THUYẾT TRÌNH MÔN KẾ TOÁN QUỐC TẾ: TÀI SẢN VÔ HÌNH CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG, TÀI SẢN VÀ NỢ TIỀM TÀNG

Yêu cầu: Trường hợp trên của công ty Excellent có tạo nên nghĩa vụ cho họ phải lập 1 khoản dự phòngcho cho chi phí phải trả đề giải quyết sự cố tràn dầu hay không?... b Khi có một nghĩa

Thuy t trình môn h c K toán qu c t ết trình môn học Kế toán quốc tế ọc Kế toán quốc tế ết trình môn học Kế toán quốc tế ốc tế ết trình môn học Kế toán quốc tế

IAS 37 + IAS 38

TÀI S N VÔ HÌNH ẢN VÔ HÌNH CÁC KHO N D PHÒNG, TÀI S N VÀ N ẢN VÔ HÌNH Ự PHÒNG, TÀI SẢN VÀ NỢ ẢN VÔ HÌNH Ợ

TI M TÀNG ỀM TÀNG

Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hiền

Sinh viên thực hiện: Nhóm 3

Giảng đường KI – B511 – Sáng thứ 4

DANH SÁCH SINH VIÊN NHÓM 3

39 31111022985 Lâm Ngọc Hải Long IAS 38 95%

40 31111020987 Lê Trường Long IAS 38 95%

41 31111021241 Huỳnh Tấn Lộc IAS 37 100%

42 31111020036 Nguyễn Thạch Hà Ly IAS 37 95%

43 31111022084 Trần Thị Xuân Mai IAS 38 95%

44 31111023459 Đoàn Thiện Minh IAS 38 95%

45 31111020872 Hồ Nguyễn Trà My IAS 38 100%

46 31111022245 Huỳnh Ngọc Ngân IAS 38 100%

47 31111022216 Nguyễn Quỳnh Bảo Ngân

Nhóm trưởng IAS 37 + 38

54 311110213 0Nguyễn Lưu Như Ngọc IAS 37 95%

55 31111022413 Nguyễn Minh Ngọc IAS 38 90%

56 31111021221 Phan Thanh Ngọc IAS 37 95%

57 31111020321 Trần Phạm Hồng Ngọc IAS 38 95%

MỤC LỤC

Chương 1: IAS 37 3

1 Tổng quan về nợ phải trả, dự phòng phải trả, nợ tiềm tàng 3

2 Đánh giá các khoản dự phòng phải trả 6

3 Dự phòng cho các hợp đồng có rủi ro lớn 6

4 Các khoản dự phòng tái cơ cấu 6

5 Công bố các khoản dự phòng phải trả 7

Bài tập tình huống 11

Câu hỏi trắc nghiệm 14

Chương 2: IAS 38 19

1 Định nghĩa 19

2. Điều kiện ghi nhận và đo lường giá trị tài sản vô hình 19

3 Ghi nhận chi phí 26

4 Đo lường giá trị tài sản sau khi ghi nhận ban đầu 30

5 Thời gian sử dụng hữu ích 33

6 TS vô hình có thời gian sử dụng hữu ích giới hạn 33

7 TS vô hình có thời gian sử dụng hữu ích không xác định 34

Câu hỏi trắc nghiệm 34

Bài tập tình huống 35

IAS 37 CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG, TÀI SẢN VÀ

NỢ TIỀM TÀNG

- Dự phịng phải trả là khoản nợ phải trả khơng chắc chắn về giá trị hoặc thời gian

b Phân biệt nợ phải trả, dự phịng phải trả và nợ tiềm tàng:

 Phân biệt giữa nợ phải trả và các khoản dự phịng: tình trạng khơng chắc chắn cĩ liênquan đến thời gian và giá trị thanh tốn

 Phân biệt giữa nợ tiềm tàng với dự phịng phải trả:

Có

CóKhông

vụ nợ không Có

Khả năng có rất thấp không?

Ví dụ 1: Sau một đám cưới năm 20X0 thì đã có 10 người chết, có lẽ do ngộ độc thức ăn từ sản

phẩm bán bởi cty X Những thủ tục pháp lý đã bắt đầu tìm kiếm thiệt hại do cty X gây ra, nhưng

vẫn còn nhiều tranh cãi Cho đến ngày duyệt BCTC năm 20X0 thì luật sư của cty cho lời khuyên

rằng nhiều khả năng công ty sẽ không bị dính dáng nghĩa vụ pháp lý Tuy nhiên đến ngày duyệt

BCTC năm 20X1, do những diễn biến mới trong vụ tranh cãi, luật sư đã khuyên cty rằng có

nhiều khả năng công ty sẽ bị dính dáng nghĩa vụ pháp lý

Phương pháp xử lý kế toán như thế nào:

1) Cuối năm tài chính 20X0?

2) Cuối năm tài chính 20X1?

Trả lời:

1) Tại ngày 31/12/X0

- Không cần ghi nhận dự phòng Công ty có thể thuyết minh với vai trò là một

khoản nợ tiềm tàng

2) Tại ngày 31/12/X1: Cần ghi nhận 1 khoản dự phòng do đã phát sinh nghĩa vụ hiện tại

Ví dụ 2: Một tập đoàn dầu khí gặp phải sự cố tràn dầu Trong quá khứ khi xảy ra các sự

kiện tương tự, các công ty thường dàn xếp với nhà quản lý môi trường và thanh toán một

khoản tiền khổng lồ để tránh kiện tụng Luật sư của tập đoàn khuyên rằng không có điều

khoản luật nào yêu cầu công ty phải trả tiền cho sự cố tràn dầu Về phía Quốc hội, hiện

đang xem xét việc ban hành Luật, bộ luật này sẽ mất ít nhất 1 năm để được thông qua kể

từ ngày xảy ra sự cố Tuy nhiên trong chính sách chung về môi trường, công ty nêu rất rõ

ý thức trách nhiệm đồng thời công nhận sẽ đền bù bất kỳ tổn thất nào xảy ra Từ đó 1 vấn

đề nảy sinh: khoản chi phí bồi thường liên quan đến sự cố tràn dầu là dự phòng phải trả

hay nợ tiềm tàng của công ty?

-Đây chính là một nghĩa vụ ngầm hiểu, do đó phải lập 1 khoản dự phòng

Ví dụ 3: Công ty BestBye đang đối phó với 3 vụ kiện sau:

a Sử dụng trái phép nhãn hiệu hàng hóa của Best-Buy Best-Buy khởi kiện yêu cầu bồi

thường là 100 triệu USD Chuyên gia tư vấn pháp luật nhận định rằng Best-Buy khó

có khả năng thắng kiện  không làm gì cả

b Không chi trả các khoản thanh toán khi kết thúc hợp đồng lao động cho 200 nhân

viên bị thôi viêc mà không đưa ra bất kỳ lí do nào Các nhân viện đã khởi kiện tập thể

Lập dự phòng nợphải trả

Không làm gì cảKhông làm gì cả

đòi bồi thường 5 triệu USD Luật sư công ty đã đánh giá có khả năng phải bồithường, nhưng giá trị ước tính hợp lý nếu nguyên đơn thắng kiện chỉ là 2 triệu USD

 cần phải lập 1 khoản dự phòng 2 triệu USD

c Phá hoại môi trường cụ thể là đã đổ chất thải xuống dòng sông, các nhà môi trườngyêu cầu 1 khoản tiền bồi thường chưa xác định được Tuy nhiên tư vấn viên nhậnđịnh mặc dù có thể phát sinh 1 nghĩa vụ ngầm hiểu nhưng không có bất kỳ điều luậthiện hành nào bắt buộc công ty phải chi trả cho hành động làm ô nhiễm môi trường

đó  công bố 1 khoản nợ tiềm tàng

2 Đánh giá các khoản dự phòng phải trả :

 Sự ước tính hợp lý nhất

Ví dụ: Đại lý phân phối xe hơi sở hữu 1 xưởng dịch vụ bảo hành Để chuẩn bị cho việc lập báo cáo tài chính, họ cần ước tính chi phí dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm Dữ liệu quá khứ của công ty được thể hiện qua các dữ kiện sau:

 60% số lượng xe được bán trong năm không có yêu cầu bảo hành.

 Giá trị hiện tại

 Các sự kiện xảy ra trong tương lai

 Thanh lý các tài sản dự tính

 Các khoản bồi hoàn

 Thay đổi và sử dụng các khoản dự phòng phải trả.

3 Áp dụng việc ghi nhận và các nguyên tắc đánh giá các hợp đồng có rủi ro lớn:

1 khoản dự phòng cần phải được ghi nhận

Việc ký kết 1 hợp đồng rủi ro lớn có thể làm phát sinh 1 nghĩa vụ hiện tại

Ví dụ: Nhà máy thủy điện Đa Nhim ký kết hợp đồng cung cấp nước với giá thấp hơn giá

mà nhà cung cấp này dự tính thu được Chi phí thực hiện hợp đồng là 5 tỷ đồng Tuy

nhiên nếu không hoàn thành hợp đồng, nhà máy phải bồi thường khoản tiền phạt là 4 tỷ đồng Khi lập dự phòng phải trả, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) 4 tỷ đồng

Có TK 352 (Dự phòng phải trả) 4 tỷ đồng

4 Áp dụng việc ghi nhận và nguyên tắc đánh giá các khoản dự phòng tái cơ cấu:

Điều kiện ghi nhận:

a) Nghĩa vụ hiện tại

b) Chỉ bao gồm những chi phí trực tiếp và cần thiết do tái cơ cấu, không liênquan đến hoạt động đang diễn ra của doanh nghiệp

c) Nếu việc tái cơ cấu liên quan đến việc nhượng bán 1 hoạt động kinh doanh,nghĩa vụ chưa phát sinh cho đến khi doanh nghiệp đã cam kết bằng thỏa thuận

có tính chất ràng buộc về việc bán hoạt động kinh doanh đó

Ví dụ: Công ty MaHan chuẩn bị chuyển nhà máy của họ từ khu vực hiện tại đến khu công nghiệp mới được ưu đãi đầu tư (miễn các nghĩa vụ và thuế) Để nhận được giấy phép ưu đãi từ sự cho phép của chính phủ, công ty phải chuyển đến địa điểm mới trước khi kết thúc năm Hợp đồng thuê địa điểm hiện tại không được hủy ngang và còn 2 năm nữa kể từ cuối năm nay, tiền thuê hiện tại là 100.000 USD/ năm Lãi suất chiết khấu được áp dụng là 10%.

Hiện giá của chi phí tái cơ cấu là:

Ví dụ: Ban giám đốc công ty Nikee tại cuộc họp ngày 15/12/20X0 quyết định đóng cửa các chi nhánh ở Trung Quốc và chuyển các nhà máy sản xuất sang Việt Nam Một kế hoạch chi tiết chính thức về vấn đề chuyển nhà máy đã được công bố Thư ngỏ đã được gửi đến khách hàng, nhà cung cấp và nhân viên Ngoài ra, ban giám đốc cũng đã tổ chức 1 cuộc họp để thảo luận các vấn đề chi tiết của kế hoạch.

Những hành động trên của Ban giám đốc đã tạo ra 1 nghĩa vụ ngầm định cho việc lập

dự phòng tái cơ cấu

5 Công bố các khoản dự phòng phải trả

a) Số dư đầu và cuối kỳ

b) Số dự phòng tăng do trích lập trong kỳ

c) Số tiền đã sử dụng.

d) Số tiền không sử dụng đến tuy đã lập dự phòng trong kỳ

e) Việc tăng trong kỳ về số tiền đã chiết khấu theo thời gian và ảnh hưởng của bất kỳ sựthay đổi nào theo tỷ lệ chiết khấu

Ví dụ: Bảng cân đối kế toán của tập đoàn LVMH ( Louis Vuiton):

FINANCIAL DOCUMENTS - DECEMBER 31, 2013

CONSOLIDATED BALANCE SHEET

Total assets 55,674 49,998 47,113

LIABILITIES AND EQUITY Notes 2013 2012 (*) 2011 (*)

(EUR millions)

Share capital 15.1 152 152 152Share premium account 15.1 3,849 3,848 3,801Treasury shares and LVMH-share settled

derivatives

15.2 (451) (414) (485)

Cumulative translation adjustment 15.4 (8) 342 431Revaluation reserves 3,900 2,731 2,637Other reserves 15,817 14,341 12,770Net profit, Group share 3,436 3,424 3,065Equity, Group share 26,695 24,424 22,371Minority interests 17 1,028 1,084 1,055

Total equity 27,723 25,508 23,426Long-term borrowings 18 4,159 3,836 4,132

Non-current provisions 19 1,755 1,756 1,530

Deferred tax 3,934 3,960 3,925Other non-current liabilities 20 6,403 5,456 4,506

SELECTED NOTES TO THECONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS

19 PROVISIONS

(EUR millions) 2013 2012 (*) 2011 (*)Provisions for pensions, medical costs and similar

Provisions for contingencies and losses 289 282 294

Provisions for reorganization 30 40 44

Current provisions 322 335 349

(*) The balance sheets as of December 31, 2012 and 2011 have been restated to reflect the retrospective application as of January 1, 2011 of IAS 19 Employee Benefits as amended See Note 1.2

In fiscal year 2013, the changes in provisions were as follows:

(EUR millions) Dec

31,2012(*)

Increases

Amountsused

Amountsreleased

Changes inthescopeofconsolidation

Otheritems(includingtranslationadjustment)

Dec.31,2013

Provisions for pensions,

medical costs and similar

commitments

Provisions for contingencies

-(163)

(33)

-(42)

(94)

-CASE STUDY AND MULTIPLE CHOICE

Case Study 1:

Đề:

Tập đoàn dầu khí Excellent là doanh nghiệp thăm dò khai thác dầu khí ngoài khơi biển đảoquốc Excessoil Họ có một đội ngũ chuyên gia làm việc trên khắp thế giới Mặc dù rất nỗ lực,nhưng đã có một vụ tràn dầu nghiêm trọng gây sự chú ý của các phương tiện truyền thông.Cácnhà môi trường đã lên tiếng phản đối và công ty đã mời luật sư tham gia tư vấn cho họ về hậuquả pháp lý Trong quá khứ, khi xảu ra các sự kiện tương tự, các công ty dầu khí thưởng giànxếp với các nhà quản lý môi trường, và thanh toán một khoản tiền lớn nhằm tránh các vụ kiệntụng Các luật sư của Excellent nói rằng không có điều khoản nào của luật pháp đảo quốcExcessoil yêu cầu công ty phải trả tiền cho sự cố tràn dầu

Quốc hội của đảo quốc này hiện đang xem xét việ ban hành Luật mới, nhưng bộ luật này sẽmất ít nhất 1 năm để được thông qua kể từ ngày xảy ra sự cố tràn dầu Tuy nhiên trong chínhsách chung về môi trường, Excellent có nêu rõ công ty rất có ý thức trách nhiệm hướng về môitrường và sẽ đền bù bất kì tổn thất nào mà có thể xảy ra từ việc thăm dò khai thác dầu Chínhsách này đã được công bố rộng rãi, và giám đốc diều hành đã chính thức công nhận chính sáchnày trong một cuốc họp với công chúng khi được hổi về vấn đề này

Yêu cầu:

Trường hợp trên của công ty Excellent có tạo nên nghĩa vụ cho họ phải lập 1 khoản dự phòngcho cho chi phí phải trả đề giải quyết sự cố tràn dầu hay không?

Trả lời:

Tuy về mặt pháp lý không có cơ sỏ chứng tỏ công ty phải chi trả khoản này, không hìnhthành nghĩa vụ pháp lý Tuy nhiên ở đây đã hình thành nghĩa vụ ngầm hiểu: “Excellent có nêu rõcông ty rất có ý thức trách nhiệm hướng về môi trường và sẽ đền bù bất kì tổn thất nào mà cóthể xảy ra từ việc thăm dò khai thác dầu Chính sách này đã được công bố rộng rãi, và giám đốcdiều hành đã chính thức công nhận chính sách này trong một cuốc họp với công chúng khi đượchổi về vấn đề này” Nên ở đây trích lập một khoản dự phòng là hợp lý

Casestudy 2:

Đề:

Đại lý phân phối xe hơi sở hữu 1 xưởng dịch vụ bảo hành Để chuẩn bị cho việclập báo cáo tài chính, họ cần ước tính chi phí dự phòng phải trả về bảo hành sảnphẩm Dữ liệu quá khứ của công ty được thể hiện qua các dữ kiện sau:

 60% số lượng xe được bán trong năm không có yêu cầu bảo hành

mới trước khi kết thúc năm Hợp đồng thuê địa điểm hiện tại không được hủy ngang

và còn 2 năm nữa kể từ cuối năm nay, tiền thuê hiện tại là 100.000 USD/ năm

Giả sử đề có cho lãi suất chiết khấu thì khoản tiền này có thể triết khấu theo lãisuất chiết khấu đã cho

Casestudy 4:

Đề:

Tại cuộc họp được tổ chức vào 15/10/20X1, hội đồng quản trị của công ty ABC

đã quyết định đóng của một chi nhánh nước ngoài của công ty và dỡ bỏ hoạt độngquốc tế để rồi củng cố hoạt động nội địa Một kế hoạch chi tiết chính thức cho việc dỡ

bỏ hệ thống hoạt động ở nước ngoài cũng đã được đưa ra và nhận được sự đồng ý củahội đồng quản trị trong cuộc họp Thư ngỏ đã được gửi đến các khách hàng, các nhàcung cấp và nhân viên sớm nhất ngay sao đó Cuộc họp đã được triệu tập để thảo luận

1 số vấn đề của kế hoạch chính thực để chấm dứt hoạt động ở nước ngoài và đại diệncủa tất cả các thành phần liên quan đã có mặt trong buổi họp này

Yêu cầu: Những hành động của Hội đồng quản trị có cấu thành nghĩa vụ cầnthiết để lập dự phòng tái cấu trúc hay không!?

Trả lời: Dựa vào đề bài ta có:

+Đã có kế hoạch chính thức chi tiết, đã được duyệt

+Đã thông bào chính thức bằng văn bản, và họp bảo

+ Không có dấu hiệu kiện tụng, phẩn kháng của các thành phần liên quan

 Trích dự phòng tái cấu trúc tại thời điểm này là hợp lý

Case Study 5:

Đề:

Một công ty vận chuyển của Singapore bị mất một đơn vận chuyển hàng hóatrị giá 5.000.000 $ đến Úc Tuy nhiên, đơn hàng này đã được bảo hiểm Theo báocáo của các giám định viên số tiền có thể thu lại được tùy thuộc vào các khoảnđược khấu trừ (ví dụ, 10% yêu cầu bồi thường) trong hợp đồng bảo hiểm Trướckhi kết thúc năm, các công ty vận chuyển nhận được một bức thư từ công ty bảohiểm nhắc nhở kiểm tra thư điện tử về việc bồi thường 90%

Công ty vận tải quốc tế đã giao cho công ty vận chuyển thực hiện việc cungcấp hàng hóa ở nước ngoài đã đệ đơn kiện đòi 5 triệu USD và tuyên bố giá trịhàng hóa đã bị mất trên biển cả cùng với thiệt hại do việc chậm trễ là 2 triêu USD.Theo luật sư của công ty vận chuyển, rất có thể công ty vận chuyển phải trả 5triệu USD, nhưng việc chi trả 2 triệu USD theo tuyên bố của công ty giao nhậnvận tải quốc tế là rất khó xảy ra vì sự mất mát này đã được loại trừ trong hợpđồng giao nhận vận tải

Yêu cầu:

Khoản dự phòng hoặc công bố nào mà công ty nên tiến hành trích lập vàocuối năm?

Trả lời:

Vì luật sư của công ty đã tuyên bỗ khoản bồi thường do chậm trễ 2 triêu USD

là khó xảy ra nên khoản này công ty không trích lập dự phòng Còn lại khoản tiềnbồi thường 5 triêu USD là gần như chắc chắn phải trả nên sẽ trích lập khoản này.Tuy nhiên, công ty đã nhận được thông báo của công ty bảo hiểm sẽ bồi thường90% nên khoản trích lập sẽ là : 5,000,000*10% = 500,000 USD

MULTIPLE CHOICE

Phần dịch

Câu 1:Theo IAS 37 khi nào thì “khoản dự phòng” được ghi nhận?

(a) Khi có một nghĩa vụ pháp lý phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ, khó có khả nănglàm giảm sút nguồn lực, và có thể ước tính một cách đáng tin cậy khoản tiền để thực hiệnnghĩa vụ

(b) Khi có một nghĩa vụ ngầm định là kết quả của những sự kiện trong quá khứ, làm giảmsút nguồn lực, và có thể ước tính một cách đáng tin cậy khoản tiền để thực hiện nghĩa vụ.(c) Khi có một nghĩa vụ có thể phải thực hiện phát sinh từ những nghiệp vụ xảy ra trong quákhứ làm giảm nguồn lực, xác định được một khoản xấp xỉ để thực hiện nghĩa vụ.

(d) Khi nhà quản trị cho rằng một khoản dự phòng được trích lập là cần thiết cho những tìnhhuống không thể dự đoán được và cho rằng sẽ có đủ lợi nhuận trong năm nay nhưng nămsau sẽ bị lỗ

Câu 2: Tập đoàn Amazone vừa nhận được thông báo pháp lý vào ngày 15/10/20X1 bởi cơ quan

bảo vệ môi trường của địa phương để kiểm soát khói bụi phát sinh từ nhà máy của họ trước ngày30/06/20X2 Chi phí để kiểm soát khói bụi của nhà máy ước tình là $250.000 Tập đoànAmazone nên giải quyết vấn đề này trên báo cáo tài chính vào ngày 31/12/20X1 như thế nào?(a) Ghi nhận một khoản dự phòng $250.000 trên báo cáo tài chính vào ngày 31/12/20X1.(b) Ghi nhận một khoản dự phòng $125.000 trên báo cáo tài chính vào ngày 31/12/20X1, vì50% khoản tiền ước tính được ghi nhận vào BCTC năm sau- ngày 31/12/20X2

(c) Bởi vì tập đoàn Amazone có thể tránh được các chi phí trong tương lai bằng cách thayđổi các phương pháp hoạt động và vì thế không có nghĩa vụ hiện tại nào cho các chi phítrong tương lai, không yêu cầu dự phòng vào ngày 31/12/20X1 nhưng cũng như mộtnghĩa vụ có thể xảy ra, nhưng phải công bố trên bản thuyết minh BCTC vào ngày31/12/20X1

(d) Không ghi nhận trên BCTC vào ngày 31/12/20X1 cũng như không công bố khoản tiền

$250.000

Câu 3: Một đối thủ cạnh tranh kiện công ty về việc vi việc vi phạm bằng sáng chế Khoản tiền

mà công ty có thể phải trả cho đối thủ cạnh tranh nếu như họ thắng trong vụ kiện được xác địnhmột cách đáng tin cậy, theo như phòng luật sư thì có rất ít khả năng làm giảm nguồn lực củacông ty nếu như phải thực hiện nghĩa vụ Vào cuối năm công ty xử lý:

(a) Ghi nhận khoản dự phòng cho nghĩa vụ có thể xảy ra

(b) Công bố nghĩa vụ phải thực hiện trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính

(c) Không ghi nhận dự phòng cũng không công bố và đợi cho đến khi có quyết định cuốicùng của vụ kiện, nếu có bất kì khoản chi phí phải trả nào sau đó

(d) Các khoản dự phòng, dự trữ phụ thuộc đánh giá tốt nhất của nợ phải trả

Câu 4: Một nhà máy thuộc sở hữu của tập đoàn XYZ đã cháy Tập đoàn XYZ đã yêu cấu công

ty bảo hiểm một khoản bồi thường cho giá trị của nhà máy, đất đai và một khoản tiền bằng vớilợi nhuận ròng trong một năm Trong suốt năm đó, có một số cuộc họp với các đại diện của công

ty bảo hiểm Cuối cùng, trước khi kết thúc năm, quyết định đưa ra là tập đoàn XYZ sẽ nhận đượcmột khoản tiền bồi thường bằng với 90% yêu cầu Tập đoàn XYZ nhận được giấy bào về khoản

tiền đã được thanh toán qua mail, nhưng đến cuối năm thì vẫn chưa nhận được Tập đoàn XYZnên xử lý thế nào trên báo cáo TC:

(a) Công bố tài sản tiềm tàng trên thuyết minh BCTC

(b) Chờ cho đến năm sau khi mà khoản thanh toán đã chắc chắn nhận được và không ghinhận hoặc công bố khoản tiền này vì tại cuối năm nó là tài sản tiềm tàng

(c) Bởi vì việc thanh toán khoản bồi thường được thông báo qua thư từ công ty bảo hiểm nêncũng khẳng định các khoản thanh toán 90% theo yêu cầu đã được kiểm tra trên thư điện

tử, ghi nhận 90% khoản bồi thường theo yêu cầu như là một khoản phải thu và nó đượcđánh giá gần như là một tài sản tiềm tàng sẽ nhận được

(d) Bởi vì việc thanh toàn khoản bồi thường được thông báo qua thư từ công ty bảo hiểm nêncũng khẳng định các khoản thanh toán 90% theo yêu cầu đã được kiểm tra trên thư điện

tử, ghi nhận 100% khoản bồi thường theo yêu cầu như là một khoản phải thu vào cuốinăm và nó được đánh giá gần như là một tài sản tiềm tàng sẽ nhận được, và điều chỉnh10% vào năm sau khi khoản thanh toán thực sự nhận được

Câu 5: Vào ngày 15/10/20XX, HĐQT của tập đoàn ABC quyết định giải thể hoạt động kinh

doanh quốc tế ở Viễn đông và chuyển về Úc Quyết định này dựa trên một kế hoạch chi tiếtchính thức về việc tái cấu trúc theo yêu cầu của IAS 37 Quyết định này đã được thông báo chotất cả nhân viên và các nhà quản trị tại trụ sở chính ở châu Âu Chi phí tái cấu trúc công việckinh doanh ở Viễn đông cho mỗi kế hoạch chi tiết là $2.000.000 Tập đoàn ABC nên giải quyếtviệc tái cấu trúc này trên báo cáo tài chính của họ ngày 31/12/20XX như thế nào:

(a) Bởi vì tập đoàn ABC chưa công bố việc tái cấu trúc đến các thành phần bị ảnh hưởng bởiquyết định này nên chưa phát sinh kỳ vọng rằng công ty sẽ thực hiện tái cấu trúc (cũngnhư là không có một nghia vụ ngầm định phát sinh), chỉ công bố việc tái cấu trúc và chiphí tái cấu trúc là $2.000.000 trên bảng thuyết minh BCTC

(b) Ghi nhận dự phòng cho việc tái cấu trúc từ khi hội đồng quản trị tán thành và nó đượccông bố tại trụ sở chính của tập đoàn ABC ở châu Âu

(c) Đề cập đến quyết định tái cấu trúc và chi phí liên quan ở trong báo cáo nội bộ hàng năm

vì nó là quyết định của ban giám đốc

(d) Bởi vì việc tái cấu trúc chưa được tiến hành trước khi kết thúc năm, dựa trên nguyên tắcthận trọng, không ghi nhận gì trên BCTC cho tới năm sau

Câu 6: Chuẩn mực quốc tế IAS 37 định nghĩa khoản dự phòng như là:

(a) Một khoản nợ mà phải thực hiện theo quy định

(b) Một khoản nợ mà không phải thực hiện theo quy định

(c) Các khoản nợ không xác định được thời hạn và số lượng

(d) Một khoản làm giảm số dư tài sản

Câu 7: Để một điều khoản được ghi nhận trong báo cáo tài chính cssủa một công ty , điều cần

thiết là :

(a)Công ty có nghĩa vụ nợ hiện tại

(b) Công ty có nghĩa vụ pháp lý

(c) Công ty có một nghĩa vụ ngầm định

(d) Là một dòng chảy của lợi ích kinh tế sẽ được yêu cầu

Câu 8: Số lượng dự phòng là " ước tính tốt nhất " của chi phí cần thiết để giải quyết nghĩa vụ

liên quan Ước tính này :

( a) Luôn luôn cần được chiết khấu về giá trị hiện tại

(b) Không được điều chỉnh để phản ánh các sự kiện trong tương lai có thể ảnh hưởng đếnlượng chi phí cần thiết , có hay không thì những sự kiện đó có khả năng xảy ra

(c) Phải luôn luôn được thực hiện trên cơ sở được tư vấn từ các chuyên gia độc lập

(d) Nên là số tiền hợp lý sẽ được trả tiền để giải quyết hoặc chuyển giao nghĩa vụ

Câu 9 : Nếu một điều khoản liên quan đến một số lượng lớn các mặt hàng , số lượng cung

cấp nên được tính như sau:

(a) Chi phí tối đa mà có thể có thể được yêu cầu để giải quyết các nghĩa vụ

(b) Giá trị dự kiến của các chi phí được yêu cầu để giải quyết các nghĩa vụ

(c) Chi phí tối thiểu mà có thể có thể được yêu cầu để giải quyết các nghĩa vụ

(d) Giá trị hiện tại của chi phí tối đa có thể được yêu cầu để giải quyết các nghĩa vụ

Câu 10: Một khoản dự phòng nên được ghi nhận trong quan hệ với: (a) các khoản lỗ của các

hoạt động kinh doanh trong tương lai, (b) hợp đồng có rủi ro lớn

Phần đáp án

Câu 1: đáp án B

Câu A sai ở chỗ “more than remote but less than propable”- nhìn theo sơ đồ thì chỗ này sẽ dẫntới Nợ tiềm tàng

Câu C sai ở chỗ “possible obligation”- phải là “present obligation- nghĩa vụ hiện tại”

Câu D sai ở chỗ đây là những khoản lỗ trong tương lai, nó không thỏa điều kiện ghi nhận Nợphải trả và đương nhiên không thể nào ghi vào Dự phòng

Câu 9: đáp án B

Câu 10 : đáp án A

IAS 38 TÀI SẢN VÔ HÌNH

Nội dung chính:

1 Định nghĩa

2 Điều kiện ghi nhận và đo lường giá trị tài sản vô hình

3 Ghi nhận chi phí

4 Đo lường giá trị tài sản sau khi ghi nhận ban đầu

5 Thời gian sử dụng hữu ích

6 TS vô hình có thời gian sử dụng hữu ích giới hạn

7 TS vô hình có thời gian sử dụng hữu ích không thể xác định

1 Định nghĩa

Tài sản vô hình là tài sản phi tiền tệ có thể xác định và không có hình thái vật chất

Đặc điểm cơ bản của tài sản vô hình

- Tài sản là nguồn lực có thể kiểm soát và mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai chodoanh nghiệp

- Không có hình thái vật chất

- Có thể xác định được

1.1 Khả năng kiểm soát và mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai

- Doanh thu từ việc bán sản phẩm, dịch vụ, tiết kiệm chi phí hoặc những lợi ích khác từviệc sử dụng tài sản

- Kiểm soát

+ Nắm được lợi ích kinh tế tỏng tương lai từ tài sản

+ Ngăn chặn được các đối tượng khác tiếp cận nguồn lợi này

+ Khả năng kiểm soát được đảm bảo bằng pháp luật hoặc bằng các cách khác

1.2 Tài sản đáp ứng điều kiện có thể xác định được khi:

- Tài sản đó tách biệt: có thể tách rời khỏi doanh nghiệp để bán, trao đổi, chuyển nhượng,cấp phép, cho thuê một cách riêng biệt hoặc cùng với tài sản, nợ phải trả và hợp đồng thuê cóliên quan

- Tài sản có nguồn gốc từ quyền trong hợp đồng hoặc quyền về mặt pháp lý

2. Điều kiện ghi nhận và đo lường giá trị tài sản vô hình.

Một khoản mục được ghi nhận là tài sản vô hình khi đáp ứng các điều kiện sau: