

1.3.2 Chức năng của từng thành viên kế toán

 Kế toán trưởng

- Báo cáo trực tiếp tình hình hoạt động và tài chính đến Ban giám đốc và chịu sự chỉđạo của Ban giám đốc, chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo, thực hiện toàn bộ côngtác kế toán và báo cáo thống kê

- Tổ chức ghi chép, thanh toán và phản ánh chính xác trung thực, kịp thời toàn bộtài sản và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Chỉ đạo thanh toán và phải trả, trích lập kịp thời các khoản nộp ngân sách, các quỹ

để lại Công ty và thanh thoán đúng thời hạn các khoản tiền vay, các khoản công nợphải thu

KẾ TOÁN THU CHI

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN THUẾ

- Xác định phản ánh kịp thời kết quả kiểm kê tài sản định kỳ, đồng thời đề xuất cácbiện pháp giải quyết và xử lý.

- Tổ chức bảo quản và lưu trữ các tài liệu kế toán, đồng thời kiểm tra việc chấp hànhchế độ quản lý và kỹ luật lao động, xác định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng,các khoản phụ cấp và chính sách, chế độ đối với người lao động

- Kiểm tra việc thực hiện chế độ thanh toán, vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế,kiểm soát việc tiến hành kiểm kê các tài sản theo đúng chủ trương chế độ của Nhànước Có quyền ký thay và giải quyết các công việc khi kế toán trưởng vắng mặt

- Thanh toán và trích lập kịp thời các khoản nộp ngân sách, các quỹ để lại Công ty

và thanh toán đúng thời hạn các khoản tiền vay, các khoản công nợ phải thu phảitrả

- Xác định phản ánh kịp thời các thời kết quả kiểm kê tài sản định kỳ, đồng thời đềxuất các biện pháp giải quyết và xử lý với kế toán trưởng Tổ chức bảo quản lưu trửcác tài liệu kế toán

- Kiểm tra việc thực hiện và chấp hành chế độ quản lý và kỹ luật lao động, xác địnhmức lao động, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và chính sách, chế độ đối vơí ngườilao động, chế độ thanh toán vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế

- Kiểm soát việc tiến hành kiểm kê các tài sản theo đúng chủ trương chế độ Nhànước

- Tổng hợp các số liệu ghi chép, tất cả các sổ sách của các kế toán chi tiết làm báocáo tài chính rồi sau đó theo dõi tính toán, làm báo cáo, bảng kê khai, thực hiệnquyết toán thuế theo chế độ Nhà nước quy định

 Kế toán công nợ

- Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu công nợ khách hàng với các nhân viên phòngkinh doanh, khống chế mức nợ quá hạn để đảm bảo nguồn vốn của doanh nghiệp

không bị chiếm dụng Và kiểm tra đối chiếu công nợ nhà cung cấp và làm thủ tục đềnghị thanh toán khi đến hạn.

 Kế toán thu chi

- Theo dõi ghi chép và thực hiện các hoạt động thu chi của Công ty

- Thanh toán các khoản nợ và chi phí phát sinh

- Chi trả tiền lương các bộ phận công nhân viên

- Tổng hợp các loại chứng từ có liên quan hoạt động thu chi

 Thủ quỹ

- Báo cáo trực tiếp đến trưởng phòng kế toán

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của trưởng phòng kế toán

- Quản lý tiền mặt tại Công ty

- Thực hiện các việc thu chi tiền mặt theo lệnh của giám đốc và trưởng phòng kế toán

1.4 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán của Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê

Sử dụng tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ_BTC, ban hành ngày 20/03/2006 Đồng thời để tiện việc theo dõi, ghichép chi tiết một số tài khoản được sử dụng tài khoản cấp 2 Các tài khoản được chitiết theo từng khách hàng, từng loại nguyên vật liệu, từng loại công cụ dụng cụ…

Ví dụ:

Tài khoản 3311- Phải trả người bán (trong nước)

Tài khoản 3312- Phải trả người bán (ngoài nước)

Nhận xét:

Bảng 1.1: Các tài khoản Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê sử dụng

Tài khoản cấp 1 Tài khoản cấp 2

Mã tài khoản Tên tài khoản Mã tài khoản Tên tài khoản

112 Tiền gửi ngân hàng

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế xuất nhập khẩu

338 Phải trả phải nộp khác 3388 Phải trả, phải nộp

512 Doanh thu nội bộ

515 Doanh thu h/đ tài chính

521 Chiết khấu thương mại

 Kế toán mua hàng hóa trong nước:

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê phiếu mua hàng (do bên mua lập),phiếu lập kho, biên bản kiểm nhận hàng hóa, các chứng từ thanh toán: Phiếu chi,giấy thanh toán tạm ứng, phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán khác

 Kế toán nhập khẩu trực tiếp:

Chứng từ nhập khẩu hàng hóa bao gồm: Hợp đồng nhập khẩu hàng hóa

(Contract), hóa đơn thương mại (Comercial Invoice), vận tải đơn (B/L: Vận đơnđường biển, B/A: Vận đơn đường hàng không), chứng từ bảo hiểm (InsuranceCertificate), giấy chứng nhận phẩm chất (Certificate of quality) do Vinacontrol cấp,giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of Orginal), giấy chứng nhận kiểmdịch (Nông sản, thực phẩm)

Ngoài bộ chứng từ thanh toán Còn có các chứng từ khác như: Tờ khai hải quan,

biên lai thu thuế, phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán

 Kế toán nhập khẩu hàng ủy thác:

Bộ chứng từ nhập khẩu, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn thuế GTGT về hàng nhập,phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT hoa hồng ủy thác

 Kế toán bán hàng trong nước:

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, phiếu thu, giấy báo có, báo cáo bán hàng, bảng

kê bán lẻ hàng hóa, các chứng từ có liên quan khác

 Kế toán xuất khẩu:

• Xuất khẩu trực tiếp: Tương tự như hoạt động nhập khẩu và hoạt độngkinh doanh thương mại bình thường

• Ủy thác xuất khẩu: Bộ chứng từ xuất khẩu,phiếu thu, phiếu chi, hóa đơnGTGT về hàng nhập, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ, hóa đơn thuếGTGT đối với hoa hồng ủy thác

1.6 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán cùa Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê

Hiện nay, doanh nghiệp đang sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung trênchương trình Visual Foxpro, phần mềm này thiết kế rất đặc trưng để hổ trợ công tác

kế toán tại Công ty TNHH TNHH TM XNK Sao Khuê

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

-BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

SỔ KẾ TOÁNNKC

SỔ TỔNG HỢP

SỔ CHI TIẾTBÁO CÁO TÀI CHÍNHBÁO CÁO KẾ

SỔ KẾ TOÁN

Quy trình: Mỗi ngày khi có các nghiệp vụ phát sinh thì các kế toán kiểm tra

và làm nhiệm vụ nhập vào máy Trên máy đã có các mẫu biểu đặc trưng của kế toánnhư: phiếu thu, phiếu chi, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái…và các bảng báo cáo.Hàng tháng kế toán tổng hợp sẽ làm công tác in tất cả các sổ kiểm tra lại và lưu trữtại phòng kế toán

Nhờ việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại mà công tác kế toán đượcđơn giản hơn, nhưng do Công ty phải sở hữu đội ngũ cán bộ kế toán lành nghề và

có chuyên môn cho nên đảm bảo công việc thực hiện tốt

1.7 Các phương pháp kế toán đang áp dung của Công ty TNHH TM XNK Sao Khuê

-Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng:dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

-Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế

số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)

-Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

2.2 Kế toán doanh thu bán hàng.

Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc giaonhận và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Hóa đơn bán hàng

Mua hàng Ghi sổ

có giá trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sổ để kế toán theo dõi, ghi chép,phản ánh doanh thu, theo dõi công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho

Ủy nhiệm thu

2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Đối với bán lẻ hàng hóa:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình bán lẻ hàng hóa.

Diễn giải:

Sau khi khách hàng lựa chọn được mặt hàng muốn mua sẽ đến quầy thu ngân

để thanh toán tiền hàng Nếu khách hàng có nhu cầu xuất hóa đơn tài chính thì nhânviên quầy thu ngân sẽ in 2 bill (phiếu tính tiền), 1 bill chính để bảo lưu và 1 bill phụđính kèm hóa đơn GTGT của khách hàng Bill chính sẽ được chuyển lên phòng kế

toán để làm căn cứ cho kế toán bán hàng lập hóa đơn tài chính với đầy đủ số liệu cần thiết Sau khi lập xong Siêu thị sẽ giao hóa đơn liên 2 cho khách hàng.

Khi thời gian hoạt động trong ngày kết thúc, nhân viên thu ngân sẽ lập bảng kêchi tiết tiền mặt, card, bill hủy, phiếu quà tặng và dưới sự xác nhận của tổ trưởng và phải có chữ kí của người nộp tiền Toàn bộ số tiền sẽ được đưa vào két và được niêm phong dưới sự chứng kiến của bảo vệ Siêu thị Hôm sau tổ trưởng có nhiệm

vụ mở két, tháo niêm phong và mang toàn bộ số tiền gửi vào ngân hàng, còn kế toánthì tiến hành lập phiếu thu tiền

• Đối với bán sỉ hàng hóa:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình bán sỉ hàng hóa.

Khách hàng

Thủ quỹ Thủ kho

NV bán hàng Kế toán

Khách hàng

Diễn giải:

Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, nếu khách hàng mua với một số lượng nhiều và đa dạng thì sẽ yêu cầu công ty xuất cho bản báo giá Nhân viên bán hàng

có nhiệm vụ lập bảng báo giá gửi cho khách hàng

Nếu khách hàng chấp nhận sẽ gửi yêu cầu mua hàng cho nhân viên nhận Nhân viên sẽ yêu cầu kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu này sẽ chuyển về cho thủ kho và xuất hàng cho nhân viên bán hàng lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên, giao hàng cho khách

Khách hàng nhận hàng và kí tên, làm thủ tục thanh toán và nhận hàng Nếu khách hàng trả tiền ngay thì nhân viên sẽ nhận tiền, kế toán lập phiếu thu và thủ quỹthu tiền, ghi vào sổ quỹ, kế toán ghi vào sổ tiền mặt Nếu khách hàng chưa trả tiền thì kế toán ghi vào sổ công nợ

2.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Những tài khoản liên quan:

+ Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra

+ Tài khoản 111: Tiền mặt

+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Diễn giải:

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại để ghi sổ, xác định tài khoản Nợ/Có để nhập vào phần mềm kế toán trên máy tính Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ được cập nhật vào các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan và sổ kế toán tổng hợp

2.1.6 Một số ví dụ minh họa

Ví dụ 1 : Ngày 03/12/2013, Công ty bán máy tính cho công ty TNHHThương mại và đầu tư Việt Liên theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0062798 Thanhtoán tiền ngay theo phiếu thu Số: 1578

- Phiếu thu Số: 1578

Ví dụ 2: Ngày 03/12/2013, Công ty bán máy tính cho Công ty TNHH TM&DV tổng hợp Minh Giang theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0062976 Thanh toán tiền ngaytheo giấy báo có Số: 91248

Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12/2013 Căn cứ vào HĐ GTGT 7249., công ty xuất

bán lại một lô hàng cho công ty TNHH Vesta Giá thanh toán là 15,742,448 đ, thuế GTGT 10% Chưa thu tiền khách hàng

- Phiếu xuất kho 132

Nghi ệ p v ụ 4: Ngày 12/12/2013, Công ty bán máy tính công ty CP ô tô KCVThăng Long theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0062979 Thanh toán tiền ngay theo phiếuthu Số: 1582 ngày 20/12/2013

Kế toán định khoản:

Nợ TK 111 : 15.400.000đ

Có TK 511 14,000.000 đ

Có TK 33311 : 1.400.000

Căn cứ phiếu thu Kế toán định khoản:

Nợ TK111 : 15.400.000đ

Có TK 131: 15.400.000đPhụ lục kèm theo:

Hóa đơn GTGT số 7249

- Phiếu xuất kho 142

Nghiệp vụ 5: Ngày 30/12/2013: Bán lẻ hàng hóa không lấy hóa đơn, tổng giá

trị thanh toán là 2,042,882,540 đ, trong đó thuế GTGT 10%, chưa nhận tiền thanh toán

Biểu 2.5: Trích sổ chi tiết bán hàng

Biểu 2.6: Trích bảng tổng hợp TK 511

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống

Đa, Hà Nội

Mẫu số S35 – DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SL Đơn giá Thànhtiền Thuế

Khác(521,531,…)

0062798 03/12 Xuất bán cho công ty TNHH

Thương mại và đầu tư Việt Liên

111 03 3.290.00

09.870.000 987.000

09/1

2

0062827 09/12 Xuất bán cho công ty TNHH Vesta 111 02 3.290.00

06.580.000 658.000

10/1

2

0062869 10/12 Xuất bán cho công ty TNHH cung

cấp thông tin Việt Nam

112 05 3.290.00

0

16.450.00

01.645.000 822.500

Biểu 2.6: Trích bảng tồng hợp TK 511

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 511Tháng 12 năm 2013

Đơn vị tính: đồng

1 Máy tính HP Pavilion P6-2315L 12 39.480.000

6 Máy điều hòa Panas

Biểu 2.7: Trích sổ nhật ký bán hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt,

Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S03a3 – DDN(Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ –BTC ngày 20/6/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ghi có tài khoản doanh thu

10/12 0062972 10/12 Xuất bán cho công ty TNHH

Thương mại và đầu tư Việt Liên

112 3.680.000

11/12 0062978 11/12 Xuất bán cho Công ty TNHH

TM&DVTH Minh Giang 131 53.845.000

Cộng chuyển sang trang sau 2.570.000.0

Biểu 2.8: Trích sổ cái

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong VN

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống

Đa, Hà Nội

MST: 0101404048

Mẫu số S02c1-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2013

Số hiệu tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính:đồng

Số phát sinh trong tháng31/12 0062677 01/12 Xuất bán điều hòa Elextrolux 111 5.580.00031/12 0062778 01/12 Xuất bán máy tính HP Pavilion 111 13.160.00031/12 0062781 02/12 Xuất bán tủ lạnh Sanyo 112 4.350.00031/12 0062798 03/12 Xuất bán cho công ty TNHH Thương mại và đầu tư Việt Liên 111 9.870.00031/12 0062972 10/12 Xuất bán máy in Laser 112 3.680.00031/12 0062998 12/12 Nhập kho máy in Laser bị trả lại 156 3.680.000

Sổ này có … trang, đánh số từ trang số …… đến trang ……

Ngày mở sổ: …

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.3.1 Khái quát

• Chiết khấu thương mại:

Là khoản tiền chênh lệch giá bán thấp hơn giá niêm yêt, doanh nghiế ̣p giảm trư ̀

cho người mua hàng do mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng

• Hàng bán bị trả lại:

Là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồngkinh tế hoặc theo chính sách bảo hành, như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

• Giảm giá hàng bán:

Là khoản tiền mà bên bán giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt như: lễ, xử lí hàng tồn kho, giới thiệu sản phẩm mới hoặc hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

2.3.2 Chứng từ sử dụng.

Hóa đơn, chứng từ chiết khấu/giảm giá hàng bán

Biên bản đổi trả hàng

Quy trình x ử lí:

• Chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán:

Các khoản chiết khấu, giảm giá sẽ được hai bên thỏa thuận trong hợp đồng mua bánhoặc giảm trừ trực tiếp khi khách hàng thanh toán tiền hàng

• Trường hợp khách hàng muốn đổi, trả hàng hóa:

Đ ố i v ớ i bán s ỉ :

Bên đổi, trả hàng sẽ lập giấy đề xuất đổi, trả hàng gửi cho bên bán Sau khi được chấp nhận hai bên sẽ tiến hành lập biên bản đổi, trả hàng và tiến hành giao dịch đổi, trả hàng theo thỏa thuận

Đ ố i v ớ i bán l ẻ :

Khi khách hàng muốn đổi trả hàng hóa thì khách hàng phải mang theo hóa đơntính tiền của hàng hóa mua Căn cứ vào chứng từ này, nhân viên thu ngân sẽ kiểm tra hàng hóa và thời gian mua hàng dưới sự xác nhận của bảo vệ và phụ trách cửa hàng.

Nếu còn trong thời hạn đổi trả thì nhân viên thu ngân phải thu lại bill, đánh dấu và ghi chú vào danh mục hàng khách trả lại, đồng thời tiến hành trả lại tiền hoặc đổi hàng cho khách

2.3.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

* Phương pháp hạch toán:

Nợ: Các khoản giảm trừ cho khách hàng đã phát sinh trong kì bao gồm: chiết

khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Có: Kết chuyển toàn bộ các khoản làm giảm trừ doanh thu sang tài khoản 511

để tính doanh thu thuần

2.3.4 Sổ sách kế toán

Sổ Cái 521

Sổ Cái 531

Sổ Cái 532

Sổ chi tiết hàng hóa

Sổ chi tiết công nợ

2.3.5 Một số nghiệp vụ minh họa

Ví dụ 1: Ngày 01/12/2013 bán Công tyTNHH TM & DV Tây Đô tổng tiền

13.160.000 chiết khấu 5% trên hóa đơn số tiền 658.000 thanh toán tiền ngay

Ví dụ 2: Ngày 12/12/2013 Một số hàng hóa đã bán Công ty TNHH Thương mại

và đầu tư Việt Liên trong ngày bị trả lại do không đáp ứng được yêu cầu chất lượng

Biểu 2.10: Trích sổ chi tiết TK 521

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống

Đa, Hà Nội

Mẫu số S38 – DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Tài khoản: 5211Tên sản phẩm: Máy tính để bàn HP Pavilion P6-2315L

01/12 Xuất bán cho công ty TNHH

TM & DV Tây Đô

112 658.000

10/12 006286

9

09/12 Xuất bán cho công ty TNHH

cung cấp thông tin Việt Nam

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.11: Trích bảng tổng hợp tài khoản 521

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Tài khoản: 521Tháng 12 năm 2013

Đơn vị tính: đồng

thương mại

Biểu 2.12: Trích sổ nhật ký chung

Đơn vị : Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam.

Địa chỉ : Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội.

Mẫu số S03a-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

STT dòng

TK ĐƯ

Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang …

Ngày mở sổ: …

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.13: Trích sổ cái TK 521

Đơn vị : Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ :Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số S02c1-DN (Ban hành kèm theoQĐ số 15/2006/QĐ-

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Tài khoản: 521Tháng 12 năm 2013

Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh trong tháng31/12 0062385 01/12 Xuất bán máy tính HP 112 658.000

31/12 0062839 04/12 Xuất báncho công ty CP Hưng thành 111 776.500

31/12 0062869 09/12 Xuất bán cho công ty TNHH cung cấp thông tin Việt Nam 111 822.500

Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ……

Ngày 31 tháng 12 năm 013

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.16: Trích sổ chi tiết TK 531

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống

Đa, Hà Nội

Mẫu số S38 – DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Tài khoản: 5314Đối tượng: Máy in Laser canon LBP2900-A4

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.17: Trích bảng tổng hợp tài khoản 531

Đơn vị: Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam

Địa chỉ: Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Tài khoản: 531Tháng 12 năm 2013

Đơn vị tính: đồng

lại

Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.18: Trích sổ nhật ký chung

Đơn vị : Công ty TNHH Tiên Phong Việt Nam.

Địa chỉ : Phòng 202, nhà 259B, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội.

Mẫu số S03a-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

sổ cái

STT dòng

TK ĐƯ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)