Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1

Để đáp ứng những yêu cầu này , kế toán nguyên vật liệu nói riêng và kếtoán nói chung có vai trò quan trọng phục vụ cho công tác quản lý tổ chức hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong doanh n

MỤC LỤC Trang

Danh mục,ký hiệu các chữ viết tắt, sơ đồ, biểu bảng: 3

Lời mở đầu: 6

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 8

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 10

1.3 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 12

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 15

Chương 2: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 2.1 Đặc điểm và phân loại của Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 18

2.1.1 Đặc điểm vật liệu của Công ty 18

2.1.2 Phân loại vật liệu của Công ty 19

2.2 Tính giá vật liệu nhập kho và xuất kho 20

2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho của Công ty 20

2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho của Công ty 20

2.3 Kế toán chi tiết vật liệu 21

2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu 30

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 48

3.1.1 Những ưu điểm 48

3.1.2 Những tồn tại 49

3.2 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 51

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán 51

3.2.2 Kiến nghị về tài khoản kế toán 51

3.2.3 Kiến nghị về Sổ kế toán 51

3.2.4 Kiến nghị khác 56

3.2.5 Kiến nghị về báo cáo kế toán 57

Kết luận 58

Tài liệu tham khảo 59

DANH MỤC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT, SƠ ĐỒ, BIỂU BẢNG

1)CÁC CHỨ VIẾT TẮT

Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn MộtThành Viên Phụ Tùng Máy Số 1

Thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng

Công ty KDTBCN: Công ty Kinh Doanh Thiết Bị Công Nghiệp

CNH – HĐH: Công Nghiệp Hoá - Hiện Đại Hoá

NVL: Nguyên vật liệu

SXKD: Sản xuất kinh doanh

DNSX: Doanh nghiệp sản xuất

2)BIỂU BẢNG

Biểu số 01:Một số chỉ tiêu về sản xuất kinh doanh củ Công ty

Biểu số 02:Phiếu nhập kho

Biếu số 10: Nhật ký chứng từ số 2.

Biểu số 11: Nhật ký chứng từ số 4

Biểu số 12: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Biểu số 13: Tờ kê chi tiết

Biểu số 14: Tờ kê chi tiết

Biểu số 15: Tờ kê chi tiết

Biểu số 22: Sổ danh điểm vật tư

Biểu số 23: Sổ chi tiết vật tư

Biểu số 24: Bảng kê nhập – xuất – tồn vật liệu(TK 1521)

Biẻu số 25: Sổ chi tiết thanh toán với người bán

3)SƠ ĐỒ.

Sơ đồ 1:Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 3:Bộ máy kế toán của Công ty

LỜI NÓI ĐẦU

Trong công cuộc đổi mới và xây dựng đất nước ở những năm gần đây,nước ta có sự biến đổi rõ rệt, nhiều công trình mới được xây dựng Vì lý do nàyhay lý do khác các doanh nghiệp đều chung một mục đích xây dưng doanhnghiệp vững mạnh ở nhiều phương diện Để phát triển sản xuất kinh doanh,nâng cao chất lượng sản phẩm, hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và sứccanh tranh của hàng hoá trong nước với các nước trong khu vực Đi đôi vớithuận lợi , cơ chế thị trường đặt các doanh nghiệp vào hoàn cảnh cạnh tranh gaygắt , đòi hỏi phải có sự năng độnh sáng tạo trong kinh doanh , sự quan tâm quản

lí , chặt chẽ tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh từ khi bỏ vốn tớikhi thu vốn về

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cần phải tăngcường công tác quản lý , giảm chi phí đầu vào , tăng chi phí đầu ra ,sử dụng tưliệu lao động , đối tượng lao động và sức lao động có hiệu quả, hợp lý Bởinguyên vật liệu là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sảnphẩm , đặc biệt chi phí về n guyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chiphí sản xuất và ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm Vì vậy việc sử dụngtiết kiệm có hiệu quả nguyên vật liệu được coi là biện pháp hữu hiệu để hạ giáthành sản phẩm từ đó tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Để đáp ứng những yêu cầu này , kế toán nguyên vật liệu nói riêng và kếtoán nói chung có vai trò quan trọng phục vụ cho công tác quản lý tổ chức hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Nhận thức được tâm quan trọng

kế toán nguyên vật liệu Trong thời gian tìm hiểu tham khảo số liệu kế toán ởCông ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 Sau khi đi sâu tìm hiểu công tác kếtoán nguyên, vật liệu ở Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 với sự giúp

đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty và các

thầy, cô giáo hướng dẫn Tôi xin trình bày chuyên đề:"Hoàn thiện kế toánnguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 ".

Do thời gian nghiên cứu có hạn, đồng thời còn nhiều hạn chế và nhận thứcthực tế Trong bài viết này chắc chắn còn nhiều thiếu sót tôi rất mong nhận được

sự chỉ bảo và góp ý của các thầy cô giáo và các cô chú, anh chị trong phòng Tài

vụ ở Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 để tôi có thể hoàn thiện hơn nữakiến thức của mình Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ quý báu của các côchú, anh chị và các thầy cô trong quá trình viết chuyên đề này

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên,Ngày 07 tháng 08 năm 2008

Sinh viên

Nguyễn Tất Thắng

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV PHỤ TÙNG

MÁY SỐ 1 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

+ Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1

+ Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1

+ Địa chỉ: Phường Mỏ Chè - Thị xã Sông Công - Tỉnh Thái Nguyên + Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất phụ tùng máy nông nghiệp và máyđộng lực

+ Điện thoại: 0280.862396 Fax: 0280.862316

Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1, tiền thân là một xưởng sảnxuất phụ tùng ô tô của nhà máy cơ khí Trần Hưng Đạo (Hà Nội) Năm 1956,cuộc kháng chiến chống Mỹ diễn ra ác liệt, một bộ phận của nhà máy trong đó

có phân xưởng phụ tùng ô tô sơ tán về địa điểm huyện Chương Mỹ (nay thuộc

Hà Tây) để duy trì sản xuất các loại phụ tùng ô tô phục vụ nền quốc phòng toàndân Do nhu cầu của ngành giao thông vận tải trên chiến trường miền Nam vàcông cuộc xây dựng CNXH ở miền Bắc, ngày 25 tháng 3 năm 1968 Bộ côngnghiệp nặng quyết định tách bộ phận này ra khỏi nhà máy cơ khí Trần HưngĐạo và lấy tên là nhà máy phụ tùng ô tô số 1 Năm 1975, đất nước được thốngnhất, nhà máy chuyển lên xây dựng tại khu công nghiệp Gò Đầm, nay thuộc thị

xã Sông Công (tỉnh Thái Nguyên) Từ đó đến nay nhà máy đã 3 lần đổi tên:

- Ngày 25/3/1991, do nhiệm vụ, tình hình sản xuất, bộ công nghiệp nặng cho đổitên là "Nhà máy phụ tùng máy động lực và máy nông nghiệp số 1"

- Ngày 25/3/1995, bộ công nghiệp nặng lại cho đổi tên mới là "Công ty phụ tùngmáy số 1"

- Năm 2004 Bộ Công Nghiệp nặng lại cho đổi tên mới là: Công ty TNHH MTVPhụ Tùng Máy Số 1

Trải qua 40năm xây dựng và trưởng thành, công ty gặp không ít nhữngthăng trầm Từ cơ chế quản lý bao cấp chuyển sang hạch toán kinh doanh, bướcđầu công ty gặp rất nhiều khó khăn bởi nhiều cơ sở kinh tế lớn, nhỏ khôngngừng bung ra sản xuất sản phẩm cạnh tranh với công ty Trước thử thách đó,công ty không ngừng vươn lên hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch nhà nước giao,công ty không những bảo toàn được vốn trên giao mà còn phát triển vốn củamình:

Trên cơ sở từng bước đổi mới công nghệ, tạo ra nhiều sản phẩm mới,công ty đã được nhiều khách hàng tín nhiệm, tình hình sản xuất ổn định, đờisống được nâng lên, các chỉ tiêu giá trị tổng sản lượng sản phẩm hàng hoá thựchiện, thu nhập bình quân năm sau cao hơn năm trước:

BIỂU SỐ 1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ CỦA CÔNG TY

QUA HAI NĂM

Ch t o phôi ế tạo phôi ạo phôi

úc Đúc Rèn d p ập

Gia công ngu iội

L p rápắp ráp Bán th nh ph m mua ngo iào-Mài- ẩm mua ngoài

ào-Mài-KSC-Bao gói

KCS Bao gói

Kho th nh ph mào-Mài- ẩm mua ngoài

Trong công cuộc CNH – HĐH đất nước, Công ty TNHH MTV Phụ TùngMáy số 1 đã đóng góp phần sức lực của mình đưa nền kinh tế công nghiệp đilên.Nhưng với đặc điểm khoa học kỹ thuật(đặc biệt là ngành cơ khí công nghiệpnặng)ngày cành phát triển mạnh ở các nước khoa học tiên tiến trên thế giới Vậy

để đáp ứng được với tình hình hiện nay, Công ty đã tận dụng máy móc,thiết bịlao động vốn có đưa vào hoạt động sản xuất một cách hiệu quả nhằm phục vụcác ngành sản xuất và lắp ráp trong nước

Ngày nay do nhiệm vụ sản xuất phụ thuộc vào nhu cầu thị trường đầy biếnđộng nên có ảnh hưởng đến việc sản xuất kinh doanh của công ty như: nguyênvật liệu, nhiên liệu, năng lượng đều mua ngoài tức giá cả phụ thuộc vào thịtrường Vậy trong quá trình sản xuất liên tục nhiệm vụ sản xuất tương đối ổnđịnh

Căn cứ vào những vấn đề thực tế phát sinh công ty đã tìm ra những vấn đề,nguyên nhân trên cơ sở đó đề ra những biện pháp cụ thể áp dụng cho kỳ sản xuấtnhằm tăng công suất, tăng sản lượng với nhiệm vụ sản xuất mà Bộ đề ra khảnăng đem lại thu nhập cho người lao động chưa cao, chưa đáp ứng được nhu cầuviệc làm tương đối lớn của cán bộ công nhân viên nên các cán bộ sản xuất kinhdoanh với lòng nhiệt tình năng động, tìm hiểu thị trường và đáp ứng tại chỗ nhucầu của người dân gần phạm vi sản xuất

Tổ chức sản xuất kinh doanh: Là một đơn vị sản xuất kinh doanh chuyênsản xuất máy động lực và máy nông nghiệp từ khâu tạo phôi đến khâu gia công

cơ khí và hoàn thành sản phẩm đem đi tiêu thụ Do quy trình sản xuất khép kínnhư vậy nên việc tổ chức sản xuất thành các phân xưởng đảm nhiệm một giaiđoạn công nghệ nhất định,hiện nay Công ty có các phân xưởng sau:

+ Phân xưởng Đúc: có nhiệm vụ tạo phôi

+Phân xưởng Rèn: Tạo phôi các sản phẩm về thép

+Phân xưởng Nhiệt luyện: chuyên nhiệt luyện các loại sản phẩm

+Phân xưởng Cơ khí I, Cơ khí II, Segment: Chuyên gia công ,cơ khí +Phân xưởng lắp ráp, bao gói: chuyên lắp ráp và đóng gói các sản phẩm

+Phân xưởng Cơ điện, Dụng cụ: đảm nhiệm công việc sửa chữa máy mócthiết bị sản xuất cùng tham gia sản xuất với các phân xưởng cơ khí.

+Ngành khai thác vật tư: Chuyên sửa chữa nhà xưởng và kiến thiết xâydựng cơ bản

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH MTV

PHỤ TÙNG MÁY SỐ 1

Bộ máy quản lý của công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến, mọi hoạt độngsản xuất kinh doanh chịu sự lãnh đạo của ban giám đốc gồm: Giám đốc, phógiám đốc kinh doanh, phó giám đốc kỹ thuật, tiếp sau đó là một số phòng banchức năng

Giám đốc công ty là người quản lý chung, có thẩm quyền cao nhất, chịutrách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty với nhà nước

và đời sống của CBCNV trong công ty

Phó giám đốc kinh doanh: Là người chịu trách nhiệm quản lý, điều hànhquá trình sản xuất kinh doanh của công ty

Phó giám đốc kỹ thuật: Là người chịu trách nhiệm về kỹ thuật, tổ chứcnghiên cứu, áp dụng công nghệ mới, cải tiến kỹ thuật sản xuất

Các phòng ban chức năng gồm: Phòng SXKD, phòng kỹ thuật, phòng tổchức lao động, phòng hành chính, phòng tài vụ, phòng KCS, phòng y tế, phòngbảo vệ Mỗi phòng ban có một trưởng phòng

Công ty có 9 phân xưởng sản xuất được bố trí hoàn toàn phù hợp với quytrình công nghệ sản xuất sản phẩm, mỗi phân xưởng đảm nhận một giai đoạncông nghệ nhất định

Bộ phận sản xuất chính gồm 7 phân xưởng: Phân xưởng Cơ khí 1, PX Cơkhí 2, PX Đúc, PX rèn-dập, PX nhiệt luyện, PX Segment, PX lắp ráp

Hai phân xưởng sản xuất phụ trợ: PX cơ điện và PX dụng cụ

Trong các phân xưởng có quản đốc phân xưởng, phó quản đốc, kỹ thuậtviên, điều độ và thống kê phân xưởng Các quản đốc phân xưởng là người chịutrách nhiệm trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình: bố trí

từng tổ sản xuất sao cho phù hợp với khả năng, trình độ của họ, thường xuyêngiám sát, hướng dẫn kỹ thuật cho công nhân và tình hình thực hiện kế hoạch củađơn vị mình.

Có thể tóm tắt cơ cấu tổ chức quản lý và sản xuất của công ty bằng sơ đồ sau:

ào-Mài-Phòng

t i vụ

Phòng KCS

PHÂN

X ƯỞNG NG

L P ẮP RÁP

1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH MTV PHỤ

TÙNG MÁY SỐ 1

Từ những đặc điểm về tổ chức quản lý sản xuất, công ty áp dụng mô hình

tổ chức công tác kế toán tập trung, tổ chức kế toán theo hình thức Nhật ký chứng

từ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho công ty đang áp dụng là phương pháp

kê khai thường xuyên

Bộ phận kế toán của công ty có chức năng tham mưu, giúp việc cho giámđốc nhằm quản lý, sử dụng đồng vốn đúng mục đích, đúng chính sách chế độ,đem lại hiệu quả cao Đồng thời bộ phận kế toán còn có nhiệm vụ tổ chức kiểmtra, chỉ đạo, hướng dẫn các bộ phận, các phân xưởng trong công ty; thực hiệnchế độ ghi chép, hạch toán, phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh, cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty và các cơ quan liênquan

Phòng kế toán của công ty bao gồm 9 người, với cơ cấu như sau:

- Đứng đầu là kế toán trưởng, đóng vai trò là một kế toán tổng hợp theo dõi baoquát toàn bộ cả về tính giá thành và tập hợp chi phí

- Dưới kế toán trưởng, các nhân viên kế toán được chia thành 2 tổ:

+ Tổ tài chính bao gồm: Kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng; kếtoán theo dõi thanh toán với người bán; kế toán tiêu thụ sản phẩm; thủ quỹ

Tổ tài chính có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính, huy động các nguồn vốn,đảm bảo việc sử dụng vốn hợp lý, tiết kiệm, đạt hiệu quả cao, tổ chức thanhtoán, trích và sử dụng quỹ công ty, thực hiện kiểm tra tài chính trong nội bộcông ty

+ Tổ kế toán tổng hợp bao gồm: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng

cụ ; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán tập hợp chi phí vàtính giá thành sản phẩm

Tổ kế toán tổng hợp có nhiệm vụ ghi sổ cái, lập báo cáo kế toán đồng thờitrực tiếp làm nhiệm vụ hạch toán thành phẩm, vốn bằng tiền, các loại vốn khác

Ngoài ra, tại mỗi phân xưởng, công ty bố trí một nhân viên thống kê thuộcbiên chế của phân xưởng có nhiệm vụ thực hiện hạch toán ban đầu, kiểm trachứng từ, tập hợp số liệu, hàng tháng gửi cho phòng kế toán.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty phụ tùng máy số 1

Sơ đồ 3:

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

- Hệ thống sổ kế toán sử dụng tại công ty:

+ Nhật ký chứng từ

+ Bảng kê

+ Sổ cái

+ Sổ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đãkiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán phân loại và ghi vào bảng kê hoặc sổ

kế toán chi tiết Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày được thủ quỹ ghivào sổ quỹ, cuối ngày chuyển cho kế toán quỹ Cuối tháng, kế toán lấy sốliệu tổng cộng từ bảng kê hoặc sổ kế toán chi tiết để vào nhật ký chứng từ

K TOÁN TRẾ TOÁN TRƯỞNG ƯỞNGNG

T K TOÁN T NG H Ổ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Ế TOÁN TRƯỞNG Ổ KẾ TOÁN TỔNG HỢP ỢP P

ti n ền

lươ khí 1ng

v các kho n ảo

ào-Mài-trích

K ế tạo phôi toán

t p ập

h p ợp chi phí

v tính giá

ào-Mài-th nh

ào-Mài-T ào-Mài-TÀI CH NH Ổ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Í

Kế toán tiền mặt

Kế toán tiền gửi ngân

h ng

ào-Mài-K ế tạo phôi toán tiêu

th ụ

s n ảo

ph m ẩm mua ngoài

Kế toán thanh toán với người bán

Thủ quỹ

Th ng kê phân xống kê phân xưởng ưởngng

Từ nhật ký chứng từ lập vào cuối tháng, kế toán ghi sổ cái Sau đó căn cứvào sổ cái, bảng kê để lập báo cáo tài chính.

- Kế toán trưởng: Với nhiệm vụ chỉ đạo chung toàn bộ công tác tổ chứchạch toán kế toán tại công ty hướng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán,trực tiếp chỉ đạo công tác tài chính của Công ty

- Một người làm thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý quỹ thu tiền mật, ngân phiếu

và báo cáo quỹ

- Một người làm công tác kế toán thanh toán quỹ tiền mặt và ngân phiếu,lập báo cáo thu chi hàng ngày, lên nhật ký và bảng kê số 1.Kiểm tra theodõi việc thu chi hai quỹ(khen thưởng và phúc lợi)

- Một người làm công tác kế toán ngân hàng có nhiệm vụ quan hệ giao dịchvới ngân hàng và các khoản tiền vay, tiền quỹ và theo dõi các khoản phảithu, phải trả của Công ty

- Một kế toán theo dõi công nợ và theo dõi mua hàng, bao gồm: mua hàngngoài và mua hnàg trong nội bộ Công ty

- Một kế toán tổng hợp kiêm kế toán vật liệu, kế toán sửa chữa lớn và xâydựng cơ bản,có nhiệm vụ: giúp việc cho trưởng phòng theo dõi các khovật tư tổng hợp số liệu ghi vào bảng kê,bảng phân bổ hàng ngày và lậpbáo cáo

- Một kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm và TSCĐ

có nhiệm vụ theo dõi tình hình sản xuất sản phẩm và tính giá thành đồngthời theo dõi sự tăng giảm TSCĐ

- Một kế toán tiền lương có nhiệm vụ kiểm tra và tính lương cho toàn bộCán bộ CVN trong Công ty

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY TNHH MTV PHỤ TÙNG MÁY SỐ 1

2.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH MTV

PHỤ TÙNG MÁY SỐ 1

2.1.1 Đặc điểm vật liệu của Công ty

Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1 hàng năm sản xuất các sảnphẩm cơ khí phục vụ các ngành nông, lâm, ngư nghiệp, giao thông vận tải theođơn đặt hàng của khách và theo yêu cầu của thị trường Do đặc điểm của sảnphẩm nhiều loại đã quyết định đến số lượng, chủng loại nguyên vật liệu sử dụngtrong công ty hết sức đa dạng, phong phú và phức tạp với khối lượng lớn Trongtổng chi phí để sản xuất ra các sản phẩm thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷtrọng lớn nhất, toàn bộ nguyên vật liệu dùng cho sản xuất này, công ty mua củacác đơn vị trong nước và chủ yếu mua theo hợp đồng, ngoài ra con được muatheo hình thức tự do trên thị trường

Xuất phát từ vai trò và đặc điểm của nguyên vật liệu trong quá trình sảnxuất đòi hỏi phải tổ chức quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ởmọi khâu, từ khâu thu mua tới khâu bảo quản, dự trữ và sử dụng, đây là yêu cầukhách quan của công tác quản lý vật tư và cũng là một tiêu chuẩn đánh giá hiệuquả kinh tế, kỹ thuật của công ty

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, chuyển sang cơ chế hạch toán kinhdoanh lấy thu bù chi và có lãi, công ty không thể thu mua một cách bừa bãi, gâytình trạng ứ đọng vốn, lãng phí chi phí bảo quản, gây mất mát, kém phẩmchất mà việc thu mua nguyên vật liệu phải thực hiện có kế hoạch để đáp ứngkịp thời cho quá trình sản xuất và phục vụ cho nhu cầu khác của công ty Đểthực hiện tốt kế hoạch thu mua, công ty đã tổ chức thành lập tổ tiếp liệu, có

nhiệm vụ tìm hiểu các nguồn vật tư có giá nhập thấp, địa điểm thu mua thuậntiện, từ đó giảm chi phí thu mua và góp phần hạ giá thành sản phẩm.

Công ty tổ chức bảo quản nguyên vật liệu tương đối tốt để tránh mất mát

hư hỏng làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm, gây thiệt hại cho sản xuất.Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều được kiểm tra trước khi nhậpkho, định kỳ 6 tháng một lần thủ kho cho kết hợp với phòng tài vụ, phòng kếhoạch, phòng KCS tiến hành kiểm kê về số lượng, chất lượng và giá trị củanguyên vật liệu, xác định số lượng vật tư tồn kho, từ đó có biện pháp, lập kếhoạch cung cấp vật tư cho sản xuất

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu của Công ty.

Với khối lượng nguyên vật liệu lớn, chủng loại rất phong phú và đa dạng,mỗi loại nguyên vật liệu lại có nội dung kinh tế, tính năng và chức năng cơ lýhoá riêng, do đó để có thể quản lý một cách chặt chẽ và hạch toán chính xác, cầnthiết phải phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học Nhận thức được điềunày, công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa theo mục đích sử dụngcủa từng loại vật tư, bao gồm các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vậtchất chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm Nguyên vật liệu chính củacông ty bao gồm nhiều loại như sắt, thép, tôn, nhôm, đồng, chì , trong mỗi loạilại có rất nhiều thứ, ví dụ như trong thép có thép thường, thép cacbon, thép lá,thép gió , trong mỗi thứ lại có những kích cỡ khác nhau, ví dụ thép cacbon cóC4510, C4540, C4550

Ngoài ra còn có các loại vòng bi, dây đai, dây êmay, que hàn, bulông,gioăng, phớt, êcu; các loại phụ tùng thay thế cũng được xếp vào nguyên vật liệuchính của công ty

- Vật liệu phụ: Là đối tượng lao động không cấu thành nên thực thể của sảnphẩm nhưng nó làm cho sản phẩm bền đẹp hơn, cả về chất lượng lẫn hình thứchoặc đảm bảo cho máy móc thiết bị hoạt động như các loại dầu, sơn chống gỉ,

mỡ bôi trơn, các loại hoá chất, bột đất sét, bột phấn chì, nước thuỷ tinh

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trìnhsản xuất như than, củi, xăng dầu

2.2 TÍNH GIÁ VẬT LIỆU NHẬP KHO VÀ XUẤT KHO

2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho của Công ty

Công ty mua nguyên vật liệu chủ yếu theo hợp đồng nên người bánthường chở đến tận công ty, mọi chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đều đượcbên bán tính vào giá ghi trên hoá đơn Khi đó trị giá vốn thực tế của nguyên vậtliệu nhập kho chính là giá ghi trên hoá đơn Một số trường hợp công ty phải chịuchi phí vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu thì trị giá vốn thực tế của nguyên vậtliệu nhập kho được xác định:

Công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nênkhi mua hàng của những cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì giá muatrên hoá đơn là giá không có thuế GTGT

2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Ở công ty, khi xuất nguyên vật liệu, kế toán tính giá thực tế theo phươngpháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệuxuất kho được tính như sau:

Ví dụ cuối tháng 5 năm 2008, có tài liệu sau:

Tr giá th c t nguyên v t ị giá ực tế ế tạo phôi ập

li u t n kho ện-Phay-Bào-Mài- ồn kho đầu tháng điệnầu thángu tháng Tr giá th c t nguyên v t li u nh p kho trong thángện-Phay-Bào-Mài-ị giá ập ực tế ế tạo phôi ập

S lống kê phân xưởng ượp ng nguyên v t li u ập

ện-Phay-Bào-Mài-t n kho ồn kho đầu tháng điệnầu thángu tháng S lnh p kho trong thángống kê phân xưởng ượp ập ng nguyên v t li u ập

ện-Phay-Bào-Mài-++

=

+ Số lượng tồn đầu tháng: 44kg

+ Trị giá tồn đầu tháng: 209.528đ

+ Số lượng nhập trong tháng: 3.998kg

+ Trị giá nhập trong tháng: 19.038.476đ

+ Số lượng xuất trong tháng: 2.432kg

Kế toán tính trị giá thép C4540 xuất trong tháng như sau:

2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU

* Trình tự thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:

Khi mua nguyên vật liệu về, nhân viên tiếp liệu của công ty mang hoá đơncủa bên bán lên phòng sản xuất kinh doanh xem xét, trong hoá đơn bên bán đãghi rõ các chỉ tiêu tên, quy cách sản phẩm hàng hoá lao vụ dịch vụ, đơn vị tính,

số lượng, đơn giá, tổng tiền hàng, thuế suất, tiền thuế GTGT, tổng số tiền phảithanh toán Nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp, đúng đắn về số lượng, chấtlượng như phiếu kiểm tra vật tư, phòng sản xuất kinh doanh sẽ viết phiếu nhậpkho Phiếu nhập kho sẽ được lập thành 4 liên:

+ Một liên lưu tại phòng sản xuất kinh doanh

+ Một liên giao cho thủ kho làm cơ sở ghi thẻ kho

+ Một liên gửi kế toán nguyên vật liệu

+ Một liên kèm với hoá đơn làm chứng từ thanh toán

Thủ kho căn cứ vào hoá đơn và xem xét cụ thể, nếu nguyên vật liệu mua

về đầy đủ như trong hoá đơn, đã qua kiểm nghiệm thì tiến hành nhập kho, kýnhận số thực nhập vào 4 phiếu nhập và gửi 3 phiếu cho các phòng ban chứcnăng nêu trên

Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2008, công ty mua một số nguyên vật liệu chính gồm các chứng từ sau:

Tr giá thép ị giá

C4540 xu t khoất kho = 209.528 + 19.038.47644kg + 3.998kgđiện điện x2.432kg= 11.581.184điện

Đơn vị bán hàng: Công ty kim khí Hà Nội

Điện thoại: MS: 01 001 00368

Họ tên người mua hàng: Anh Hiển

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1

Địa chỉ: TX Sông Công - Thái Nguyên Số tài khoản: 710A-08001

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, bảy trăm bảy mươi ba nghìn, năm trămnăm mươi bảy đồng

Mẫu số: 01 GTKT-3LL

HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2 (Giao cho khách hàng) Ký hiệu:AA/2006B

Ngày 03 tháng 05 năm 2008

Số:0000001

Đơn vị bán hàng: Công ty kim khí Hà Nội

Điện thoại: MS: 01 001 00368

Họ tên người mua hàng: Anh Hiển

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phụ Tùng Máy Số 1

Địa chỉ: TX Sông Công - Thái Nguyên Số tài khoản: 710A-08001Hình thức thanh toán: TM MS: 46 001 00275

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươ i bảy triệu, hai trăm linh năm nghìn, bốn trămbảy mươi tư đồng

Họ tên người giao hàng: Công ty kim khí Hà Nội

Theo HĐ số: 032401, 032402 ngày 03 tháng 05 năm 2008 của .

Nhập tại kho: Kim khí

Số

TT

Tên, nhãn hiệu, quy cách,

phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Người giao hàng (ký, họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

Thủ trưởng (ký, họ tên)

* Trình tự thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu của công ty xuất kho chủ yếu là để phục vụ cho quá trìnhsản xuất sản phẩm Việc xuất kho nguyên vật liệu dựa trên nhu cầu sản xuất vàđịnh mức tiêu hao nguyên vật liệu Căn cứ vào nhu cầu sản xuất hàng tháng,nhân viên điều độ phân xưởng sẽ viết vào "Sổ lĩnh vật tư" về số lượng nguyênvật liệu yêu cầu xuất, quản đốc phân xưởng ký vào, sau đó đưa lên phòng sảnxuất kinh doanh Phòng sản xuất kinh doanh căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất củatừng phân xưởng trong tháng, bộ phận phụ trách cung tiêu viết phiếu xuất vật tư.Phiếu xuất vật tư được lập thành 3 liên:

+ Một liên lưu tại phòng sản xuất kinh doanh để làm cơ sở cân đối vật tư.+ Hai liên được người đi lĩnh vật tư mang xuống kho nguyên vật liệu, thủkho căn cứ vào nội dung ghi trên phiếu mà cấp phát vật tư Sau khi xác nhận sốthực xuất, thủ kho giữ lại một liên để ghi thẻ kho và lưu kho, còn một liên gửilên phòng kế toán

Xác nhận của giám đốc

PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Mẫu số: 4A-VT

Ngày 17 tháng 05 năm 2008 Số: 46

Bộ phận sử dụng: PX Rèn-dập

Đối tượng sử dụng: ống trượt D12- Đai ốc D12-D15

Xuất tại kho: Kim khí

Mã vật tư

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiếtnguyên vật liệu Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện songsong giữa kho và phòng kế toán, việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn khonguyên vật liệu hàng ngày được thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho của công ty

- Kho kim khí, kho cơ điện, kho vật liệu xây dựng- TK 1521

- Kho vật liệu điện: TK 1522

- Kho hoá chất: TK 1522, TK 1523

Cụ thể việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu diễn ra như sau:

- Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hìnhnhập-xuất-tồn của từng loại nguyên vật liệu, mỗi loại nguyên vật liệu được ghitrên một thẻ kho Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu,

thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, đối chiếu số liệu thực tếnhập, xuất với số lượng ghi trên phiếu nhập kho, phiếu xuất vật tư.

Sau đó thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất trên chứng từ đã đượckiểm tra vào thẻ kho Các chứng từ được thủ kho phân loại riêng thành phiếunhập kho và phiếu xuất vật tư để giao cho phòng kế toán Cuối tháng thủ khotính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho

Ví dụ: Trong tháng 05 năm 2008, thủ kho phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn củaloại thép C45 40 và C45 50 trên thẻ kho như sau:

Biếu số 05:

Đơn vị: Công ty TNHH MTV THẺ KHO Mẫu số: 10 VT Phụ Tùng Máy Số 1 Số: 01 Tờ số 01

Dự trữtối thiểu

Phụ Tùng Máy Số 1 Số: 02 Tờ số 01

Thẻ lập ngày 01 tháng 05 năm 2008

Kế toán trưởngTên, nhãn hiệu, quy cách

vật tư sản phẩm

Đv tính Mã vật tư

sản phẩm

Dự trữTối đa

Dự trữtối thiểu

Ví dụ: Đối với phiếu xuất số 46 ngày 17/05/2008, kế toán ghi như sau: