Thuyết trình môn tài chính công ty đa quốc gia chương 15 multinational tax management quản lý thuế đa quốc gia

- MNEs phải quyết định có nên nghiêm chỉnh tuân thủ theo mọi pháp luật về thuế hay áp dụng triết lý "nhập gia tùy tục" làm theo người nộp thuế tại QG hoạt động - Tuy nhiên, với sự nổi bậ

CHAPTER 15 MULTINATIONAL TAX MANAGEMENT

(QUẢN LÝ THUẾ ĐA QUỐC GIA)

TÀI CHÍNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA

KHOA TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

GVHD: TS ĐINH THỊ THU HỒNG HVTH:

MULTINATIONAL BUSINESS

FINACE 13th

- Lập kế hoạch thuế cho các hoạt động đa quốc gia

là một khía cạnh vô cùng phức tạp nhưng cực kỳ quan trọng của kinh doanh quốc tế

- Lên kế hoạch một cách hiệu quả, MNEs sẽ hiểu không chỉ phức tạp trong hoạt động trên toàn thế giới, mà còn phức tạp trong cấu trúc khác nhau và nghĩa vụ thuế giữa các nước

- Mục tiêu chính của kế hoạch thuế đa quốc gia là giảm thiểu gánh nặng thuế trên toàn thế giới của công ty

- Việc ra quyết định trong công ty luôn phải căn cứ vào các nguyên tắc kinh tế cơ bản trong hoạt động kinh doanh của công ty, chứ không phải thực hiện hoàn toàn cứng nhắc theo chính sách phức tạp chỉ nhắm vào việc giảm nghĩa vụ thuế.

• Kiểm tra giá chuyển nhượng

Phần thứ

ba

• Mô tả cách thức Mỹ đánh thuế thu nhập của MNEs

Phần thứ

tư

• Kiểm tra việc sử dụng các công ty con nơi thuế trú

ẩn và các trung tâm tài chính ngoài khơi quốc tế

Các nguyên tắc thuế

Không những thế, một số nước đã áp đặt những loại thuế đặc biệt như là hình phạt thuế đối với MNEs vì họ cho rằng các MNEs vi phạm luật thuế địa phương Dẫn đến số thuế tài sản hoặc số thuế thu nhập của MNEs quá lớn so với số thuế của các công ty địa phương

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Đạo đức thuế (Tax Morality): MNEs phải đối mặt với hàng loạt các loại thuế quốc tế và vấn đề đạo đức kinh doanh.

- Ở nhiều QG, người nộp thuế không tự nguyện chấp hành pháp luật về thuế

- MNEs phải quyết định có nên nghiêm chỉnh tuân thủ theo mọi pháp luật về thuế hay áp dụng triết lý "nhập gia tùy tục" (làm theo người nộp thuế tại QG hoạt động)

- Tuy nhiên, với sự nổi bật trong nước (uy tín, thương hiệu,…) của hầu hết các chi nhánh nước ngoài và sự nhạy cảm chính trị, hầu hết MNEs đều thực hiện kê khai nộp thuế đầy đủ, hợp pháp.

- Một số công ty tin rằng vị thế cạnh tranh của họ sẽ bị suy giảm nếu họ không tránh thuế ở mức độ tương tự như đối thủ cạnh tranh trong nước.

Vấn đề này khi đó được nhìn nhận như là hình phạt hoặc phân biệt đối xử.

Ví dụ, chính sách của chính phủ Mỹ về việc đánh thuế trên nguồn thu nhập nước ngoài có nhiều mục tiêu, bao gồm:

- Trung lập trong các ưu đãi thuế nhằm khuyến khích (hoặc không khuyến khích) đầu tư của Mỹ vào các nước phát triển.

- Tạo động lực cho các nhà đầu tư của Mỹ đầu tư vào các nước đang phát triển.

- Cải thiện cán cân thanh toán của Mỹ bằng cách loại bỏ những ưu điểm của “các thiên đường thuế” và khuyến khích thu hồi vốn.

- Tăng nguồn thu thuế

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Trung lập thuế (Tax Neutrality)

Khi chính phủ quyết định đánh thuế thì phải xem xét không chỉ khoản thu tiềm năng từ thuế, hoặc làm thế nào để thu thuế có hiệu quả, mà còn ảnh hưởng của thuế có thể có đối với hành vi kinh tế cụ thể

Mức thuế giúp tăng thu ngân sách một cách hiệu quả và ít tác động tiêu cực đến hành vi kinh tế được xem là mức thuế lý tưởng.

Có 2 quan điểm để xây dựng mức thuế lý tưởng:

+ Một số cho rằng mức thuế lý tưởng nên được xây dựng hoàn toàn trung lập đối với các quyết định cá nhân và hoàn toàn công bằng giữa các đối tượng nộp thuế

+ Một số khác cho rằng mục tiêu chính sách quốc gia như cán cân thanh toán hoặc đầu tư vào các nước đang phát triển cần được khuyến khích thông qua một chính sách ưu đãi thuế

Hầu hết các hệ thống thuế thỏa hiệp giữa hai quan điểm này.

+ Trung lập/công bằng trong nước: gánh nặng thuế đối với mỗi đồng tiền (đôla,euro,bảng,yên, ) kiếm được từ các hoạt động ở nước nhà của MNEs phải bằng gánh nặng thuế đối với mỗi loại tiền tệ tương đương từ các họạt động ở nước ngoài của MNEs.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Trung lập (Tax Neutrality)

Mỹ sử dụng các nguyên tắc quốc tịch để thực hiện quyền quản lý thuế, do đó các chi nhánh nước ngoài thuộc sở hữu của Mỹ cũng như các chi nhánh nội địa ở Mỹ đều nằm trong quyền quản lý thuế của Mỹ, do đó, một đồng đô la kiếm được trong hoạt động nước ngoài sẽ bị đánh thuế ở mức tương tự như một đồng đô la kiếm được trong các hoạt động trong nước.

+ Trung lập/công bằng nước ngoài: gánh nặng thuế cho mỗi công ty con nước ngoài của công ty bằng với gánh nặng thuế đối với các đối thủ

cạnh tranh ở nước đó.

- Vấn đề trung lập thuế rất khó để xác định và đo lường

- Về lý thuyết, trung lập thuế là mức thuế có tổng gánh nặng thuế là như nhau cho tất cả các đối tượng nộp thuế trên cùng phạm vi quản lý thuế

Cả hai phương pháp này đều xác định công ty nào, hoặc các nguồn thu

nhập nào, là chủ thể để đánh thuế.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Môi trường thuế quốc gia

Mỗi QG sẽ tùy thuộc vào mục đích kinh tế của mình mà áp dụng các chính sách thuế riêng, tạo nên môi trường thuế đặc trưng của từng QG, mặc dù vậy không thể phủ định rằng thuế làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế

của MNEs

Các hiệp định thuế giữa các quốc gia, các cấu trúc khác biệt về thuế, thuế suất và cách thực hiện,tất cả tạo nên sự thiếu công bằng cho các MNEs cạnh tranh trên thị trường thế giới

Các quốc gia khác nhau sử dụng các mục phân loại thu nhập khác nhau, sử dụng các mức thuế suất khác nhau, và có chế độ thuế hoàn toàn khác nhau, tất cả dẫn đến chiến lược quản lý thuế toàn cầu khác nhau của các công ty đa quốc gia.

Hai cách tiếp cận cơ bản mà các quốc gia cấu trúc hệ thống thuế của mình:

cách tiếp cận trên toàn thế giới và cách tiếp cận theo lãnh thổ

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Môi trường thuế quốc gia

Cách tiếp cận trên toàn thế giới (hay cách tiếp cận cư trú hoặc quốc gia)

(Worldwide Approach)

Áp các khoản thuế lên thu nhập được tạo ra bởi các công ty được thành lập trên chính quốc gia đó, bất kể nơi thu nhập đó được tạo ra từ đâu (trong nước hoặc nước ngoài), tức là thu nhập trên toàn thế giới của MNEs bị đánh thuế bởi cơ quan thuế nước chủ nhà của MNEs.

Ví dụ, Mỹ đánh thuế thu nhập kiếm được của các công ty có trụ sở tại

Mỹ bất kể thu nhập của công ty đó có nguồn gốc trong nước hoặc nước ngoài Cách tiếp cận này sẽ không giải quyết được các thu nhập của các công ty nước ngoài hoạt động tại Mỹ

Do đó, Mỹ áp dụng thêm nguyên tắc đánh thuế lãnh thổ cho các công ty nước ngoài trong phạm vi thẩm quyền pháp lý của họ, đánh thuế tất cả các thu nhập của các công ty nước ngoài tại Mỹ.

Ví dụ, Đức theo cách tiếp cận này, áp dụng thuế như nhau đối với các khoản thu nhập tạo ra trên phạm vi lãnh thổ, nhưng theo nguyên tắc không bao gồm thu nhập kiếm được ngoài lãnh thổ Cách tiếp cận này giống như cách tiếp cận trên toàn thế giới, tạo ra một khoảng trống lớn nếu các doanh nghiệp thường trú có thu nhập ở nước ngoài, nhưng không bị đánh thuế bởi các nước mà nó tạo ra thu nhập

Trong trường hợp này, cơ quan thuế mở rộng “vùng phủ sóng“ thuế đối với thu nhập ở nước ngoài nếu nó không bị đánh thuế bởi phạm vi tài phán thuế nước ngoài

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Môi trường thuế quốc gia

Cách tiếp cận lãnh thổ (hay cách tiếp cận nguồn) Territorial Approach

Tập trung vào thu nhập của các doanh nghiệp thuộc thẩm quyền pháp lý của nước sở tại, chứ không phải vào quốc gia mà công ty thành lập

Mỹ là 01 trong 5 Quốc gia duy nhất của OECD (Organization for Economic

Cooperation and Development – Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế) sử

Ví dụ, thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ trên một số loại thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài đối với các chi nhánh của Mỹ được thành lập ở nước ngoài được hoãn lại cho đến khi các khoản thu nhập được chuyển về công ty mẹ ở Mỹ Tuy nhiên, khả năng trì hoãn thuế thu nhập doanh nghiệp bị cản trở là khá cao và đã trở thành chủ đề của nhiều thay đổi pháp luật về thuế trong ba thập kỷ qua.

Đặc quyền trì hoãn đã được xem xét nhiều lần trong các cuộc bầu cử tổng thống

Mỹ gần đây Một mối quan tâm khác là khả năng mất việc làm tại Mỹ là một sự suy giảm tiềm năng trong việc thu thuế tại Mỹ, mở rộng thâm hụt ngân sách vốn

đã khá lớn của chính phủ Mỹ.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Môi trường thuế quốc gia

Hoãn thuế (Tax Deferral)

Nếu cách tiếp cận trên toàn thế giới được tuân thủ đúng quy định, nó sẽ chấm dứt đặc quyền hoãn thuế của MNEs Các chi nhánh nước ngoài của MNEs phải trả thuế thu nhập doanh nghiệp cho nước chủ nhà, nhưng nhiều quốc gia gốc hoãn lại việc thu thuế thu nhập tăng thêm trên các khoản thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài cho đến khi nó được nộp vào công ty mẹ

Hiệp định thuế cũng thường tạo ra các khoản giảm trừ thuế giữa hai nước đã

ký kết, việc đàm phán các hiệp định tự nó sẽ thiết lập và mở rộng các mối quan hệ kinh doanh giữa hai nước.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Các thỏa hiệp thuế

Một mạng lưới các thỏa hiệp thuế song phương, nhiều trong số đó được mô hình hóa sau khi OECD đề xuất, cung cấp một phương tiện để giảm bớt việc đánh thuế trùng (đánh thuế 2 lần)

Các hiệp ước thuế thường xác định liệu thuế có được áp dụng đối với thu nhập kiếm được ở một quốc gia bởi người của quốc gia khác, và nếu có, thì làm thế nào Hiệp định thuế là song phương, với hai bên ký kết quy định cụ thể những các loại thu nhập nào áp dụng các thuế suất nào.

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Việc đánh thuế trùng có thể xảy ra trong nhiều trường hợp như:

• hai hay nhiều nước đều đánh thuế trên thu nhập toàn cầu của cùng một người nộp thuế, hai hay nhiều nước cùng xác định một khoản thu nhập của một người nộp thuế phát sinh từ nước mình và cùng đánh thuế trên khoản thu nhập đó;

• một doanh nghiệp hay cá nhân là đối tượng cư trú của nước này nhưng có thu nhập phát sinh ở nước khác, do đó vừa phải nộp thuế (trên thu nhập toàn cầu) tại nước nơi các đối tượng này cư trú, vừa phải nộp thuế đối với khoản thu nhập phát sinh tại nước mà đối tượng này không phải là đối tượng cư trú

Mục tiêu của việc ký kết Hiệp định thuế:

• phân định quyền đánh thuế của mỗi bên tham gia ký kết Hiệp định thuế đối với từng loại thu nhập và tài sản nhằm tránh đánh thuế trùng

• loại bỏ một trong những rào cản về thuế làm hạn chế các hoạt động kinh doanh, thương mại và thu hút vốn đầu tư;

• ngăn ngừa việc trốn và/hoặc tránh các loại thuế đánh trên thu nhập và tài sản

• đảm bảo đối xử công bằng về nghĩa vụ thuế hoặc các trách nhiệm có liên quan giữa những đối tượng nộp thuế mang quốc tịch khác nhau nhưng trong cùng hoàn cảnh như nhau;

• tạo ra cơ chế giải quyết tranh chấp

Tính đến ngày 10/8/2016, Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thu nhập với 75 nước/vùng lãnh thổ trên thế giới

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Các loại thuế

Thuế được phân loại :

thuế trực thu trực tiếp điều tiết thu nhập/tài sản của người nộp thuế,

thuế gián thu gián tiếp điều tiết thông qua giá cả hàng hóa dịch vụ.

Một số loại điển hình bao gồm:

Thuế thu nhập (trực thu) Thuế khấu trừ-thuế nhà thầu nước ngoài (gián thu) Thuế giá trị gia tăng (gián thu)

Các khoản thuế quốc gia khác

- Thuế TNCN và Thuế TNDN được xem là nguồn thu chính của Chính Phủ

- Thuế suất thuế TNDN rất khác nhau trên toàn cầu, và có một loạt các hình

CÁC LOẠI THUẾ

Thuế thu nhập (Income Tax)

CÁC LOẠI THUẾ

Thuế thu nhập (Income Tax)

Thu nhập thụ động(cổ tức, tiền lãi, tiền bản quyền), được tạo ra bởi một công

dân của một nước thuộc thẩm quyền về thuế của một quốc gia thứ hai, thường chịu thuế khấu trừ trong nước thứ hai

Lý do cho việc thiết lập thuế khấu trừ là : các chính phủ nhận ra rằng hầu hết các nhà đầu tư quốc tế sẽ không nộp tờ khai thuế ở mỗi quốc gia mà họ đầu

tư, và do đó chính phủ mong muốn đảm bảo rằng một khoản thuế tối thiểu được nhận

Như thuật ngữ “khấu trừ” ngụ ý, các loại thuế được giữ lại bởi công ty trước khi thanh toán và các loại thuế đã khấu trừ này sau đó được chuyển cho cơ quan chức năng của chính phủ thuế khấu trừ là một chủ đề chính của các hiệp ước thuế song phương, và thường nằm trong khoảng từ 0 đến 25%.

CÁC LOẠI THUẾ

Thuế khấu trừ (Withholding Tax)

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế đánh trên thu nhập quốc gia được thu ở từng giai đoạn của quá trình sản xuất hoặc bán hàng hoá tiêu thụ tương ứng với giá trị gia tăng trong mỗi giai đoạn đó

Một số loại hàng hóa sản xuất như máy móc và thiết bị thì không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng.

Một số nhu yếu phẩm, chẳng hạn như thuốc men và chi phí y tế liên quan khác, giáo dục và các hoạt động tôn giáo, và các dịch vụ bưu chính thường được miễn hoặc đánh thuế ở mức giá thấp hơn

Thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng như là nguồn thu chính từ thuế gián thu bởi tất cả các thành viên của Liên minh châu Âu, hầu hết các nước khác

ở Tây Âu, một số nước Mỹ Latinh, Canada, và rải rác các nước khác

CÁC LOẠI THUẾ

Thuế giá trị gia tăng (Value-Added Tax)

Có rất nhiều các loại thuế quốc gia khác, thay đổi một cách quan trọng giữa các quốc gia với nhau

CÁC LOẠI THUẾ

Thuế quốc gia khác (Other National Taxes)

- Thuế doanh thu (thuế về việc mua hoặc bán chứng khoán tại một số thị trường chứng khoán quốc gia)

- Thuế tài sản hay thuế thừa kế , còn gọi là thuế chuyển nhượng, được áp đặt thuế trong nhiều cách khác nhau để đạt được mục đích là phân phối lại thu nhập và tài sàn cũng như tăng thêm doanh thu

-Có một số loại phí, lệ phí cho các dịch vụ công cộng mà cũng được xem như là tiền thuế sử dụng thực tế

-Đôi khi mua ngoại tệ hoặc bán ngoại tệ có hiệu lực thuế ẩn vì chính phủ

kiếm được doanh thu thay vì chỉ quy định nhập khẩu và xuất khẩu để giữ thăng bằng lý do thanh toán.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Khấu trừ thuế từ nước ngoài (Foreign Tax Credits)

Để ngăn chặn đánh thuế hai lần cho cùng 1 khoản thu nhập, hầu hết các nước cung cấp một khoản khấu trừ thuế nước ngoài đối với thuế thu nhập

mà các công ty đã trả cho nước sở tại

Các nước có sự khác nhau về cách họ tính toán phần thuế nước ngoài được khấu trừ và những điều kiện giới hạn trên số tiền dùng để tính thuế Thông thường các khoản khấu trừ thuế nước ngoài cũng được áp dụng cho thuế nhà thầu phải trả cho các nước khác về cổ tức, tiền bản quyền, tiền lãi, và thu nhập khác phải nộp cho công ty mẹ Thuế giá trị gia tăng và thuế doanh thu khác không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế nước ngoài nhưng thường được khấu trừ vào thu nhập trước thuế như là một loại chi phí.

 Một khoản khấu trừ thuế là một khoản được miễn giảm trực tiếp nếu không

sẽ được hoàn tiền lại khi đến kỳ hạn Nó khác với một chi phí được khấu trừ,

đó là một khoản chi phí sử dụng để làm giảm thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế Một khoản khấu trừ thuế $ 100 làm giảm thuế phải nộp đầy đủ $

100, trong khi 100 $ chi phí được khấu trừ để làm giảm thu nhập chịu thuế đi

100 $ và các loại thuế phải nộp là $ 100 * t , với t là thuế suất Các khoản khấu

trừ thuế có giá trị hơn trên một đồng đô la-cơ sở hơn là chi phí được trừ.

 Nếu không có các khoản khấu trừ thuế nước ngoài , việc đánh thuế liên tục của chính phủ sở tại và sau đó là của chính quyền nươc chủ nhà sẽ tạo nên một mức thuế suất tích lũy rất cao Ví dụ, giả sử công ty con nước ngoài thuộc sở hữu của một MNE kiếm được 10.000 $ trước thuế thu nhập địa phương và trả cổ tức cho tất cả các khoản thu nhập sau thuế của mình Tỷ

lệ thuế thu nhập tại nước bản xứ là 30%, và quốc gia nơi công ty mẹ đặt trụ

sở là 35%, giả sử không có thuế khấu trừ Tổng số thuế bao gồm và không bao gồm các khoản khấu trừ thuế được trình bày trong hình 15.5.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Khấu trừ thuế từ nước ngoài (Foreign Tax Credits)

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Khấu trừ thuế từ nước ngoài (Foreign Tax Credits)

Nếu các khoản thuế không được khấu trừ, việc đánh thuế liên tiếp với thuế suất 30% của nước bản xứ và sau đó là mức thuế suất trong nước 35% trên thu nhập còn lại

sẽ dẫn đến kết quả là mức thuế suất tích lũy lên đến 54.5 %, tỷ lệ này có thể làm nhiều MNEs không thể cạnh tranh với doanh nghiệp trong nước Hiệu quả của việc cho phép các khoản khấu trừ thuế là để hạn chế tổng số thuế đánh trên tổng mức thu nhập trước thuế ban đầu không vượt quá mức thuế suất cao nhất trong các khuôn khổ pháp lý

Trong trường hợp được mô tả trong hình 15.4, thuế suất chung hiệu quả là 35% với các khoản khấu trừ thuế nước ngoài tương đương với mức thuế suất cao hơn trong nước (và là mức thuế suất phải nộp nếu thu nhập được tạo ra trong nước)

Khoản thuế $ 500 phải nộp thêm khi chuyển về nước theo hệ thống khấu trừ thuế tại hình 15.5 là số tiền cần thiết để đưa tổng số thuế phải nộp ($ 3,000 đã nộp cộng thêm $ 500) lên ngang bằng nhưng không vượt quá 35% đánh trên $ 10,000 thu nhập nước ngoài trước thuế

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Khấu trừ thuế từ nước ngoài (Foreign Tax Credits)

GLOBAL FINANCE PRATICE 15.1 Lợi nhuận ngoài khơi quốc tế và sự hồi hương cổ tức

Người ta ước tính các công ty đa quốc gia có trụ sở tại Mỹ có một nghìn tỷ đô la lợi nhuận ở nước ngoài chưa chuyển về nước Việc chuyển những lợi nhuận này về nước,cùng với mức thuế thu nhập doanh nghiệp tương đối cao hơn ở Mỹ so với nhiều nước khác, sẽ tạo ra những khoản thuế phải nộp bổ sung đáng kể Trong nỗ lực tạo điều kiện cho việc chuyển lợi nhuận của các doanh nghiệp ở nước ngoài về nước vào năm 2004, chính phủ Mỹ đã thông qua Đạo luật Đầu tư trong nước vào năm 2004.

Đạo luật đã mở ra một cơ hội trong năm 2005, theo đó lợi nhuận có thể được chuyển về nước chỉ với một nghĩa vụ thuế bổ sung là 5,25% Sự thay đổi tạm thời trong luật thuế rõ ràng đã có tác động tích cực trong việc kích thích các khoản lợi nhuận chuyển về nước, như trong biểu đồ minh họa Các khoản lợi nhuận chuyển về nước tăng vọt trong năm 2005 lên hơn 360 tỷ $ so với $ 60 tỷ USD của năm trước

đó Sau khi luật thế sửa đổi tạm thời hết hiệu lực, lợi nhuận chuyển về nước trở lại với xu hướng cũ.

Thật không may, những động cơ chính trị đằng sau đạo luật thuế nguyên thủy tập trung vào việc tạo ra công ăn việc làm tại Mỹ bởi các công ty của Mỹ Tất cả các bằng chứng đã chỉ ra rằng các công ty mẹ ở Mỹ sử dụng lợi nhuận được chuyển về nước cho nhiều mục đích, chủ yếu là trả tiền cho các cổ đông thông qua cổ tức bằng tiền mặt và mua lại cổ phiếu, chứ không phải trong việc tạo ra công ăn việc làm mới.Các tranh cãi nảy sinh khi đạo luật thuế mới được ban hành, nhưng mục tiêu nhằm thu hút một nghìn tỷ đô la lợi nhuận ở nước ngoài lại một lần nữa làm dấy lên các cuộc tranh luận tương tự.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ

Khấu trừ thuế từ nước ngoài (Foreign Tax Credits)

Chuyển giá (Transfer Pricing)

Việc định giá hàng hóa, dịch vụ và công nghệ chuyển giao cho một công ty con nước ngoài từ một công ty liên kết, chuyển giá là phương pháp đầu tiên

và quan trọng nhất của việc chuyển tiền ra khỏi một công ty con ở nước ngoài

Những chi phí này ghi nhận trực tiếp vào giá vốn hàng bán trong báo cáo thu nhập của công ty con Đây là một vấn đề đặc biệt nhạy cảm đối với MNEs Ngay cả các công ty hoàn toàn trong nước cảm thấy khó khăn để đạt được thỏa thuận về phương pháp tốt nhất để thiết lập giá giao dịch giữa các đơn vị

có liên quan

Trong trường hợp đa quốc gia, các nhà quản lý phải cân cân nhắc các xung đột có thể xảy ra, bao gồm tác động ngân sách vốn và thuế thu nhập.

CÁC NGUYÊN TẮC THUẾ