BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

BDO Vietnam

1

CHƯƠNG 1 :

Tổng quan về kiểm toán

& Kiểm toán độc lập

BDO Vietnam

 Mục đích : Giới thiệu khái niệm

về kiểm toán & một số vấn đề cơ

bản về kiểm toán độc lập.

• Nội dung :

• Định nghĩa kiểm toán

• Phân loại kiểm toán

• Lịch sử hình thành & phát triển

• Lợi ích kinh tế của kiểm toán độc lập trong

kiểm toán BCTC

• KTV, tổ chức kiểm toán & hiệp hội nghề

nghiệp

• Quy trình kiểm toán BCTC của kiểm toán

độc lập

BDO Vietnam

KIỂM TOÁN ?

giá các bằng chứng về một thông tin

nhằm xác định và báo cáo về sự phù

hợp của thông tin này với các tiêu

chuẩn được thiết lập Việc kiểm toán

cần được thực hiện bởi các kiểm toán

viên đủ năng lực và độc lập”

BDO Vietnam

KTV đủ

năng lực

và độc

lập

Thu thập và

đánh giá bằng

chứng

Những thông tin được kiểm tra

Các tiêu chuẩn được thiết lập

Báo cáo Sự phù hợp

KIỂM TOÁN ?

BDO Vietnam

AUDIT PROCESS

BDO Vietnam

PHÂN LOẠI

• I/ Căn cứ theo mục đích :

• - Kiểm toán hoạt động (Operational Audit)

• - Kiểm toán tuân thủ ( Compliance Audit)

• - Kiểm toán Báo cáo tài chính (Audit of

financial statement)

BDO Vietnam

PHÂN LOẠI ( tt)

II/ Căn cứ theo chủ thể :

- Kiểm toán nội bộ (Internal Audit)

- Kiểm toán của nhà nước(Government Audit)

- Kiểm toán độc lập (Independent Audit)

BDO Vietnam

Kiểm toán hoạt động

• Là quá trình kiểm tra một hoạt động và

đánh giá hoạt động đó về tính hữu hiệu

(Effectiveness) và tính hiệu quả (Efficiency)

và đề ra biện pháp để cải tiến.

BDO Vietnam

Kiểm toán hoạt động (tt)

dạng, từ việc đánh giá một phương án kinh

doanh, một dự án, một quy trình cơng nghệ,

một cơng trình XDCB, một loại tài sản, thiết bị

mới đưa vào hoạt động hay việc luân chuyển

chứng từ trong một đơn vị… Vì thế, khĩ cĩ thể

đưa ra các chuẩn mực cho loại kiểm tốn này.

BDO Vietnam

Kiểm toán tuân thủ

• Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ

chấp hành một quy định nào đó.

• Chuẩn mực đánh giá là những văn bản

có liên quan.

BDO Vietnam

Kiểm toán Báo cáo tài chính.

Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về

các BCTC của đơn vị được kiểm toán

Chuẩn mực đánh giá là những chuẩn mực hay

chế độ kế toán hiện hành.

• Đối tượng sử dụng : Ban điều hành đơn vị được

kiểm toán, nhà đầu tư, cổ đông, ngân hàng…

BDO Vietnam

Kiểm toán nội bộ.

• Nhân viên trong đơn vị thực hiện Trực thuộc

Hội đồng quản trị hoặc Ban giám đốc.

• Thực hiện cả 3 loại kiểm toán nhưng thế mạnh

là kiểm toán hoạt động.

• Chỉ có giá trị đối với đơn vị nhưng không đạt

được sự tin cậy đối với người bên ngoài.

BDO Vietnam

Kiểm toán Nhà nước

Hoạt động kiểm tốn của Kiểm tốn Nhà

nước là việc kiểm tra, đánh giá và xác

nhận tính đúng đắn, trung thực của báo

cáo tài chính; việc tuân thủ pháp luật; tính

kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý,

sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà

nước.( Luật KTNN 37/2005)

BDO Vietnam

Mục đích kiểm tốn nhà nước

• Hoạt động kiểm tốn nhà nước phục vụ việc

kiểm tra, giám sát của Nhà nước trong quản

lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà

nước; gĩp phần thực hành tiết kiệm, chống

tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát hiện và

ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng

cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài

sản nhà nước(Luật KTNN 37/2005)

BDO Vietnam

Kiểm toán Nhà nước

Kiểm tốn Nhà nước được tổ chức và quản lý

tập trung thống nhất, gồm: bộ máy điều hành,

Kiểm tốn Nhà nước chuyên ngành, Kiểm tốn

Nhà nước khu vực và các đơn vị sự nghiệp Uỷ

cấu tổ chức của Kiểm tốn Nhà nước.

Cán bộ, Kiểm tốn viên Kiểm tốn Nhà nước là

cơng chức Nhà nước

BDO Vietnam

Kiểm toán độc lập

Kiểm tốn độc lập là việc kiểm tốn viên

hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi

ngồi tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến

độc lập của mình về báo cáo tài chính và

kiểm tốn.(Luật KTĐL 67/2011)

BDO Vietnam

Mục đích của kiểm tốn độc lập

• Hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm gĩp phần cơng

khai, minhbạch thơng tin kinh tế, tài chính của đơn vị

được kiểm tốn và doanh nghiệp, tổ chức khác; làm

lành mạnh mơi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm,

chống lãng phí, phịng, chống tham nhũng; phát hiện

vàngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực,

hiệu quả quản lý, điều hành kinh tế, tài chính của Nhà

nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

• (Luật KTĐL 67/2011)

BDO Vietnam

PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

NGƯỜI SỬ DỤNG

THÔNG TIN NHÀ QUẢN LÝ

Điều hành hoạt động

kinh doanh

NHÀ NƯỚC

Thu thuế Chấp hành luật pháp

Chính sách kinh tế

BÊN THỨ BA

Cho vay Đầu tư Liên doanh

PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH K/ TOÁN HOẠT ĐỘNG

Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp

KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Xem xét việc chấp hành quy định

KIỂM TOÁN BCTC

Sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính

PHÂN LOẠI THEO CHỦ

THỂ

KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Kiểm toán viên là nhân viên

đơn vị

K/ TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC

Kiểm toán thuế

Kiểm toán nhà nước

Thanh tra

KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Công ty kiểm toán độc lập

BDO Vietnam

LỢI ÍCH CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC

LẬP TRONG KIỂM TOÁN BCTC

• Rủi ro về thông tin trên BCTC xuất phát từ nhiều nguyên nhân :

• - Động cơ của người cung cấp thông tin.

• - Lượng thông tin phải xử lý và sự phức tạp của nghiệp vụ kinh tế gia

tăng.

• - Khó khăn trong việc tiếp cận thông tin.

• Giải pháp để làm giảm rủi ro :

- Người sử dụng trực tiếp kiểm tra thông tin.

- Gia tăng trách nhiệm pháp lý của nhà quản lý.

- Bắt buộc BCTC phải được kiểm toán bởi KTV độc lập (đây là giải pháp

tối ưu).

BDO Vietnam

KIỂM TOÁN VIÊN

định thi và cấp chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ hành nghề kế

toán.

• THÔNG TƯ 150/2012/TT-BTC ngày 12 tháng 9 năm 2012 về hướng dẫn cập

nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán.

• THÔNG TƯ 220/2012/TT-BTC ngày 19 tháng 11 năm 2012 về hướng dẫn

đăng ký, quản lý và công khai danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm

toán.

BDO Vietnam

KIỂM TOÁN VIÊN

1 CPA Australia

2 Certified Public Accountant (VACPA)

3 Association of Chartered Certified Accountants

(ACCA)

4 Chartered Financial Analyst (CFA)

5 Chartered Institute of Management Accountants

(CIMA)

6 Certificate accounting technician (CAT)

BDO Vietnam

TỔ CHỨC CÔNG TY KIỂM TOÁN

Luật số: 67/2011/QH12 Luật Kiểm toán độc lập

ngày 29/3/2011

1 Doanh nghiệp tư nhân

2 Công ty hợp danh ( Partnership )

3 Công ty TNHH hai thành viên trở lên

BDO Vietnam

CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY

KIỂM TOÁN

• Dịch vụ xác nhận : - Kiểm toán

• (Dịch vụ đảm bảo) - Soát xét (Review)

• - Kiểm tra theo thủ tục thoả thuận

• - ………

• Dịch vụ kế toán : - Giữ sổ sách kế toán (Bookkeeping)

• - Lập BCTC

• - Tư vấn kế toán

• - ……….

• Tư vấn thuế : - Lựa chọn phương án thuế

• - ……….

• Tư vấn quản lý : - Tư vấn tài chính

• - Xây dựng chiến lược

• Dịch vụ khác : - Đào tạo

BDO Vietnam

KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

Chuẩn bị kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán

•Tiền kế hoạch

•Lập kế hoạch

•Đánh giá kết quả

•Phát hành báo cáo kiểm toán

•Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

•Thực hiện thử nghiệm cơ bản

BDO Vietnam

HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT

TRONG LĨNH VỰC KIỂM TOÁN ĐỘC

LẬP (Có hiệu lực đến tháng 6/2014)

BDO Vietnam

Tổng quan

Nghị định 17/2012/NĐ-CP (13/03/2012)

Thôngtư

129/2012/TT-BTC

(09/08/2012)

Thôngtư 214/2012/TT-BTC (06/12/2012)

37 chuẩn mực kiểm toán mới

05 chuẩn mực còn hiệu lực

Thông tư 202/2012/TT-BTC (19/11/2012)

Luật kiểm toán độc lập Luật số 67/2011/QH12 (29/03/2011)

Thông tư

150/2012/TT-BTC

(12/09/2012)

Nghị định

105/2013/NĐ-CP

(16/09/2013)

Thông tư 203/2012/TT-BTC (19/11/2012)

Thông tư 183/2013/TT-BTC

(04/12/2013)

BDO Vietnam

29/03/2011, cóhiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2012

2 Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 của Chính phủ Quy

định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kiểm

toánđộc lập

hành chính tronglĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

thi vàcấp Chứng chỉ kiểm toán viên và Chứng chỉ hành nghề

kế toán

nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành

nghề kiểm toán

Page 28

HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN

BDO Vietnam

đăng ký, quản lý và công khai danh sách kiểm toán viên hành

nghề kiểm toán

tục cấp, quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh

doanhdịch vụ kiểm toán

lập đối với đơn vị có lợi ích công chúng

10 5 chuẩn mực kiểm toán vẫn còn hiệu lực: CMKiT 910, 920,

930, 1000 vàChuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm

toán

HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN

 Những quy định chung

 Kiểm toán viên và kiểm toán

viên hành nghề

 Doanh nghiệp kiểm toán

 Đơn vị được kiểm toán

 Hoạt động kiểm toán độc lập

LUẬT KIỂM TOÁN

 Kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị có lợi ích công chúng

 Xử lý vi phạm và giải quyết tranh chấp

 Điều khoản thi hành

30 9/10/2014

BDO Vietnam

GIẢI THÍCH TỪ NGỮ

Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh

doanhnghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Namkiểm tra,đưa ra ý kiến

độc lậpcủa mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo

hợp đồng kiểm toán

Người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật

hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận

vàđạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam;

Kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm

toán;

BDO Vietnam

GIẢI THÍCH TỪ NGỮ

Kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên và các thành viên khác

doanhnghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo

quyđịnh của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên

quan

Doanhnghiệp, tổ chức được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh

doanhnghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm toán

theohợp đồng kiểm toán

Doanhnghiệp, tổ chức mà tính chất và quy mô hoạt động có liên quan

nhiều đến lợi ích của công chúng

BDO Vietnam

GIẢI THÍCH TỪ NGỮ

Hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán của kiểm toán viên hành

nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán

nước ngoài tại Việt Nam

Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh

doanhnghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý

kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của

báo cáo tài chínhcủa đơn vị được kiểm toán theo quy định của

chuẩn mực kiểm toán

Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh

doanhnghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý

kiến về việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị được

kiểm toán phải thực hiện

BDO Vietnam

GIẢI THÍCH TỪ NGỮ

Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh

nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính

kinhtế, hiệu lực và hiệu quả hoạt động của một bộ phận hoặc toàn bộ

đơn vị được kiểm toán

Văn bản do kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi

nhánh doanhnghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam lập sau khi kết

thúcviệc kiểm toán, đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và những nội dung

khácđã được kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán

Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài, không có tư

cách pháp nhân,được doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài bảo đảm chịu

tráchnhiệm về mọi nghĩa vụ, cam kết của chi nhánh tại Việt Nam

35 9/10/2014

KIỂM TOÁN VIÊN VÀ KIỂM

TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ

BDO Vietnam

 Cónăng lực hành vi dân sự đầy đủ;

 Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm

khiết, trung thực, khách quan;

 Cóbằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành tài

chính, ngân hàng,kế toán, kiểm toán hoặc chuyên ngành

khác theo quyđịnh của Bộ Tài chính;

chính

BDO Vietnam

Trường hợp người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài

chính côngnhận, đạt kỳthi sáthạch bằng tiếng Việtvề pháp luật

Việt Nam

BDO Vietnam

Đăng ký hành nghề kiểm toán

 Là kiểm toán viên;

 Có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ ba mươi sáu

tháng trở lên;

 Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức

Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán chỉ có giá trị

khingười được cấp cóhợp đồng lao động làm toàn bộ thời

gian cho một doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh

nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam

BDO Vietnam

KHÔNG ĐƯỢC

Đăng ký hành nghề kiểm toán

 Cánbộ, công chức, viên chức

 Người bị đình chỉ hành nghề kiểm toán

 Người đang bị cấm hành nghề kiểm toán theo bản án,

quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật; người

đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người đã bị kết án

một trong các tội về kinh tế, chức vụ liên quan đến tài

chính,kế toán mà chưa được xóa án; người đang bị áp

dụng biện pháp xử lý hành chính giáo dục tại xã, phường,

thị trấn, đưa vào cơ sở chữa bệnh, đưa vào cơ sở giáo dục

BDO Vietnam

KHÔNG ĐƯỢC

Đăng ký hành nghề kiểm toán (tt)

 Người có tiền án về tội kinh tế từ nghiêm trọng trở lên

 Người có hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán,

kiểm toán và quản lý kinh tế bị xử phạt vi phạm hành chính

trong thời hạn một năm, kể từ ngày có quyết định xử phạt

BDO Vietnam

Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề

không được thực hiện kiểm toán

 Là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp

vốn vào đơn vị được kiểm toán;

 Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban

kiểm soát hoặc là kế toán trưởng của đơn vị được kiểm

toán;

 Là người đã từng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành

viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm

toán cho các năm tài chính được kiểm toán;

 Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm thôi giữ chức vụ

quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán

trưởng của đơn vị được kiểm toán

BDO Vietnam

Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề

không được thực hiện kiểm toán

 Là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn

vào đơn vị được kiểm toán;

 Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm

soát hoặc là kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán;

 Là người đã từng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên

ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán cho

các năm tài chính được kiểm toán;

 Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm thôi giữ chức vụ quản

lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn

vị được kiểm toán

BDO Vietnam

Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề

không được thực hiện kiểm toán

 Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm

trước liền kề công việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính

toán;

 Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm

trước liền kề dịch vụ khác với các dịch vụ quy định tại

toán viên hành nghề theo quy định của chuẩn mực đạo đức

nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;

BDO Vietnam

Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề

không được thực hiện kiểm toán

 Cóbố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột là người có lợi

ích tài chínhtrực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể trong đơn vị

được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực đạo đức

nghề nghiệp kế toán, kiểm toán hoặc là người giữ chức vụ

quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán

trưởng của đơn vị được kiểm toán;

BDO Vietnam

KEÁT THUÙC