Hạch toán và quản lý nguyên vật liệu trong trong công ty in đà nẵng.doc

Hạch toán và quản lý nguyên vật liệu trong trong công ty in đà nẵng

PHẦN I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÂN VĂ QUẢN LÝ NGUYÍN VẬT

LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤTA/ LÝ LUẬN ĐẶC ĐIỂM VAI TRÒ, NHIỆM VỤ HẠCH TOÂN VĂ QUẢN

LÝ VẬT TƯ TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

I/ Khâi niệm vă đặc điểm :

1/ Khâi niệm :

Vật tư lă từ dùng gọi chung cho NVL & CCDC Trong 1 doanh nghiệp sản xuất năo muốn tiến hănh sản xuất phải có TSLĐ vă TSCĐ, vật tư được xếp vaò loại TSLĐ vă dùng dự trữ cho sản xuất kinh doanh, nó phđn ra thănh NL, VL vă CCDC

lă do đặc điểm khâc nhau của chúng trong quâ trình tham gia sản xuất

2/ Đặc điểm :

a/ Đặc điểm NVL: NVL Thuộc đối tượng lao động nó lă cơ sở để hình thănh sản phẩm Trong quâ trình sản xuất chỉ tham gia văo một chu kỳ sản xuất, bị tiíu hao toăn bộ, thay đổi hình thâi ban đầu để cấu thănh một thực thể sản phẩm về mặt giâ trị nguyín vật liệu dịch chuyển toăn bộ văo giâ trị sản phẩm muốn tạo ra

b/ Đặc điểm công cụ dụng cụ : CCDC ( công cụ dụng cụ ) lă những tư liệu lao động không đủ tiíu chuẩn về giâ trị hay thời hạn sử dụng do nhă nước quy định cho TSCĐ CCDC tham gia văo nhiều chu kỳ sản xuất khâc nhau nhưng vẫn giữ nguyín hình thâi vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng Khi tham gia văo chu kỳ sản xuất nếu CCDC nhỏ thì giâ trị của nó văo chi phí sản xuất kinh doanh Nếu giâ trị lớn thì âp dụng phương phâp phđn bổ hoặc trích trước giâ trị CCDC

II/ VAI TRÒ NHIỆM VỤ Của HẠCH TOÂN VẬT TƯ Trong DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT :

* Vai trò : Trong nền kinh tế thị trường để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn vă phât triển nhă quản lý cần phải có những quyết định đúng đắn để nđng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Do đó vị trí của hạch toân kế toân lă cpông cụ đắc lực giúp nhă quản lý điều hănh doanh nghiệp

Hạch toân vật tư đúng, chính xâc có ý nghĩa lớn trong công tâc tổ chức kiểm tra tình hình sử sụng vật tư của doanh nghiệp theo từng bộ phận vă đối tượng Từ

đó, góp phần quản lý vă sử sụng vật tư có hiệu quả đồng thời bâo câo thông tin cho lênh đạo về số lượng vật tư nhập, xuất tồn để có kế hoạch cung ứng dự trữ hợp lý để đảm bảo cho sản xuất

Vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong sản phẩm nín việc hạch toân chính xâc góp phần tính đúng vă đủ giâ thănh phẩm Từ đó sẽ có kế hoạch tiết kiệm vật tư phù hợp hoặc tìm vật tư thay thế tạo điều kiện hạ giâ thănh sản phẩm nđng cao chất lượng sản phẩm ngoăi ra công tâc hạch toân vật tư còn giữ vai trò quan trọng trong việc chi phối đến chất lượng công tâc hạch toân của câc phần hănh khâc

+ Ghi chĩp phản ảnh tổng hợp chính xâc kịp thời số lượng vă giâ trị vật tư hiín có tình hình tăng giảm của vật tư cũng như tiíu hao cho sản xuất vă vật tư tồn kho của doanh nghiệp

+ Ap dụng câc phương phâp vă kỹ thuật hạch toân vật tư mở sổ, thẻ kế toân chi tiết, thực hiện hạch toân theo đúng chế độ, đúng phương phâp quy định

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Thông qua việc ghi chĩp để tính toân, kiểm tra, giâm sât tình hình thu mua bảo quản dự trữ ă sử sụng vật tư Qua đó nhằm phât hiện vă sử lý kịp thời vật tư thừa thiếu, ứ đọng, kĩm phẩm chất, ngăn ngừa việc sử sụng lêng phí, ghi phâp

+ Kế toân cùng bộ quản lý vật vật tư khâc tại doanh nghiệp tiến hănh kiểm

kí, đânh giâ vật tư theo đúng chế độ nhă nước quy định Kế toân lập bâo câo cung cấp thông tin về vật tư, tham gia phđn tích kinh tế, tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử sụng vật tư nhằm phục vụ cho công tâc quản lý vă không ngừng nđng cao hiệu quả sử sụng vật tư

III/ Yíu cầu đối với quản lý vật tư

1/ Yíu cđù đối với phòng kế hoạch vật tư

Cung ứng vật tư : trong nền kinh tế thị trường cân bộ thu mua vật tư phải lă người năng động, nhạy bĩn, nắm bắt thị trường công tâc thu mua tiến hănh theo yíu cầu sản xuất nín đòi hỏi cân bộ thu mua phải nắm chắc về số lượng tồn kho, số lượng cần mua cũng như sự biến động của giâ cả, ngăn ngừa tâc động của lạm phât, trânh bớt câc khđu trung gian khi thu mua để giảm chi phí vật tư

Cấp phât vật tư : việc cấp phât phải đúng số lượng, chất lượng theo yíu cầu sản xuất Nắm rõ tình hình sản xuất để cấp đúng vật tư, trânh lêng phí vật tư Hệ thống câc định mức tiíu hao vật tư lă nhđn tố quyết định chất lượng của công tâc quản lý, hạch toân Do đo mọi doanh nghiệp năo cũng phải xđy dựng hệ thống định mức tiíu hao vật tư vă cải tiến định mức nhằm âp dụng định mức tiín tiến, phù hợp với điều kiện sản xuất

Dự trữ vật tư : tùy theo doanh nghiệp mă vật tư của doanh nghiệp đó tồn kho

vă tồn bao nhiíu Việc tồn kho vật tư lă yíu cầu tất yếu để đảm bảo sản xuất Dự trữ vật tư để đảm bảo sản xuất một khi 1 loại vật tư năo đó khan hiếm trânh được việc ảnh hưởng đến tăi chính vă tiến độ sản xuất Đồng thưòi dự trữ vật tư lăm sao trânh trình trạng ứ đọng vă vật tư dư trữ dùng sản xuất thuộc VLĐ nín phải dự trữ ít thì tăng nhanh vòng quay vốn tạo hiệu quả kinh tế cao

2/ Yíu cầu đối với thủ kho vă hệ thống kho bêi :

Thủ kho lă người theo dõi, bảo quản nhận cấp vật tư Do đó đòi hỏi thủ kho phải có kinh nghiệm trong tổ chức, nắm rõ đặc điểm, chất lượng từng loại, kinh nghiệp bảo quản vật tư vă tinh thần trâch nhiệm cao

Kho lă nơi dự trữ vật tư đòi hỏi phải bố trí sao cho cđn bằng tối ưu giữa chi phí quản lý vă chi phí tồn trữ vật tư Kho phải được tối đa hóa về mặt diện tích sử sụng Việc bố trí kho bêi sao cho tối thiểu hóa về chi phí hư hỏng, mất phẩm chất vật tư trong phạm vi kho, giảm hao phí về nguồn lực trong việc tìm kiếm vă di chuyển vật tư Do đó phải bố trí kho dự trữa hợp lý để giúp khđu dự trữ tốt hơn

3/ Yíu cầu kế toân vật tư :

Lă người theo dõi vật tư về số lượng vă giâ trị,thông tin kế toân đưa ra giúp nhă quản lý có quết định đúng trong quản trị doanh nghiệp Để đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho nhă quản lý về chi tiết vật tư đòi hỏi phđn nhóm vật tư để tiện cho việc quản lý Phđn loại phải dựa trín tính năng lý hóa trong từng nhóm cần tiến hănh theo dõi chi tiết về tình hình biến động của từng loại vật tư

B/ NỘI DUNG CÔNG TÂC HẠCH TOÂN VẬT TƯ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1/ Phđn loại :

HVTH: Đặng Thị Thắm

a/ Căn cứ văo vai trò vă công dụng trong sản xuất

Vật tư gồm NVL & CCDC Hai nhóm năy có đặc điểm khâc nhau nín việc phđn loại dựa trín sự phđn loại từng nhóm

a.1/ Phđn loại NVL :

NVL chính ( gồm tất cả thănh phẩm mua ngoăi ) lă đối tượng lao động chủ yếu cấu thănh nín thực thể sản phẩm Vd: Bông trong công kĩo sợi

Vật liệu phụ : lă vật liệu chỉ có tâc dụng phụ trong quâ trình sản xuất Nó có tâc dụng lăm tăng chất lượng NVL chính, lă thay đổi mău sắc, mùi vị của sản phẩm , phục vụ cho công tâc quản lý, nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản

Ví dụ : Dầu bôi trơn mây móc sản xuất, thuốc nhuộm, thuốc tẩy

+ Nhiín liệu có tâc dụng cung cấp nhiệt lượng cho sản xuất kinh doanh như xăng dầu, khí đốt, củi

+ Vật liệu thiết bị cơ bản gồm thiết bị phương tiện lắp đặt văo câc công trình xđy dựng cơ bản của doanh nghiệp

+ Phụ tùng thay thế sữa chữa lă câc chi tiết phụ tùng mây móc thiết bị phục

vụ cho việc sữa chữa hoặc thay thế những bộ phận, chi tiết mây móc thiết bị như vòng bi, vòng đệm ecru câc loại

+ Phế liệu lă loại vật liệu loại ra trong quâ trình sản xuất sản phẩm như gỗ vụn, sắt thĩp vụn, phế liệu thu hồi trong quâ trình thanh lí tăi sản

a.2/ Phđn loại công cụ dụng cụ :

Công cụ dụng cụ sử sụng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như giăy dĩp, cuốc xẻng trang bị cho công nhđn lăm việc

Bao bì luđn chuyển lă loại bao bì chứa đựng câc NVL, hăng hóa trong quâ trình thu mua, bảo quản, tiíu thụ sản phẩm hăng hóa Nó được sử sụng nhiều lần

Đồ dùng cho thuí lă những công cụ dụng cụ dùng để cho thuí

b/ Căn cư svăo quyền sở hữu vật tư có 2 loại

+ Vật tư tự có + Vật tư do doanh nghiệp nhận giữ hộ Gia công

Để thuận tiện cho việc quản lý trânh nhầm lẫn vật tư Kế toân mở “ sổ danh điểm vật tư “ trong sổ đó vật tư, sổ danh điểm vật tư lă 1 nhđn tố quan trọng trong việc tổ chức đúng đắn vật tư lă điều kiện quan trọng để tiến hănh cơ giới hóa tính toân vật tư

2/ Tính giâ vật tư :

Tính giâ vật tư lă dụng tiền để biểu thị giâ trị của vật tư theo nguyín tắc nhất định Một trong những nguyín tắc cơ bản của hạch toân vật tư lă phải ghi sổ tính giâ của nó Có 2 câch tính lă : tính theo giâ thực tế vă tính theo giâ hạch toân

a/ Tính giâ thực tế vật tư nhập kho :

Nguyín tắc chung : đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phâp khấu trừ thì giâ trị vật tư mua văo lă giâ thực tế không tính thuế VAT đầu văo Còn đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phương phâp trực tiếp trín GTGT thì vật tư mua văo lă tổng giâ thanh toân ( gồm thuế GTGT đầu văo )

Nội dung giâ thực tế vật tư nhập tính theo từng nguồn nhập

+ Đối với vật tư mua ngoăi giâ thực tế vật tư bao gồm: giâ mua thực tế ghi trín hóa đơn kể cả thuế nhập khẩu, vă câc thuế khâc nếu có cộng với câc chi phí thực tế ( chi phí kho bêi, vận chuyển , bôc dỡ)

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Đối với vật tư thuí ngoăi chế biến: giâ thực tế vật tư bao gồm giâ xuất vật

tư vă chi phí gia công chế biến

+ Đối với vật tư tự gia công chế biến gia thực tế vật tư bao gồm: giâ xuất vật

tư vă chi phí gia công chế biến

+ Đối với vật tư nhận góp vốn liín doanh giâ thục tế của vật tư lă giâ thỏa thuận được câc bín tham gia góp vốn chấp nhận

Giâ thực tế của phế liệu được đânh giâ theo giâ trị ước tính còn có thể sử sụng được

b/ Tính giâ thực tế vật tư xuất kho :

Đối với vật tư xuất kho tùy theo đặc biệt hoạt động của doanh nghiệp dựa trín yíu cầu quản lý mă cân bộ kế toân âp dụng 1 trong câc phương phâp theo phương phâp nhất quân trong niín độ kế toân

+ Tính theo giâ thực tế bình quđn :

Gía thực tế vật tư bình quđn sau mỗi lần nhập phải tính lại đơn giâ bình quđn.Giâ thực tế bình quđn cuối thâng :

Đơn giâ thực tế bình quđn = trị giâ thực tế vật tư tồn đầu kỳ + tổng giâ trị thực tế vật tư nhập trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + tổng số lượng vật tư nhập

+ Tính theo giâ nhập trước, xuất trước: theo phương phâp năy ta xâc định được đơn giâ thực tế của từng lần nhập Sau đó căn cứ văo số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số còn lại tính theo đơn giâ của lần nhập sau Vậy giâ thực tế vật tư tồn cuối kỳ lă giâ thực tế vật tư nhập kho thuộc lần mua sau cùng

+ Tínhtheo giâ nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương phâp năy vạt tư thuộc lần nhập sau cùng được xuất trước vật tư nhập trước tiín Phương phâp năy ngược với phương phâp LIFO

+ Phương phâp giâ thực tế đích danh : phương phâp năy âp dụng với loại vật

tư có giâ trị cao vă đặc chủng Giâ thực tế vật tư xuất kho căn cứ văo đơn giâ thực tế nhập kho theo từng lô hăng Từng lần nhập vă số lượng xuất kho theo từng lần

Trường hợp nhập xuất vật tư nhiều, để phản ânh kịp thời, kế toân dùng giâ hạch toân , cuối kỳ điều chỉnh giâ hạch toân thănh giâ thực tế theo phương phâp hệ

số giâ

Phương phâp hệ số giâ :

Hệ số giâ = Gía T tế V tư tồn đầu kỳ + giâ H toân V tư nhập trong kỳ Giâ H toân Vốn Tư tồn đầu kỳ + giâ H toân V nhập trong kỳ

Giâ thực tế vật tư xuất trong kỳ = giâ HTVT xuất trong kỳ x hệ số giâ

c Hạch toân tổng hợp xuất vật tư

Kế toân tổng hợp vật liệu tập hợp câc phếu xuất kho hoặc phiếu xuất vật tư theo hạn mức theo từng bộ phận xâc định giâ thực tế từng loại vật tư đê xuất dụng cho câc bộ phận ghi

Nợ TK 621 : Giâ thực tế vật tư dùng để chế biến sản phẩm

Nợ TK 627 : Giâ thực tế vật tư dùng để sản xuất

Nợ TK 641 : Giâ thực tế vật tư xuất dùng phục vụ bân hăng

Nợ TK 642: Giâ thực tế vật tư xuất dùng phục vụ quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241 : Giâ thực tế vật tư xuất dùng XDCB hoặc sữa chữa TSCĐ

Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư góp vốn liín doanh với đơn vị khâc, trị giâ vật tư sẽ được câc bín tham gia đânh giâ xâc nhận vă được xâc định lă góp vốn

HVTH: Đặng Thị Thắm

Số chính lệch giữa giâ thực tế của vật tư xuất kho vă giâ trị của vật tư xâc định lă góp vốn liín doanh phản ânh văo TK 421 căn cứ văo phiếu xuất vật tư, biín bản hợp đồng liín doanh giâ trị thực tế vật tư xuất kho đê tính được kế toân ghi:

+ Nếu giâ trị vật tư ghi rõ trín sổ < giâ trị vật tư đânh giâ lại xâc định góp vốn, ghi :

Nợ TK 222, 128

Có TK 412

Có TK 152, 153+ Nếu giâ trị vật tư ghi trín sổ > giâ trị vật tư đânh giâ lại, xâc định góp vốn ghi:

Nợ TK 222

Nợ TK 412

Có TK 152, 153Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư để gia công chế biến thím trước khi sử dụng, căn cứ văo phiếu xuất kho (nếu doanh nghiệp tự chế biến) hoặc phiếu xuất kho kiím vận chuyển nội bộ (nếu doanh nghiệp thuí ngoăi chế biến) vă giâ thực tế xuất kho ghi:

Nợ TK 154

Có TK 152, 153Trường hợp vật tư di chuyển nội bộ giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, căn cứ văo phiếu di chuyển vật tư nội bộ kế toân tính giâ trị thực tế của vật tư di chuyển vă ghi ssổ kế toân để phản ânh gia tăng

Ơ đơn vị giao ghi giảm vật tư:

cứ giâ thực tế xuất bân ghi:

Nợ TK 632

Có TK 152Trường hợp giâ trị vật tư được đânh giâ lại < giâ trị đê ghi trín sổ kế toân (theo quyết định của người nhă nước về đânh giâ lại vật tư) ghi:

Nợ TK 412

Có TK 152 (số chính lệch giảm)

3) Hạch toân kiểm kí kho vật tư

Định kỳ hoặc đột xuất doanh nghiệp có thể kiểm kí tăi sản bằng câch họp ban kiểm kí để kiểm tra tình hình tăi sản hiện có của vật tư nói riíng Trong quâ trình kiểm kí phải lập biín bảng kiểm kí, sản phẩm hăng hóa xâc định tăi sản hiện

có đối chiếu với số liệu kế toân xâc định số thừa thiếu, hư hỏng, kĩm phẩm chất Biín bản kiểm kí lă chứng từ chủ yếu để hạch toân kiểm kí

Trường hợp kiểm kí phât hiện vật tư bị thiếu hụt, kĩm phẩm chất doanh nghiệp phải truy tìm nguyín nhđn vă người phạm lỗi để có biện phâp xử lý kip thời Tuy theo nguyín nhđn cụ thể hoặc quyết định xử lý c cấp có thẩm quyền kế toân tiến hănh ghi như sau:

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Nếu vật tư thiếu do cđn, đong,đo, , đếm, sai

Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 152, 153+ Nếu giâ trị vật tư thiếu nằm trong hao hụt cho phĩp hoặc có quyết định xử

lý số thiếu hụt được tính văo chi phí sản xuất kinh doanh “:

Nợ TK 642

Có TK 152, 153+ Nếu quyết định người phạm lỗi bồi thường kế toân ghi:

Nợ TK 111, 334, 138 (1388)

Có TK 152, 153+ Trường hợp chưa xâc định nguyín nhđn chờ xử lý

Nợ TK 138 (1381)

Có TK 152, 153Khi kiểm kí phât hiện vật tư thừa doanh nghiệp phải xâc định vật liệu thừa

lă của mình hay trả cho câc đơn vị câ nhđn khâc

+ Nếu vật tư thừa xâc định của doanh nghiệp kế toân ghi:

Nợ TK 152

Có TK 338(3388)+ Nếu vật tư xâc định lă trả cho đơn vị khâc, kế toân ghi văo bín nợ TK002

HVTH: Đặng Thị Thắm

PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VĂ HẠCH TOÂN TẠI Công ty IN Đă Nẵng

A KHÂI QUÂT CHUNG VỀ CÔNG TY IN ĐĂ NẴNG

I Quâ trình hình thănh của Công ty in Đă Nẵng

Sau ngµy miªn nam gi¶i phíng cng vi c¶i t¹o c«ng th¬ng nghip c«ng t¸c c¶i t¹o nghµnh in ®c tin hµnh t nam 1977 trªn c¬ s¬ hp thµnh 21 nhµ in trong tnh Ngµy 22 th¸ng 4 nam 1978 ,ụ ban nhan dan tnh ra quyt ®Þnh sỉ 325 / QD-UB v vit thµnh lỊp

xÝ nghip in quỉc doanh ®Ìu tiªn do s qu¶n lý ca ty v¨n ho¸- th«ng tin tnh Qu¶ng Nam §µ N½ng(c) Vi sỉ vỉn ban ®Ìu gơm :

Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 1992 xÝ nghip In Quỉc Doanh Qu¶ng Nam §µ N½ng

®c chuyn thµnh doanh nghip nhµ nc theo quyt ®Þnh sỉ 3017/Q§-UB ca UBND Tnh Qu¶ng Nam §µ N½ng gơm ba c¬ sị sau.:

C¬ sị In sỉ 14 Lª DuỈn ( sỉ c ) nay lµ 84 Lª DuỈn

C¬ sị In sỉ 07 Lª DuỈn ( sỉ c ) nay lµ 17 Lª DuỈn

C¬ sị In Tam K

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1997 ,UBND Thµnh Phỉ ra quyt ®Þnh sỉ 5436/QD-UB

® ®¨ng ký l¹i doanh nghip thµnh c«ng ty In §µ N½ng vµ c«ng ty chÝnh thc ho¹t

®ĩng vµo ngµy 04 th¸ng 02 n¨m 1998

1 Qu¸ tr×nh ph¸t trin ca c«ng ty In §µ N½ng :

Ngµy mi thµnh lỊp ,c¬ sị s¶n xuÍt ca c«ng ty cßn ngho nµn ,l¹c hỊu ,m¸y míc c

k ,c«ng ngh In l¹c hỊu ,c«ng xuÍt m©y míc thÍp ch ®¹t 140000000 trang in ( khư in 13*19 cm ) V× vỊy t n¨m 1979 ®n 1982 c«ng ty ®· ®Ìu t mua s¾m thit bÞ ,sa ch÷a

HVTH: Đặng Thị Thắm

l¹i c¸c m¸y míc c §Ìu n¨m 1982 c«ng ty ®· cho ra ®íi s¶n phỈm in b»ng c«ng ngh In Offset ®Ìu tiªn ị §µ N½ng S¶n lng trang in 1982 ®¹t 500 triu trang in

N¨m 1984 c«ng ty ®· c¶i t¹o l¹i c¬ sị s¶n xuÍt sỉ 07 Lª DuỈn ( sỉ c ) thµnh ph©n xịng in Typ« N¨m 1986 c«ng ty tin hµnh x©y dng vµ c¶i t¹o l¹i toµn bĩ nhµ in sỉ 14

Lª DuỈn ( sỉ c ) thµnh ph©n xịng in Offset

B»ng nguơn vỉn t cí ,vỉn vay ng©n hµng vµ nguơn vỉn huy ®ĩng t c¸n bĩ c«ng nh©n viªn chc ,c«ng ty ®· trang bÞ ®c h thỉng in Offset §©y lµ bc tin vt bỊc ca c«ng ty

Sau ®©y lµ mĩt sỉ ch tiªu ho¹t ®ĩng ca c«ng ty qua c¸c n¨m t 2001- 2003

09 - Lợi nhuận trước thuế Đồng 108035804 150577431

10 - Lợi nhuận sau thuế Đồng 73464347 102392654

11 - Chi phí lêi vay Đồng 166815090 245025992

II §Ưc ®im tư chc t¹i c«ng ty In §µ N½ng :

1 §Ưc ®im mƯt hµng kinh doanh ca c«ng ty :

N¨m 1989-1991 c¬ cÍu s¶n phỈm cha ưn ®Þnh , s¶n phỈm ch yu ®c s¶n xuÍt b»ng c«ng ngh in Typ« ,mµu s¸c ®¬n gi¶n nªn kh¶ n¨ng c¹nh tranh cha ® m¹nh ,thÞ tríng tiªu th cha nhiu Bc chuyn quan trong ca c«ng ty v c¶ s¶n lng lỈn gi¸ trÞ lµ t n¨m

1992 ®n nay vi c¸c s¶n phỈm mang tÝnh chin lc lµ vÐ sỉ vµ s¸ch gi¸o khoa ,cí khỉi lng in ln vµ cí tÝnh thíng xuyªn ưn ®Þnh cao Ngoµi ra c«ng ty cßn cí

c¸c chuỈn lo¹i s¶n phỈm kh¸ phong ph ,®a d¹ng nh tỊp sang ,tỊp chÝ ,thip ci §Ưc bit do s xuÍt hin ca c«ng ngh in Offset ,c¸c s¶n phỈm cí chÍt lng cao ®· ra ®íi nh lÞch ,catalogue vµ cac s¶n phỈm tranh ¶nh cao cÍp kh¸c

2.Quy tr×nh c«ng ngh s¶n xu¸t s¶n phỈm :

Do ®Ưc ®im ca nghµnh In lµ s¶n s¶n xuÍt s¶n phỈm ra bao gơm nhiu lo¹i ,tr¶i qua nhiu kh©u gia c«ng liªn tip theo mĩt tr×nh t nhÍt ®Þnh mi trị thµnh s¶n phỈm S¶n phỈm ca c«ng ty ®c t¹o ra t mĩt trong hai quy tr×nh c«ng ngh :c«ng ngh in Typ«

vµ c«ng ngh in Offset.Cí th biu din quy tr×nh c«ng ngh s¶n xuÍt s¶n phỈm ca c«ng

ty nh sau :

HVTH: Đặng Thị Thắm

Tăi liệu cần in

Quy trình công nghệ in Offset

Sắp chữ trín mây vi tínhTạo bản kẽm, phơi bảnLăm phim (dương bản)Khđu sâch, đóng bìaIn Offset

Quy trình công nghệ in Typo

Sắp chữ thủ côngĐúc bản chìIn Typo

Cắt xĩn, đóng ghim, kiểm tra bao góiNhập kho thănh phẩm

Quy tr×nh ca c«ng ngh in bao gơm :

* Quy tr×nh c«ng ngh In Offset :

_ S¾p ch÷ trªn m¸y vi tÝnh :nhim v ca c«ng ®o¹n nµy lµ s¾p ch÷ ,t¹o mĨu m· ,chon kiu ch÷ ph hp cho tng lo¹i s¶n phỈm ®· ®c nªu trong hp ®ơng Mĩu in ®c thit lỊp vµ in b»ng m¸y laze sau ®í ®c chuyn sang phßng lµm phim

_ Lµm phim ( d¬ng b¶n ) c¨n c vµo mĨu m· ®c thit k ,tin hµnh bỉ trÝ d¬ng b¶n

hp lý nh»m tit kim giÍy in sau ®í chuyn c¸c d¬ng b¶n vµo phßng ph¬i b¶n

_ T¹o b¶n km ,ph¬i b¶n :t d¬ng b¶n ,ngíi ta t¹o ra b¶n kem ,b¶n km ®c ®a vµo m¸y chp ,Ðp ,ph¬i b¶n rơi chuyn sang ph©n xịng in

_ In trªn m¸y Offset : b¶ng km ®¬c cµi vµo trc l« trªn m¸y vµ tin hµnh in ra s¶n phỈm

Sau khi thc hin c¸c c«ng ®o¹n trªn ,tu theo tng lo¹i s¶n phỈm mµ bỉ trÝ c¸c c«ng ®o¹n tip theo nh :

+ §ỉi vi vÐ sỉ :in xong s ®c chuyn sang ph©n xịng in Typ« ® dỊp sỉ rơi chuyn sang kh©u c¾t ,xÐn ,kim tra vµ ®íng gíi

+ §ỉi vi c¸c lo¹i s¸ch gi¸o khoa :in xong s ®c chuyn sang kh©u s¸ch ,®íng b×a rơi mi c¾t ,xÐn ,kim tra vµ ®íng gíi

+ §ỉi vi c¸c lo¹i s¶n phỈm kh¸c :in xong chuyn th¼ng sang kh©u c¾t ,xÐn ,kim tra vµ ®íng gíi

HVTH: Đặng Thị Thắm

* Quy trình công ngh in Typô :trình t tin hành in nh in th công ,mĩt mỈu in

đc đa đi sắp chữ th công thành các bát chữ ,sau đờ đc đa lên máy in Typô đ in ,rơi chuyn qua cắt ,xén ,kim tra đ nhỊp kho thành phỈm

3.Đặc điểm tổ chức sản xuất của Cụng ty

Để phự hợp với yờu cầu sản xuất cơ cấu tổ chức sản xuất của Cụng ty

Được trinh bày như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CễNG TY

Bộ phận sản xuất chớnh là bộ phận trực tiếp, tạo ra sản phẩm cho Cụng ty bao gồm phõn xưởng in Offset số 84 Lờ Duẩn, phõn xưởng in Typụ 17 Lờ Duẩn, Phõn xưởng in Typụ Tam Kỳ

Bộ phận sản xuất phụ trợ: Bộ phận này hoạt động phục vụ bộ phận sản xuất chớnh Bộ phận pc sản xuất thực hiện cụng việc phục vụ sản xuất cho bộ phận sản xuất chớnh như vận chuyển giấy mực từ kho đến nơi sản xuất Giao thành phẩm cho khỏch hàng, cung cấp NVl kịp thời cho sản xuất

III Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty in Đà Nẵng

1 Sơ đồ bộ mỏy tổ chức của Cụng ty

Bộ mỏy tổ chức của Cụng ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, Giỏm đốc trực tiếp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty và hoạt động của cỏc phũng ban Cỏc phũng ban cú nhiệm vụ tham mưu theo cỏc phần hành đó phõn cụng

Cơ cấu bộ mỏy quản lý của Cụng ty được trỡnh bày qua sơ đồ sau

cơ điện

Tổ cung ứng NVL

Tổ cấp phỏt NVL

Phõn xưởng Offset

84 Lờ Lợi

Phõn xưởng TYPễ

17 Lờ Duẩn

Phõn xưởng TYPễ Nam kỳ

2 Chức năng, nhiệm vụ của câc bộ phận

a Bộ phận lênh đạo của Công ty

+ Giâm đốc : Lă người quản lý toăn bộ Công ty có thẩm quyền cao nhất vă chịu trâch nhiệm về mọi mặt hoạt động của Công ty trước cơ quan quản lý cấp trín

+ Phó Giâm đốc sản xuất: lă người chịu trach nhiệm về quâ trình sản xuất ,

về kỹ thuật, về tổ chức nghiín cứu ứng dụng công nghệ mới văo sản xuất, có thẩm quyền quản lý câc phòng ban, phđn xưởng thuộc quyền quản lý trực tiếp

+ Phó Giâm đốc kinh doanh: lă người tham mưu cho Giâm đốc, thường xuyín chỉ đạo việc tiíu thụ sản phẩm , ký kết hợp đồng mua bân NVL, hợp đồng sản xuất sản phẩm với khâch hăng để đảm bảo quâ trình sản xuất kinh doanh

b Câc phòng ban:

+ Phòng kỹ thuật KCS: theo dõi kiểm tra tình hình sử dụng mây móc thiết bị,

tổ chức sửa chữa kỹ thuật ở câc phđn xưởng khi có sự cố Cùng với phòng kinh doanh , phòng kỹ thuật tiến hănh định mức sử dụng NVL, chịu trâch nhiệm về mẫu

IV Tổ chức công tâc kế toân tại Công ty

1 Tổ chức bộ mây kế toân

a Cơ câu bộ mây kế toân

Công ty in Đă Nẵng thuộc loại hình doanh nghiệp Nhă nước có tư câch pâhp nhđn đầy đủ, lă doanh nghiệp có quy mô không lớn, hoạt động theo cơ chế 1 cấp quản lý, không có sự phđn tân quyền lực quản lý hoạt động kinh doanh vă hoạt động tăi chính Do đó để đảm bảo sự lênh đạo tập trung thống nhất đối với công tâc kế toân, xử lý thông tin kịp thời cũng như bộ mây kế toân gọn nhẹ Công ty âp dụng loại hình tổ chức hạch toân kế toân theo mô hình tập trung Đối với phđn xưởng ở Tam

Kỳ sẽ có một bộ phận kế toân trực thuộc lăm nhiệm vụ ghi chĩp ban đầu vă sổ ghi chĩp trung gian theo yíu cầu quản lý của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ mây kế toân

HVTH: Đặng Thị Thắm

b Chức năng các phần hành:

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chỉ đạo chung công tác kế toán cho toàn Công ty , kiểm tra tình hình hạch toán và báo cáo tài chính là người tư vấn cho Giám đốc về công tác chuyên môn cũng như phương hướng biện pháp vận dụng cac chế độ quản lý

- Kế toán tổng hiựp kiêm vạt tư TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động TSCĐ, trích phân bổ khấu hao Theo dõi tình hình nhập , xuất, tồn vật tư cho từng loại, đồng thời thực hiện việc tổng hợp số liệu từ các phần hành khác để tập hợp chi phí, vào sổ sách tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh lập báo tài chính

- Kế toán thu chi kiêm thanh toán: theo dõi tình hình thanh toán với các tổ chức cá nhân, nhà cung cấp, theo dõi về giá trị và sự biến động trong kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng cho cán bộ CNV trong Công ty

- Kế toán thành phẩm sản phẩm dở dang: thống kê toàn bộ hợp đồng đã ký trong tháng, theo dõi, lệnh sản xuất, phiếu xuất vật tư để tính giá thành phẩm và hiệu quả mang lại của từng lệnh sản xuất

- Thủ quỹ kiêm thủ kho thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi việc giao thành phẩm cho khách hàng, căn cứ vào hóa đơn trong kiêm phiếu xuất kho thành phẩm đồng thời quản lý số tiền mặt tại tại Công ty theo dõi thu chi hằng ngày để ghi chép vào sổ quỹ lập báo cáo qũy hằng ngày

- Thống kê kho làm nhiệm vụ ghi phiếu xuất kho và là người trực tiếp đi mua hàng

2 Hình thức kế toán tại Công ty

Hiện nay Công ty in Đà Nẵng đang tổ chức công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nhưng có cải biên cho phù hợp với tình hình của Công ty

toán kiêm tiền mặt

Kế toán thành phẩm SPDD

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ kiêm thủ kho thành phẩm

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Quỏ trỡnh ghi chộp sổ kế toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:

Tại công ty ,phơng pháp k toán đc áp dng là phơng pháp kê khai thớng xuyên Hằng ngày ,khi nghip v kinh t phát sinh ,căn c vào các chng t gỉc ,k toán vào sư chi tit các tài khoản cờ liên quan Các nghip v liên quan đn tin mƯt ngoài vic ghi vào sư chi tit còn phải ghi vào sư qu

Cuỉi tháng ,t chng t gỉc đã đc kim tra s lên chng t ghi sư cho tng loại tài khoản Tuy nhiên không phải phèn hành k toán nào cng ghi vào chng t ghi sư Chẳng hạn ,phèn hành tin lơng không ghi vào chng t ghi sư mà cuỉi quý ghi trc tip vào sư cái Chng t ghi sư sau khi lỊp xong đc làm căn c đ lên sư cái các tài khoản Sư cái s đc đỉi chiu vi sư tưng hp

Cuỉi quý ,căn c vào sư cái lỊp bảng cân đỉi phát sinh ca các tài khoản tưng hp

và lỊp báo cáo tài chính

B NỘI DUNG CÔNG TÂC HẠCH TOÂN TẠI CÔNG TY IN ĐĂ NẴNG

1 Công ty quản lý vật tư tại Công ty in Đă Nẵng

Công tâc cung ứng vật tư do cân bộ thống kí kho đảm nhiệm, căn cứ văo kế hoạch sản xuất do phòng kinh doanh lập dựa trín kế hoạch sản xuất của Công ty in giao xuống Phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật KCS định mức NVL sau đó lập kế hoạch mua sắm vật tư Lượng vật tư nhập văo Công ty do nhiều nguồn khâc nhau,

để đảm bảo cung ứng kịp thời Công ty phải có uy tín vă mối quan hệ rộng Vật tư chủ yếu của Công ty sử dụng lă giấy

- Đối với giấy thì nguồn cung cấp của Công ty lă câc Công ty cung ứng giấy trong ngănh như giấy bêi bằng

- Đối với mực thì lượng nhập ít hơn so với giấy chủ yếu lă mực Tđn Bình thường thì lượng mức do Công ty mây vi tính T&Q, DNTNHH Phong, Công ty Siíu Thanh, việc giao hăng được được đem tới tận kho của Công ty Nhờ đó giảm bớt chi phí trong khau mua hăng, giâ cả ổn định, chất lượng đảm bảo

Ngoăi ra câc loại vật tư khâc Công ty linh động trong phương thức mua hăng nhằm đảm bảo mua với giâ rẻ

Vật tư của Công ty chủ yếu lă giấy vă mực do đó câch bảo quản khâch nhau Hiện nay Công ty có kho dự trữ chính lă: kho 84 Lí Duẫn vă kho 17 Lí Duẩn kho năy đê dời lín Hòa Khânh văo đầu năm 2003

Hai kho năy xđy dựng theo quy câch hiện đại giúp cho việc bảo quản ưlu trữ giấy mực rất an toăn

3 Tình hình sử dụng vật tư

Tại Công ty, vật tư giấy mực dùng cho sản xuất được căn cứ văo lệnh sản xuất do phòng kỹ thuật KCS vă phòng kinh doanh đưa xuống thông qua câc hợp đồng kinh tế đê ký hoặc căn cứ văo phiếu đề nghị xuất của câc phđn xưởng có xâc nhận của phòng kỹ thuật

II Đặc điểm phđn lại vă tính giâ vật tư

1 Phương phâp tính thuế Công ty âp dụng

Tại Công ty in Đă Nẵng âp dụng tính thuế theo phương phâp khấu trừ

Thuế VAT đđu ra = giâ tính thế x thuế xuất

Thuế Vat đầu văo bằng tổng số thuế VAT ghi trín hóa đơn GTGT mua văo cửa hăng hóa, vật tư, dịch vụ

Thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu ra - thuế VAT đầu văo

2 Đặc điểm vă phđn loại

- NVL ở câc đơn vị sản xuất để tiện theo dõi vă quản lý người ta căn cứ văo đặc điểm hoạt động của đơn vị đó Đối với Công ty in người ta cũng phđn loại vật tư nhưng chủ yếu lă NVL còn công cụ dụng cụ thì chỉ gồm một số đơn giản, chiếm tỷ

lệ nhỏ trong tổng giâ trị nín không cần phđn loại

NVl ở Công ty in Đă Nẵng được phđn lăm câc loại sau:

HVTH: Đặng Thị Thắm

- Vật tư chính: chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm bao gồm giấy vă mực: giấy có câc loại giấy sau: giấy Tđn Mai, Bêi Bằng, Việt Trì, Couche, Pelure Trung Quốc

- Mực gồm: đỏ, đen, văng

- Vật liệu phụ: chủ yếu chỉ khau, keo dân, dầu

Ngoăi ra còn có phụ tùng thay thế như ốc, vít, ổ bi

Bín cạnh đó còn đảm bảo cho sức khỏe công nhđn, Công ty còn trang bị bảo

hộ lao động, nó, khẩu trang, găng tay

3 Tính giâ vật tư tại Công ty

a Đối với vật tư nhập kho:

Trong quâ trình hoạt động sản xuất kinh doanh vật tư Công ty liín tục tăng giảm để phản ânh vật tư nhập kho Công ty dùng giâ thực tế

Vật tư Công ty mua chủ yếu lă thị trường trong nước, nguồn cung cấp chủ yếu câc đơn vị như Công ty giấy Bêi Bằng, tđn Maum Việt Trì

Giâ thực tế nhập kho bao gồm:

- Giâ mua ghi trín hóa đơn (chưa thuế GTGT)

- Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ, kho bêi)

* Đối với vật tư nhập kho lă phế liệu thu hồi thì giâ thực tế nhập kho chủ yếu dânh giâ theo ước tính còn thể sử dụng hay bân được

b Đối với vật tư xuất kho

Vật tư của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khâc nhau, do đó có thể xâc định giâ thực tế xuất kho Công ty tính theo phương phâp giâ bình quđn, cuối thâng căn cứ văo số lượng giâ trị vật tư tồn đầu thâng, số lượng nhập trong thâng để tính đơn giâ xuất bình quđn

vật tư xuất kho = Đơn giâ từng loại vật tư xuất kho x Số lượng từng loại vật tư xuất kho

Việc tính toân năy được thực hiện văo cuối thâng Cuối thâng kế toân vật tư xâc định đơn giâ bình quđn vă tính ra giâ trị xuất kho của từng vật liệu vă ghi văo

sổ chi tiết vật liệu Còn hằng ngăy, kế toân vật tư chỉ ghi số lượng thực xuất văo phiếu xuất kho

Ví dụ: giấy couche định lượng 80g khổ 79x109 có giâ trị thực tế tồn đầu kỳ theo sổ chi tiết vật liệu lă 28.265 x 847,45đ = 23.953.174đ

Trong 3 thâng loại giấy năy chỉ nhập 1 lần & giâ trị nhập của nó lă:

18.143tờ x 847,45 = 15.375.285đĐơn giâ giấy couche không biến động trong thời gian ngắn từ thâng 2 - 3/2003 Do đó đơn giâ couche cũng không thay đổi

Đơn giâ bình quđn giấy couche = 23.953.174 + 15.375.285đ

28.265 + 18.143Đối với giấy, chi phí giấy chiếm tỷ trọng lớn trong giâ thănh sản phẩm giâ giấy trín thị trường lại ít thay đổi, để đơn giản câch hạch toân Công ty theo dõi mỗi

HVTH: Đặng Thị Thắm

loại giấy trên thị trường theo từng hợp đồng theo giá bình quân đã xác định trên sổ chi tiết vật liệu và CCDC.

III Hạch toán chi tiết vât tư tại Công ty in Đà Nẵng

1 Phương pháp hạch toán chi tiết vật tư tại Công ty

Để hạch toán chi tiết vật tư , tại Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song Việc theo dõi vật tư đồng thời tiến hành tại kho phòng kế toán Thủ kho mở thẻ kho theo dõi về mặt số lượng kế toán vật tư mở sổ chi tiết cho từng loại vật tư và chủ yếu theo dõi về mặt trị giá

Tại kho sau khi nhận các chứng từ xuất nhập, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành nhập, xuất vật tư Đồng thời ghi chếp số lượng thực xuất nhập vào thẻ kho có liên quan thẻ kho được mở cho từng đặc điểm vật tư Cuối tháng kế toán số dư trên thẻ kho được tính ra số lượng tồn trong ngày Cuối tháng thủ kho tính số dư trên thẻ kho rồi đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu Định kỳ thủ kho chuyển các chứng từ nhập xuất vật tư cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ Việc chuyển chứng từ tiến hành hằng ngày hoặc định kỳ theo thỏa thuận của thủ kho

và kế toán vật tư

Tại phòng kế toán

Hằng ngày căn cứ vào phiếu yêu cầu, kế toán lập phiếu xuất kho Đối với các hóa đơn mua vật tư, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết vật liệu cho từng thẻ, từng loại vật tư Cuối tháng hoặc hàng tuần kế toán đối chiếu sơ

bộ giữa sổ chi tiết NVL với thẻ kho để nắm được lượng vật tư nhập, xuất tồn

Cuối tháng kế toán đối chiếu sổ sách của thủ lho sau khi khóa sổ Số liệu trên

sổ chi tiết NVL và thẻ kho theo nguyên tắc phải khớp nhau Sau đó tiến hành lên chứng từ ghi sổ các tài khoản có liên quan, tính giá cho từng loại vật tư xuất kho trong kỳ và từ sổ chi tiết NVL, để nắm tổng số NVL

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VẬT TƯ CÓ THỂ MINH HỌA

2.Các chứng từ hạch toán và các thủ tục xuất nhập kho

Chứng từ ghi sổThẻ kho

Ghi hằng ngàyGhi hằng tháng

+ Phiếu xuất vật tư

+ Sổ kế toán chi tiết NVL gồm:

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết NVL

Sổ tổng hợp NVL

b Thủ tục xuất nhập kho tại Công ty

Đối với vật tư nhập kho:

Tại Công ty phòng kinh doanh có nhiệm vụ cung ứng vật tư đảm bảo cho quá

trình sản xuất Trên cơ sở nhu cầu vật tư dùng cho sản xuất khi đi mua vật cần phải

xác định rõ số lượng , chất lượng mẫu mã vật tư cần nhập Từ đó thăm dò thị trường

để ký hợp đồng mua hoặc mua tận nơi

Vật tư mua về Công ty cho kiểm nghiệm, do đặc diểm của ngành in vật tư

chủ yếu là giấy mực, chỉ khâu, màu, tất cả đều có kích thước, màu sắc nên việc kiểm

nghiệm, vật tư đơn giản Khi kiểm nghiệm chỉ cần đếm số lượng Do kích thước

không cần lập biên bản kiểm nghiệm sau đó dựa vào hóa đơn người bán, phòng kế

toán sẽ lập phiếu nhập kho vật tư thành 3 liên: 1 loiên do thủ kho giữ để vào thẻ kho

1 liên do kế toán vật tư giữ

Tháng 04/2003 Công ty mua một số giấy của đn tư nhân Kim Anh sau khi

hóa đơn gởi về Công ty cùng với giấy Công ty đã kiểm nghiệm dựa trên hóa đơn và

thành lập phiếu nhập kho có dạng như sau

Họ tên người mua hàng Công ty in Đà Nẵng

Đơn vị : 84 Lê Duẫn

Số tài khoản : mã số:

Hình thức thanh toán : tiền mặt

SttTên hàng hoá dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x21Giấy

Ram586.23697513.886.735Cộng tiền hàng: 13.886.735Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.388.674Tổng cộng tiền thanh toán : 15.275.109ĐVNSố tiền bằng chữ: Mười lăm triệu hai trăm bảy mươi lăm ngàn một trăm

lẻ chí đồng y

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tê n) (Ký, ghi rõ họ tê n) (Ký, ghi rõ họ tê n)