HOÀN THIỆN CÔNG tác kế TOÁN và PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ sử DỤNG tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY cổ PHẦN VINATEX đà NẴNG”

Trong thời gian thực tập,tìm hiểu tại công ty cổ phần Vinatex cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cô giáo khoa kế toán và các anh chị phòng tài chính kế toán- công ty Vinatex,

Công ty thực tập: Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

Sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2

Giáo viên hướng dẫn: Ths Lê Văn Nam

ĐÀ NẴNG – THÁNG 4/2013

Lời mở đầu

Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạt động sản xuất thực chất là quá trình sử dụng các tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo ra các sản phẩm phục vụ nhu cầu của con người Đối với các doanh nghiệp, TSCĐ là nhân tố đẩy mạnh quá trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao năng suất của người lao động Bởi vậy TSCĐ được xem như là thước

đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Trong những năm qua, vấn đề nâng cao hiệu quả của việc sử dụng TSCĐ đặc biệt được quan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy

mô TSCĐ mà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn tài sản cố định hiện có Do vậy một doanh nghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi mới TSCĐ.

Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý TSCĐ của một doanh nghiệp Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình TSCĐ của doanh nghiệp trên nhiều góc độ khác nhau Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ có được những phân tích chuẩn xác để ra những quyết định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo các quy định hiện hành của chế độ tài chính kế toán Để chế độ tài chính kế toán đến được với doanh nghiệp cần có một quá trình thích ứng nhất định Nhà nước sẽ dựa vào tình hình thực hiện chế độ ở các doanh nghiệp, tìm ra những vướng mắc để có thể sửa đổi kịp thời

Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng là một doanh nghiệp sản xuất và thương mại,hoạt động trong lĩnh vực may mặc Tài sản cố định đóng một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Trong những năm qua, Công ty đã mạnh dạn đầu tư vốn vào các loại TSCĐ, đặc biệt là các loại máy móc thiết bị dệt may, đồng thời từng bước hoàn thiện quá trình hạch toán và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ Bên cạnh những thành quả đã đạt được, Công ty vẫn còn những mặt hạn chế cần khắc phục

Trong thời gian thực tập,tìm hiểu tại công ty cổ phần Vinatex cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cô giáo khoa kế toán và các anh chị phòng tài chính kế toán-

công ty Vinatex, em đã mạnh dạn chọn đề tài thực tập: “Hoàn thiện công tác kế toán

và phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định tài công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng”.

Kết cấu đề tài gổm có 3 chương chính như sau:

Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và hoạt động quản lý của công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

Chương 2:Thực tế công tác kế toán và phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

Chương 3:Hoàn thiện công tác kế toán và biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG

1.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

_Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng (với tên tiếng Anh là Vinatex Danang Join StockCompany) viết tắt là VINATEX DANANG, có trụ sở chính đặt tại 25 Trần Quý Cáp,Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 3203000715của công ty do Sở Kế hoạch và Đầu tư Đà Nẵng cấp lần đầu ngày 08/08/2005 và đăng

ký thay đổi lần thứ 3 số 0400410498 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Đà Nẵng cấp ngày16/10/2009.Với số vốn điều lệ 20.000.000.000 đồng và sự lãnh đạo của tổng giám đốc

Hồ Hai, công ty đã ngày càng mở rộng quy mô hoạt động của mình với tổng diện tíchmặt bằng là 28.594m2, tổng số thiết bị máy móc là 4.230 thiết bị và số lượng lao độnglên đến 3.350 người Có thể thấy Vinatex Đà Nẵng là một công ty cổ phần có quy môhoạt động rộng lớn, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đa dạng và phong phú trên nhiều lĩnhvực kinh doanh, tuy nhiên tập trung chủ yếu vẫn là lĩnh vực gia công xuất khẩu sảnphẩm may mặc Các ngành nghề kinh doanh hiện có ở công ty bao gồm: Sản xuất kinhdoanh hàng may mặc, hàng thêu đan, hàng áo len xuất khẩu, và tiêu thụ nội địa Kinhdoanh nguyên, phụ liệu, thiết bị phụ tùng ngành dệt, may, thiết bị điện - điện lạnh;kinh doanh thiết bị, hàng tiêu dùng Kinh doanh xuất nhập khẩu: Phụ liệu, phụ tùnghoá chất thuốc nhuộm, các sản phẩm cuối cùng của ngành dệt may, máy móc thiệt bịdệt may; kinh doanh xuất khẩu nguyên liệu hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, thựcphẩm, ô tô xe máy, máy điều hoà không khí, các mặt hàng công nghiệp tiêu dùng khác.Bên cạnh đó, công ty còn tập trung mở rộng một số lĩnh vực kinh doanh khác đượcxem như là hoạt động đầu tư tài chính ở công ty như: kinh doanh khách sạn, nhà hàng,khu du lịch, vui chơi giải trí, trung tâm mua sắm thương mại tổng hợp; kinh doanh địa

ốc, văn phòng cho thuê, khu phức hợp thương mại và các ngành nghề khác mà phápluật không cấm

_Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng còn được biết đến là thành viên liên kết của Tậpđoàn dệt may Việt Nam bởi có quy mô hoạt động rộng lớn và năng lực sản suất kinhdoanh dồi dào, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng, cả về số lượng

và chất lượng sản phẩm Công ty có quy mô gồm 3 nhà máy (nhà máy may Phù Mỹ ở

tỉnh Bình Định, nhà máy may Thanh Sơn – Đà Nẵng và nhà máy may Dung Quất tỉnh

Quảng Ngãi), xí nghiệp may 1 ở văn phòng công ty – 25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng và

1 Trung tâm thương mại dệt may Vinatex ở 153 Trưng Nữ Vương – TP Đà Nẵng; địabàn hoạt động trải dài từ thành phố Đà Nẵng đến tỉnh Bình Định Tuy nhiên, trung tâm

thương mại dệt may Vinatex đã chấm dứt hoạt động từ ngày 24/09/2011 theo quyếtđịnh số 45A/ QĐ- HĐQT của hội đồng quản trị để chuyển đổi thành công ty cổ phần.

_Với hình thức gia công và FOB các sản phẩm dệt may xuất khẩu, Công ty đã khôngngừng đẩy mạnh và tập trung vào hoạt động xuất khẩu ra các thị trường tiềm năng củangành dệt may Việt Nam như Mỹ, Đài Loan, Nga, Pháp và các nước E.U khác, trong

đó thị trường xuất khẩu chính đem lại nguồn doanh thu cho Công ty là 02 thị trường

Mỹ và Đài Loan Các sản phẩm may mặc do Công ty thiết kế và phân phối cho thịtrường nội địa chủ yếu thực hiện thông qua hoạt động của hệ thống cửa hàng bán lẻcủa Trung tâm Thương mại Dệt May Tuy nhiên, doanh thu sản phẩm tiêu thị nội địachiếm tỷ trọng không cao trong tổng cơ cấu doanh thu do sự ra đời non trẻ của Trungtâm Thương mại Dệt May và mục tiêu tập trung xuất khẩu của Công ty Qua đó, tathấy được thị trường tiêu thụ của công ty tập trung là các thị trường nước ngoài, cònthị trường tiêu thụ trong nước chỉ chiếm một phần rất nhỏ, công ty cần cố gắng nỗ lựchơn để khẳng định vị trí của mình ở thị trường nội địa

1.1.2 Tổ chức quản lý tại công ty

1.1.2.1 Cơ cấu tổ chức

_Nhìn vào sơ đồ bên dưới, ta thấy Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị là cơquan lãnh đạo cao nhất tại công ty, với sự giám sát chặt chẽ hoạt động của Ban kiểmsoát Các phòng ban trực thuộc văn phòng công ty chịu sự chỉ đạo chặt chẽ của bangiám đốc Các đơn vị trực thuộc như nhà máy may Thanh Sơn, Trung tâm thương mạidệt may Vinatex và xí nghiệp may 1 đặt trụ sở chính tại thành phố Đà Nẵng Nhà máymay Dung Quất đặt trụ sở tại Quảng Ngãi Nhà máy may Phù Mỹ bao gồm các xínghiệp may 2, 3, 4 và phân xưởng thêu đặt trụ sở tại Bình Định Cơ cấu tổ chức tạicông ty theo mô hình hỗn hợp, vừa tập trung vừa phân quyền, các đơn vị trực thuộcđều chịu sự lãnh đạo, điều hành kinh doanh tại văn phòng công ty đặt ở Đà Nẵng Tuynhiên, ban lãnh đạo các đơn vị trực thuộc có thể tự mình ra quyết định với những vấn

đề trong phạm vi giới hạn đơn vị mình, nhằm giảm thiểu lượng công việc khổng lồ và

sự phụ thuộc hoàn toàn vào ban lãnh đạo cấp trên

1.1.2.2 Phân công, phân nhiệm ở các phòng ban

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty cổ phần quyết địnhmọi vấn đề liên quan đến sự tồn tại và hoạt động của công ty như thông báo của hộiđồng quản trị và kiểm soát viên về tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh

của công ty.Hội đồng quản trị là bộ phận cao nhất trong công ty giữa hai kỳ đại hội cổ

đông

Hội đồng quản trị của công ty gồm có 5 người được Đại hội cổ đông bầu chọn theo thểthức bỏ phiếu kín Hội đồng quản trị bầu ra ban giám đốc trong đó chủ tịch hội đồng

quản trị kiêm giám đốc điều hành và 2 phó giám đốc trợ giúp, đảm nhận những côngviệc do tổng giám đốc phân công.

Hiện nay ở công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng có tất cả 6 phòng ban đảm nhận nhữngnhiệm vụ khác nhau tùy thuộc sự phân công ở ban giám đốc Nhìn vào sơ đồ trên tathấy các phòng ban được sắp xếp và bố trí một cách hợp lí với đầy đủ chức năng cầnthiết Các phòng ban trong công ty có chức năng, nhiệm vụ riêng biệt và có mối quan

hệ rất mật thiết, chặt chẽ với nhau nhằm mục đích cuối cùng là giúp giám đốc giảiquyết tốt những vấn đề đang phát sinh hàng giờ, hàng ngày của công ty Các nhà máymay Dung Quất, Phù Mỹ, Thanh Sơn và xí nghiệp may 1 chỉ thực hiện công tác sảnxuất và được quản lý một cách tập trung dưới sự giám sát, điều hành chung của bangiám đốc tại văn phòng công ty thông qua các phòng ban Trong đó, quan trọng nhất làphòng tổ chức hành chính và tài chính kế toán Đây là hai phòng ban đảm nhận nhữngcông việc trọng yếu trong công ty Phòng tổ chức hành chính với vai trò quản lý, đàotạo và chăm lo đời sống công nhân viên, bảo vệ tài sản và giữ gìn trật tự an toàn xã hộitrong công ty và khu vực Phòng tài chính kế toán là nơi phản ánh đầy đủ tình hìnhhạch toán về sản xuất kinh doanh và cung cấp thông tin cho ban giám đốc và các đốitượng khác (như nhà đầu tư, ngân hàng…) khi cần đưa ra những quyết định quantrọng Hơn nữa, phòng tài chính kế toán có mối quan hệ mật thiết với tất cả phòng bantrong công ty; cơ sở số liệu trung thực, chính xác, kịp thời từ phòng kế toán sẽ lànguồn thông tin đáng tin cậy cho những quyết định, kế hoạch quan trọng ở các phòngban khác và ngược lại Việc phân công, phân nhiệm ở các phòng ban tương đối rõràng, hợp lí và đảm bảo cho khối lượng công việc chia đều ở các phòng ban, giảmthiểu hiện tượng quá tải và phân công bất hợp lí ở các phòng ban trong công ty Là mộtcông ty có quy mô hoạt động, sản xuất rộng lớn nên trách nhiệm, nghĩa vụ của cácphòng ban trong công ty Vinatex tương đối nặng nề và quan trọng Mọi sai lầm, thiếusót dù nhỏ ở mỗi phòng ban, mỗi bộ phận đều ảnh hưởng quan trọng đến công tác sảnxuất kinh doanh, đến đội ngũ lao động đông đảo ở công ty Mọi sự phân công, phânnhiệm ở các phòng ban đều dưới sự giám sát, chỉ đạo gắt gao của ban giám đốc và bankiểm soát nội bộ ở công ty thông qua hệ thống camera theo dõi được bố trí ở tất cả cácphòng ban trong công ty Vinatex, đảm bảo việc phân công phân nhiệm hợp lí, pháthiện và ngăn chặn các tình trạng công nhân viên gian lận, cố ý không hoàn thành đúngnhiệm vụ được giao, kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, quyền hạn trong một phòng ban

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

: Quan hệ chỉ đạo điều hành

: Quan hệ nghiệp vụ

1.2.1.2 Phân công, phân nhiệm trong bộ máy kế toán

_Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình phân tán, các nghiệp vụ kế toán chính phát sinhtại văn phòng công ty được hạch toán tại đây và tại các đơn vị trực thuộc như nhà máymay Thanh Sơn, Dung Quất, Phù Mỹ,xí nghiệp 1…đều có bộ phận kế toán cấp dướiriêng và hàng tháng gửi số liệu hạch toán lên đơn vị kế toán cấp trên để tổng hợp Việc

tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lí thông tinban đầu, thực hiện ghi chép ban đầu, hạch toán và quản lý tài chính theo đúng quyđịnh của Bộ Tài Chính, cung cấp một cách đầy đủ và kịp thời tình hình tài chính củacông ty cho ban giám đốc và các bộ phận khác có nhu cầu sử dụng thông tin Trong bộmáy kế toán tại công ty, người quan trọng nhất và giữ vai trò đầu tàu cho phòng kếtoán là kế toán trưởng Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổđông, giám đốc về việc chỉ đạo thực hiện tổ chức công tác kế tác, thống kê kế hoạch,thông tin kinh tế và hạch toán trong công ty, chỉ đạo công tác tài chính, và có quyềnphân công và chỉ đạo trực tiếp công việc của tất cả các nhân viên kế toán tại toàn công

ty, có quyền yêu cầu các đơn vị trực thuộc cung cấp đẩy đủ các tài liệu pháp quy và

Kế toán trưởng Trần Văn Tiến

Thủ quỹ Nguyễn Ngọc Bích

Kế toán công nợ

Lê Trần Phúc Nguyên

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Trần Thị Thi

Kế toán tài sản

cố định kiêm tiền lương Nguyễn Thị Kim Anh

Kế toán tổng hợp kiêm xác định doanh thu

Lê Đình Bích Hợp

Kế toán vật tư, nguyên vật liệu Nguyễn Thị Kim Trang

các tài liệu cẩn thiết cho công tác kế toán Các phần hành kế toán còn lại như kế toángiá thành chi phí; kế toán vật tư; tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; kế toán tổng hợp và xácđịnh doanh thu; kế toán tiền lương, tài sản cố định và kế toán công nợ đều giữ mộtchức năng, nhiệm vụ hạch toán riêng từng đối tượng, đảm bảo theo dõi chặt chẽ, đầy

đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc.Giữa các kế toán phần hành luôn có mối quan hệ mật thiết, tương tác với nhau trongviệc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thông tin, số liệu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,đặc biệt là quan hệ kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cácphần hành cũng như quan hệ giám sát, theo dõi chỉ đạo giữa kế toán trưởng và các kếtoán phần hành về việc thực hiện công tác hạch toán theo đúng quy định của chuẩnmực, chế độ kế toán Việt Nam Công tác phân công, phân nhiệm ở các nhân viên kếtoán tại công ty tương đối rõ ràng, hợp lệ, không có tình trạng bất kiêm nhiệm, mộtnhân viên đảm nhận nhiều vai trò, quyền hạn khác nhau Việc phân công phân nhiệmcũng tương đối linh hoạt với khả năng thích ứng cao Kế toán tổng hợp cũng đảm nhậnluôn vai trò phó phòng kế toán, chịu trách nhiệm chỉ đạo, đôn thúc các kế toán phầnhành hoàn thành nhiệm vụ và giải quyết các vấn đề phát sinh chung tại phòng kế toánkhi kế toán trưởng có việc bận đột xuất (đi công tác xa hoặc nghỉ phép) Bên cạnh đó,việc phân công phân nhiệm khá hợp lí, đảm bảo mỗi nhân viên kế toán đều đảm nhậnmột khối lượng công việc ngang nhau, phù hợp với trình độ nghiệp vụ của từng nhânviên và các kế toán viên có thể giúp đỡ, san sẻ lượng công việc cho nhau khi cần thiết,đảm bảo cho việc tổ chức công tác kế toán và báo cáo số liệu hoàn thành đúng trongphạm vi thời gian nhất định Hơn nữa công tác phân công phân nhiệm tại phòng kếtoán luôn chịu sự theo dõi, chỉ đạo gắt gao không những bởi kế toán trưởng mà cònbởi ban kiểm soát nội bộ, ban giám đốc của công ty thông qua hệ thống camera vàthanh tra giám sát định kỳ; đảm bảo công việc kế toán được tiến hành trôi chảy; pháthiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận, cố ý không hoàn thành công việc đượcgiao hay tình trạng kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ giữa các nhân viên kế toán; ảnh hưởngđến tính trung thực của số liệu kế toán và sự thất thoát tài sản của công ty

1.2.2 Đặc điểm ghi sổ kế toán tại công ty

1.2.2.1 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty

+Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Báo cáo tàichính và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng đồng Việt Nam (VND)

+Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hệ thống tài khoản kế toán VN ban hànhtheo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Hệ thống chuẩn mực kế toánViệt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan do Bộ Tài Chính ban hành

+Hình thức ghi sổ: chứng từ ghi sổ.

+Phần mềm hạch toán: công ty sử dụng phần mềm Peachtree ProAccounting 2009.+Hàng tồn kho : được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phímua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàngtồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Trường hợp hàng tồn kho có sự giảm giá thìtrích lập dự phòng theo quy định.Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương phápnhập trước xuất trước (FIFO) và được hạch toán theo phương pháp kê khai thườngxuyên.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trích lập khi giá trị thuần có thể thựchiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc Việc trích lập dự phòng thực hiện theohướng dẫn tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính.+Phương pháp áp dụng thuế: phương pháp khấu trừ Thuế giá trị gia tăng (VAT):đốivới trường hợp tiêu thụ trong nước: thuế suất 10% cho các loại sản phẩm hànghóa,nguyên vật liệu;đối với trường hợp xuất khẩu: thuế suất thực hiện là 0% Thuế thunhập doanh nghiệp: 25% Các loại thuế và lệ phí khác được tính theo quy định hiệnhành

+Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền: các nghiệp vụ phát sinhbằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá do ngân hàng Nhànước Việt Nam công bố trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh

1.2.2.2 Hệ thống báo cáo kế toán tại công ty

_Định kì (quý, năm), công ty phải lập các báo cáo tài chính sau để nộp lên cơ quan tàichính, cục thuế, cơ quan thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh, ban tổng giám đốc vàHội đồng quản trị đóng trên địa bàn địa phương :

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+Bảng cân đối kế toán

+Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, định kỳ (quý, năm) còn phải lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu để nộp lêncho Ủy ban chứng khoán Nhà nước, sở giao dịch chứng khoán Hà Nội- nơi công tyniêm yết cổ phiếu của Vinatex

1.2.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty

_Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan, kế toán các phần hành phản ánhvào bảng tổng hợp chứng từ (bảng kê chứng từ) rồi định kỳ 4-5 ngày tổng hợp số liệuvào chứng từ ghi sổ Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít thì phản ánh thẳng vào chứng

từ ghi sổ Đên cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kíchứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản liên quan; đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết(tài sản cố định, nguyên vật liệu…)đối với các nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết.Cuốiquý, kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ cái các tài khoản để lập bảng cân đối số phát sinh(bảng cân đối tài khoản) và báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ.) Bên cạnh đó, tiến hành theo dõi,kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có củatất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng sốtiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có củacác tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tàikhoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứngtrên Bảng tổng hợp chi tiết.

1.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty

_Chứng từ kế toán áp dụng trong công ty Vinatex theo quy định của Bộ Tài Chính,công ty không sử dụng mẫu chứng từ, hóa đơn riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh tếđặc thù.Trình tự luân chuyển gồm 4 khâu:

+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán: tùy theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phátsinh mà sử dụng chứng từ cho phù hợp

+ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký vào chứng từ kế toán đối với các chứng

từ kế toán đơn giản, thông thường, không trọng yếu hoặc trình giám đốc doanh nghiệp

ký duyệt đối với các chứng từ kế toán quan trọng, trọng yếu cần sự phê duyệt, thôngqua của ban giám đốc

+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán,

+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ

SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

tư, trang bị, sửa chữa TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng và tiết kiệm chi phí.Hiện nay, Công ty sản xuất theo mục tiêu chính xuất khẩu và sản xuất gia công chocác công ty lớn ở nước ngoài nên hầu như toàn bộ TSCĐ của công ty đều là TSCĐhữu hình, bao gồm nhiều loại như: nhà xưởng, kho tàng, máy móc thiết bị sản xuất, vậtkiến trúc, phương tiện vận tải…trong đó chiếm phần lớn là máy móc thiết bị chuyêndụng cho ngành dệt may, được phân bổ ở các xí nghiệp,nhà máy trực thuộc và cácphòng ban trong công ty

2.1.1.2 Phân loại tài sản cố định

Để thuận tiện cho công tác hạch toán và quản lý TSCĐ cũng như phù hợp với đặcđiểm hoạt động sản xuất kinh doanh may mặc, công ty đã phân loại TSCĐ như sau:+ Về hình thái biểu hiện:

_ Tài sản cố định hữu hình: là các tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 10 triệu đồngViệt Nam và có thời gian sử dụng bằng hoặc trên 1 năm tại công ty.TSCĐ hữu hìnhbao gồm các nhóm sau:

Nhóm 1: Nhà cửa, vật kiến trúc:Bao gồm nhà xưởng của các xí nghiệp dệt, xí nghiệp

may, xí nghiệp nhuộm in, căn tin, hội trường, nhà để xe, nhà kho, bồn hoa

Nhóm 2: Máy móc, thiết bị:Là toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong lĩnh vực dệt may

như máy xếp vải, máy nhuộm, máy dệt, máy suốt, máy kansai, máy vắt sổ, máy in …

Nhóm 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn:Gồm xe tải 3,5tấn, xe vận tải nhẹ

KIA 1,4tấn, xe ô tô phục vụ cho việc giao dịch với khách hàng, hệ thống điện động lực

Nhóm 4: Thiết bị dụng cụ quản lý: Gồm máy photo, máy fax, hệ thống máy vi tính, tủ

lạnh,két sắt

Nguyên giá: được phản ánh theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế Nguyên giá baogồm giá mua và toàn bộ chi phí mà công ty bỏ ra để có được TSCĐ tính đến thời điểmTSCĐ đó được đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghinhận ban đầu được ghi tăng nguyên giá TSCĐ nếu các chi phí này chắc chắn làm giatăng lợi ích kinh tế trong tương lai sử dụng tài sản đó

_Khấu hao:TSCĐ hữu hình ở công ty được tính theo phương pháp đường thẳng dựatrên thời gian sử dụng ước tính của tài sản Mức khấu hao phù hợp với Thông tư số203/2009/TT- BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính

_TSCĐ vô hình: là các tài sản không có hình thái vật chất như quyền sử dụng đất,phần mềm máy tính, bằng sáng chế, phát minh…)

_Quyền sử dụng đất: được ghi nhận là tài sản cố định vô hình khi công ty được Nhànước giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận được quyền sử dụng đất ( trừ trườnghợp thuê đất) và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất

_Nguyên giá tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất được xác định là toàn bộkhoản tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp cộng các khoản chi phí đền bù,giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ…Quyền sử dụng đất khôngthời hạn thì không có khấu hao

_Các tài sản cố định vô hình khác: được phản ánh theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũykế.Khấu hao của các tài sản cố định vô hình khác được tính theo phương pháp đườngthẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản Tỷ lệ khấu hao phù hợp vớiThông tư số 203/2009/TT- BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính

+ Về quyền kiểm soát, sở hữu:

_TSCĐ thuộc quyền sở hữu (hình thành từ nguồn vốn kinh doanh, từ nguồn vốn vay)_TSCĐ thuê ngoài (ở công ty chỉ có TSCĐ thuê tài chính, không có thuê hoạt động)

* Mẫu bảng tổng hợp TSCĐ đến ngày 31/12/2012 của công ty Vinatex Đà Nẵng xemtại phụ lục 1, trang 48

2.1.2 Phương pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty

2.1.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định.

Trên thực tế tại công ty, hạch toán tăng TSCĐ chủ yếu là tăng TSCĐ hữu hình và chỉdừng lại ở các nghiệp vụ đơn giản như tăng TSCĐ do mua sắm mới, do điều chuyển từcác nhà máy, xí nghiệp trực thuộc về văn phòng tổng công ty Còn các nghiệp vụ khácnhư TSCĐ góp vốn liên doanh, thuê hoạt động, thuê tài chính thì rất ít phát sinh

2.1.2.1.1 Kế toán tăng tài sản cố định do mua mới

Quy trình mua sắm TSCĐ: Trưởng các bộ phận khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ sẽ

lập giấy đề xuất mua sắm và gửi lên ban giám đốc xét duyệt.Đối với các TSCĐ có giátrị từ 100 triệu đồng trở lên thì phải có sự xét duyệt, thẩm định kỹ càng của ban đầu tư(do ban giám đốc bầu ra).Trên cơ sở giấy đề nghị được duyệt,xét chọn nhà cung cấpTSCĐ (thông qua các bảng báo giá, dự toán…)mà nhà cung cấp gửi đến công ty vàtiến hành đàm phán ký kết hợp đồng.Sau khi bên bán bàn giao TSCĐ, nếu đạt yêu cầu,công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng vớibên bán Khi bên bán gửi hóa đơn VAT đến thì kế toán TSCĐ sẽ tập hợp bộ chứng từliên quan, lập phiếu nhập kho TSCĐ,thẻ TSCĐ đồng thời giao bộ chứng từ cho các bộphận liên quan (kế toán công nợ để ghi sổ và theo dõi tình hình thanh toán cho nhàcung cấp,thủ kho để theo dõi và ghi sổ TSCĐ).Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ nhận lại vàlưu giữ bộ chứng từ để ghi sổ chi tiết TSCĐ, sổ cái TSCĐ, theo dõi và phân bổ, tríchkhấu hao TSCĐ đó cũng như là đối chiếu, kiểm tra với các bộ phận liên quan sau này

 Bộ chứng từ khi mua sắm TSCĐ bao gồm:Giấy đề xuất mua sắm TSCĐ

đã được phê duyệt của ban giám đốc; Hợp đồng mua bán TSCĐ (nếu có);Hóa đơn giá trị gia tăng (VAT),Bảng báo giá, dự toán về TSCĐ của các nhà cung cấp;Biên bản giao nhận, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng về TSCĐ;Tờ khai hải quan

(nếu TSCĐ được nhập từ nước ngoài về);Các bản sao tài liệu kỹ thuật về TSCĐ (nếu

có);

Các chứng từ khác có liên quan (như hóa đơn vận chuyển, lắp đặt, bốc dỡ…)

* Ví dụ minh họa 1:Ngày 4/11/2012, nhà máy may Thanh Sơn lập giấy đề xuất mua

mới 2 máy cắt tay và 1 máy cắt đầu bàn gửi tổng công ty và đã ký duyệt đồng ý muasắm TSCĐ này bằng nguồn vốn kinh doanh của công ty.Sau khi thỏa thuận muaTSCĐ, công ty tiến hành kí hợp đồng kinh tế với bên bán vào ngày 5/11/2012 với tổnggiá trị hợp đồng mua gồm: 2 máy cắt tay Eastman trị giá 28.350.000/ 1 máy, 1 máy cắtđầu bàn Eastman trị giá 10.290.000, tổng giá trị chưa bao gồm thuế VAT là66.990.000, thuế VAT đầu vào 10% Khi TSCĐ về đến công ty, bộ phận tiếp nhậnTSCĐ tại công ty và bên bán cùng lập biên bản giao nhận TSCĐ Căn cứ vào hợpđồng kinh tế đã ký và biên bản giao nhận TSCĐ, bên bán lập hóa đơn GTGT gửi đếncông ty Mẫu quyết định mua sắm TSCĐ của giám đốc, hợp đồng mua bán TSCĐ, biênbản giao nhận TSCĐ và hóa đơn TSCĐ xem chi tiết ở phụ lục 2, trang 49

Sau khi nhận bộ chứng từ đầy đủ (gồm giấy đề xuất,quyết định mua sắm TSCĐ, hợpđồng mua bán, hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận TSCĐ),kế toán TSCĐ tiến hànhlập phiếu nhập kho trên phần mềm kế toán,mẫu phiếu nhập kho xem phụ lục2,trang 53Tiếp đó, kế toán TSCĐ sẽ lập thẻ TSCĐ trên phần mềm để theo dõi chi tiết TSCĐnày.Thẻ TSCĐ được lập thành 2 bản, bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi ghichép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ, bản sao giao cho bộ phận sửdụng TSCĐ để tiện quản lý Mẫu thẻ TSCĐ xem chi tiết ở phụ lục 2 ,trang 54

Dựa vào bộ chứng từ, kế toán TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐ,định khoản và ghităng TSCĐ trên bảng tổng hợp chứng từ và chứng từ ghi sổ.Thực tế ở công ty, bảngtổng hợp chứng từ và chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ tăng TSCĐ được kế toán lập trênphần mềm vào cuối tháng (do nghiệp vụ phát sinh ít) Mẫu bảng tổng hợp chứng từ vàchứng từ ghi sổ của công ty được lập như sau:

VINATEX DA NANG Mẫu số S02b-DN

25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng QĐ 15/2006-BTC

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ

Số 51 Từ ngày 1/11 đến ngày 30/11/2012

Chứng từ Diễn giải TK đối

133112112

6.699.00066.990.00073.689.000Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

VINATEX DA NANG

25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 51-Nhập tài sản cố định Từ ngày 1/11 đến ngày 30/11/2012

133112112

331331

6.699.00066.990.00073.689.000Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Từ bảng tổng hợp chứng từ và chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh số liệu lên sổ cáiTSCĐ trên phần mềm Số liệu về TSCĐ trên sổ cái tại công ty làm cơ sở để kiểm tra,đối chiếu và lên báo cáo tài chính sau này Mẫu sổ cái cho ví dụ trên như sau:

Đơn vị: Công ty cổ phần Vinatex SỔ CÁI

Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình-máy móc thiết bị Năm 2012 Số hiệu TK: 2112

đốiứng

331

66.990.000

Cộng số phát sinh tháng 11

Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Bên cạnh việc định khoản ghi tăng TSCĐ, kế toán còn ghi kết chuyển nguồn vốn hìnhthành nên TSCĐ đó (đối với các TSCĐ tài trợ bằng nguồn vốn vay, vốn đầu tư xâydựng cơ bản…mà không phải là nguồn vốn kinh doanh) Với ví dụ minh họa ban đầu,

ta không kết chuyển nguồn vốn vì TSCĐ này được mua sắm bằng nguồn vốn kinhdoanh của công ty

*Về hạch toán chi tiết cho nghiệp vụ tăng TSCĐ, tại công ty sử dụng sổ chi tiết TSCĐ.Công ty chỉ sử dụng sổ theo dõi TSCĐ theo từng bộ phận sử dụng để theo dõi và đốichiếu kiểm tra khi cần thiết về từng TSCĐ,mẫu sổ theo dõi TSCĐ cho ví dụ trên nhưsau:

Đơn vị: Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp – Tp Đà Nẵng

SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG

Đơn vị sử dụng: Nhà máy may Thanh Sơn Năm 2012

Chứng từ Ghi tăng tài sản TSCĐ Chứng từ Ghi giảm tài sản

TSCĐ

Số Ngày

Tên tàisản &

CCDC

Đơnvịtính

SốlượngĐơn giá Số tiền

SốNgày

Lýdo

Sốlượng

Sốtiền

2.1.2.1.2 Kế toán tăng tài sản cố định do điều chuyển

_Nghiệp vụ tăng TSCĐ do điều chuyển từ nhà máy may,xí nghiệp về văn phòng công

ty tương tự như nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua mới,lưu ý kế toán phải theo dõi cảnguyên giá, giá trị khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ

*Ví dụ minh họa 2: Ngày 01/11/2012,ban giám đốc nhận được giấy đề xuất xin điều

chuyển một số TSCĐ từ nhà máy may Dung Quất về công ty (nguyên nhân: do cácTSCĐ bị hư hỏng,cũ kĩ, lạc hậu) Sau khi xem xét và kí duyệt đồng ý điềuchuyển,công tác điều chuyển được tiến hành và tại nhà máy may Dung Quất lập biên

bản điều chuyển máy móc thiết bị đi Mẫu biên bản điều chuyển máy móc thiết bị đixem chi tiết ở phụ lục 3, trang 55.

Căn cứ biên bản bàn điều chuyển máy móc thiết bị, kế toán TSCĐ lập phiếu kế toán:VINATEX DA NANG

2112 13680

1547.961.766

Điều chuyển TSCĐ từ

NMMDQ về VPCty (giá

trị khấu hao)

00100 00106 Nhà máymay Dung Quất Công ty

CP Vinatex Đà Nẵng

136801

Số 52-Nhập tài sản cố định do điều chuyển Từ ngày 1/11 đến ngày 30/11/2012

01/11/2012 01/11

DCTS

Điều chuyển TSCĐ từNMM Dung Quất về Cty(tăng nguyên giá)

2112 136801 547.961.766

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 53-Trích khấu hao do điều chuyển TSCĐ Từ ngày 1/11 đến ngày 30/11/2012

136801 214 509.391.869

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán TSCĐ phản ánh vào sổ cái TK 2112,214

Đơn vị: Công ty cổ phần Vinatex SỔ CÁI

Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình-máy móc thiết bị Năm 2012 Số hiệu TK: 2112

Đơn vị: Công ty cổ phần Vinatex SỔ CÁI

Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định Năm 2012 Số hiệu TK: 214

Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối

1TS

01/11 Ghi tăng khấu hao do

điều chuyển TSCĐ từ NMMDQ về VPCty

Cộng số phát sinh tháng 11

361.074.493 4.336.459.050

6

Ngày 30 tháng 11 năm 2012.

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.1.2.2 Kế toán giảm tài sản cố định :

Thực tế tại công ty, nghiệp vụ ghi giảm tài sản cố định chủ yếu là do xuất cho các nhàmáy, xí nghiệp trực thuộc;thanh lý và điều chuyển TSCĐ từ công ty đến các đơn vịtrực thuộc Còn các nghiệp vụ như chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ, trả lại vốncấp TSCĐ…rất ít xảy ra.Đối với nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ do điều chuyển từ công tyđến các nhà máy, xí nghiệp…trực thuộc thì về phương pháp hạch toán và hình thứctrình bày trên sổ sách tương tự như phần hạch toán tăng tài sản cố định do điềuchuyển Ở đây do điều kiện không cho phép nên em chỉ đi sâu vào phương pháp hạchtoán giảm tài sản cố định do thanh lý, nhượng bán (phát sinh chủ yếu ở công ty)

*Ví dụ minh họa 3: Ngày 20/11/2012, ban giám đốc công ty đã thông qua đề xuất của

phòng kỹ thuật xin thanh lý một TSCĐ (máy dệt GA615) ở nhà kho công ty, không sửdụng, có nguyên giá 30 triệu đồng, tính đến thời điểm thanh lý đã hao mòn là 28 triệuđồng và thanh lý với giá 1.5 triệu đồng Bộ chứng từ thanh lý TSCĐ cho ví dụ này baogồm giấy đề xuất thanh lý, quyết định thanh lý TSCĐ của giám đốc, biên bản thanh lýTSCĐ và hóa đơn GTGT đầu ra do công ty lập.Mẫu biên bản thanh lý TSCĐ và hóađơn GTGT đầu ra xem chi tiết ở phụ lục 4, trang 56

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán TSCĐ lập phiếu xuất kho máy dệt như sau:

VINATEX DA NANG

25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 26/11/2012 Số: 05/11TSNgười nhận hàng: Nguyễn Thiện Nhân –công ty TNHH Long Thành

Địa chỉ: 14 Phan Xích Long –P.12-Q.Tân Phú-Tp Hồ Chí Minh

Xuất tại kho: KXVP11

Nội dung: Thanh lý máy dệt GA615 China

Đơnvịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu năm trăm ngàn đồng

Người nhận Kế toán Thủ kho Thủ trưởng đơn vịCăn cứ vào bộ chứng từ thanh lý, kế toán lên chứng từ ghi sổ và sổ cái Tk 2112 để ghi giảm TSCĐ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 54-Giảm tài sản cố định do thanh lý Từ ngày 1/11 đến ngày 30/11/2012

26/11/2012 05/11

TS

Thanh lý máy dệtGA615 China

214811

21122112

28.000.0002.000.000Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

Đơn vị: Công ty CP Vinatex SỔ CÁI

Địa chỉ:25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình –máy móc thiết bị Năm 2012 Số hiệu TK: 2112

đốiứng

214811

28.000.000 2.000.000

Cộng số phát sinh tháng 11

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đồng thời khi thu tiền từ thanh lý TSCĐ, kế toán lập phiếu thu để phản ánh kết quả:Đơn vị: Công ty CP Vinatex Mẫu số: 01 - TT

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thiện Nhân

Địa chỉ: Cty TNHH Long Thành

Lý do nộp: Thu tiền thanh lý máy dệt GA615 China

Số tiền: 1.575.000 (Viết bằng chữ):Một triệu năm trăm bảy mươi năm ngàn

đồng

Kèm theo: Biên bản thanh lý.tài sản cố định và 02 chứng từ gốc.

Ngày 26 tháng 11 năm 2012.

Người nhận tiền Phụ trách kế toán Thủ quỹ Người lập Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

_Ngoài ra, kế toán phải ghi giảm TSCĐ trên sổ theo dõi TSCĐ như sau:

Đơn vị: Công ty cổ phần Vinatex

Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng

SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG

Đơn vị sử dụng:phòng kỹ thuật-công ty Vinatex Năm 2012

Số lượng

Đơngiá

Sốtiền

SốNgày Lý do

Sốlượng

Số tiền

05/

11TS

26/11 Thanh lý máy

dêt GA615 China

01

30.000.000

Ngày 26 tháng 11.năm 2012.

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Đã ký) (Đã ký)

2.1.2.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định.

Việc khấu hao TSCĐ trong công ty Vinatex được thực hiện theo nguyên tắc tròntháng, tức là mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ, TSCĐ ngừng hoạt động đưa vào cấtgiữ hay chờ thanh lý…trong tháng thì sẽ được tính (hay thôi tính) khấu hao từ thángtiếp theo Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sửdụng ước tính của TSCĐ Mức khấu hao phù hợp với Thông tư số 203/2009/TT- BTCngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính.Đối với các TSCĐ chưa khấu hao hết mà đã hỏng

thì giá trị còn lại phải thu hồi một lần, các TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn tiếp tục sửdụng thì không tính khấu hao.

Khung thời gian sử dụng của TSCĐ để trích khấu hao quy định tại công ty như sau:

Loại TSCĐ Thời gian sử dụng

do công ty xác định

Khung thời gian sử dụngtheo quy định TTư 203Nhà phân xưởng dệt, may 25 năm 25-50 năm

Hệ thống điện phân xưởng 10 năm 6-15 năm

Máy móc thiết bị thuộc ngành

Thiết bị, dụng cụ quản lý 5 năm 5 - 10 năm

_Hàng tháng, kế toán TSCĐ lập ra “Bảng trích khấu hao TSCĐ” để thuận tiện cho việctính mức khấu hao hàng tháng và xác định chính xác chi phí khấu hao cho từng đốitượng chịu chi phí Bảng này bao gồm các khoản mục: nguyên giá TSCĐ, tỷ lệ khấuhao, số khấu hao cơ bản hàng tháng, hao mòn lũy kế tính đến tháng này, giá trị còn lại.Các TSCĐ được liệt kê theo từng bộ phận, từng đối tượng chịu chi phí

*Ví dụ minh họa 4: Lấy lại số liệu mua sắm máy cắt đầu bàn Eastman ở ví dụ minh

họa 1 với nguyên giá TSCĐ là 10.290.000 đồng vào ngày 07/11/2012 Vì đây là TSCĐthuộc máy móc thiết bị chuyên ngành may nên thời gian trích khấu hao là 5 năm Ápdụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng và nguyên tắc khấu hao “ tròntháng”,kế toán TSCĐ bắt đầu tính khấu hao tháng 12/2012 với:

Tỷ lệ khấu hao: 1/Số năm sử dụng TSCĐ *100 %=1/5*100%=20%

Mức khấu hao trung bình năm: 10.290.000*20%=2.058.000

Mức khấu hao trung bình tháng: 2.058.000/12=171.500

Mức khâu hao TSCĐ tháng 12 = mức khấu hao TSCĐ đầu tháng 12 + mức khấu haoTSCĐ tăng trong tháng 12 – mức khấu hao TSCĐ giảm trong tháng 12 =171.500

Số khấu hao này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, với bút toán địnhkhoản: Nợ TK 627 171.500

Có TK 214 171.500

Vì máy cắt đầu bàn được mua vào tháng 11nên đến tháng 12/2012 mới trích khấu haoĐơn vị: Công ty Vinatex BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng THÁNG 12/2012

STT Tên tài sản

cố định

Tỷ lệKH

Nguyên giáTSCĐ

Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại

của TSCĐN

ăm

mòn đếnT11/2012

Hao mònlũy kế đếnT12/2012

Tổng cộng

151.685.364.200

80.141.94 0.932

91.567.081

.269

PHIẾU KẾ TOÁN

Ngày chứng từ: 31/12/2012 Số phiếu: 31/12PBKH

Trích khấu hao máy cắt đầu bàn Eastman 2112 136801 171.500

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán TSCĐ ghi lên sổ cái TK 214

Đơn vị: Công ty CP Vinatex SỔ CÁI

Địa chỉ:25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định Năm 2012 Số hiệu TK: 214

đốiứng

Cộng số phát sinh tháng 465.365.324 4.125.658.358

2.1.2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định

* Đối với công tác sửa chữa TSCĐ thường xuyên,chi phí phát sinh nhỏ và công việcsửa chữa đơn giản nên thường do công nhân kĩ thuật đảm nhận, định kỳ hạch toán vàochi phí sản xuất (TK627,641,642 ) và do kế toán công nợ, kế toán chi phí giá thànhtheo dõi hạch toán chi phí

*Đối với công tác sửa chữa lớn TSCĐ,công ty thường không trích trước chi phí sửachữa mà khi nghiệp vụ sửa chữa phát sinh thì kế toán hạch toán vào chi phí phải trả(TK142,242) chờ phân bổ vào các chi phí trong kỳ tiếp theo

*Ví dụ minh họa 5: Tháng 11/2012, công ty thuê ngoài sửa chữa lớn ở xí nghiệp

nhuộm in (phần mái nhà để chống dột) thuộc nhà máy may Phù Mỹ do nhân viên nhàmáy đề xuất và được ban giám đốc chấp thuận.Hợp đồng thi công sửa chữa được kýkết giữa công ty Vinatex và công ty thiết kế xây dựng Hưng Thịnh theo hình thức giaokhoán tiền và nhân công với giá trị hợp đồng là 14.400.000 đồng (thông qua bảng dựtrù chi phí mà công ty Hưng Thịnh xác lập gồm: gia công máng xối nước: 2.640.000,tôn lợp mái nhà: 8.800.000, tiền công thợ: 3.000.000), thanh toán bằng tiền mặt mộtlần sau khi bàn giao nghiệm thu công trình Sau khi công trình sửa chữa hoàn thành,đại diện hai bên tiến hành giao nhận TSCĐ với mức giá dự toán của công trình là14.400.000 đồng, giá thực tế phát sinh là 15.117.000 đồng Mẫu biên bản giao nhậnTSCĐ xem chi tiết ở phụ lục 5, trang 58 Căn cứ phiếu chi mua vật tư để giao cho bênsửa chữa TSCĐ,biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán lập phiếu

kế toán số 20/11SCTS ngày 20/11/2012, nội dung sửa chữa TSCĐ để làm căn cứ ghilên chứng từ ghi sổ như sau:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 78 Từ ngày 1/11 đến ngày 30/11/2012

Ngày Số hiệu Nợ Có

20/11/201

2

20/11SCTS

Sửa chữa xí nghiệp nhuộm in

_Tiền lương sửa chữa

_Chi tiền mặt mua vật tưCộng

24132413

334111

3.000.00012.117.00015.117.000Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 241

Đơn vị: Công ty cổ phần Vinatex SỔ CÁI

Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng Tên tài khoản: Xây dựng cơ bản dở dang Năm 2012 Số hiệu TK: 241

- Tiền lương sửa chữa lớn

- Chi tiền mặt mua vật tư

334111

3.000.00012.117.000K/C chi phí sửa chữa lớn 142 15.117.000Cộng số phát sinh tháng 15.117.000 15.117.000

Ngày 30 tháng 11 năm 2012

2.1.2.5 Công tác kiểm kê tài sản cố định

_Tại công ty Vinatex, công tác kiểm kê TSCĐ được tiến hành mỗi năm một lần vàocuối năm để làm báo cáo phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và kiểm toán.Trướcmỗi đợt kiểm kê, công ty sẽ lập ban kiểm kê để xác định phương pháp,đối tượng,phạm vi kiểm kê; chuẩn bị kiểu mẫu báo cáo, dự trù kinh phí kiểm kê.Phòng kế toán

có nhiệm vụ cung cấp chứng từ, sổ sách và tài liệu liên quan để tổng hợp, so sánh đốichiếu với số liệu thu thập sau khi kiểm kê Ở công ty vinatex, việc quản lý và sử dụngTSCĐ tương đối chặt chẽ và nghiêm ngặt nên tình trạng thừa,thiếu TSCĐ rất ít khi xảy

ra Việc hạch toán TSCĐ thừa khi kiểm kê được hạch toán ghi tăng nguyên giá và tríchkhấu hao TSCĐ tương tư như phần hạch toán tăng TSCĐ do mua mới Còn trường hợpphát hiện TSCĐ thiếu khi kiểm kê thì cần tìm hiểu rõ nguyên nhân rồi xử lí:

+Nếu chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán định khoản:

Nợ TK 1381 : Giá trị TSCĐ thiếu chờ xử lý

Nợ TK 214: Ghi giảm giá trị khấu hao của TSCĐ

Có TK 211: Ghi giảm nguyên giá của TSCĐ

+ Khi đã xác định rõ nguyên nhân và xử lý tùy theo quyết định giám đốc, kế toán ghi:

Nợ TK 1388: Giá trị thiệt hại TSCĐ bắt các cá nhân làm mất TSCĐ bồi thường

Nợ TK 415 : Bù đăp bằng quỹ dự phòng tài chính (công ty sử dụng quỹ này để bù đắpđối với những TSCĐ thiếu mà không phải do cá nhân nào làm mất, thất lạc )

để nhằm giảm chi phí và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ là một vấn đề có ý nghĩaquan trọng đối với quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Mọi số liệu TSCĐ sửdụng phân tích trong bài báo cáo thực tập này trở về sau đều lấy số liệu gần nhất của 2năm : 2011 và 2012 trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhthuộc báo cáo tài chính đã kiểm toán năm 2011, 2012 của công ty Vinatex Đà Nẵng(xem tại địa chỉ website: www.vinatexdn.com)

2.2.1 Phân tích tỷ trọng TSCĐ và tình hình tăng giảm TSCĐ tại công ty

2.2.1.1 Phân tích tỷ trọng TSCĐ tại công ty

Bảng 2.1 Phân tích cơ cấu TSCĐ tại công ty Vinatex (ĐVT: Đồng)

Qua bảng phân tích trên, ta thấy tổng giá trị TSCĐ của công ty Vinatex đã có sự tăng

trưởng đáng kể, 14% trong năm 2012 so với 2011, tương ứng giá trị tăng lên là

6.151.684.000 Trong đó, tỷ trọng TSCĐ hữu hình chiếm phần lớn (năm 2011: 82.02

%, năm 2012: 87.6%); tỷ trọng TSCĐ vô hình chiếm phần đáng kể (năm 2011:

12.82%, năm 2012:8.04%) và tỷ trọng TSCĐ thuê tài chính chiếm một phần nhỏ (năm

2011: 5.16%, năm 2012:4.36%) Xét theo từng loại TSCĐ, ta thấy:+Về TSCĐ hữu

hình:_Nhà cửa, vật kiến trúc:chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ TSCĐ hữu hình

(năm 2011: 41.23%, năm 2012:47.7%).Trong năm 2012, ban giám đốc công ty tập

trung đầu tư xây dựng một số nhà xưởng, xí nghiệp dệt, thêu ở nhà máy may Phù Mỹ

(Bình Định) dẫn đến giá trị còn lại của nhà cửa, vật kiến trúc tăng lên một khoảng

tương đối lớn là 28.87%,tương ứng giá trị tăng là 6.425.158.540

_Máy móc thiết bị chiếm một phần tương đối lớn trong TSCĐ hữu hình (năm

2011:39.76%, năm 2012:38.56%).Trong năm 2012, công ty đầu tư, mua sắm thêm

nhiều máy móc, thiết bị tối tân,hiện đại thay thế cho các máy móc đã hết khấu hao và

cũ kĩ, không còn sử dụng ở nhà máy may Thanh Sơn, Dung Quất và xí nghiệp may I