THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐIỆN TỬ LONG BÌNH

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐIỆN TỬ LONG BÌNH

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ ĐIỆN TỬ TIN HỌC LONG BÌNH.

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ điển tử tin học Long Bình đượcthành lập Ngày 23 tháng 04 năm 2004 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số

0103004167 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23 tháng 04năm 2004

Tên giao dịch: Công ty Cổ Phần Thương mại dịch vụ điện tử tin học LongBình

Tên tiếng Anh: Long Bình Informatics Elictronics Service Trading JointStock Company

Trụ sở đóng tại: 180 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội

Điện thoại: 84 4 5375244 - Fax: 84 4 5375245

Website: http://www.longbinhvn.com - Email: longbinh@fpt.vn

• Sản xuất, gia công, buôn bán phần cứng, phần mềm máy tính;

• Sản xuất, buôn bán, lắp đặt máy vi tính, cụm linh kiện máy vi tính, các thiết bị điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, thiết bị viến thông;

• Tư vấn lắp đặt, cung cấp thiết bị cho các công trình tin học, viễn thông và các mạng máy tính, các mạng truy cập diện rộng;

• Thiết kế và lưu trữ trang web (không bao gồm thiết kế công trình);

• Cung cấp giải pháp tin học, chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin, quản lý và điều khiển;

• Buôn bán sản phẩm dịch vụ công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng,văn phòng phẩm;

• Dịch vụ bảo hành, bảo trì các sản phẩm công ty kinh doanh;

• Dịch vụ thương mại điện tử;

• Đào tạo trong lĩnh vực tin học, điện tử;

• Buôn bán đồ gia dụng, lương thực, thực phẩm, đồ phục vụ trang trí nội ngoại thất, quần áo và các hàng dệt may khác;

• Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá./

• (Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật)

Công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo, cán bộ quản lý, kỹ sư và nhân viên cótay nghề luôn phát huy được năng lực, sự nhiệt tình sáng tạo của mình tạo chocông ty phát triển không ngừng Tuy mới thành lập được 04 năm nhưng công tyluôn củng cố bộ máy, đầu tư những thiết bị máy móc, đào tạo đội ngũ nhân viên

có chuyên môn để đáp ứng kịp thời với tình hình hoạt động kinh doanh của thịtrường hiện nay Là một công ty trẻ nhưng kể từ khi hoạt động công ty đã chiếmlĩnh được thị trường khá rộng lớn, ký kết được nhiều hợp đồng đem lại công việc

ổn định cho cán bộ công nhân viên trong công ty và giúp cho sự phát triển củacông ty ngày càng vững mạnh

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

Do đặc thù riêng của Công ty mà hình thức tổ chức quản lý của Công tytheo cơ cấu trực tuyến chức năng đảm bảo phát huy được tính sáng tạo và hiệuquả công việc của mỗi phòng ban Tổ chức bộ máy của Công ty được thể hiệnqua sơ đồ sau:

Sơ đồ 01 Bộ máy quản lý của công ty

- Giám đốc công ty: Do hội đồng thành viên góp vốn bổ nhiệm, cũng làmột trong những thành viên sáng lập ra công ty Là người có quyền cao nhất vàtrực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty nhưng cũng là người chịu tráchnhiệm trước những thành viên góp vốn về quyền và nghĩa vụ của mình

- Phó Giám đốc: Quản lý chung và điều hành công việc của các phòng,tham mưu cho Giám đốc công ty trong các lĩnh vực về quản lý tài chính và quản

lý về lĩnh vực kế toán của công ty Đồng thời chỉ đạo kỹ thuật, lập dự toán, tiến

độ biện pháp thực hiện và chi tiết cho từng dự án hoặc những dịch vụ khách lẻ

- Phòng Kinh doanh và XNK: Đảm nhiệm về lượng hàng hoá nhằm cungcấp đủ về số lượng và chủng loại cho từng hạng mục hợp đồng hoặc dự án, kinhdoanh bán lẻ.Tham mưu cho giám đốc về ngoại giao kinh tế trong nước và nướcngoài

- Phòng Kế toán: Giúp giám đốc và chỉ đạo thực hiện công tác kế toán,thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế toán công ty Cung cấp các thông tintài chính của công ty một cách chính xác và kịp thời, kết hợp cùng các phòngban khác xây dựng phương án sản xuất, hoạt động đầu tư trình lên ban lãnh đạocông ty giúp ban lãnh đạo công ty đưa ra quyết định kịp thời nhằm đem lại hiệu

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng tổ chứchành chính

Phòng kinh

doanh và XNK

Phòng Tài chính

kế toánPhòng kỹ thuật và

bảo hành

- Phòng Kỹ thuật và bảo hành: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về

kỹ thuật chất lượng hàng hoá, bảo hành hàng hoá cho khách hàng kịp thời đúnghẹn Ngoài ra còn đề ra các biện pháp, sáng kiến kỹ thuật, cải tiến công nghệngày một phát triển để đáp ứng nhu cầu khách hàng

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý tài sản công ty, đôn đốcnhân viên trong công ty thực hiện đúng quy chế nội quy công ty Theo dõi giờgiấc làm việc của mọi thành viên công ty, làm nhiệm vụ chấm công

1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

1.3.1 Đặc điểm kinh doanh của công ty

Công ty CP Thương mại dịch vụ điện tử tin học Long Bình là công tychuyên làm các dự án, đấu thầu về lắp đặt, cung cấp thiết bị cho các công trìnhtin học, viễn thông và các mạng máy tính, các mạng truy cập diện rộng vớinhững đặc điểm kinh doanh của công ty như sau:

 Thời gian lắp đặt kéo dài, giá trị hợp đồng lớn là sản phẩm đơn chiếc vàđược xây dựng theo các dự án

 Tỷ trọng tài sản và linh kiện, thiết bị chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong toànthể giá trị hợp đồng Phần lớn gía trị hợp đồng là phần nhân công trực tiếp

1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất của công ty

Do sản phẩm của công ty là sản xuất theo dự án nên quy trình sản xuấtđược tiến hành theo các bước sau:

Sơ đồ 02 Quy trình công nghệ sản phẩm

- Để hoàn thiện một công trình cần tiến hành theo các bước cụ thể sau:

Giai đoạn 1: Đấu thầu (chỉ định thầu) và ký hợp đồng kinh tế: Chi phítrong giai đoạn này bao gồm các khoản chi phí tìm việc, chi phí mua hồ sơ dựthầu và một số chi phí khác liên quan đến việc ký kết hợp đồng kinh tế

Giai đoạn 2: Thiết kế kỹ thuật và lập kế hoạch lắp đặt Trong giai đoạnngày phòng kỹ thuật của công ty thiết kế đường đi dây mạng của công trình đồngthời căn cứ vào giá trị dự toán của công trình và điều kiện lắp đặt của từng khuvực để lập kế hoạch về tiến độ lắp đặt, tiến độ cấp vốn, tiến độ cung ứng vật tư

Giai đoạn 3: Tổ chức lắp đặt bao gồm các việc sau:

 Chuẩn bị lắp đặt: chuẩn bị dây mạng, thiết bị mạng, tủ mạng và một sốthiết bị khác Sau đó định hướng chuẩn bị đi dây đến tủ mạng

 Thực hiện lắp đặt: Bao gồm các công việc sau:

- Bấm nút mạng: chia đầu dây mạng sau đó dùng kìm bấm mạng tạo cácnút mạng, sau đó đi dây ngầm

- Đi dây mạng: Từ tủ mạng quản lý mạng đi dây mạng đến máy chủ sau

đó chia sẻ đến các máy trong hệ thống mạng

Nghiệm thu và bàn giao công trình

- Hoàn thiện và chạy thử để đưa vào hoạt động: Cài đặt lại máy, kiểm tracác đầu nút mạng sao cho hệ thống mạng luôn thông, và máy chủ có thểquản lý một cách dễ dàng.

Giai đoạn 4: Thu dọn đồ và chạy thử lần cuối để nghiệm thu công trìnhmạng

1.3.3 Một số ngành mũi nhọn công ty.

Dịch vụ lắp đặt, sửa chữa,bảo hành bảo trì thiết bị Viễn thông - Tin học.

Long Bình luôn luôn coi dịch vụ hậu mại là biện pháp nhằm thúc đẩy kinhdoanh

Dịch vụ tư vấn, lắp đặt, sửa chữa, bảo hành bảo trì thiết bị Công nghệthông tin là một trong những sản phẩm mạnh của Long Bình và cũng là địnhhướng phát triển lâu dài của Công ty

Trung tâm hỗ trợ kỹ thuật của Long Bình có đội ngũ kỹ sư được đào tạochuyên nghiệp về công nghệ thông tin, thường xuyên được cập nhật về côngnghệ và sản phẩm qua các khóa đào tạo trong nước và nước ngoài

Những hoạt động dịch vụ chúng tôi bao gồm :

- Tư vấn

- Thiết kế

- Lắp đặt

- Bảo dưỡng

- Sửa chữa

- Cung cấp phụ tùng

- Đào tạo hướng dẫn sử dụng

1.3.4 Những sản phẩm chủ yếu của công ty.

- Tham gia chương trình đưa tin học vào các trường phổ thông tại Hà nội(Trường Hoàng Diệu, Trường Trần Phú v v.)

- Cung cấp, lắp đặt hệ thống mạng Lan cho Bộ xây dựng, Bộ Kế hoạchđầu tư

- Tham gia chương trình Tin học hoá quản lý Nhà nước tại Ban tổ chứccán bộ chính phủ, Bộ nội vụ (Bộ kế hoạch đầu tư v v.)

- Cung ứng, chuyển giao Công nghệ tin học

- Sửa chữa, lắp ráp, lắp đặt các thiết bị linh kiện máy tính tin học làmdịch vụ cho ngân hàng Á Châu v v

- Đại lý mua, đại lý bán, đại lý ký gửi hàng hoá: linh kiện mạng, linhkiện máy tính, thiết bị văn phòng ở các tỉnh như Vĩnh Phúc, Hà Tây, Hải Phòng

1.3.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian gần đây

Tuy công ty thành lập được bốn năm với vô vàn những khó khăn trongcông tác tổ chức làm việc và vốn nhưng với sự năng động, sáng tạo, nắm bắtđược thời cơ, công ty đã nhanh chóng thích ứng được với cơ chế thị trường, mởrộng hoạt động sản xuất, đổi mới trang thiết bị, tiếp thu và áp dụng những tiến bộkhoa học kỹ thuật, xây dựng công ty ngày càng phát triển, vững mạnh trong mọimặt, có đủ năng lực để thi công những công trình lớn và phức tạp

Trong những năm qua công ty đã phát huy cao độ tính năng động, sáng tạochủ động tìm kiếm thị trường, liên kết kinh doanh có biện pháp tăng hiệu lực

công ty và đào tạo chuyên môn cho nhân viên theo kịp được những yêu cầu của

xã hội và công việc Luôn hoàn thành tiến độ công việc theo đúng chỉ tiêu vànhiệm vụ đã đề ra, đảm bảo chất lượng công trình và an toàn lao động

Sau đây là một số chỉ tiêu kinh doanh của công ty Cổ phần Thương mạiDịch vụ Điện tử Tin học Long Bình

Biểu 01 Một số chỉ tiêu kinh doanh

1 Doanh thu thuần 1.150.000 1.750.000.000 2.950.000.000

2 Lợi nhuận trước thuế 65.700.000 87.500.000 150.000.000

3 Lợi nhuận sau thuế 50.445.000 60.200.000 110.350.000

4 Nộp ngân sách nhà nước 156.000.000 220.000.000 345.180.000Trong đó: - Thuế GTGT 115.000.000 192.000.000 305.000.000

ăn việc làm cho nhân viên trong công ty được đảm bảo, đem lại thu nhập ổn đinh

và góp phần nâng cao mức sống cho nhân viên trong toàn thể công ty và luônthực hiện đầy đủ các nghĩa vụ nhà nước quy định

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Phũng Kế toỏn của Cụng ty gồm cú 06 người, bao gồm Kế toỏn trưởng và

kế toỏn viờn, thủ quỹ Nhõn viờn kế toỏn đều là những người cú trỡnh độ đại học

và cú kinh nghiệm Phũng kế toỏn của Cụng ty thực hiện cụng tỏc kế toỏn theoLuật kế toỏn và cỏc chế độ kế toỏn doanh nghiệp Việt Nam hiện hành

Phũng kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung Theo hỡnhthức này, phũng kế toỏn của cụng ty chịu trỏch nhiệm toàn bộ cụng tỏc kế toỏn,cụng tỏc tài chớnh và cụng tỏc thống kờ trong toàn cụng ty Phũng kế toỏn làmnhiệm vụ hạch toỏn ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu cũng nhưghi chộp cỏc chỉ tiờu cần thống kờ, ghi chộp hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn

Sơ đồ 03 Mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn

Chức năng nhiệm vụ vị trớ nhõn viờn cỏn bộ phũng kế toỏn cụng ty:

- Kế toỏn trưởng: Phụ trỏch chung về tài chớnh điều hành cụng việc của phũng kế

toỏn và chịu trỏch nhiệm về mọi hoạt động của cụng ty theo đỳng phỏp lệnh kếtoỏn trưởng hiện hành, kiểm tra thực hiện ghi chộp kế toỏn phản ỏnh chớnh xỏctrung thực kịp thời cung cấp thụng tin tham mưu cho cấp lónh đạo để ra quyếtđịnh đỳng đắn kịp thời

- Kế toỏn tổng hợp: Theo dừi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, trực tiếp ghi vào cỏc sổ

Kế toán trưởng

Kế toỏn thanh toỏn

Kế toỏn

tổng hợp

Kế toỏn tiền lương

Kế toỏn

- Kế toán tiền lương:

Mở theo dõi danh sách cán bộ công nhân viên trong công ty

Thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty, thanh toánphép và các khoản khác theo chế độ hiện hành

- Kế toán thanh toán: Theo dõi các phần thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,

thanh toán nội bộ thanh toán với khách hàng, tính lãi các khoản vay của đơn vịcác khoản vay ngoài

- Kế toán TSCĐ: Mở sổ theo dõi TSCĐ trích khấu háo cơ bản TSCĐ lập sổ trích

khấu hao sửa chữa lớn theo quy định chi phí sửa chữa lớn của công ty vào bảngtính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Thủ quỹ: Là nhân viên kế toán làm thuỷ quỹ (Tiền mặt) nhận các chứng từ chi

từng bộ phận thanh toán tiền mặt, hàng ngày làm báo cáo thu chi tiền mặt

Vào sổ quỹ tiền mặt, hàng ngày rút số dư và đối chiếu với kế toán, thanhtoán thanh toán tiền mặt, hàng ngày làm báo cáo thu chi tiền mặt

1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

- Để phù hợp với đặc điểm của sản xuất kinh doanh và trình độ nghiệp vụchuyên môn của nhân viên cán bộ phòng kế toán với bộ máy kế toán của công tyhiện nay đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán, hình thức nhật ký chung và đang

sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ banhành theo quyết định số 48/2006/QĐ - Bộ tài chính ngày 14/09/2006 của BộTrưởng bộ tài chính

- Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31tháng 12 của năm báo cáo

- Phương pháp kế toán tài sản cố định : Theo phương pháp khấu hao theođường thẳng, được áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC 12/2003

- Phương pháp hàng tồn kho : Theo giá thực tế

- Phương pháp tính thuế GTGT tại công ty : Hiện nay, phương pháp tính

thuế mà công ty đang áp dụng là tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty Cổ phần Thương mại Điện tử Tin học Long Bình hạch toán kế

toán trên máy tính, tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Công tác tổ

chức sổ sách kế toán tại công ty Long Bình khá hoàn chỉnh, luôn cập nhập những

đổi mới của chế độ kế toán

Sơ đồ 04 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

(9)

(7)

(8)

(3)(1)(1)

- Trình tự sổ ghi (1) hàng ngày theo định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc hoặcbảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lýcủa chứng từ sau đó ghi vào sổ quỹ đồng thời nhập dữ liệu vào máy tính có phầnmềm tự động ghi vào sổ nhật ký chung.

(2) Máy tính sẽ tự động lập sổ nhật ký chung (3) Từ sổ thẻ lập bảng tổnghợp chi tiết, (4) Từ sổ nhật ký chung cuối ngày hoặc định kỳ phần mềm tự độngvào sổ cái.(5) Sau đó máy tự động đối chiếu khớp đúng với các tài khoản trên sổquỹ và tổng hợp chi tiết.(6)Cuối tháng từ sổ cái máy sẽ lập bảng cân đối tàikhoản

(7)Máy tự động đối chiếu khớp quỹ vào tài khoản trong quỹ

(8,9) cuối tháng từ bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết máy sẽ

tự động lập báo cáo kế toán

PHẦN II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ ĐIỆN TỬ LONG BÌNH 2.1 Một số vấn đề cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.

2.1.1 Hạch toán lao động tại công ty

a) Hạch toán số lượng lao động tại công ty

Để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của thị trường và xã hội cạnh tranh ngày càng gay gắt, lao động của công ty không ngừng ra tăng cả về số lượng và chất lượng

Tổng số cán bộ công nhân viên là 68 người

Dưới đây là cơ cấu tuổi và trình độ của cán bộ công nhân viên toàn công ty

Biểu 02:Thống kê đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn công ty.

STT Cán bộ công nhân Dưới 30 Từ 30-40 Từ 44-45

có trên dưới 5 năm kinh nghiệm nên họ có thể nắm bắt nhanh nhạy những kỹthuật, những thiết bị máy móc thiết bị tiên tiến hơn Nhưng bên cạnh đó khôngthể không kể đến những người có có thâm niên công tác rất dày dặn kinh nghiệm.Đây là một đội ngũ rất quan trọng với công ty vì chính họ là người hướng dẫn vàtruyền đạt kinh nghiệm trong công việc cho đội ngũ cán bộ công nhân viên mớivào công ty, chỉ cho họ những hướng đi đúng đắn và làm công việc được giaomột cách tốt nhất Vì vậy nhìn vào cơ cấu độ tuổi của Công ty Cổ phần Thươngmại Dịch vụ Điện tử Tin học Long Bình đã đem lại lợi nhuận tối đa cho DoanhNghiệp

b) Hạch toán thời gian lao động tại công ty.

Để hạch toán thời gian lao động làm cơ sở tính lương kế toán căn cứ vàoviệc ghi chép kịp thời chính xác số ngày công, giờ công làm việc thực tế cũngnhư ngày nghỉ việc, ngừng việc của từng người lao động, từng bộ phận, từngphòng ban trong công ty Trên cở sở này công ty đã lấy bảng chấm công làmchứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động, ghi chép thời

gian làm việc trong tháng thực tế và vắng mặt của cán bộ công nhân viên trong

tổ, phòng ban….Bảng chấm công lập riêng cho từng tổ, phòng ban và dùng trongmột tháng Danh sách người lao động ghi trong sổ danh sách lao động của từng

bộ phận được ghi trong bảng chấm công, số liệu của chúng phải khớp nhau Cáctrưởng , phó phòng ban là người trực tiếp ghi bảng chấm công căn cứ vào số laođộng có mặt, vắng mặt đầu ngày làm việc ở công ty Trong bảng chấm côngnhững ngày nghỉ theo quy định như ngày lễ tết, chủ nhật đều phải được ghi rõràng

Bảng chấm công phải để tại một địa điểm công khai để người lao động giámsát thời gian lao động của mình Cuối tháng trưởng phòng tập hợp tình hình sửdụng lao động cung cấp cho kế toán phụ trách Nhân viên kế toán kiểm tra và xácnhận hàng ngày trên bảng chấm công Sau đó tiến hành tập hợp số liệu báo cáotổng hợp lên phòng lao động tiền lương Cuối tháng, các bảng chấm công đượcchuyển cho phòng kế toán tiền lương để tiến hành tính lương Đối với các trườnghợp nghỉ việc do ốm đau, tai nạn lao động….thì phải có phiếu nghỉ ốm do bệnhviện, cơ sở y tế cấp và xác nhận Còn đối với các trường hợp ngừng việc xảy ratrong ngày do bất cứ nguyên nhân gì đều phải được phản ánh vào biên bản ngừngviệc, trong đó nêu rõ nguyên nhân ngừng việc và người chịu trách nhiệm để làmcăn cứ tính lương và xử lý thiệt hại xảy ra Những chứng tử ngày được chuyểnlên phòng kế toán làm căn cứ tính trợ cấp, BHXH sau khi đã được trưởng phòngcăn cứ vào chứng từ đó ghi vào bảng chấm công theo những ký hiệu quy định

c) Hạch toán kết quả lao động tại công ty.

Ở bộ phận quản lý, văn phòng để hạch toán kết quả lao động làm cơ sở để tínhlương kế toán căn cứ vào nhân tố sau: Thời gian lao động, trình độ lao động, sựthành thạo trong công việc, thái độ làm việc….để đánh giá

Ví dụ:

- Nghỉ trong tháng không quá 4 ngày

- Đi làm đúng giờ, về đúng giờ

- Hoàn thành xuất sắc công việc được giao

Đối với người lao động ở các tổ của công ty, chứng từ hạch toán kết quảlao động là phiếu xác nhận công việc hoàn thành (mẫu số 06 LĐTL) phiếu này làchứng từ xác nhận công việc hoàn thành của tổ công nhân viên đã được nghiệmthu hoặc số phiếu hàng bán được cho khách, do cán bộ nghiệm thu và lãnh đạoduyệt

2.1.2 Thang bảng lương, phụ cấp áp dụng tại công ty

Biểu 0 3 : Thang bảng lương Ban lãnh đạo và các trưởng phó phòng công ty

Hệ số phụ cấp theo chức vu

Hệ số lương

8 Trần Trường Thành Truởng phòng Kỹ thuật 0,4 4,43

2.1.3 Hình thức tiền lương và phương pháp tính lương của công ty

Để thích ứng với sự thay đổi cơ chế thị trường và chế độ kế toán mới banhành theo quyết định 15/CP ngày 20 tháng 03 năm 2006 đòi hỏi bộ máy kế toáncủa công ty càng phải hoàn thiện hơn

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương cho công nhân viên theo

2 kỳ: - Kỳ I: Tạm ứng lương từ ngày 10 đến ngày 15 hàng tháng

- Kỳ II: Sẽ nhận số tiền còn lại, sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vàothu nhập

• Phương pháp tính lương

- Lương lao động gián tiếp trả cho bộ phận gián tiếp áp dụng lương thờigian có gắn với kết quả lao động kinh doanh cuối cùng do đặc điểm kinh doanh

của công ty trả lương cho cán bộ quản lý, áp dụng theo hình thức lương thờigian.

Tiền lương của

một nhân viên =

Mức lương tối thiều x (hệ số lương + hệ số phụ cấp) x

Số công thực tế làmviệc của một công

nhân26

x

Ngày phépđược thanhtoán26

- Làm thêm giờ

TLLT = TLg x T x 150% hoặc 200%

Trong đó :

TLLT : Tiền lương làm thêm giờ

TL g : Tiền lương giờ

T : Số giờ làm thêm

150% áp dụng ngày làm việc bình thường

200% áp dụng cho ngày nghỉ, ngày lễ

Ví dụ : Căn cứ vào bảng chấm công tính lương làm thêm giờ tháng 03 năm 2007cho đồng chí Nguyễn Mai Phương

Tiền lương làm

thêm giờ =

(450.000 x 4,83)x 200%

=167.192(đ)26

2.1.4 Tiền thưởng và các khoản thu nhập khác tại công ty

- Nhân kỷ niệm những ngày lễ tết công ty thưởng cho cán bộ công nhânviên tuỳ theo vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty co hiệu quả haykhông, theo lợi nhuận % công ty trích ra thưởng cho nhân viên.

Ví dụ :

- Nhân kỷ niệm ngày quốc tế phụ nữ 8/3 công ty thưởng cho toàn bộ cán

bộ công nhân viên nữ mỗi nhân viên là : 100.000đ

- Ngày lễ tết năm 2007 mỗi cán bộ công nhân viên được hưởng lươngtháng 13 và 1.000.000đ tiền tết

- Thưởng cho các phòng ban làm việc hiệu quả, đem lại lợi nhuận chocông ty (ví dụ như tháng 12 năm 2007 công ty thưởng cho phòng kinh doanhmỗi người 2.000.000.000 vì trong thang này phòng kinh doanh đã vượt kế hoạchkéo các hợp đồng về cho công ty đem lợi nhuận về cho công ty gần 10 tỷ đồng

2.1.5 Các khoản trích theo lương tại công ty.

- Công ty Cổ phần Long Bình tính các khoản trích theo lương như :BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định là 25% tổng quỹ lương cơ bản, trong

đó 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, 6% khấu trừ vàolương của công nhân viên

- Các khoản chi phí theo chế độ hiện hành của nhà nước là :

• Bảo hiểm xã hội

Hiện nay theo chế độ hiện hành, công ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ là 20%tổng quỹ lương cấp bậc của người lao động trong cà công ty, thực tế trong kỳhạch toán thông thường công ty tiến hành trích lập 20% nộp cho quỹ BHXH, cứ

3 tháng nộp một lần phân bổ các mức như sau :

+ 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty

+ 5% khấu trừ trực tiếp vào lương của cán bộ công nhân viên trong công ty

• Bảo hiểm y tế

Quỹ BHYT cũng được trích tập chung tại công ty với mức trích là 3% tổngquỹ lương cơ bản của cán bộ công nhân viên trong công ty Thực tế trong kỳhạch toán và được nộp cho cơ quan quỹ BHYT ; 3 tháng 1 lần với các mức phân

bổ như sau :

+ 2% Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty

+ 1% khấu trừ trực tiếp vào lương cán bộ công nhân viên trong công ty

• Kinh phí công đoàn

Khác với trích nộp quỹ BHYT, BHXH, quỹ kinh phí công đoàn của công tysau khi tập trung lại sẽ được chia làm 2 phần, một phần nộp lên quỹ KPCĐ cấptrên

Quỹ KPCĐ được trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương cơ bản của ngườilao động ở công ty trong kỳ hạch toán Trong 2% này 1% được giữ lại làm quỹKPCĐ chi trả cho các hoạt động công đoàn tại công ty, còn lại 1% phải nộp cho

cơ quan quản lý quỹ KPCĐ cấp trên Toàn bộ 2% số tiền trích lập quỹ KPCĐđược phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh

2.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản thu nhập khác tại công ty.

Công ty theo dõi và ghi chép thời gian lao động của từng cán bộ công nhân viên

ở từng đơn vị phòng ban của Công ty thông qua bảng chấm công và bảng tổng

hợp thời gian lao động Bảng chấm công phản ánh đầy đủ thời gian lao động của công nhân viên.

Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương dựa vào những ký hiệu chấm công trong bảng của từng người để tính ra số lượng của từng loại tương ứng để ghi vào cột 32 Kế toán tiền lương dựa vào số ngày công quy ra của từng người để đưa vào bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán lương được ghi theo thứ tự tương ứng, trong bảng thanh toán lương kế toán dựa vào hệ số lương, hệ số lương thời gian, hệ số này do công

Biểu 04: Bảng chấm công thêm giờ phòng kế toán

Cty Long Bình Mẫu số 01b: LĐTL

(Ban hành theo QĐ số 15 – CP/QĐ/CĐ ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC)

Phòng Kế toán

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng 100%

lương

Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng …

% lương

Số công hưởng BHXH

(Ký ghi rõ họ tên)

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào bảng chấm công thêm giờ cho CBCNV phòng kế toán Tínhlương thêm giờ phòng kế toán

- Lương làm thêm giờ Nguyễn Mai Phương

Tiền lương làm

thêm giờ =

(450.000 x 4,83 x2)x 150%

=250.788(đ)26

- Lương làm thêm giờ Đặng Thị Tâm

Tiền lương làm

thêm giờ =

(450.000 x 4,29 x 1)x 150%

=111.375(đ)26

- Lương làm thêm giờ Mai Thị Thanh Hoa

Tiền lương làm

thêm giờ =

(450.000 x 2,29 x 2)x 150%

=118.904(đ)26

Tuợng tự với bảng tính lương làm thêm giờ trên ta tính đuợc lương làmthêm giờ của Ô Hiếu , Bà Thu và Loan

Biểu 05: Bảng thanh toán lương làm thêm giờ phòng kế toán

( tháng 03 năm 2007) Công ty Long Bình

Tổng cộng

Các khoản giảm trừ Thùc lÜnh kú II

BHXH + YT

Biểu 06: Bảng Chấm công phòng kế toán

Tháng 03 năm 2007

Công ty CP Long Bình Mẫu số: 01aLĐTL (ban hành theoQĐ

ngày 20 tháng 03 năm 2006 của BTC)

(Kí ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên

ST

T Họ và tên

Chức vụ cấp bậc lươn g

Ngày trong tháng Số công

hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng 100%

lương

Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng …

% lương

Số công hưởng BHXH

Nhân kỷ ngày Quốc tế phụ nữ 8/3 năm 2007Công ty thưởng cho CNV nữ trong công ty mỗi người 100.000đ.

Nhân viên phòng kế toán mỗi người được hưởng trợ cấp thêm

20.000đ/tháng do đặc thù công việc

Căn cứ vào công thức tính lương tháng 03 năm 2007của các ông ba sau:Nguyễn Mai Phương, Đặng Thị Tâm, Mai Thị Thanh Hoa, Mai Xuân Hiếu, Lê Thị Lệ Thu, Hoàng Thị Loan

- Nguyễn Mai Phương

Tiền lương thời

(450.000 x 4,83) x 26

=2.173.500đ26

Khoản khấu trừ BHXH, BHYT : 2.173.500 x 6% = 130.410đ

Khoản khấu trừ BHXH, BHYT : 1.930.500 x 6% = 115.830đ

Tiền lương thực tế là :

1.930.500 + 100.000 + 111.375+20.000 – 115.830 = 2.046.045đ

- Mai Thị Thanh Hoa

Tiền lương thời

(450.000 x 2,29)x 26

=1.053.000đ26

Khoản khấu trừ BHXH, BHYT : 1.053.000 x 6% = 63.180đ

Tiền lương thực tế là:

1.053.000 + 100.000 + 118.904 + 20.000 – 63.180 = 1.228.724đ

Tương tự như cách tính lương cho CNV Lê Thị Lệ Thu, Hoàng Thị Loan, Mai Xuân Hiếu ta có bảng thanh toán tiền lương của phòng Kế

Tiền lương thực lĩnh

Tiền lương làm thêm giờ

Phụ cấp trách nhiệm

Tiền thưởng

kỷ niệm ngày quốc tế phụ nữ 8/3

Phụ cấp

Tổng lương+

Phụ cấp

BHXH (5%)+

BHYT (1%)

Tiền Lương

kỳ I

Tiền lương

kỳ II

4 Mai Xuân Hi ếu 2,26 1.017.000 58.673 20.000 1.095.673 61.020 500.000 534.653

10.312.13

4 517.050

4.800.00

0 4.995.084

Biểu 09:

Số … KB/BA Số 93 TC/CĐKT ngày 20/7/1999 của BTC

Quyển số:………

Số:

Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

Họ và tên: Lê Thị Lệ Thu Tuổi: 35

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ điện tử tin học Long Bình

1 Số ngày nghỉ được hưởng BHXH: 23 ngày

2 Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 23 ngày

3 Lương tháng đóng góp BHXH: 1.307.070(đ)

4 Lương bình quân ngày: 50.272(đ)

5 Tỷ lệ % hưởng BHXH: 75%

(Ký ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)

* Số tiền hưởng BHXH của bà Lờ Thị Lệ Thu

- Lơng bình quân ngày: 1.307.070 : 26 = 50.272đ

- Số tiền hởng BHXH: (50.272 x 0.75) x 23 = 867.192đ

Từ những giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH, kế toán tiến hành lên bảng danh sách những ngời lao động hởng BHXH

TG đóng BHXH

Đơn vị đề nghị

Số ngày

Trong kỳ

Luỹ kế

Trợ cấp

Trợ cấp lần 1

Cán bộ thu Cán bộ chi PT Kế toán GĐ BHXH

Biểu 11: Bảng Chấm công phòng hành chính

Tháng 03 năm 2007

Công ty CP Long Bình Mẫu số: 01a LĐTL (ban hành theoQĐ

ngày 20 tháng 03 năm 2006 của BTC)

ST

T Họ và tên

Chức vụ cấp bậc lươn g

Ngày trong tháng Số công

hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng 100%

lương

Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng …

% lương

Số công hưởng BHXH

Hao mòn Ph- ương tiện

Tiền thưởng

kỷ niệm ngày quốc tế phụ nữ 8/3

Tiền lương làm thêm

Phụ cấp trách nhiệm

Tổng tiền

BHXH

&

BHYT (6%)