Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

Với đặc điểm nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, chịu sự tác động của nền kinh tế thị trường là thách thức lớn đối với mọi thành phần kinh tế. Vì vậy, để đứng vững trong thị trường kinh doanh hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn chủ động trong sản xuất kinh doanh . Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thì tiêu thụ hàng hóa là giai đoạn quan trọng nhất của quá trình kinh doanh, nó có tính chất quyết định tới sự tồn tại, thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Giải quyết tốt khâu tiêu thụ thì doanh nghiệp mới thực hiện tốt chức năng là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng. Điều đó cho thấy công tác hạch toán bán hàng là khâu vô cùng quan trọng và không thể thiếu với mỗi doanh nghiệp. Vì kế toán không những là công cụ thu thập, xử lý, cung cấp các thông tin để doanh nghiệp định hướng được đúng đắn mà còn có chức năng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc thực hiện công tác bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý. Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý, doanh nghiệp cũng cần tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng giúp ban lãnh đạo đưa ra các quyết định đúng đắn. Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng, qua thời gian thực tập tại công ty TNHH TM và SX hóa chất sơn MT, em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT” cho chuyên đề thực tập của mình.

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HÓA CHẤT SƠN MT 3

1.1.Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty 3

1.1.2 Thị trường của công ty 3

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty 4

1.2 Tổ chức hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÁ CHÂT SƠN MT 9

2.1 Kế toán doanh thu 9

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 20

2.3 Kế toán giá vốn 26

2.3.1 Chứng từ và thủ tục 28

2.3.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 29

2.3.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 31

2.4 Kế toán chi phí bán hàng 32

2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 32

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 39

2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 40

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HÓA CHẤT SƠN MT 43

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH TM

và SX hóa chất sơn MT và phương hướng hoàn thiện 43

3.1.1 Ưu điểm 43

3.1.2 Nhược điểm 44

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 45

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH TM và sx hóa chất sơn MT 48

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 48

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá 49

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 50

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 51

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 53

KẾT LUẬN 55

TÀI LIỆU THAM KHẢO 56

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TM và SX Thương mại và sản xuất

MT - Paint Công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MTGTGT Giá trị gia tăng

QLDN Quản lý doanh nghiệp

KQKD Kết quả kinh doanh

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

DTBH Doanh thu bán hàng

GVBQ Giá vốn bình quân

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán doanh thu 10

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu 13

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu 21

Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 25

Sơ đồ 2.5: Trình tự kế toán giá vốn 29

Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 31

Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán chi phí bán hàng 34

Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ chi tiết TK642(1) 39

Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng 41

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu 11

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT 14

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho 15

Biểu 2.4: Phiếu thu 16

Biểu 2.5: Trích Báo cáo bán hàng 17

Biểu 2.6: Sổ chi tiết bán hàng 18

Biểu 2.7: Sổ chi tiết doanh thu 19

Biểu 2.8: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu 20

Biểu 2.9: Nhật ký chung 22

Biểu 2.10: Số cái TK511 24

Biểu 2.11: Nhật ký chung (minh họa kế toán các khoản giảm trừ doanh thu) 26

Biểu 2.12: Sổ cái TK5211 27

Biểu 2.13: Sổ chi tiết giá vốn 30

Biểu 2.14: Sổ cái TK632 31

Biểu 2.15: Hóa đơn GTGT đầu vào 35

Biểu 2.16: Phiếu chi 36

Biểu 2.17: Bảng thanh toán lương (trích bộ phận bán hàng) 37

Biểu 2.18: Phiếu chi thanh toán tiền lương 38

Biểu 2.19: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 40

Biểu 2.20: Sổ cái TK642(1) 41

Biểu 3.1: Mẫu bảng tính giá vốn bán hàng bình quân 52

Biểu 3.2: Mẫu sổ chi tiết tập hợp chi phí 53

LỜI NÓI ĐẦU

Với đặc điểm nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế tập trungsang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủnghĩa, chịu sự tác động của nền kinh tế thị trường là thách thức lớn đốivới mọi thành phần kinh tế Vì vậy, để đứng vững trong thị trường kinhdoanh hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn chủ động trong sản xuấtkinh doanh

Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thì tiêu thụ hàng hóa

là giai đoạn quan trọng nhất của quá trình kinh doanh, nó có tính chấtquyết định tới sự tồn tại, thành công hay thất bại của doanh nghiệp Giảiquyết tốt khâu tiêu thụ thì doanh nghiệp mới thực hiện tốt chức năng làcầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng Điều đó cho thấy công tác hạch toánbán hàng là khâu vô cùng quan trọng và không thể thiếu với mỗi doanhnghiệp Vì kế toán không những là công cụ thu thập, xử lý, cung cấp cácthông tin để doanh nghiệp định hướng được đúng đắn mà còn có chứcnăng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

Việc thực hiện công tác bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý, doanh nghiệp cũng cần tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng giúp ban lãnh đạo đưa ra các quyết định đúng đắn

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng, qua thời gian thực tập tại công ty TNHH TM và SX hóa chất sơn MT,

em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty

TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT” cho chuyên đề thực

tập của mình

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm có 3 phần chính:

- Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

- Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

- Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HÓA

CHẤT SƠN MT 1.1.Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty

Công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT với chứcnăng chủ yếu là kinh doanh, mặt hàng hiện nay công ty kinh doanh làhóa chất sơn, cung cấp vật tư, thiết bị phục vụ ngành sơn ôtô Bên cạnh

đó công ty còn có dịch vụ pha sơn vi tính nhằm đáp ứng các mầu sơnphù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Hầu hết sản phẩm của công ty cónguồn gốc từ các nước công nghiệp phát triển trên thế giới đặc biệt sảnphẩm sơn ôtô nằm trong danh mục hàng bán của công ty được nhập trựctiếp của tập đoàn sơn RM – BASF – tập đoàn nổi tiếng của Đức về sơn

Đối với mỗi loại hàng hóa khác nhau công ty sử dụng đơn vị tínhkhác nhau tùy từng mặt hàng cụ thể

Trong quá trình phát triển, chất lượng hàng hóa, dịch vụ luôn đượccông ty ưu tiên đặt lên hàng đầu Chính vì vậy công ty luôn đảm bảocung cấp tới khách hàng những thiết bị, sản phẩm với chất lượng tốtnhất

1.1.2 Thị trường của công ty

Khi mới thành lập, thị trưởng chủ yếu của công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT là tại Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, cùng với xu thế phát triển của đời sống hiện đại, hiện

nay MT – Paint đang phát triển thị trường ra một số tỉnh lân cận như BắcNinh, Hòa Bình, Nghệ An… Hiện nay MT – Paint đang cung cấp sơn ôtô cho hầu hết là các gara ôtô, đại lý MT – Paint hiện đang hợp tác thành công với nhiều hãng xe ôtô nổi tiếng, trong đó cỏ thể kể đến hệ thống Toyota trong thị trường cả nước: Toyota Thăng Long, Toyota Hoàn Kiếm, Toyota Vinh…

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty

Là nhà phân phối chính thức và đại diện độc quyền hệ thống sơn

R-M của tập đoàn BASF - Đức, với chất lượng của sản phẩm, dịch vụ cùngvới uy tín và năng lực tư vấn, triển khai các đại lý trên khắp cả nước,MT-Paint đã giành được nhiều hợp đồng cung cấp sơn cho các Hãng Ôtôlớn như: Toyota, Hyundai, Kia, các Gara sửa chữa bảo dưỡng ôtô, cácđại lý

Với nhiều nguồn đối tượng sử dụng như vậy nên công ty kết hợpbán hàng theo cả hình thức bán buôn và bán lẻ

 Bán buôn: là hình thức bán hàng cho các đơn vị, doanh nghiệp,

cá nhân mua để tiếp tục bán lại, tuy nhiên hàng hóa bán buônvẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vụ bán buôn phátsinh tức là khi hợp đồng kinh tế được ký kết, khi hợp đồng kinh

tế đã được ký kết thì phòng kế toán của công ty lập hóa đơnGTGT Đây là hình thức bán hàng chủ yếu của công ty vìphương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hóa với sốlượng lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh.Hàng được xác định là tiêu thụ khi đã chuyển quyền sở hữu hànghóa cho người mua, bên mua chấp nhận thanh toán hoặc thanhtoán ngay

 Bán lẻ: Hiện nay công ty chỉ áp dụng phương thức bán lẻ thutiền trực tiếp Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàngcho khách hàng.

Với việc áp dụng 2 hình thức bán buôn và bán lẻ, công ty lựa chọncác phương thức thanh toán cũng rất linh hoạt, đa dạng, tạo điều kiệnthuận lợi cho khách hàng Khách hàng có thể thanh toán ngay bằng tiềnmặt, tiền gửi ngân hàng Trong trường hợp khách hàng chưa có khả năngthanh toán cũng có thể mua hàng của công ty theo phương thức trả chậm

và việc thanh toán có thể diễn ra theo 1 thời gian nhất định

Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ, toàn bộ số hàng hóa của công ty đều thuộc đối tượng chịu thuếGTGT Vì vậy doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thuđược từ bán hàng không bao gồm thuế GTGT

1.2 Tổ chức hoạt động bán hàng của công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

Bán hàng hay tiêu thụ sản phẩm là khâu cuối cùng trong hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, đóng vai trò quan trọng đối với bất cứ doanh nghiệp nào, nó quyết định sự tồn tại, duy trì hay phát triển của doanh nghiệp Do vậy, bán hàng sẽ đòi hỏi phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận, phòng ban, cũng như phải có sự theodõi, giám sát chặt chẽ một cách trực tiếp hay gián tiếp của lãnh đạo, đối tác kinh doanh hay các đối thủ cạnh tranh…

Với phương châm hoạt động: “Quyền lợi khách hàng được đặt lênhàng đầu”, công ty TNHH TM và SX hóa chất sơn MT luôn chú trọngxây dựng hệ thống bán hàng sao cho cung cấp cho khách hàng sản phẩmcùng chất lượng dịch vụ tốt nhất Để làm tốt việc này thì công ty phải có

sự quản lý đồng bộ từ trên xuống dưới, từ việc quản lý nhân sự đến mặthàng kinh doanh, cũng như giá cả, quy trình, hay phương thức thanhtoán Cụ thể:

 Đối với công tác quản lý, tổ chức nhân sự: Công ty có sự phân

công, phân cấp rõ ràng, bố trí công việc cụ thể cho từng bộ phận,từng người, gắn trách nhiệm cho từng cá nhân đối với công việcđược giao để đảm bảo công việc tại các khâu được hoàn thiệnnhất và hàng hóa cũng như chất lượng công việc được đảm bảotốt nhất, phù hợp với nhu cầu khách hàng

 Đối với công tác quản lý bán hàng: bên cạnh việc công ty cần

phải quản lý hàng hóa về số lượng, chất lượng hàng bán ra trong quá trình tiêu thụ từ khâu bán hàng cho tới khi thu tiền cùng với dịch vụ sau bán hàng, doanh nghiệp còn phải quản lý cả về doanh thu bán hàng để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước Để đảm bảo cho công tác quản lý bán hàng đạt hiệu quả tốt nhất mang lại doanh thu cho công ty, ban lãnh đạo công

ty TNHH TM và SX hóa chất sơn MT đã phân công công việc, trách nhiệm cụ thể, mỗi phòng ban sẽ có vai trò riêng biệt và có

sự liên hệ mật thiết với nhau nhằm đảm bảo giải quyết công việc triệt để nhất, cụ thể:

o Phòng kinh doanh: khai thác, tìm kiếm nguồn kháchhàng, mở rộng thị trường của công ty Sau khi khảo sátthực tế, kết hợp cùng phòng kỹ thuật tiến hành Demo (bắnthử sơn) và nếu đối tác chấp nhận lấy hàng thì phòng kinhdoanh sẽ trực tiếp lên đơn hàng gửi bộ phận hành chínhlàm hợp đồng

o Phòng kỹ thuật: Thực hiện các công việc: làm Demo, phachế sơn, lắp đặt thiết bị theo yêu cầu của khách hàng dựavào đơn hàng.

o Phòng xuất nhập khẩu: Hiện nay công ty TNHH TM và

SX hóa chất sơn MT là nhà phân phối độc quyền của hãngsơn RM – BASF (Đức), chính vì vậy phòng xuất nhậpkhẩu sẽ thực hiện các công việc liên quan đến việc nhậphàng để phục vụ cho công tác bán hàng của công ty

o Phòng hành chính – kế toán: Khi nhận được đơn hàng từphòng kinh doanh thì phòng hành chính – kế toán sẽ tiếnhành làm hợp đồng và các thủ tục liên quan để đảm bảođơn hàng được chuyển đến cho khách hàng đúng chủngloại, chất lượng và sẽ lập hóa đơn, chứng từ phục vụ chocông tác bán hàng Khi khách hàng có nhu cầu lấy hàngthì phòng kinh doanh cần phải lên đơn hàng và xác nhậnđơn hàng với bộ phận hành chính – kế toán Bộ phậnhành chính – kế toán sẽ trên cơ sở đó lập phiếu xuất khogửi xuống thủ kho để xuất hàng Sau khi nhận phiếu xuấtkho từ thủ kho, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT giao chokhách hàng

o Thủ kho: Xuất hàng theo phiếu xuất kho do bộ phận hànhchính – kế toán lập theo hợp đồng đã được ký kết vàchuyển phiếu xuất kho sau khi đã điền đầy đủ số lượngthực xuất vào cho phòng hành chính – kế toán

Bên cạnh việc quản lý bán hàng hiệu quả, công ty cũng phải quản lý

về doanh thu để thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, xác định kết quả bán

hàng Quản lý doanh thu gồm: doanh thu thuần, doanh thu thực tế, cáckhoản giảm trừ, thuế….

 Sau quá trình bán hàng, công ty phải xác định kết quả kinhdoanh đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, phải lập Báo cáo bánhàng, Báo cáo kết quả kinh doanh, trình lên ban lãnh đạo công ty

để xác định kết quả kinh doanh sau 1 chu kỳ, giúp cho Ban lãnhđạo công ty đề ra kế hoạch, phương hướng, chiến lược cho kỳkinh doanh tiếp theo

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÁ CHÂT SƠN MT

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Hiện nay công ty áp dụng Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính vào chế độ kế toán của công ty và các quy định chung của Bộ tài chính Vì vậy, hệ thống chứng từ sổ sách của công ty cũng tuân thủ theo quyết định của Bộ tài chính.

để luân chuyển và ghi sổ kế toán Trên hóa đơn GTGT của công ty

sẽ ghi rõ số lượng khách hàng mua, giá bán chưa thuế GTGT, thuếsuất thuế GTGT, tổng giá thanh toán Nếu trên hóa đơn chỉ ghitổng giá thanh toán thì thuế GTGT được tính dựa trên tổng giáthanh toán:

Thuế GTGT = Tổng giá thanh toán x Thuế suất thuế GTGT

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm kê hàng hóa

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, sao kê tài khoản ngânhàng…)

- Biên bản giao nhận hàng hóa

Căn cứ vào chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ

Nhật ký chung

c Phương pháp kế toán

Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán doanh thu

d Quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ sử dụng luân chuyển là hóa đơn GTGT Hóa đơn được

lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3

dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán

Biểu 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu

Trách nhiệm luân chuyển

Bước công việc

Người mua hàng

Phòng kinh doanh

Kế toán trưởng

Kế toán hàng tồn kho

Thủ kho Kế toán

thanh toán

TK333(1)

TK511, 512 TK111, 112, 131, 136… TK521(1,2,3)

Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mại, doanh

thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

phát sinh trong kỳ

Thuế GTGT đẩu ra TK911

Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

4 Viết phiếu thu

(7)

(4)

(8) (9)

(6)

Khi công ty bán chịu, chưa thu tiền ngay: sẽ bỏ qua bước (4), (5),

và (6)

Khi công ty bán hàng qua kho thì sẽ không có bước (7)

 Quy trình luân chuyển đối với hình thức bán buôn (chưa thanh

toán ngay):

Khi có hợp đồng kinh tế được ký kết, người có nhu cầu xuất hàng

hóa viết giấy đề nghị xuất kho kèm giấy tờ liên quan như hợp đồng kinh

tế giữa khách hàng và công ty (xuất bán hàng) trình Trưởng phòng kinh

doanh, phó giám đốc xem xét và ký duyệt vào giấy đề nghị xuất kho

Phòng kế toán nhập số liệu vào máy và lập hoá đơn xuất bán hàng hoá

do Bộ Tài chính phát hành (hóa đơn gồm 3 liên), phiếu xuất kho và viết

giấy ghi nợ cho khách hàng Khi lập xong, hoá đơn GTGT phải có chữ

ký của kế toán trưởng và người bán hàng, sau đó người nhận hàng sẽ

chuyển hoá đơn GTGT ( liên 3) cho thủ kho để xuất hàng Thủ kho khi

xuất hàng sẽ phản ảnh số hàng đã xuất vào thẻ kho để theo dõi Sau khi

xuất hàng theo đúng số lượng, chủng loại đã được ghi trong hoá đơn

GTGT, thủ kho ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán phần hành để lưu

Đồng thời, sau khi đã giao hàng hoá cho khách hàng đầy đủ cả về số

lượng, chủng loại và chất lượng hàng hoá, người chịu trách nhiệm bán

hàng lập Biên bản bàn giao Biên bản này phải có chữ ký xác nhận của

khách hàng Biên bản bàn giao được lập theo mẫu mà công ty đưa ra,

biên bản này được lập thành 2 liên Liên 1 được lưu tại công ty, liên 2

giao cho khách hàng

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng:

- Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt: kế toán sẽ tiến hành lậpphiếu thu, cuối kỳ kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ để định khoản

và phản ánh vào sổ sách

- Còn đối với trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyểnkhoản: sau khi đối tác chuyển tiền vào tài khoản của công ty sẽthông báo để kế toán kiểm tra và phản ánh vào sổ sách

 Quy trình luân chuyển đối với hình thức bán lẻ (thu tiền ngay):Sau khi phòng kế toán tiếp nhận hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho

sẽ tiến hành lập phiếu thu (gồm 2 liên: liên 2 giao cho khách hàng, liên 2lưu tại công ty để phục vụ cho công tác ghi sổ) Tiếp sau đó, thủ kho sẽcăn cứ vào phiếu thu nhận từ thủ quỹ để tiến hành xuất hàng hóa chokhách hàng Sau khi hàng hóa đã được chuyển cho khách hàng, hóa đơnGTGT và phiếu thu sẽ được chuyển sang phòng kế toán để lưu trữ vàphản ánh vào sổ sách đồng thời kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào tàikhoản tiền mặt

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Hiện nay MT – Paint sử dụng phần mềm kế toán Misa để phục vụcho công tác kế toán tại công ty Trong khi hạch toán chi tiết doanh thu,

kế toán đã đưa ra quy trình cụ thể và được khái quát theo sơ đổ dưới:

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Để ghi sổ chi tiết doanh thu, hàng ngày kế toán sẽ căn cứ vào

chứng từ (hóa đơn GTGT) để ghi chép vào báo cáo bán hàng, sổ chi tiết

bán hàng, sổ chi tiết doanh thu và cuối tháng sẽ tổng hợp số liệu vào sổ

tổng hợp chi tiết doanh thu

Ví dụ: Ngày 24/01/2010, công ty có xuất hàng theo đơn hàng đã ký

kết với Công ty CP Dịch vụ ôtô 24

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết, kế toán sẽ tiến hành

lập với hóa đơn GTGT

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

Địa chỉ: Số 7 Ngõ 535 Lạc Long Quân – Xuân La – Tây Hồ - Hà Nội

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty CP Dịch vụ ôtô 24

Địa chỉ: Tầng 9 – Tòa nhà CTM – 299 Cầu Giấy – Phường Dịch Vọng – Cầu Giấy

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.350.300

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu tám trăm năm mươi ba nghìn ba trăm đồng./.

Sau khi nhận hóa đơn GTGT (liên 3) thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho

cho khách hàng, đồng thời tiến hành xuất kho cho khách hàng theo yêu

cầu

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho

Công ty TNHH TM & SX hóa chất sơn MT

Số 7, ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Mẫu số: 01-VT

Ban hành theo QĐ 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 09 tháng 01 năm 2010

Số: PXK000018 Nợ: TK632 Có: TK156

Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH TM và DV Ôtô 3H

Địa chỉ (bộ phận): Tầng 9 Tòa nhà CTM , 299 Cầu Giấy, Phường Dịch Vọng, Hà Nội

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: Tây Hồ

Thực nhập

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt thì kế toán sẽ

tiến hành lập phiếu thu Trên phiếu thu phải có chữ ký của thủ quỹ, kế

toán trưởng và người nộp tiền

Biểu 2.4: Phiếu thu

Công ty TNHH TM & sx hóa chất sơn MT

Số 7, ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Ban hành theo QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ

48/2006/QĐ-trưởng BTC

PHIẾU THU

Quyển số 01 Ngày 21 tháng 01 năm 2010

Số: PT000098 Nợ: TK111

Có TK 511/3331

Họ tên người nộp tiền : Lưu Lan Anh

Địa chỉ : Công ty CP Ôtô Trường Hải

Lý do nộp : Trả tiền mua hàng theo HĐ00417171

(Viết bằng chữ) : Một triệu một trăm hai mươi hai nghìn đồng chẵn.

Kèm theo : Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền: Một triệu một trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá, ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………

+ Số tiền quy đổi: ……….

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu);

Ngay sau khi xuất hàng bán cho công ty dịch vụ ôtô 24, kế toán sẽ

tiến hành ghi sổ Báo cáo bán hàng và vào Sổ chi tiết bán hàng

Biểu 2.5: Trích Báo cáo bán hàng

Công ty TNHH TM & SX hóa chất sơn MT

Số 7, ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Biểu 2.6: Sổ chi tiết bán hàng

Công ty TNHH TM & SX hóa chất sơn MT

Số 7, ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

24/01 24/01 Chất tạo bóng bề mặt 5L 2P Công ty CP Dịch vụ ôtô 24 Lít 40 259.000 10.360.000

Chất tạo bóng bề mặt 5L 2PK Công ty CP Dịch vụ ôtô 24 Lít 39,9 153.000 6.104.700 Chất làm khô bề mặt bóng

275.453.000 225.000.000 200.000.000 25.000.000

Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trưởng

Tiếp đó, kế toán tiếp tục phản ánh doanh thu vào sổ chi tiết doanh thu, cụthể đối với từng mặt hàng, loại hàng hóa.

Biểu 2.7: Sổ chi tiết doanh thu

Công ty TNHH TM & SX hóa chất sơn MT

Số 7, ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên hàng: Chất tạo bóng bề mặt 5L 2P

Từ 01/01/2010 đến 31/01/2010

Chứng từ

Tên vật tư, hàng hóa

Đơn giá

Số lượng

Thành tiền

Thuế GTGT (10%)

Tổng thanh toán

Biểu 2.8: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu

Công ty TNHH TM & SX hóa chất sơn MT

Số 7, ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tháng 01 năm 2010

STT Tên hàng hóa,

vật tư

Đơn vị tính

Số lượng Doanh thu Thuế

Các khoản giảm trừ Hàng trả

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, căn cứ vào hợp đồng đã được kýkết, kế toán sẽ lập hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) trong đó ghi rõ sốlượng, đơn giá, thành tiền và tổng giá thanh toán Hóa đơn sẽ là căn cứ saunày để hạch toán doanh thu Hóa đơn sẽ được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại quyển

- Liên 2: giao cho khách hàng

- Liên 3: dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán

Trên hóa đơn sẽ phải thể hiện đầy đủ họ tên khách hàng/đơn vị muahàng, địa chỉ, phương thức thanh toán, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuếGTGT và tổng số tiền mà khách hàng cần thanh toán

Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, kế toán và người mua ký nhận,người mua sẽ ký nhận hàng và thanh toán hoặc xác nhận thanh toán

Căn cứ vào chứng từ, hàng ngày kế toán sẽ tiến hành định khoản và phảnánh vào sổ Nhật ký chung.

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ Nhật ký chung tập hợp những nghiệp

vụ liên quan đến tài khoản 511 để ghi vào Sổ cái TK511

Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu được mô tả theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Ví dụ : Ngày 24/01/2010, công ty xuất bán 1 lô chất phụ gia ngành sơn cho

Công ty cổ phần dịch vụ ôtô 24 với giá bán cả thuế là 36.853.300đ, thuếGTGT 10%, thanh toán chuyển khoản

- Tại phòng kế toán, căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng, kếtoán ghi:

Chứng từ

Nhật ký chung

Sổ cái TK511

03/01 PC0003 03/01 Thanh toán nhập súng phun sơn x 331 3.118

03/01 PC0003 03/01 Thanh toán nhập súng phun sơn x 1111 3.118

08/01 CTK0106 08/01 Chi nộp thuế môn bài năm 2007 x 142 3

08/01 CTK0106 08/01 Chi nộp thuế môn bài năm 2007 x 3338 3

17/01 MHĐ0002 17/01 Công ty TNHH thương mại Sơn Hà x 1331 5.708

17/01 MHĐ0002 17/01 Công ty TNHH thương mại Sơn Hà x 331 5.708

Công ty TNHH Thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

Số 7 Ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Mẫu số 03a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

22/01 MHĐ0009 22/01 Cơ sở SGS x 1331 568

24/01 PC0008 24/01 Chi thanh toán tiền nhập Putty x 331 6.248

24/01 PC0008 24/01 Chi thanh toán tiền nhập Putty x 1111 6.248

Cộng chuyển sang trang sau

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Cuối tháng, dựa vào số liệu trên Nhật ký chung, kế toán phản ánh

các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu vào sổ cái TK511

TK đối ứng

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi thực hiện giảm giá

hàng bán cho khách hàng, hàng bán bị trả lại hoặc khi khách hàng mua

hàng với số lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại

- Tài khoản sử dụng: TK521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Gồm các TK cấp 2 như sau: TK521(1): Chiết khấu thương mại

TK521(2): Hàng bán bị trả lạiTK521(3): Giảm giá hàng bán

- Phương pháp kế toán: (Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu

trừ)

Trình tự hạch toán kế toán các khoản giảm trừ doanh thu được khái

quát theo sơ đồ sau:

Công ty TNHH thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

Số 7 Ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Chứng từ sử dụng: khi hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu,

kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ: phiếu nhập kho hàng bị trả lại, biênbản giao trả hàng, phiếu chi (trường hợp thanh toán lại cho khách hàngtrực tiếp bằng tiền), báo cáo bán hàng

- Quy trình ghi sổ: Căn cứ vào chứng từ, hàng ngày kế toán sẽ

phản ánh vào sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ liên quan đến các khoảnlàm giảm trừ doanh thu và cuối tháng sẽ tập hợp các khoản giảm trừdoanh thu vào sổ cái TK5211, 5212, 5213

Ví dụ: Ngày 18/01/2010, xuất bán cho Công ty TNHH TM và Dich

vụ Ôtô Bắc Việt 1 lô hàng sơn pha có tổng trị giá 71.170.000đ, thuếGTGT 10% Do mua với khối lượng lớn nên Công ty đã đồng ý chiếtkhấu thương mại 2% trên tổng giá thanh toán và đã thanh toán bằng tiềnmặt Dựa vào các chứng từ liên quan, kế toán tính toán:

Số tiền chiết khấu thương mại: 71.170.000 x 2% = 1.423.400đ

TK333(1)

Giá chưa thuế GTGT

Thuế GTGT Các khoản CKTM,

GGHB, HBBTL

Nợ TK 333(1): 129.400đ

Có TK 111: 1.423.400đCuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại để giảm trừ doanh thu:

Nợ TK 511: 1.294.000đ

Có TK 521(1): 1.294.000đKhi nghiệp vụ bán hàng diễn ra, kế toán phản ánh nghiệp vụ chiết

khấu thương mại vào Nhật ký chung

Biểu 2.11: Nhật ký chung

(minh h a k toán các kho n gi m tr doanh thu) ọa kế toán các khoản giảm trừ doanh thu) ế toán các khoản giảm trừ doanh thu) ản giảm trừ doanh thu) ản giảm trừ doanh thu) ừ doanh thu)

Công ty TNHH Thương mại và sản xuất hóa chất sơn MT

Số 7 Ngõ 535 Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ, Hà Nội

Mẫu số 03a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của

18/01 18/01 CKTM 2% cho công ty Bắc Việt x 5211 1.294

Giảm thuế phải nộp x 3331 129,4