Hoàn thiện nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty điện lực TP HCM

• Nguoi vie"t xin duqc bay to long bie"t dn dO'i voi Thffy V5 Van Nhi - Giang vien khoa Ke" tmin ki~m toan Truong B~i hQc Kinh te" TP.HCM da tn,fc tie"p huong d~n, chi bao tOi trong qua

BQ GIAO DlJC VA DAO T~O TRUONG Di).l HOC KINH TE TP HO CHI MINH

HOAN THIEN NOI DUNG VA PmfONG PIIAP LAP

BAO c.Ao TAI cHiNH HOP NHAT TAl CONG TY BIEN LUC TP.HO CHI MINH

Chuyen nganh: Ke' toan tai Vl} va Phan tfch ho~t dqng kinh te'

" "" - , ,

NGUOIHUONG DAN KHOA HQ : TIENSIVO·VANNIIl

TRUONG DH I<INH TE TP.HCM THUVI~N

r(qs-f6

Thanh phO' H6 Chi Minh - Nam 2003

•

Nguoi vie"t xin duqc bay to long bie"t dn dO'i voi Thffy V5 Van Nhi

- Giang vien khoa Ke" tmin ki~m toan Truong B~i hQc Kinh te" TP.HCM da tn,fc tie"p huong d~n, chi bao tOi trong qua trlnh thl.fc hit$n

Xin du'qc gii'i loi cam dn de"n Quy Thfiy co Truong B~i hQc Kinh te" TP.HCM va t~p th~ can bQ cong nhan vien Phong Tai chinh Ke" toan Cong ty Bit$n ll.fc TP.HCM da cung ca'p cho toi nhung kie"n thuc

va s0'1it$u hfi'u ich c6 lien quan de"n d~ tai

&.Pi

8'ao cao tai chinh Iii lo~i bao ~ao k~ toan quan trc;mg nha't Oic bao cao tai chinh ra't hii'u ich d6i voi vi~c quan ly, d~ng thoi la ngu~n thong tin chu y~u cho nhung ngltoi ngoai doanh nghi~p Cac bao cao tai chinh cho bie't tlnh hlnh tai chinh, tlnh hlnh kinh doanh va nhung bi~n dc)ng tlnh hlnh tai chinh cua doanh

nghi~p Nhung thong tin nay giup cho ngttoi sll' dvng d~ ra cac quye't dinh kinh t~

g~n day M~t khac, hi~n nay do ch~ de) k~ toan Vi~t Nam chua d~ c~p de'n va'n d~ l~p bao cao tai chinh h<;lp nha't nen h~u h~t cac doanh nghi~p Vi~t Nam l~p bao cao tai chinh h<;lp nha't xua't phat tu yeu du tht;tc t~ cua cong tac quan ly Do d6,

nhi~u va'n d~ lien quan de'n bao cao tai chinh h<;lp nha't nhtt cd sd phap ly, ph~m vi

va phu'dng phap l~p hi~n dang dtt<;lc cac doanhnghi~p IOn cua Vi~t Nam quan tam

Va'n d~ xay dt;tng mc)t phttdng phap chung cho vi~c l~p bao cao tai chinh h<;lp nha't ap dvng cho cac doanh nghi~p Vi~t Nam la mc)t nc)i dung ra't Ion va doi hoi phai c6 nhi~u thoi gian nghien cU'u v~ ly lu~n lftn tht;tc ti€n

Chinh vile d6, trong gidi h~n v~ thoi gian va ph~m vi nghien cU'u cling nhtt xua't phat til' yeu c~u tht;tc ti€n cua cac Cong ty E>i~n lt;tc trt;tc thuc)c T6ng Cong ty

E>i~n lt;tc Vi~t nam n6i chung va Cong ty E>i~n lt;tc thanh ph6 H~ Chi Minh n6i rieng, lu~n van nay xin du'<;lc trlnh bay d~ tai: "Holm thifn nQi dung va phlidng phap f4p bao cao tai chink hf/p nhlft t(li Cong ty lJifn life Thanh phil Hd Chi Minh"

Lu~n van nay du'QC tht;tc hi~n trong di~u ki~n bao cao tai chinh h<;lp nha't con

la va'n d~ kha moi me d6i voi cac doanh nghi~p Vi~t Nam, d~ng thoi ch~ de) k~

toan Vi~t Nam dang c6 nhi~u thay d6i nen khong tranh khoi thie':u s6t, ra't mong du'QC st;( dong gop y kie'n cua quy Th~y co, cac d~ng nghi~p va cac b~n

· c6 m5i lien h~ dai h~n ho~c ph\1 thu9c vao doanh nghi~p

1.1.1.31- Ml)c dich:

Theo Uy ban chuffn ml!c kt toan qu5c tt (IASC) thl "M\lc dich cua bao cao tai chinh la cung cffp nhung thong tin v~ tlnh hlnh tai chinh, tlnh hlnh kinh doanh va nhung bitn d9ng v~ tlnh hlnh tai chinh cua doanh nghi~p Nhung thong tin nay giup cho ngu'oi sir dl;lng d~ ra cac quytt dinh kinh tt kiP thoi "

Thong tin v~ tlnh hlnh tai chinh chu ytu du'<;ic cung cffp qua bang can d5i kt toan Tlnh hlnh tai chinh cua m9t doanh nghi~p chiu anh hu'dng cua cac nhan t5 nhu' ngu6n ll!c kinh te' do doanh nghi~p ki~m soat, cd ca"u tai chinh, tinh thanh khoan va kha nang thanh toan, kha nang thich ling va phu h<;ip voi moi tru'ong ho~t d9ng cua doanh

nghi~p

Thong tin v~ tlnh hlnh kinh doanh cua doanh nghi~p du'QC cung cffp qua bao cao ktt qua ho~t d9ng kinh doanh Cac thong tin v~ tlnh hlnh kinh doanh giup dl! doan kha nang sinh lqi trong tu'dng lai, kha nang t~o ngu6n ti~n cua doanh nghi~p danh gia

hi~u qua cua cac ngu6n ll!c doanh nghi~p dang ho~c c6 th~ sir dl;lng

Thong tin nhung bitn d9ng v~ tlnh hlnh tai chinh du'<;ic cung cffp qua bao cao htu

chuy~n ti~n t~ Cac thong tin nay rfft c~n thitt trong vi~c danh gia cac ho~t d9ng d~u

tu', tai tr<;i va kinh doanh cua doanh nghi~p trong ky bao cao, cung cffp cho ngu'oi sir dl;lng danh gia v~ kha nang t~o cac ngu6n ti~n va cac khoan tu'dng du'dng ti~n ding nhu' vi~c sir dl;lng cac ngu6n ti~n nay

1.1.2/- Tieu chuftn Winh ghi th()ng tin hii'u feb tren bao cao tai chinh:

1.1.2.11- Cdc tieu chufln danh gia:

Cac tieu chuffn danh gia thong tin huu ich tren bao cao tai chinh la nhung tinh chfft dinh tinh cd ban cua bao cao tai chinh: d~ hi~u thich h<;ip, dang tin c~y va so sanh du'QC

Cac thong tin trlnh bay tren cac bao cao tai chinh phai la nhung thong tin c6 th~ hj~u du'<;ic d5i voi ngu'oi sir dl;lng Thong tin v~ nhung vffn d~ phlic t~p c~n phai duqc trlnh bay va giai thich trong thuytt minh bao cao tai chinh dinh kern

Cac thong tin phai thich h<;ip d~ dap ling cac yeu c~u du'a ra quytt dinh kinh tt

cua ngu'oi sir dl;lng thong tin Nhung thong tin c6 tinh thich h<;ip la nhung thong tin c6 tac d9ng dtn quytt dinh kirth te' cua ngu'oi sir dl;lng

Tieu chuffn nay du'<;ic C\1 th~ h6a b~ng nguyen t~c trQng ytu Theo nguyen t~c

nay, cac thong tin trlnh bay tren cac bao cao tai chinh khong du'QC m~c phai bfft ky m9t sai s6t nao v~ cac thong tin trQng ye'u Cac thong tin du'<;ic coi la trQng ytu ntu khong c6 ho~c xac dinh sai nhung thong tin d6 c6 th~ anh hu'dng nghiem trQng dtn quye't dinh kinh te' cua ngu'oi sir dl;lng thong tin tren cac bao cao tai chinh

thong tin Ngu'<Jc l~i, vi<%c bao cao ch~rn tr6 khi rna ta't ca cac phu'dng di<%n d~u du<Jc bie't thl cac thong tin c6 d9 tin c~y cao nhu'ng se con thich h<Jp cho vi<%c du'a ra cac quye't dinh kinh ti £>~ d~t du'QC S\f can do'i V~ tfnh phu h<Jp va dQ tin c~y doi hoi phiii can nh~c de'n yeu c~u ra quye't dinh kinh te' ciia ngu'oi sii' d1,1ng

b!- Can do'i giua lr;i tch va chi ph£

L<Ji ich tU cac thong tin cung ca'p tren cac bao cao tai chinh phiii cao hdn nhung chi phi bo ra d~ c6 du'<Jc nhung thong tin d6 Tuy nhien, vi<%c danh gia l<Ji ich va chi phi chii ye'u la rn9t qua trlnh xet doan chu khong phai la dinh tinh M~t khac, con phai xet de'n ye'u to' chi phi va l<Ji ich Ia ciia ben sii' d1,1ng thong tin hay ben cung ca'p thong tin Do d6, day cling la m9t h~n che' v~ tinh thich h<Jp va tin c~y ciia cac thong tin tren cac bao cao tai chinh

c/- Can ddi gill a cdc ttnh cha't dtnh ttnh

Vi<%c can do'i giua cac tinh cha't dinh tinh la ra't c~n thie't vl th\fc te' nguoi l~p bao cao tai chinh khong th~ nao dap ung du<Jc ta't ca cac tinh cha't dinh tinh Do d6, yeu

c~u d~t ra cho cac thong tin cung ca'p tren cac bao cao tai chinh la c~n phai d~t du'<Jc S\f can dQ'i giua cac tfnh chft't dinh tinh nhArn dap ung ffil,lC dich cua cac bao cao tai chinh

1.1.3/- Cac gia thie't va nguyen tiic ke' toan chi pho'i de'n vi~c l~p bao cao tai cbinh: Ngoai cac nguyen t~c ke' toan Ia Cd sd d~ danh gia thong tin hii'u ich tren bao cao tai chinh thl vi<%c l~p va trlnh bay bao cao tai chinh con du'<Jc chi pho'i bdi rn9t so' gia thie't va nguyen t~c ke' toan nha't dinh

1.1.3.11- Cac gid thilt kt toan:

Cac gia thie't ke' toan la nhung gia dinh cd·sd, khong c~n ho~c khong th~ dinh nghia £>6 la nhung qui u'oc trong trlnh bay cac thong tin ke' toan

a/- Gid thie't kY ke' todn:

Gia thie't nay yeu c~u ke' toan phai cong bo' cac thong tin dinh ky bAng each phan chia doi so'ng ho~t d9ng ciia doanh nghi<%p thanh tUng nien dQ E>i~u nay xua't phat tU nhu c~u ciia nhung ngu'oi sii' d1,1ng thong tin tai chinh muo'n bie't tlnh hlnh tai chinh cling nhu' ke't qua ho~ t d9ng ciia doanh nghi<%p trong tung thOi k)r

b!- Gid thie't vi t{nh dqc lqp va trt;m V!?n cua mqt dan vt kt todn

Gia thie't nay du'<Jc hi~u theo hai khia c~nh:

- Pharr bi<%t ke't qua ho~t d9ng va tai san ciia doanh nghi<%p voi cac giao dich thudng rn~i va tai san ciia chii sd hii'u

-Pharr bi<%t tai san va ho~t d9ng cua tung doanh nghi<%p voi nhau

c!- Gid thie't vi dan vt t{nh todn:

Theo gia thie't nay, ta't ca cac tai san va cac nghi<%p Vl,l kinh te' phat sinh trong doanh nghi<%p d~u du'<Jc th~ hi<%n trong ke' toan bAng rn9t ddn vi do lu'ong duy nha't la

ti~n t<% Nho v~y rna cac nghi<%p V\1 kinh te' phat sinh ra't da d~ng trong th\fc te' d~u c6

4

th~ t6ng h<Jp, phan tfch, thong tin ke" tmin du'<Jc truy~n d~t Iqp thai va hi~u qua

1.1.3.21- Cac nguyen tile ki tOtin:

Ngoai nhii'ng nguyen tclc ke" toan da du'<Jc trlnh bay d~ xac diflh thong tin huu feb tren bao cao tai chinh, Vi~c l~p Va trlnh bay bao CaO tai chinh COn cbiu S\1' chi pho'i cua m<)t so' nguyen tclc ke" toan sau:

a/- Co si'J dbn tlch:

Theo cd sd d6n tich thl mQi nghi~p v~ kinh te" tai chinh ciia doanh nghi~p lien quan de"n tai san, n<J phai tra, ngu6n vo'n chii sd hii'u, doanh thu, chi phi phai du'<Jc ghi s6 ke" toan vao thai di~m phat sinh, khong din eli vao thai di~m tht;L'c te" thu ho~c tht;L'c te" chi ti~n ho~c tu'dng du'dng ti~n Bao cao tai chinh l~p tren cd sd d6n tfch phan anh tlnh hlnh tai chinh ciia doanh nghi~p trong qua khli, hi~n t~i va tu'dng lai

bl- Nguyen tdc hoc;tt df}ng lien t~c:

Bao cao tai chinh phai du'<Jc l~p tren cd sd gia dinh Ia doanh nghi~p dang ho~t

d<)ng lien we va se tie"p we ho~t d<)ng kinh doanh blnh thu'ang trong tu'dng lai g~n

nghia la doanh nghi~p khong c6 y dinh cling nhu' khong bu<)c phai ngung ho~t d<)ng

ho~c phai thu h~p dang k~ qui mo ho~t d<)ng ciia mlnh Tntang h<Jp tht;L'c te" khac voi gia dinh ho~t d<)ng lien t~c thl bao cao tai chinh phai l~p tren m<)t cd sd khac va phai giai thich cd sd da sa d~ng d~ l~p bao cao tai chinh

c/- Nguyen tdc gid gdc:

Theo nguyen tclc nay, tai san phai du'<Jc ghi nh~n theo gia go'c Gia go'c ciia tai san du'<Jc tinh theo so' ti~n ho~c khoan tu'dng du'dng ti~n da tra, phai tra ho~c tinh theo gia tri h<Jp ly ciia tai san d6 vao thai di~m tai san du'<Jc ghi nh~n

d/- Nguyen tdc phu hf!p:

Vi~c ghi nh~n doanh thu va chi phi phai phu h<Jp voi nhau Khi ghi nh~n m<)t khoan doanh thu thl phiii ghi nh~n m<)t khoan chi phi tu'dng ling c6 lien quan de"n vi~c t~o ra doanh thu d6 Chi phi tu:dng ling voi doanh thu g6m chi phi ciia ky t~o ra doanh thu va chi phi ciia cac ky tru'oc ho~c chi phi phai tra nhung lien quan de"n doanh thu ciia ky d6

1.2/- Bao cao tai chinh hdp nha't:

1.2.1/- Cong ty m~ va cac Cong ty con:

M<)t Cong ty nclm da so' ho~c ta't ca vo'n c6 ph~n ciia m<)t Cong ty khac thl du'<Jc gQi la Cong ty m~ Cac Cong ty bi Cong ty khac nclm toan b9 ho~c ph~n Ion c6 ph~n

thl du'<Jc gQi la Cong ty con Thong qua quy~n bo phie"u ciia cac c6 ph~n rna hQ s<1

huu, Cong ty m~ c6 th~ lt;L'a chQn Hqi d6ng quan tri ciia Cong ty con va do d6 c6 th~ ki~m soat cac ngu6n lt;L'c va cac ho~t d<)ng ciia cac Cong ty d6

T~p doan kinh te" la m<)t t~p h<Jp cac Cong ty do m<)t Cong ty m~ lanh d~o va cac Cong ty con chiu st;( ki~m soat, ki~m tra thu'ang xuyen ho~c ba't thu'ang cua Cong ty m~ Tren tht;L'c te", cac Cong ty trong cung h~ (Cong ty m~ va cac Cong ty

I

con) ho~t d¢ng nhu' m¢t tht!c th~ kinh te' th6ng nhfft do ban ghim d6c Cong ty mtt ki~m soat M9t tht!c th~ kinh te' c6 th~ bao g6m khong chi m¢t tht!c th~ phap ly

M6i quan h~ giii'a Cong ty mtt va Cong ty con trong tht!c th~ kinh te' th6ng nha"t c6 th~ khai quat qua so d6 sau:

Ndmquyen Hoq.t df)ng Cong ty

(nhu cac thtfc thi

phap ly rieng re)

T'.li Vi~t Nam, mo hlnh Cong ty mtt va cac Cong ty con chua xua't hi~n ph6 bie'n trong n~n kinh te' Cac doanh nghi~p Nha nu'oc hi~n nay dang trong giai do'.J.n chuy~n

tu hlnh thuc giao v6n (mo hlnh T6ng Cong ty va cac don vi thanh vien) sang hlnh thuc dgu tu v6n (mo hlnh Cong ty mtt va cac Cong ty con) Tuy khac nhau v~ hlnh thuc ho'.lt d¢ng nhu'ng ban chfft v~ m¢t tht!c th~ kinh te' hqp nhfft la nhu' nhau

1.2.2/- Bao cao tai chinh cua m()t thl!c th~ kinh te" hqp nhfft:

Do Cong ty mtt va cac Cong ty con la nhung tht!c th~ pha p ly rieng re cho nen m6i Cong ty se l~p cho mlnh cac bao cao tai chinh rieng Trang bao cao tai chinh cua Cong ty mtt, cac Cong ty con xua't hi~n nhu' la cac khoan dffu tu' dai h'.J.n

M~t khac, do cac Cong ty cung h~ ho'.lt d¢ng nhu' m¢t don vi kinh te' duy nhfft nen Cong ty mtt cling d6ng thai phai l~p cac bao cao tai chinh phan anh tlnh hlnh tai chinh va ke't qua ho'.lt d¢ng cua toan b¢ nh6m cac Cong ty trong cung h~ Nhii'ng bao cao tai chinh nay duqc gQi la bao cao tai chinh hqp nha"t (bao cao t~i chinh t6ng hqp)

Ngoai cac d~c di~m nhu cac bao cao tai chinh thong thu'ong, bao cao tai chinh hqp nhfft con c6 cac d~c di~m d~c bi~t sau:

- Cac s61i~u trong cac bao cao tai chinh hqp nha't khong duqc H(y ra tU' s6 cai rna chung du'QC th~ hi~n trong cac bao cao b~ng each t6ng hqp cac khoan tu cac ffit;lC giO'ng nhau trong cac bao cao tai chinh cua cac Cong ty cling h~ Trong qua trlnh t6ng

6

h<;1p d6, cac nghi~p VlJ n<')i b<') trong cac Cong ty cung h~ se du'QC tri~t tieu Cac but toan tri~t tieu nay khong du'<;1c ghi trong s6 sach cua Cong ty my l~n Cong ty con rna chi du'<;1c thl;ic hi~n khi l~p cac bao cao tai chfnh h<;1p nha't

- Cac tai san, ngu6n v6n, cac khoan thu, chi cua hai hay m<')t s6 cac Cong ty

rieng re du<;1c dua chung vao trong m<')t bao cao tai chfnh duy nha't

- Trong bang can d6i ke" toan 4<1P nha't, tai san cua toan b<') m<')t nh6m cac Cong

ty cung h~ du<;1c t6ng h<;1p va bao cao nhu Ia chi c6 m<')t thl;ic th€ duy nha't t6n t<;li Vi dtJ.: Gia tri tai san c6 dinh cua bao cao tai chfnh h<;1p nha't la gia tri tai san c6 dinh cua ta't d cac Cong ty trong cil.ng h~

- Trong bao cao ke"t qua hoC;lt d<')ng kinh doanh, cac khoan thu, chi cua cac Cong

ty cung h~ cilng du'QC t6ng h<;fp lC;li, cho tha'y ke"t qua hOC;lt d<')ng san xua't kinh doanh cua m<')t thl;ic th€ kinh te" h<;1p nha:t

1.2.3/- Qui djnh v~ vi~c l{lp va trlnh bay bao cao tai chinh hqp nha't theo chuffn mqc kt toan quffc tt:

Qui dinh v~ vi~c l~p va trlnh bay bao cao tai chfnh h<;1p nha:t du<;1c d~ c~p tC;li

chu~n mlfc ke" toan qu6c te" s6 27 (lAS 27) Phudng phap xa ly ke" toan va trlnh bay cac khoan dffu tU vao cac Cong ty lien ke"t tren bao cao tai chinh h<;1p nha:t du'QC qui dinh tC;li chu~n ml;ic ke" toan qu6c te" s6 28 (lAS 28)

Theo lAS 27, Cong ty con la ddn vi chiu sl;i !dim soat cua ddn vi khac M<?t Cong

ty (Cong ty my) du<;1c xem la ki€m soat Cong ty khac (Cong ty con) khi n6 sCi huu tren m<')t nua quy~n bi€u quye"t cua Cong ty nay Trong m<')t s6 truong h<;1p, du khong sCi huu de"n m<')t nua quy~n bi€u quye"t, m<')t Cong ty cung c6 quy~n ki€m soat m<')t Cong

ty khac thong qua m<')t trong cac quy~n hC;ln sau:

- Tho a thu~n voi cac nha dffu tU khac d€ n~m giu hdn 50% quy€n bi€u quye"t

- E>i€u hanh cac chinh sach tai chinh va hoC;lt d<')ng cua doanh nghi~p thong qua

lu~t phap hay tho a thu~n

- B6 nhi~m ho~c mi€n nhi~m da s6 thanh vien ban giam d6c

- Chie"m phffn da s6 phie"u bffu khi bi€u quye"t trong cu<')c h<;>p ban giam d6c

1.2.3.21- Qui djnh vllljp va trinh bay bao cao tai chinh h{Jp nhdt

lAS 27 qui dinh v€ vi~c l~p va trlnh bay bao cao tai chinh h<;1p nha:t nhu sau:

a/- Qui djnh v~ vi¢c l(ip bao cao tili chinh hr;p nhdt:

- Cong ty ffiy c6 nghia VlJ trlnh bay bao cao tai chinh h<;1p nha't (bao cao cua m<')t t6 h<;1p doanh nghi~p du<;1c l~p nhu m<')t thl;ic th6 kinh te" duy nha't) tru khi cong ty nay

Ia ddn vi hoan toan bi m<')t ddn vi khac ki6m soat

- Bao cao tai chinh h<;fp nha:t phai t~p h<;1p toan b<') s6 Cong ty con, ngoC;li tru cac truong h<;1p sau:

7

+ Cong ty my t~m thai ki6m soat cong ty con vl dgu t11 vao cong ty con chi nh~m

ffi\lC dich thanh 1y trong ffiQt tltdng 1ai xac dinh

+ Cong ty con ho~t d()ng trorig nhung di€u ki~n nghiem ng~t, h~n che' dang k6 kha nang chuy6n nhu<Jng v6n cho cong ty my

- Cac cong ty con khong tham gia h<Jp nha't phai duqc h~ch toan theo chinh sach dgu t11 thong thuang ciia doanh nghi~p

- Cac doanh nghi~p ho~t d()ng theo ffi\lC dich d~c bi~t cung phai tham gia h<Jp nha't bao cao khi c6 dii da'u hi~u cho tha'y doanh nghi~p nay do cong ty 1~p baa cao ki6m soat

- Chenh 1~ch v€ thai gian 1~p bao cao tai chinh tham gia h<Jp nha't khong du<Jc vuqt qua ba thang Ne'u bao cao 1~p thea thai di6m khac nhau doanh nghi~p cgn th\fc

hi~n but toan di€u chinh d6 tranh anh hlidng CUa cac nghi~p V\1 quan trQng ho~c cac

S\1' ki~n khac xay ra trong khoang chenh 1~ch v€ thai gian bao cao cua cac cong ty con

va cong ty ffiy

- Chinh sach ke' toan cgn duqc ap d\lng nha't quan trong t6 h<Jp doanh nghi~p

Tntong h<Jp khong th6 ap d\lng chinh sach ke' toan nha't quan, doanh nghi~p phai cong

b6 hi~n tr~ng nay cfing nhli tY 1~ CUa cac khoan ffi\lC trong bao cao h<Jp nhfft rna cac chinh sach ke' tmin khong ap d\lng nha't quan

bl- Phucmg phap chung khi lcJ,p bao cao tai chfnh hf/p nhdt:

Phudng phap chung khi 1~p bao cao tai chinh h<Jp nha't thea huang dfin ciia lAS

27 la ke't h<Jp bao cao tai chinh ciia Cong ty my va cac Cong ty con theo tung nh6m,

b~ng each CQng 1~i tUng khoan ffi\lC tai san, n<J, v6n, thu nh~p va chi phi gio'ng nhau Ngoai ra, con c6 m()t so' qui dinh d6i voi tling khoan ffi\lC C\1 th6nhu sau:

+ Khoan dgu tu ciia Cong ty my vao Cong ty con va phgn v6n chii sd huu ciia Cong ty my trong tling Cong ty con duqc tri~t tieu

+ L<Ji ich thi6u so' t~p h<Jp trong tai san thugn ciia ciia c.ac Cong ty con duqc xac dinh va trlnh bay rieng trong bang can d6i ke' toan h<Jp nha't

+ S6 dtt Va cac giao dich trong n{)i bQ thlfc th6 kinh te' h<Jp nhfft dliQC XOa bo

+ Nhung khoan Hii 16 chua thlfc hi~n thl du<Jc 1o~i bo

+ Lqi ich thi6u so' trong Hii (16) tUng ky cua cac Cong ty con dttqc xac dinh va trlnh bay rieng trong bao cao thu nh~p N6 duqc 1o~i tru khoi Hii (16) ciia t~p doan d~

c6 duqc Hii (16) cho nhung nguai sd huu Cong ty my

+ Cac khoan 16 tinh cho quy€n 1Qi thi6u so' c6 th6 vttqt qua quy€n 1qi ciia n6 trong v6n chii sd huu ciia Cong ty con Phgn vttqt qua nay du'<Jc tinh vao quy€n l<Ji da so' trU khi ben thi6u so' bi rang bUQC nghia V\1 phai ho~C CO th6 th\fc hi~n d6i VOi cac khoan 16

c/- Cac nqi dung cong bo' tren bao cao tai chfnh hf/p nha't:

Ngoai cac n()i dung cong b6 nhtt cac bao cao tai chinh thong thuang, lAS 27

con qui dinh them m9t seS n9i dung cffn phai cong beS tren bao cao tai chfnh h<Jp nha"t:

- Li~t ke cac cong ty con quan trQng voi cac n<)i dung sau: Ten, noi thanh 1~p va noi dong tr\1 sd, cy 1~ l<Ji fch sd hii'u ho~c ty 1~ quy~n bi€u quy~t (n~u khac nhau)

- Ly do khong dua vao t6ng h<Jp m<)t cong ty nao d6

- Ban chit cua meSi quan h~ khi cong ty mt:; khong sd hii'u (trt;(c ti~p ho~c gian tie'p) tren 50% quy~n bi€u quy~t

- Ten cua cong ty, trong d6 chi~m tren 50% quy~n bi€u quy~t (trt;(c ti~p ho~c gian ti~p) nhung khong phai Ia cong con do khong c6 st;( ki€m soat

- Anh hudng cua vi~c mua va thanh 1y cac cong ty con d~n vi th~ tai chfnh va ke't qua cua ky bao cao va d~n cac chi tieu so sanh

- Khi cong ty mt:t chiu sd hii'u toan b9 thl cong beS: ly do khong l~p bao cao tai chfnh hQp nha"t, co sd k~ toan cho cac cong ty con trong cac bao cao tai chfnh cua cong ty mt:;, ten va trt;l'sd dang ky cua cong ty mt:;

- Truong h<Jp khong sa dt;1ng cac ch~ d9 k~ toan thefng nha"t thl phai cong beS nhii'ng nQi dung khong SlY dt;1ng thefng nha"t Va trlnh bay cy 1~ cac khoan ffi\lC bi anh huC1ng

IAS 27 cling qui dinh m9t seS n9i dung cho vi~c l~p bao cao tai chfnh cong ty mt:;:

- Cac khoan dffu tu vao cong ty con da dua vao bao cao tai chfnh h<Jp nha"t cling phai duqc trlnh bay tren bao cao tai chfnh d<)c l~p cua Cong ty mt:t b~ng each:

+sa dt;lng phitong phap vefn chu sd hii'u; ho~c

+sa dt;lng phuong phap gia phi; ho~c

+ Tht;(c hi~n danh gia l~i gia tri khoan dffu tu theo chfnh sach cua cong ty mt:; defi voi khoan dffu tu nay

- Bao cao tai chfnh d<)c 1~p cua cong ty mt:t phai cong bef phuong phap k~ toan

sii' dt;1ng d€ bao cao cho cac cong ty con

cao tai chinh h{lp nhdt:

Phuong phap xii' ly ke' toan trong trUong h<Jp dffu tu vao cac cong ty lien k~t duqc qui dinh t~i chu~n mt;(c k~ toan quefc t~ seS 28 (IAS 28)

a/- Nhlj.n bie't cong ty lien ke't:

Theo IAS 28, Cong ty lien k~t 1a cong ty trong d6 nha d~u tu tac d<)ng nhii'ng iinh

Anh hudng dang k€ cua nha dffu tu la quy~n h~n tham gia vao cac quy~t dinh tai chfnh va kinh doanh nhung khong duqc ki€m soat cac chfnh sach nay N~u khong c6 thoa thu~n khac, m<)t doanh nghi~p n~m giii' c6 phi~u trong m<?t doanh nghi~p khac tU

9

20% trd len duqc duy trl anh hudng dang k~ C1 doanh nghi~p nay Truc:fng hqp na:rn giu duoi 20%, nha dffu tlt duqc xern la khong c6 anh hudng dang k~ tru khi c6 thoa thu~n

khac chi pho'i

Cac bi~u hi~n cho tha'"y kha nang duy trl anh hudng dang k~ ciia nha dffu t1t vao doanh nghi~p:

+ C6 d:;1i di~n trong Ban giarn do'c hay ban Hinh d:;1o ciia doanh nghi~p

+ C6 quy~n tharn gia vao qua trlnh hO:;lCh dinh chinh sach

+ C6 cac giao dich quan trQng giua cac ben

+ Chuy~n d6i vi tri nhan vien quan ly

+ Cung ca"p cac thong tin quan trc,mg

Trong truCfng hqp nay ben dffu tu duqc gQi Ia nha dffu ttl, ben nh~n dffu t1t duqc gQi Ia cong ty lien ke't -

bl- Cac phuang phap sit d¥ng di bao cao cac khoan ddu tu VllO cong ty lien ke't:

b.l/- Phudng phap sii' dl;lng trong bao cao tai chlnh rieng ciia nha dffu t1t

Cac nha dffu t1t bao cao cac khoan dffu t1t vao cac cong ty lien ke't trong cac bao cao tai chinh rieng ciia nha dffu tu b~ng each:

- Su dl;lng phudng phap dang duqc su dl;lng trong bao cao tai chinh hqp nha't

- H~ch toan Ia khoan dffu tu dai h:;1n va thlfc hi~n theo phudng phap gia phi ho~c gia tri danh gia l:;1i

Phudng phapgia phi: Ia phudng phap ghi nh~n khoan dffu tu theo chi phi Bao cao thu nh~p phan anh thu nh~p chi (1 rnuc d() rna nha dffu tu nh~n du'qc phffn phan pho'i lqi nhu~n rang tich lfiy ciia cong ty lien ke't phat sinh sau ngay c6 duqc khoan

d~u tu Truc:fng hqp so' phan pho'i nh~n duqc vuqt qua phffn lqi nhu~n phat sinh sau ngay c6 duqc khoan dffu tu thl phffn chenh l~ch d6 duqc ghi giarn khoan d~u tlt

b.2/- Phudng phap sii' dl;lng trong cac bao cao tai chinh hqp nha"t ciia nha dffu tu: Cac ddn vi lien ke't thuc:fng duqc ke' toan trong cac bao cao tai chinh hqp nha't theo phudng phap vo'n chii sd huu

Phudng phap vo'n chii sd huu Ia phudng phap rna khoan dffu tu hl.c dffu duqc ghi theo chi phi Sau d6, hang narn duqc di~u chinh l:;1i can cu vao nhung thay d6i v~ c6 phffn ciia cac c6 dong K.hi cong ty nh~n dffu t1t (cong ty "lien ke't) c6 thu nh~p rang thl ccJ ph~n ciia c6 dong trong cong ty tang len Ben d~u tu sii' dl;lng phudng phap vo'n chii sCJ hii'u d~ ghi nh~n ty 1~ phan chia giua ben dffu tu trong thu nh~p rang ciia cong ty lien ke't nhu la phffn tang len trong gia tri khoan dffu tu vao cong ty lien ke't Tntc:fng h<jp cong ty lien ke't bi 16 thl phffn 16 rang do cong ty lien ke't thong bao se duqc ghi

nh~n nhu la sv giarn sut ciia khoan dffu tu

Khi cong ty lien ke't tra c6 tuc, gia tri c6 phie'u ciia cac c6 dong trong cong ty lien ke't bi giarn sut Ben dffu t1t coi khoan c6 tuc nh~n duqc nhu la slf chuy~n cac khoan

10

d~u tu ra ti€n m~t, do d6 lam giam gia t:ri cua cac khoan d~u tu'

Phu'dng phap vo'n chu sd huu lam cho gia t:ri cua khoan d~u tu' tang len ho~c

giam di cung vdi S\i thay d6i gia t:ri s6 sach cua c6 phie'u

Cdc nguyen tdc kt todn khdc cua phudng phdp vdn chu s(J hilu:

- Ba:t d~u ke' toan vo'n k€ til ngay ddn vi du<;rc d~u tu dap ling dinh nghia v€ m9t cong ty lien ke't

- Ngung vit%c sir d1;mg phudng phap vo'n chu sC5 huu khi nha d~u tu khong con c6 anh hu'dng quan trQng nhung v§:n gifi' toan bQ ho~c mQt ph~n vo'n d~u tu ho~c cong ty lien ke't ho~t d9ng theo nhfi'ng h~n che' nghiem ng~t ap d\lng lau dai lam anh hu'dng dang k€ de'n kha nang chuy€n giao vo'n

- Khi khoan d~u tU du<;rc giu va dem ban l~i tren thi truong trong tltdng lai g~n thl khong sir d\lng phu'dng phap vo'n chu sC5 hfi'u

- Nhi€u budc tie'n hanh trong phudng phap vo'n chu sC5 huu tudng tl! nhu cac thu t\Jc hQp nhfft nhu': lo~i bo nhung khoan Hii 16 chua tht!c hit%n phat sinh til cac giao dich giua nha d~u tu va cong ty lien ke't; xac dinh ph~n gia t:ri l<;fi the' trong gia mua; hao mon gia t:ri l<;ri the'; di€u chinh anh hudng cua vit%c na:m giu I§:n nhau; sir d\lng che' d9 ke' toan tho'ng nhfft

- Truong h<;rp khong th€ chuffn bi du<;rc bao cao tai chinh cung thai di€m vdi nha

d~u tu, bao cao tai chinh l~p t~i thai di€m g~n nhfft cua cong ty lien ke't c6 th€ du'<;fc sll' dt,mg khi ap dt;mg phudng phap vo'n chu sC5 hfi'u Theo d6, cac but toan di€u chinh dlt<JC th1,ic hit%n do'i Vdi cac anh hu'dng CUa cac S\i kit%n dang k€ xay ra giua 2 thai di€m ke't thuc ky ke' toan

-Ben d~u tu tinh toan ph~n Hii 16 cua mlnh sau khi di€u chinh so' c6 tuc tich luy cho du c6 du'<;fc cong bo' hay khong

- Nha d~u t1t ghi nh~n cac khoan 16 cua m9t ddn vi lien ke't cho de'n khi khoan

d~u tu b~ng khong Nhung khoan 16 tie'p theo chi du'<;fc ghi nh~n vdi di€u kit%n nha d~u

tlt W' cam ke't them nghia V\1 Va th1,iC hit%n chi tra cac nghia V\1 nay

c!- Cdc nqi dung cong bd tren bdo cdo ted chinh hflp nhdt

Trong bao cao tai chinh h<;rp nhfft, nha d~u tu' phai cong bo' cac n9i dung c6 lien quan de'n cac· cong ty lien ke't nhu' sau:

- Che' d9 ke' toan: Phudng phap sll' d\lng d€ ke' toan cho cac cong ty lien ke't, gia

t:ri 1<;1i the' va gia tri l<;fi the' am, thai ky hao mon do'i vdi gia t:ri l<;fi the',

- Bao cao thu nh~p va thuye't minh: Ph~n du<;rc phan chia cua nha d~u tu do'i vdi: lai 16 trong ky' cac kho'an bfft thu'ong, cac khoan cua ky tru'dc

- Bang can do'i ke' toan va thuye't minh:

+ £>~u t1t vao cac ddn Vi lien ke't dltQC th€ hit%nla mQt khoan m\IC rieng tren bang can do'i ke' to an va du<;rc phan lo~i la d~ u tu dai h~n

11

+ Danh sach va di€n giai v~ cac cong ty lien ktt, bao g6m: ten, tinh cha't ho<,lt d()ng, tY It% sCf hii'u ho~c quy~n bi~u quytt

+ Ntu nha d~u tu' khong trlnh bay bao cao tai chinh h<;Jp nha't va khong kt toan theo phudng phap v6n chii sC1 huu thl se phai cong b6 ktt qua c6 th~ c6 trong trUCJng h<;Jp a p dl;lng phudng pha p v6n chii sCf hii'u

+ Ntu khong th~ tinh s6 di~u chinh cho cac cong ty lien ktt sfr dl;lltg cht d9 k€ toan khac voi cht dQ kt toan do nha d~U tu' ap dt;mg thl SlJ Vit%c nay cfing phai dlt<;Jc cong b6

1.3/- He th6ng bao cao Hti cmnh va qui dinh v~ viec Hip bao cao tai chinh ho'p nha't

lJ VUH Nam bien nay

1.3.1/- lfinh thuc va n()i dung cua h~ th6ng bao cao tai chinh:

1.3.1.11- Btio ctio tlli chinh doanh nghifp

Theo Quytt dinh s6 167/2000/QE>-BTC ngay 25/10/2000 ciia B9 trUCfng B9 Tai chinh v~ vit%c ban hanh cht d9 bao cao tai chinh doanh nghit%p thl bao cao tai chinh qui dinh cho cac doanh nghit%p bao g6m 4 bi~u m~u bao cao: Bang can d6i kt toan

(M~u s6 B01-DN), Ktt qua ho<,lt d()ng kinh doanh (M~u s6B02-DN), Lliu chuy~n ti~n

tt% (M~u s6 B03-DN), Thuytt minh bao cao tai chinh (M~u s6 B09-DN)

a!- Bang can ddi ke' todn (Mdu stf BOJ-DN)

Bang din d6i kt toan la bao cao tai chinh t6ng h<;Jp, phan anh t6ng quat toan b9 gia tri tai san hit%n c6 va ngu6n hlnh thanh tai san d6 ciia doanh nghit%p t;;t.i m()t thCJi

di~m nha't dinh sa lit%u tren bang can d6i kt toan cho bitt toan b9 gia tri tai san hit%n c6 ciia doanh nghit%p theo cd ca' u ciia tai san, ngu6n v6n va cd ca'u ngu6n v6n hlnh thanh cac tai san d6 Can cu vao bang can d6i kt toan c6 th~ nh~n xet, danh gia khai quat tlnh hlnh tai chinh ciia doanh nghit%p

Bang can d6i k€ toan du<;Jc chia lam 2 ph~n: tai san va ngu6n v6n

Philn tai san:

Cac chi tieu C1 ph~n tai san phan anh toan b9 gia tri tai san hit%n c6 ciia doanh nghit%p t;;t.i thCJi di~m bao cao theo cd ca'u tai san va hlnh thuc t6n t<,li trong qua trlnh ho;;t.t d()ng kinh doanh ciia doanh nghit%p Tai san phan chia nhu sau:

+ Tai san lliu d()ng va d~u tu' ng~n h;;t.n

+ Tai san c6 dinh va d~u tu' dai h<,ln

Phan anh ngu6n hlnh thanh tai san hi~n c6 ciia doanh nghit%p t;;t.i thCJi di~m bao cao Cac chi tieu ngu6n v6n th~ hit%n trach nhit%m phap ly ciia doanh nghit%p d6i voi tai san dang quan ly va sfr dl;lng (J doanh nghit%p Ngu6n v6n chia ra:

+ N <J phai tra

+ Ngu6n v6n chii sCf huu ·

12

b/- Kit qua hor;zt d9ng kinh doanh (Mdu sf! B02-DN)

Bao cao ke't qua hoe].t d9ng kinh doanh la bao cao tai chfnh t6ng h<;ip, phan anh t6ng quat tlnh hlnh va ke't qua kinh doanh trong mQt ky ke' toan cua doanh nghi~p chi tie't theo ho'].t d9ng kinh doanh chlnh va cac hoe].t d9ng khac, tlnh hlnh thl;(c hi~n nghia Vt;l voi Nha nuoc v~ thue' va cac khoan phai n9p khac

Bao cao ke't qua ho'].t d9ng kinh doanh g6m 3 phfin:

- Ph§n I- Lai, 16:

Phan anh tlnh hlnh va ke't qua ho'].t d9ng kinh doanh cua doanh nghi~p, bao g6m hoe].t dQng kinh doanh va cac ho~t dQng khac

- Ph§n II - Tinh hlnh thtfc hi~n nghia Vl} vOi Nha mioc

Phan anh tlnh hlnh thl;(c hi~n nghia vt;t voi Nha nuoc v~: Thue', phi, 1~ phi va cac khoan phai nQp khac

- Ph§n III - Thue' GTGT dti(jc kha'u tru, thue' GTGT dti(jc hoan h~i, thue' GTGT dti(jc ghim, thue' GTGT hang ban n()i dja:

Luu chuy~n ti~n t~ la bao cao tai chlnh t6ng h<;1p phan anh vi~c hlnh thanh va sa

d1,1ng lu<jng ti~n phat sinh trong ky bao cao cua doanh nghi~p Dl;l'a vao bao cao luu

chuy~n ti~n t~ nguoi sa dt;tng c6 th~ danh gia du<Jc kha nang t'].o ra ti~n sl;( bie'n d9ng tai san thufin cua doanh nghi~p kha nang thanh toan cua doanh nghi~p va dl;l' doan du<jc lu6ng ti~n trong ky tie'p theo

Theo chu~n ml;(c ke' toan bao cao luu chuy~n ti~n t~ (VAS 24) thl bao cao luu

chuy~n ti~n t~ g6m 3 phfin:

- Luu chuy~n ti~n tU' hoe].t d<)ng kinh doanh

- Luu chuy~n ti~n tu hoe].t d9ng dfiu tu

- Luu chuy~n ti~n tU' hoe].t d9ng tai chmh

Bao cao luu chuy~n ti~n t~ du<jc l~p theo m9t trong hai phuong phap trl;(c tie'p va giantie'p

Thuye't minh bao cao tai chfnh la IDQt bQ ph~n h<;ip thanh h~ tho'ng bao cao tai chfuh cua doanh nghi~p du<jc l~p d~ giai thfch va b6 sung thong tin v~ tlnh hlnh ho'].t d<)ng san xult kinh doanh, tlnh hlnh tai chmh cua doanh nghi~p trong k:Y bao cao rna cac ba.o cao tai chfnh khac khong th~ trlnh bay ro rang va chi tie't dlt<;ic '

Thuye't minh bao cao tai chmh trlnh bay khai quat d~c di~m ho~t d9ng cua doanh nghi~p; nQi dung mQt so' che' dQ ke' toan du<;1c doanh nghi~p ll;(a chQn d~ ap dt;tng; tlnh hlnh Va ly do bie'n dQng CUa IDQt so' do'i tlt<jng tai san va ngu6n vo'n quan trQng; phan tfch IDQt so' chi tieu tai chfnh chu ye'u Va cac kie'n nghi CUa doanh nghi~p

13

1.3.1.21- Bao cao tcti chinh ddn vi chu dilu tzt:

Theo Quye"t dinh s6 214/2000/QB-BTC ngay 28/12/2000 cua B() tntong B() Tai chinh v~ vi<%c ban hanh che" d() ke" toan ap d1:1ng cho ddn vi chu d~u ttt thl bao cao tai

chinh ddn vi chu d~u ttt bao g6m 04 bi~u mfru bao cao va 5 ph\1 bi~u chi tie"t nhu' sau:

Cac bilu m&u bao cao:

+ Bang can d6i ke" to an (Mfr u s6 BO 1-CBT)

+ Ngu6n v6n dffu ttt (Mfru s6 B02-CBT)

+ Tht;(c hi<%n d~u ttt xay dt;(ng (Mfru s6 B03-CBT)

+ Thuye"t minh bao cao tai chinh (Mfru s6 04-CBT)

Cac ph¥- bilu chi tie't:

+Chi tie"t ngu6n v6n d~u ttt (Mfru s6 F02-CBT)

+ Tht;(c hi<%n dffu ttt theo dt;( an, cong trlnh, h~ng ID\lC cong trlnh (Mfru s6 F03A-: CBT)

+ Quye"t toan vefn d~u t11 theo dt;( an, cong trlnh, h~ng ID\lC cong trlnh hoan thanh ban giao stY d1:1ng (Mfru s6 F03B-CBT)

+ Chi phi khac (Mfru s6 F03C-CBT)

+ Chi phi ban quan ly dt;l' an (Mfru s6 F03D-CBT)

S6luqng bao cao, n()i dung va phu'dng phap tinh toan, hlnh thuc trlnh bay cac chi tieu trong tung bao cao tai chinh quy dinh trong che" d() ke" toan ban hanh theo Quye"t dinh s6 214/2000/QB-BTC duqc ap d1:1ng cho tfft ca cac ddn vi chu d~u tu' c6 thanh l~p

Ban quan ly dt;( an va t6 chuc cong tac ke" toan rieng Ngoai bao cao tai chinh quy dinh n6i tren, ddn vi chu d~u tu' phai l~p cac bao cao tai chinh khac theo yeu c~u cua

cd quan thanh toan v6n, cac t6 chuc cho vay ho~c tai tr<;l, vi<%n tr<;l v6n d~u tu

B6i voi ddn vi chu d~u tu khong thanh l~p ban quan ly dt;l' an va cong tac ke" toan dt;( an d~u ttt du'<;lc tht;(c hi<%n tren cung m()t he% th6ng s5 ke" toan cua doanh nghi<%p ho~c ddn'vi hanh chinh sv nghi<%p thl ngoai he% th6ng bi~u mfru bao cao tai chinh theo qui djnh cua che" dQ ke" toan doanh nghi<%p ho~c che" dQ ke" toan hanh chinh sv nghi<%p

ddn vi phai l~p 02 bi~u mfru bao cao va 04 ph\1 bi~u chi tie't sau:

Bilu mdu bao cao:

+ Ngu6n v6n dffu ttt (Mfru B02-CBT)

+ Tht!c hi<%n dffu ttt xay dt;(ng (Mfru B03-CBT)

Ph¥- bilu chi tie't:

+Chi tie"t ngu6n v6n d~u ttt (Mfru F02-CBT)

+ Tht;(c hi<%n d~u ttt theo dt;( an, cong trlnh, h~ng ID\lC cong trlnh (Mfru CBT)

F03A-+ Quye"t toan vefn d~U tlt theo dt! an, cong trlnh, h~ng ID\lC cong trlnh hoan thanh ban giao stY d1:1ng (Mfru F03B-CBT)

14

+Chi phi khac (M~u s6F03C-CBT),

a/- Bang din dffi kt toan (Mliu so' BOJ-CDT):

Bang can d6i ke' toan cua Ban quan ly dtf an Hi bao cao t~li chinh t6ng h<Jp, phan anh t6ng quat gia tri t~ti san, ngu6n hlnh th~mh t~Li san cua Ban quan ly d\f an t~i rn9t

thoi di6rn nhfft dinh S6Iit$u tren bang can d6i ke' toan cua Ban quan ly d\f an cho bie't toan bQ gia tii tai san hit$n c6 theo eel ca'u tai san va eel ca'u ngu6n hlnh thanh cac tai san d6

b/- Ngu&n vffn ddu tu (Mliu sff B02-CDT)

Bao cao ngu6n v6n dffu t1t phan anh tcSng h<Jp tlnh hlnh tie'p nh~n, sii' d1,1ng va

quye't toan ngu6n v6n dffu t1t theo tUng lo~i ngu6n v6n, d6ng thoi trong tUng Io~i ngu6n v6n phai theo doi chi tie't theo cac n9i dung ngu6n v6n cffn quan Iy d6 ph1,1c v1,1

cho yeu cffu quan ly va quye't toan v6n dffu t1t cua deln vi chu dffu t1t hoij.c Ban quan ly

d\1' an

c/- Thl!c hifn ddu tu xay dtfng (Mliu sff B03-CDT)

Bao cao Th\fc hit$n dffu t1t la bao cao tcSng h<Jp phan anh tcSng qua tlnh hlnh th\fc

hi~n va hoan thanh dffu ttt theo eel ca'u v6n dffu ttt: chi phi xay l~p chi phf khac d deln

vi chu dffu ttt hoij.c Ban quan ly d\f an

S6Iit$u ciia bao cao Th\fc hit$n dffu ttt cho bie't t6ng quat, toan dit$n tlnh hlnh th\fc

hi~n va hoan thanh dffu tu cac d\f an ciia deln vi chii dffu t1t hoij.c Ban quan ly d\f an trong quy bao cao, liiy ke' tu dffu narn de'n cu6i quy bao cao va liiy ke' tU khdi cong de'n cu6i quy bao cao theo eel ca'u v6n dffu ttt

c/- Thuytt minh bao cao ted chinh (Mliu sff 04-CDT)

Thuye't minh bao cao tai chinh la rn9t b9 ph~n h<Jp thanh ht$ th6ng bao cao tai chinh ciia Ban quan ly d\f an Thuye't rninh bao cao tai chinh nh~rn d6 giai thich va bcS

sung thong tin v€ tlnh hlnh th\fc hi~n dffu t1t cua Ban quan ly d\1' an trong ky bao cao rna cac bao cao tai chinh khac khongtrlnh bay ro rang va chi tie't du<Jc

1.3.2/-Qui Qinh v~ vi~c l{lp bao cao tai chfnh h«fp nha't lJ Vi~t Nam hi~n nay:

Hit$n nay, che' d9 bao cao tai chinh d<?anh nghi~p ban hanh kern theo Quye't

dinh s6 167/2000/QB-BTC ngay 25/10/200Q cii3: B9 Tmdng B9 Tai chinh va du<Jc "· sii'a d6i, bcS sung b~ng Thong ttt s6 89/2002TT::-BTC ngay 09110/2002 cua B9 traCing

BQ Tai chinh v€ vi~c hudng d~n ke' toan th\f(;~hl.~n 04 chuffn rn\fc ke' toan ban hanlt '

theo quye't dinh s6149/2001/QB-BTC ngay 3iii212001 hoan toan khong d€ c~p de'n

vffn d€ l~p bao cao tai chinh h<Jp nhfft nen c~c~doanh nghit$p Vit$t Narn rfft lung tung

trong vi~c l~p bao cao tai chinh h<Jp nhfft

Quye't dinh s6 167/2000/QB-BTC ngay 25/10/2000 cua B9 traCing B9 Tai chinh

v€ vit$c ban hanh che' d9 bao cao tai chinh doanh nghit$p thay the' cac qui dinh v€ ht$

thO'ng bao cao tai chinh du'qc ban hanh theo Quye"t dinh sO' 1141ffC/QB/C:E>KT ngay

0111111995 ciing chi neu "Ngoai ra, d~ phl;lc Vl;l ye"u c~u qmln ly kinh te", tai chfnh, yeu c~u chi d~o, di~u hanh, cac nganh, cac T6ng Cong ty, cac t~p doan san xua't, lien hi~p cac xi nghi~p, cac Cong ty lien doanh c6 th~ qui dinh them cac bao cao tai chinh chi tie"t khac"

T~i di~u 21 cua quiche" ly tai chinh m§:u cua T6ng Cong ty Nha nu'oc ban hanh kern theo Quye"t dinh sef 838ffC/QBffCDN ngay 28/8/1996 cua BQ tru'dng B¢ Tai chinh c6 d~ c~p de"n vi~c l~p bao cao tai chinh h<;lp nha't cua T6ng Cong ty Nha mtoc nhung v§:n con ra't chung chung: "Bao cao quye"t toan tai chinh cua T6ng Cong ty g6rn cac m§:u bi~u nhu bao cao quye"t toan tai chinh doanh nghi~p ban hanh kern theo Quye"t dinh scJ 1141ffC/QB/CBKT ngay 01/11/1995 cua BQ tru'dng BQ Tai chinh Trong bao cao quye"t toan c6 phan dinh ro ph~n h~ch toan t~p trung cua T6ng Cong ty va ph~n t6ng hqp bao cao quye"t toan cua cac doanh nghi~p thanh vien h~ch

toan d¢c 1~p, cac don vi sl,l' nghi~p T6ng giam dO'c chiu trach nhi~m l~p quye"t toan narn cua toan T6ng cong ty, bao gcSm ca cac don vi thanh vien "

BO'i vOi cac don vi chu d~u tu' thl vi~c l~p bao cao tai chinh h<Jp nha't II).~c du chua du'qc huong d§:n phu'ong phap 1~p nhung da duqc qui dinh trong che" d¢ ke" toan don vi chu d~u tu' ban hanh kern theo Quye"t dinh 214/2000/QB-BTC ngay 28/12/2000 cua BQ Tru'dng BQ Tai chinh: "BO'i voi cac dl,l' an c6 phan ca'p quan ly dftu tu':

+Ban quan ly dl,l' an ca'p tren va ca'p duoi phai l~p bao cao tai chinh theo qui dinh cua che" dQ nay phu h<;lp voi phan ca'p quan ly vO'n d~u tu va phan ca'p tai chinh cua don vi;

+Ban qmin ly dl,l' an ca'p tren, ngoai vi~c l~p bao tai chinh cua ban than con phai l~p bao cao tai chinh t6ng hqp tu bao cao tai chinh cua mlnh va bao cao tai chinh cua cac don Vi c(p du'oi trl,l'C thUQC"

Nhu v~y, c6 th~ n6i hi~n nay Vi~t Nam chua c6 qui dinh chung cho vi~c l~p

bao cao tai chinh hqp nha't ap dl;lng cho mQi lo~i hlnh doanh nghi~p rna chi c6 qui d}nh l~p bao cao tai chinh hqp nha't cua cac T6ng Cong ty Nha nu'oc va cac don vi chu d~U tu' c(p tren nhltng v§:n COn r(t chung chung Va chu'a dUQC Cl;l th~ h6a trong che" d¢ ke" toan Ben c~nh d6, vi~c l~p bao cao tai chinh h<Jp nha't giii'a don vi san xufft kinh doanh va don vi quan ly d~u tu' xay dl,l'ng co ban thl che" d¢ bao cao tai chinh doanh nghi~p va che" d9 bao cao tai chinh don vi chu d~u tu' d~u khong c6 qui d}nh

Tuy nhien, hi~n nay BfTai chfnh da c6 dl,l' thao chuffn rnl,l'c Bao cao tai chinh hqp nha't va ke" toan khoan d~u tu vao cong ty con, chuffn rnl,l'c ke" toan cac khoan dftu tlt vao cong ty lien ke"t voi nhi~u nQi dung phu hqp voi cac thong 1~ ke" toan qu6c te" Do d6, trong tuong lai sau khi duqc ban hanh cac chuffn ml,l'c ke" toan nay

se la nhii'ng van ban phap quy d~u tien cua B9 Tai chinh d~ c~p tu'ong dO'i d~y du cac n9i dung qui dinh v~ vi~c l~p va trlnh bay bao cao tai chinh h<Jp nha't

16

CHUONG2

THu'C TRANG CONG TAC LAP BAO CAO TAl CHINH HOP NHA T

T~I CONG TY DIEN Ll)'C TP.HCM

2.1/-Sd hide boat dong va cd ca'u t6 chuc ciia Cong ty Dien h:ic TP.HCM

2.1.1/- T6ng quan v~ Cong ty:

Cong ty Di~n h;t'c Thanh pho' H6 Chi Minh (gQi Hit la Cong ty) duqc thanh l~p thea quye't dinh so' 129/NL/TCCB -LD ngay 04/03/1995 cua B() Nang lu'qng Cong

ty Ia doanh nghi~p Nha nu'oc h~ch toan kinh doanh d()c l?p, tn;t'c thu()c Tdng Cong ty Di~n h.;t'c Vi~t Nam Cong ty ho~t d()ng theo quiche' quan ly tai chinh ap d~ng cho cac doanh nghi~p Nha nu'oc du'qc Tdng Cong ty Di~n h,tc Vi~t Nam chi tie't h6a va hu'ong dftn cac don vi thanh vien ap d~ng

Nganh ngh~ kinh doanh:

+ San xua't va kinh doanh di~n nang

+ Tu' va'n xay dl;t'ng di~n

+ Xay Hlp di~n

+ Xua't nh?p kh~u v?t tu' thie't bi nganh di~n

+ Cac dich v~ khac lien quan de'n nganh di~n

2.1.2/-D~c di~m ho~t dqng:

Ho~t d()ng cua Cong ty t?p trung chu ye'u vao hai lanh Vl;t'C sau:

2.1.2.11- Ho{lt dl)ng san xulft kinh doanh:

Ho~t d()ng san xua't kinh doanh cua Cong ty bao g6m san xua't kinh doanh chinh (san xua't kinh doanh di~n) va ho~t d()ng san xua't kinh doanh khac (cac ho~t

d()ng khac c6 lien quan de'n nganh di~n)

Ho~t d()ng san xua't kinh doanh di~n cua Cong ty phai dap ung ca hai m~c tieu kinh te' va chinh tri cua Thanh phd Lqi nhu?n cua ho~t d()ng nay chiu sl;t' di~u tie't cua Tdng Cong ty Di~n ll;t'c Vi~t Nam tho.ng qua gia ban di~n n()i b() Cac Di~n ll;t'c khu vl;t'c la dftu mo'i trong vi~c ban di~n cho khach hang

San xua't kinh doanh khac chu ye'u la cac ho~t d()ng c6 lien quan de'n nganh dit$n nhu' m:ic dit$n, sita chua thi nghi~m dit$n, xay Mp dit$n, khao sat, thie't ke' cac cong trlnh di~n Day la m()t u'u the' cua Cong ty nen m~c du doanh thu ho~t d()ng san xua't kinh doanh khac chie'm cy trQng tha'p trong t6ng doanh thu cua Cong ty nhttng l~i c6 ty sua't lqi nhu?n tren doanh thu tu'ong do'i cao

2.1.2.21- Ho{lt dl)ng dflu tlt xay d'((ng cd ban:

Ngoai nhi~m v~ san xua't kinh doanh, Cong ty con chiu trach nhi~m thl;t'c hi~n

dffu tu xay dl;t'ng, cai t~o nang ca'p luoi di~n cua Th' iB ~ A f~ A n nay,

do d~c thu cua nganh di~n Vit$t Nam n6i chung va c aF((i~~RJgftl)l m'iliui~ng.~V; ai cftn

cffn m<)t ltl<Jng vO'n ra't Ion d~ dffu ttl xay dvng, c:H t~o ltloi di~n nen ho~t d<)ng d~u

ttl xay dvng co ban v~n la nhi~m V\1 trQng tam trong ho~t d<)ng cua Cong ty

Hang nam, chi phi d~u ttl xay dvng co ban cua Cong ty blnh quan ill' 400 de'n

600 cy d6ng Ngu6n vo'n d~u ttl bao g6m: vO'n kha'u hao, vO'n vay (bao g6m vay trong ntloc va vay cua cac t6 chuc tin d\}ng quO'c te'), vO'n ph\1 thu ti~n di~n quy d~u ttl

phat tri~n V oi m9t kho'i ltl<:jng cong vi~c ra't Ion, c6 th~ n6i ho~t d<)ng d~u ttl xay d\l'ng cua Cong ty giu vai tro quan trQng trong ho~t d<)ng SXKD cfing nhtl s\f phat tri~n cua Cong ty Cong tac quan ly d~u ttl xay d\l'ng co ban cua Cong ty dtl<Jc th\l'c

hi~n theo phan ca'p nhtl sau:

+Ban quan ly d\1' an ltloi di~n (don vi tn!c thu<)c Cong ty) quan ly d~u ttl cac d\1'

an htoi di~n va kie'n trUe sa d\}ng ngu6n v6n kha'u hao, vO'n vay va vo'n ph\1 thu ti~n

di~n

+ Cong ty tr\l'C tie'p quan ly d~u ttl cac d\1' an ltloi di~n va kie'n true stY dl;lng tU quy d~u ttl phat tri~n cac ngu6n vO'n khac

Nhtl v~y, t~i Van phong Cong ty va Ban quan ly d\1' an ltloi di~n d~u c6 th\l'c

hi~n quan ly d~u ttl xay d\l'ng co ban Cong tac d~u ttl xay d\l'ng co ban cua Cong ty

dtl<Jc thvc hi~n theo 2 hlnh thuc:

+ Xay d\l'ng co ban t\1' lam: sa d\}ng Ivc ltl<:jng nhan S\1' san c6 cua Cong ty d~

th\l'C hi~n cac cong trlnh

+ Xay d\l'ng co ban thue ngoai: thong qua cac hlnh thuc chQn th~u theo qui dinh

hi~n hanh, trong d6 chu ye'u la da'u th~u ho~c chi dinh th~u

2.1.3/-Cd ca'u t6 chuc va d~c di~m cong bic ke' tmin:

2.1.3.11- Cd cliu tlf chuc:

B<) may t6 chuc cua Cong ty g6m: Giam dO'c, cac Ph6 Giam dO'c, Ke' toan trtldng, b<) may giup vi~c g6m 10 Phong ban chuyen man nghi~p V\1 (gQi chung la kho'i co quan Cong ty) va cac don vi tn!C thu<)c, bao g6m:

+ 11 di~n Ivc khu vvc

+ 3 Xi nghi~p (Xi nghi~p Thie't ke' di~n Xi nghi~p V~t ttl v~n tai, Xi nghi~p Di~n Cao The')

+ 3 Trung tam (Trung tam Thi nghi~m di~n Trung tam may tinh va Trung tam

+ Nha may di~n Ch<:j Quan

+Ban quan ly d\1' an ltloi di~n (QLDAL.D)

T~i cac don vi trl!c thu<)c, ttiy theo tlnh hlnh C\1 th~ cling t6 chuc cac phong chuyen man, nghi~p V\1 ttlong tv nhu Cong ty

Ngoai ra, Cong ty con n~m giu 42% vO'n di~u I~ cua Cong ty c6 ph~n di~n co

La c6 dong Ion nha't, Cong ty .Di~n 1\l'c TP.HCM c6 anh hudng quan trQng trong vi~c d~ ell' va quye't dinh nhan S\1' vao cac chuc danh Chu qch h<)i d6ng quan tri Giam

18

I

Phong

HC

dO'c, tnl'dng ban ki~m soat va tham gia ho~ch dinh ke" ho~ch san xua't kinh doanh cua

C6ng ty c6 phffn Bit%n co (ti~n than Ia Xi nghit%p Bit%n co tnfc thu()c C6ng ty E>it%n

hfc TPHCM, du<;Jc c6 phffn h6a ill' nam 1999)

Sd dli tiJ' chuc cila Cong ty:

I Ban Giarn do'c Cong ty I

···-··-···:

quan ty co

Ghi chu:

c::::=J Cac don vi h~ch toan t~p trung t~i Van phong Cong ty

c::J Cac don vi h~ch toan rieng

c=J Cong ty lien ke"t

2.1.3.21- FJijc diim cong tdc ke' todn:

a/- Bq may ke' todn:

di~n

B() may ke" toan ciia Cong ty bao gflm Phong Tai chinh Ke" toan Cong ty va

Phong Tai chinh Ke" toan cac don vi trlfc thu¢c

Phong Tai chinh Ke" toan Cong ty g6m 5 t6 nghi<$p V\1: t6 ke" toan thu, t6 tai

chinh, t6 XDCB, t6 ki~m tra va t6 t6ng h<;Jp vdi cac nhi<$m V\1 chii ye"u sau: t6 chli'c

cong tac ke" toan va quan ly tai chinh trong Cong ty; huong dfrn, don dO'c va ki~m tra

thlfc hi<$n vi<$c cha'p hanh cac chinh sach, th~ 1<$, che" d() v~ qmln ly kinh te" - tai

chinh va h~ch toan ke" toan trong Cong ty; h~ch toan t6ng h<;Jp va l~p bao cao tai

chinh toan Cong ty theo che" d() qui dinh.'

T~i cac don vi trlfc thu()c d~u t6 chuc Phong Tai chinh ke" toan d~ thlfc hit$n

cong tac tai chinh ke" toan trong ph~m vi don vi mlnh theo hu'ong dfrn ciia Cong ty, t6

eel

chile hl;lch tmin cac nghi<$p V\1 kinh te' phat sinh va t6ng h<;lp bao cao v€ Cong ty

b.ll- Nguyen t~c ke' toan:

- Cong ty Bi<$n hfc TP H6 Chi Minh a p d1J.ng h<$ tho'ng tai khmln ke' to an ban hanh theo Quye't dinh so' 1141ffC/QB-TCKT ngay 01/11/1995 cua B() tru'dng B() Tai chinh va qui d!nh che' d() ke' toan ap dl;lng cho T6ng Cong ty Bi~n h;tc Vi<$t Nam theo cong van so' 1096/BVNffCKT ngay 28/311996 va qui dinh sii'a d6i, b6 sung che' d() ke' toan tl;li van ban so' 358/BVN/TCKT ngay 22/0111999 va van ban so' 2592/EVN/TCKT ngay 25/05/2001 cua T6ng Cong ty Bi~n l1Jc Vi~t Nam

- T6 chuc cong tac ke' toan: vua t~p trung vua phan tan

- Nien d() ke' toan: til ngay 01/01 de'n ngay 31112 hang nam

- Hlnh thuc ke' toan ap d\}ng: chung tU ghi s6, cong tac ke' toan du<;lc thlJc hi~n

m()t phffn tren may tinh

-Phuong phap ke' toan hang t6n kho: ke khai thuong xuyen

Cong tac ke' toan tl;li Van phong Cong ty g6m b() ph~n ke' toan san xua't kinh doanh hl;!Ch toan t~p trung tl;li Cong ty va m()t phffn ke' toan dffu t1i xay d1Jng co ban phat sinh tl;li Van Phong Cong ty du<;lc t6 chile ke' toan chung tren ding m()t h<$ tho'ng s6 ke' toan

b.2/- Ke' toan hang t6n kho

- Tl;li Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke': hang t6n kho bao g6m: Nguyen, nhien

V~t lit$u, cong C\}, d\}ng ClJ., ph\1 tung thay the' Va chi phi san xua_'t kinh doanh dd dang Hang t6n kho du<;lc nh~p kho theo gia thlJc te', xua't kho theo gia blnh quan gia

quy~n m()t lffn cuo'i thang Chi phi san xua't kinh doanh dCi dang bao g6m cac chi phi cho cac hol;lt d()ng, dich V\1 cung ca'p cho khach hang nhung chua hoan thanh vao thoi di6m l~p bao cao tai chinh

- Tl;li Ban quan ly d\1' an lu6i di~n: Hang t6n kho bao g6m cac v~t tU, thie't bi, ph\1 tung phl;lc V\1 thi cong cac cong trlnh XDCB, du<;lc nh~p kho theo gia thlJc te' xua't kho theo gia dich danh

D\1' phong giam gia hang t6n kho du<;lc xac d!nh dlJa tren S\1' giam gia cua v~t

t1i t6n kho theo m~t b~ng chung tren thi tru'ong so voi gia ghi s6 sach ke' toan nh~m

phan anh gia tri thuffn cua hang t6n kho tl;li ngay ke't thuc nien d()

b.3/- Ke' toan tai san co' dinh va kha'u hao

Tai san co' dinh du<;lc trlnh bay tren bao cao tai chinh b~ng nguyen gia tru di hao mon liiy ke' B6i voi cac cong trlnh XDCB hoan thanh ban giao nhu'ng chua c6 quye't toan ho~c quye't toan chu'a du'<;/C duy~t du'<;/C hl;!Ch toan tl;lffi tang tai san co' dinh theo gia d\1' toan ho~c gia tri quye't toan Kha'u hao du'<;lc tinh theo phu'ong phap du'ong th~ng dlJa tren khung thoi gian qui dinh tl;li Quye't dinh so' 16611999/QB-BTC ngay ~0112/1999 cua B() Tai chinh va Cong van hu'ong dttn so' 2017EVN/TCKT

ngay 8/5/2000 cua T6ng Cong ty dit%n hfc Vit%t Nam

b.4/- Chi phi xay dt;t'ng cd ban dd dang:

Chi phi xay dt;t'ng cd ban dd dang bao g6m cac chi phl v€ dftu tu xay dt;t'ng Cd

ban va cac chi phi sua chua ldn tai san c6 dinh theo k~ ho~ch du'qc duyt%t nhu'ng chua hoan thanh t~i thoi di~m l~p bao cao tai chinh Chi phl xay dt;t'ng cd ban dd dang ciing bao g6m cac chi phi v€ dftu tu xay dt;(ng cd ban va chi phi sua chua Ion da hoan thanh, ban giao du'a vao SU d\lng nhu'ng quy~t toan cong trlnh chu'a du'QC phe duyt%t

b.5/- Ghi nh~n doanh thu:

Doanh thu du'qc ghi nh~n tren cd sd h6a ddn phat hanh dt;(a tren kh6i lu'qng hang h6a ho~c dich V\1 cung cffp cho khach hang Doanh thu m9t seS ho~t d9ng du'qc ghi nh~n C\1 th~ nhu' sau:

+ Doanh thu dit%n: du'qc ghi nh~n theo ngay ghi chi s6 dit%n k~

+ Doanh thu xay Ia:p: du'qc ghi nh~n khi cong trlnh hoan thanh ban giao, l~p

bien ban nghit%m thu kh6i lu'qng va quy~t toan gia tfi

+ Doanh thu ma:c dit%n: du'qc ghi nh~n khi cong trlnh hoan thanh va nghit%m thu du'a vao su d\lng

+ Cac doanh thu khac: du'qc ghi nh~n khi phat hanh h6a ddn

b.6/- Ngu6n v6n dffu tu':

Ngu6n v6n dffu tu' t~i Cong ty bao g6m v6n khffu hao, v6n vay, quy dftu tu' phat

tri~n Va ngu6n v6n dftu tlt xay d\(ng Cd ban khac Va du'QC phan anh tren nhung tai khoan theo qui dinh cua ch~ dQ k~ toan hit%n hanh

T~i Ban QLDALE>, ngu6n v6n dftu tu' g6m nhi€u ngu6n v6n va du'qc phan anh tren cac tai khoan khac nhau:

+ Ngu6n v6n khffu hao, v6n vay do Cong ty cffp du'qc h~ch toan tren tai khoan 336- Phai tra n9i bQ

+ Ngu6n v6n ph\1 thu ti€n dit%n do Sd Tai chinh V~t gia cffp du'qc ghi nh~n tren tai khoan 441- Ngu6n v6n dftu tu xay dt;t'ng cd ban

b.7/- Bao cao tai chlnh

21

Bao cao tai chinh du<;1c l~p hang qui va cu6i nam theo 3 loc:;ti bao cao sau: bao cao tai chinh kho'i san xua't kinh doanh, bao cao tai chinh kh6i xay dvng co ban va bao cao tai chinh hQp nha't kho'i san xua't kinh doanh va kho'i xay dvng co ban

2.2/- Che' do bao cao tai chfnh cua T6ng Cong ty Bien hie Viet Nam

Che' dQ bao cao tai chinh cua T6ng Cong ty Bit$n h!c Vit$t Nam du<;1c qui dinh tc:;ti van ban s62592/EVN-TCKT ngay 25/05/2001 voi cac nt)i dung chu ye"u sau:

2.2.1/-Ml}C dfch cua vi~c l{lp bao cao tai chfnh:

- T6ng h<;1p va trlnh bay mt)t each t6ng quat, toan dit$n tlnh hlnh tai san, ngu6n v6n, cong nQ tlnh hlnh va ke't qua hoc:;tt dt)ng san xua't kinh doanh cua doanh nghit$p trong mt)t ky ke' toan

- Cung ca'p cac thong tin kinh te', tai chinh chu ye'u cho vit$c danh gia tlnh hlnh

va ke't qua hoc:;tt dt)ng cua doanh nghit$p, danh gia thvc trc:;tng tai chinh va ke't qua hoc:;tt dt)ng da qua va nhung dv doan trong tuong lai

- Bao cao tai chinh cua T6ng Cong ty va cac don vi du<;1c l~p theo loc:;ti hlnh quan ly san xua't kinh doanh, quan ly dv an va don vi sv nghit$p, ngoai ra d~ phan anh t6ng h<;1p cac m~t hoc:;tt dt)ng tc:;ti don viva chung toan bQ T6ng Cong ty hang quy' nam con phai l~p bao cao tai chinh hQp nha't

2.2.2/- Nqi dung cuah~ thO'ng bao cao tai chfnh: ·

- Ngoai cac mftu bi~u bao cao chung do Nha nuoc qui dinh, T6ng Cong ty da qui dinh them nhung mftu bi~u chi tie't quy, nam cho tung don vi, tung kh6i

- Bao cao tai chinh h<;1p nha't dUQC l~p hang quy va nam, cac Cong ty phai thvc hit$n h<;1p nha't bao cao tai chinh, bi~u bao bao cao tai chinh h<;1p nha't la cac bao bi~u theo qui dinh cua Nha nuoc: Bang can d6i ke' toan (Mftu BOl-DN), Bang ke't qua hoc:;tt dt)ng kinh doanh (Mftu B02-DN), bao cao htu chuy~n ti~n tt$ theo phuong phap gian tie'p (Mftu B03-DN), Thuye't minh bao cao tai chinh (Mftu B04-DN)

- Nt)i dung, phuong phap tinh toan, hlnh thuc trlnh bay cac chi tieu trong tUng bao cao qui dinh trong che' dQ nay dUQC ap d\[ng tho'ng nhfft cho cac don vi trong toan T6ng Cong ty

2.2.3/- Trach nhi~m, thoi h~n l{lp va gm bao cao tai chfnh:

Ta't ca cac don vi thut)c T6ng Cong ty phai l~p va gtti bao cao tai chinh theo dung cac qui dinh cua che' dt) nay k~ ca bao cao htu chuy~n ti~n tt$ Nha nuoc tc:;tm thC1i chua qui dinh la bao cao b~t but)c phai l~p va· gtti nhung d6i vOi T6ng Cong ty cac don vi vftn phcli l~p va sit d\[ng bao cao htu chuy~n ti~n tt$

2.2.3.11- Thai hf!,n lljp va giti bao cao tai chznh:

Bao cao tai chinh cua cac don vi thut)c T6ng Cong ty phai l~p va gtti cho cac co quan quan ly Nha nuoc va cho T6ng Cong ty theo qui dinh sau:

22

a/- Bdo cdo tai chtnh quy:

- Cac ban quan ly dlf an d~u tu va chu~n bi d~u tu trlfc thu<)c T6ng Cong ty,

ph~n d~u tu' xay dlfng ciia cac Cong ty, cac don vi phai c6 bao cao rieng va gui

ch~m nha't la 20 ngay k~ t:U ngay ke't thuc quy

- Cac Cong ty h~ch toan d<)c l~p thoi h~n gui baa caa tai chinh quy ph~n san xua't kinh doanh ch~m nha't Ia 30 ngay k~ t:U ngay ke't thuc quy Baa caa tai chinh hqp nha't la sau 45 ngay k~ t:U ngay ke't thuc quy

b/- Bdo cdo tai chtnh niim:

- Cac ban quan ly dlf an d~u tlt va chu~n bi d~u tu tfl!c thu<)c T6ng Cong ty,

ph~n d~u tu' xay dlfng ciia cac Cong ty, cac don vi phai c6 bao cao rieng va gui

ch~m nha't la 25 ngay k~ tu ngay ke't thuc nam

- Cac Co~g ty d<)c l~p thoi h~n gui bao cao tai chinh nam ph~n san xua't kinh daanh ch~m nha't la sau 45 ngay k~ t:U ngay ke't thuc nam tai chinh Baa cao tai chinh hqp nha't toan don vi ciia nam tai chinh la sau 60 ngay k~ t:U ngay ke't thuc nam

2.2.3.21- Ndi giii bao cao tai chfnh:

Bao caa Uti chlnh thang, quy, nam ciia T6ng Cong ty va cac don vi duqc l~p va gui cho cac co quan ca'p tren va cac co quan Nha nude theo qui diflh Ngaai ra, T6ng Cong ty con lu'u y m<)t s6 n<)i dung ,sau:

a/- Bao cao tai chinh gui T6ng Cong ty bao g6m cac m~u bi~u Nha nude qui djnh va cac bi~u thea qui dinh ciia T6ng Cong ty Bao cao tai chinh hqp nha't chi gui T6ng Cong ty va phQc YQ di~u hanh quan ly ciia lanh d~a don vi

b/- Bao cao tai chinh quy, nam ciia cac don vi duqc gui cha cac co quan Nha nude, baa g6m: co quan tai chinh, co quan thue', th6ng ke, co quan dang ky kinh daanh chi bao g6m nhii'ng bi~u m~u Nha nude qui dinh

c/- £>6i voi cac don vi dong tren dia ban tinh, Thanh ph6 trlfc thu<)c trung uong phai l~p va gui bao caa tai chinh cho Sd Tai,chinh thanh ph6 trl;fc thu<)c trung uong

£>6i vdi cac Cong ty h~ch toan d<)c l~p con phai gui baa cao tai chinh cho Chi Cvc Tai chinh doanh nghic%p

dl- £>6i voi T6ng Cong ty, phai gui bao caa tai chinh cho T6ng Cvc Thue'

Sau khi da th\fc hic%n ki~m taan bao cao tai chinh, cac don vi phai dinh kern bao caa ki~m toan vao bao cao tai chlnh khi gui baa cao tai chinh cho cac co quan quan

ly Nha nuoc

2.2.4/- Bao cao tai chinh hQ'p nha't:

2.2.4.11- M11-c tieu cua vi?c IQ,p bao cao tai chfnh h(lp nhli't:

Hic%n nay, bao cao tai chinh kh6i san xua't kinh daanh, bao caa tai chinh chii

d~u tu va bao cao tai chinh cac ho~t d<)ng sv nghic%p duqc l~p thea nhii'ng qui dinh

rieng Cac bao cao tai chinh nay phl;IC Vl;l cho tUng Hinh vrf.c qmln ly kinh te' tai chinh rieng bi~t, nhu'ng ta:t ca cac ho(;lt d()ng nay Ia nhii'ng b9 ph~n n~m trong T6ng Cong

ty Do v~y, vi~c l~p m9t bao cao tai chinh t6ng hc;fp chung cac m~t ho(;lt d()ng ciia cac Cong ty va toan T6ng Cong ty la c~n thie't

Bao cao tai chinh t6ng hc;fp phai phan anh d~y du va khong t:rUng l~p cac chi tieu V~ san xua:t kinh doanh, xay drf.ng Cd ban, Srf nghi~p cua tUng ddn viva cua toan T6ng Cong ty t(;li thoi di~m l~p bao cao: Do d6, phai sap nh~p bao cao tai chinh ciia cac kho'i san xua:t kinh doanh di~n, san xua:t kinh doanh khac, cac ban quan ly drf an, cac ddn vi srf nghi~p thanh m9t bao cao tai chinh t6ng hqp

2.2.4.21- f)tfi tlt(lng lq,p bao cao ted chinh hl/]1 nhtft:

a/- Tq.i cac don vt thcmh vien:

Cac ddn vi thanh vien phai l~p bao cao tai chinh t6ng hc;fp ciia ddn vi phan anh toan b9 cac m~t ho(;lt d()ng ciia ddn vi theo cac nguyen t~c:

- Cac ddn vi thanh vien hl;lch toan d()c l~p phai t6ng hc;fp cac bao cao tai chinh ciia kho'i san xua:t kinh doanh di~n, san xua:t kinh doanh khac, cac ban quan ly drf an

va cac ddn vi srf nghi~p trrf.c thu()c Cong ty thanh m9t bao cao tai chinh chung toan Cong ty

- Cac ban quan ly drf an trrf.c thu()c T6ng Cong ty l~p bao cao tai chinh t6ng hqp ph~n xay drf.ng cd ban va ph~n san xua:t kinh doanh khac thu()c ban quan ly drf

an thanh bao cao tai chinh chung ciia band~ bao cao T6ng Cong ty

- Cac ddn vi srf nghi~p ngoai cac bao cao ke' toan theo che' d9 quan ly ngan sach, phai l~p bao cao tai chinh v~ ho(;lt d()ng san xua:t kinh doanh (ne'u c6) theo che' d9 ke' toan doanh nghi~p va t6ng hc;fp thanh bao cao chung ciia ddn vi

bl- Tq.i Tdng Cong ty:

- Tren cd si'i bao cao ciia cac ddn vi thanh vien hl;lch toan ph1;1 thu()c va ph~n

quan ly nganh, l~p bao cao tai chinh t6ng hqp ciia ph~n hl;lch toan t~p trung t(;li T6ng Cong ty theo nguyen t~c:

+ Bao cao ciia kho'i hl;lch toan t~p trung t6ng hqp cling voi cac Cong ty di~n lrf.c thanh bao cao ciia toan b9 ph~n san xua:t kinh doanh di~n

+ Bao cao san xua:t kinh doanh di~n t6ng hc;fp voi kho'i san xua:t kinh doanh khac thanh bao cao ciia ph~n san xua:t kinh doanh (Bao cao kho'i san xua:t kmh doanh)

+ Bao cao ciia cac ddn vi chii d~u tu' trrf.c thu()c T6ng Cong ty du'c;fc t6ng hqp thanh bao cao chung cho kho'i quan ly cac ddn vi quan ly drf an trrf.c thu()c T6ng Cong ty (Bao cao kho'i xay drf.ng cd ban)

+ Bao cao ddn vi srf nghi~p trrf.c thu()c T6ng Cong ty du'qc t6ng hc;fp thanh bao cao chung ciia kho'i srf nghi~p (bao cao kho'i srf nghi~p)

- T6ng Cong ty chiu trach nhi~m t6ng hc;fp bao cao ciia 3 kho'i: san xua:t kinh

24

doanh, xay dt!ng cd ban va St! nghi~p thanh bao cao tai chinh t6ng h<;1p toan T6rig Cong ty

2.2.4.51- Nguyen tile sap nhQ,p:

a/- Bao cao tai chinh t6ng h<;5p du<;5c l~p theo quy va ca nam

b/- T6ng h<;1p cac chi tieu cling rna s6 tren bang can d6i ke' toan va cac bao

bi~u theo qui djnh cua Nha nude thu()c cac phffn bao cao tai chinh san xua't kinh doarth, xay dt!ng Cd ban VaSt! nghi~p

c/- LoC;ti tru cac chi tieu trling Mp khi l~p bao cao tai chinh t6ng h<;5p:

+ B6i vCJi cac cong trlnh dffu tu xay dt!ng cd ban hoan thanh da ban giao dua vao sti' dvng nhung chua quye't toan ho~c quye't toan chua du<;5c duyc$t nhung da ban giao cho san xua't Phffn san xua't kinh doanh da phai tC;tm hC;tch toan tang TSCB thi du<;1c xti' ly nhu sau:

Ma 230- Chi phi xay dt!ng dd dang du<;5c tri~t tieu tltdng ung vCJi rna s6

417-Ngu~n v6n xay dt!ng co ban ho~c rna 317- Phai tra don vj n()i b() (ne'u don vj san xua't da tC;tffi hC;tch toan tang tai san c6 djnh vao tai khoan 336)

s6 tri~t tieu du<;jc xac dinh tren co sd tUng cong trinh, tung tai san c6 djnh da tang theo bang li~t kechi tie't

+ Cac khoan phai thu, phai tra n()i b() du<;5c xti' ly tri~t tieu tren co sd nhu sau:

Tri~t tieu cac khoan phiii thu, phai tra n()i b() don vj khi sap nh~p bao cao cua don vj hC;tch toan d()c l~p

Tri~t tieu cac khoan phai thu, phai tra n()i b() cac don vj hC;tch toan ph\1 thu()c trong T6ng Cong ty khi sap nh~p bao cao cua T6ng Cong ty (cac don vj hC;tch toan d()c l~p khong du<;5c tri~t tieu cac khoan phai thu, phai tra T6ng Cong ty khi l~p

bang can d6i ke' toan t6ng h<;1p Congty)

Ma s6 136 - Phai thu n()i b() khac du<;5c tri~t tieu vdi rna s6 317 - Phai tra cac ddn vj n()i b() - s6 du<;5c tri~t tieu theo nguyen tile c6 d6i chie'u chi tie't ho~c s6 nho lam tieu thuc tru

Khi l~p chi tieu c6 rna s6 135 - Vffn kinh doanh d cac don vi tntc thu<)c pha·i du'qc tri<%t tieu giua s6 du' cua tai khmln 136.1 d ca'p tren voi s6 du' tai khoan 411 d ca'p du'oi khi sap nh~p bao cao

d/-Theo doi cac khoan du'QC tri<%t tieu:

Cac chi tieu duqc tri<%t tieu khi t6ng hqp bao cao tai chfnh chi rnang tinh th6ng

ke tc,trn thai, khong ghi s6 ke' toan, do v~y vi<$c theo doi cac khoan tri<%t tieu duqc ghi vao bang ke theo doi t6ng hqp bao cao qui, narn

Sau khi t6ng hqp bao cao tai chfnh theo qui djnh va cac chi tieu bao cao pharr anh toan bQ cac hoc,tt d<)ng san xua't kinh doanh, xay dt!ng CO ban Va hoc,tt d<)ng S\1'

nghi<%p cua don vi trong d6 ph~n chi tie't cong nq trong ph~n thuye't rninh bao cao tai chfnh du'qc ghi cho tung don vj

e/- Vi<$c t6ng hqp bao cao tai chfnh khong thay the' che' d<) l~p bao cao tai chfnh theo qui djnh hi<$n hanh d6i voi cac lanh vvc san xua't kinh doanh, xay dvng co ban

va sv nghi<%p

2.3/- Thuc trang c()ng bic Hip bao bao tai chinh hdp nha't tai C()ng ty:

2.3.1/-Cd slJ phap ly:

Do che' d<) ke' toan doanh nghi<%p Vi<%t Narn chua c6 qui djnh va hu'ong d~n

phu'ong phap l~p bao cao tai chfnh hqp nha't d6i voi cac doanh nghi<%p nen hi<$n nay Cong ty Di<%n ll,l'c TP.HCM l~p bao cao tai chfnh hqp nha't chu ye'u dva theo hu'ong d~n cua che' d<) ke' toan ap d1:1ng trong T6ng Cong ty Di<%n lvc Vi<%t Narn ban hanh kern theo van ban s6 2592/EVN/TCKT ngay 25/05/2001 Chfnh vi v~y, vi<$c l~p bao cao tai chfnh hqp nha't cua Cong ty chu ye'u ph\lC V\1 yeu c~u quan ly cua Cong ty va T6ng Cong ty, khong cung ca'p cho ben ngoai

2.3.2/-Ph~m vi va nguyen tile h(jp nha't:

2.3.2.11- Phf!-m vi htfp nhift:

Bao cao tai chfnh hqp nha't cua Cong ty Di<$n ll,l'c TP.HCM du'qc l~p ·tren co sd bao cao tai chfnh ph~n s6 li<%u hc,tch toan t~p trung tc,ti van phong Cong ty, bao cao tai chfnh cua Xi nghi<%p Thie't ke' di<%n va bao cao tai chfnh cua Ban quan ly dt! an lu'oi di<$n Cong ty khong hqp nha't bao cao tai chinh cua Cong ty c6 ph~n Di<%n co C6 tlic du'qc chia tit v6n c6 ph~n d~u tu' d Cong ty c6 ph~n Di<$n co du'qc hc,tch toan vao thu nh~p hoc,tt d<)ng tai chfnh

Bao cao tai chfnh du'QC l~p theo tUng lanh vvc: san xua't kinh doanh, xay dvng

cd ban Sau d6, hqp nha't bao cao tai chfnh khffi san xua't kinh doanh va xay dt!ng co ban

Bao cao tai chinh khffi san xua't kinh doanh bao gGrn ph~n san xua't kinh doanh hc,tch toan t~p trung tc,ti Cong ty va bao cao tai chfnh cua Xi nghi<%p Thie't ke' di<$n Bao cao tai chfnh khffi xay dt!ng co ban bao g6rn ph~n xay dt!ng co ban phat

I

26

sinh t~i Cong ty va Ban qmln ly dl.,l' an htoi dit$n

C6 th~ tom tAt ph~m vi l~p bao cao tai chinh hqp nhfft t~i Cong ty thong qua so d6 sau:

2.3.2.21- Nguyen tile hifp nhdt:

Cong ty Bit$n ll.,l'c TP.HCM l~p bao cao tai chinh hqp nhfft hang quy va ca nam dl,l'a theo nhung nguyen tAc da duqc qui dinh trong che' d(> bao cao tai chinh cua T5ng Cong ty Bit$n ll.,l'c Vit$t Nam Ngoai ra, Cong ty c6 b5 sung them m(>t s6 but toan Io~i tru cac s61it$u t:rUng lAp cua cac cong trlnh dgu tu xay dl.,l'ng cd ban hoan thanh da ban giao dua vao sa d"Qng nhung chua quye't toan ho~c quye't toan chua duqc duyt$t duqc xl! ly theo tUng ngu6n v6n dgu tu nhu sau:

+ Cong trlnh t~m tang tai san c6 dlnh duqc dgu tu' b~ng v6n ph"Q thu ti~n dit$n:

Ma 230- Chi phi xay dl.,l'ng co ban dC1 dang duqc trit$t tieu tu'dng l1ng voi rna s6

417- Ngu6n v6n dffu tuxay dl.,l'ng cdba~

+ Cong trlnh t~m tang tai san c6 dinh duqc dgu tu b~ng ngudn v6n khffu hao:

Ma 230- Chi phi xay dl.,l'ng cd ban dC1 dang duqc trit$t tieu tu'dng l1ng voi rna s6

317- Phai tra n(>i b(>

+ Cong trlnht~m tang tai san c6 dinh duqc dgu tu' b~ng v6n vay: '·

Ma 230- Chi phi xay dl.,l'ng cd ban dC1 dang duqc trit$t tieu tu'ong l1ng voi rna s6

318 - Cac khoan phai tra, phai n(>p khac

S6 trit$t tieu duqc xac dinh tren cd sC1 tung ngu6n v6n, tUng cong trlnh, tung tai san c6 dinh da t~m h~ch toan tang theo bang lit$t ke chi tie't

27

hc;tp nhA"t

to an Cong

ty

2.3.3/- Trinh tl! va phridng phap U)p bao cao tai chinh hQ'p nha't

Bao cao tai chinh h<Jp nha't cua Cong ty du'<Jc l~p theo trlnh ttl nhu' sau: l~p bao cao tai chinh kho'i SXKD, bao cao tai chinh kho'i XDCB Sau d6, l~p bao cao tai chinh h<Jp nha't kho'i SXKD va XDCB to~m Cong ty

E>€ thu~n ti~n cho vi~c l~p bao cao tai chinh theo tUng kho'i SXKD va XDCB, cac nghi~p vt;t kinh te' phat sinh t~i Cong ty du'<Jc chia thanh 3 lo~i sau:

+ Nghi~p v~ SXKD: la cac nghi~p vt;t c6 lien quan de'n vi~c t~o ra doanh thu, chi phi SXKD, thue', cac nghi~p vt;t c6 lien quan de'n cac Uti san co' dinh mua s~m

ho?c d~u tu' xay dt!ng tit quy d~u tu'phat tri€n

+ Nghi~p v~ XDCB: la cac nghi~p vt;t c6 lien quan de'n cac cong trlnh XDCB du'<Jc d~u tu' b~ng vo'n vay, vo'n kha'u hao, cac nghi~p vt;t lien quan de'n cac khoan vay dai h~n d~u tu'XDCB

+ Nghi~p v~ lien ke't gilla hor;zt d9ng SXKD va XDCB: la cac nghi~p vt;t vua c6 lien quan de'n ho~t d9ng SXKD, vua c6 lien quan de'n ho~t d9ng XDCB nhu' thue' GTGT d~u vao cua cac cong trlnh d~u tu' XDCB du'<Jc kha'u trU voi so' thue' GTGT

d~u ra cua ho~t d9ng SXKD, dt! phong giam gia v~t tu' XDCB h~ch toan vao chi phi

ho~t d9ng SXKD, chenh l~ch tY gia cua cac khoan vay n<J dung cho XDCB du'<Jc

h~ch toan vao chi phi t~ti chinh

E>o'i voi cac nghi~p vt;tlien ke't giua ho~t d9ng SXKD va ph~n XDCB t~i Ban QLDALD thl khi phat sinh kho'i SXKD va XDCB da h~ch toan thong qua cong n<J nQi bQ Rieng do'i voi cac nghi~p vt;tlien ke't giua ho~t d9ng SXKD va ph~n XDCB

t~i van phong Cong ty thl tru'oc khi l~p bao cao tai chinh kho'i SXKD va bao cao tai chinh ph~n XDCB t~i Cong ty, b9 ph~n ke' toan SXKD phiii do'i chie'u va tho'ng nha't voi bQ ph~n ke' toan XDCB cac but toan lien ke't giua ho~t d9ng SXKD va XDCB du'<Jc h~ch toan tren cung h~ tho'ng s6 t~i Cong ty d€ tach thanh 2 but toan rieng cua tung kho'i thong qua cac tai khoan cong n<J n9i bQ Vi~c tach cac but toan nay chi tht!c hi~n khi l~p bao cao tai chinh chu khong ghi s6 ke' toan Vi dt;t:

Khoang chenh l~ch ty gia do danh gia l~i so' du cuo'i ky tai khoan vay dai h~n

dung cho XDCB (cong trlnh da hoan thanh ban giao kho'i SXKD) h~ch toan vao chi phi tai chinh trong ky du'<Jc ghi s6 nhu' sau:

NQ TK 811 Cong ty

c6 TK 341 Cong ty

Do tai klioan 341 du'<Jc pharr anh tren bao cao kho'i XDCB trong khi tai khoan

811 l~i du'<Jc phan anh tren bao cao kho'i SXKD nen khi l~p bao cao tai chinh, but toan nay se du'<Jc ghi am va tach thanh hai but toan cua tUng kho'i nhu' sau:

+But toan thuQc kho'i SXKD:

NQ TK 811 Cong ty

c6 TK 336 Cong ty Chi tie't phai tra kho'i XDCB

28

+But toan thu()c kh6i XDCB:

N<} TK 136 Cong ty Chi tie't phai thu kh6i SXKD

c6 TK 341 Cong ty

Cac but toan nay du<;fc th\fc hi~n di~u chinh tntoc khi l~p bao cao tai chfnh kh6i

SXKD va XDCB

Qua trlnh l~p bang can d6i ke' toan kh6i san xu~t kinh doanh cua Cong ty bao

g6m 3 bu'oc cong vi~c chfnh du'c;Jc th~ hi~n qua sd d6 sau:

sinh t~i VP Cty

T~p h<jp

phat sinh t~i VP Cty

Hang quy va cu6i nam 1:U cac nghi~p V\1 kinh te' phat sinh, phgn m~m may tfnh

h6 trc;J in bang can d6i s6 phat sinh cac tai khoan t~i Van phong Cong ty Bang can

d6i s6 phat sinh cac tai khoan nay du'c;Jc b6 sung them cac but toan di~u chinh cac

nghi~p V1;11ien ke't gifi'a kh6i SXKD va phgn XDCB t~i Cong ty Tu day ke' toan tie'n

hanh l~p bang can d6i ke' toan t~i Van phong Cong ty Do cong tac ke' toan dgu tu'

xay d\fng cd ban t~i Van phong Cong ty du'c;Jc t6 chuc tren cung m()t h~ th6ng s6

sach vO'i ph~n san xua't kinh doanh nen bang can dO'i ke' toan nay bao g6m ca cac sO'

li~u ph~n XDCB t:;ti Van phong Cong ty

Bang can do'i ke' toan khO'i SXKD va ph~n XDCB t:;ti Van phong Cong ty du<Jc

l~p b~ng each c<)ng tUdng ung cac chi tieu cua bang can dO'i ke' toan t:;ti Van phong Cong ty va bang din dO'i ke' toan cua Xi nghi~p Thie't ke', sau d6 bu trlt cong n<J n<)i b<) giua Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke' b~ng cac but toan di6u chinh

Cac but toan di6u chinh nay chi bu t:rU cong n<J n<)i b<) tren cac tai khoan 136,

336, 411 Cac khoan cong n<J giua cong ty va X! nghi~p Thie't ke' tren cac tai khoan

131 va 331 chua du<Jc bu tn1 khi l~p bang can dO'i ke' tmin khO'i SXKD va ph~n

XDCB t:;ti Van phong Cong ty

Can cu bien ban xac nh~n cong n<J giua Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke':

+ Bu t:rU cong n<J n<)i b<) giua Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke':

NQ TK 336 X! nghi~p Thie't ke' (SO' Cong ty phai thu X! nghi~p TK)

c6 TK 136 c6ng ty

va: NQ TK 336 Cong ty (SO' X! nghi~p TK phai thu Cong ty)

CO TK 136 Xi nghi~p Thie't ke'

+ Bu tru khoan phai thu n<)i b<) - chi tie't vO'n kinh doanh (J ddn vi tn,tc thu<)c va vO'n kinh doanh t:;ti Xi nghi~p Thie't ke' di~n:

NQ TK 411 X! nghi~p Thie't ke"

c6 TK 136.1 Cong ty

Ke' toan l~p bang can dO'i ke' toan khO'i SXKD va ph~n XDCB t:;ti Van phong Cong ty theo minh hQa t:;ti bang 1.1 phglgc 1

BuO'c 2: L~p bang can dO'i ke' toan ph~n XDCB t:;ti Van phong Cong ty:

Do cac but toan cua cac nghi~p vg XDCB t:;ti Cong ty chua du<Jc h:;tch toan· chi tie't tren cac tai khoan trong chudng trlnh ke' toan, d6ng thoi cac but toan nay cling khong du<Jc ky hi~u rieng nen ph~n m6m may tinh khong th~ h6 tr<J d~ t~p h<Jp cac but toan nay Chlnhvl v~y b<) ph~n ke' toan XDCBphai t~p h<Jp cac but toan nay tU cac sG chi tie't c!~ l~p bang can dO'i ke' toan ph~n XDCB t:;ti Van phong Cong ty

Cd sCJ t~p;;h<Jp cac but toan XDCB: do sO'lu<Jng cac nghi~p vg XDCB t:;ti Wn ''" phong Cong ty phat sinh khong nhi6u nen ke' toan ~hu ye'u t~p trung vao sG chi tie't cua cac n{)i dung: ca'p vO'n cho ban quan ly dl,f an luO'i di~n (bao g6m ca'p b~ng ti6n

va v~t tU), mua y~t tU thie't bi cho cac cong trlnh XDCB, t~p h<Jp va thanh toan chi ph! cac cong trltih-XDCB t:;ti Cong ty, nh~n va tra n<J vay dai h:;tn dung cho XDCB

Cac but tmin XDCB t~p h<Jp d~ l~p bang can dO'i ke' toan ph~n XDCB t:;ti Cong

ty bao g6~ ca cac but toan du<Jc tach ra tu cac nghi~p vg lien ke't giua khO'i SXKD

30

va phffn XDCB t~i van phong Cong ty

Sau khi t~p hqp cac but toan XDCB, bang can d6i ke' toan phffn XDCB t~i Van Phong Cong ty du'qc l~p theo hu'ong din ctia che' d() ke' toan ctia ddn vi chti dffu tu' Bu'oc 3: L~p bang can d6i ke' toan kh6i SXKD

Bang can d6i ke' toan kh6i SXKD va phffn XDCB t~i Van phong Cong ty da

l~p 0 bu'oc 1 sau khi trU tu'dng ung cac chi tieu tren bang can d6i ke' toan phffn XDCB t~i van phong Cong ty da l~p o bu'oc 2 rna khong phai tht;tc hi~n cac but toan

di~u chinh d€ c6 du'qc bang can d6i ke' toan kh6i SXKD (Minh hQa t~i bang 1.2 ph\1 1\IC 1)

'

Cac chi tieu ngoai bang can d6i ke' toan kh6i SXKD khong tach rieng thanh s6

li~u ctia kh6i SXKD va kh6i XDCB rna can cu vao s6 du' cac tai khoan lo~i 0 t~i

Cong ty d€ l~p cac chi tieu nay Do d6, rn()t s6 chi tieu ngoai bang can d6i ke' toan ctia kh6i SXKD bao g6rn ca s6 li~u ctia phffn XDCB h~ch toan chung tren cung h~

th6ng s6

bl- Bdo cdo kft qua hor;tt dqng kinh doanh:

Do cac s6li~u ctia phffn XDCB t~i Cong ty khong anh hu'ong de'n cac tai khoan

lo~i 5, 6, 7 va 8 nen bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh ctia Cong ty du'QC xac dinh b~ng each CQng tu'dng ung CaC chi tieu tren bao CaO ke't qua ho~t d{)ng kinh doanh t~i Van phong Cong ty va bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh ctia Xi

nghi~p Thie't ke' di~n (Minh hQa t~i bang 2 ph\11\lc 1)

Bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh khong bu tru doanh thu n()i b() cung ca'p lin nhau giua Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke' di~n nen khong c6 but toan tri~t tieu n{)i bQ nao du'QC tht;fc hi~n khi l~p bao cao ke't qua ho~t d{)ng kinh doanh

c/- Bdo cdo lttu chuyin tiin t~:

T~i Van phong Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke' khong l~p bao cao lu'u chuy~n ti~n t~ rieng Bao cao lu'u chuy€n ti~n t~ t~i Cong ty du'qc l~p theo phu'dng phap gian tie'p va chti ye'u theo hu'ong din ctia che' d() bao cao tai chinh ban hanh kern theo Quye't dinh s6167/2000/Q.E>-BTC ngay 25110/2000 ctia B() Tai chinh

Cd sC1 d€ l~p bao cao lu'u chuy~n ti~n t~: bang can d6i ke' toan, bao cao ke't qua kinh doanh ctia kh6i SXKD va cac s6 chi tie't thu chi ti~n rn~t t~i van phong Cong ty

va Xi nghi~p Thie't ke'

- Lqi nhugn trudc thuf (Ma sff 01): chi tieu nay du'qc Iffy tU bao cao ke't qua

Cdc khoan dilu chinh:

- Khllu hao tai san cff djnh (Ma so' 02): chi tieu nay du'qc l~p dt;ta vao bang t6ng hqp trich kha'u hao tai san c6 dinh, s6 phan b6 vao chi phi SXKD t~i Cong ty va

I

Xi nghi~p Thi~t k~ trong kY bao cao (N(j TK 627, 641, 642, 8111 CO TK 214)

- Cdc khoan d¥ phong (Ma sd 03): Chi tieu nay duqc I~p din cu vao t6ng s6

chenh I~ch giua s6 du cu6i ky voi s6 du d~u kY ciia cac tai khoan 129, 139, 159 va

tai khoan 336 - Chi ti~t phai tra ban Ban quan Iy d\f an Iuoi di~n v~ cac khoan dl,l'

phong tren bang din d6i k~ toan kh6i SXKD vl c6 m<)t s6 khoan d\f phong giam gia

hang t~n kho thu<)c kh6i XDCB nhung duqc h~ch toan vao chi phi trong ky ciia khffi

SXKD thong qua cong nq n<)i b<) giua Cong ty va Ban quan Iy dl,l' an Iuoi di~n (Bang

3.1 Pht;tit;tc 1) Chi tieu nay duqc CQng vao sffli~u "Lqi nhu~n trl.toc thu~"

- Uii/lJ do ban tai san c6 djnh (Ma s6 04), Zai!lJ do ddnh gid lr;zi tai san (rna s6

05), Uiil ZJ do ddu tu vao dan vi khdc (Ma s6 06), thu Zai ti~n giii (Mii so' 07): cac chi

tieu nay duqc 1~p b~ng each Iffy s6 phat sinh t~i Cong ty CQng voi s6 phat sinh t~i Xi

nghi~p Thie't k~ dl,l'a vao cac s6 chi tie't (Bang 3.2 Pht;tit;tc 1)

- L(Ji nhu(irt kinh doanh trucJc nhilng thay ddi von btu dqng (Mii so' 10): dU'qc I~p

b~ng each Iffy Iqi nhu~n truoc thu~ CQng (ho~c trU) cac khoan di~u chinh

-Tang giam cdc khoan phai thu (Ma s611): Can cu bang can d6i ke' toan khffi

SXKD, k~ toan I~p bang tang giam cac khoan phai thu nhu t~i bang 3.3 phQ IQ.c 1

Sffli~u chi tieu nay dU'qc CQng (ho~c trU) vao s6li<$u chi tieu "Lqi nhu~n kinh doanh

trl.toc nhung thay d6i vffn h.tu d<)ng" ne'u t6ng cac s6 du cuffi kY nho (ho~c Ion) han

t6ng cac s6 du d~u ky

- Tang giam hang t6n kho (Ma s6 12): Can cu bang can d6i ke' toan kh6i

SXKD, ke' toan I~p bang tang giam hang t~n kho nhu t~i bang 3.4 pht;tit;tc 1 Sffli~u

chi tieu nay duqc c<)ng (ho~c trir) vao s61i~u chi tieu "Lqi nhu~n kinh doanh tru'oc

nhung thay d6i v6n htu d<)ng" ne'u t6ng cac s6 du cuffi ky nho (ho~c Ion) han t6ng

cac sff dU' d~u ky

-Tang giam cdc khoan phai tra (Ma s613): Can cu bang can d6i ke' toan kh6i

SXKD, ke' toan I~p bang tang gia'm cac khoan phai tra nhU' t}J.i bang 3.5 phQ 1Q.c 1

Sffli~u chi tieu nay dU'qc CQng (ho~c trU) vao s6Ii<$u chi tieu "Lqi nhu~n kinh doanh

trl.toc nhung thay d6i v6n h.tu d<)ng" ne'u t6ng cac s6 du cuffi ky Ion (ho~c nho) han

t6ng cac s6 du' d~u ky

- Ti~n thu tCt cdc khoan khdc (Ma s6 14), Ti~n chi cho cdc khoan khdc (Ma s6'

15).~sau khi da hoan tfft vi~c xac dinh tfft ca cac chi tieu khac ciia bao cao h.tu ' chuy~n ti~n t~, rna s6 14 ho~c rna s6 15 dttqc xac djnh b~ng each Iffy s6 chenh I~ch · "·''~,,.,,,J.,, •

d~ dam bao cong thuc: Ti~n t~n cu6i kY = ti~n t~n d~u ky + h.tu chuy~n ti€n thu~n

trong IcY

·Ne'u s6 chenh I~ch duang thl dU'qc di€n vao rna s6 14- Ti€n thu tir cac khoan

khac ~'fru'CJng hqp s6 chenh I~ch am thl duqc di€n vao rna s6 15 - Ti€n chi tir cac

- Lztu chuyin ti~n thudn tCt hor;zt dqng SXKD (Ma so' 20): S61i~u chi tieu nay

32

du'<jc tinh b~ng t6ng CQng so'li~U cac chi tieu tit rna s610 de'n rna s615

PhOn II: Lllu chuye"n tiln tit hof.!.t dQng dOu tzt:

Phffn ll ciia bao cao htu chuy~n ti~n t~ du'<Jc l~p chii ye'u d1fa vao cac s6 chi tie't thu chi ti~n va du'<jc l~p b~ng each CQng tu'dng ling cac so' li~u t~i Cong ty va Xi

nghi~p Thie't ke' d~ di~n vao cac chi tieu thUQC phffn n nhu' t~i bang 3.6 phl;lll;lC 1

PhOn III: Lllu chuyin tiln tit hof.!.t dQng tai chinh:

Phffn Ill cting dtt<jc l~p tu'dng t1! nhtt phffn ll va d1fa vao cac s6 chi tie't thu chi

ti~n t~i Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke' (bang 3.7 phl;lll;lC 1)

Can eli cac so'li~u da dtt<Jc tinh toan neu tren, ke' toan l~p bao cao htu chuy~n

ti~n t~ kho'i san xua't kinh doanh nhu' so'li~u minh hQa t~i bang 3.8 phl;lll;lc 1

d/- Thuye't minh bao cao ted chinh:

Thuye't minh bao cao tai chinh kho'i SXKD du'<Jc l~p d1fa tren cac bang din do'i ke' toan, bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh, htu chuy~n ti~n t~ ciia kho'i SXKD

Chi tie't m()t so' chi tieu tren thuye't minh bao cao tai chinh du'<Jc l~p nhu' sau:

- Chi phi SXKD theo ye'u to', tlnh hinh tang giam tai san co' dinh, tlnh hinh thu nh~p ciia CBCNV, tlnh hlnh tang giam ngu6n v6n chii sd hii'u: du'<Jc l~p b~ng each c()ng tltdng ling tung n()i dung t~i Cong ty va Xi nghi~p Thie't ke'

- Tinh hlnh tang giam cac khoan dffu tu' vao ddn vi khac: cac khoan dffu tu' vao ddn vi khac chi phat sinh t~i Cong ty nen phffn nay du'<Jc l~p d1fa vao cac s6 chi tie't t~i Cong ty

- Cac khoan phai thu va n<J phiH tra: du'<Jc l~p d1fa tren so'li~u ciia bang din do'i ke' toan kho'i SXKD va bao cao ki~m ke cong n<j ngay 31/12 t~i Cong ty va Xi

nghi~p Thie't ke'

Thuye't minh bao cao tai chinh ciia Cong ty du'<Jc l~p theo dung m~u bi~u qui dinh, phffn t1f trlnh bay them ciia Cong ty chii ye'u dtta ra nh~n xet, danh gia tlnh hlnh va ke't qua ho~t d()ng SXKD ciia Cong ty trong nam bao cao

2.3.3.21- Lljp bao cao tai chinh khffi xay d(lng Cd ban:

Bao cao tai chinh kho'i XDCB dtt<Jc l~p can eli tren bao cao tai chinh ciia Ban quan ly dt! an h.toi di~n (QLDALE>) va bao cao tai chinh phffn XDCB phat sinh t~i

van phong Cong ty Bao cao tai chlnh kho'i XDCB bao g6m cac m~u bi~u: Bang can do'i ke' toan (M~u B01-CE>T), Ngu6n vo'n dffu tu' (M~u B02-CE>T), th\fc hi~n dffu nt

(M~u B03-CE>T) va thuye't minh bao cao tai chinh (M~u B04-CE>T)

a/- Bang can dffi ke' toan:

Bang can do'i ke' toan kho'i XDCB du'<Jc l~p theo nguyen tclc c()ng tttdng ling cac chi tieu tren bang din do'i ke' toan ciia Ban QLDALE>, blmg can do'i ke' toan phffn XDCB t~i van phong Cong ty, sau d6 tri~t tieu cac khoan cong n<J n()i b() b~ng

cac but toan di~u chinh sau:

+ Bu trU cong n<;1 XDCB Cong ty phiH thuBan QLDALE>

N<) TK 336 Ban QLDALB

CO TK 136 XDCB Cong ty

+ Kh6i XDCB bu trit cong n<;1 cung n{)i dung va cung d6i ttt<jng phai thu, phai tra kho'i SXKD

N<) TK 336 kho'i XDCB- d6i ttt<jng phai tra la kho'i SXKD

CO TK 136 kh6i XDCB- d6j ttt<;1ng phai thu la kho'i SXKD B6i voi cac khoan cong n<j phai thu, phai tra n{)i b{), Ban QLDALD chi theo doi chi tie't cac d6i ttt<;1ng phai thu, phai tra la Cong ty, khong phan bi«$t SXKD Cong

ty hay XDCB Cong ty Do d6, d~ thu~n ti«$n cho vi«$c bu trU cong n<;1 n{)i b9 khi I~p

bang can d6i ke' toan kho'i XDCB, ke' toan Cong ty phai thlfc hi«$n tach chi tie't cong

n<;1 phai thu, phai tra n{)i b9 cua Ban QLDALB theo d6i tu'<jng la XDCB Cong ty hay SXKD Cong ty

Tu bang can d6i ke' toan cua Ban QLDALE> va bang can d6i ke' toan XDCB ttJ.i Cong ty ke' toan I~p bang can d6i ke' toan kh6i XDCB nhu' vi dt;~ minh hQa ttJ.i bang 4

pht;~lt;~c 1

Bang can d6i ke' toan kh6i XDCB khong l~p cac chi tieu ngoai bang

b/- Bao cao N gu6n vdn ddu tu:

Bao cao ngu6n v6n d~u tu' kho'i XDCB du'<jc l~p theo nhii'ng n{)i dung quy dinh trong che' d9 bao cao tai chinh ddn vi chu d~u tu' b~ng each t6ng h<Jp tung ngu6n v6n

d~u tu' ttJ.i Cong ty va Ban QLDALB B6i voi cac ngu6n v6n vua th~ hi«$n tren cac s6Ii«$u s6 sach ttJ.i Cong ty va Ban QLDALB thi du'<Jc lo~i tru Ct;~ th~ nhu' sau:

- Vdn Ngan sach ctfp: S6Ii«$u bao cao ngu6n v6n nay tren bao cao ngu6n v6n

d~u tu' cua kh6i XDCB bao gcSm:

+ van Ngan sach Trung u'dng: do Cong ty tJ.'l!C tie'p quan ly nen s6 li«$u du'QC Ia'y tU bao cao ph~n XDCB cua Cong ty

+ Vqn Ngan sach dia phu'dng: la v6n pht;~ thu ti~n di«$n cua Uy ban nhan dan

TP, SC1 Tai chinh V~t gia ca'p trlfc tie'p cho Ban QLDALB quan ly nen s6Ii«$u ngu6n v6n nay du'<jc la'y tU bao cao ngu6n v6n d~u ttt cua Ban QLDALB

T6ng s6 ngucSn v6n Ngan sach ca'p cu6i kY th~ hi«$n tren bao cao ngu6n v6n

d~u tlt khop dung voi so' du' cu6i ky tai khoan 441 tren bang can d6i ke' toan kh6i XDCB

bao cao Ia'y tU s6li«$u ngu6n v6n kha'u hao tren bao cao ngu6n v6n d~u ttt cua Ban QLDALE> Khi nh~n v6n kha'u hao Cong ty ca'p, Ban QLDALB htJ.ch toan vao tai khoan 336 nen ngu6n v6n kha'u -hao cu6i ky khong khop voi so' du' cu6i ky tai khoan

336 vi tai khoan nay th~ hi«$n cac khoan phai tra n{)i b9 khac cua Ban QLDALE>

34

- Vdn vay: Cong ty trl!c tie'p vay nq va ca'p l~i cho Ban QLDALE> (bAng ti~n ho~c v~t tli) thong qua tai khmln cong n<J n<)i bQ Do d6, do'i vdi ngu6n vo'n nay, so' bao cao Ia'y tU so'li~u phffn XDCB t~i Cong ty TcSng so' vo'n vay cuo'i kY th~ hi~n

tren bao cao ngu6n vo'n dffu tl1 khdp dung vdi so' du' cuo'i kY tai khmln 341 va 315 tren bang din do'i ke' toan kho'i XDCB

· c!- Bao cao thf!c hi~n ddu tu:

Bao cao thgc hi~n dffu tl1 du'<Jc l~p din cu theo gia tii th1fc hi~n dffu tl1 th1fc te' cua cac d\l' an t~i Cong ty va Ban QLDALE> theo tUng ngu6n vo'n nen du'qc l~p bAng each li~t ke tlnh hlnh th1fc hi~n dffu tl1 theo tUng ngu6n vo'n tren bao cao th1fc hi~n dffu tu' cua Cong ty va Ban QLDALE> So' du' cuo'i kY tren bao cao th1fc hi~n dffu t11

bAng vdi so' du cuo'i kY tai khoan 241 tren bang can do'i ke' to an kho'i XDCB

dl- Thuylt minh bao cao tai chfnh khffi XDCB:

Thuye't minh bao cao tai chinh kho'i XDCB du'qc l~p ra't sd lu'<Jc nen gffn nhu' khong cung ca'p them thong tin v~ nhung va'n d~ da du'<Jc trlnh bay trong 3 bao cao tai chinh Nhung va'n d~ duqc trlnh bay trong thuye't minh bao cao tai chinh g6m: che' d<) ke' toan ap dvng cua kho'i XDCB, tlnh hlnh tang giam tai san co' dinh cua Ban QLDALE>, tlnh hlnh thu nh~p cua cong nhan vien Ban QLDALE> Cac n<)i dung khac nhu' thu nh~p chi phi, giai thich, danh gia tlnh hlnh va ke't qua dffu tu' xay d1fng chua du'<Jc trlnh bay

2.3.3.31- LQ,p btio ctio tai chinh hf/p nhift kho'i SXKD va khO'i XDCB:

Bao cao tai chinh h<Jp nha't toan Cong ty theo qui dinh cua TcSng Cong ty E>i~n l1fc Vi~t Nam bao g6m 4 m~u bi~u bao cao theo che' d<) bao cao tai chinh doanh

nghi~p: bang can do'i ke' toan, bao cao ke't qua ho~t d<)ng kinh doanh, bao cao htu

chuy~n ti~n t~ va thuye't minh bao cao tai chinh Tuy nhien, hi~n nay Cong ty chua

l~p du'<Jc bao cao htu chuy~n ti~n t~ h<Jp nha't

Bang can do'i ke' toan h<Jp nha't toan Cong ty du'QC l~p bAng each CQng tlidng ung cac chi tieu cua bang can do'i ke' toan kho'i SXKD, bang can do'i ke' toan kho'i XDCB va cac but toan di~u chinh sau:

a.ll- Bu t:rU cong n<;1 n<)i b<) tren tai khoan 136 va 336:

N(5TK336

CO TK 136 Truong h<Jp cong nq giua kho'i SXKD va XDCB h~ch toan khong khdp thl ke' toan di~u chinh nhu' sau:

+ Ne'u so' phai tra n<)i b{) h~ch toan nhi~u hdn so' phai thu nQi b<):

N(5TK336

CO TK338

+ Ne'u s6 phai thu n()i b() h~ch t()an nhi~u hdn s6 phai tra n()i b():

NQTK 138

CO TK 136 a.2/- Bu tru cong nq n()i b() giua Cong ty, Xi nghi~p Thie't Ke' va Ban QLDALB

th~ hi~n tren tai khoan 131 va 331:

N{)TK331

CO TK 131 a.3/- Cac but toan tri~t tieu khoan d~u nr XDCB dd dang ciia cac cong trlnh

d~u tu XDCB hoan thanh t~i Ban QLDALB ban giao kh6i SXKD va da h~ch toan t~m tang TSCB:

Ngufln vo'n dfiu tlf cho But tmin kho'i SXKD eta h~ch But tmin dieu chinh khi I~p

c6ng trinh tmin t~m tang TSCI> bang CI>KT hqp nha't

b/- Bdo cdo ktt qua hor;zt dqng kinh doanh

Bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh hqp nha't toan Cong ty du'qc l~p nhu' sau: b.l/- Phdn 1: Lai, 16:

Ph~n nay du'<Jc gill nguyen s61i~u nhu' bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh ciia kh6iSXKD

b.2/- Phdn 2: Tinh hinh tht;ic hi~n nghia Vl} Ngiin sach voi Nha mioc:

Ph~n 2 du'qc l~p b~ng cac~ c()ng tu'dng U'ng cac chi tieu: s6 du' d~u nam, s6 phai n()p, s6 da n()p, s6 con phai n()p tren bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh ciia kh6i SXKD va bang tdng hqp thue' va cac khoan phai n()p Nha nu'oc ciia Ban QLDALB

T~i Ban QLDALB chii ye'u tdng hqp thue' gia tii gia tang (GTGT) Thue' GTGT t~i Ban QLDALf) g6m 2 lo~i sau:

+ Thue' GTGT d~u ra, d~u vao ciia cac ho~t d()ng thu ti~n moi th~u xay Hip, moi th~u cung ca'p v~t tu' thie't bi, thue' GTGT d~u vao ciia cac chi phi quan ly phat sinh t~i

I

36

Ban Thue' GTGT d~u ra va thue' GTGT d~u vao cua nhfi'ng ho~t dt)ng nay du'qc th~ hi~n tren bang t6ng hqp thue' va cac khoan phai nt)p Nha nu'oc cua Ban QLDALE> + Thue' GTGT d~u vao cua cac cong trlnh d~u tu' XDCB Khoan thue' nay khong

li~t ke trong bang t6ng hqp thue' va cac khoan phai nt)p Nha nu'oc cua Ban QLDALE> rna du'qc ke khai rieng va bao cao v~ Cong ty d~ kha'u trU chung voi kho'i SXKD Mt)t so' cong trlnh XDCB hoan thanh, nha th~u chu'a xua't h6a ddn nhu'ng Ban QLDALE>

·~ v~n h~ch toan vao tai khoan 133 theo gia tri tren quye't toan nhu'ng khong ke khai kha'u tru thue' GTGT d~u vao vl chu'a c6 h6a ddn GTGT

Ph~n 2 bao cao ke't qua ho~t dt)ng kinh doanh du'qc l~p nhu' minh hQa t~i bang 6.1 phl;lll;lC 1

b.3/- Phftn 3: Thue' GTGT du'c;tc kha'u tru, du'c;tc hoan l~i, du'c;tc giam, thue' GTGT hang ban n(Ji dia:

Ph~n 3 ciia bao cao ke't qua ho~t dt)ng kinh doanh hqp nha't du'qc l~p dl;l'a tren bang t6ng hqp thue' va cac khoan phai nt)p Nha nu'oc, quye't toan thue' GTGT cua Ban QLDALE>, bang can do'i ke' toan hqp nha't va ph~n 3 cua bao cao ke't qua ho~t dt)ng kinh doanh ciia kho'i SXKD Phu'dng phap l~p tung chi tieu C\1 th~ nhu' sau:

MTJ,c I: Thut GTGT dllifc khltu trit:

- Stf thut GTGT con du:qc khdu trii, con du:qc hocm lr;zi ddu kJ, cuoz kY (Mii so' 10

va 17): din cu so' du' d~u ky (cuo'i k)') cua chi tieu thue' GTGT du'qc kha'u tnl' (Ma so' 132) tren bang can do'i ke' toan hqp nha't So'Ii~u chi tieu nay g6m hai nt)i dung sau: +So' thue' GTGT d~u vao ciia cac cong trlnh XDCB nha th~u chua xua't h6a ddn nen chu'a du'qc kha'u tru, Ban QLDALE> h~ch toan theo so' thue' GTGT ghi tren h6 sd

quye't toan cong trlnh d~ do'i chie'u cong nq voi nha th~u

+ So' thue' GTGT d~u vao ciia cac ho~t dt)ng t~i Ban QLDALE> phat sinh nhi~u

hdn so' thue' GTGT d~u ra nen Ban QLDALE> d~ so' du' tren tai khoan 133 sang kY sau kha' u tru tie'p

ct)ng so' thue' GTGT du'qc kha'u trU phat sinh ciia kho'i SXKD voi so' thue' GTGT du'qc kha'u trU phat sinh ciia Ban QLDALE> bao g6m ca ph~n h~ch toan vao tai khoan 133 nhu'ng chua c6 h6a ddn ho~c chua kha'u tru cua Ban QLDALE>

- Stf · thut GTGT dii khdu trii, dii hoan lr;zi, so' thut GTGT hang mua tra lr;zi va khong dU:(/c khdu trii (mii stf 12): bao g6m so'li~u chi tieu nay tren bao cao ke't qua

ho~t dt)ng kinh doanh cua kho'i SXKD va so' thue' GTGT d~u vao Ban QLDALE> da

h~ch toan kha'u trir voi so' thue' GTGT d~u ra ciia Ban QLDALE>

Trong do:

cao ke't qua ho~t dt)ng kinh doanh ciia kho'i SXKD va so' thue' GTGT d~u vao Ban QLDALE> da h~ch toan kha'u trU voi so' thue' GTGT d~u ra ciia Ban QLDALE>

+So' thut GTGT dii hoim lq_i (Mii sd 14), Sd thue' GTGT himg mua trd lq_i, gidm

tren bao cao ke't qua ho(!.t d()ng kinh doanh kh6i SXKD

MTJ,c II: Thut GTGT dllf/c hoan lf!-i: t{!.i Cong ty khong phat sinh

MTJ,c III: Thut GTGT dllf/c mi~n giilm: t{!.i Cong ty khong phat sinh:

MTJ,c III: Thut GTGT hang ban nQi dja:

- Thut GTGT himg ban nqi dta con phdi nqp ddu kY (Mii sd 40): s6Ii~u chi tieu nay la'y tU s6 thue' GTGT hang ban n()i dia con ph;H n()p cu6i kY cua bao cao ke't qua ho(!.t d()ng kinh doanh h<jp nha't kY tntoc

- Thue' GTGT ddu ra phat sinh (Mii so' 41): bao g6m s61i~u chi tieu nay tren bao cao ke't qua ho(!.t d()ng kinh doanh cua kh6i SXKD c()ng voi s6 thue' GTGT d~u ra tren

Thut GTGT d&u vao dii khdu trit (Mii so' 42): la'y gia tri cua chi tieu rna s613

- Thut GTGT hang ban bt trd lq_i (Mii sd 43), Thut GTGT dUf/c gidm trit vao so'

- Thut GTGT hang ban nqi dta dii nqp vao Ngan sach Nha nur:Jc (Mil sd45): bao g6m s61i~u chi tieu nay tren bao cao ke't qua ho(!.t d()ng kinh doanh cua kh6i SXKD

va s6 thue' GTGT da n()p tren bang t6ng h<jp thue' va cac khoan phii n()p Ngan sach cua Ban QLDALB ( c6 d6i chie'u voi bang ke n()p thue')

- Thut GTGT hang ban nqi dta con phai nqp cudi kY (Mii sd 46): chi tieu nay du<Jc l~p b~ng each la'y chi tieu rna s6 40 c()ng rna s6 41 trir rna s6 42 va rna s6 45 Chi tieu nay khop dung voi s6 thue' GTGT con phai n()p cu6i Icy (Ma s6 11, ph~n II cua bao cao ke't qua ho(!.t d()ng kinh doanh h<jp nha't)

Cac s6li~u cua Ph~n III cua bao cao ke't qua ho(!.t d()ng kiilh doanh h<jp nha't du<jc

l~p nhtt minh hQa t(!.i bang 6.2 phl;ll\lc 1

Do hi~n nay che' d() ke' toan chua c6 huang d~n phucJng phap l~p bao cao lau chuy~n ti~n t~ trong truong h<jp l~p bao cao tai chinh h<jp nha't dcJn vi SXKD va ddn vi

chu d~u tu nen Cong ty chua l~p bao cao luu chuy~n ti~n t~ h<Jp nha't toan Cong ty

dl- Thuytt minh bao cao tai chinh

Thuye't minh bao cao tai chinh h<Jp nha't toan Cong ty ciing dl;t'a tren bang can d6i ke' toan h<jp nha't, bao cao ke't qua ho(!.t d()ng SXKD h<jp nha't So voi thuye't minh bao cao tai chinh kh6i SXKD thl thuye't minh bao cao tai chinh h<jp nha't thay d6i nhtl'ng n()i dung sau:

+ Tmh hlnh tang giam tai san c6 djnh va v6n: cac s61i~u thay d6i do c6 CQng them tlnh hlnh tang giam TSCB va v6n cua kh6i XDCB

38

+ Cac khoan phiii thu va n\5 phai tra: giai thich s6 du' chi tie't cong n\5 phai thu, phai tra theo s6 du' cac khoan cong n\J tren bang din d6i ke' toan h\1p nha't

+ M()t s6 chi tieu danh gia khai quat th\l'C tr(,lng tai chfnh va ke't qua kinh doanh CUa doanh nghi~p: du'\JC xac dinh l<,1i theo nhi!ng s6Ji~U CUa bang can d6i ke' toan h\1p nha't va bao cao ke't qua ho<,1t d()ng SXKD h\Jp nha't

Cac n()i dung khac tren thuye't minh bao cao tai chfnh h\Jp nha't nhu: chi tie't chi phf SXKD theo ye'u t6, tlnh hlnh tang giam cac khoan dffu tu' vao cac ddn vi khac, giai thfch, danh gia va thuye't minh m()t s6 tlnh hlnh v~ ho<,1t d()ng SXKD v~n gii! nguyen

so voi thuye't minh bao cao tai chfnh kh6i SXKD

2.4/-Nhan xet-danh gia:

Qua th\l'c te' qua cong tac l~p bao cao tai chfnh h\1p nha't t<,1i Cong ty Bi~n 1\l'c TPHCM da cho tha'y nhi!ng u'u nhu'\Jc di~m ciing nhu' nhi!ng kh6 khan, t6n t<,1i sau:

2.4.1/- u'u -nhu«Jc di~m:

2.4.1.11-lfu diim:

- Vi~c l~p bao cao tai chfnh theo tung kh6i SXKD, XDCB da cung ca'p them

nhi~u thong tin cho vi~c phan tich, danh gia hi~u qua ho(,lt d()ng cua tUng kh6i

- Voi qui mo ho<,1t d()ng ra't Ion, bao cao tai chfnh h\1p nha't da giup lanh d<,1o Cong ty nllm du'\Jc tlnh hlnh chung v~ cac m~t ho<,1t d()ng cua Cong ty

- Bao cao tai chfnh h\Jp nha't da co tri~t tieu m()t s6 n()i dung trung lAp khi c()ng cac bao cao tai chfnh

- Vi~c tach rieng cac nghi~p V\1 XDCB bu'oc dffu da t<,1o thu~n l\1i cho vi~c l~p bao cao lu'u chuy~n ti~n t~ theo phu'dng phap gian tie'p

2.4.1.21- Nhlif!c diim:

- Ph<,1m vi ke' toan kh6i SXKD, XDCB va vi~c h<,1ch toan m()t s6 nghi~p V\1 kinh te' phat sinh chu'a h\1p ly da lam giam d() tin c~y cua m()t s6 thong tin trlnh bay tren bao cao tai chfnh cua tUng kh6i va bao cao tai chfnh h\Jp nha't

- Qua trlnh l~p bao cao tai chfnh h\1p nha't doi hoi phai trai qua nhi~u bu'oc cong

vi~c phuc t<,1p nhu'ng chua du'\Jc may tfnh h6 tr\5 nen ma't nhi~u thC1i gian

- M()t s6 chi tieu phan anh tren bao cao tai chfnh h\Jp nha't con trung lllp, chua du'\Jc tri~t tieu

: Ph<,1m vi l~p bao cao tai chfnh h\1p nha't chua dffy du

- M()t s6 chfnh sach ke' toan chua du'\Jc th\l'c hi~n th6ng nha't trong Cong ty nhu'ng chu'a du'\JC cong be) tren thuye't minh bao cao tai chfnh

- Bao cao tai chfnh h\Jp nha't chua th~ l~p du'\Jc bao cao htu chuy~n ti~n t~

2.3.2/- Kh6 khan - t6n t~i:

- Kh6 khan Ion nha't hi~n nay anh hu'dng trt!c tie'p de'n cha't lu'\Jng thong tin tren