Báo cáo thực tập tốt nghiệp khoa kinh tế và kế toán (4)

Xuất phát từ những lý do trên và ý nghĩa thực tiễn của vấn đề nghiên cứu tôi chọn đề tài" Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình ".. Mục

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Một trong những vấn đề then chốt có tính quyết định sự tồn tại và phát triển của một doanh nhân đó là hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh Đây là yếu tố không thể thiếu đòi hỏi các chủ thể kinh tế phải thực

sự quan tâm, xem nó như là tuyến giao thông nối liền các hoạt động để mang lại hiệu quả kinh doanh mong muốn cho doanh nghiệp Hoạt động tiêu thụ hàng hóa không đơn thuần chỉ là cầu nối hàng hoá, sản phẩm doanh nghiệp đến người tiêu dùng mà nó còn bảo tồn các hoạt động như tiếp thị, marketing mở rộng thị trường, thu hồi công nợ và đặc biệt là hoạt động tổng hợp cập nhật sổ sách, chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động tiêu thụ.

Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh phải hướng tới mục tiêu là người tiêu dùng thì mới mang lại hiệu quả Tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò hàng đầu, thông qua tiêu thụ sản phẩm mà doanh nghiệp có thể nắm bắt được thị hiếu của người tiêu dùng, biết được số lượng, chất lượng, mẫu mã, chủng loại các loại hàng hóa trên thị trường và qua đó cũng biết được vị thế của đối thủ cạnh tranh và vị thế của mình trên thị trường.

Xuất phát từ những lý do trên và ý nghĩa thực tiễn của vấn đề nghiên cứu tôi

chọn đề tài" Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình "

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

- Hệ thống hóa một số vấn đề về cơ sở lý luận liên quan đến đề tài;

- Tìm hiểu, thu thập, xử lý phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

- Đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại đơn vị.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là kế toán thành phẩm và tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp phỏng vấn quan sát: là phương pháp dùng để tìm hiểu tình

hình tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán

- Phương pháp tham khảo tài liệu: là phương pháp dùng để tìm hiểu tình

hình lý thuyết, những vấn đề có liên quan đến đề tài nghiên cứu thông qua các tài liệu

- Phương pháp chứng từ kế toán: là phương pháp xác định và kiểm tra sự

hình thành các nghiệp vụ.

- Phương pháp đối ứng tài khoản: là phương pháp thông tin và kiểm tra sự

vận động của tài sản, nguồn vốn trong quá trình kinh doanh.

- Phương pháp thống kê phân tích: là phương pháp dựa trên các số liệu

được thống kê để đánh giá phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

5 Kết cấu các chương

Ngoài lời mở đầu và kết luận, đề tài này gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

tại Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

Chương 3: Giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và

tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 2-9 HÒA BÌNH

1.1.Giới thiệu về Công ty

1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển

Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 2-9 HOÀ BÌNH

Mã số thuế: 5400163463

Địa chỉ: Khu 2, Thị trấn Hàng Trạm, Huyện Yên Thủy, Tỉnh Hòa Bình

Đại diện pháp luật: Phạm Văn Châu

Ngày cấp giấy phép: 02/12/1992

Ngày hoạt động: 06/11/1992

Điện thoại: 02183 864106 – 0982

1.1.2.Chức năng quyền hạn của Công ty

Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình là đơn vị trực tiếp sản xuất ra của cải vật chất cho Công ty, cho xã hội Là đơn vị sản xuất hàng hoá sản phấm trên cơ sở xây dựng tổ chức thực hiện kế hoạch nhằm đáp ứng nhu cầu phát triến ngày càng cao của thị trường, phát huy những thành quả đạt được, tăng cường đầu

tư, mở rộng qui mô sản xuất và tiếp cận thị trường trong và ngoài nước, đảm bảo việc làm thường xuyên cho người lao động và cuối cùng thu lợi nhuận về cho Công ty Do đó Công ty có các nhiệm vụ như sau:

- Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là sản xuất các mặt hàng xuất khấu, hàng trang trí nội thất nhằm góp phần phục vụ khách hàng trong nước và đặc biệt xuất khấu đi nước ngoài Đồng thời từng bước nâng cao cơ sở hạ tầng góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

- Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách do Nhà nước qui định, đồng thời Công ty áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến vào lĩnh vực sản xuất của Công ty.

- Ghi chép số sách kế toán đầy đủ và quyết toán theo đúng qui định của pháp luật

kế toán thống kê hiện hành và chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính.

- Nộp thuế và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ khác theo qui định của pháp luật.

- Công ty ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình được quyền hoạt động sản xuất dựa trên cơ sở bình đắng, tôn trọng pháp luật và tự chủ trong sản xuất kinh

- Doanh nghiệp sản xuất theo mùa vụ, chu kỳ sản xuất 10 tháng/ năm.

- Sản phẩm sản xuất chủ yếu như bàn ghế ngoài trời và hàng trang trí nội thất dùng để xuất khẩu.

Nguyên liệu sản xuất chủ yếu là gỗ mua từ trong nước hoặc nhập khấu từ

- Bãi gỗ nguyên liệu: Là nơi tập kết các loại gỗ nguyên liệu khi mới mua về đế chuẩn bị cho việc chế biến sản phẩm Gỗ nguyên liệu thường được chia nước

ngoài.

1.2.2.Quy trình tổ chức sản xuất

Bãi gỗ nguyên liệu: Là nơi tập kết các loại gỗ nguyên liệu khi mới mua về

đế chuẩn bị cho việc chế biến sản phẩm Gỗ nguyên liệu thường được chia làm hai loại:

Gỗ tròn và gỗ xẻ.

+ Gỗ tròn: Là những loại gồ còn nguyên cây chưa cưa xẻ thành ván.

+ Gỗ xẻ : Là những loại gỗ đã qua công đoạn xẻ thành ván theo quy định

- Cưa xẻ theo qui cách: Công đoạn này được thực hiện bởi phân xưởng xẻ (CD) với công suất khoảng 2500m3 gỗ tròn /năm Đây là công đoạn cưa xẻ gỗ tròn thành ván theo từng qui cách của từng loại hàng hoá Và là công đoạn đầu tiên trong việc sản xuất ra sản phấm.

- Tuyển chọn và phân loại: Sau khi đã cưa xẻ xong tiến hành tuyển chọn và phân loại để đưa vào luộc sấy.

- Khu luộc, sấy: Được thực hiện bởi 10 lò sấy làm cho gỗ được khô tránh mọt và

các loại vi trùng đục lỗ, tạo thêm độ bền chắc cho gỗ.

- Gia công chế tác định hình sản phấm: Được thực hiện qua các bộ phận sản xuất như: sơ chế (rong, lộng, tubi, thấm, bào ), tinh chế (khoan, đục ), lắp ráp Mục đích của công đoạn này là tạo nên hình dáng của sản phẩm theo đúng mẫu của khách hàng đã cung cấp.

- Chà láng, vecni: Khi đã định hình sản phẩm cần phải làm tăng thêm vẻ đẹp cho sản phấm, đảm bảo chất lượng sản phấm.

- KCS (Kiếm hàng), đóng gói, nhập kho: Đây là công đoạn cuối cùng của việc sản xuất sản phấm, sản phấm sau khi hoàn thành công đoạn chà láng, vecni sẽ được KCS của xưởng hoặc của khách hàng kiếm tra chất lượng lần cuối cùng Sau đó sản phẩm sẽ được đóng gói (đóng bao bì) nhập kho để chuẩn bị cho việc xuất bán.

- Xuất bán thành phẩm: Sản phẩm sau khi đã hoàn thành nhập kho căn cứ vào thời gian giao hàng trong đơn đặt hàng Công ty xuất kho sản phấm theo đúng số lượng và đơn giá bán hàng Đây là kết quả cuối cùng của quá trình sản xuất đồng thời nó là một khâu quan trọng đế xác định được doanh thu và lợi nhuận trong một đơn đặt hàng.

1.3.Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Nhiệm vụ chức năng của từng ban và mối quan hệ giữa các đơn vị.

- Giám đốc: Là người phụ trách điều khiển toàn bộ hoạt động của Công ty, trục tiếp điều hành và quản lý các phòng ban Giám đốc quyết định chủ trương, biện pháp đế thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đúng với chức năng Nhà nước cho phép Giám đốc có quyền tuyển dụng lao động đế phục vụ sản xuất kinh doanh; Có quyền bố nhiệm, bãi nhiệm các chức danh trong phạm vi cấp thẩm quyền qui định; Có quyền khen thưởng những ai làm việc tốt và kỷ luật những người chưa chấp hành đúng qui định Giám đốc là chủ tài khoản quan hệ giao dịch với các tố chức kinh tế bên ngoài.

- Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành một số công việc được Giám đốc uỷ nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những công

việc đã điều hành Ngoài ra là người thứ hai làm chủ tài khoản khi Giám đốc đi vắng Phó Giám đốc theo dõi phụ trách công tác nghiệp vụ, công tác kế hoạch vật tư, kỹ thuật, theo dõi tiến độ sản xuất hoàn thành các công hàng đã ký kết trong hợp đồng.

- Phòng kế toán: Có chức năng, nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý công tác kế toán tài chính, thống kê, lập kế hoạch sử dụng vốn, thực hiện chế độ kế toán hiện hành, phản ánh kịp thời chính xác mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty, thực hiện công tác tiền lương, bảo hiếm xã hội, vật tư Phòng kế toán chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kế toán tài chính, công tác thu chi của đơn vị.

- Phòng kế hoạch: Là phòng tham mưu tống hợp cho Giám đốc có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch hàng tháng, quí, năm, dài hạn thay đổi sản xuất, xây dựng cung ứng vật tư kỹ thuật theo dõi việc xuất nhập khẩu và xây dựng chương trình sản xuất kinh doanh của Công ty Tổ chức hướng dẫn nghiệp vụ công nhân trong quá trình sản xuất đảm bảo chất lượng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về chuyên môn của mình đã được Giám đốc giao cho.

Phòng tố chức hành chính: Có trách nhiệm nghiên cứu chủ trương chính sách của Nhà nước đê tham mưu cho Giám đốc về quản lý và điều phối nhân sự

Có kế hoạch bố nhiệm, bãi nhiệm điều động nhân sự cho các phòng ban, các bộ phận sản xuất của Công ty, theo dõi và thực hiện các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, kiếm tra, kiếm soát nhân sự tại các phòng ban.

- Phòng cung ứng vật tư: Tô chức cung ứng nguyên liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất, xây dựng kế hoạch sản xuất, kiếm tra định mức đầu tư nguyên liệu, làm cơ

sở mua nguyên liệu phục vụ sản xuất Có quyền yêu cầu xưởng, các tố chức báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu làm cơ sở phân tích số liệu, tổ chức kiểm tra tình hình thực tế sản xuất với Giám đốc Ra quyết định và ký các văn bản trong phạm vi trách nhiệm được giao theo sự phân công hoặc uỷ quyên của Giám đốc.

- Phòng kỹ thuật: Thiết kế và xem xét các qui trình sản xuất mẫu sản phấm, sửa chữa, quản lý thiết bị máy móc.

- Quản đốc: Trực tiếp điều hành chỉ đạo các tổ sản xuất, tổ chức kiểm tra chất

lượng thành phẩm tại phân xưởng, điều động nhân sự trong sản xuất, quản lý máy móc các phương tiện, nguyên liệu thuộc xưởng quản lý, giải quyết các vấn

đề phát sinh trong sản xuất, quyết định tất cả các vấn đề liên quan tới sản xuất.

- Tố phôi: Là giai đoạn đầu tiên của quá trình sản xuất Nhiệm vụ của tổ phôi là định hình các chi tiết để chuyển cho tổ máy.

- Tổ máy: Sau khi ra phôi xong chuyển đến cho tổ máy Tổ máy sẽ bào, đục, khoan, đánh tubi, chạy nhám thùng các chi tiết mà phôi đã ra theo yêu cầu của sản phẩm.

- Tô lắp ráp: Có nhiệm vụ là rắp láp các chi tiết của tố máy chuyến sang thành các cụm chi tiết theo qui cách sản phâm.

- Tô nguội: Nhiệm vụ của tố là làm cho các cụm chi tiết đẹp, láng Các cụm chi tiết chuyến qua sẽ được nguội trám, nạo và chà láng ở những chỗ cần thiết Đây chính là giai đoạn tốn nhiều thời gian nhất.

- Tổ bốc xếp: Sau khi thành phẩm làm xong được KCS kiểm, kiểm xong đạt chất lượng thì tố bốc xếp tiến hành đóng gói Khi đến ngày giao hàng cho khách hàng tố bốc xếp có nhiệm vụ bốc hàng lên cotainer đế giao cho khách hàng.

Tổ trưởng các tổ sản xuất: Trực tiếp hướng dẫn công nhân sản xuất trong tố mình làm đúng với qui trình công nghệ, đảm bảo yêu cầu về chất lượng Kiểm soát chặt chẽ trong quá trình sản xuất giải quyết kịp thời các yếu tố không phù hợp về chất lượng phát sinh trong quá trình sản xuất Quản lý công nhân sản xuất trong bộ phận thực hiện tốt nội qui lao động tuân thủ các qui định về vận hành máy móc thiết bị Chịu trách nhiệm trước quản đốc, trưởng phòng cung ứng vật tư về hoạt động sản xuất của tổ, nhóm do mình phụ trách.

1.4.Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

*Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Ghi chú: : Chỉ mối quan hệ chức năng

: Chỉ mối quan hệ phối hợp, kiểm tra

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy quản lý phòng tài chính kế toán

*Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp): Là người phụ trách chung công

tác kế toán của công ty, giúp Giám đốc điều hành toàn bộ công tác kế toán, công tác thống kê và bộ máy kế toán Là trợ lý đắc lực của Giám đốc trong tham mưu các chiến lược kinh doanh và ký hợp đồng kinh tế.

- Phó phòng ( Kiêm kế toán tiền mặt, công nợ bán ): Tổ chức ghi chép,

phản ánh công nợ phải thu, tạm ứng, thanh toán lương nhân viên.

- Kế toán kho: Theo dõi hằng ngày tình hình nhập xuất hàng hoá vào thẻ

kho của từng mặt hàng, cuối kỳ kiểm kê làm báo cáo kiêm bảng cân đối nhập xuất hàng tồn kho.

- Kế toán ngân hàng ( Kiếm kế toán công nợ mua ): Trực tiếp giao dịch với

ngân hàng về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thanh toán với ngân hàng bằng hình thức chuyển khoản, theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng của công

ty và theo dõi công nợ phải trả.

- Kế toán thuế: Công việc hằng ngày là tập hợp theo dõi hóa đơn chứng từ

đầu ra và đầu vào, thường xuyên cập nhật các thông tư hướng dẫn cũng như các chính sách thuế mới ban hành có liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty mình

1.5.Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng

- Kỳ kế toán năm : 01/01/N đến 31/12/N.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : đồng việt nam.

- Hình thức kế toán của công ty áp dụng: hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

* Trình tự ghi số:

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, kế toán lập chứng từ ghi số Căn cứ vào chứng từ ghi số đế ghi vào số đăng ký chứng từ ghi

số, sau đó được dùng đế ghi vào số cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn

cứ lập chứng từ ghi số được dùng đế ghi vào số, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải kho á số tính ra tống số tiền của các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh trong tháng trên số đăng ký chứng từ ghi số, tính ra tống số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên số cái Căn cứ vào

số cái lập bảng cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, các số liệu ghi trên số cái và bảng tống hợp chi tiết (được lập từ các số thẻ kế toán chi tiết) được dùng đế lập báo cáo tài chính.

- Quan hệ đối chiếu kiếm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tống số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau

và bằng tống số tiền phát sinh trên số đăng ký chứng từ ghi số Tống sổ dư nợ

và tống số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư cuả từng tài khoản trên bảng cân đổi số phát sinh phải bằng số

dư của tòng tài khoản tưong ứng trên bảng tống hợp chi tiết.

ệ th ố ng tài khoán kế toán thưc tế đang áp dung tai Công ty: Công ty hiện nay

thực hiện hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định sổ

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.

Phương pháp hach toán hàng tồn kho mà Công ty đang sử dung: Hàng tồn kho

của Công ty được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp tính giá xuất kho vât tư hàng hoá s ả n phẩm: Công ty đang áp

dụng phương pháp tính giá xuất kho vật tư , thành phẩm theo phương pháp thực tế đích danh.

Ph

ươ ng pháp n ộ p thuế giá tri gia tăng của Công ty: Tất cả các sản phẩm của

Công ty làm ra đều chịu thuế Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hàng tháng nhưng đối với những hàng hoá xuất khẩu thì thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 2-9 HÒA BÌNH

2.1 Phân loại

Phân loại:

NVL tại công ty được phân loại theo nội dung kinh tế:

- Nguyên vật liệu chính: là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trìnhsản xuất nó cấu thành thực thể vật chất cảu sản phẩm như: gạch, đá, sắt, thép, xi măng…trong nguyên vật liệu chính bao gồm cả thành phầm mua ngoài Đó là các chi tiết của bộphận của thành phẩm mà doanh nghiệp mua của các đơn vị khác để tiếp tục sản xuất chếbiến thành sản phẩm của doanh nghiệp

- Nguyên vật liệu phụ: là những thứ vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuấtkinh doanh có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dạng bên ngoàicủa sản phẩm, giúp phần tăng thêm chất lượng sản phẩm hoặc đảm bảo cho quá trình sảnxuất kinh doanh hoạt động, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật và quản lý…nhưdầu bôi trơn máy móc…

- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu được dung để cung cấp nhiệt lượng trong quátrình sản xuất kinh doanh như: than, củi, xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt…

- Phụ tùng thay thế: Gồm các chi tiết, phụ tùng dung để sửa chữa và thay thế chomáy móc thiết bị

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các vật liệu thiết bị cần lắp, khôngcần lắp, vật kết cấu (bằng kim loại, gỗ, bê tông), công cụ, khí cụ…mà công ty mua vàonhằm mục đích đầu tư xây dựng cơ bản

- Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất có thể sử dụng lạihay bán ra ngoài

- Vật liệu khác: Là những vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm

gỗ, sắt, thép hoặc phế liệu thu nhặt thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ

Nguồn cung cấp: Tất cả NVL tại công ty đều do mua ngoài để nhập kho.

2.2 Tính giá NVL theo giá thực tế

Tính giá NVL là một vấn đề quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL Tínhgiá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán NVL ở cácdoanh nghiệp sản xuất, NVL được tính theo giá thực tế Song do đặc điểm của NVL cónhiều chủng loại, thường xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và do yêucầu của công tác kế toán NVL là phản ánh kịp thời tình hình biến động và số hiện có củaNVL nên trong công tác kế toán NVL còn có thể đánh giá theo cách hạch toán

Tính giá NVL nhập kho: Công ty là cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng

nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế nên tính giá NVL nhập kho được xác địnhnhư sau:

+

Các chi phíliên quan thumua, vận

+

Thuế nhậpkhẩu (nếucó)

+

Cáckhoảnchiết khấu

mua

bán (chưa thuếGTGT)

chuyển, bốc

dỡ (chưa thuếGTGT)

giảm giá(nếu có)

Ví dụ: Theo hóa đơn ngày 02/10/2014 Công ty mua 80 m 3 gỗ xoan về nhập khovới đơn giá 205.000 đồng/m3, thuế VAT 10% Vậy giá thực tế nhập kho 80 m3 gỗ xoannày được tính như sau:

= 80 x 205.000 = 16.400.000 đồng

Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Mỗi công trình mở riêng một kho tại nơi thi công công trình nên tất cả các NVLmua về đều được chuyển thẳng tới công trình thi công và nhập kho tại công trình đó

Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các loại vật tư mua về nhập kho mà không thểquản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá… Vì sau mỗi lần nhập kho, NVL đã

bị trộn lẫn số mới và số cũ nên hiện nay Công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân

cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho

Tổng sản lượngNVL nhập trong kỳ

Sản lượng NVL tồnđầu kỳ

Tổng giá trị NVLnhập trong kỳ

Giá

thực tế

NVL xuất

Sốlượng NVLxuất kho

Đơn giábình quânNVL xuất

Ví dụ: Tồn đầu tháng 10/2014 của thép hình là 567 kg Đơn giá là 14.585đ/kg Tìnhhình trong tháng nhập 5.000 kg đơn giá 15.000 đ/kg

2.3 Phương pháp hạch toán

a, Hạch toán chi tiết

Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình hạch toán chi tiết vật liệu theophương pháp thẻ song song

Đơn giá

567x14.585 5.000x15.0

14.958đ/kg

Th

ẻ kho

Sổ(thẻ) kế

Phiếuxuất kho

Bảng tổnghợp nhập,xuất, tồn khoPhiếu

nhập kho

Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

SƠ ĐỒ 2.5: SƠ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Trình tự tiến hành của phương pháp thẻ song song:

- Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ghi

số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thường xuyên đốichiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế còn ở kho Định kỳ, sau khi ghi thẻkho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán

- Ở phòng kế toán: Mở thẻ hoặc sổ chi tiết cho từng danh điểm nguyên vật liệutương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Định kỳ, khinhận được chứng từ nhập xuất kho của thủ kho gửi đến kế toán nguyên vật liệu phải kiểmtra từng chứng từ ghi đơn giá và tính thành tiền Sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết vậtliệu có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ hoặc tính sổ tính ra tổng số nhập, tổng sốxuất và tổng số tồn của từng thứ vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợpnhập xuất tồn kho về giá trị để dối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Với cách ghi chép, kiểm tra và đối chiếu như trên, phương pháp có những ưunhược điểm sau:

- Ưu điểm: Phương pháp này ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra, đối chiếu,

quản lý chặt chẽ tình hình biến động và số hiện có của từng thứ vật liệu theo giá trị và sốlượng của chúng

- Nhược điểm: Khối lượng ghi chép lớn, trùng lặp nhiều hơn nữa việc kiểm tra đối

chiếu chủ yếu được tiến hành vào cuối tháng do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thờicủa công tác kế toán

 Kết cấu tài khoản 152

Sổ kế toántổng hợp

TK 152

SD:

- Tăng do nhập kho

- Tăng do kiểm kê thừa

- Tăng do đánh giá lại NVL tăng

- Giảm do xuất kho

- Giảm do kiểm kê thiếu

- Giảm do đánh giá lại NVL giảm

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Phiếu nhập kho

- Giấy đề nghị xuất vật tư

- Phiếu xuất kho

- Thẻ kho

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ - TK 152

- Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn nguyên vật liệu

- Bảng kê chi tiết nhập vật tư ghi Có tài khoản 112

- Bảng kê chi tiết xuất vật tư ghi Nợ tài khoản 154

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Kế toán tăng nguyên vật liệu

Kế toán NVL tăng do các nguồn sau:

- Tăng do nhập kho

- Tăng do kiểm kê thừa

- Tăng do đánh giá lại vật liệu tăng.

Trong tháng 10 năm 2014, Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình chỉ phátsinh kế toán NVL tăng do mua ngoài, không phát sinh do kiểm kê và đánh giá lại NVLtăng Chính vì thế em chỉ nghiên cứu Kế toán tăng NVL do mua ngoài trong tháng 10năm 2014 của Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình như sau:

Căn cứ yêu cầu vật tư cần để sử dụng, phòng kế toán lập giấy đề nghị nhập vật tư

có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc

Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

Khu 2, Thị trấn Hàng Trạm, Huyện Yên

Lý do: Sản xuất đơn hàng

Mẫu số 01GTKT3/001

Ký hiệu: AA/14P

Số :0000048Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư phát triển quốc tế Sơn Hà

Mã số thuế: 0106124693

Địa chỉ: Thôn Quỳnh Đô, xã Vĩnh Quỳnh, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Điện thoại: 0904624698 Số tài khoản: 6703637567289210

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

Mã số thuế: 0101904121

Địa chỉ: Khu 2, Thị trấn Hàng Trạm, Huyện Yên Thủy, Tỉnh Hòa Bình

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 6201630467279210

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: hai mươi chín triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng

Ban kiểm nghiệm gồm:

3 Ông/ Bà: Vương Trần Trung Giám đốc vật tư Trưởng ban

4 Ông/ Bà: Vương Quỳnh Hoa kế toán Uỷ viên

5 Ông/ Bà: Bùi văn Chung Thủ kho công Uỷ viên

6 Ông/Bà: Ngô Việt Dũng Bên giao hàng Uỷ viên

Phương thức kiểm nghiệm: kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng

Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

S

TT

Tên vật tư

M

ã số

Đ VT

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

G hi chú Số

đúng quy cách

Số sai quy cách

DA01

Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 10 năm 2014 Nợ TK 152 Số: 001 Có TK 112

Họ và tên người giao hàng: Công ty TNHH đầu tư phát triển quốc tế Sơn Hà

Theo HĐ số 0000048 ngày 02 tháng 10 năm 2014

Nhập tại kho: Công ty

giá

Thành tiền Theo

chứng từ

00

16.400.000

bạch đàn

DA01

00

10.000.000

(ký, đóng dấu)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao khách hàngNgày 18 tháng 10 năm 2014

Mẫu số 01GTKT3/001

Ký hiệu: AA/14P

Số :0000054Đơn vị bán hàng: Công ty CP Vật Liệu Hà Tây

Mã số thuế: 0195274692

Địa chỉ: Km 22 QL 6, Non Nông, Ngọc Hòa, H.Chương Mỹ, Hà Nội

Điện thoại: 0934.522.899 Số tài khoản: 6876637587689784

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

Mã số thuế: 0101904121

Địa chỉ: Khu 2, Thị trấn Hàng Trạm, Huyện Yên Thủy, Tỉnh Hòa Bình

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 6201630467279210

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.382.500

Số tiền viết bằng chữ: bảy mươi triệu hai trăm linh bảy nghìn năm trăm đồng

Khi vật tư về kho, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau:

Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa Bình

Khu 2,TT Hàng Trạm, H Yên Thủy, T.Hòa Bình

Ban kiểm nghiệm gồm:

7 Ông/ Bà: Vương Trần Trung Giám đốc vật tư Trưởng ban

8 Ông/ Bà: Vương Quỳnh Hoa kế toán Uỷ viên

9 Ông/ Bà: Bùi văn Chung Thủ kho Uỷ viên

10 Ông/Bà: Ngô Việt Dũng Bên giao hàng Uỷ viên

Phương thức kiểm nghiệm: kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng

Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

S

TT

Tên vật tư

VT

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Gh

i chú

đúng quy cách

Kiểm nghiệm vật tư đạt yêu cầu, lập phiếu nhập kho

Công ty TNHH Một thành viên 2-9 Hòa

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Nợ TK 152 Số: 002 Có TK 112

Họ và tên người giao hàng: Công ty CP Vật Liệu Hà Tây

Theo HĐ số 0000054 ngày 18 tháng 10 năm 2014

Nhập tại kho: Kho công ty

giá

Thành tiền Theo

chứng từ

0

1.750.000

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ tại cuốn để lưu, liên 2 giao cho

thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người giao hàng giữ liên

3

BẢNG 2.6: BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ GHI CÓ TÀI KHOẢN 112

Công ty CP ĐTXD&PT hạ tầng Sông

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 45Ngày 31 tháng 10 năm 2014

Nợ Có

133 112 29,172,499

320,897,489