Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát

Nền kinh tế càng phát triển, hạch toán kế toán ngày càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của doanh nghiệp. Để điều hành quản lý được toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả, giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời, chính xác các thông tin kinh tế và thi hành đầy đủ các chế độ kế toán, chế độ quản lý trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất, kinh doanh và quá trình sử dụng vốn. Qua thời gian thực tập, khảo sát tại Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát với sự nỗ lực của bản thân bằng các công tác tham gia tìm hiểu thực tế về tổ chức sản xuất kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, iểu chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán bán hàng tại công ty. Từ đó em nhận thấy công tác kế toán bán hàng có vai trò vô cùng quan trọng đối với công ty. Bên cạnh sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của cô giáo TH.S Nguyễn Thị Mỹ Cùng với những kiến thức tiếp thu được trong nhà trường, em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “ Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát ”. Nội dung của chuyên đề bao gồm

Nền kinh tế càng phát triển, hạch toán kế toán ngày càng trở nên quantrọng và trở thành công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế củaNhà nước và của doanh nghiệp Để điều hành quản lý được toàn bộ hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả, giúp doanh nghiệp nắm bắt kịpthời, chính xác các thông tin kinh tế và thi hành đầy đủ các chế độ kế toán,chế độ quản lý trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất, kinh doanh và quátrình sử dụng vốn.

Qua thời gian thực tập, khảo sát tại Công ty TNHH Công nghệ và Thiết

bị văn phòng Thuận Phát với sự nỗ lực của bản thân bằng các công tác thamgia tìm hiểu thực tế về tổ chức sản xuất kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, iểuchức năng nhiệm vụ của các phòng ban, tổ chức công tác kế toán, đặc biệt làcông tác kế toán bán hàng tại công ty Từ đó em nhận thấy công tác kế toánbán hàng có vai trò vô cùng quan trọng đối với công ty Bên cạnh sự hướngdẫn chỉ bảo tận tình của cô giáo TH.S Nguyễn Thị Mỹ Cùng với những kiếnthức tiếp thu được trong nhà trường, em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp

với đề tài: “ Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát ” Nội dung của chuyên đề bao

như kinh nghiệm nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em rất mong được

sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của cô giáo hướng dẫn và các anh chị phòng kếtoán công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 04 tháng 2 năm 2012

Sinh viên thực tập

Nguyễn Kim Oanh

CHƯƠNG I

CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ VĂN

0102006574 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội

Công ty được thành lập bởi 3 thành viên góp vốn, với số vốn điều lệ là2.500.000.000 đồng

Sau thời gian 4 năm hoạt động Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bịvăn phòng Thuận Phát đã trải qua rất nhiều khó khăn cũng như sự cạnh tranhkhốc liệt trong lĩnh vực thị trường hàng điện tử tin học, thiết bị văn phòngđang tiến đến bão hòa Để có thành quả, vị trí trong thương trường như ngàyhôm nay Công ty luôn có những chiến lược hợp lý để đứng vững trong thờigian đầu và phát triển một số thế mạnh của các mặt hàng mũi nhọn, bên cạnh

đó góp phần thành công không nhỏ đó là chế độ kế toán minh bạch, chặt chẽ

Đó cũng là sự phấn đấu, nỗ lực không mệt mỏi của ban giám đốc và toàn bộnhân viên trong công ty

1.1.1 Danh mục hàng bán, dịch vụ cung cấp của Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát

Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát là công

ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên nhập khẩu và phân phối các thiết bị vănphòng Các sản phẩm kinh doanh của công ty bao gồm:

+ Máy chấm công thẻ giấy, thẻ từ, vân tay, thẻ Proximity

+ Máy in thẻ nhựa, thẻ nhựa, ribbon máy in thẻ, ribbon máy chấmcông

+ Hệ thống chuông báo giờ làm việc

+ Ribbon máy in kim các loại

sổ, máy hủy tài liệu, thẻ từ của các nước tiên tiến về công nghệ này trên thếgiới (Nhật, Đức, Malaysia) Đó là những mặt hàng được tín nhiệm trên trênthị trường hiện nay

Trong những năm gần đây, do nhu cầu phát triển văn phòng cũng nhưnhu cầu sử dụng máy móc, thiết bị tin học văn phòng ngày càng nhiều, đồngnghĩa với việc có rất nhiều đơn vị khác kinh doanh trùng các mặt hàng củaCông ty Họ vừa là đối thủ cạnh tranh vừa là động lực để Công ty tìm rahướng đi cho riêng mình Trong trường hợp này, Công ty đã có vị trí tốt trênthị trường em tin rằng với sự nỗ lực, ý chí phát triển không ngừng Công ty sẽngày càng phát triển thị trường lan rộng ra các tỉnh thành khác trong cả nước

văn phòng Thuận Phát

Hiện nay, với lợi thế bán buôn, bán đại lý các mặt hàng thiết bị vănphòng, Công ty phân bổ các đại lý cấp 1 tại các tỉnh thành và giao cho cácnhân viên kinh doanh quản lý, theo dõi hoạt động kinh doanh của các đại lý.Công ty bán hàng theo các phương thức sau:

(1) Phương thức bán hàng gửi qua đại lý: Công ty đã ký hợp đồng với

các đại lý để bán hàng hoá Công ty sẽ giao hàng cho các đại lý theo phiếuxuất kho gửi bán đại lý Cuối tháng, Công ty sẽ nhận thông tin từ đại lý gửilên, lập bảng thanh toán hàng bán đại lý chi tiết cho từng đại lý để kế toán căn

cứ vào đó phản ánh vào sổ kế toán Phần hoa hồng đại lý được hưởng sẽ đượctrừ ngay khi Công ty thanh toán với đại lý đó

(2) Phương thức bán hàng trực tiếp: giao hàng trực tiếp tại kho của

Công ty, các cửa hàng đại diện hoặc các nhân viên bán hàng của Công ty giaohàng hoá đến tại các điểm mua hàng theo thỏa thuận trong hợp đồng Khihàng hoá xuất kho được người mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thìkhâu xuất bán hàng hóa được coi là hoàn thành

(3) Phương thức bán lẻ: Đối với phương pháp này thì kế toán Công ty

ghi vào sổ hàng xuất bán bổ sung

Trong quá trình bán hàng Công ty sử dụng các phương thức thanh toánsau đây:

(1) Phương thức thanh toán trả tiền ngay: Áp dụng với những khách

hàng mua không thường xuyên, mua khối lượng ít hoặc đối với những kháchhàng mua nhiều nhưng sẵn sàng thanh toán ngay sau khi nhận hàng Theohình thức thanh toán này, khách hàng phải trả tiền ngay hoặc trả sau trongthời hạn cho phép của hợp đồng Chứng từ là hoá đơn GTGT (liên 2: giao chokhách hàng) hoặc hoá đơn bán lẻ Cuối ngày, bộ phận bán hàng và thủ quĩ

(nếu khách hàng nộp tiền trực tiếp) hoặc giao nộp tiền cho thủ quĩ.

(1) Phương thức thanh toán trả góp hay thanh toán chậm: Phương thức

khá phổ biến trong các doanh nghiệp thương mại Vì vậy, nó chiếm một phầnvốn lớn của Công ty Qua đây, những khách hàng trở nên thân quen với Công

ty mua hàng trả góp Công ty và khách hàng ký kết hợp đồng mua bán trảgóp, các lần bán hàng sau này của Công ty phải tuân theo các điều khoảntrong hợp đồng ban đầu (trừ khi hai bên thoả thuận thay đổi điều khoản nàođó) Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát thường bánhàng có thời hạn trả chậm trên hai tháng và Công ty chỉ áp dụng với nhữngkhách hàng mua bán lâu dài, có uy tín và sòng phẳng Tại Công ty, kháchhàng thường trả tiền hai lần, lần thứ nhất là sau khi mua hàng, lần thứ hai đếnhết hạn thanh toán, khách hàng sẽ trả hết phần còn lại Số tiền được trả lầnđầu sẽ do hai bên thoả thuận và tính theo phần trăm của toàn bộ số tiền kháchhàng phải thanh toán được ghi rõ trong điều khoản của hợp đồng

Để tạo điều kiện thanh toán và sự thoải mái tới khách hàng, công ty cónhiều hình thức thanh toán khác nhau: có thể thanh toán ngay khi khách hàngtrả bằng tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng hoặc thanh toán bằng điện chuyểntiền … thông qua các ngân hàng có uy tín trong nước

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Công nghệ

và Thiết bị văn phòng Thuận Phát

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp thương mại Hàng hoá được tiêu thụ khi người mua thanh toánhoặc chấp nhận thanh toán và kế toán ghi nhận vào thời điểm hàng hoá đượcthanh toán hay chấp nhận thanh toán

* Bán lẻ:

bán lẻ thiết bị máy tính và thiết bị văn phòng theo cả phương thức thu tiền trựctiếp và thu tiền chậm.

* Bán Buôn:

Công ty tiến hành bán buôn hàng hóa theo phương thức bán buôn trựctiếp qua kho và bán buôn theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhậnnhưng toàn bộ thủ tục chứng từ bán hàng đều được làm tại văn phòng kế toáncủa Công ty

* Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng:

(1) Đối với hàng bán buôn, bán lẻ tại công ty: quy trình bán hàng

của Công ty được thể hiện tóm tắt qua bảng tổng hợp:

1 Nhận yêu cầu đặt hàng của

khách hàng

P Kinh doanh

2 Xác nhận chủng loại và số

lượng hàng hóa

P Kinh doanh P Kỹ thuật vật tư

4 Viết phiếu báo thanh toán và

giao cho khách hàng

P Kinh doanh

5 Khách hàng mang phiếu báo

thanh toán, hóa đơn tới kế

toán và thủ quĩ thực hiện việc

thanh toán

P Kế toán

6 Trả phiếu báo thanh toán cho

phòng kỹ thuật vật tư

P Kế toán P Kỹ thuật vật tư

8 Dán tem bảo hành, đóng gói P Kỹ thuật vật tư

Bắt đầu quy trình bán hàng: Căn cứ vào lượng đơn đặt hàng của khách

hàng và kế hoạch kinh doanh Phòng kinh doanh nghiên cứu, khảo sát giá cảtrên thị trường, lập bảng kế hoạch kinh doanh và trình ban giám đốc

Sau khi được ban giám đốc phê duyệt kế hoạch kinh doanh, phòng kinhdoanh có trách nhiệm tìm hiểu, gặp gỡ và trao đổi với khách hàng về nhu cầu

và sản phẩm cần cung cấp, số lượng, chất lượng hàng hóa Để đạt được sựthỏa thuận của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành thương thảo hợpđồng, quy định rõ trách nhiệm của đơn vị và khách hàng về thỏa thuận vậnchuyển hàng hóa, số lượng sản phẩm, giá cả và chi phí kèm theo, phươngthức giao nhận Kết hợp gửi báo giá tới khách hàng và được khách hàng chấpnhận giá cả Sau đó trình ban giám đốc ký kết hợp đồng Cuối cùng kết hợpvới phòng kỹ thuật vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa

Thực hiện quy trình bán hàng: Phòng kinh doanh viết phiếu báo thanh

toán giao cho khách hàng Khách hàng mang phiếu báo thanh toán tới phòng

kế toán để nhận hóa đơn bán hàng Sau đó phòng kế toán trả phiếu báo thanhtoán cho phòng kỹ thuật vật tư lưu giữ Căn cứ thông tin trên phiếu báo thanhtoán phòng kỹ thuật vật tư kiểm hàng và xuất kho cho khách hàng tại địa điểmgiao kèo trong hợp đồng Trước khi xuất kho, phòng kỹ thuật dán tem bảohành, đóng gói niêm phong cẩn thận Cuối cùng giao hàng tới tay khách hàng,

2 bên mua và bán lập biên bản bàn giao hàng hóa

Kết thúc quy trình bán hàng: Phòng kế toán tập hợp chứng từ bán hàng,

theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, ghi nhận doanh thu Phòng kỹthuật lắp đặt vận hành theo yêu cẩu của khách hàng và theo dõi quy trình bảohành bảo dưỡng theo điều khoản ghi trong hợp đồng

(2) Đối với hàng bán gửi đại lý: Quy trình bán hàng thực hiện đơn giản

hơn rất nhiều Sau khi ký kết hợp đồng dài hạn với các đại lý về việc hàng gửi

Căn cứ biên bản nghiệm thu khối lượng, chất lượng do chủ đại lý biên nhận,phòng kế toán sẽ theo dõi tình hình thanh toán, phòng kinh doanh theo dõitình hình tiêu thụ hàng hóa nhanh hay chậm…

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG CÔNG TY TNHH CÔNG

NGHỆ VÀ THIẾT BỊ VĂN PHÒNG THUẬN PHÁT

2.1.Kế toán doanh thu

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp thương mại Hàng hoá được tiêu thụ khi người mua thanh toánhoặc chấp nhận thanh toán và kế toán ghi nhận vào thời điểm hàng hoá đượcthanh toán hay chấp nhận thanh toán

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

+ Chứng từ sử dụng chủ yếu ở Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị

văn phòng Thuận Phát trong quá trình hạch toán kế toán các loại doanh thu là:

- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng thông thường

- Phiếu xuất, nhập kho

+ Nguyên tắc kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Công ty TNHH

Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát

Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thoả mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người

sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan tới giao dịch bán hàng

* Trình tự kế toán các chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ theo từng phương thức bán hàng:

- Phương thức bán hàng thu tiền ngay:

hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, liên 2 giao cho khách hàng Hai liêncòn lại, bộ phận bán hàng chuyển đến phòng kế toán Phòng kế toán sẽ phảnánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung, sổ cái TK

511 và các sổ khác có liên quan Kế toán tiền mặt lập 3 liên phiếu thu sau khi

đã kiểm tra, so sánh số lượng, giá trị với các chứng từ khác Kế toán tiền mặtchuyển kế toán trưởng ký duyệt và thủ quỹ để thu tiền Sau khi người nộp tiềngiao nhận đầy đủ số tiền và ký tên, thủ quỹ giao một liên cho người nộp tiền,liên còn lại thủ quĩ lưu lại, ghi sổ quỹ đồng thời chuyển cho kế toán tiền mặt

để phản ánh nghiệp vụ thu tiền trên nhật ký thu tiền, sổ cái TK 1111 và các sổliên quan khác

- Phương thức bán hàng thu tiền chậm:

Với phương thức bán hàng này, bộ phận kế toán bán hàng kiểm tra nộidung các điều khoản thanh toán trong hợp đồng và viết hóa đơn GTGT hoặchóa đơn bán hàng , liên 2 giao cho khách hàng Hai liên còn lại, bộ phận bánhàng chuyển đến phòng kế toán Phòng kế toán sẽ phản ánh nghiệp vụ phátsinh vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung và các sổ khác có liên quan.Gần đến thời hạn thanh toán thỏa thuận trong hợp đồng, kế toán công nợ liên

hệ với khách hàng để thu tiền Khi thống nhất được thời gian nộp tiền Kếtoán tiền mặt lập 3 liên phiếu thu, thủ quĩ lưu, ghi sổ…như quy trình bán hàngthu tiền ngay ở trên

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Để mô tả rõ hơn quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanhthu, các bảng tổng hợp chi tiết em xin trình bày bằng ví dụ nghiệp vụ cụ thểsau đây: Ngày 11/02/2010: Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Việt Nam muamáy in Canon Hóa đơn GTGT số 007568

CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ

VÀ THIẾT BỊ VĂN PHÒNG

THUẬN PHÁT

Mẫu 01(GTKT - 3LL) Theo CV số 544 TCT/AC ngày 29/

01/2002 Của tổng cục thuế

HÓA ĐƠN (GTGT)

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 11 tháng 02 năm 2010 Seri: AA/ 2010T

Số: 007568Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị Thuận Phát

Địa chỉ: Số 1, Tổ 18D, Phường Tương Mai, Quận Hoàng Mai, Hà nội

Số điện thoại: 04 36627949 Mã số thuế: 0101171971

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thắng

Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam

Địa chỉ: P512 – CT4 Khu đô thị Mỹ Đình, Sông Đà, Từ Liêm, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế : 0101099468

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính lượng Số Đơn giá

(đồng)

Thành tiền (đồng)

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.600.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu, sáu trăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng

(Ký, nghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, nghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, nghi rõ họ tên)

Biểu số: 2-02

VÀ THIẾT BỊ VĂN PHÒNG

THUẬN PHÁT

Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Quyển số: 03

Ngày 11 tháng 02 năm 2010

Số:00136

Nợ: TK 1111 Có: TK 5111

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Thắng

Địa chỉ: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam

Lý do nộp: Trả tiền mua hàng Hóa đơn GTGT số 007568

Số tiền: 17.600.000 (Bằng chữ: Ba sáu triệu năm trăm sáu mốt nghìn đồng chẵn)

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Hóa đơn GTGT số 007568

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Đã nhận đủ số tiền

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

+ S ti n quy ố tiền quy đổi: ền quy đổi: đổi: i:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: Máy in Canon

Quyển số:03

n v tính: ng Đơn vị tính: đồng ị tính: đồng đồng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Khác(5211, 5212, 5213)

3.456.090

1.987.000

Ngày 28 tháng 2 năm 2010

Ghi Có tài khoản

GTGTphải nộp

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày 28 tháng 2 năm 2010

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

BIỂU SỐ: 2-05

PHềNG THUẬN PHÁT (theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT Kí THU TIỀN (thu tiền mặt: VND)

Ghi cú cỏc TK

TK5 1 2

TK

Tàikhoảnkhỏc

Số tiền

S H

Số trang trướcchuyển sang

Mỏy in bỏn cho Cty TNHH kiểm toỏn quốc tế VN

Đại lý Hựng Cường thanh toỏn tiền hàng thỏng 02

112

111.870.000

Cộng chuyểnsang trang sau

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày 28 thỏng 2 năm 2010

(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

48/2006/QĐ-Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số tiền

Số

hiệu

Ngày thán g

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: …

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

- Phương thức bán hàng qua đại lý:

Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị Thuận Phát xuất hàng cho đại lý theophiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Cuối tháng, Công ty lập bảng thanh toánhàng gửi bán đến từng đại lý Căn cứ vào bảng thanh toán này để xác định kếtoán doanh thu, giá vốn hàng gửi bán và hoa hồng cho đại lý vào các sổ nhật kýchung, sổ cái TK 511, sổ cái TK 6421, 131 sổ chi tiết bán hàng, các sổ liên quankhác Sau khi thanh toán tiền cho các đại lý, kế toán phản ánh trên sổ nhật ký thutiền doanh thu hàng bán đại lý sau khi đã trừ số tiền hoa hồng cho các đại lý.Hiện nay, theo quy định của công ty, hoa hồng đại lý được tính bằng 5% trên sốtiền hàng đại lý đã bán trong tháng chưa có thuế GTGT

Trình tự kế toán cụ thể tại các ví dụ về các mẫu biểu kế toán như sau:

BẢNG THANH TOÁN HÀNG ĐẠI LÝ, KÝ GỬI

Số: 0301ĐẠI LÝ: HÙNG CƯỜNG

Sốlượngtồn đầukỳ

Sốlượngnhậntrong kỳ

Tổngsố

Số hàng đã bán trong kỳ Số

lượngtồncuối kỳ

Sốlượng

Đơn giá Thành tiền

2 Số tiền còn nợ của các kỳ trước.

3 Số tiền phải thanh toán kỳ này: 101.700.000 VND

Giám đốc đơn vị nhậnbán hàng đại lý(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng đơn vị gửi

hàng ký gửi

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng đơn vịnhận bán hàng ký gửi(Ký, họ tên, đóng dấu)

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Do toàn bộ hàng hoá của Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị vănphòng Thuận Phát là các mặt hàng liên quan tới thiết bị văn phòng, thiết bị tinhọc, văn phòng phẩm… nên khâu kiểm tra hàng hoá khi nhập về được Công tythực hiện tương đối tốt Tỷ lệ hàng hoá kém chất lượng hầu như rất thấp Do đó,công tác trả lại hàng đã bán và chi phí giảm giá hàng bán cũng không xảy rathường xuyên Mặt khác, hiện nay Công ty nhập hàng chủ yếu là hàng nội địa, íthàng nhập khẩu, kế toán công ty giảm thiểu công việc theo dõi thuế nhập khẩuphải nộp Bên cạnh đó, toàn bộ hàng hóa của Công ty không có mặt hàng nàothuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Vì vậy, Công ty không phải thực hiệnphần hành kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Qua đó, các khoản giảm trừdoanh thu được hạch toán tại Công ty không tồn tại nhiều

+ Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT đã có xác nhận hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

- Biên bản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

- Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng thông thường có xác nhận chiếtkhấu thương mại

+ Tài khoản sử dụng

Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát sử dụng TK

5211 - Chiết khấu thương mại, TK 5212- Doanh thu hàng bán bị trả lại, TK 5213

- Giảm giá hàng bán để kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

+ Trình tự kế toán

Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cũng giống nhưtrình tự kế toán doanh thu bán hàng Khi nhận được chứng từ đã xác nhận có

khoản giảm trừ doanh thu, kế toán tổng hợp ghi nhận doanh thu như trên và phảnánh khoản giảm trừ doanh thu vào các sổ kế toán liên quan.

Ví dụ cụ thể: Ngày 21/02/2010: Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bịvăn phòng Thuận Phát có khoản chiết khấu thương mại như sau:

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 21 tháng 02 năm 2010 Seri: AA/ 2010T

Số: 0012580Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận PhátĐịa chỉ: Số 1, Tổ 18D, Phường Tương Mai, Quận Hoàng Mai, Hà nội

Số điện thoại: 04 36627949 Mã số thuế: 0101171971

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Trà My

Đơn vị: Công ty phát triển đô thị số 18

Địa chỉ: 35 Nguyễn Tuân – Thanh Xuân – Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100103568

Số lượng

Thuế suất thuế GTGT: 10%*50% Tiền thuế GTGT 2.658.100

SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN

Tên hàng hoá: Máy tính in Canon

Quyển số:02 Đơn vị tính: đồng

Ngàythángghi sổ

Chứng từ

ĐƯ

Số hiệu thángNgày lượngSố Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521,531, 532)

Ngày 21 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trưởng

CÔNG TY TNHH CN & TB

THUẬN PHÁT

(theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Số dư cuối tháng

Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: …

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát sử dụng TK

632 để hạch toán kế toán giá vốn hàng bán Ngoài ra, Công ty còn sử dụng TK156…

- Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán

Hiện nay phòng kế toán của Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị vănphòng Thuận Phát áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cả tháng để xácđịnh trị giá vốn hàng xuất bán Công thức tính như sau:

+ Trình tự kế toán:

Sau khi xác định được chủng loại, số lượng theo đúng yêu cầu của kháchhàng Phòng kỹ thuật thực hiện xuất kho Phòng kỹ thuật đồng thời lập phiếuxuất kho (3 liên) Phiếu xuất kho này phải được thủ kho xác nhận số lượng thựcxuất và ký tên Sau đó, hàng hoá được xuất đi, một liên được giao lại cho bênmua hàng, thủ kho giữ một liên Liên còn lại được giao cho kế toán hàng tồnkho Kế toán hàng tồn kho phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết và sổ cái TK 156.Khi đó, hàng hoá xuất đi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, phản ánh giá vốn,phiếu xuất kho và các chứng từ khác sẽ được chuyển về kế toán tổng hợp đểphản ánh giá vốn

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Trình tự kế toán chi tiết giá vốn hàng bán được cụ thể hơn với ví dụ nghiệp

vụ xuất kho bán hàng sau:

Ngày 18/02/2010: Phiếu xuất kho số 192 ngày 18/02/2010 như sau:

Đơn giá thực tế bình quân tháng xuất kho

+ Trị giá thực tế

của hàng nhập trong tháng

Số lượng hàng tồn đầu tháng + Số lượng hàng

nhập trong tháng

Trị giá vốn

hàng xuất bán

trong tháng

Trị giá mua hàng hoá trong tháng

Chi phí mua hàng hóa trong tháng

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 18 tháng 02 năm 2010

Số: 192

Nợ :632

Có :156

- Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Việt Nam

- Lý do xuất kho: Xuất bán hàng hóa

- Xuất tại kho (ngăn lô): Địa điểm:

hàng tồn kho phải phán ánh nghiệp vụ xuất kho vào sổ chi tiết TK 156 cho hànghoá Máy in Canon Tuy nhiên, kế toán chỉ có thể phản ánh số lượng của nghiệp

vụ xuất kho vì Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát tínhgiá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân tháng

Cuối tháng, khi đã tính được đơn giá bình quân tháng của mặt hàng Máy

in Canon xuất kho, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng trên vào sổ chi tiết TK

156 cho hàng hoá Máy in Canon về giá trị hàng xuất, ghi vào sổ nhật ký chung

và sổ cái TK 156 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán vào sổ cái TK 632.Nghiệp vụ phản ánh cụ thể như sau:

Diễn giải ĐƯTK Đơn giá

Số tiềnSố

hiệu Ngày,

tháng

Số trang STT

x X x 940.536.123 940.536.123

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: …

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH CN & TB VĂN

PHÒNG THUẬN PHÁT

Mẫu số S03-DN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

GS Chứng từ Diễn giải NKC hiệuSố tiền quy đổi:

TK ĐƯ

Số tiền Số

x X x 940.536.123 940.536.123

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: …

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công ty TNHH Công nghệ và Thiết bị văn phòng Thuận Phát là Công tykinh doanh thương mại Vì vậy, khâu bán hàng là khâu quan trọng nhất trong cảchu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp Khâu bán hàng được Công ty hết sức chútrọng Do đó, chi phí bán hàng khá lớn Hiện tại chi phí bán hàng của Công tybao gồm những khoản sau:

- Chi phí nhân viên

- Chi phí vật liệu

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí bảo hành, bảo dưỡng

- Chi phí sửa chữa, dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Trong đó, chi phí bảo hành, bảo dưỡng chiếm tỷ lệ lớn Công ty kinhdoanh các mặt hàng điện tử, tin học, máy móc thiết bị nên thời gian bảo hànhdài, có sản phẩm kéo dài tới 3 năm Do vậy, việc theo dõi và hạch toán chi phíbán hàng trong đó có chi phí bảo hành như thế nào là một công việc quan trọng,ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty Sản phẩm bảo hành của Công ty bao gồm:loại sản phẩm khi khách hàng muốn bảo hành mang tới Công ty chính hãng củahãng sản phẩm đó, Công ty không có trách nhiệm bảo hành Với loại này, khibán Công ty sẽ giải thích rõ cho khách hàng và không phải chịu chi phí bảohành Loại sản phẩm thứ hai là Công ty phải có trách nhiệm bảo hành khi kháchhàng sử dụng sản phẩm có trục trặc kỹ thuật Khi khách hàng thông báo về chất