Oii aam b6o thgc hiQn thdng nh6t theo quy itinh cria phSp ludt, T6ng cuc Thui5 luu y mgt sti nQi dung vC q.,ytit to6n thu6 TNCN nam Zbt j nhu sau: I.. c6p chimg tt ktr6u trt thyiS cho ng
Trang 1CQNG HoA xA ugl cHU xcnin vrET NAM
DQc l$p - Tg do - Hgnh phric
SAr 356 iTCT- TNCN
V/v huong ddn quy6t to6n thu6
thu nh0Br6 nhdn nim 2013.
Hd N|i, nSdyS,V thdng 0l ndm 2014
t'' E-r' .,'',, -.//|
:, ,,," i) Kinh gti: Cpc Thu6 c6c tinh, thenh phd tr.uc thuQc Trung uong
Vigc quy6t to6n thu6 Thu nhAp c6 nh6n (TNCN) ndm 2013 thgc hi6n theo c6c vdn bin du6i ddy:
- - Lu4t Thu6 thu nhfp c6 nhdn; L.tQt sria d6i, bd sung mqt sO di6u cira Luft
Thu6 thu nhap c6 nhdn; Nghi itinh s6 100/20084{D-CF ngey 08/9/2008 cta Chinh phir; Nghi clinh sd 65/20134{D-CP ngdy 27l6l20L cua Chinh phri; Thdng tu s6 84/2AA8/TT-BTC ngdy 30/9/2008 cria B9 Tii chfnh; Thdng tu sd
62120091TT-BTC ngey 271312009 cria BQ Tdi chinh; Th0ng tu s6 OZl20l0lTT-BTC ngey lV01l20l0 cria B0 Tei chinh; Th6ng tu sd ll3l2Dll/TT-BTC ngey
041812011 cria B0 Tei chfnh; Th0ng tu s6 llLlz0l3lTT-BTC ngey $1812013 cta BQ Tdi chinh; Thdng tu s6 176/2009/TT-BTC ngey 0glgl2}0g cua Bd Tdi chinh vi c6c vdn ban hu6ng ddn;
, - Luft auag ly thu6; LuQt sria ddi, bd sung mQt sd diAu cia Luflt Quan lf
th.u6; Nghi dinh sd 85/20074ID-CP ngdy 2510512007 c: ia Chfnh phri; Nghi dinh
s6 l06l2fiAnrD-CP ngdy 2811012010 cria Chfnh pht; Nghi dinh sd
83/2013/l.lD-CP ngdy 221712013 cria Chinh phir; Thdng tu sa ZgtZOtl/TT-BTC
ngdy 2810212011 cua BQ Tei chinh, Thdng tu si5 15612013/TT-BTC ngey
0611112013 cta B0 Tdi chfnh vi c6c vdn bin huong d6n
Oii aam b6o thgc hiQn thdng nh6t theo quy itinh cria phSp ludt, T6ng cuc
Thui5 luu y mgt sti nQi dung vC q.,ytit to6n thu6 TNCN nam Zbt j nhu sau:
I cAc TRUONG Hqp KHAr euvfr roAN Trrun TNCN
1 TO chric, c6 nhdn tr6 thu nhap thugc dien chiu thui5 fNCN khdng phan
biQt c6 ph6t sinh kh6u ffi thu6 hay khOn g phSt sinh kh6u tru thu6 c6 tr6ch nhig*
khai quy6t to6n thu6 vir quy€t to6n thu€ thay cho c6 nh0n c6 uj' quy6n Trudng hqp t6 chtc, c6 nhdn kb6ng ph6t sinh trA thu nhflp trong nim 2013 thi kh6ng phii khai quy€t to6n thu6 TNCN
2.Tb chfrc tr6 thu nhflp chia, tich,hgp nh6t, s6p nhpp, chuy6n ddi, giii thiS
hoflc ph6 san theo quy dinh cua Luflt Doqfi nghiQp thi phii guytit to6n thuti ct6i
v6i s6 thui5 TNCN da kh6u tru ch4m ntr6t la ngdy thf 45 te tu ngiy c6 quy6t
dinh v€ viQc chia,t6ch, hgp nhdt, s6p nhQp, chuy6n ddi, giAi th6, ho{c ph6 sfur vd
BQ TAI CHINH
r6xc cUC THUE
;
Trang 2c6p chimg tt ktr6u trt thyiS cho ngudi lao ddng ee tam co sd cho ngucri lao dQng
thgc hiQn quy6t toan thu6 TNCN
Truqng hqp sau khi t6 chric l4i doanh nghiQp (chia, tich, hqp nhdt, s6p
nhflp, chuy6n d,5i), ngudi lao dQng dugc didu chuy6n tu t6 chfc cfi dtin td chfc
m6i (tO chfrc dugc hinh thanh sau khi td chric l4i doanh nghiep), cu6i n6m ngudi lao dQng c6 riy quyd"n quyiSt torin thu6 thi tO chirc mdi ph6ithu lai chimg $r kn6u tru thui5 TNCN do t6 chirc cfi dd c6p cho ngudi lao ctQng di5 Um cdn cri tdng hgrp
thu nhfp, sO ttr.,ti de kh6u tru vd quyiSt to6n thu6 thay cho nguoi lao dQng.
3 Cit nhdn cu tru c6 thu nhap til ti6n luong, ti6n cdng; thu nhQp tir kinh
doanh; ftI nhflp tir fo4t d6 ng dai lj Uao ni6-, Uan-han g da c{p,dai lf *b ,O tt s,
hiQn quy6t to6n thu€ thu nhap c5 nh6n theo hudrng den tai di6m c; di6m e, khoin
2, Di6u 26 Th0ng tu s6 llllzOl3/TT-BTC ngey l5l8l20L3 cta BQ Tdi chinh
Ri6ng trudrng hqp c6 nhen cu tru li ngudi nu6c ngoii ki5t thfc lim viQc t4i Vigt Nam, dd thgc hiQn quyet to.* ttru€ tru6c ngiy 3tll2, sau d6 c6 nhdn quav
lei ViQt Nam vi ldm vi€c di5n h6t nam d6 thi ,u-5i ,re* cf nhdn thgc hiQn quydt to6n thuiS voi thu nhQp chiu thuti tir ngdy 01/01 dtin ngdy 3l/12 ,, vd dugc trir sti
thui5 TNCN de nQp tei nu6c ngodi nhrmg"khdng vyOt qu6 si5 thu6 phii nQp tinh
theo BiiSu thui5 cria ViQt Nam tinh phdn bO cho phen thu nhap ph6t sinh t4inu6c ngoAi
4 Ca nhan cu tr0 c6 thu nhQp tt chuyiSn nhuqng chimg kho6n, c.r6i nem
A , ^ l , ' '
n€u c6 y€u cdu 6p dUng thu€ sudt 20% tr€n thu nhAp tinh thu6 thi thgc" hiQn khai quyi5t toan thu6 tluc ti6p voi co qual thu6 Trudng hqp cd nhan chuy6n nhugng 9h*g l*tout dd nQp thu6 theo thu€ sudt O,lyo tr6n si6 chuv€n nhuqng ctrimg
khoan tirng ldn md khdng c6 y6u cAu x6c Ai*r tei rO ift"C TNCN theo thu€ sudt 20% thlkh6ng ph6i quytit to6n thu6
5 DiAu kiQn "c6 nhd thu€ dC o tai ViQt Nam tt 183 ngdy trd l€n" d€ x6c dinh c5 nhan cu tru c6 hiQu lgc 6p dUng tri ngdy 011712013 Tru6c ngey
011712013, diAu kiQn "c6 nhd thu6 A6 A tai Vigt Nam" d6 x6c dinh c6 nhan cu tru
h 90 rgdy ViQc x6c dinh si5 ngiy c6 nhi thu€ dii d cdn cf tr€n c6c hgp ddng thu6, k6 ci hqp d6ng thu6 W tru6c ngey U1DU3 Trudrng hqp c6 nhan thuQc
' " l- " '
dign quy0t toiln thu6 thi khi quy€t torin thu6 cli6u kiQn "c6 nhi thu€ dO d tai Vigt
Nam" d€ xdc dinh c6 nhdn cu tru cfia ndm 2013 ld 183 ngiy.
1 Trulng hgp fry quydn quy6t to6n thu6
l.l C|nhan c6 thu nhep tir tiAn luong,.tiAn cdng riy quyAn cho t0 chric, c6 nhdn tri thu nh$p quy€t torin thu6 d6i v6i phdn thu nhap do t6 chtrc, c6 nhAn trA trong c6c trudng hgrp sau:
- C6 nhen chi c6 thu
-nhQn tri ti6n luong, ti6n c6ng kV hSp d6ng lao clQng
tt 03 th6ng trd l6n t4i mQt td chric, cri nhdn tr6 thu nhap vd thgc iC eang lnm viQc
Trang 3tai d6 vdo thdi diiim uj' quyAn quytit to6n thu6, k6 ci trudrng hqp kh6ng ldm vi€c d& 12 thdng trong ndm
- c6 nhdn c6 thu nhap tu tiAn luong, tiAn c6ng ky hqp d6ng lao dQng tt 03
thang trd l6n tai mQt don vi, d6ng thdi co tfu t*tap vdng tai O cac noi kh6c binh qyaT trr.*g trolg ndm khong qu6 10 trigu <l6ng dd dugc dcrn vi tri thu nhfp kh6u
tru thud theo fj' Ie rc% ho4c 20Yo nlu c6 nh6n khdng c6 y6u cAu quyiSt to5n thu6 A6i_vOi th.u rnap vf,ng lai thi dugc riy quyAn epVi5t to6n tqi t6 chirc-tra thu nhgp
ry lrq.d6Lg,lao dQng tt 03 th6ng tro 16n NC" c6 nhdn c6 y6u cA,, quytit to.6n
thu6 d6i vdi thu nhap vdng lai thi c6 nhdn tauc tii5p quyiSt torln v6i co quan thuti
vf dg 1: Ndm 2013,0ng E c6 thu nh0p.tu tidn luong, tidn c6ng theo hgp ctdng lao dgng tr6n 03 thang tpi Cdng ty A, d6ng thdi c6 thu nhQp tu ho-" d6ng dich vu vti 02 c6ng ty kh6c ld Cdng ty B, C6ng ty C Tpi COng ty B c6 thu nhfp
liL 24 triQu 96ng dd kh6u tru thu6 l0% Tai cbng U C c6 trru nn6p h 30 trie;
d0ng dd khdu trt thu€ l0% whu yav,
1lr" nh0p vdng lai binh qudn th6.ns trong n[m 2013 cira Ong P nh6 hon 10
-ttieg d6ng (24 trid d6ng + r0 triQu dong) :
,O"g B ttt"O" diQn phii quyet to6n thu6 vd khong c6 y€u c.au quytit to6n thu6 aoi voi thu nhqp vdng lai thi,o"g e riy quyAn quytit to6n thu6 nnm 2013 cho Cdng ty A C0ng ty A ni quy6t toar, tt"C tiruy Ong E ddi voi phan thu nhdp do C6ng ty A tr6
- C6 nhen c6 thu nhAp tu tidn luong, tiAn c6ng ky hqp d6ng lao dQng tt 03
thang tro 16n tai mQt 9* ui, ddng thoi c6 th€m thu nhpp ttr cho thu6 nhi, cho thu6 quy6n sri dgng <tat c6 doanh thu binh qudn thalB trong ndm kh6ng qu6 !0
triQu d6ng dd n-op ttruti TNCN t4i noi c6 nhe, c6 q"y6" st dlrng ctAt choin"e n6" kh6ng c6 y6u cdu qrrytit to6n ttru6 A6i voi thu nhap dr cho thu6 nhd, cho thu6 e\rV0n st dgng d6t thi dugc uy quy0n.quytit to6n t4i td chirc tri thu nhap ky.hry ddng lao dQng ti 03 thring tro l6n N6u c6 nhdn c6 y6u cA.r q.ryi5t to6rthu6 dOi
voi thu nhflp tir cho thu6 nhd, cho thu6 quyAn sri dpng a6t ttri c6 nh6n truc titip quy6t to6n v6i co quan thu€
Vf dg 2: Ndm 2013,0ng E c6 thu nhflptt ti6n luong, tiiin c6ng theo hgrp
d6ng lao dgng tr6n 03 th6ng t4i C6ng ty A, ct0ng thdi c6 thu nhAp tir cho thu6 nhd voi thli h4n cho thu€ la 08 thhng, doanh thu cho thud ld 25 triQu ddng/thring
vi ctd nQp thu6 t4i noi cho thu6 Nhu v$y, doanh thu cho thud nhd binh quan
th.-g trong ndm 2013 cria Ong E nh6 hon 20 triQu d6ng ((S thang x 25 trig"
d0ng/th6ng , !2 th6ng : 16,6 triQu ddnglth6ng), ttiu
.ong E thyO diQn phai quy6t toan thud vd kh6ng c6 y€u cdu quydt to6n thu€ d6i vdi phdn thu nh4p tu cho thu6 nhi thi Ong E iry quyAn cho C6ng ty $ quyiSt to6n thu6 thay Cdng iy A chi quy6t toan thu.5 thay cho Ong E eOi voi phan thu nhap do C6ng iy A tra
1.2 C|nhan uj' quydn cho t6 chtc, c6 nhdn trA thu r1h0p quy6t torin thay theo m6u sO O+-zIT.NCN ban hdnh kdm theo Th6ng tu s6 L56J20|31TT-BTC ngey 0611112013 cfia B0 Tdi chinh, kdm-theo bdn.chgp ho6 dcrn, chimg tir chimg minh d6ng g6p tir thiQn, nhdn dpo, khuyiSn hgc (niSu c6)
3
Trang 42 Trulng hgp khdng fry quydn quy6t to6n thu6
2.1 CA nhan d6m bAo <li6u kipn dugc riy quyAn cho td chirc, c6 nhdn tri
thu nh$p quytit toan thu6 theo hudrng dan tei di6m I n6u tr€n nhtmg cl6 dugc t0 chirc, c6 nh6n tri thu nhap c6p .htrg tt kh6u tru thu6 TNCN tf,i nrOng ty
\ A, , , a , i ,r i /, \
quy€n quy€t to6n thu6 cho tO chfc, c6 nhdn tri thu nn$p (tru trudrng hqp t6 chric, c6 nh6n tri thu nhAp dd thu trOi va hriy chimg tir khdu tru thui5 <td c6p cho ci
nhen)
2.2 C6 nhan c6 thu.ntrflp tir ti€n luong, tiirn c6ng kh6lg dim b6o diAu kiQn dugc riy quy6n cho td chftc, c6 nh6n tr6 thu nhflp qu.y6t toan thu6 theo huong din tai tli6m I n6u tr6n, nhrmg thuQc dign phni quytit toan thui5 TNCN theo quy dinh thi tryc tiiip quytit toan thui5 v6i co quan thu6 n6n toan b0 thu
arflp ph6t sinh trong n6m, cp thiS mQt s6 tru&ng hqp kh6ng riy quyAn quy6t toan thu6 TNCN nhu sau:
- C6 nhen chi c6 thu nhap vdng lai dd kh6u tru thu6 theo t! IQ l0% ho{c 20% (kit ci truong hgp c6 thu nhap v6ng lai duy nh6t tai mQt noi) thi c6 nhan kh6ng uf quy6n quy6t torin
- C6 nhen c6 thu nhap fi.tiAn luong, tiAn c6ng ky hqp d6ng lao itQng to 01
thang trd l6n tai mQt don vi, dgrg thdi c6 thu nhfp veng lai chua kh6u trir thu6 (bao g6m trudng hqp chua d6n mric kh6u tru vir dd d€n mirc khdu tru nhmg kh6ng k*r6u tru) thi c6 nhdn kh6ng ty quy€n qrrytit to6n thu6
Vf dp 3: Ndm 2013,0ng E c6 thu nhflp.tir tiAn luong, tiAn cdng theo hqp
<t6ng lao dgng tr6n 03 th,it g tai C6ne ty A, ddng thdi c6 thu nhfp tu hq" d6ng dich vU vbiA2 cdng ty kfi6c li Cdng ty B, COng ty C T4i Cdng ty B c6 thu nhgp
le 10 trigu tl6ng de kh6u tru thu6 lTyo T4i Cdng ty C c6 thu nhfp le 1,5 trigu d6ng chua d6n mric kh6u tru thui5 Nhu vfy, trong ndm 2013 Ong cg mQt khoan tfru itr6p chua l,rtr6u tru thu6, n6u Ong p'nuQc &9" guyiit torin ittuti tfri Ong n kh6.ng riy quy€n quy6t to*n tei COng ty A, mi tryc ti€p quy6t torin voi co quan thu6
- C6 nhen vira c6 thu nhgp tir ti6n luong, ti6n cdng ky ho," d6ng lao dQng
tt 03 thang trd l€n tai mQt dorr vi; vira c6 thunhAp vdng.lai o c6c loi kh6c binh
quan th6ng trong ndm khdng qu6 10 triQu ddng <td kh6u tru thu6; vla c6 thu nhAp tir cho thu6 nhi, cho thu€ quy6n sri dpng ddtc6 doanh thu binh quan th,ing
trong nem khpng qu4 20 triQu ddng dd nqp thu6 TNCN t4i noi cho thu6 thi
kh6ng ty quyAn cho t6 chirc, c6 nh6n tri thu nhAp quyiSt torin thui5.
Vi dg 4: Nim 2013,0ng E c6 thu nhap ttr ti€n luong, ti6n cdng theo hgp d6ng lao dQng tr€n 03 thring tpi C6ng ty A, d6ng thdi c6 thu nhap vdng lai vd cho thu6 nhd Thu nfup vdng lai binh quan th6ng trong ndm 2013 duoi 10 triQu ddng
dd krh6u tru thuti Doanh thu tir cho thud nhe binh quan th6ng^trong ndm 20ir
du6i20 t{€u d6ng 4enQp thuti t4i noi cho thu6 Nhuvfly, tri-ubng f tnug Aiprt
phii quytit to6n thu6 thi kh6ng uy quydn q,.ytit to6n cho Cdng ry A mi tryc tii5p
4
Trang 5quy6t torin vdi co quan thuti.
3 Trulng hgp didu chinh sau khi de fry quydn quy6t toin thu6
C6 nhan sau kh1 d6 tiy agV6n q,rytit toan thu6, t6 chirc, c6 nh6n tr6 thu nhap dd thgc hiQn quy6t to5n.thuti thay cho c6 $6n,ni5u ph6t hi6n c5 nhdn thuQc diQn tryc ti6p quy6t to6n thu6 vdi co quan thuC thi t6 chftc, c5 nhdn tri thu nhflp kh6ng ai6u ctrintr lai quy6t toan thu6 TNCN, chi cdp chimg ttr kh6u tru thu;5 chl
c6 nhdn theo s6 quytit torin vd ghi vdo g6c du6i b6n tr6i cta chimg ttr kh6u tru thu6 nQi dung: "C6ng ty dA quyet todn thud TNCN thay cho Ong/Bd (theo ily aw€n) tqi ddng,(s6 th* td crt.a Bdng kA 01A/BK-TNCN" dC crl nhdn tryc
ti6p quy6t torin thu€ vdi co quan thu6
III GIAM TRU GIA CAIVTT
C6c khoan giem tru gia cinh d6 x6c ctinh thu nhap chiu thu6 thgc hiQn
theo hudng dan tpi khoin 3, myc I,.phAn B Th6ng tu gd 84/2O081TT-BTC ngdy 30/9/2008 cria BQ Tdi chinh; Di€u 2 lh6ng tu sO 6212009/TT-BTC ngdy
271312009 cria BQ Tii chinh; khoan 1, Ei€u 9 Thdng tu s0 llllzDl3lTT-BTC
ngey $nl20l3 ctra BO Tei chinh, cu the mQt s6 nQi dung nhu sau:
1 Vd viQc tfnh giim trir gia cinh cho bAn thffn
Trudrng hgrp trong lc}' tinh thu6 c6 nhan cu tru chua tinh gi6m tru gia canh cho b6ur thAn hoac tfnh gi6m tru gia c6nh cho b6n thdn chua dri 12 th6ngthi dugc
tinh di 12 thing n6u thgc hign quy6t torln thu6 theo quy dinh Ri€ng ddi voi c6 nhen cu tru li nguoi nudc ngodi thi viQc tinh gi6m tru gia canh thr;c hign theo huong dan ei ti6t c.1.2, ctiiim c, kho6n 1, DiAu 9 Th6ng tu sO llllz}l3lTT-BTC ngey l5l8l20l3 cria BQ TAi chinh
Vi dB 5: Gi6 s1r tt thdng 0Il2Ol3 drin th6ng 612013 Ong G khOng c6 thu nhflp tir ti6n luong, ti€n cdng Tir th6ng720l3 d6n thrlng 1212013 6ng G c6 thu nhAp tt tiAn luong, tidn cdng do ky hqrp d6ng tao dQng khdng k:' han d6 lam vigc t4i C6ng ty Y thi trong ndm 2013 6ng G dugc tinh gi6m tru gia c6nh cho bi.'n
than tt th,ine.7/2013 d€n h€t thang 1,212013 (tuong.tmgvolthSng c6 phrlt sinh
thu nhap) NOu 6ng G thgc hiQn quy€t to6n (riy quy6n quy6t toan ho{c tryc ti6p quy€t to6n voi co quan thu6) thi 6ng G dugc tinh gi6m tru cho ban than dn n
thring
2 VA viQc tfnh giim trir gia cinh cho nguli phg thuQc
ViQc giAm tru gia cinh cho ngudi phU thuQc mdr ngudi nQp thuiS c6 nghia
vp nu6i du&ng dugc tinh kC tir th6ng co phrit sinh nghia vu nudi du0ng theo huong ddn t4i Th6ng tu sO S41}O}81TT-BTC ngey 30DnA08 cua BQ Tdi chinh, Thdng tu s0 62120091TT-BTC ngay 271312009 cria B9 Tdi"chinh, Th6ng tu s6
lll/2013/TT-BTC ngdy 151812013 cua BQ Tdi chinh, cp th€ mQt sd truong hqp
sau:
- Truong hqp ngudi nQp thu6 ddng ky gi6m tru ngudi phu thuQc sau thdi
5
Trang 6di6m thgc tti.ph6t sinh nghia vp nu6i dudng nh.mg tai Miu sO tOlBf-TNCN
khai "thoi diOm tinh giim trir" dirng v6i thdi di6m thyc tO ph6t sinh nghia vr;
nu6i dudng thi k*ri quyi5t toan thu6 TNCN dugc tinh lai theo thgc tiS phSt sinh nghia vq nu6i dudng md khdng phii cl6ng ky lai
Trugrng hqp nguoi nQp thui5 ding ky eiaffr tru ngudi phu thuqc sau thdi
di€m thyc ti5 phit sinh nghia W nudi du0ng vd t4i M6u sO tOmf-TNCN khai
"+di di6m tinh gi6m trt" sau thoi iti6m thgc t6 ph6t sinh nghia vr1 ny6i dudng, n6u c6 nhen thugc diQn phii quytit to6n thu6 thi khi quytit toan thui5 di3 dugc tinh
lgi theo thuc ti5 ph6t sinh, c.a nhAn dnng ky lai tai Mdu sO tOpf-TNCN ban hanh kdm theo Thdng tu sO l56l2013nT-BTC ngdy 0611112013 cira B0 Tei chirih vi grii kdm theo hii so quytit torin thu6
Vf dr; 6: Gi6 sti thring 3/2013 bn K sinh con, th6ng 612013 be K ddng ky giem trt gia canh cho nguoi phg thuQc, qi MAu 16/DK-TNCN be K khai chi ti6u "thdi <tii5m t(nh giim trt" le th,ing 312013 thi trong nlm bd K dugc t4m t(nh giam tru gia cinh cho ngudi phu thuQc tc6 ttr th,iog 612013, khi quytit torin bi K
12/2013 md khdng phii ddng ky lai
Vf dF 7z Gih sri th6ng 3/2013 bn K sinh con, th6ng 612013 bd K derg ky giem tru gia" canh cho ngudi phU thuQc, tai MAu 16/DK-TNCN be K kfiai chi ti6u "thdi di€m tinh giem trir" la th,ing 6/2013 thi trong nim bi K duqg tpm tinlr
giam trir gia canh cho ngudi phu thuQc kC tt thring 612013, khi quyiSt to6n d6 dugc tinh lai theo thgc t6 phrit sinh tu th6ng 312013 thi ba K phni ding ky lai theo thgc tti ph6t sinh t4i Miu sO tOlBf-TNCN ban hinh kdm theo Th6ng tu s6
l56l20l3lTT-BTC ngey 0611112013 cria B0 Tei chinh vi gui kdm theo h6 so quytit to6n thu6
- Trubng hqp nguoi nQp thuti c6 ph6t sinh nghia vp nu6i du0ng aOi voi
nguli php thuQc kh6c huong din tei ti6t d,.4, di€m d, kho6n 1 Di6u 9 Thdng tu s6 l1 L|Z0I3/TiI-BTC ngdy 15/812013 cria B0 Tdi chfnh (nhu: anh, ch!, em ruQt; 6ng, bdr nQi ngo4i; cQ, di ) thi thoi hqn ddng ky giarn tru gia cinh cham nfr6t ta ngey Yfi2/2013, n6u ddng hf gi6m tru gil cinh qu6 thdi hqn n€u tr€n nguoi nQp thu6 kh6ng duo c gi6m tru gia cinh cl6i voi nguoi php thuqc d6 cho ndm 20t3.
3 Di6u kiQn d6 xic tlinh nguli khuy6t tit, kh6ng c6 khi ning tao ilQng lir nguoi phg thuQc
Ngudi khuytit t4t, kh6ng c6 khi rgng lao dgng theo huong ddn tai tii5t d.1.1, di6m d, khoin 1, Di6u 9 Th6ng tu s6 ILI|2}I3/TT-BTC 15/812013 cria B9 Tdi chinh li nhimg ngugi thugc di€n di6u chinh cria ph6p lu4t v€ ngudi khuytit tft, ngudi mlc benh hi6m nghdo vd kh6ng c6 khi ndng lao dQng Benh hi6m
nghdo dugc 6p dUng theo Danh mpc ban henh kdm theo c6ng vdn tti
16662/BTC-TCT ngiy 02112/2013 cria B0 Tei chinh
Trang 7Iv xAC DINH THU NHAP TiNH THUE TNCN
1 Thu nhflp chiu thu6 vi cic khoin giim trir
- Giai dosn tt thdng TlDAn diSn htit thdng 6/2013
Thu nhap chfu thu6 vi c5c khoan gi6m tru dugc x6c dinh theo huong dan tai Thdng tu sd 8412008TT-BTC ngdy 301912008 cua BQ Tdi chinh, Th6ng tu s6
6212009/TT-BTC ngdy 2713/2009 cta B0 Tdi chinh, Thdng tu s5 02/20t0/TT-BTC ngey nrcr2010 cria B0 Tei chinh, c6ng vdn sd 12501iBTC-CST ngey
201912010 cria 89 Tdi chfnh vi ciic vdn biur huong d6n
- Giai do?n tt thang 7 /2013 dlin htit thdng 12/2013
Thu nhfp chiu thu6 vir c6c khoin giem tru dugc x6c dinh theo hudng d6n tpi Th6ng tu s6 IlllzOI3lTT-BTC ngey 15/812013 cria 86 Tdi chinh, Th6ng tg
s6 156/2013/TT-BTC ngdy 0611112013 cia B0 Tei chfnh, c6ng vin rd 8355/BTC-TCT ngdy 281612013 cua BQ Tii chinh, c6ng vdn s6 8817/BTC-TCT ngey 081712013 cria BQ Tdi chinh vir c6c v[n bin hudrng d6n
2 Thu nh$p tinh thu6
Thu nh$p tinh thu6 binh quAn th6ng cria ndm 2013 dugc x6c dlnh be"g t6ng thu nhap ci ndm 2013 (12 th6ng) tru (-) t6ng c6c khoin gi6m trir cria ci
ndm sau d6 chia cho 12 th6ng, cp th6 nhu sau:
Tdng thu nfrfln - T6ng c6c khoan Thu nh4p tinh thu6 chiu thu€ gi6m tru
Vi dg 8: Ndm 2013, Ong E ld cA nhdn cu tru c6 thu nhap trong 06 th6ng ddu ndm ld20 triQu ddnglthang, c6 tfnh giAm tru cho b6n th6n vd 01 ngudi php thuQc; trong 06 thang cu5i nd- Ong E c6 thu nhQp le 10 triQu d6ng/th6nB, c6 tinh giim trt cho b6n thin vd 01 ngudi php thuQc Ngoii c6c kho6n gi6m tru gia c6nh Ong E khdng c6 kho{ur gi6m tru ndo kh6c Nhu vfy, n6u c.ttii nim Ong E thu$c dif,n quytit io6n thui5 tfi thu nhap tfnh thui5 binh'qudn thring trong ndm
2013 x6c clinh nhu sau:
-;,
- Tdng thu nhap chiu thu6:
(20 triQu d6ng x 6 thang) + (10 trigu d6ng x 6 th6ng) : 180 triQu d6ng.
-l ,
- TOng c6c kho6n gi6m tru:
(4 ffigu ddng + 1,6 triQu d6ng) x 6 thdng + (9 triQu ddng + 3,6 triQu d6ng)
x 6 thang : l09,2triQu d6ng.
- Thu nhdp tinh thu6 nim 2013:
180 triQu d6ng - 109,2 triQu d6ng: 70,8 triQu d6ng
Trang 8- Thu nh6p t(nh thuti binh qu6n thang ndm2013:
70,8 trieu ddng : 12 th{ng: 5,9 triQu ttdng
3 Quy A6i tUu nh$p kh6ng bao gdm thuS thinh thu nh$p c5 thu5 TNCN
Vigc quy tl6i thu nhgp ktrdng bao gdm thu6 thanh thu nhap c6 thu6 TNCN
dugc thfic hien nhu sau:
- Giai doen tt thang 0l/2013 dtin htit thring 6/2013:6p dpng theo huong ddn tei Thdng tu s6 8412008TT-BTC ngey 30/912008 cria BQ Tii chinh vir c6c vin ban huong ddn thuc hiQn.
- Giai do?n tt thring 712013 di5n hiSt th6ng I2l20l3:6p dung theo huong aan tei khoan 4, Di6u 7 Th6ng tu s5 llIlz}l3/TT-BTC ngey $ft12013 cia BQ
Tdi chinh
Vf dg 9: tei Phg h,rc 01 (dinh kdm c6ng vdn ndy)
V THU TUC KIIAI QUYfT TOAN THUf TNCN
1 Hd so khai quy6t to6n thu5
H6 so khai quyiSt to6n thu6 TNCN nim 2013 thyc hiQn theo c6c m6u to
khai ban hanh kdm theo Thdng tu s(i 28/2011/TT-BTC ngey 28/02/2}ll cua BQ
Tdi chinh, cp th6 mQt sO nQi dung nhu sau:
- Trudrng hqp td chirc kinh doanh brln hang cta c6p trong ndm 2013 c6 chi
tri thu nhap cho c6 nhen tham gia m4ng ludi ban ha1ng da.cdp thi diSn cu6i nem thgc hiQn quy6t toan ddi voi t6ng thu nhip chiu thuiS vd sO *rue TNCN dd kh6u tru cta c6 nh6n b6n hang da c6p trong ndm theo Td khai m6u s5 02II(K-BH,
Bing k€ m5u sO OZnf-BH ban henh kdm theo Th6ng tu s6 2812011/TT-BTC ngey 2810212011 cria B0 Tai chinh vd thgc hiQn khai theo huong dan tai Phu luc 02; PhU lqc 03 (dinh kdm cdng vin ndy)
- Trudng ]tW thro quy dinh cria luft ph6p nudc ngodi, co quan thu6 nu6c ngodi h.o.,g cdp gi6y x6c nhSn s6 thui5 dd nQp, ngudi nQp thuti cd thi3 nQp ban chup Gi6y chimg nhan kh6u tru thu6 Ghj rd dd nQp thu6 theo td khai thu6 thu
40p nio) do co quan chi tri thu nhap c6p ho{c ban chgp chimg !t ngdn h*g
aOi vOi sd thu6 dd nQp d nu6c ngoii c6 x6c nhan cria nguoi nQp thui5.
2 Noi nQp hd scr quy6t toin thu6
2.1 D6i v6i tO chtc, c6 nhdn tri thu nhap
Noi nQp hd so quyiit torln thuiS TNCN ndm 2013 AOi voi t6 chftc, c6 nhdn
tri thu nhflp thgc hiQn theo huong d6n tai di6m c, khoin 1, DiAu 16 Thdng tu sd
l56l20l3nT-BTC ngey 06/ll/2013 cria B0 Tdi chinh
2.2 D6i vot cd nhan cu tru c6 thu nhAp tir tiAn luong, ti6n c6ng, thu nhfp
tt kinh doanh, thu nhfp tir chuy6n nhugng chimg khoan
Trang 9Noi nQp hil so quyC1 toan thui5 TNCN ndm 2013 eOi vOi c6 nhdn cu tru c6 thu nhfp tt tiAn luong, tiAn c6ng, thu nhap tir kinh doanh, thu nhAp tt chuyiSn
nhugng ch(mg khorin thr,rc hiQn theo huong d6n tai cli€m c.2,l<hohn 2 vir di6m c.2, kho6,n 5, Didu 16 Th6ng tu sd l56l20l3lTT-BTC ngiy 0611112013 cria 86
Tii chhh, cq th6 mQt sd nQi dung nhu sau:
- Theo hu6ng ddn t4i ti6t c.2.2, di6m c, khoAn 2, Didu 16 Th6ng tu s6
l56l20l3lTT-BTC ngey 0611112013 cta B0 Tei chinh thi "Trudrng hqp c6 nhAn kinh doanh 6 nhi6u ioi ttti noi nQp hii so quy6t to6n thu6 li Chi"cgc^Thu6 noi
cdp md s6 thu6 d6u ti6n cho c6 nhan kinh doanh." Noi cdp md s6 thu6 ddu ti6n ld
co quan thu6 dAu ti6n dd c6p md sti thu6 cho c6 nh6n
Vf dB 10: Ong E c6 co sd kinh doanh tpi Qu4n A, cldng thoi co th6m co
so kinh doanh tai Qufln B Co quan thuti Qufn'A ia n"i dAu tiSn c6p md s6 thui5
cho Ong E thi Ong E thUc hiQn quytit toan thuti t4i co quan thu€ Quqn A
Trudrng hqrp c6 nhan dugc c6p md sO thui5 tai thoi diiSm c6 nhdn khdng phii ld c6 nhdn kinh doanh, sau d6 ph6t sinh hopt dQng kinh doanh thi noi nQp
hd so quy6t to5n thu6,le Chi cpc ThuO quin lf noi kinh doanh ddu ti6n Truong hqp noi kinh doanh ddu ti6n d5 ngimg hopt dQng thi noi nQp hO so quyiSt ban ld noi kinh doanh kC tiiSp dang ho4t dgng
Vf dg 11: Ong E dugc c6p MST tir n6q 2000 do c6 thu nhfp tir tiAn luong, ti€n c6ng tpi TP Hd NQi, d6n ndm 2012 Ong E ld chri h0 kinh doanh tpi
TP Hd Chi Minh, vi ndm 2013 c6 th6m co sd kinh doanh t?i tinh D6ng Nai thi
rl
noi nQp hd so quy6t toan li t4i co quan thu€ tryc ti6p quin l;i co so kinh doanh
t?i TP HO Chi Minh Truong hgrp ndm 2013 co sd kinh doanh tai TP HO Ctri
Minh khdng cdn hoqt <lQng nta thi noi quytit toan ld co quan thu6 tryc titip quAn
lf co so kinh doanh tai tinh DOng Nai
- Truong.hqp cri nhen cu tru tai nhiAu noi vd thuQc diQn quyi5t to6n thud t4i co qu.an thu6 noi c6 nh6n cu tru thi c6 nhdn lga chgn mQt noi cu tru <16 quyi5t torin thu6
Vi dU 12: Ndm 2013 Ong E d6ng ky thuong tru tai TP He Ngi, d6ng thdi
co d[ng ky vJ'^ tam tru t4i TP Hd Chf Minh, n6u Ong E thuQc diQn quyi5t to6n t4i
noi cu tru thi Ong E c6 th6 lga chgn nQp h6 so quy6t to6n tpi TP He NQi ho4c
TP HO Chf Minh.
^Ar.lo cnuc, c6 nhdn tr6 thu nhQp vd cd nhdn thu$c di6n khai quyiSt toan thu6 nQp h6 ,o quy6t to6n thu6 chpm nfr6t fa ngiry thir 90 t<O ttr ngdi ket thirc nam duong lich
1 Vi€c hodn ttruiS TNCN d6i v6i td chirc, c6 nhdn tr6 thu nhap thuc hi€n
A , ,r a t , a
quy6t to6n thay cho c6c c6 nhdn c6 try quy6n quydt to6n thu6 thUc hipn theo quy
9
Trang 10dinh tai Di6.u 28 Thdng tu s9 lll/zO13,nT-BTC ngdy 15/8/2013 cria B0 Tdi chfnh vd Di6u 53.Th6ng tu sd l,56l20l3lTT-BTC ngdy 06/Ll/2013 cria B0 Tei chfnh, theo d6, hd so hoan thu6 cia td chirc, c6 nhdn tri thu nhap khdng bao
gdm to khai quy6t to6n thu€ TNCN
2 ViQc hoirn tfru6 t tCN e5i vOi c6 nh6n cu tru c6 thu nhap tir ti6n luong, tidn cdng trgc tiisp quytit toSn voi co quan thu6; c6 nh6n c6 thu nhflp tt kinh doanh; c6 nhdn chuy6n nhuqng chimg
-lJroan
co y6u cA,, q,ryi5t biin ittuti tftUt hign theo huong ddn tei DiAu 46 Th6ng t" qd 28/2011/TT-BTC ngey 28/0212011 cira B0 Tdi chinh vi Di€u 28 Thdng tu s6 lLll2Dl3/TT-BTC ngey 1518/2013 cria B0 Tdi chinh
t
vrrr UNG Dur\G CNTT CHO QITYET TOAN NAM 2Or3
1 Vd ning c6p cic ning dgng CNTT phgc vg q.,y6t toin thu6 TNCN
Theo quy rlinh tai Th6ng tu s5 L5612AWTT-BTC ngdy 06/1112013 cria
Bg Tei chfntr,thi hO so khai quyiSt torin thuti ndm 2013 tiiSp tpc 6p dpng theo c6c mhu td mtui quy6t to6n <te duqc ban hanh trong Th6lg tit rO ZgtZOtl/TT-BTC ngey 28/0212011 cria B0 Tei chinh Do uay, c6c phdn m6m h6 trg nguoi nQp
tttuti t ttui thu6 vi img dpng qu?n lf thuti TNCN (QLT_TNCN) s€ chi n6ng c6p rt6 thay d6i cOng thfc tfnh thuti li€n quan theo chinh s6ch m6i tai Th6ng tu s6
llllzDl3/TT-BTC ngey 15/8/2013 cta BQ Tii chinh
- Citc img dpng thuQc pham vi ndng c6p: Hd trg kO khai (HTKK), Khai
thu€ qua m?ng (iHTKK), Hd trg quy€t to6n thu€ TNCN (QTT TNCN), Quan ly thuti TNCN (QLT-TNCN)
- NOi dung gtotg c6p rmg dpng d6p otle quy dinlr nehiep vs: Thay d6i c6ng thirc tinh thu6 h6n c6c mAu td khai quy6t totln thu6 TNCN ban hdnh kdm theo Th6ng tu s6 ZgtZOtl/TT-BTC ngay 28102/2011 cta BO Tei chinh AOi voi c6c chi ti€u 1i6n quan d6n quy dinh tinh gi6m tru cho b6n thdn vd ngudi phg thuQc theo Thdng tu s5 lll/2013/TT-BTC ngay 1518/2013 cfia BQ Tdi chinh
- K6 hoech trii6n khai img dung:
+ Ngdy 22101/2A14: Tri6n khai c6c phi€n ban ndng c6p c6c (mg dung: H6
trs k€ khai (HTKK), Hd trs quytit to*n thu6 TNCN (QTT TNCN) Ri6ng img dung Khai thuti qua mang (iHTKK) dg kitin n6ng c6p tir ngdy 06/02/2014
+ Ngey rcrc212014: Tri6n khai phi€n ban ndng c6p tmg dung Quin lf
thu€ TNCN (QLT-TNCN).
2 YGu cAu
"t viQc ti5p nhfln vir xfr ry hd so quy6t torin thu6 nim 2013
He th6ng Quan ly thy6 TNCN (QLT-TNC$ de hoan thanh viQc tri6n khai rQng trOn ph4m vi todn quOc vio.thang l0l20l2li co so h5 trq hiQy qui cho c6c
co quan thu6 xri ly dI liQu quy6t to6n thu€, hoan thu6 TNCN Tdng cpc Thu€ y6u cdu c6c Cpc Thu€:
l0