Khoản tiền chuyển cho công ty MM HongKong, tiền đã được trừ số dư tại ngân hàng Vietcombank nhưng công ty MM báo là chưa nhận được theo Biên bản đối chiếu công nợ ngày 31.12.2011.. b Đ
Trang 1Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 1
BÀI TẬP CHƯƠNG 2
Bài 1
Tại công ty Unix, cuối kỳ kế toán 31.12.2011 có các thông tin sau:
1 Khoản tiền 245 triệuVND trong két của công ty vào ngày 31/12/2011 theo Biên bản kiểm quỹ
2 Khoản ngoại tệ 20.000 USD ở tài khoản ngân hàng Eximbank theo Sổ phụ ngân hàng ngày
31/12/2011
3 Tài khoản thanh toán tại ngân hàng Vietcombank là 1.205 triệu VND theo Sổ phụ ngân hàng ngày
31/12/2011 Tuy nhiên, theo sổ sách của doanh nghiệp thì số tiền này phải là 1.235 triệu, chênh
lệch chưa rõ nguyên nhân
4 Khoản tiền gửi có kỳ hạn 3 tháng tại ngân hàng ACB sẽ đáo hạn vào ngày 16.2.2012
5 Khoản tiền ký quỹ mở LC tại ngân hàng Vietcombank 240 triệu VND để nhập khẩu thiết bị X
6 Khoản tiền chuyển cho công ty MM HongKong, tiền đã được trừ số dư tại ngân hàng
Vietcombank nhưng công ty MM báo là chưa nhận được theo Biên bản đối chiếu công nợ ngày
31.12.2011
7 Trái phiếu công ty MP có thời hạn 3 năm trị giá 500 triệu sẽ đáo hạn vào tháng 5.2012
Yêu cầu:
a) Xác định số liệu các khoản mục Tiền và Tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán ngày
31.12.2011 của công ty Unix
b) Đối với các khoản không được tính vào Tiền và Tương đương tiền, hãy cho biết chúng được trình
bày ở đâu trên Báo cáo tài chính
Bài 2
Có số liệu về tình hình hàng tồn kho, nợ phải thu, tiền& tương đương tiền, các khoản vay ngắn hạn và các
khoản phải trả khác của công ty xuất nhập khẩu thủy sản X như sau: (tỷ đồng)
Tiền và tương đương tiền 200 120
Đầu tư ngắn hạn 40 60
Nợ phải thu 360 480
Hàng tồn kho 520 840
Phải trả người bán 120 140
Vay ngắn hạn 600 1200 Yêu cầu:
a) Tính vốn lưu chuyển thuần hoạt động, cân bằng thanh khoản
b) Tính vốn lưu chuyển thuần của công ty là tổng số của hai số trên Theo bạn, khả năng thanh toán
của công ty đang tốt lên hay xấu đi? Tại sao?
Trang 2Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 2
Bài 3
Cho biết những khoản nào sau đây đủ điều kiện ghi nhận nợ phải thu trên Bảng cân đối kế toán
ngày 31.12.20x1
1) Đã giao hàng cho xí nghiệp vận tải Siêu Tốc để chuyển cho khách hàng Dự kiến hàng
sẽ đến kho khách hàng ngày 4.1.20x2
2) Hàng đã giao cho công ty Mai Vàng ngày 30.11.20x1, công ty đã ra hóa đơn ngày
15.12.20x1 và ghi nhận doanh thu Tuy nhiên, ngày 29.12.20x1, công ty Mai Vàng thông
báo từ chối trả tiền vì cho rằng có nhầm lẫn trong hợp đồng Nhiều khả năng họ sẽ trả lại
hàng cho công ty
3) Công ty bán một lô hàng cho trường phổ thông X với giá tạm tính là 200 triệu Nhà
trường đã nhận hàng Theo thỏa thuận, nếu nhà trường xin được tài trợ thì giá thanh toán
sẽ là giá trên Ngược lại, nếu nhà trường không xin được tài trợ mà phải dùng kinh phí
của ngân sách, thì công ty sẽ bớt 20% Dự kiến ngày 15.4.20x2 mới biết khoản tài trợ
trên có được chấp nhận hay không
Bài 4
Công ty Hoa Hồng có số dư Nợ cuối kỳ của các khoản phải thu là 11.200 triệu đồng, trong đó chỉ
có 10% là nợ quá hạn; trong đó có khoản nợ của công ty Xunimex 200 triệu đã quá hạn trên 6
tháng Các khoản nợ quá hạn còn lại bao gồm 500 triệu quá hạn dưới 10 ngày, 300 triệu quá hạn
10- 30 ngày và 120 triệu quá hạn trên 30 ngày nhưng chưa đến 3 tháng
Theo kinh nghiệm của công ty, các khoản nợ trong hạn và quá hạn dưới 10 ngày thường có khả
năng đòi được là 95% Các khoản nợ quá hạn 10-30 ngày có khả năng không đòi được là 20%
Các khoản quá hạn trên 30 ngày thường là những khoản có tranh chấp và chỉ có khả năng đòi
được 50% Riêng món nợ của Xunimex thì công ty này đang gặp khó khăn tài chính nên khả
năng đòi được chỉ là 10%
Yêu cầu:
a Tính số dự phòng cần lập dựa trên tuổi nợ và kinh nghiệm của công ty
b Tính số dự phòng được lập theo quy định của Thông tư 228/2009/TT-BTC
c Theo bạn, hai cách trên sẽ ảnh hưởng khác nhau thế nào đến các số liệu doanh thu, lợi nhuận
và tài sản trên báo cáo tài chính Doanh nghiệp nên chọn cách nào để xác định số dự phòng sẽ
lập trên báo cáo tài chính
Bài 5
Có số liệu trên báo cáo tài chính của FPT trong bốn năm như sau:
Tài sản ngắn hạn 2,020,707 3,074,380 4,342,622 4,658,263
Tiền và các khoản tương đương tiền 415,058 669,452 895,515 1,242,503
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - - - -
Phải thu khách hàng 1,025,325 1,509,767 1,511,117 1,541,292
Hàng tồn kho 384,296 584,485 1,428,218 1,223,958
Nợ ngắn hạn 1,408,120 1,594,033 3,027,492 3,160,423
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14,100,792 21,399,752 13,518,397 16,429,737
Trang 3Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 3
Tính các tỷ số về khả năng thanh toán và tình hình thu hồi nợ phải thu của FPT qua các năm Nhận xét
Bài 6
Kết quả kiểm kê một số tài sản tại công ty M cho thấy vật liệu phụ thiếu trị giá 25.000.000đ chưa rõ nguyên nhân Sau khi xem xét, DN quyết định xử lý vật liệu phụ thiếu do thủ kho thiếu tinh thần trách nhiệm phải bồi thường toàn bộ
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Bài 7
Công ty Ngọc Nga có tài khoản giao dịch tại ngân hàng Vietcombank, trong kỳ có tài liệu kế toán sau: 1) Số dư đầu tháng 3/20x1 của TK 1121: 700.000.000đ
2) Trong tháng 3/20x1 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
a) Giấy báo Có ngày 01/03, khoản vay ngắn hạn công ty mẹ cuối tháng trước, tháng này đã được ghi vào tài khoản là 300.000.000đ
b) Giấy báo Có ngày 05/03, Công ty M trả nợ 150.000.000đ tiền mua hàng
c) Giấy báo Nợ ngày 12/03, Trả nợ công ty X tiền mua hàng 165.000.000đ
d) Giấy báo Có ngày 13/03, thu tiền do bán hàng hóa, giá bán chưa có thuế GTGT 30.000.000đ, thuế GTGT 3.000.000đ
e) Giấy báo Nợ ngày 14/03, khoản tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 36.000.000đ
f) Giấy báo Nợ ngày 16/03, trả lại tiền ký cược ký quỹ dài hạn cho công ty K 20.000.000đ theo Biên bản thanh lý hợp đồng cho thuê tài sản
g) Phiếu tính lãi kiêm Giấy báo Có ngày 28/03, thu lãi tiền gửi ngân hàng 13.000.0000đ
h) Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt nộp thẳng vào ngân hàng 30.000.000đ, chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng
i) Khách hàng ứng trước tiền mua hàng bằng séc 100.000.000đ, công ty đã nộp vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng
Yêu cầu:
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính số dư tài khoản 1121 vào ngày 31.3.20x1
Bài 8
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau:
a) Ngày 1/3/20x1, chi tiền mặt tạm ứng cho ông Hùng thu mua hàng nông sản tại Đồng Tháp là 300 triệu đồng
b) Ngày 15/3/20x1, ông Hùng làm thủ tục thanh toán bao gồm Phiếu nhập kho và Bảng kê mua hàng trị giá 280 triệu đồng, hóa đơn vận tải trị giá 22 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) và các chứng từ lưu trú, đi lại trị giá 11 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT 10%)
c) Kế toán đã làm thủ tục thanh toán tiền còn thiếu cho ông Hùng
Trang 4Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 4
Bài 9
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau:
a) Doanh thu bán hàng trong kỳ là 2.000 triệu đồng, trong đó bán thu tiền mặt là 200 triệu đồng (tất cả là giá chưa thuế, thuế GTGT 10%)
b) Khách hàng đã thanh toán nợ kỳ trước và kỳ này 1.600 triệu đồng qua ngân hàng, tất cả
đã nhận giấy báo Có, trừ khoản thanh toán của công ty Dũng Chinh 120 triệu đồng chưa nhận được giấy báo Có vì khách hàng mới thanh toán vào ngày cuối tháng
c) Khách hàng Tùng Lâm được trừ một khoản chiết khấu thanh toán là 20 triệu đồng do thanh toán trước hạn
d) Nhà máy Hải Dương ứng trước tiền hàng 100 triệu đồng bằng tiền mặt
Bài 10
Số dư đầu kỳ TK 139 là 250 triệu
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau:
a) Khách hàng Xuân Hùng phá sản do mất khả năng thanh toán, số nợ không đòi được là 100 triệu,
số này đã được lập dự phòng kỳ trước là 80 triệu đồng
b) Khách hàng B phá sản và đã bỏ trốn, số nợ không đòi được là 40 triệu Số này chưa được lập DP trước đó
c) Cuối kỳ, xác định số dự phòng phải lập cho số dư cuối kỳ là 140 triệu
Bài 11
Bạn là cán bộ kế toán công nợ của công ty Phòng bạn mới có một nhận viên mới Hãy giải thích cho nhân viên mới này lý do của các thủ tục sau:
1 Hàng tháng phải gửi một thông báo cho khách hàng về số tiền nợ phải thu phát sinh trong kỳ,
số tiền đã thanh toán trong kỳ và số dư còn lại cuối kỳ Yêu cầu khách hàng thông báo cho công ty ngay những chênh lệch (nếu có) với sổ sách của khách hàng
2 Khi theo dõi nợ phải thu, cần chi tiết từng khoản thanh toán theo hóa đơn để có thể xác định được hóa đơn nào quá hạn thanh toán
3 Các khoản ứng trước của khách hàng phải trình bày riêng trên Bảng cân đối kế toán, không được bù trừ với các khoản phải thu khách hàng
4 Các khoản nợ phải thu dài hạn nhưng sang năm đến hạn trả phải theo dõi riêng
Bài 12
Bạn được tuyển vào chức danh kế toán trưởng của một trung tâm đào tạo ngoại ngữ mới thành lập Mọi thứ đều mới mẻ Một trong những thách thức đầu tiên mà lãnh đạo yêu cầu bạn là thiết kế chứng từ thu học phí Hãy nêu:
Những thông tin trên chứng từ thu học phí và ý nghĩa của chúng
Quy trình từ lúc lập cho đến khi ghi sổ kế toán của chứng từ này, biết trung tâm có 1 thủ quỹ và 1 kế toán thanh toán
Trang 5Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM Trang 5
nhà Theo bạn những rủi ro nào có thể xảy ra và cách thức phòng ngừa
Bài 13
Hãy nhận xét về những khả năng có thể xảy ra sai sót hoặc gian lận trong những trường hợp sau đây:
a) Một phiếu chi không có bất kỳ chứng từ gốc nào
b) Sổ quỹ có số dư cuối tháng không khớp với sổ kế toán các tháng 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 nhưng lại khớp vào các tháng 3, 6, 9 và 12
c) Một phiếu chi được đánh số trùng với một phiếu chi khác
d) Có một số phiếu thu bị nhảy số
e) Một phiếu chi ghi ngày 30/4/20x1
f) Một phiếu chi thiếu chữ ký người nhận tiền
g) Một phiếu chi có chữ ký người nhận tiền nhưng thiếu chữ ký lãnh đạo