Bai giang Luat thue VN gửi sinh viên

KHU PHI THUẾ QUANKhu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; quan hệ mua bán,

Trang 2

KẾT CẤU CỦA MÔN HỌC

Chương I: Tổng quan về thuế và pháp luật thuế

Chương II: Luật thuế xuất-nhập khẩu

Chương III: Luật thuế Giá trị gia tăng

Chương IV: Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt

Chương V: Luật thuế thu nhập cá nhân

Chương VI: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương VII: Các loại thuế khác

Trang 3

Chương I:T NG QUAN V THU Ổ Ề Ế

VÀ PHÁP LUÂT THU Ế

I Những vấn đề lý luận về thuế

II Nguyên tắc đánh thuế &

Quyền đánh thuế của nhà nước

III Tổng quan về Pháp luật thuế VN

KẾT CẤU

CHƯƠNG

IV Xử lý vi phạm và giải quyết tranh chấp

Trang 4

DỰ ĐOÁN EURO CÙNG NGUYỄN KIM

Trang 5

Thuế là một khoản thu nộp bắt buộc mà các tổ chức, cá

nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định

Thuế là một hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị,tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại

Trang 6

2 Đặc điểm

NỘP THUẾ LÀ QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA MỌI CÔNG DÂN

Tính bắt buộc

Trang 7

Tính quyền lực nhà nước

Trang 8

Tính ko đối giá và ko hoàn trả trực tiếp

?

Trang 9

Thuế là khoản trích nộp bằng tiền, mang tính bắt buộc, tính quyền lực nhà nước, tính không đối giá và hoàn trả trực tiếp

do các tổ chức, cá nhân nộp cho nhà nước khi đủ những điều kiện nhất định nhằm đáp ứng việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.

Khái niệm

Trang 10

THUẾ TRỰC THU

CC cách thức đều tiết khoản thu thuế

THUẾ GIÁN THU

Điều tiết trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế.

Đặc điểm: Ng nộp thuế & ng chịu thuế là 1.

Cơ sở nộp thuế: thu nhập or giá trị TS

Điều tiết gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá dịch vụ.

Đặc điểm: Ng nộp thuế ko là ng chịu

thuế

Cơ sở nộp thuế: giá hh, dv

3 Phân loại

Trang 11

THUẾ TÀI SẢN

CC ĐỐI TƯỢNG TÍNH THUẾ

THUẾ THU NHẬP

THUẾ TIÊU DÙNG

-Thuế sử dụng đất nông nghiệp, phi nông nghiệp

-Thuế chuyển nhượng tài sản

Trang 12

4 Vai trò

Trang 13

II Nguyên tắc – Nội dung quyền thu thuế

1 Nguyên tắc đánh thuế

Trang 14

II Nguyên tắc – Quyền đánh thuế

2 Quyền đánh thuế của nhà nước

Dựa trên quyền lực chính trị

Trang 15

Dựa trên Yếu tố lãnh thổ

I am Tây

I am Ta

Trang 16

Dựa trên Yếu tố con người

CD Việt Nam

CD Việt NamMĨ

Trang 17

III Tổng quan về pháp luật thuế VN

nguồn thu NSNN để thực hiện các mục tiêu xác định trước

Trang 18

2 Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống thuế VN

Thời phong kiến – Thế kỷ IX:

NHÀ TRẦN, HỒ, LÊ

-Thuế Thân: 1,2 mẫu ruộng/2 quan tiền/năm

- Thuế điền: 1 mẫu ruông/100 thang thóc

Trang 19

Thời Pháp thuộc:

-Tất cả các khoản thuế được chuyển về chính

quốc không tài trợ cho sự phát triển xã hội Hệ thống NSNN thuộc địa gồm:

-Ngân sách Đông Dương

-Ngân sách các xứ Bắc Kỳ, Trung Kỳ, Nam Kỳ

-Ngân sách các tỉnh và thành phố

-Ngân sách xã ở các làng

Trang 20

1945 đến nay:

-Bãi bỏ các sắc thuế vô lý: Thuế thân, thuế thổ

trạch

-Ban hành các luật thuế

-Các luật thuế đều hướng tới đảm bảo bình đẳng, phù hợp với nhu cầu, sự phát triển nền kinh tế xã hội

(đảm bảo nguyên tắc đánh thuế)

Trang 21

3 Quan hệ pháp luật thuế

Người nộp thuế

$

CƠ QUAN NHÀ NƯỚC

THU THUẾ

NỘP THUẾ

QUY PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ

Trang 22

2 Quan hệ pháp luật thuế

ĐẶC ĐIỂM

Trang 23

Quyền và NV của các chủ thể

Trước khi thu thuế

Cơ quan quản lý thuế

Trang 24

Quyền và NV của các chủ thể

Trong quá trình thu, nộp thuế

Cơ quan quản lý thuế

• Công bố công khai các

thông tin liên quan đến

đtượng nộp

• Quyết định cách thức quản

lý thuế phù hợp với từng

đtượng nộp

• Y/c đtượng nộp cung cấp tài

liệu, chứng cứ để kiểm tra

• Y/c đối tượng nộp kê khai,

nộp thuế theo thông báo nộp

thuế hoặc tự kê khai

• Ấn định thuế đối vói những

Trang 25

4 Cơ cấu của một đạo luật thuế

Trang 26

5 Nguồn của pháp luật thuế

Trang 27

• VP qđịnh về ktra, thanh tra thuế

• VP qđ về giải quyết khiếu nại

Trang 28

Chế tài hành chính –với người nộp thuế

 VPPL

Chậm nộp hso dky thuế, thông báo

thay đổi thông tin Phạt tiền 100.000 – 2tr

Khai ko đầy đủ các nội dung trong hồ

sơ thuế Cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 3tr

Chậm nộp hồ sơ khai thuế Cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 5tr

Vi phạm qd về cung cấp thông tin để

xác định nghĩa vụ thuế Cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 2tr

tăng tiền hoàn thuế Phạt tiền = 10% số tiền thuế khai saiTrốn thuế, gian lận thuế Xử phạt tiền trên số thuế trốn, gian lận

Trang 29

Chế tài hành chính – với cơ quan thu thuế

Tên cơ quan Hành vi vi phạm Hình thức xử lý

1 Cơ quan thuế và cán

bộ thuế Ấn định thuế sai, thiếu tinh thần trách nhiệm,

gây phiền hà, lợi dụng chức vụ quyền hạn….

Kỷ luật và bồi thường thiệt hại (nếu có)

Phạt tiền từ 2tr-8tr

Trang 30

Mặt khách quan -Hành vi VPPL về thuế làm giảm

số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền hoàn thuế

-Giá trị tiền trốn: >=50tr Mặt chủ quan Lỗi cố ý

Khách thể Xâm phạm quyền sở hữu nhà

nước đối với tài sản

Trang 31

Giải quyết tranh chấp về thuế

(1) Bằng thủ thục giải

quyết khiếu nại hành

chính: theo Luật khiếu

nại tố, tố cáo

(1) Nộp đơn khiếu nại +

minh chứng đến cơ quan thuế cần khiếu nại

(2) Giải quyết khiếu nại:

• trong 15-30 ngày

• Nếu ko thuộc thẩm

quyền: chuyển đến cq

có thẩm quyền + báo người nộp đơn

• Nếu người knai ko đồng

ý với kết quả: knij lên cơ quan cấp trên trực tiếp

(2) Bằng thủ thục tran tụng tại Tòa hành chính

(1) Khởi kiện: người nộp thuế

(2) Xét xử vụ án hành chính

- Cấp sơ thẩm

- Cấp phúc thẩm

- Giám đốc thẩm hoặc tái thẩm

Trang 34

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK

1 Khái niệm

Là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân nộp cho nhà nước khi có hành vi xuất, nhập khẩu hàng hóa qua biên giới quốc gia.

Biên giới

Trang 35

1 Khái niệm

BIÊN GIỚI

BIÊN GIỚI TRÊN ĐẤT LIỀN

RANH GIỚI VỚI KHU PHI THUẾ QUAN BIÊN GIỚI TRÊN BIỂN

Trang 36

KHU PHI THUẾ QUAN

Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; quan

hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu

ĐIỀU KIỆN THÀNH LẬP KHU PHI THUẾ QUAN

 Không có dân sinh sống bên trong

 Có qui chế kiểm soát hàng hóa ra vào chặt chẽ

1 Khái niệm

Trang 37

Có đối tượng chịu thuế là các hàng hóa

được phép vận chuyển qua biên giới

B

Mang tính gián thu tương đối

C

Bảo hộ sản xuất trong nước và điều tiết

hoạt động xuất – nhập khẩu

Trang 38

3 Vai trò

Trang 39

QUY PHẠM

PHÁP

LUẬT

Đăng ký, kê khai, tính thuế

Nộp thuế, quyết toán thuế Hoàn thuế, miễn giảm thuế

Xử lý vi phạm Giải quyết tranh chấp

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

1 Khái niệm

Trang 40

CỬA KHẨU QUỐC TẾ LÀO CAI

VIỆT NAM

2 Đối tượng chịu thuế (điều 2)

Trang 41

2 Đối tượng không chịu thuếh

1

2

Trang 42

NƯỚC

NGOÀI

KHU PHI THUẾ QUAN XUẤT

NHẬP

2 Đối tượng không chịu thuế

3

Trang 43

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK-NK

2 Đối tượng không chịu thuế

 Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của nhà nước khi xuất

khẩu

Trang 44

Tổ chức nhận ủy thác XNK Người xuất cảnh, nhập cảnh có háng hóa XNK hoặc gửi nhận HH qua cửa khẩu biên giới

•Đại lý làm thủ tục hải quan

•Doanh nghiệp cung cấp dvu bưu chính, chuyển phát nhanh quốc thế

•Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng

•Người được chủ hàng ủy quyền

•Chi nhánh của DN được ủy quyền nộp thuế thay cho DN

Trang 45

Người thu mua, vận chuyển HH trong định mức miễn thuế của cư dân biên giới

nhưng ko sử dụng mà đem bán lại cho thị trường trong nước và thương nhân nước ngoài ở chợ biên giới

Người có hàng hóa XNK thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế nhưng sau đó

có sự thay đổi và chuyển sang đối tượng chịu thuế theo QĐPL

3 Chủ thể

CÓ THỂ LÀ

NGƯỜI NỘP

THUẾ

Trang 46

3 Chủ thể

NGƯỜI THU

THUẾ

CƠ QUAN HẢI QUAN

CƠ QUAN PHỐI HỢP

Bộ Tài chính Kho Bạc Nhà nước Tổng cục thuế UBND các cấp

TỔNG CỤC HẢI QUAN

CỤC HẢI QUAN HẢI QUAN CHI CỤC

Trang 47

4 Căn cứ - phương pháp tính thuế

Trang 48

Để tính thuế cần xác định

GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT

MỨC THUẾ TUYỆT ĐỐI

Là gì?

Trang 49

GIÁ TÍNH THUẾ

HÀNG HÓA

Trang 50

GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Giá bán thực

tế tại cửa khẩu

xuất (giá FOB,

giá DAF)

NGUYÊN TẮC

Trang 51

•Giá tính thuế Xuất khẩu= Giá FOB/DAF

biển

Trang 52

4 Căn cứ - phương pháp tính thuếGIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

Giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu

tiên.

NGUYÊN TẮC

Trang 53

GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

PHƯƠNG PHÁP

Là giá bán ghi trên hợp đồng mua bán hàng hóa

Là giá bán ghi trên hoá đơn thương mại và các chứng từ có liên quan

Trường hợp hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký => khai báo giá tạm tính & nộp thuế

chênh lệch trong 10 ngày từ khi chốt giá

Trang 54

1 2 3 4 5 6 PHƯƠNG

PHÁP

Trang 55

1

Trang 56

1

Tổng số tiền mà người mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán để mua hàng hoá NK

Giá tính thuế =

Trang 57

1 2 3 4 5 6 PHƯƠNG

PHÁP

Trang 58

2

Giá tính thuế = Giá tính thuế của hàng hóa

giống hệt

Trang 59

GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

2

Giống nhau về đặc điểm vật chất, chất lượng SP, danh tiếng, nhãn hiệu, cùng địa điểm sản xuất hoặc được ủy quyền

Đã được cơ quan hải quan chấp nhận xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch

 Có cùng các điều kiện mua bán, điều kiện

về thời gian xuất khẩu với hàng hoá nhập khẩu đang xác định trị giá tính thuế.

Hàng hóa

giống hệt

Trang 60

1 2 3 4 5 6

PHƯƠNG

PHÁP

Trang 61

3

Giá tính thuế = Giá tính thuế của hàng hóa

tương tự

Trang 62

Có thể hoán đổi cho nhau

Có cùng địa điểm sản xuất hoặc được

ủy quyền Hàng hóa

Tương tự

Trang 63

3

Đã được cơ quan hải quan chấp nhận xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch

 Có cùng các điều kiện mua bán, điều kiện về thời gian xuất khẩu với hàng hoá nhập khẩu đang xác định trị giá tính thuế Hàng hóa

Tương tự

Trang 64

1 2 3 4 5 6 PHƯƠNG

PHÁP

Trang 65

THUẾ SUẤT

THUẾ SUẤT VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU

THUẾ SUẤT VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU

khẩu

Trang 66

MỨC THUẾ

TUYỆT ĐỐI

Là thuế được ấn định bằng số tiền nhất định trên một đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Trang 67

354,759 triệu đồng.

THUẾ

NK CỦA

Lamborghin

i Gallardo

GIÁ CHƯA THUẾ: 55.000$

GIÁ SAU THUẾ: 127.360 US + THUẾ NK: 354,759 triệu đồng + TỔNG THUẾ: 1.161.806.250 đồng, gồm 50 % TTĐB và 10% VAT.

Trang 68

 GÍA SAU THUẾ: 91.581,885 $

Trang 69

NỘP TỜI KHAI

CƠ QUAN HẢI QUAN THÔNG BÁO

TỜ KHAI HẢI QUAN

+ T/h khác: 30 ngày

5 Trình tự - thủ tục nộp thuế

Trang 70

Thời điểm tính thuế XNK?

A Tại thời điểm đăng ký tờ khai hải

quan

B Tại thời điểm nộp tờ khai hải quan

C Tại thời điểm cơ quan hải quan xử lý

hồ sơ

Trang 71

Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp

ĐKAD:

• Hàng hóa nhập khẩu bán phá gá or có trợ cấp tại VN

• Gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho sx trong

nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sx trong nước

Nguyên tắc AD:

• Chỉ áp AD ở mức độ cần thiết, hợp lý nhằm ngăn ngừa

or hạn chế thiệt hại cho ngành sx trong nước

• Được thực hiện khi đã tiến hành điều tra và kết luận có

căn cứ

• Chỉ AD đối với HH nhập khẩu vào VN

• Việc AD ko gây thiệt hại đến lợi ích KT-XH trong nước

Trang 72

Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp

 Thời hạn AD: ≤ 5 năm, có thể gia hạn

 Cơ quan quyết định việc AD: Bộ công thương

Trang 73

Thuế tự vệ

 ĐKAD:

• Khối lượng, số lượng ỏ trị giá HH nhập khẩu gia tăng đột biến so với HH tương tự or HH cạnh tranh trực tiếp được sx trong nước

• Gây ra or đe dọa gây ra thiệt hại nghiêm

trọng cho ngành sx HH tương tự or HH

cạnh tranh trực tiếp trong nước or ngăn cản việc hình thành ngành sx trong nước

Trang 74

Thuế tự vệ

Nguyên tắc AD

• Trong phạm vi và mức độ cần thiết để ngăn ngừa

or hạn chế thiệt hại xảy ra cho sx trong nước + tạo đk cho ngành sx đó nâng cao khả năng cạnh tranh

• AD trên cơ sở kết luận điều tra, trừ T.H AD thuế

tự vệ tạm thời

• AD trên cơ sở ko phân biệt đối xử và ko phụ

thuộc vào xuất xứ hàng hóa

Thời hạn AD: ≤ 5 năm, có thể gia hạn ko quá 6 năm tiếp theo

Co quan ra QDAD: Bộ công thương

Trang 75

6 MI N THU Ễ Ế

MỤC ĐÍCH

Giúp Nhà nước thực hiện các chính sách KT-VH-XH-Ctri-Ngoại giao or an ninh quốc phòng

2 TS di chuyển, quà biếu, quà tặng trong định mức của tổ chức cá nhân nước ngoài cho tc, ca nhân VN

Và ngược lại

1 HH xnk của tổ chức, cá nhân được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ tại VN + HHH trông tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người xuất nhập cảnh + HH bán tại các cửa hàng miễn thuế

CÁC

T/HỢP

ĐƯỢC

MIỄN

Trang 76

6 M N THU Ễ Ế

3 HH mua bán trao đổi qua biên giới của cư dân biên giới trong định mức phục vụ cho sx, tiêu dùng của cư dân biên giới

5 HH có giá trị or có tiền nộp thuế dưới mức tối thiểu

4 HH được miễn thuế xnk theo Điều ước qte

Trang 77

II PHÁP LU T THU XK – NK Ậ Ế

6 M N THU Ễ Ế

6 Nguyên liệu, vật tư linh kiện nhập khẩu để gia công sản xuất xuất khẩu và ngược lại (trừ T.H xuất khẩu để gia công sau đó nhập khẩu là tài nguyên khoáng sản)

8 HH sx, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan ko sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước

7 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để

Trang 78

10 HH không nhằm mục đích thương mại trong các TH: hàng mẫu, ảnh, phim, mô hình thay thế cho hàng mẫu, ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ.

Trang 79

13 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa

Sx được nk để sx của dự án đầu tư thuộc danh mục Ngành nghề ưu đãi đầu tư khoặc địa bàn có đk

KT-XH đặc biệt khó khăn

12 Giống cây trồng, giống vật nuôi, phân bón, thuốc bảo vệ trong nước chưa sx được, cần

thiết nhập khẩu

14 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nk trong nước

Chưa sx được của dự án đầu tư để sx, lắp ráp thiết

Y tế được ưu tiê nghiên cứu, chế tạo

Định dạng
Số trang	232
Dung lượng	20,33 MB