CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCM

CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCM CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCMCHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCMCHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCMCHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCM

BÀI TẬP CHƯƠNG 2

BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ

Bài 1

Tại công ty cổ phần Hoàng Khải có các tài liệu:

Tài liệu 1: Cổ phiếu kinh doanh tồn ngày 31/12/2015

- 10.000 cp B, giá 28.000 đ/cp

Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2016:

1 Ngày 02/01/2016 Công ty mua 10.000 cổ phiếu công ty A với mục đích thương mại với giá 25.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch cho công ty chứng khoán là 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản

2 Ngày 04/01/2016 Công ty bán 5.000 cổ phiếu A , giá bán 30.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

3 Ngày 08/01/2016 Công ty mua 30.000 cổ phiếu công ty B, giá 30.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản

4 Ngày 12/01/2016 Công ty mua 8.000 cổ phiếu công ty A với mục đích thương mại với giá 25.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch cho công ty chứng khoán là 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản

5 Ngày 21/01/2016 DN bán 20.000 cổ phiếu B , giá bán 30.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

6 Ngày 26/01/2016 DN bán 10.000 cổ phiếu B, giá bán 22.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch

7 Ngày 31/01/2016 Công ty bán 10.000 cổ phiếu A, giá bán 22.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Hoàng Khải tháng

01/2016 Biết rằng giá vốn cổ phiếu xuất bán được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước

Bài 2

Ngày 01/01/2016, Công ty cổ phần Hy Vọng các tài liệu sau:

Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ tài khoản 121: 80.000.000 đ

Chi tiết: 1.000 cp A, giá 20.000 đ/cp

2.000 cp B, giá 30.000 đ/cp

Trong tháng 01/2016 Công ty có tình hình mua bán chứng khoán kinh doanh:

1 Ngày 1/1 Công ty mua 1.000 cổ phiếu A, giá mua 22.000 đ/cp, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản

2 Ngày 3/1 Công ty mua 1.000 cổ phiếu B, giá 28.000 đ/cp, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản

3 Ngày 06/1 Công ty bán 1.500 cổ phiếu A, giá bán 26.000 đ/cp, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

4 Ngày 15/01 Công ty mua 1.000 trái phiếu thường công ty H (mục đích kinh doanh), giá mua 1.000.000 đ/trái phiếu (trái phiếu có ngày phát hành 15/01/2016,mệnh giá 1.000.000 đ/trái phiếu, lãi suất 12%/năm, kỳ hạn 24 tháng, lĩnh lãi định kỳ 6 tháng 1 lần vào ngày 15/07 và ngày 15/01) Công ty đã dùng tiền trong tài khoản ngân hàng thanh toán

5 Ngày 18/01 Công ty bán 2.200 cổ phiếu B, giá bán 25.000 đ/cp, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

6 Ngày 20/01 Công ty bán 600 cổ phiếu B, giá bán 34.000 đ/cp, chi phí giao dịch 0,3%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

7 Ngày 25/01 công ty chuyển nhượng 1.000 trái phiếu công ty H cho công ty ABC với giá 1.050.000 đ/trái phiếu Công ty ABC đã chuyển tiền thanh toán cho công ty

8 Ngày 26/01 công ty bán 500 cổ phiếu A, giá bán 18.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Hy Vọng

Bài 3

Công ty ABC góp vốn vào công ty Hoàng Khải các tài sản sau:

- Chuyển khoản góp vốn vào tài khoản của công ty Hoàng Khải 2.000.000.000đ

- Góp vốn bằng 10.000 kg thành phẩm A, tài sản cố định hữu hình với các thông tin:

Loại tài sản Giá trị sổ sách tài sản

của doanh nghiệp

Giá các bên góp vốn thống nhất định giá Thành phẩm A: 10.000 kg

Dây chuyền sản xuất X:

- Nguyên giá

- Giá trị hao mòn lũy kế

- Giá trị còn lại

Xe ô tô 4 chỗ:

- Nguyên giá

- Giá trị hao mòn lũy kế

- Giá trị còn lại

660.000.000

800.000.000 300.000.000 500.000.000

600.000.000 200.000.000 400.000.000

650.000.000

400.000.000

450.000.000

Biết thêm rằng, tổng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty Hoàng Khải sau khi công ty ABC góp vốn là 10.000.000.000 đ

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty ABC

Bài 4

Công ty MMM sở hữu 30% vốn công ty Hòa Bình

Công ty XYZ thỏa thuận mua lại toàn bộ phần vốn góp của công ty MMM vào công ty Hòa Bình Giá thỏa thuận 53.320.000.000 đ

Hình thức thanh toán công ty XYZ thanh toán cho công ty MMM như sau:

- Chuyển khoản thanh toán vào tài khoản công ty MMM: 30.000.000.000đ

- Thanh toán bằng 100.000 kg thành phẩm A, giá thỏa thuận 200.000 đ/kg (Thành phẩm A

là đối tượng chịu thuế với thuế suất 10%)

- Thanh toán bằng tài sản cố định hữu hình xe cẩu Huyndai: giá thỏa thuận: 1.200.000.000đ (Xe cẩu Huyndai là đối tượng chịu thuế với thuế suất 10%)

Loại tài sản Giá trị sổ sách tài sản

của doanh nghiệp

Giá thỏa thuận

Thành phẩm A tồn kho

180.000 kg

Xe ô tô 4 chỗ:

- Nguyên giá

- Giá trị hao mòn lũy kế

- Giá trị còn lại

130.000 đ/kg

1.800.000.000 500.000.000 1.300.000.000

200.000 đ/kg 1.200.000.000

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty XYZ

Bài 5

Tại công ty cổ phần ABC có các nghiệp vụ phát sinh năm 2016:

1 Chuyển khoản mua 800.000 cổ phiếu của công ty A (mục đích đầu tư)với mệnh giá 10.000 đ/cp, giá mua 25.000 đ/cp Phí phải trả cho công ty chứng khoán 0,15% trên giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản Số lượng cổ phiếu của công ty A đang lưu hành trên thị trường là 10.000.000

2 Xuất một số hàng hóa có trị giá xuất kho 10.000.000.000, giá trị được các bên đánh giá lại là 9.000.000.000 để góp vốn đầu tư vào công ty B Mang thêm một dây chuyền sản xuất

có nguyên giá 15.000.000.000, hao mòn lũy kế 3.000.000.000, giá trị được các bên liên doanh đánh giá là 16.000.000.000 đem góp vốn đầu tư vào công ty B Tổng số vốn của công

ty B (sau khi công ty ABC góp vốn) là 140.000.000.000

3 Chuyển khoản mua thêm 700.000 cổ phiếu của công ty A với mệnh giá 10.000 đ/cp, giá mua 22.000đ/cp Chi phí giao dịch 0,15% trên tổng giá trị giao dịch Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản

Số lượng cổ phiếu của công ty A đang lưu hành trên thị trường là 10.000.000

4 Chuyển khoản 23.000.000.000 góp vốn đầu tư bổ sung vào công ty B Tổng số vốn các nhà đầu tư bổ sung đợt này vào công ty B là 60.000.000.000

5 Thanh lý 30% số cổ phiếu đang nắm giữ của công ty A với giá bán 30.000 đ/cp Chi phí giao dịch 0,15% trên tổng giá trị giao dịch Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch

6 Nhượng bán 20% khoản đầu tư vào công ty B với số tiền thu được qua ngân hàng là 7.000.000.000 Phí môi giới đã chuyển khoản thanh toán là 30.000.000

7 Chuyển khoản mua 200.000 cổ phiếu (mua với mục đích thương mại) của công ty E với mệnh giá 10.000đ/cp, giá mua 15.000 đ/cp Phí giao dịch 0,2% trên tổng giá trị giao dịch

8 Chuyển khoản mua 100.000 cổ phiếu (mua với mục đích thương mại) của công ty F với mệnh giá 10.000đ/cp, giá mua 25.000 đ/cp Phí giao dịch 0,2% trên tổng giá trị giao dịch

9 Chuyển khoản cho công ty G vay tạm thời 1 tháng 800.000.000 Lãi suất 2%/tháng

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

Bài 6

Công ty cổ phần Hoàng Gia có các tài liệu ngày 31/12/x:

Tài liệu 1: Tài khoản 121 có số dư chi tiết như sau:

- Cổ phiếu A: 20.000 cổ phiếu, giá ghi sổ 22.000 đ/cổ phiếu

- Cổ phiếu B: 50.000 cổ phiếu, giá ghi sổ 30.000 đ/cổ phiếu

Tài liệu 2: Giá đóng cửa thị trường chứng khoán ngày 31/12/x:

Cổ phiếu A là 20.000 đ/cp và cổ phiếu B 26.000 đ/cp

Tài liệu 3: Số dư đầu kỳ tài khoản 2291: 10.000.000

Yêu cầu: Lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và hạch toán nghiệp vụ kinh tế

phát sinh

Bài 7

Tại công ty cổ phần Hưng Thịnh có các nghiệp vụ kinh tế:

1 Ngày 01/11/x Công ty chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng 3.000.000.000 đ sang hình thức tiền gởi có kỳ hạn 2 tháng tại ngân hàng Sacombank, lãi suất 8%/năm, tiền lãi nhận định kỳ vào ngày 01 hàng tháng

2 Ngày 01/12/x, Ngân hàng Sacombank gởi giấy báo Có cho công ty: Nội dung: thanh toán lãi tiền gởi có kỳ hạn 2 tháng (Nghiệp vụ 1)

3 Ngày 01/12/x Công ty chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng 5.000.000.000 đ sang hình thức tiền gởi có kỳ hạn 1 tháng tại ngân hàng Sacombank, lãi suất 8%/năm, tiền lãi nhận định kỳ vào ngày 02 hàng tháng

4 Ngày 01/12/x Công ty chuyển khoản mua 100 trái phiếu công ty H (mục đích lãnh lãi) mệnh giá 100.000.000 đ/ trái phiếu, ngày phát hành 01/12/2015, thời hạn 24 tháng, lãi suất

cố định 10%/năm, lãi trả sau, thanh toán lãi định kỳ 6 tháng 1 lần

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Hưng Thịnh