Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty TNHH SXHTD bình tiên luận văn thạc sĩ

DANH MVC CAC BANG Bang 1: Tom tat nhfi'ng di~m khac bi~t KTTC va KTQT Bang 2: Bao cao ke't qua kinh doanh d~ng toan b9 Bang 3: Bao cao ke't qua kinh doanh theo s6 du dam phi Bang 4: Bao

BQ GIAO DVC VA DAO T~O

Du'dNG THJ KIM

BQ GIAO DUO VA 9~0 T~O

TRU(jNCl ~H KINH Tt: TP.HCM

THUVItN

~.- - [~_c ~ hP Hd Chf Minh - Nam 2oos

LC1i cam dn

Toi xin chan thanh earn dn Co Trffn Anh Hoa giao vien hu'ong d~n cung toan th€ th~y

co cua Truong E>~i HQC Kinh Te' TP.HCM da t~n tarn chi bao va giang d~y toi trong suO't thoi gian qua

Va d6ng thoi t6i cling xin chan thanh earn dn cac anh chi d6ng nghi~p, b~n be da quan tarn giup do toi hoan thanh lu~n van nay

Tac gia

Du'dng Thi Kim E>inh

Danh ffil;lC cac ky hi~u, cac chu vie't t~t

Danh ffil;lC cac bang

Loi m<J dffu

Ml}Cll}C

1.1 Khai quat ve ke toan 1

1.1.1 E>inh nghia ve ke to an 1

1.1.2 Chuc nang cua keto an 1

1.1.3 M1:1c tit~u ke toan 2

1 2K Kt , e oan a1 c In va e oan quan t' • h' h ' kKt , ? t • r~ 2

1 2 1 C d so ? h' h m th' an h kK e to an ta1 c , '• h' h ' k"" t , m va e oan quan q ? t • 2 1 2 2 Ph" b"" k"" an I~t e to an ta1 c , '• h' h ' m va e to an quan tq kK , ? • 2 1 3K e to an quan K , ? tr~ • 4

1 3 1 Kh'• a1 n1~m • A ve e to an quan ~ k"" , ? tr~ • 4

1 3 2 Ch '~ uC nang cua e oan quan ~ ? kK t , ? tr" ~ 5

1.4 Bao cao ke' to an 6

1 4 1 Kh '" a1 n1~m ' A b' ao cao e oan , k""t , 6 1 4 2 V • ' a1 tro cua ? h" th"" ~ ong ao cao e toan b, , kK , 7 1.4.3 H~ th6ng bao cao ke' toan 8

1.4.3.1Bao cao tai chinh 8

1.4.3.1.1 Ban cha't cua bao cao tai chinh 8

1.4.3.1.2 Ml;lc dich cua bao cao Uti chinh 9

1.4.3 2 Bao cao keto an quan tri 11

1.4.3 2.1 Ban cha't cua bao cao ke' to an quan tri 11

1.4.3.2.2 Ml;lC dich cua bao cao ke' toan quan tri 11

1.4.3.2.3 H~ th6ng bao cao ke' toan quan tri 12

1.4.3.2.3.1 Bao cao dlj toan ngan sach 12

1.4.3.2.3.2 Bao cao phan tich danh gia tlnh hlnh ho?t dong SXKD 13

1.4.3.2.3.3 Bao cao cung d(p thong tin cho qua trlnh ra quye't dinh 20

Ke't lu?n chu'cing I 23

, AI " , K " ? CHu'<1NG II: THTjC TR~NG H~ THONG BAO CAO KE TOAN QUAN TRJ T~I CONG TY TNHH SXHTD BINH TIEN (BITI'S) 2.1 GiOi thi<$u sd lu'<Jc v~ Cong ty TNHH SXHTD Blnh Tien 24

2.1.1 Khai quat v~ cong ty 24

2.1.2 Qua trlnh hlnh th~tnh va ph at tri€n cong ty 24

2.1.3 Cd ca'u t6 chile b9 may cong ty 24

2.2 T6 chile b9 may ke' tmin t£.ti cong ty 26

2.2.1 Hlnh thuc t6 chuc b9 may ke' toan 26

2.2.2 Chile nang, nhi<$m v1:1 phong ke' to an 26

2.2.3 Sd d6 t6 chuc b9 may k€ toan 27

2.2.4 Nguyen t~c qmln ly di~u hanh 29

2 3 Th ~ h / A / k"" / 0 A 29 lfc tr£.tng to c uc cong tac e to an t£.11 cong ty

2.3.1 T6 chile cong tac KTTC & KTQT t£.ti cong ty 29

232• u£.1C 1:'\~ d.~ I em hA h"" ~ t ong ao cao e to an quan tq b/ / k"" / ? • 30 2.3.2.1 Bao cao ke'ho£.1Ch 30

2.3.2.2 Bao cao tlnh hlnh thlfc hi<$n ke'ho£.tch 39

2.3.2.3 HI$ th6ng bao cao phl;lc v1:1 chile nang danh gia va ra quye't dinh 40

2.4 Banh gia chung v~ tlnh hlnh thlfc hi<$n ke' toan quan tri n6i chung va ht% th6ng bao cao KTQT n6i rH~ng t£.ti Cong ty Biti's 41

2 4 1 C ong tac A / t~ h·~ th·~ 0 C uC I!C h• I~n A k"" e toan quan / ? t f~ 0 41

2.4.2 Cong tac t6 chuc va thi€t l?p thong tin tren bao cao ke' toan quan tri .43

2.5 Slf cfin thie't phai xay dlfllg va hoan thi<$n h<$ th6ng bao cao KTQT cung ca'p thong tin cho qua trlnh ho£.tt d9ng san xua't kinh doanh ciia Cong ty Biti's .43

K€t lu?n chu'dng II 44

? " ' " ' " ' K , " K ,

311N guyen tact 1et '.lP A J h""'IA hA h"' ~ t ong mau 1eu ao cao :;.: b",:t b/ / KTQT 45

3.1.2 Thong tin bao cao KTQT phai phu h<Jp vOi cac d6i tu'<Jng sii' d1,mg bao cao 45

3.1.3 Yeu c~u d6i voi thong tin tren bao cao ke" toan quan tr~ 46

3.2 MQt s6 y kie"n xay d1;l'ng va hoan thi~n b9 ph~n KTQT t(.li cong ty 46

3.2.1 T6 chile b9 may ke" toan quan tr~ 46

3.2.2 T6 chile h~ th6ng chilng tuke" toan, tai khoan, s6 sach va bao cao KTQT 54

3.2.2.1 T6 chile h~ th6ng chll'ng tu ke" toan 54

3.2.2.2 T6 chile tai khoan ke' toan 56

3.2.2.3 T6 chile h~ th6ng s6 sach KTQT 58

3.2.2.4 T6 chile h~ th6ng bao cao KTQT 59

3.3 Phu'dng hu'ong va giai phap xay d1;l'ng h~ th6ng bao cao KTQT ap dt,mg cho Cong ty Biti's 59

3.3.1 Phu'dng huang xay d1;l'ng h~ th6ng bao cao KTQT ap dvng cho Cong ty Biti's 59

3.3.2 Giai phap d~ d£.tt mvc tieu xay dvng h~ th6ng bao cao KTQT 60

3.3.2.1 Xay d1;l'ng ke't cffu h~ th6ng bao cao KTQT 60

3.3.2.1.1 Bao cao cung ca'p thong tin phvc vv chile nang l~p ke'ho(.lch 60

3.3.2.1.2 Bao cao cung cffp thong tin cho vi~c di€u hanh va ki~m soat qua trlnh thvc hi~n ke'ho(_lch 62

3.3.2.1.3 H~ th6ng bao cao nh~m cung cffp thong tin de' ra quye't d~nh 70

3.3.2.1.4 Bao cao phan tich tlnh hlnh tai chinh 71

3.3.2.1.5 H~ th6ng bao cao kie'm tra- ki~m soat ho(.lt d<)ng cac trung tam, chi nhanh cua cong ty 72

3.3.2.2 Cac giai phap h6 tr<J khac giup hoan thi~n h~ th6ng bao cao ke' toan quan tri t£.ti Cong ty Biti's 75

Ke't lu~n chu'dng III 76

~ K "' PHAN KET LUAN 77 Tai li~u tham khao

Phv Ivc

: Ke" toan Uti chinh : Ke" toan qmln tri :San xua't kinh doanh : Kinh doanh n()i dia va bien m~u : Ke" ho(;lch kinh doanh

: Hanh chinh tai chinh

P QLKDNB&BM : Phong quan ly kinh doanh n()i dia va bien m~u

P KHSX : Phong ke'" ho(;lch san xua't

P.KT&PTTC : Phong ke'" toan va phan tich tai chinh

DANH MVC CAC BANG

Bang 1: Tom tat nhfi'ng di~m khac bi~t KTTC va KTQT

Bang 2: Bao cao ke't qua kinh doanh d~ng toan b9

Bang 3: Bao cao ke't qua kinh doanh theo s6 du dam phi

Bang 4: Bao cao b9 ph~n

Bang 5: Bao cao chi phi san xufft

Bang 6: Bao cao phan tich bie'n d()ng chi phi nguyen v~t li~u tn;tc tie'p

Bang 7: Bao cao phan tich bie'n d()ng chi phi nhan cong tn;l'c tie'p

Bang 8: Bao cao phan tich bie'n d()ng bie'n phi san xufft chung

Bang 9: Bao cao phan tich bie'n d()ng dinh phi san xufft chung

Bang 10: Bang tom tat thong tin thlch h<Jp ra quye't dinh

Bang 13: Ke' ho~ch doanh thu n<)i tieu nam theo tung thang chi tie't tung 30 chung lo~i hang hoa

Bang 14: Ke' ho~ch doanh thu n<)i tieu nam theo tung thang chi tie't tung 31 khu vl;fc, chi nhanh, trung tam

Bang 15: Ke' ho~ch doanh thu n<)i tieu nam t6ng h<Jp chi tie't tung khu vl;fc, 31 chi nhanh, trung tam co phan tich tinh hlnh tang truCing so voi nam tntoc

Bang16: Ke' ho~ch doanh thu n9i tieu nam t6ng h<Jp chi tie't tung thang co 32 phan tich tlnh hinh tang tnidng so voi thang tnioc cua nam truoc

Bang 17: Ke' ho~ch doanh thu xufft khffu t6ng h<Jp nam co phan tich tlnh 32 hlnh tang trudng so voi nam truoc theo tung chung lo~i hang hoa

Bang18: Ke' ho~ch doanh thu xufft khffu nam theo tung thang chi tie't tll'ng 32 khu vl;fc thi tntong

Bang 19: Ke' ho~ch doanh thu xufft khffu t6ng h<Jp nam co phan tich tlnh 33

hlnh tang trudng so voi nam truoc theo tung khu vt;tc thi truong

Blmg 22: K€ ho~ch slm xuff't trong nam: chi ti€t theo tung nh6m hang hoa, 34 tung thang

Bang 24: K€ ho~ch di;it hang hoa Cong ty Biti's Dona va mua ngoai chi ti6t 35 theo tung nh6m hang hoa, tung thang

Bang 28: Bao cao k6t qua kinh doanh cho toan h~ thO'ng KDNB&BM theo 40 muc khoan phi ( d~ng to an b<))

Bang 29: Bao cao k€t qua kinh doanh cho toan h~ thO'ng KDNB&BM theo 41 muc khoan phi ( d~ng sO' du' dam phi)

Bang 31: S6 chi ti6t chi phi san xuff't chung/ chi phi ban hang & quan ly 59 Bang 32: MO'i lien h~ thong tin giii'a cac Phong ban voi b<) ph~n k€ toan l~p 61 dt! toan ngan sach

LOIMODAU

Thong tin c6 m9t vai tro he't sue to IOn trong quan tri, m9t t6 chuc mu6n cac

ho~t d(}ng quan tri c6 hi~u qua thi di~u khong th~ thie'u du'<Jc Ia phai xay dlfng m(}t h~

th6ng thong tin t6t H~ th6ng thong tin doanh nghi~p se cung cffp thong tin hftu hi~u

cho nha quan tri Trong d6 thong tin ke' toan Ia thong tin he't sue c~n thie't va quan tn;mg d6i voi cac nha quan ly Cac nha quan tri trong bift ky doanh nghi~p nao ciing

d~u c~n thong tin ke' toan d~ quan ly, di~u hanh, ki~m so at va ra quye't dinh

Cac thong tin do ke' toan tai chinh cung cffp tift nhien la c~n thie't cho cac nha quan ly doanh nghi~p nhttng chua du d~ ra cac quye't dinh, di~u hanh va t6 chuc quan

ly doanh nghi~p N~n kinh te' thi tru'ong cung voi qua tdnh h9i nh~p kinh te' khu vlfc

va qu6c te' dang di@n ra m~nh me da d~t cac doanh nghi~p Vi~t Nam dll'ng tru'oc nhii'ng kh6 khan thii' thach Quan tri doanh nghi~p trong giai do~n nay phai luon c~p

nh~t, xii' ly va kiP thoi ra cac quye't dinh dung d~n cho mQi tinh hu6ng kinh doanh

nh~m d~t du'<Jc illl.JC tieu chung cua doanh nghi~p Bi~u nay doi hoi nhii'ng nha quan

ly phai n~m b~t m9t each d~y du va chi tie't nhii'ng thong tin c6 lien quan de'n m9i

ho~t d(}ng n9i b9 trong doanh nghi~p rna cac bao cao cua ke' toan tai chinh khong th~

cung cifp du'<Jc

Ke' toan quan tri la phan h~ thong tin thu9c h~ th6ng thong tin ke' toan, thlfc

hi~n vi~c cung cifp thong tin cho ml.JC dich quan tri trong n9i b9 doanh nghi~p d~ dl.J' bao cac Slf ki~n xay ra va dlf doan cac anh hu'dng V~ tai chinh kinh te' cua chung d6i voi t6 chuc Thong qua h~ th6ng bao cao ke' toan quan tri cac thong tin ke' toan c~n

thie't phl.JC Vl.J cho qua tdnh ho~t d(}ng san xufft kinh doanh CUa doanh nghi~p Se de'n cac nha quan ly & di~u hanh Chift lu'<Jng thong tin do bao cao quan tri cung cifp c6 tinh anh httdng rift IOn de'n quye't dinh cua nha quan tri trong vi~c di~u hanh ho~t

d(}ng doanh nghi~p d~t hi~u qua cao nhift

Tu thlfc te' cong tac t6 chuc ke' toan quan tri t~i Cong ty TNHH SXHTD Binh Tien, xay dlfng va hoan thi~n h~ th6ng bao cao ke' toan quan tri nh~m dap ung ngay cang t6t hdn nhu c~u cung cifp thong tin cua cac nha quan tri doanh nghi~p Ia di~u

cffp thie't B~c bi~t la trong giai do~n kinh te' thi tru'ong c~nh tranh gay g~t nhu' hi~n

nay thong tin ke' toan quan tri thlfc Slf la cong Cl.J d~c llfc va khong th~ thie'u du'QC trong quan ly va di~u hanh doanh nghi~p

Tren cd sd thlfc te' t6 chuc cong tac ke' toan quan tri, cong tac thie't l~p h~

th6ng bao cao ke' toan quan tri t~i Cong ty TNHH SXHTD Binh Tien, lu~n van phan

tich va danh gia thlfc tn,mg cong tac t6 chuc v~n dl,mg ke' toan qmln tri n6i chung va

h~ th6ng bao cao quan tri n6i rieng hi~n dang ap dl,mg t~i doanh nghi~p Qua d6 d€ xua't phuong huang va giai phap nh~m hoan thi~n h~ th6ng bao cao quan tri t~i Cong

ty TNHH SXHTD Blnh Tien

Lu~n van t~p trung vao ba mvc tieu chinh sau:

- H~ th6ng h6a nhii'ng va'n d€ ly lu~n v€ ke' toan tai chinh, ke' toan quan tri va cac noi dung co ban ca'u thanh h~ th6ng thong tin trong bao cao quan tri

- E>anh gia thlfc tr~ng cong tac t6 chuc v~n dvng ke' toan quan tri qua h~ th6ng cung cffp thong tin cua bao cao ke' toan quan tri t~i Cong ty TNHH SXHTD Blnh Tien d€ rut ra nhii'ng h~n che', khuye't di€m c~n du'<Jc hoan thi~n

- £>€ xua't phu'ong hu'ong va cac giai phap d€ g6p ph~n hoan thi~n cong tac t6 chuc ke' tmin quan tri va thie't l~p thong tin tren bao cao quan tri t~i Cong ty

Phuong phap chu ye'u du'<Jc v~n dvng trong lu~n van Ia phu'ong phap lu~n bi~n chung

khac nhau nhu': phuong phap so sanh, phu'ong phap phan tich, phuong phap di~n giai

Va quy n~p d€ lam fO CaC nQi dung nghien CUu CUa lu~n van v€ ly lu~n, trlnh bay thl,l'c tr~ng, ciing nhu' du'a cac giai phap Cl.J th€ trong vi~c thlfc hi~n ffil.JC tieu cua d€ tai

B6 cvc lu~n van g6m 3 ph~n chinh:

- Chu'ong I: T6ng quan v€ ke' toan va bao cao ke' toan quan tri

- Chuong II: Thlfc tr~ng h~ th6ng bao cao ke' toan quan tri t~i Cong ty TNHH SXHTD Blnh Tien (Biti's)

- Chuong III: Giiii phap hoan thi~n h~ tho'ng bao cao ke' toan quan tri t~i Cong ty TNHH SXHTD Blnh Tien (Biti' s)

CHU'<1NG 1: TONG QUAN VE KE TOAN VA BAO CAO KE TOAN QUAN TRJ

v oi rnl:IC dich cd ban cung ca'p cac thong tin v€ Uti chinh cua rn(>t t6 chuc cho nhung ngu'oi ra quye"t dinh di€u h?mh thl ke" toan du'<;jc quan ni~rn "la rn(>t khoa h9c lien quan de"n vi~c ghi nh~n phan lo~;ti, t6ng h<;jp va tinh toan ke"t qua cua cac ho~;tt d(>ng kinh te" tai chinh cua rn(>t t6 chuc giup Ban Giarn B6c c6 th~ can cu vao d6 rna ra cac quye"t dinh quan ly" [3, 5]

Theo di€u 1~ t6 chuc ke' toan nha nu'oc Vi~t Narn thl "ke" toan la cong vi~c ghi chep, tinh toan b~ng con s6 du'oi hinh thuc gia tri, hi~n v~t va thai gian lao d(>ng, chu ye'u du'oi hinh thai gia tri d~ phan anh ki~rn tra tinh hinh v~n d(>ng cua cac lo~;ti tai san, qua trinh va ke't qua ho~;tt d(>ng SXKD, si't d1:1ng vffn va kinh phi cua nha nu'oc, cling nhu' cua cac t6 chuc, xi nghi~p "

Uy ban thu~t ngu cua Vi~n ke' toan cong chung Hoa Ky (AICPA) dinh nghia ke' toan nhu' sau: "Ke" toan Ia ngh~ thu~t ghi chep, phan lo~;ti, va t6ng h<;jp rn(>t each c6 y nghia

va du'oi hinh thai ti€n t~ cac giao dich va cac slf ki~n rna it nhi€u lien quan de"n tai chinh, va giai trinh ke"t qua cua vi~c ghi chep nay" Ph~;trn vi dinh nghia tren c6 ve bi

gioi h~;tn, c6 rn(>t dinh nghia khac r(>ng hdn nhu' sau: "Ke" toan Ia qua trinh nh~n di~n, do lu'ong va truy€n d~;tt thong tin kinh te' d~ cho phep nguoi si't d1:1ng thong tin c6 danh gia

"Ke" toan Ia rn(>t ho~;tt d(>ng phlJc Vl:l c6 chuc nang cung cffp thong tin dinh lu'<;jng chu ye'u v€ tinh tr~;tng tai chinh v€ t6 chuc kinh te' rna rn1:1c tieu d~ ra cac quye"t dinh kinh te', llfa chQn cac phu'dng an kinh doanh khac nhau" [11, 23]

Theo lu~t ke" toan Vi~t Narn ban hanh ngay 17/06/2003 thi "ke" toan Ia vi~c thu th~p

xi't ly, ki~rn tra, phan tich va cung cffp thong tin kinh te", tai chinh du'Oi hinh thuc gia tri,

hi~n v~t va thoi gian lao d(>ng" Chung t6i nghi dinh nghia nay la hqp ly nha't, vi ke' toan Ia rn(>t h~ th6ng thong tin kinh te" bao g6rn vi~c thu th~p, xi't ly, ki~m tra, phan tich cac thong tin lien quan de'n tinh hinh tai chinh, phan anh ho~;tt d(>ng SXKD t~;ti ddn vi

Tit d6, ke' toan la cd sd cho vi~c ra cac quye't dinh kinh te', quye't dinh kinh doanh va dffu tu' cho nha quan ly cling nhu' cho cac ben lien quan

1.1.2 Chuc nang ciia ke' toan

1

Hoi;tt d()ng ke' tmin c6 hai chile nang co ban:

Chile nang thong tin: ke' tmin se cung dip cac thong tin hii'u kh cho vil$c ra cac quye't dinh kinh te', xa h()i va di~n di;tt dli<;Jc kha nang, tnich nhil$m va cu'cJng vi quan

ly D6ng thoi cung cffp cac thong tin hii'u kh cho vil$c danh gia hil$u qua cua t6 chile

va lanh di;lO

Chuc nang ki~m tra: ke' toan tht,tc hil$n vil$c giam sat ki~m tra cac m~t hOi;lt d()ng kinh te' tai chfnh, tlnh hlnh sii' dl;lng va bao quan tai san trong doanh nghil$p, dam bao cho cac hOi;lt d(}ng cua doanh nghil$p CO hil$u qua thie't tht,tc, di;lt du'QC cac m1;1c tieu da d€ ra, d&ng thoi tuan thu phap lu~t cua nha nu'oc

1.1.3 Mt;~c tieu ke' tmin

Voi chile nang phan loi;ti, t6ng h<;Jp, xii' ly ke't qua va truy€n di;tt thong tin v€ tlnh hlnh tai chfnh m(}t tcS chile thl m1;1c tieu cua ke' toan lfi cung cffp thong tin tai chfnh, chu ye'u

la nhii'ng thong tin c6 lien quan de'n l<;Ji nhu~n cua m()t t6 chile kinh te' d6 nhii'ng ngu'oi sii' dvng c6 quye't dinh kinh doanh thkh h<;Jp

1.2 Ke' tmin tai chinh va ke' tmin quan trj

1.2.1 Cd sd hinh thanh KTTC va KTQT

HI$ th6ng ke' to an Vil$t N am dang d~n chuy6n d6i phu h<;Jp voi co che' thi tru'ong, thong 11$ va chuffn mt,tc qu6c te' v€ ke' toan Vil$c phan dinh giii'a KTTC va KTQT la mQt trong cac yeu C~U C~n thie't dang du'QC Sl,l' quan tam CUa CaC chuyen gia ke' toan, cac nha ke' toan va nhii'ng nglioi sii' dvng thong tin ke' toan Nhu' chung ta da bie't, chuc nang cua ke' toan la cung cffp va truy€n di;lt cac thong tin kinh te' v€ m()t t6 chile cho cac d6i tu'qng sfr dvng khac nhau; m1;1c dich cua ke' toan la nh~m cung cffp cac thong tin hii'u ich cho vil$c ra cac quye't dinh kinh te' xa h()i, cho vil$c danh gia hil$u qua t6 chile va quan ly

Do v~y' thong tin ke' toan phl;IC VlJ cho ca ben trong Iiin ben ngoai doanh nghil$p Dt,ta tren d~c di6m nay, ke' toan duqc chia thanh hai phan hi$: KTTC cung cffp thong tin chu ye'u cho cac d6i tuqng ben ngoai doanh nghil$p va KTQT cung cffp thong tin chu ye'u cho quan ly, di€u hanh va hoi;tt d()ng trong n()i bQ doanh nghil$p

KTQT la cong c1;1 danh gia vil$c tht,tc hil$n nhii'ng m1;1c tieu thong qua vil$c phan tich cac chi phi, Ia cong c1;1 ki6m tra qua qua trlnh tht,tc hil$n hoi;lt d()ng SXKD theo ke' hoi;lch da d€ ra, tu d6 c6 nhii'ng quye't dinh h<;Jp ly d~ hoi;lt d()ng ngay cang di;tt hil$u qua cao hcJn KTTC I a vil$c thu th~p xii' ly, ki~m tra, phan tfch va cung cffp thong tin kinh te' tai chfnh

b~ng bao cao tai chfnh cho d6i tu'<;Jng c6 nhu c~u sii' dvng thong tin cua ke' toan Vi the' c6 sv khac nhau giii'a hai phan hi$ ke' toan trong m()t hi$ th6ng thong tin ke' toan

Thu nhdt, KTTC va KTQT cling d~ c~p de'n cac nghi~p Vl;l kinh te' phat sinh ho~c cac Slj ki~n kinh te' CUa doanh nghi~p, ca hai d~u CO yeu cffu dinh lu'<jng cac ke't qua ho~t

d()ng kinh te' va d~u quan tiim de'n thu nh~p, chi phi, tai san, cong n<j va qua trlnh htu

chuy~n ti~n cua doanh nghi~p

hi~n trach nhi<$m cua cac nha quan tri cac cffp ben trong doanh nghi~p, KTTC th~ hi~n

trach nhi~m cua nha quan tri cffp cao trong doanh nghi~p

th6ng nay la cd sCi d~ KTTC so~n thao cac bao cao tai chinh va cung cffp cho cac d6i tu'<jng theo quy dinh cua nha nu'oc £>6i voi KTQT, h~ th6ng d6 cling Ia cd sCi d~ v~n

d1;1ng, xi't ly nh~m tt;to ra thong tin thich h<jp cung cffp cho nha quan tri

Ben ct;tnh nhii'ng di~m gi6ng nhau tren thl hai phan hi$ ke' toan nay d~u c6 nhii'ng d~c

tntng khac nhau E>i~m khac nhau giii'a KTQT va KTTC chu ye'u phat sinh tu vi<$c chung ph1;1c Vl;l cac d6i tu'<jng si't dl;lng khac nhau, c6 illl;IC dich si't dl;lng thong tin khac nhau, Cl;l th~ la:

tri trljc tie'p di~u hanh ho~t d()ng kinh doanh trong doanh nghi~p, ngu'<jc l~i thong tin KTTC chii ye'u danh cho cac thanh phffn ben ngoai khong trljc tie'p di~u hanh kinh doanh cua doanh nghi<$p

tu'dng lai Nhi~m Vl;l cua cac nha quan tri la l~p ke' hot;tch, dlj doan cac slj ki~n sap xay

ra va ra quye't dinh m9t each kip thoi d~ nam bat cd h()i kinh doanh nen thong tin cung cffp thuong mang tinh linh hot;tt, t6c d9 va thich h<Jp, khong doi hoi d() chinh xac cao.Trai lt;ti, thong tin KTTC hu'ong v~ qua khu, phan anh nhii'ng slj ki~n da xay ra trong qua khu va tuan thu nhii'ng nguyen tac ke' toan chung Yeu cffu thong tin KTTC phai phan anh trung thljc cac slj ki~n kinh te', mang tinh khach quan va c6 d9 chinh xac gffn nhu' tuy~t d6i

Thong tin cua KTTC chu ye'u du'<jc bi~u hi~n duoi hlnh thai gia tri, con thong tin cua KTQT c6 th~ bi~u hi~n theo hlnh thai gia tri I fin hi<$n v~t

doanh nghi<$p, phan anh toan b9 ke't qua kinh doanh cua toan doanh nghi<$p Ngu'<jc lt;ti bao cao cua KTQT thuong phan anh m()t phffn ho~c ho~t d()ng cua toan doanh nghi~p,

cac bao cao KTQT thu'ong du<Jc thie't ke' d~c bi~t cho tung nha quan tri ho~c cho tung quye't dinh Cl;l th~ Khi c6 vffn d~ cffn du'qc quan tam giai quye't thl bao cao se nham vao vffn d~ d6 N()i dung bao cao KTQT chi tie't h6a chi phi SXKD, tinh gia thanh, phan anh doanh thu va ke't qua lai 16 theo tung ddn vi, tung b9 ph~n, tirng lot;ti san phfim Bao cao KTQT cling du'<jc l~p chung cho toan doanh nghi~p nhu'ng la cac bao cao dlj toan cho illl;IC tieu ke' ho~ch tu'dng lai ngan ht;tn va dai h~n

3

Thli tu, v~ ky bao cao: bao cao cua KTTC dttqc l~p thea dinh ky quy djnh (thang, quy, nam) con bao KTQT do nhu c~u cung cffp thong tin cho vi~c di~u hanh va quan tri ho~t

d()ng SXKD hang ngay nen dttqc l~p m()t each thttong xuyen bon c6 th~ hang ngay,

tu~n, thang, quy

Thli niim, v~ tinh phap l~nh: KTTC c6 tinh phap l~nh con KTQT thl khong S6 sach bao cao cua KTTC (J mQi doanh nghi~p d~u b~t bu()c phai tuan thea che' d() th6ng nhfft, ne'u khong thl bao cao d6 khong dttqc chffp thu~n Trai l~i, s6 sach va bao cao KTQT Ia

rieng c6, hoan toan phl;l thu()c vao each thie't ke' cua tung doanh nghi~p dli<Jc xay dlJ'ng sao cho phu hqp va CO tac d1;1ng d6i voi ffil;IC tieu d~ ra quye't dinh kinh doanh cua doanh nghi~p

Bang 1: Tom tiit nhiing di~m khac bi~t KTTC va KTQT

tin hi~n b~ng gia tri va hi~n v~t - Tinh chinh xac cao bon

- Chu trQng tinh kiP thoi, it

chu trQng tinh chinh xac

ly quye't Tuan thu thea cac nguyen quan

khong c6 nguyen t~c chung

'"

VlyC

nha quan ly

1.3 Ke' toan qmin tri

Theo hi~p h<)i ke' tmin vien Hoa Ky nam 1982: "KTQT 1a qua trlnh nh~n di~n, do

h.tong, t6ng hqp, phan tich, l~p bao cao, giai thich va truyen d~t thong tin tai chinh va phi tai chinh cho cac nha quan tri doanh nghi~p ho~ch dinh, danh gia va dieu hanh ho~t

d<)ng kinh doanh trong ph~m vi n<)i b<) doanh nghi~p nham sit d1;1ng c6 hi~u qua cac tai san va quan ly ch~t che cac tai san nay

Theo cuO'n tt! di@n thu~t ngii' ke' toan My thl KTQT du'qc dinh nghia nhu' sau: "KTQT Ia

linh vtfc ke' tmin lien quan de'n vi~c thu th~p va xit ly cac thong tin kinh te' nham h6 trq nhii'ng nha quan ly trong vi~c dua ra cac quye"t dinh tai chinh, d~c bi~t la trong vi~c ho~ch dinh ke' ho~ch va quan ly gia thanh" [8, 9]

Nhu v~y c6 nhieu quan di@m va khai ni~m khac nhau ve KTQT, nhung theo chung t6i dling tren g6c dQ tie'p c~n ve sit dl;lng thong tin cua ke' toan cho ho~t d<)ng quan tri, c6 th@ dinh nghia KTQT nhu' sau:

KTQT Ia h~ thO'ng ghi chep, do luang thu th~p, t6ng hqp, xit ly va cung ca"p thong tin kinh te' pht;tc v1;1 cho cac ca"p d<) quan tri trong doanh nghi~p d@ dieu hanh ho~t d<)ng va

ra quye't dinh kinh doanh

Theo lu~t ke" toan Vi~t Nam thl "KTQT 1a vi~c thu th~p, xit ly, phan tich va cung ca"p thong tin kinh te', tai chinh theo yeu cfiu quan tri va quye"t dinh kinh te' trong n<)i bQ cua dcm vi ke" to an"

KTQT la linh VtfC ke" toan phlJC VlJ cho chile nang quan ly cua cac nha quan tri doanh

nghi~p, d@ dap ling yeu cftu nay KTQT c6 cac chile nang sau:

Chztc nang phan tfch: tinh toan, phan tich cac chi phi, doanh thu, ke't qua ho~t d(>ng kinh doanh cua doanh nghi~p v oi chile nang nay tru'oc he't chi phi, doanh thu va ke"t qua duqc phan tich theo tung lo~i hang hoa, dich VlJ sau d6 duqc phan tich theo chile nang ho~t d<)ng nhu khau mua, khau ban va khau dtf trii', cuO'i cling phan theo nganh ho~t d<)ng (J cac doanh nghi~p san xua"t, chi phi du'qc phan tich theo tinh cha't cua cac lo~i chi phi

Chztc nang df! todn kl hOf;zch: thie't l~p, xay dtfng ffilJC tieu va each thilc d~t ffilJC tieu Mqi ho~t d<)ng cua doanh nghi~p deu duqc tie"n hanh theo cac chuong trlnh dinh tru'oc trong cac ke' ho~ch dai h~n, ke' ho~ch hang nam va ke' ho~ch tac nghi~p Vi~c xay dtfng ke' ho~ch (J cac doanh nghi~p la dieu cfin thie't: vl ke' ho~ch Ia co sd

dinh hu'ong chi d~o ho~t d(}ng, CO Sd ki@m tra va danh gia ke"t qua ho~t d(}ng cua cac b() ph~n trong doanh nghi~p cling nhu' la co sd tang cu'ong trach nhi~m v~t cha"t, thtfc hi~n cac phu'ong phap quan ly va dieu hanh doanh nghi~p

5

Chric nang kilm tra, kilm sodt qua trlnh ho?t d()ng kinh doanh thong qua h~ th6ng ki€m soat n()i b() va cac quy che' n()i b() cua doanh nghi~p Vi~c ki€m tra va danh gia c6 th€ thl)'c hi~n thu'ong xuyen trong tung b9 ph~n hay t6ng th€ doanh nghi~p

Ki€m tra Ia d€ phan tich nguyen nhan cac bie'n d()ng, tlm bi~n phap di~u chinh kiP thoi So sanh gifi'a chi tieu ke' ho?ch va tlnh hlnh thl)'c hi~n d€ c6 nhfi'ng thong tin phan hcSi cffn thie't cho cong tac hO?Ch dinh Va t6 chuc thl)'c hi~n, la CO Sd cua cac quye't dinh quan tri

Chric nang ra quye't dtnh: cung ca'p thong tin phvc Vl) qua trlnh ra quye't dinh Thong

tin ke' toan Ia nhan tO' ra't quan tr9ng trong vi~c ra quye't dinh, do d6 ke' toan c6 trach

nhi~m thu th~p cac sO' li~u v~ doanh thu, chi phi, l<Ji nhu~n va truy~n d?t chung cho cac ca'p quan ly thich hqp

1.4 Bao cao ke' toan

d Vi~t Nam khi n~n kinh te' con v~n hanh theo co che' ke' ho?ch hoa t~p trung, bao cao

ke' toan du'<Jc dinh nghia nhu' sau:

"Bao cao ke' toan Ia phu'ong phap ke' toan t6ng hqp sO' li~u tu cac s6 ke' toan theo cac chi tieu kinh te' v~ tlnh hlnh va ke't qua ho?t d()ng SXKD, sa dvng vO'n cua don vi ke' toan trong m()t thoi ky nha't dinh vao m()t h~ th6ng mfru bi€u bao cao da quy dinh" Hay "Bao cao ke' toan Ia phu'ong phap ke' toan t6ng h<Jp sO' li~u ke' toan theo cac chi tieu kinh te' tai chinh phan anh tlnh hlnh tai san t?i m()t thoi diem va ke't qua ho?t d()ng SXKD cua doanh nghi~p trong m()t thoi ky nha't dinh vao m()t bi€u mfru bao cao da quy dinh" [9, 34]

Cac dinh nghia tren d~u th6ng nha't cho ding bao cao ke' toan la m()t trong cac phu'ong phap CUa ke' toan du'QC sa dl)ng d€ thl)'c hi~n cac chuc nang phan anh va ki€m tra dO'i tu'<Jng ke' to an v~n hanh theo co che' ke' ho?ch h6a t~p trung

Khi co che' v~n hanh n~n kinh te' nu'oc ta thay d6i tu co che' ke' ho?ch h6a t~p trung sang

co che' thi tru'ong c6 sv quan ly cua nha nu'oc theo dinh hu'ong xa h()i chu nghia thl

quan ni~m v~ bao cao ke' toan ciing c6 sv chuy€n bie'n: "Bao cao ke' toan dinh ky Ia

nhfi'ng bao cao t6ng h<Jp nha't v~ tlnh hlnh tai san, cong n<J va ngu6n vO'n, ciing nhu' Ia

tlnh hlnh tai chinh, ke't qua kinh doanh trong ky CUa mQt doanh nghi~p nh~m phl)C Vl) cac yeu cffu thong tin cho vi~c d~ ra cac quye't dinh cua chu doanh nghi~p h()i d6ng qwln tri doanh nghi~p nha dffu tu', ngu'oi cho vay hi~n t?i va tu'ong lai, cac co quan, t6 chuc chuc nang Bao cao ke' toan du'<JC sa dvng nhu' m()t phu'ong ti~n cung ca'p thong tin

h~ tho'ng bao cao ke" toan ciing khong CO Sl;l' phan bi~t giii'a h1;1ch toan bao cao tai chinh

va h~ch toan bao cao KTQT

Ngay nay, bao cao k€ toan du'<Jc quan ni~m: Bao cao k€ toan Ia ke"t qua ciia cong tac k@ toan trong doanh nghi~p, la ngu6n thong tin quan trQng cho cac nha quan tri ciia doanh nghi~p ciing nhu' cho cac do'i tu'<Jng khac ben ngoai doanh nghi~p trong d6 c6 cac

cd quan chuc nang ciia nha nu'oc Va bao cao k@ toan g6m 2 phan h~: bao cao tai chinh

va bao cao quan tri

Bao cao HLi chinh bao g6m nhii'ng bao cao du'<Jc nha nu'oc quy dinh tho'ng nha't rna doanh nghi~p phili c6 trach nhi~m l~p dung theo m~u quy dinh, dung phu'dng phap va phai gui nop cho cac ndi theo quy dinh, dung thai h1;1n Theo quy dinh hi~n nay thl h~ tho'ng bao cao tai chinh bao g6m:

• Bang can do'i k€ toan

• Bao cao ke"t qua hOI;lt dong kinh doanh

• Bao cao htu chuy~n ti~n t~

• Bang thuye"t minh bao cao tai chinh

Bao cao KTQT bao g6m cac bao cao du'<Jc l~p ra d~ phl,lC Vl,l cho yeu cffu quan tri

doanh nghi~p (J cac ca'p do khac nhau Bao cao KTQT khong b~t buoc phai cong khai

Vi~c l~p bao nhieu bao cao, each xay dl;l'ng noi dung, cd ca'u ciia bao cao, phu'dng phap

l~p va su d1,1ng bao cao KTQT ph1,1 thuoc vao d~c di~m SXKD va yeu cffu quan ly ClJ

th~ ciia doanh nghi~p N6i chung h~ tho'ng bao cao KTQT da d1;1ng va mang tinh linh h01;1t cao, thich ling voi cac ffilJC tieu quan ly cua doanh nghi~p

Theo quan ni~m v~ k€ toan da thay d6i, vai tro h~ tho'ng bao cao k@ toan khong con bi

gioi h1;1n trong vi~c cung ca'p nhii'ng thong tin tai chinh, du'<Jc thu th~p tu cac sl;l' ki~n xay

ra va du'<Jc do luang b~ng thu'oc do ti~n t~ H1;1ch toan bao cao k€ toan c6 th~ th~ hi~n

nhii'ng thong tin phi tai chinh nhu' thong tin v~ tlnh hlnh san xua't kinh doanh, dl;l' doan nhu cffu ngu'ai tieu dung, cac chi tieu blnh quan trong nganh nh~m dap ling nhu du thong tin hii'u ich cho nhi~u do'i tu'<Jng sii' d1,1ng

Bao cao tai chinh Ia ngu6n thong tin quan trQng khong chi do'i vOi ban than doanh

nghi~p rna con phl,lC Vl,l cho cac do'i tu'<jng ben ngoai doanh nghi~p, nhu' cac Cd quan quan ly nha mtoc, cac nha dffu tu', cac chii n<J, ki~m toan vien doc l~p va cac do'i tu'<Jng khac c6 lien quan Vai tro ciia bao cao k€ toan du'<Jc th~ hi~n thong qua vi~c cung ca'p thong tin cho mot so' do'i tu'<Jng chii ye"u sau:

7

- Ddi wJi nha mtac: bao cao tai chfnh cung dip thong tin dn thie't giup cho vi~c qmln

ly vi mo cua nha nu'oc d6i voi n~n kinh te', cd quan t6 chuc thlfc hi~n kiem tra dinh

ky ho~c d()c l~p d6i voi ho(;lt d()ng doanh nghi~p, d6ng thoi lam cd so tinh thue' va cac khoan phai n()p cua doanh nghi~p cho ngan sach nha nu'oc

- Ddi vai nha qudn ly doanh nghi?p: cac nha quan ly thu'ong C(;lnh tranh voi nhau de

tim kie'm ngu6n v6n Va c6 g~ng thuye't phl,IC VOi cac nha dffu tu' Va cac chu n<J ding

hQ se dem ll;li muc l<Ji nhu~n cao nhfft voi muc d() rui ro thffp nhfft Be thlfc hi~n

du'<Jc di~u nay, cac nha quan ly phiii cong khai cac thong tin tren bao cao tai chfnh dinh ky v~ ho(;lt d()ng cua doanh nghi~p Ngoai ra, nha quan ly con stt d1,1ng bao cao

t~ii chfnh de qmln ly, di~u hanh ho(;lt d()ng SXKD

- Ddi vai cdc nha ddu tu, cdc chu nq: cac nha dffu tu', cac chu n<J cffn cac thong tin tai

chfnh de giam sat va b~t bu()c cac nha quan ly phai thlfc hi~n theo dung h<Jp d6ng

da ky ke't va hQ cffn cac thong tin tai chfnh de thlfc hi~n cac quye't dinh cho vay cua minh

- Ddi vai cdc kiim todn vien dqc lqp: cac nha dffu tu' va tin d1,1ng c6 ly do de lo l~ng

dng cac nha quan ly c6 th€ b6p meo tinh hinh tai chfnh cua doanh nghi~p tren bao cao tai chfnh nh~m m1,1c dfch tim kie'm ngu6n v6n ho(;lt d()ng Vi v~y, cac nha dffu tu'

va tin d1,1ng doi hoi cac nha quan ly phiii bo ti~n ra thue cac ki€m toan vien d()c l~p

d€ ki€m toan bao cao tai chfnh va cac nha quan ly dudng nhien phai chffp thu~n vl

hQ cffn v6n Nhu' v~y, bao cao tai chfnh dong vai tro Ia d6i tu'<Jng ki€m to an cua ki€m toan vien d()c l~p [6,371]

Bao cao ke' toan qmln tri cung cffp thong tin cho cac nha quan tri cac cffp trong vi~c

danh gia Vi~C thlfc hi~n nhfi'ng ml,IC tieu CUa doanh nghi~p qua vi~c phan tich cac chi phi, ki€m tra ki€m soat qua trlnh thlfc hi~n ho(;lt d()ng SXKD theo ke' ho(;lch d~ ra, tu d6 c6 nhii'ng quye't dinh h<Jp ly d€ ho(;lt d()ng ngay cang c6 hi~u qua hdn

Bao cao ke' toan Ia ngu6n thong tin quan trQng d€ ph1,1c v1,1 yeu cffu quan ly ben trong cfing nhu' ben ngoai doanh nghi~p Thong tin tren bao cao ke' toan du'<Jc tfnh tmin va t6ng h<Jp tren cd so s6 li~u cua cac s6 sach ke' toan, d€ hinh thanh nen m()t h~ th6ng cac chi tieu phil h<Jp voi m1,1c tieu quan ly doanh nghi~p cfing nhu cho cac d6i tu'<Jng khac c6 quy~n l<Ji trlfc tie'p ho~c gian tie'p de'n doanh nghi~p Bao cao ke' toan du'<Jc phan thanh hai lo(;li bao cao tai chinh va bao cao quan tri

Theo quye't dinh s6 1141 TC/QE>/C:DKT ngay 01-11-1995 cua B9 Tai Chinh v6 vi~c

ban hanh che' d9 ke' tmin doanh nghi~p thi bao cao tai chinh du'<Jc xac dinh la lo'.li bao CaO t6ng h<Jp v6 tinh hinh tai san, ngu6n vfSn cfing nhu' tinh hinh va ke't qua hO'.J.t dQng CUa doanh nghi~p trong IDQt thai ky nhfft dinh, du'<JC th~ hi~n thong qua IDQt h~ thfSng cac chi tieu c6 m6i lien h~ voi nhau do Nha nu'oc quy dinh th6ng nhfft va mang tinh phap l~nh N6 cung cffp cho ngu'ai si't dvng m9t buc tranh toan canh v6 tinh hinh tai chinh cua doanh nghi~p

Theo h9c vi~n ke' toan vien cong chung Hoa Ky (AICP A): Bao cao tai chinh du'<Jc l~p nh~m ffil;IC dich phl;IC Vl;l cho Vi~c xem xet dinh ky ho~C bao CaO v6 qua trinh hO'.J.t dQng cua nha quan ly, v6 tinh hinh dffu tu' kinh doanh ciing nhu' ke't qua d'.lt du'<Jc trong ky bao cao H~ th6ng bao cao tai chinh phan anh slj ke't h<Jp cua nhii'ng slj ki~n du'<Jc ghi

nh~n, nhii'ng nguyen t~c ke' toan va nhii'ng danh gia cua ngu'ai l~p bao cao Nhii'ng danh gia dung d~n tuy thUQC VaO kha nang va Slj trung thljc CUa ngu'ai l~p bao cao, d6ng thai ph1;1 thUQC vao Slj tuan thu dfSi VOi cac nguyen t~C ke' toan du'<Jc chffp nh~n fQng dii

Quan di~m tren cho thffy r~ng, ban chfft bao cao tai chinh Ia phan anh slj ke't h<Jp cua nhii'ng Slj ki~n xay ra trong qua khu voi nhii'ng nguyen t~c ke' toan da du'<JC thua nh~n

va nhii'ng danh gia cua ca nhan, nh~m chu ye'u cung cffp thong tin tai chinh hii'u ich cho cac d6i tu'<Jng si't dvng thong tin ben ngoai doanh nghi~p M9t m~t do thong tin trinh bay tren bao cao tai chinh chiu slj chi ph6i bdi nhii'ng danh gia cua ngu'ai l~p bao cao tai chinh M~t khac, c6 slj tach bi~t giii'a slj sd hii'u va kha nang ki~m soat cua ngu'ai cung cffp v6n cho doanh nghi~p, nen bao cao tai chinh du'<Jc l~p doi hoi phai du'<Jc ki~m

toan bdi m9t t6 chuc d9c l~p

1.4.3.1.2 Ml}.C dich cda bao cao Uti chinh

Mvc dich cua bao cao ke' toan chi ph6i vi~c SO'.J.n thao va trinh bay bao cao ke' toan Con d6i tu'<Jng si't dvng va nhu cffu thong tin cua nguai si't dvng se tac d9ng de'n mvc dich cua bao cao ke' toan

Trong n6n kinh te' v~n han~ theo co che' ke' ho'.J.ch hoa t~p trung, bao cao ke' toan du'<Jc

l~p nh~m [9, 45]:

Phan anh va ki~m tra v6 tinh hinh thljc hi~n ke' hO'.J.Ch cua doanh nghi~p

Cung cffp thong tin d~ phan tich tinh hinh thljc hi~n ke' hO'.J.Ch cua doanh nghi~p

Cung cffp tai li~u tham khao d~ xay dljng ke' ho'.J.ch cho doanh nghi~p

Cung cffp dii' li~u cho co quan chu quan va co quan quan ly chuc nang ki~m tra,

ki~m soat tinh hlnh ho'.J.t d9ng cua doanh nghi~p

Cung cffp dii' li~u cho cac co quan chuc nang d~ t6ng h<Jp cac chi tieu kinh te' tren ph'.J.m vi toan nganh, toan b9 n6n kinh te' qu6c dan

9

Trong n€n kinh te' v~n h~tnh theo co che' thi tntong, h~ th6ng bao cao ke' toan cua doanh

nghi~p du'qc phan bi~t th~mh h~ th6ng bao cao tfti chinh va h~ th6ng bao cao qmln tri voi illlJC dich khac nhau r6 r~t M1Jc dich cua bao cao KTTC hk nay la cung cfip thong tin v€ tlnh hlnh tai chinh, ke't qua hot,tt d<)ng va nhii'ng thay d6i v€ tlnh hlnh tai chinh cua m<)t doanh nghi~p nhii'ng thong tin nay se dap U'ng yeu cffu cua ngu'oi sii' dl]ng trong qua trlnh ra quye't dinh kinh te' Cl] th~ bao cao tai chinh du'QC sot,tn thao va trlnh bay nh~m dap ling nhu cffu sau:

- Dl,l' doan kha nang tt,to ra ti€n va tu'ong du'ong ti€n trong tu'ong lai

Dl,l' doan nhu cffu v6n sii' dl]ng trong tu'ong lai

Dl,l' doan kha nang thanh toan cac khoan nq de'n ht,tn cua doanh nghi~p

Dl,l' doan doanh nghi~p c6 th~ phat tri~n nhu' the' nao khi gia tang ngu6n tai trq v€ v6n trong tu'ong lai

- Danh gia nhii'ng thay d6i ti€m ll,l'c trong cac ngu6n ll,l'c kinh te' rna n6 c6 th~ ki~m

SOat du'QC trong tu'ong lai

- Danh gia hi~u qua vi~c doanh nghi~p sii' dl]ng cac ngu6n ll,l'c b6 sung

- Danh gia nhii'ng hot,tt d<)ng dffu tu', hot,tt d<)ng tai trq va hot,tt d<)ng chile nang trong

ky bao cao

Danh gia kha nang cua doanh nghi~p d~ tt,to ra lu6ng ti€n va nhu cffu sii' dl]ng lu6ng

ti€n d6 cua doanh nghi~p

H~ thdng bdo cdo tai chfnh dU(Ic quy djnh thanh 4 loqi bdo cdo sau:

- Bang din ddi kt todn: la bao cao tai chinh phan anh m<)t each t6ng quat toan b<) tai san cua doanh nghi~p theo m<)t h~ th6ng cac chi tieu quy dinh th6ng nhfft Phan anh tai san du'oi hlnh thai gia tri tt,ti m<)t thai di~m dttqc quy dinh la cu6i thang, cu6i quy, cu6i nam Bang can d6i ke' toan la ngu6n thong tin tai chinh he't sue quan trQng trong cong tac quan ly cua chinh doanh nghi~p ciing nhu' cho nhi€u d6i tu'qng khac (J

ben ngoai trong d6 c6 cac co quan chile nang cua nha nu'oc Do v~y Bang can d6i ke' toan phfti du'QC l~p theo dung ill~U quy djnh, phan anh trung thl,l'c tlnh hlnh tai san cua doanh nghi~p va phai n<)p cho cac d6i tu'qng lien quan dung thoi ht,tn quy djnh

- Bdo cdo ktt qua hor;zt dqng kinh doanh: la bao cao tai chinh t6ng hqp, phan anh t6ng

quat tlnh hlnh va ke't qua hot,tt d<)ng kinh doanh trong m<)t ky ke' tmin cua doanh

nghi~p chi tie't theo hot,tt d<)ng kinh doanh chinh va cac hot,tt d<)ng khac, tlnh hlnh thl,l'c hi~n nghia VlJ voi nha nu'oc v€ thu€ va cac khoan phai n<)p khac

d()ng Uti san thufin ciia doanh nghi~p, kha nang thanh tmin ciia doanh nghi~p va dlf dmin duqc Iu6ng tien trong ky tie'p theo

- Bang thuytt minh bdo cdo tai chfnh: la m()t b() ph~n hqp thanh h~ th6ng bao cao tai chinh cua doanh nghi~p, du'QC l~p d€ giai thich b6 sung thong tin ve tlnh hlnh ho(_lt d()ng SXKD, tlnh hlnh tai chinh ciia doanh nghi~p trong ky bao cao rna cac bao cao tai chinh khac khong th€ trlnh bay fO rang va chi tie't du'QC

1.4.3.2Bao cao KTQT

Bao cao KTQT la nhfi'ng bao cao pht,IC Vt,I cho yeu cfiu quan tri va dieu hanh ho(_lt d()ng SXKD ciia nha quan ly doanh nghi~p

Bao cao KTQT cung ca'p nhfi'ng thong tin cho cac nha quan ly d€ l~p ke' ho(.lch, danh gia va ki€m soat ho(.lt d()ng trong doanh nghi~p, n6 t6n t(.li vllqi ich ciia nha quan ly M()t each t6ng quat, n6 cung ca'p nhfi'ng thong tin giup cho nha quan ly c6 cac quye't dinh chinh xac ve nhfi'ng va'n de nhu' gia ca, s6 lu'qng san phffm dfiu ra, ke't ca'u san phffm tieu tht,I, va'n de quan ly v6n ta't ca deu lien quan de'n vi~c danh gia cac thong tin KTQT Vl thong tin duqc chuffn bi va sli' dt,Ing rieng cho nha quan ly nen ki€m toan d()c l~p se khong thich hqp Do khong cfin duqc ki€m toan d()c l~p va khia c(.lnh scJ hfi'u

ca nhan cua thong tin KTQT, nen vi~c l~p bao cao nay Ia khong cfin thie't phai tuan thii theo nhfi'ng nguyen t~c ke' toan nha't dinh, nhAm mt,Ic dich tang cuong kha nang so sanh gifi'a cac cong ty, bdi nhfi'ng so sanh d6 khong phai la mt,Ic dich ciia KTQT n6i chung va bao cao KTQT n6i rieng

Nhu v~y, ban cha't ciia bao cao KTQT Ia h~ th6ng thong tin duqc so(.ln thao va trlnh bay theo yeu cfiu quan tri, dieu hanh SXKD va ra quye't dinh cua ban than tttng doanh

nghi~p, nen n6 CO tinh linh ho(_lt, da d(_lng va khong pht,I thUQC vao nhfi'ng nguyen t~C ke' toan E>ieu cd ban ciia cac bao cao nay Ia giup cho nha quan ly tha'y duqc nhfi'ng gl da dang va se di~n ra trong ho(.lt d()ng cua doanh nghi~p g~n lien voi tung bQ ph~n, tung chuc nang nha't dinh

Cac nha quan tri doanh nghi~p deu V(.lch ra cho doanh nghi~p mlnh m()t mt,Ic tieu va con duong d€ di de'n mt,Ic tieu d6 Trong su6t qua trlnh dieu hanh ho(.lt d()ng di de'n mvc tieu cac nha quan ly se cfin nhfi'ng thong tin phii hqp voi tung chuc nang ho(.lt d()ng va tung ca'p quan ly KTQT cung ca'p thong tin pht,Ic VlJ n()i b() vl v~y mt,Ic dich ciia bao CaO quan tri doanh nghi~p phai g~n lien ffil,IC tieu ho(_lt d{)ng Ct,l th€ CUa tUng doanh

nghi~p va cac chuc nang quan ly n()i b() cua nha quan ly C6 th€ n6i, mt,Ic dich ciia bao cao KTQT Ia nhAm cung ca'p thong tin hfi'u ich pht,IC Vt,I cho vi~c ho(_lch dinh, ki€m soat

va ra quye't dinh ciia nha quan ly C1 nhieu ca'p d() khac nhau trong slf phii hqp voi dijc

11

di~m ho~t dong ciia doanh nghi~p d ccJ che' kinh te' th! tn.tCing hi~n nay ml)c tieu hffu

he't ciia cac doanh nghi~p Ut t6i da hoa l<;ii nhu~n cho chii so hfi'u E>~ c6 th~ t~o ra ngu6n l<;ii nhu~n cho chii so hfi'u ciia cac doanh nghi~p tn.toc tien doanh nghi~p phai qmln ly v6n sii' dl,lng mot each c6 hi~u qua tu d6 moi c6 th~ bao to~m ngu6n v6n kinh doanh va thl}'c hi~n ml)c tieu t6i da hoa thu nh~p cho v6n chii so hfi'u, day Ia ph~m vi

ho~t dong ciia ke' toan quan tr!

KTQT voi chuc nang phl)c Vl) noi bo doanh nghi~p, cung ca'p thong tin hfi'u ich cho cac nha quan ly thl]'c hi~n t6t chuc nang ciia mlnh trong qua trlnh ho~ch dinh, t6 chuc thl]'c

hi~n, ki~m soat va ra quye't dinh E>~ dap ung nhu cffu nay, thong tin tren bao cao KTQT phai phu h<Jp voi ml)c tieu diSu hanh ho~t dong SXKD ciia cac nha quan tri, vl

v~y c6 th~ t6m h.t<;jc h~ th6ng bao cao quan tri thanh cac lo~i bao cao chii ye'u sau:

• Bao cao dl]' toan ngan sach

• Bao cao ki~m soat va phan tich danh gia tlnh hlnh ho~t dong SXKD

• Bao cao cung ca'p thong tin cho qua trlnh ra quye't dinh

L~p dl]' toan ngan sach Ia mot nhi~m Vl), chuc nang quan ly quan trQng ciia Nha quan

tri nh~m d~t hi~u qua cao trong ml)c tieu kinh doanh Chung ta da bie't cac chuc nang

co ban ciia nha quan ly la ho~ch dinh, t6 chuc, ki~m tra va ra quye't dinho Dl]' toan ngan sach dong vai tro quan trQng d~ thl]'c hi~n cac chuc nang nay, d~c bi~t Ia ho~ch dinh va

ki~m soat

Khai ni~m: dl]' toan ngan sach la nhii'ng tinh toan dl]' kie'n chi tie't chi r6 each huy dong, sii' dl,lng v6n va cac ngu6n ll]'c khac ciia doanh nghi~p theo tung dinh ky va du'<;ic bi~u di~n mot each c6 h~ tho'ng du'oi d~ng s6lu'<;ing va gia tri

Tac dl)ng: dl]' toan ngan sach la cong Cl) tai chinh quan trQng d~ nha quan ly thl]'c

hi~n cac ml)c tieu kinh doanh da dinh tru'oc trong the' chii dong vS tai chinh Nhii'ng l<;ii ich ciia vi~c l~p dl]' toan la:

• L~p dlf toan ngan sach Ia tlm kie'm cho doanh nghi~p kha nang khai thac thu d~

thoa man chi tieu dem l~i khoan l<;ii nhu~n

• L~p dt! toan ngan sach la each thuc d~ ke' ho~ch hoa va chinh thuc hoa cac ke'

• L~p dlf tmin ngan sachse giup doanh nghi~p kham pha khau san xua't dang ti~m

ffn, kha nang d~ nang cao hi~u qua

• Ke' ho~ch ngan sach la mot ke' ho~ch t6ng th~ v~ch ra phu'ong thuc, mlJC tieu

ho~t dong cua cac bo ph~n khac nhau, bdi v~y n6 doi hoi d6ng thoi t~o di~u ki~n

lien ke't ho~t dong CUa CaC bo ph~n khac nhau VI mlJC tieu chung CUa doanh

nghi~p

Co so l~p bao cao dlf toan:

• Ke't qua ho~t dong SXKD d cac ky tru'oc

• Tinh hlnh ho~t dong SXKD hi~n t~i, chinh sach kinh doanh, ngu6n llfc ho~t

dong, nang llfc san xua't

• L<Ji the' cua d6i thu c~nh tranh

• Moi tru'ong kinh te', xa hoi chinh tri

• Xu hu'ong phat tri~n chung cua cac nganh kinh te'

- Phuong phap l~p: dlfa vao cac dinh mile chi phi, vl dinh mile chi phi san xua't kinh doanh Ia chi tieu dlf toan cho tung don vi dlf toan

H~ th6ng bao cao dlf toan ngan sach bao g6m cac dlf toan sau:

• Dv toan tieu th1:1

• Dlf toan san xua't

• Dlf toan chi phi nguyen v~t li~u

• Dlf toan chi phi nhan cong trlfc tie'p

• Dl! toan chi phi san xua't chung

• Dv toan thanh phffm, hang hoa t6n kho cu6i ky

• Dlf toan chi phi ban hang va quan ly doanh nghi~p

• Dlf toan bao cao ke't qua ho~t dong kinh doanh

• Dlf toan ti~n m~t

• Dlf toan Bang can d6i ke' toan

- Bao cao ktt qud kinh doanh:

M1:1c dich: thS hi~n t6ng quat tlnh hlnh va ke't qua kinh doanh cua doanh nghi~p

Co Sd l~p: can eli vao bao cao ke't qua kinh doanh ky tru'oc va cac s6 ke' toan trong

ky cho cac tai khoan doanh thu, chi phi tu lo~i 5 de'n lo~i 9

13

Phuong phap l~p: th6ng ke cac chi tieu doanh thu, gia v6n, chi phi va tinh ktt qua Hii 16 ho~t dong kinh doanh

C6 hai hlnh thuc bao cao: bao cao ktt qua kinh doanh theo chile nang chi phi cua KTTC (d~ng toan b9) va bao cao k@t qua kinh doanh theo d~ng dam phi (theo each ling xti' chi phi)

Bang 2: Bao cao ke't qua kinh doanh d~ng toan b()

1 Doanh thu thuffn

2 Gia v6n hang ban

3 Lqi nhu~n g()p (1- 2)

4 Chi phi ban hang

5 Chi phi quan ly doanh nghi~p

6 Lqi nhu~n thuffn tu SXKD [3- (4 + 5)]

7 Doanh thu ho~t d()ng tai chinh

8 Chi phi tai chinh

9 Lqi nhu~n tai chinh (7- 8)

10 Thu nh~p khac

11 Chi phi khac

12 L<Ji nhu~n khac (10- 11)

13 T6ng lqi nhu~n tru'oc thu@ (6 +9+12)

14 Thu@ thu nh~p doanh nghi~p phai n()p

15 Lqi nhu~n sau thu@ (13-14)

Bao cao nay dliqc thitt l~p tren co sd chile nang cua chi phi san xua't, lttu thong va quan ly Bao cao nay ra't cffn thi@t cho KTTC vi m1;1c dich bao cao cho ben ngoai Nhling d~ sit d1;1ng cho cac quytt dinh cua n9i b9 thl bao cao theo s6 du' dam phi du'<Jc danh gia la dap ling t6t hon yeu cffu ph1;1c VIJ cac chile nang di~u hanh ho~t

d()ng SXKD cua nha quan tri

Bang 3: Bao cao ke't qua kinh doanh theo sfi dd dam phi

Doanh thu ban hang

(-) Chi phi kha bi~n

- Chi phi NVL tnfc ti~p

- Chi phi NC trt!c ti~p

-Bi~n phi san xufft chung

- Bie'n phi ban hang va quan ly

s6 du dam phi

(-) E>inh phi

- Dinh phi san xufft chung

- E>inh phi ban hang va quan ly

Uii (16) kinh doanh

Bao cao nay yeu cffu chi phi SXKD phai chia thanh 2 y~u t6 kha bi~n va bfft bie'n Nha quan ly can eli vao mlic ling xa cua chi phi de dt! toan cac bie'n d()ng cua mlic d9 ho(_lt d()ng trong toan doanh nghi~p tu d6 c6 quy~t dinh kiP thoi

Vi~c phan chia chi phi thanh bi~n phi va dinh phi tuy thu()c vao quan diem nhln nh~n

cua tung nha quan tri trong tung m\lC tieu sa d1;lng khac nhau £>6i VOi nhii'ng chi phi h6n h<;Jp thl phai v~n d1;lng cac phuong phap tinh toan de phan tich l~p thanh phuong trlnh dt! toan chi phi de khi ho(.lt d()ng thay d6i doanh nghi~p c6 the dt! doan du'<Jc mlic chi phi cffn thie't ling voi ho(_lt d()ng d6

- Bfw cao bl) phQ,n:

M1;lc dich: cung cffp thong tin v~ ke't qua ho(.lt d()ng kinh doanh cua tling b() ph~n trong doanh nghi~p de danh gia k~t qua ho(.lt d()ng cua bQ ph~n d6 va danh gia nha quan ly cua bQ ph~n d6

Co sCi l~p: Iffy s6 li~u tu cac s6 chi tie't doanh thu va chi phi cac b9 ph~n trong doanh

nghi~p

Phuong phap l~p: theing ke cac chi tieu doanh thu, chi phi trt!c ti~p phat sinh tung b9

ph~n, chi phi chung (phan bi~t chi phi kiem soat du'<Jc va chi phi khong kiem soat duqc cua titng b9 ph~n); sa d1;lng hlnh thlic sCi du' dam phi de tinh k~t qua kinh doanh cua tung b9 ph~n vacua toan doanh ng~i~p

15

Bang 4: Bao cao b() ph~n

1 Doanh thu ban hang

(-) Cac khoan giam tru

2 Doanh thu thufin

(-) Bie'n phi san xufft

3 S6 du dam phi san xufft

( -) Bie'n phi ban hang va quan ly

7 Uii (16) kinh doanh

- Bao cao chi phi siin xuflt va phlin tich bie'n d~ng chi phi:

Chi phi Ia m()t trong nhii'ng vffn d~ du'<Jc cac nha quan ly d~c bi~t quan Him, c6 th~

n6i tfft ca cac thong tin rna nha quan tr! cfin d~u lien quan de'n chi phi Cac bao cao nay se cung cffp thong tin lien quan de'n vi~c ki~m tra, danh gia tlnh hlnh quan ly va sii' dt,mg cac lo~i chi phi trong qua trlnh san xufft kinh doanh

• Bao cao chi phi siin xulit:

M1,1c dich: cung cffp cho nha quan ly nhii'ng thong tin v~ chi phi san xufft theo tung d6i tu'<Jng t~p h<Jp chi phi (tung phan xu'dng, tung san phffm ) va theo tling khoan m1,1c ho~c ye'u t6 chi phi

Cd sd l~p: S5 chi tie't va t5ng h<Jp chi phi SXKD trong ky

Phu'dng phap l~p: din eli vao s5 chi tie't va s6 t6ng h<Jp chi phi tie'n hanh li~t ke cac khoan m1,1c hay ye'u to' chi phi theo tung do'i tu'<Jng t~p h<Jp chi phi

Bang 5: Bao cao chi phi san xufft

C()ng

• Bao cao phlln tich bien dl)ng chi phi nguyen vi}t lifu, chi phi nhlln cong trifc

tiey:

Mvc dich: nhrtm giup cho nha quan ly kiSm tra, danh gia tinh hlnh sii' dvng chi phi

theo hai nhan tO'lu'<Jng va gia

Cd sd l~p: din cu vao lu'<Jng dinh muc va dcJn gia dinh muc, lu'<Jng thl;t'c te' va dcJn gh1 th1;l'c te'

nhan tO' gia r6i de'n nhan tO' lu'<Jng dS xem xet sl;t' bie'n d()ng cua til'ng nhan tO' theo cong thuc:

pha'm qo Po qopo ql Pt qtPt BDhtQ'ng BDghi T&ng

-Bang 7: Bao cao phan tfch bie'n dt)ng chi phi nhan cong trtfc tie'p

Dinhmuc Thl)'cte' Jtnh hu'dng cac nhan tO' San phdm

ho ro horo ht rt htrt BD lu'qng BD gia Tfing

• Bao cao phlin tich bien d9ng chi phi san xulit chung:

Ml}c dfch: giup cho nha quan ly ki~m tra, danh gia tinh hinh sii' dl}ng bie'n phi san xua't chung

Cd Sd l~p: din cu vao don gia dinh muc va thl}'c te' cua tung khoan bie'n phi san xua't chung, s6 gio may ch~y ho~c s6 gio lao d()ng trl}'c tie'p du'<Jc tinh theo s6 gio thl}'c te'

va s6 giO dinh muc theo s6lu'qng thl}'c te'

Phuong phap l~p: phan tfch bie'n d()ng chi phi san xua't chung theo hai nhan t6 th~

hi~n trong cong thuc tinh sau:

Bie'n d()ng hi~u sufft = (Lu'qng thl}'c te'- Lu'qng dinh muc) x Gia dinh muc

Bie'n d()ng gia = (Gia thl}'c te'- Gia dinh muc) x Lu'qng thl}'c te'

Tdng bie'n d()ng CP = Bie'n d()ng hi~u sua't + Bie'n d()ng gia

Bang 8: Bao cao phan tich bie'n d()ng bie'n phi san xuai chung

DH~u chlnh dtf tmin

Anh huang cac nhan tO' Ye'u t6CPSXC

bie'n phi sx theo thtjc te'

• Bao cao phiin tich bien d9ng dfnh phi sdn xuiit chung

xua't chung

hi~n trong cong thU'c tfnh sau:

Bang 9: Bao cao phan tich bie'n dqng dfnh phi san xua't chung

Anh huang cac nhan tO' te'

1.4.3.2.3.3 Bao cao cung dtp thong tin cho qua trinh ra quye't dinh

Trong qua trlnh hOl;lCh dinh, t6 chuc di~u h~mh va ki€m soat ho(;lt d(;)ng doi hoi cac nha quan tri doanh nghi~p phai d~ ra nhung quye't dinh kinh doanh Va tfft ca cac quye't dinh nay d~u sll' dt,mg phffn IOn ngu~n thong tin do ke' toan quan tri cung cffp Can cu vao di,ic di€m, thai gian hi~u h;I'c va ngu~n v6n dffu tu' cho cac quye't dinh kinh doanh chung ta co th€ phan thanh 2 lo<;1i: quye't dinh ng~n h<;1n va quye't dinh dai h<;1n

- Bao cao thi hi?n thong tin cho vi?c ra cac quyet djnh ngiin hr.m:

Ml)C dich ciia bao cao nay nhiim cung cffp cac thong tin nhanh chong d~ hi€u va thich h<Jp v~ hi~u qua cua m<;>t phu'dng an, d€ giup nha quan ly ra cac quye't dinh lien quan de'n vi~c SXKD cua doanh nghi~p trong khoang thoi gian khoang 1 nam, cac quye't dinh nay khong doi hoi v6n dffu tu' IOn nhu': tie'p tl)c kinh doanh m<;>t b(;) ph~n hay lo<;1i

bo n6, mua ngoai hay tl)' san xufft m<;>t lo(;li chi tie't roi, nen tl)' ban san phffm sd che' hay tie'p tt;tc san xufft thanh phffm

Cd sd l~p: din cu vao s6lu'<Jng uoc tinh v~ doanh thu va chi phi cua cac phu'dng an Phu'dng phap l~p: d€ l~p du'<Jc bao cao nay, tru'oc he't phai phan tich thong tin thich h<Jp, qua trlnh nay du'<Jc tie'n hanh nhu' sau:

• Thu th~p tfft ca cac khoan u'oc tinh v~ doanh thu va chi phi ho<;1t d(;)ng cua tung phu'dng an

• Sit dl)ng phu'dng phap phan tich thong tin thich h<Jp nhu lo<;1i bo cac khoan chi phi chlm, lo(;li bo nhung chi phi khong khac nhau giua cac phu'dng an tie'n hanh so sanh cac phu'dng an co th€ thay the' Ifin nhau, nhung thong tin con l<;1i ra quye't dinh can cu tren nhung chi phi du'<Jc giu l<;1i

• Tie'n hanh s~p xe'p cac thong tin lien quan d€ xac dinh phu'dng an nao co muc dong gop nhi~u nhfft vao l<Ji nhu~n hoi,ic cho chi phi thffp nhfft, sit dl)ng ky thu~t phan tich m6i quan h~ chi phi - kh6i lu'<Jng - l<Ji nhu~n va l~p bao cao dl)' toan thu nh~p theo hlnh thuc s6 du dam phi

Bang 10: Bang tom Hit thong tin thich hQ'p ra quye't (flnh

P/Al & P/A2

~ie'n phi san xua't

~ie'n phi ban hang

~ie'n phi quan 1y

B ~6 du

~inh phi san xua't

Dinh phi ban hang

Dinh phi quan 1y

3 L<ji nhu~n

Quye't dinh dftu tu dai h~n Ia cac quye't dinh chie'n 1u<Jc, thoi gian dftu tu' tren m9t nam, thu'ong Ia quye't dinh thay the' hay mua S~m them may moe thie't bi phl;IC VlJ san XUfft hoi;ic Mp them day chuy~n san xua't san phffm moi

Bao cao danh gia dlf an dftu tu dai h~n: day Ia bang tinh toan, phan tich va xe'p h~ng

cac dlf an dftu tu' Cac bao cao nay du<Jc 1~p d~ so sanh cac dlf an dftu tu thong qua vi~c

tinh toan cac chi tieu danh gia hi~u qua tai chinh dlf an dftu tu, phan tich dlf an d~ 1ga chQn dlf an t6i u'u C6 th~ sll' dl;lng cac phuong phap saud~ danh gia hi~u qua dftu tu:

• Phuong phap hi~n gia thuftn (NPV)

• Phuong phap ty 1~ sinh IOi dieu chinh theo thoi gian (IRR)

• Phuong phap ky hoan v6n (K)

• Phuong phap ty 1~ sinh IOi don gian (PII)

(Phl;11l;IC 1: Cac phuong phap danh gia hi~u qua dlf an dftu tu)

21

Bang 11: Danh gia hi~u qua d~u tti dtf an mOi

Ten dtf an:

E>VT: tri~u d6ng Chi Thud~u Hi~n gia

Bang 12: Bang xe'p h~ng dtf an d~u tti

si't d1;1ng chi s6 sinh IOi d~ xem xet ch9n phuong an t6i u'u

Chi s6 sinh IOi bi~u hi~n m()t d6ng gia tri hi~n t;:ti ciia v6n dffu tu chi ra se thu ve bao nhieu d6ng gia tri hi~n t;:ti theo dlf an, dlf an nao c6 chi s6 sinh IOi cao thi u'u

tien cha'p nh~n cho dlf an d6

Theo phuong phap IRR, nha quan tri c6 th~ 11fa ch9n ty 1~ sinh 1oi thlch h<Jp, dlf an nao c6 ty 1~ sinh 1oi cang cao thi cang du<Jc cha'p nh~n

Ke't lu~n chlidng I

KTQT voi nhung dl;ic tntng rieng pht;tc vt;t nhu du thong tin n()i b() cho cac nha quan tri thlfc hi~n cac chile nang quan ly va diSu hanh doanh nghi~p, diSu nay d~n

de'n slf khac bi~t giua hai h~ th6ng bao cao KTTC va bao cao KTQT d chu'dng nay, lu~n van da nghien CUu ban chfft, lllt;lC dich, dQ'i tu'qng pht;tc Vt;l CUa bao cao KTQT thong qua vi~c so sanh voi bao cao KTTC Ngoai ra lu~n van ciing nghien cliu nQi dung cac bao cao KTQT chu ye'u cung ca'p thong tin cho nha quan tri thlfc

hi~n cac chile nang: ho~ch dinh, t6 chile ki€rn tra va ra quye't dinh

23

CHu'ONG II: THTjC TR~NG Hit THONG BAO CAO KTQT T~I CONG TY

TNHH SXHTD BINH TIEN (BITI'S)

- Ten giao dich : Binh Tien Irnex Corp., PTE., LTD

- V6n di~u 1~ : 55.000.000.000 VNE>

- San phffrn san xufft: Giay, dep x6p EVA; hai cac lot;ti; giay, dep da, PU

0111982 : Hai t5 h<Jp tac san xufft giay dep c6 ten g<;>i Blnh Tien & Vt;tn Thanh du'<Jc

thanh l~p voi 20 cong nhan, chuyen san xufft cac lot;ti dep cao su gian ddn

1986 : Hai t5 h<Jp sap nh~p thanh H<Jp Tac Xa Cao Su Blnh Tien chuyen san xufft

giay, dep, hai

0111992 : H<Jp Tac Xa Cao Su Blnh Tien tro thanh Cong ty TNHH - San Xufft Hang

Tieu Dung Blnh Tien va Trung Tarn Kinh Doanh N()i E>ia & Bien M~u

05/1995 :Thanh l~p Cong ty Blnh Tien E>6ng Nai (DoNa Biti's)

06/2000 : Cong ty du'<Jc t5 chuc BVQI va Quacert cffp giffy chli'ng nh~n dt;tt tieu chuffn

chfft lu'<Jng ISO 9001:2000

12/2002 : Khoi cong xay dlfi1g Trung Tarn Thu'dng Mt;ti Cii'a Khffu Qu6c Te' Lao Cai

Dl,l' kie'n hoan tfft va du'a dl,l' an vao hot;tt d()ng vao cu6i narn 2005

2003 : Biti' s du'<Jc UBNDTP ch<;>n Ia rn()t trong nhfi'ng cong ty c6 san phffrn cong

nghi~p chu ll,l'c thanh ph6

2004 : Thanh l~p Trung Tam Xuc Tie'n Thu'dng Mt;ti & E>ffu Tu Phat TriSn nhArn rno

r()ng IInh Vl,l'C kinh doanh da nganh hang cua Thu'dng hi~u Biti' s trong thoi ky h9i nh~p cua the' ky 21

Sau 22 narn hot;tt d()ng (1982-2004), Biti's da tro thanh h~ th6ng 3 cong ty thanh vien voi hdn 7.500 cong nhan vien Va h~ th6ng phan ph6i tdi dai khftp ca nu'oc: 2 trung tarn, 11 chi nhanh va hdn 4.500 dt;ti ly- cii'a hang tren toan lanh th5 nuoc Vi~t Narn, 3 van phong dt;ti dit%n tt;ti Trung Qu6c, 1 van phong dt;ti di~n tt;ti Lao San phffrn Biti' s du'<Jc xufft khffu hdn 40 qu6c gia tren the' gioi Cong ty du<Jc danh gia Ia rn9t Cong ty

I - · - · KH6I KE - - - -HO~CH KINH DOANH I I I KH6r HANH CHANH- TAr CHANH

I

KDNE> KE T.KE KINH KSOAT K.TOAN QTNSlj Q.T~

& HO~CH & DOANH & & & HANH B.MAU

• cAc CHI NHANH

& T.TAM THl.J'dNG MAl

TRUNG TAM xuc TIEN

E>AU TU' & PT KINH DOANH

Kn6r m.Eu nANH sAN XUAT

I

l XU'ONG XU'ONG XU'ONG XU'ONG

& & CHiNH DI~N

cATDAP INUJA

2.2 T6 chuc be) may ke' toan t~i Cong ty

2.2.1 Hinh thuc t6 chuc be) may ke' toan

Hlnh thuc t6 chile b9 may ke" toan t~i C6ng ty Biti's vua mang tinh t~p trung vua phan tan voi h~ th6ng 12 trung tam, chi nhanh tnli d~Li kh~p ca mtoc d@u Ia cac ddn vi h~ch

toan pht;t thu(>c C6ng ty phan ca'p quan ly giao v6n h~mg hoa cho cac trung tam, chi nhanh Cac chi nhanh nh~n v6n hang hoa cua C6ng ty tht;t'c hi~n nhi~m Vt;t tieu tht;t,

vi~c quye"t toan chi phi tht;t'c hi~n hang thang C6ng tac quye"t toan ho~t d(>ng kinh doanh cua cac chi nhanh tht;t'c hi~n t~p trung (J C6ng ty, hang thang cac chi nhanh bao cao tlnh hlnh tieu tht;t, tlnh hlnh t6n kho, quye"t to an chi phi ban hang voi C6ng ty

T6 chile c6ng tac tai chinh ke" toan cua h~ thO'ng KDND&BM theo ch€ d9 h~ch toan pht;t thu(>c, chi nhanh Ia ddn vi kinh doanh trt;t'c thu9c C6ng ty SXHTD Blnh Tien, tht;t'c hi~n chile nang kinh doanh tieu tht;t san phffm cua C6ng ty san xua't trong ph~m

vi thi tru'ong n9i dia va bien m~u E>dn vi ap dt;tng cac nguyen t~c h~ch toan k€ toan phu hqp voi che" d9 ke" toan th6ng ke do nha nu'oc quy dinh

Ch€ d9 h~ch to an ke" to an du'<;ic ap dt;tng th6ng nhfft trong to an h~ th6ng C6ng ty, phu hqp vOi d~c di@m SXKD cua C6ng ty dam bao tuan thu cac nguyen t~c thO'ng

ke, h~ch toan ke" toan do nha nu'oc ban hanh, chi nhanh c6 th@ md them chi tie"t cua tai khoan dS theo doi chi tie"t nghi~p Vt;l theo yeu cffu quan ly cua C6ng ty

H~ thO'ng t6 chile ke' to an t~i chi nhanh: chi nhanh la ddn vi trt;t'c thu9c C6ng ty, ci'ta hang Ia ddn vi trt;t'c thu9c chi nhanh, la ddn vi h~ch toan b6 sung cho chi nhanh Chi nhanh la ddn vi h~ch toan ke" toan pht;t thu9c C6ng ty tht;t'c hi~n th6ng nha't ch€ d9 ke' toan, th6ng ke, thanh l~p b9 ph~n ke' toan (Phong KT&PTTC/chi nhanh) dung dffu Ia

Ke' Toan Tru'CJng chi nhanh, ngu'oi chiu trach nhi~m t6 chile va tht;t'c hi~n c6ng tac tai chinh ke' toan cua ddn vi

Phong KT&PTTC trt;t'c thu9c Kh6i HC-TC cua C6ng ty Biti's la ddn vi tht;t'c hi~n cac chile nang, nhi~m vt;t sau:

H~ch toan ke' toan: t6 chile c6ng tac h~ch toan k€ toan va thie't l~p cac nguyen t~c,

cac quy dinh quan ly v6n va ngu6n v6n, quan ly vi~c si't dt;tng, luan chuy€n cac lo~i

v6n trong ho~t d(>ng san xua't, kinh doanh, dffu tu' cua C6ng ty phu hqp voi Lu~t

phap hi~n hanh va voi yeu cffu t6 chile quan ly, ki@m soat ho~t d(>ng san xua't- kinh doanh, nhu cffu phat tri@n cua C6ng ty trong tling thoi ky, tht;t'c hi~n dffy du cac

t~i tung ddn vi d~ d~ xufft buy d{)ng va di~u tie't v6n Iq.p thoi nhftm dap ung nhu cffu phat tri~n san xua't, kinh doanh, dlf an dffu tu cua Cong ty

Ki~m tra - ki~m soat cac ho~t d{)ng tai chinh: Thie't l~p va hoan thi~n h~ th6ng

ki~m soat n{)i b9 cua Cong ty T6 chuc ki~m tra, ki~m soat v~ hi~u qua cac ho~t

d{)ng tai chinh; lam r6 va xU' ly trach nhi~m ca nhan, trach nhi~m t~p th~ trong cac ddn vi sii' d1;1ng v6n cua Cong ty

T6ng h<Jp - phan tich - danh gia ke't qua tai chinh: T6ng h<Jp, phan tich, danh gia

hi~u qua ho~t d{)ng san xua't - kinh doanh - dffu tu' theo tung ky h(;lch tmin, bao cao ke't qua sii' d1;1ng v6n t~i CaC ddn vi nhftm phl;lC Vl;l cong tac ho~ch dinh chie'n lu'<JC, xay dlfng phudng an ho~t d{)ng kinh doanh cua Cong ty

- Nghien CUu, cai tie'n, tri~n khai ap dl;lng va tham mu'u v~ llnh vvc tai chinh ke' toan: t6 CbUC nghien CUu V~n d1;1ng CaC chinh sach moi theo lu~t dinh, CaC chinh sach V~

tai chinh, ti~n t~; tham mu'u cho Ban TGB Cong ty d~ ra cac chinh sach, d6i sach Iq.p thoi nhftm nang cao hi~u qua ho~t d{)ng san xufft- kinh doanh dffu tu' cua Cong

ty

2.2.3 Sd d6 t6 chuc b() may ke' toan

27

THUQUYKIEM QTNV

KE TOAN TRUONG KrEM TRU'<1NG

PHONG KT & PTPTTC

-r

I PHOPHONG2

KETOANVAT TUNPL

KE TOAN GIAC6NG

CCPT-KETOANKIEM TRALUdNG

- - 1 MTAY-TPHCM

TO TRUONG TO QUYET TOANTHUE

I-f KETO~ HOAN_-_1

2.2.4 Nguyen H{c qmin ly di~u himh

Ke' tmin tntdng (Idem Tntdng Phong) Ia nguoi Hinh d~o cao nha't, ch~u trach nhi~m

tru'(k Ban Ghim DO'c KhO'i HC - TC, Ban TGD C6ng ty v€ vi~c qmln ly, di€u hanh toan bQ cac ho~t d()ng cua cac ca nhan, ddn v~ tn;tc thu()c Phong

Ke' toan ph6 (Ph6 Phong) Ia nguoi tham mu'u, cling voi Tntdng Phong di€u hanh,

ki~m soat mQi ho~t d()ng cua cac ca nhan, ddn vi tn;tc thu()c Phong; xU' ly c6ng vi~c

thu'ong Vl,l cua Phong trong linh Vt!C d~c trach va di€u hanh toan bQ ho~t d()ng cua Phong khi Tru'dng Phong v~ng m~t; chiu trach nhi~m tntoc Tntdng Phong v€ vi~c

quan ly' di€u hanh cua minh tren cd sd bang phan ca'p thfim quy€n du'cjc duy~t

Ke' toan t6ng hcjp Ia ngu'oi tnJc tie'p quan ly v€ nghi~p Vl,l chuyen man cua tfft ca cac phffn hanh ke' toan t~i Phong va cac ddn vi tn;tc thu()c phil hqp theo quy d!nh ke' toan

Cac nhan vi en trong Phong KT &PTTC ch!u trach nhi~m thl,l'c hi~n cac c6ng vi~c ke' toan phffn hanh du'QC giao, chffp hanh nghiem tuc Sl,l' phan cong cong tac CUa cffp quan ly trl,l'c tie'p

Qua cd ca'u t6 chile b() may ke' toan va chile nang, nhi~m Vl,l cua Phong KT&PTTC/Cty Biti' s, lu~n van c6 nhii'ng nh~n xet v€ t6 chile c6ng tac KTQT va KTTC nhu' sau:

BQ ph~n KTTC thl,l'c hi~n ke' toan chi tie't nh~m quan ly tai san, quan ly qua trinh san xua't kinh doanh cua C6ng ty va l~p bao cao tai chinh theo yeu cffu cua cd quan quan ly nha nu'oc T6 chile theo doi ch~t che va chi tie't tinh hinh tai san va ngu6n vO'n:

- DO'i voi v~t tu', nguyen phl;lli~u: chi tie't tung lo~i, nh6m, rna v~t tu'

- DO'i voi hang hoa, thanh phffm: chi tie't tung lo~i, nh6m, rna hang hoa

- DO'i voi c6ng Cl;l-phl;l tung: chi tie't tung lo~i, rna c6ng Cl;l phl;l tung

DO'i voi c6ng nq khach hang: chi tie't c6ng nq theo tung khach hang, chi tie't tung hqp d6ng

N()i dung KTQT C6ng ty SXHTD Binh Tien v~n dl;lng bao g6m:

- L~p bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh theo mile khoan phi d~ng sO' du dam phi; Phan lo~i chi phi theo chile nang ho~t d()ng; L~p bao cao ke' ho~ch tai chinh thang, quy, nam; L~p dt! toan lqi nhu~n theo mile khoan phi cho h~ thO'ng cac chi nhanh

29

Theo doi va phan tich bie'n d9ng cac khmln chi phi trong va ngoai san xufft

- Xay d¢1g va hoan thi~n h~ th6ng dinh muc khoan chi phi ban hang cho cac trung tam, chi nhanh

Cac ddn vi chi nhanh, phong ban trong Cong ty hinh thanh nen h~ thO'ng cac trung tam, trach nhi~m Qua sd d6 cd c{u t6 chuc cua Cong ty chung ta d~ dang nh~n thffy m6i m9t b9 ph~n, phong ban la m9t trung tam trach nhi~m Cong ty thlfc hi~n ga:n cac cffp quan ly voi h~ th6ng trach nhi~m tu'dng ung nh~m danh gia muc d9 hoan thanh trach nhi~m quan ly b9 ph~n

Hi~n t(;li h~ th6ng bao cao ke' ho(;lch cua Cong ty Biti' s du'<Jc phan chia cho hai khO'i thvc hi~n: khO'i KHKD va khO'i HCTC KhO'i KHKD chiu trach nhi~m l~p ke' ho(;lch doanh thu tieu th1,1 n9i dia va xufft khffu, con khO'i HCTC c1,1 th€ Ia Phong KT &PTTC chiu trach nhi~m l~p ke' ho(;lch tai chinh Trong phffn nay lu~n van chi d~ c~p de'n m9t

s6 bao cao chinh rna cac b9 ph~n lien quan da l~p va bao cao cho cac nha quan ly cac

c{p cua Cong ty

Phong QLKDNE>&BM va Phong KDXK dam trach, sau khi hoan tfft vi~c l~p ke' ho(;lch chuy€n sang Phong KT&PTTC theo doi va na:m ba:t tinh hinh thvc hi~n ke' ho(;lch da l~p d6ng thoi c6 cd sCi len ke' ho(;lch tai chinh tung thang, quy, nam

- Ke' hor,zch doanh thu n9i tieu: illl,IC dich dv toan s6 lu'<Jng san phffm, doanh thu d(;lt du'<jc cac chi nhanh, trung tam tren toan h~ thO'ng KDNE>&BM trong ky ke' ho(;lch Can cu tinh hinh tieu th1,1 thlfc te' trong nam hi~n hanh va kha nang dlf doan tinh hinh tieu thl,l cua nam tOi tren cd sd phan tich, nh~n dinh sue mua cua tri tru'ong tung khu vvc; cac trung tam, chi nhanh tren toan h~ thO'ng len ke' ho(;lch tieu thl,l nam cho tUn.g nh6m hang, m~t hang va g(Ji v~ khO'i KHKD Cong ty Sau do, Phong QLKDNE>&BM danh gia va thffm dinh l(;li m9t lffn nii'a muc d9 dlf doan cua tung trung tam, chi nhanh cho tung nh6m hang va len ke' ho(;lch t6ng h<Jp cho toan h~

th6ng Cong ty tren cd sCi phan tich nh~n dinh tinh hinh thvc hi~n ke' ho(;lch, muc tang tru'CJng doanh thu n9i tieu cua nam hi~n hanh Dv toan nam nay se du'<Jc phan b6 cho 12 thang va tuy vao tinh hinh thvc te' thvc hi~n ke' ho(;lch doanh thu dlf kie'n tung thang c6 th€ thay d6i cho phu h<Jp Bao g6m cac bao cao sau:

• Ke' ho(;lch doanh thu n9i tieu nam theo tung thang chi tie't cho tung chung lo(;li