KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN TRUNG ƯƠNG II TP BIÊN HÒA, TỈNH ĐỒNG NAI (NĂM 2011)

Hội động chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại B

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Giáo viên hướng dẫn: CN Tôn Thất Đào

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06 năm 2012

Hội động chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế toán nguồn kinh phí

và các khoản chi hoạt động tại Bệnh viện Tâm thần Trung ương II, Thành Phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai” do sinh viên Vũ Thị Ngọc Yến, sinh viên khóa 34, ngành Kinh

tế, chuyên ngành Tài chính - Kế toán, đã bảo vệ thành công trước hội động ngày

GV TÔN THẤT ĐÀO Người hướng dẫn

LỜI CẢM TẠ

Với tất cả sự chân thành, em xin cám ơn Ban Giám Hiệu, Khoa Kinh Tế cùng toàn thể Thầy Cô Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh đã hết lòng truyền đạt những kiến thức nền tảng cho em trong suốt những năm tháng học tập tại trường

Em vô cùng biết ơn Thầy Tôn Thất Đào đã trực tiếp hướng dẫn tận tình cũng như

có những ý kiến đóng góp quý báu để em hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này Đồng thời em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban Giám Đốc, cùng với các

Cô, Chú, Anh, Chị phòng Tài Chính – Kế toán của Bệnh Viện Tâm Thần Trung Ương

II đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập tại đơn vị

Tuy nhiên, đã có rất nhiều cố gắng nhưng không thể tránh khỏi những thiếu sót

Em xin chân thành đón nhận sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến quý báu của quý thầy cô, để bài luận văn tốt nghiệp được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Biên Hòa, ngày 31 tháng 05 năm 2012

Sinh viên

Vũ Thị Ngọc Yến

NỘI DUNG TÓM TẮT

VŨ THỊ NGỌC YẾN Tháng 06 năm 2012 “Kế toán Nguồn Kinh Phí và Các Khoản Chi Hoạt Động tại Bệnh Viện Tâm Thần Trung Ương II Thành Phố Biên Hòa Tỉnh Đồng Nai”

VŨ THỊ NGỌC YẾN JUNE 2012 “Accounting of National Budget,Source of Business Expenses at National Psychiatric Hospital No2, Bien Hoa CiTy, Dong Nai Province”

Đề tài tìm hiểu công tác kế toán đối với Nguồn kinh phí và các khoản thu hoạt động tại Bệnh viện Tâm thần trung ương II, Thành phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai

Mở đầu luận văn, bằng việc đặt vấn đề và đưa ra mục tiêu nghiên cứu của đề tài Tiếp theo nêu khái quát toàn bộ đơn vị đến tình hình tổ chức hoạt động, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban và của bộ phận kế toán, chế độ kế toán áp dụng, sau đó đưa ra các cơ sở lý luận liên quan đến vấn đề nghiên cứu của luận văn, các phương pháp nghiên cứu đã được sử dụng trong luận văn Từ đó đi sâu tìm hiểu thực trạng công tác kế toán đối với nguồn kinh phí hoạt động, các khoản chi hoạt động tại đơn vị gồm: qui trình thực hiện từ luân chuyển chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán đến việc lập báo cáo Trên cơ sở những gì nghiên cứu được tác giả đưa ra những nhận xét và một vài đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán trong phạm vi mà đề tài nghiên cứu Cuối cùng đúc kết lại vấn đề và đưa ra một vài kiến nghị có ảnh hưởng đến công tác kế toán tại đơn vị

1.1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2 Phạm vi nghiên cứu 2 

vi

2.5.1 Hình thức tổ chức bộ phận kế toán tại Bệnh viện 12  2.5.2 Nhiệm vụ của kế toán tại đơn vị 15 2.6 Chế độ kế toán vận dụng tại đơn vị 16 

2.6.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính 16 

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 21 3.1 Cơ sở lý luận 21 3.1.1 Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp 21  3.1.2 Khái quát công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp 23  3.1.3 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động 25  3.1.4 Kế toán các khoản chi hoạt động 30 3.2 Phương pháp nghiên cứu 36 

4.1 Nguồn kinh phí hoạt động tại đơn vị 37 4.1.1 Dự toán chi Ngân sách Nhà nước 38  4.1.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng 39 

4.1.6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động 47 

4.2 Thực trạng công tác kế toán đối với các khoản chi tại Bệnh viện 49 

4.2.2 Quy trình chi (Thể hiện qua lưu đồ hình 4.4 ở trang sau) 53  4.2.3 Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 55 

4.2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp các khoản chi hoạt động 63 

vii

4.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị 66 

5.1 Kết luận 70 5.2 Kiến nghị 72 

PHỤ LỤC  

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

BCTC Báo cáo tài chính

ix

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang Bảng 4.1 Bảng Tài Khoản Kế Toán Nguồn Kinh Phí Hoạt Động 40 Bảng 4.2 Danh Mục Mục Lục Ngân Sách Các Khoản Chi Thường Xuyên 49 Bảng 4.3 Bảng Tài Khoản Chi Hoạt Động 56 Bảng 4.4 Bảng Hệ Số Lương Theo Ngạch 57 Bảng 4.5 Bảng Hệ Số Phụ Cấp Chức Vụ 57 Bảng 4.6 Bảng Hệ Số Phụ Cấp Độc Hại 57 Bảng 4.7 Bảng Tài Khoản Chi Tiết Tài Khoản 461 67 Bảng 4.8 Bảng Tài Khoản Chi Tiết Tài Khoản 661 68 

x

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang Hình 2.1: Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Tại Bệnh Viện 9 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức và nhiệm vụ của Phòng Tài chính - Kế toán 15 

Hình 2.4: Sơ Đổ Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính 18 Hình 3.1: Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Kế Toán Nguồn Kinh Phí Hoạt Động 30 Hình 3.2: Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Chi Hoạt Động 34 Hình 4.1 Lưu Đồ luân Chuyển Chứng từ Quy Trình Rút Dự Toán Ngân Sách Nhà Nước 41 Hình 4.2: Sơ Đồ Hệ Thống Báo Cáo Tài Chính Áp Dụng Trong Đơn Vị HCSN 46 Hình 4.3: Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Nguồn Kinh Phí Hoạt Động 48 Hình 4.4 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Hoạt Động Bằng Tiền Mặt 54 Hình 4.5.Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Các Khoản Chi Hoạt Động 63 

xi

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 Thuyết minh dự toán chi từ các nguồn kinh phí năm 2011

Phụ lục 2 Quyết định giao dự toán thu, chi Ngân sách Nhà nước năm 2011

Phụ lục 3 Thông báo về việc xét duyệt quyết toán Ngân sách Nhà nước năm 2010 Phụ lục 4 Giấy rút dự toán ngân sách số CK 406

Phụ lục 5 Ủy nhiệm thu số 06/10K

Phụ lục 6 Giấy rút dự toán ngân sách số CK 407

Phụ lục 7 Phiếu thu số PT 1998

Phụ lục 8 Giấy rút dự toán ngân sách số 03/ĐA1816

Phụ lục 9 Báo cáo hóa chất - vật tư tiêu hao - thuốc tồn kho năm 2011

Phụ lục 10 Báo cáo hóa chất - vật tư tiêu hao xuất kho tháng 01 năm 2012

Phụ lục 11 Giấy rút dự toán ngân sách số CK374 (2 tờ)

Phụ lục 21 Sổ Cái Tài Khoản 461

Phụ lục 22 Sổ Cái Tài Khoản 661

Phụ lục 23 Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ số CK10/2011Tháng 12/2011

Phụ lục 24 Sổ Chi Tiết TK 3371

Phụ lục 25 Sổ Chi Tiết TK 51111

Phụ lục 26 Sổ Chi Tiết TK 51118

Phụ lục 27 Sổ Chi Tiết Chi hoạt động (TK 66121 – mục 6100)

Phụ lục 28 Sổ Theo dõi sử dụng nguồn kinh phí (TK 46122 – nhóm mục: chi quản lý hành chính)

1

CHƯƠNG 1

MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

1.1.1 Sự cần thiết của đề tài

Đối với bất kỳ một đơn vị nào trong nền kinh tế, bên cạnh việc quản lý tốt công tác chuyên môn thì việc quản lý tài chính cũng là một yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của đơn vị đó, trong đó kế toán là một công cụ đắc lực cung cấp thông tin tài chính nhanh chóng và hiệu quả nhất Ở đơn vị hành chính sự nghiệp cũng vậy, muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà nước giao cũng cần có bộ phận kế toán hoạt động tốt, nắm rõ các quy định của Bộ Tài Chính, các văn bản hướng dẫn của cơ quan cấp trên để xử lý số liệu cũng như việc hạch toán ghi chép sổ sách đúng quy định Từ đó

hỗ trợ nhà quản lý trong việc điều hành, tổ chức để có hướng chỉ đạo kịp thời

Từ lý thuyết và thực tế đã cho thấy rằng: Việc ghi nhận đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin liên quan đến hoạt động của đơn vị như ghi nhận các khoản thu, nhận diện các khoản chi, xác định chênh lệch thu - chi, từ đó có thể cung cấp thông tin phục vụ cho việc phân tích, đánh giá những điều đạt được và chưa đạt được để có thể đưa ra những giải pháp hiệu quả nhất khắc phục những mặt còn yếu kém trong các kỳ kế tiếp được tốt hơn

Trong xã hội hiện đại, cùng với sự phát triển của khoa học – kỹ thuật đã kéo theo những biến đổi nghiêm trọng về mặt văn hóa, xã hội, làm ảnh hưởng lớn đến mối quan

hệ tinh thần giữa người với người, do đó sức khỏe Tâm thần đang ngày càng trở thành vấn đề được quan tâm hơn trong xã hội trên cả hai phương diện phòng bệnh và chữa bệnh Bệnh viện Tâm thần Trung ương II là một bệnh viện tuyến đầu về khám và chữa bệnh Tâm thần Bệnh viện luôn không ngừng đổi mới để có thể đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người dân Bệnh viện Tâm thần Trung ương II là đơn vị hành chính

sự nghiệp có thu hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn kinh phí Nhà nước cấp phát hàng

2

năm Trong đó nguồn kinh phí hoạt động đóng vai trò quan trọng Ngoài ra Bệnh viện còn được bổ sung từ các khoản thu được phép giữ lại hàng năm để chi tiêu Do đó việc quản lý, ghi chép nguồn kinh phí và chi tiêu hợp lý đúng quy định là điều cần thiết đối với bộ phận kế toán Cụ thể việc theo dõi nguồn kinh phí hoạt động như thế nào, ghi chép các khoản thu của đơn vị ra sao, từ đó thực hiện việc chi tiêu sao cho hợp lý, tránh lãng phí, thất thoát góp phần đắc lực vào việc sử dụng Ngân sách Nhà nước một cách tiết kiệm và hiệu quả Chính vì vậy kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động được thực hiện tốt không chỉ quan trọng đối với bản thân đơn vị mà còn quan trọng đối với nguồn Ngân sách Nhà nước

Xuất phát từ những lý do trên, đồng thời được sự đồng ý của Khoa Kinh tế trường Đại học Nông Lâm TP.HCM, dưới sự hướng dẫn của thầy Tôn Thất Đào, cùng với sự giúp

đỡ của các cô, chú, anh, chị phòng Tài Chính – Kế toán Bệnh viện Tâm Thần Trung

ương II, em quyết định chọn đề tài: “Kế toán nguồn kinh phí và các khoản chi hoạt động tại Bệnh viện Tâm thần Trung ương II – Thành phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai” làm luận văn tốt nghiệp và cũng với mong muốn có thể đóng góp phần nào giúp

Bệnh viện hoàn thiện hơn trong công tác tổ chức kế toán đối với các khoản này

1.1.2 Mục tiêu nghiên cứu

- Trình bày tổng quan về tình hình hoạt động, chức năng của Bệnh viện Tâm thần Trung ương II (mà ở các phần sau gọi tắt là Bệnh viện), các phòng ban và đặc biệt là công tác kế toán của đơn vị

- Đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán đối với nguồn kinh phí hoạt động

và các khoản chi hoạt động tại Bệnh viện

- Từ đó đưa ra biện pháp nhằm giúp đơn vị cải thiện tốt hơn công tác kế toán trong phạm vi mà đề tài nghiên cứu

1.2 Phạm vi nghiên cứu

1.2.1 Phạm vi thời gian

- Thời gian nghiên cứu bắt đầu từ ngày 01/03/2012 đến ngày 31/05/2012

- Thời gian mà số liệu sử dụng nghiên cứu là qúy IV năm 2011, đồng thời mang tính cập nhật theo thực tế phát sinh nên số liệu lấy ở năm 2012 để phân tích, mô tả công tác kế toán tại Bệnh viện

3

1.2.2 Phạm vi không gian

Đề tài được thực hiện tại Bệnh viện Tâm thần Trung ương II, trong đó công việc của bộ phận kế toán thuộc phòng Tài Chính – Kế toán là đối tượng nghiên cứu

Địa chỉ: Quốc lộ 1 Phường Tân Phong, Thành Phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai

1.3 Cấu trúc luận văn

Luận văn gồm 5 chương:

Chương 3 Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Phần nội dung là cơ sở lý luận, trình bày những vấn đề lý thuyết liên quan đến vấn đề cần nghiên cứu

Phần phương pháp nghiên cứu, nêu ra một số phương pháp mà đề tài đã sử dụng trong quá trình thực hiện

Chương 4 Kết quả và thảo luận:

Trình bày thực trạng công tác kế toán của đơn vị đối với nguồn kinh phí hoạt động, các khoản chi hoạt động Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán của đơn vị trong phạm vi mà đề tài nghiên cứu

Chương 5 Kết luận và đề nghị:

Kết luận chung về công tác kế toán của đơn vị đối với vấn đề đang nghiên cứu

Từ đó đưa ra những đề nghị giúp nâng cao tính khả thi của vấn đề nghiên cứu

4

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Bệnh viện Tâm thần Trung ương II 2.1.1 Sơ lược về Bệnh viện Tâm thần Trung ương II

Bệnh viện Tâm thần Trung ương II nằm trên Quốc lộ 1, cách trung tâm Thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai khoảng 4 cây số về hướng Đông Bắc Khuôn viên của toàn Bệnh viện có diện tích khoảng 22 hecta, nằm trên vùng đất cao hơn 3 mét so với khu trung tâm Thành Phố Biên Hòa

Trụ sở đặt tại : Quốc lộ 1 Phường Tân Phong, Thành Phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai

Điện thoại: 0613.822965

Fax: 0613 819187

Email: bvttbh@hcm.vvn.vn

Website: www.nmh2.gov.vn

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Bệnh viện Tâm thần Trung ương II

Ngày 17/3/1915 Bệnh viện chính thức được thành lập với tên là “Nhà thương điên Biên Hòa” Trong thời kỳ này, nơi đây là trú xá của người điên với nhiệm vụ quản lý người bệnh tránh gây rối cho xã hội Và gắn liền với những mốc biến cố lớn của đất nước qua nhiều chế độ chính quyền Bệnh viện đã trải qua 6 lần đổi tên Lần đổi tên thứ nhất là “Dưỡng trí viện Nam kỳ” (Năm 1937) bắt đầu chuyển sang hình thức điều trị, lần đổi tên thứ 2 là “Dưỡng trí đường Biên Hòa” rồi là “Dưỡng trí đường Trần Phú” (Năm 1945), lần đổi tên thứ 3 là “Bệnh viện Tâm trí Bác sĩ Nguyễn Văn Hoài” (Năm 1955), lần đổi tên thứ 4 là “Bệnh viện Tâm trí Biên Hòa” (Năm 1975), lần đổi tên thứ 5 là “Bệnh viện Tâm thần Biên Hòa”, và vào tháng 6 năm 2003 Bệnh viện chính thức lấy tên là “Bệnh viện Tâm thần Trung ương II” cho đến hôm nay

5

Bệnh viện Tâm thần Trung ương II đến nay đã trải qua hơn 95 năm hình thành và phát triển Bệnh viện đã không ngừng phát triển, từ một nơi giam giữ “người điên” lúc ban đầu trở thành cơ sở điều trị người bệnh tâm thần theo hướng nhân đạo và khoa học Đặc biệt từ sau ngày giải phóng hoàn toàn miền nam Việt Nam, thống nhất đất nước Bệnh viện đã trở thành một trung tâm điều trị và nghiên cứu khoa học, chỉ đạo mạng lưới chăm sóc sức khoẻ tâm thần phía nam từ Đà Nẵng đến Mũi Cà Mau

Ngày 25/4/2006 Chính phủ ban hành Nghị định 43/2006/NĐ - CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị công lập Bệnh viện Tâm thần Trung ương II là Bệnh viện đầu tiên trong khối Tâm thần áp dụng Nghị định này

Bệnh viện hoạt động bằng nguồn kinh phí do ngân sách cấp và nguồn thu từ các khoản thu sự nghiệp như: thu viện phí, thu khám dịch vụ theo yêu cầu, thu từ nguồn dự

án xã hội hóa y tế và nguồn thu sự nghiệp khác

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của Bệnh viện

Căn cứ theo Quyết định số 4606/QĐ-BYT của Bộ Trưởng Bộ Y Tế ngày 23/12/2004 ban hành Điều lệ Tổ chức và Hoạt động của Bệnh viện Tâm thần Trung ương II

2.2.1 Vị trí và chức năng của Bệnh viện

- Bệnh viện Tâm thần Trung ương II là Bệnh viện chuyên khoa hạng I trực thuộc

Bộ Y Tế với quy mô giường bệnh nội trú lên tới hơn 1200 giường và số bệnh nhân điều trị ngoại trú cũng hơn 10000 bệnh nhân; nhiệm vụ chủ yếu của Bệnh viện là khám, chữa bệnh và chỉ đạo mạng lưới Tâm thần cho các tỉnh phía Nam từ Đà Nẵng

trở vào

- Khám, chữa bệnh, phòng bệnh và phục hồi chức năng cho người bệnh Tâm thần

khu vực phía Nam ở tuyến cao nhất

- Là cơ sở tham gia đào tạo cán bộ chuyên ngành Tâm thần, chỉ đạo tuyến

- Nghiên cứu khoa học, triển khai ứng dụng khoa học, công nghệ, kỹ thuật hiện đại ngang tầm các nước trong khu vực và trên thế giới để phục vụ sức khỏe nhân dân

- Giải quyết các bệnh thuộc chuyên khoa bằng các phương tiện hiện có

- Tham gia khám giám định sức khoẻ và khám giám định pháp y khi hội đồng giám định y khoa trung ương hoặc cơ quan bảo vệ pháp luật trưng cầu

b Đào tạo cán bộ:

- Bệnh viện là cơ sở thực hành để đào tạo cán bộ y tế chuyên khoa ở cấp Đại học

và trên Đại học, đồng thời có trách nhiệm tham gia giảng dạy chuyên khoa ở bậc Đại học và trên đại học

- Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cho các cán bộ, viên chức trong Bệnh viện và cán bộ, viên chức trong mạng lưới chuyên khoa

- Nhận các thực tập sinh nước ngoài đến học tập, nghiên cứu tại Bệnh viện

c Nghiên cứu khoa học về y học:

- Nghiên cứu và tham gia nghiên cứu khoa học về lĩnh vực Tâm thần để phục vụ

khám chữa bệnh, phòng bệnh, phục hồi chức năng và đào tạo

- Tổ chức thực hiện đề tài nghiên cứu và ứng dụng những tiến bộ khoa học về chuyên khoa ở cấp Nhà nước, cấp Bộ và cấp Cơ sở

- Nghiên cứu về dịch tễ học cộng đồng thuộc lĩnh vực chuyên khoa để phục vụ công tác chăm sóc sức khoẻ ban đầu

d Chỉ đạo tuyến dưới về chuyên môn, kỹ thuật:

- Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện việc chỉ đạo tuyến dưới, phát triển kỹ thuật chuyên khoa để nâng cao chất lượng cấp cứu - chẩn đoán và điều trị chuyên khoa trong địa phương

- Kết hợp với các cơ sở y tế tuyến dưới thực hiện chương trình và kế hoạch chăm sóc sức khoẻ ban đầu trong địa phương

- Tư vấn, theo dõi, giám sát các hoạt động chuyên ngành của tuyến dưới trong khu vực được phân công

g Quản lý kinh tế:

- Có kế hoạch sử dụng hiệu quả cao ngân sách Nhà nước cấp

- Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nước về thu, chi Ngân sách của Bệnh viện; từng bước cải tiến hạch toán thu, chi theo quy định mới của Nhà nước

- Tạo thêm nguồn kinh phí từ các dịch vụ y tế: viện phí, bảo hiểm y tế, đầu tư của nước ngoài và các tổ chức kinh tế khác

h Quyền hạn của Bệnh viên:

- Bệnh viện được quyền tự chủ trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao theo phân cấp của Bộ Y tế, chịu trách nhiệm trước Bộ Y Tế và trước pháp luật về hoạt động của mình

2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Bệnh viện

2.3.1 Cơ cấu cán bộ viên chức

- Tổng số cán bộ viên chức hiện tại:

+ 700 người/Chỉ tiêu 800 người

8

+ Khu vực cận lâm sàng chiếm 15%;

+ Khu vực quản lý hành chính chiếm 17%

2.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Bệnh viện( thể hiện ở sơ đồ hình 2.1)

9

Hình 2.1: Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Tại Bệnh Viện

Nguồn tin: Phòng Kế Hoạch Tổng Hợp

- Khoa Tâm thần nhi

- Khoa Hoạt động liệu pháp

- Khoa Chống nhiễm khuẩn

- Khoa Tâm lý lâm sàng

P Giám đốc Phụ trách kinh tế

Phòng

Y tá điều dưỡng

Phòng Chỉ dạo tuyến

Phòng Vật tư – Trang thiết bị

Phòng Hành chính quản trị

Phòng NCKH Đào tạo

HỘI ĐỒNG KHOA HOC - KỸ THUẬT

HỘI ĐỒNG KHEN THƯỞNG-KỶ LUẬT

Hội đồng Thuốc điều trị

Phòng

Tổ chức cán

bộ

Phòng Tài chính kế toán

Tổ Bảo

vệ

- Tổ Cấp dưỡng

- Tổ Sửa chữa

- Tổ Điện nước

10

2.4 Chức năng , nhiệm vụ mối liên hệ giữa các bộ phận trong Bệnh viện

2.4.1 Ban Giám đốc: 03 người

- 01 Giám đốc là người đứng đầu đơn vị , chịu trách nhiệm trước cấp trên, trực tiếp điều hành và quản lý về mọi mặt hoạt động của Bệnh viện Giám đốc có trách nhiệm thực hiện đầy đủ và nghiêm túc những nhiệm vụ và quyền hạn như quy chế của Bệnh viện do

Bộ y tế quy định

- 02 Phó Giám đốc gồm: Phó Giám đốc chuyên môn và Phó Giám đốc hành chính + Phó giám đốc chuyên môn: Dưới sự chỉ đạo của Giám đốc, Phó Giám đốc chuyên môn phụ trách công tác điều trị trong bệnh viện (kỹ thuật điều trị và chế độ điều trị) phụ trách công tác chỉ đạo tuyến, công tác đào tạo, Chủ tịch hội đồng thuốc trong Bệnh viện + Phó giám đốc hành chính (kinh tế): Dưới sự chỉ đạo của Giám đốc, Phó Giám đốc hành chính quản lý tài sản và cơ sở vật chất của Bệnh viện, chỉ đạo công tác chi tiêu mua sắm cho có hiệu quả và tiết kiệm, thực hiện các pháp lệnh chống lãng phí, tham ô, chịu trách nhiệm về an toàn lao động, chế độ bảo trì bảo dưỡng trang thiết bị

2.4.2 Các phòng chức năng

* Phòng Tổ chức cán bộ :

Tổ chức sắp xếp công tác cho các cán bộ công nhân viên theo đúng trình độ khả năng của từng người với từng công việc cụ thể, theo dõi việc chấm công lao động của các khoa, xét nâng bậc lương hàng năm cho cán bộ công nhân viên, xét thi đua để trình Ban giám đốc

* Phòng Tài chính kế toán:

Là phòng nghiệp vụ chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, phản ánh quá trình thu chi của Bệnh viện, quản lý tình hình tài chính, quản lý công tác thanh toán với từng bộ phận và chịu trách nhiệm về số liệu kế toán

* Phòng Kế hoạch tổng hợp

Thống kê lưu thông bệnh nhân ra vào viện,chỉ đạo hoạt động chuyên môn của các tuyến, lưu trữ hồ sơ, thu thập số liệu báo cáo, tổ chức sinh hoạt các hoạt động thông tin y học, giám định pháp y tâm thần

11

* Phòng Y tá điều dưỡng:

Lập kế hoạch hoạt động của phòng và các y tá trưởng khoa, kiểm tra đôn đốc các y

tá, kỹ thuật viên, hộ lý thực hiện các quy trình kỹ thuật nhằm đảm bảo chăm sóc toàn diện cho người bệnh

* Phòng Chỉ đạo tuyến:

Làm công tác chỉ đạo về chuyên môn cho các tỉnh phía Nam (từ Đà Nẵng đến Cà Mau)

* Phòng Đào tạo nghiên cứu khoa học:

Lập kế hoạch đào tạo và cung cấp những thông tin cho bác sĩ trong việc điều trị và nghiên cứu khoa học

* Phòng Vật tư thiết bị :

Lập kế hoạch mua sắm sửa chữa, thanh lý tài sản - trang thiết bị, đồng thời tổ chức đấu thầu mua sắm các trang thiết bị y tế theo đúng quy định của nhà nước Kiểm tra giám sát việc sử dụng và bảo quản trang thiết bị y tế

* Phòng Hành chính quản trị:

Lập kế hoạch cung ứng vật tư, trang thiết bị, quản lý nhà cửa, kho tàng Đảm bảo cung ứng đầy đủ, kịp thời điện nước và sửa chữa, vệ sinh môi trường, quản lý các công văn đi và đến

2.4.3 Các khoa chuyên môn

* Khoa Khám bệnh:

Dưới sự chỉ đạo của Ban Giám đốc và Phòng Kế hoạch tổng hợp, trực tiếp khám chữa bệnh cho bệnh nhân đến khám bệnh, tuỳ thuộc vào mức độ nặng nhẹ chuyển bệnh xuống các khoa nằm điều trị tương ứng hay điều trị nội trú

* Khối điều trị nội trú :

Khối điều trị nội trú gồm 16 khoa Dưới sự chỉ đạo của Phó Giám Đốc phụ trách chuyên môn, khối điều trị nội trú có trách nhiệm khám, chẩn đoán nhanh và chính xác,

điều trị, giúp bệnh nhân nhanh chóng bình phục

* Khoa Tâm lý lâm sàng:

Khám và điều trị tâm lý cho bệnh nhân nội, ngoại viện

* Khoa Chống nhiễm khuẩn:

Bảo đảm vệ sinh phòng bệnh trong bệnh viện

* Khoa Dinh Dưỡng:

Giúp cho khối điều trị nội trú , chữa trị bệnh nhân ăn uống theo chế độ ăn bệnh lý, kết hợp với điều trị để nhanh chóng bình phục, giúp cho bệnh nhân có nguồn dinh dưỡng dồi dào Phục vụ cho toàn thể CBCC và thân nhân bệnh nhân

2.5 Tổ chức bộ phận kế toán

2.5.1 Hình thức tổ chức bộ phận kế toán tại Bệnh viện

- Bộ phận kế toán thuộc phòng Tài Chính - Kế Toán được tổ chức theo hình thức tập trung, tất cả các chứng từ đều tập hợp tại phòng để tổng hợp, xử lý và ghi chép Phòng gồm: 28 nhân viên, được chia ra nhiều phần hành rõ ràng, mỗi kế toán phải nắm bắt nhiệm vụ công việc của mình, chức năng của từng bộ phận Cụ thể:

* Trưởng phòng kiêm Kế toán trưởng:

Có nhiệm vụ nghiên cứu, tổ chức và chỉ đạo thực hiện công tác quản lý mọi hoạt động về kế toán tài chính trong Bệnh Viện Căn cứ vào kế hoạch, chỉ tiêu và hạn mức

độ khoa học kỹ thuật của các khoa phòng Nhất thiết không để tình trạng vì thiếu kinh phí

mà ảnh hưởng đến sức khoẻ của người bệnh

* Kế toán thanh toán:

Căn cứ vào chứng từ gốc đã hoàn chỉnh về mặt pháp lý (bảo đảm đúng nguyên tắc tài chính đã được thủ trưởng duyệt) lập phiếu thu, phiếu chi tuỳ nội dung chứng từ Mở sổ theo dõi thu chi và đối chiếu với thủ quỹ vào cuối tháng (Kết sổ hàng ngày)

Thanh toán các khoản phụ cấp theo chế độ cho cán bộ công chức hàng tháng, quý Theo dõi số dư tại Ngân hàng, Kho bạc và hạn mức kinh phí Cuối tháng lập bảng đối chiếu với ngân hàng Quyết toán với Kho bạc nhà nước hàng tháng Theo dõi và báo cáo BHXH các khoản trích nộp

* Kế toán vật tư, tài sản:

Theo dõi tài sản toàn đơn vị, tài sản tăng giảm trong năm do mua sắm, tiếp nhận

hoặc thanh lý, điều động đi nơi khác

Theo dõi vật tư trên thẻ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, sổ sách và đối chiếu với thủ kho hàng tháng

Lập báo cáo kho hàng tháng

Nhập xuất tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi

Lập sổ quỹ, kết số dư hàng ngày

Cuối tháng đối chiếu với kế toán thanh toán và trình ban Giám đốc

* Tổ kế toán viện phí:

Gồm các nhân viên theo dõi và và thu các khoản sau:

Tiền viện phí của bệnh nhân nội trú

Tiền ăn của bệnh nhân nội trú

Thu các loại dịch vụ khám bệnh điều trị ngoại trú về nội khoa thần kinh Tất cả thu theo bảng giá được tính phù hợp với thông tư 14/TT-LB của liên Bộ tài chính - Bộ Y tế -

Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội và Ban vật giá Chính Phủ

Mở sổ sách theo dõi đầy đủ theo từng loại thu: thu viện phí nội trú (sổ B), ngoại trú, thu yêu cầu, thu các dịch vụ cận lâm sàng, sổ khám bệnh (sổ A+C)

Cuối ngày tổng kết số tiền thu được nộp cho thủ quỹ, cuối tháng lập báo cáo về tổng thu viện phí trong tháng làm cơ sở đối chiếu sổ thu - chi và sổ quỹ

* Cơ cấu tổ chức phòng tài Chính – Kế Toán được thể hiện qua hình 2.2

15

Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức và nhiệm vụ của Phòng Tài chính - Kế toán

Nguồn: Phòng Tài Chính - Kế Toán

2.5.2 Nhiệm vụ của kế toán tại đơn vị

- Thực hiện việc lập, ghi chép và lưu trữ sổ sách kế toán theo đúng chế độ hiện hành

và theo quy chế chi tiêu nội bộ

- Định kỳ báo cáo tình hình nguồn kinh phí được cấp phát về tiếp nhận, sử dụng và quyết toán

- Quản lý, hướng dẫn các cá nhân trong việc lập, lưu chuyển chứng từ trong toàn hoạt động của đơn vị Ký duyệt các chứng từ kế toán và những tài liệu khác lien quan đến

kế toán

TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

PHÓ PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP

TỔ KẾ TOÁN VIỆN PHÍ

KẾ TOÁN KHOA DINH DƯỠNG

KẾ TOÁN THU DV CHẨN ĐOÁN HÌNH ẢNH

KẾ TOÁN THU VPHÍ NGOẠI TRÚ

KẾ TOÁN VP NỘI TRÚ

TỔ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN VẬT TƯ TÀI SẢN

KẾ TOÁN DƯỢC

THỦ QUỸ

16

2.6 Chế độ kế toán vận dụng tại đơn vị

2.6.1 Niên độ kế toán

- Niên độ kế toán tại đơn vị từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 theo năm dương lịch

2.6.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính

a Hệ thống chứng từ kế toán

- Hiện đơn vị vận dụng hệ thống chứng từ được ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được cập nhật sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài Chính

b Tài khoản kế toán

- Tài khoản kế toán theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ngoài ra kế toán đơn vị còn mở thêm các tài khoản cấp III riêng như TK 1111.01, 1111.02, 1111.03… để phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ

c Sổ sách kế toán

- Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị là hình thức Chứng Từ Ghi Sổ với trình tự ghi

sổ được trình bày trong sơ đồ hình 2.3 sau:

17

Hình 2.3: Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán

Nguồn tin: Phòng Tài Chính – Kế Toán

Ghi chú: +Ghi hàng ngày:

+ Ghi cuối

+ Đối chiếu, kiểm tra:

+ Ghi cuối quý:

Trình tự ghi chép

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi

sổ Kế toán duyệt chứng từ và nhập chứng từ vào máy sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và phân loại Mục lục Ngân sách cho từng chứng từ theo các khoản của từng loại, khoản, mục thích hợp và đúng với mục lục Ngân sách Nhà nước

- Cuối tháng sau khi đã ghi hết Chứng từ ghi sổ lập trong tháng vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái kế toán tiến hành khóa Sổ cái để tính ra số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản Căn cứ vào Sổ cái và sau khi kiểm tra,

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

toán chi tiết

18

đối chiếu khớp, đúng số liệu sử dụng để lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính hàng quý Ngoài ra Báo cáo tài chính còn được lập dựa trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi đã khóa các sổ, thẻ kế toán chi tiết và số liệu từng tài khoản trên Sổ cái

d Báo cáo tài chính

- Hệ thống Báo cáo tài chính được lập theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được cập nhật sửa đổi, bổ sung theo Thông tư

số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài Chính

Hình 2.4: Sơ Đổ Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính

Nguồn tin: Phòng Tài Chính – Kế Toán

Ghi chú: + Nhập số liệu hàng ngày

+ In sổ, báo cáo cuối quý

+ Đối chiếu, kiểm tra

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

- Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

19

2.7 Nhận xét

- Bệnh viện Tâm thần Trung ương II là một trong những Bệnh viện hàng đầu về điều trị Tâm thần Trong những năm qua Bệnh viện đã hoàn thành xuất sắc công tác quản lý chuyên ngành trong các lĩnh vực được Nhà nước giao Hơn thế nữa Bệnh viện đã trở thành một trung tâm điều trị và nghiên cứu khoa học chỉ đạo mạng lưới chăm sóc sức khỏe Tâm thần của một nửa đất nước từ Đà Nẵng đến Cà Mau

* Các thành tích đạt được

Phúc tra của Bộ Y Tế đạt 95.30% và được đề nghị xếp loại Bệnh viện xuất sắc năm

2011

Tổ chức điều trị và chăm sóc bệnh nhân tốt

Đa dạng hóa các loại dịch vụ, dự án cải tạo nâng cấp Bệnh viện đạt và vượt tiến độ Thực hiện tốt Đề án 1816, Chỉ đạo tuyến, 930, trương trình mục tiêu Quốc gia Bước đầu cải thiện mức thu nhập cho cán bộ viên chức

Ứng dụng YHCT trong điều trị bệnh lý tâm thần vẫn còn nhiều khó khăn

* Phương hướng kế hoạch hoạt động năm 2012

Tiếp tục nâng cao chất lượng KCB, đa dạng hóa các loại hình DV Phát triển khám

20

Mở rộng quan hệ HTQT

Thực hiện tốt NĐ 43/2006NĐ-CP

- Bên cạnh đó việc tổ chức quản lý nhân sự tương đối hợp lý Đối với kế toán đơn

vị đã thực hiện và chấp hành tương đối đầy đủ chế độ kế toán hiện hành và sử dụng phần mềm kế toán được cập nhật mới nhất các quyết định của Bộ Tài Chính đối với đơn vị HCSN nên đã hỗ trợ đắc lực cho việc hạch toán kịp thời đem lại hiệu quả cao và nhanh chóng Tuy nhiên bộ phận kế toán khá đông nhân sự mà việc trang bị máy vi tính còn hạn chế nên vẫn còn tình trạng 2 nhân viên dùng chung 1 máy vi tính, khi khối lượng công việc nhiều như cuối quý, cuối năm vẫn thường xảy ra tình trạng ách tắc công việc do việc dùng chung này

21

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở lý luận

3.1.1 Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp

a Khái niệm về đơn vị hành chính sự nghiệp

- Đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định thành lập nhằm thực hiện một nhiệm vụ chuyên môn nhất định hay quản lý Nhà nước về một hoạt động nào đó (Các cơ quan chính quyền, cơ quan quản lý Nhà nước trong các ngành Giáo dục – Đào tạo, Y tế, Văn hoá, Thể thao, khoa học công nghệ, Kinh tế…) Hoạt động bằng nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp, cấp trên cấp toàn bộ hay cấp một phần và các nguồn kinh phí khác như: thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động sản xuất - kinh doanh, nhận viện trợ, biếu tặng…theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao

b Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp có thu

- Nhằm quản lý thống nhất nguồn thu chi tạo điều kiện cho các đơn vị sự nghiệp tăng thu bảo đảm trang trải kinh phí hoạt động, ngày 16/01/2002 chính phủ đã ra Nghị định số 10/2002/NĐ-CP về chế độ tài chính áp dụng cho đơn vị sự nghiệp có thu Nghị định này ra đời nhằm thực hiện một bước cải cách về hành chính, tạo quyền tự chủ về tài chính cho các đơn vị, khuyến khích các đơn vị tăng thu, sử dụng kinh phí có hiệu quả, chủ động sắp xếp tổ chức và biên chế được giao, mở rộng và nâng cao chất lượng hoạt động, tăng thu nhập cho người lao động Nghị định này quy định chế độ tài chính áp dụng cho các đơn vị sự nghiệp hoạt động có thu trong các lĩnh vực: Giáo dục đào tạo, y tế, khoa học công nghệ và môi trường, văn hóa thông tin, thể dục thể thao, sự nghiệp kinh tế, dịch

22

vụ việc làm mà do cơ quan có thẩm quyền của nhà nước quy định thành lập (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp có thu)

c Đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu

- Các đơn vị sự nghiệp có thu được tự chủ tài chính, được chủ động bố trí kinh phí

để thực hiện nhiệm vụ, được ổn định kinh phí hoạt động thường xuyên do Ngân sách Nhà Nước cấp đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần kinh phí theo định kỳ ba năm

và hàng năm được tăng thêm theo tỷ lệ do Thủ Tướng Chính phủ quyết định

- Các đơn vị sự nghiệp có thu được vay tín dụng Ngân hàng hoặc quỹ hỗ trợ phát triển để mở rộng và nâng cao chất lượng hoạt động sự nghiệp, tổ chức sản xuất, cung ứng dịch vụ và tự chịu trách nhiệm trả nợ vay Ngân hàng theo quy định của pháp luật

- Đơn vị sự nghiệp có thu quản lý, sử dụng tài sản Nhà Nước theo quy định đối với đơn vị hành chính sự nghiệp Đối với tài sản cố định sử dụng vào sản xuất, cung ứng dịch

vụ đơn vị thực hiện trích khấu hao thu hồi vốn theo chế độ áp dụng cho các doanh nghiệp Nhà Nước Số tiền trích khấu hao tài sản cố định và tiền thu do thanh lý tài sản thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà Nước được để lại đầu tư tăng cường cơ sở vật chất, đổi mới trang thiết bị của đơn vị

- Đơn vị sự nghiệp có thu được mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước để phản ánh các khoản thu, chi của hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ, mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước để phản ánh các khoản chi phí thuộc Ngân sách Nhà nước

- Đơn vị sự nghiệp có thu được chủ động sử dụng số biên chế được cấp có thẩm quyền giao, sắp xếp và quản lý lao động phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của đơn vị theo pháp lệnh cán bộ, công chức và chủ trương tinh giảm biên chế của Nhà Nước quy định

- Đơn vị sự nghiệp có thu được thực hiện chế độ hợp đồng lao động theo quy định của bộ luật lao động phù hợp với khối lượng công việc và khả năng tài chính của đơn vị

- Đơn vị sự nghiệp hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ có thu chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước và được hưởng các quyền lợi về miễn, giảm

23

thuế theo quy định hiện hành

3.1.2 Khái quát công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp

a Kế toán ở đơn vị HCSN chủ yếu thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Ghi chép phản ánh chính xác số vốn, kinh phí được Nhà nước cấp và tình hình sử dụng vốn đó

- Ghi chép và phản ánh chính xác số vốn ngoài Ngân sách do đơn vị tự thu và được phép để lại sử dụng

- Ghi chép, phản ánh chính xác và đôn đốc nộp đủ đúng hạn các khoản thu cho Ngân sách Nhà nước

- Thông qua ghi sổ, kiểm tra tình hình chấp hành dự toán thu - chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế và tình hình chấp hành các tiêu chuẩn định mức, chế độ tài vụ ở đơn vị

- Kịp thời thanh toán các khoản phát sinh trong quá trình chấp hành dự toán giữa đơn vị với các cơ quan, cá nhân khác…

- Hướng dẫn về công việc kế toán và bảo quản vật tư, tài sản cho các cá nhân được giao trách nhiệm quản lý tài sản vật tư đó

- Tiến hành kiểm kê đúng thời hạn quy định các loại vốn bằng tiền, vật tư, tài sản

- Phân phối kinh phí kịp thời cho các đơn vị cấp dưới, giám đốc việc cấp dưới chấp hành dự toán thu – chi, hạch toán kế toán và lập báo cáo kế toán

- Lập và gửi đúng thời gian quy định các báo cáo về quản lý kinh phi HCSN, về quản lý Ngân sách, về chế độ cấp phát vốn Ngân sách, đồng thời cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho công tác thống kê, nghiên cứu chính sách, chế độ thu - chi tài chính

- Chính vì vậy mà kế toán là công cụ quan trọng để quản lý, kiểm soát tình hình nguồn kinh phí, các khoản thu và thực hiện việc chi tiêu hợp lý, tránh lãng phí thất thoát nguồn Ngân sách Nhà nước Từ đó cung cấp thông tin và tham mưu cho Ban giám đốc các khoản thu – chi theo đúng luật Ngân sách và đúng nguyên tắc tài chính để có hướng chỉ đạo kịp thời, đáp ứng tốt công tác quản lý chuyên môn

24

b Công tác kế toán tại đơn vị cần chấp hành nghiêm các quy định sau:

- Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ,

tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính

- Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính Phủ quy định về quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp có thu

- Nghị định số 10/2002/NĐ/CP quy định chế độ tài chính áp dụng tại đơn vị sự nghiệp có thu

-Thông tư số 25/2002/TT-BTC ngày 21/03/2002 của Bộ Tài Chính hướng dẫn việc thực hiện Nghị định số 10

- Luật Ngân sách Nhà nước được Quốc hội thông qua ngày 20/03/1996 và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1997 Luật Ngân sách Nhà nước quy định về lập, chấp hành, kiểm tra quyết toán Ngân sách Nhà nước và về nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan Nhà nước trong lĩnh vực Ngân sách Nhà nước

- Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được cập nhật sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài Chính

- Căn cứ Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chính Phủ về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán trong lĩnh vực kế toán Nhà nước

- Tuân thủ đúng hệ thống Mục lục Ngân sách được ban hành kèm theo Quyết định

số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/06/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được sửa đổi, bổ sung theo Quyết định số 1232/QĐ-BTC và Quyết định số 822/QĐ-BTC về việc bổ sung

hệ thống Mục lục Ngân sách áp dụng cho các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp thuộc

Bộ Tài Chính

- Ngân sách Nhà nước cấp hàng năm;

- Các khoản thu hội phí và các khoản đóng góp của các hội viên;

- Bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác tại đơn

vị theo quy định của chế độ tài chính;

- Bổ sung chênh lệch thu lớn hơn chi ( từ lợi nhuận sau thuế) của hoạt động sản xuất kinh doanh;

- Bổ sung từ khoản thu khác theo quy định của chế độ tài chính;

- Tiếp nhận các khoản viện trợ phi dự án;

- Các khoản do biếu tặng, tài trợ của các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị

b Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ:

- Số kinh phí hoạt động nộp lại NSNN hoặc nộp lại cấp trên

- Kết chuyển số chi hoạt động đã được duyệt quyết toán với nguồn KPHĐ

- Kết chuyển số KPHĐ đã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới

- Kết chuyển số KPHĐ thường xuyên còn lại sang TK 421 “ Chênh lệch thu, chi chưa xử lý.”

- Các khoản được phép ghi giảm nguồn KPHĐ

Bên Có:

- Số kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên

- Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứng thành nguồn KPHĐ

- Số kinh phí nhận được do các hội viên nộp hội phí và đóng góp, do được viện trợ phi dự án, tài trợ, do bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, từ các khoản thu sự nghiệp,

26

hoặc từ chênh lệch thu lớn hơn chi (từ lợi nhuận sau thuế) của hoạt động sản xuất kinh doanh, từ các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị

Số dư Có:

- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có);

- Nguồn KPHĐ hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa quyết toán

- Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 4611: Năm trước

- Tài khoản 4612: Năm nay

- Tài khoản 4613: Năm sau

Ngoài ra đơn vị còn sử dụng thêm tài khoản 008 (Dự toán chi hoạt động) để phản ánh và theo dõi nguồn kinh phí được cấp phát hàng năm

c Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản 461

(1) Tài khoản này được theo dõi trên Sổ chi tiết theo từng nguồn hình thành Các đơn vị là cơ quan Nhà nước thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và quản lý hành chính, phải mở sổ chi tiết theo dõi nguồn kinh phí đã nhận để thực hiện chế độ tự chủ và không tự chủ

(2) Đơn vị không được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động đối với: Các khoản thu phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách Nhà nước được để lại chi; Các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định của chế độ tài chính

(3) Đơn vị không được quyết toán các khoản chi từ các khoản tiền, hàng viện trợ và các khoản phí, lệ phí phải nộp Ngân sách được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu – ghi chi Ngân sách

(4) KPHĐ phải được sử dụng đúng mục đích, đúng tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và phạm vi dự toán đã được duyệt chi phù hợp với quy định của chế độ tài chính (5) Để theo dõi, quản lý và quyết toán số KPHĐ, các đơn vị phải mở sổ chi tiết nguồn KPHĐ theo chương, loại, khoản, nhóm mục, mục, tiểu mục quy định trong Mục lục Ngân sách Nhà nước để theo dõi việc tiếp nhận và sử dụng theo từng nguồn hình

27

thành

(6) Cuối kỳ, kế toán phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng nguồn KPHĐ với cơ quan chủ quản và cơ quan tài chính theo chế độ tài chính quy định

và về số kinh phí sử dụng chưa hết cho từng loại hình đơn vị HCSN

(7) Cuối ngày 31/12 kỳ kế toán năm, nếu số chi hoạt động bằng nguồn KPHĐ chưa được duyệt quyết toán, thì kế toán ghi chuyển nguồn KPHĐ năm nay thành nguồn kinh KPHĐ năm trước

d Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Khi đơn vị tiếp nhận kinh phí bằng tiền, hiện vật:

Nợ TK 111, 112, 152, 153

Có TK 461 (2) Nhận KPHĐ do cơ quan tài chính hoặc cấp trên cấp và chuyển thanh toán trực tiếp cho người bán hàng, người cung cấp lao vụ, dịch vụ:

Nợ TK 311

Có TK 461 (3) Nhận kinh phí bằng TSCĐ hữu hình do Ngân sách cấp, cấp trên cấp, hoặc nhận viện trợ (đã có chứng từ ghi thu – ghi chi Ngân sách) :

Nợ TK 211

Có TK 461 Đồng thời ghi:

Nợ TK 661

Có TK 466 (4.a) Khi tiếp nhận quyết định của cấp có thẩm quyền giao dự toán chi họat động: Ghi đơn Nợ TK 008

(4.b) Khi đơn vị rút dự toán để chi tiêu:

Nợ TK 111, 112, 152, 153, 661, 336

Có TK 461

28

Đồng thời ghi đơn Có TK 008

(4.c) Trường hợp đơn vị rút dự toán để mua sắm TSCĐ:

Nợ TK 211, 213

Có TK 461 Đồng thời ghi:

Nợ TK 661

Có TK 466 Đồng thời ghi đơn Có TK 008

(5) Thu hội phí, thu đóng góp , tài trợ, biếu tặng của các hội viên, các tổ chức, cơ quan:

Nợ TK 111, 112, 152, 153, 155

Có TK 461 (6) Bổ sung nguồn kinh phí từ chênh lệch thu – chi:

Nợ TK 421

Có TK 461 (7) Bổ sung nguồn KPHĐ từ kết quả hoạt động sự nghiệp theo quy định của chế độ tài chính:

Nợ TK 511

Có TK 461 (8) Các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án được ghi tăng nguồn KPHĐ mà đơn vị chưa có chứng từ ghi thu – ghi chi Ngân sách:

Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 241, 331, 661

Có TK 521 (5212) (8.a) Nếu nhận bằng TSCĐ thì đồng thời ghi:

Nợ TK 661

Có TK 466