Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ thương CSC

Trong công cuộc công nghiệp hóa,hiện đại hóa đất nước hiện nay.Các doanh nghiệp đóng một vai trò rất quan trọng trong việc xây dựng và đổi mới đất nước.Đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đã và đang mở cửa, hội nhập với nền kinh tế thế giới. Việc này tạo ra cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường nhưng cũng lại đặt ra những thách thức đối với doanh nghiệp. Để tồn tại và ổn định được trên thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, năng động để đảm bảo việc bảo toán và tăng nhanh nguồn vốn một cách hiệu quả ,đem lại lợi nhuận cao để từ đó mới có đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm một chuỗi hoạt động từ mua sắm yếu tố đầu vào rồi tiến hành sản xuất và cuối cùng là tiêu thụ sản phẩm. Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả cao là cách để các doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế đầy cạnh tranh .Để làm được điều đó đòi hỏi doanh nghiệp phải tăng doanh thu và giảm chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Do đó, kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận đem lại. Như vậy việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh đúng đắn sẽ giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, cùng việc vận dụng lý luận được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty cổ phần kỹ thương CSC, đặc biệt là được sự giúp đỡ nhiệt tình của TS.Phan Trung Kiên, cùng các cán bộ công nhân viên trong công ty, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ thương CSC”.

Trang 1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: TS Phan Trung Kiên

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC 3

1.1.Đặc điểm doanh thu chi phí của Công ty cổ phần kỹ thương CSC 3

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần kỹ thương CSC 6

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 6

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong công tác quản lý doanh thu, chi phí tại công ty 7

1.2.3.Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán trong công tác quản lý doanh thu,chi phí tại công ty 10

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC 12

2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12

2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12

2.1.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 12

2.1.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng 23

2.1.2 Tổ chức kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 27

2.1.3.Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính 27

2.1.3.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 27

2.1.3.2 Kế toán chi tiết về doanh thu hoạt động tài chính 27

2.1.3.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu hoạt động tài chính 30

2.1.4 Kế toán thu nhập khác 31

2.1.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 31

2.1.4.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác 31

2.1.4.3 Kế toán tổng hợp về thu nhập khác 36

2.2 Kế toán chi phí nhằm xác định kết quả kinh doanh 37

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 37

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 42

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 43

SV: Đỗ Thị Trang

Lớp: KT2

Trang 2

2.3 Tổ chức kế toán kết quả kinh doanh 52

CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC 58

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Kỹ thương CSC 58

3.1.1 Ưu điểm trong việc tổ chức quản lý doanh thu,chi phí 59

3.1.2 Nhược điểm trong công tác quản lý doanh thu,chi phí 62

3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,chi phí,kết quả kinh doanh 63

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ thương CSC 63

3.2.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ thương CSC 63

3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần kỹ thương CSC 65

3.3.1 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 65

3.3.2 Về phương pháp tính giá 69

3.3.3 Về sổ kế toán tổng hợp 70

KẾT LUẬN 71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

Trang 3

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5

Bảng 2.1 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÓA ĐƠN GTGT 13

Bảng 2.2 CHỨNG TỪ GHI SỔ 20

Bảng 2.4 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 22

Bảng 2.5 SỔ CÁI 26

Bảng 2.16 SỔ CHI TIÊT TÀI KHOẢN 6421 48

Bảng 2.18 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH 51

Bảng 2.24 SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG 70

Lớp: KT2

Trang 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ:1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần kỹ thương CSC 7

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty 10

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng 19

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu 25

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính 27

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính 30

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác 32

Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ tổng hợp Thu nhập khác 36

Sơ đồ 2.7 Quy trình ghi sổ chi tiết Gía vốn hàng bán 38

Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán 42

Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 46

Trang 5

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu chất lượng phản ánhđích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tiến hành các hoạt độngsản xuất kinh doanh một cách hiệu quả cao là cách để các doanh nghiệp có thể tồn tại

và phát triển trong nền kinh tế đầy cạnh tranh Để làm được điều đó đòi hỏi doanhnghiệp phải tăng doanh thu và giảm chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp.Do đó, kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh, nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợinhuận đem lại Như vậy việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinhdoanh đúng đắn sẽ giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu quả sản xuấtkinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán chi phí, doanh thu vàxác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, cùng việc vận dụng lý luận đượchọc tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty

cổ phần kỹ thương CSC, đặc biệt là được sự giúp đỡ nhiệt tình của TS.Phan Trung

Kiên, cùng các cán bộ công nhân viên trong công ty, em đã chọn đề tài:

Lớp: KT2

1

Trang 6

“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Xin trân trọng cảm ơn TS.Phan Trung Kiên đã tận tình hướng dẫn em thực hiện Đềtài này

Do khả năng tổng hợp,phân tích và nghiên cứu cũng như kinh nghiệm thực tếcủa em còn nhiều hạn chế do đó đề tài của em không khỏi tránh được những sai xót.Dovậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện đề tài của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội,ngày 25 tháng 4 năm 2012

Sinh viên

Đỗ Thị Trang

Trang 7

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN KỸ THƯƠNG CSC

1.1.Đặc điểm doanh thu chi phí của Công ty cổ phần kỹ thương CSC

Công ty cổ phần kỹ thương CSC là doanh nghiệp được thành lập và hoạt độngtheo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103020195 do Sở kế hoạch đầu tư HàNội cấp ngày 22/10/2007

Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty là:

- Cung cấp thiết bị cơ điện và phụ tùng thay thế cho các tòa nhà cao ốc,vănphòng,và các nhà máy sản xuất

- Tư vấn thiết kế các công trình,hệ thống điện

- Đào tạo vận hành,bảo dường,sửa chữa,xử lý sự cố ,kết nối,chạy thử,bàn giao

- Hệ thống lưu điện (UPS)

- Thiết bị đóng cắt trung hạ thế: Schneider, Legrand, ABB, People Electric,

- Thiết bị thí nghiệm: Weis, Megger, Fluke, Baker, các hãng của Trung Quốc

- Thiết bị cơ điện trong toà nhà và nhà máy công nghiệp: Hệ thống thông gió,điều hoà không khí, cấp nhiệt, kho lạnh, cấp thoát nước, báo cháy, cứu hoả, hệthống camera quan sát, âm thanh công cộng… Hệ thống điện động lực và chiếusáng, điện thoại, dữ liệu và chống sét

- Cung cấp và lắp đặt hệ thống điều hòa không khí,hệ thống xử lý khoáng hóa,hệthống đo đếm cao thế

-Lắp đặt hệ thống cơ- điện trung hạ thế 2x200KVA22/0.2KV và1x630KVA22/0.4KV

Cũng như hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh khác,Công ty cổ phần kỹthương CSC có một quá trình phát triển không ngừng để tồn tại và khẳng định vaitrò của mình trong nền kinh tế.Trước kia từ khi mới thành lập Công ty chuyên muabán ,kinh doanh các thiết bị lưu điện (UPS) cho các nhà máy,xí nghiệp,văn phòngcông ty Đối tượng kinh doanh chủ yếu là những doanh nghiệp vừa và nhỏ.Hiệnnay,các mặt hàng của Công ty ngày càng phong phú và đa dạng,đầy đủ các chủng

Lớp: KT2

3

Trang 8

loại.Bên cạnh đó,Công ty đã mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình sanglĩnh vực lắp đặt.

Tuy nhiên,hiện nay nghành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho Công

ty là cung cấp và lắp đặt các hệ thống máy thông gió,máy lạnh,hệ thống cơ điện Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cũng như các Công ty khác đềugặp những khó khăn và thuận lợi nhất định.Nhưng với sự nỗ lực không ngừng Công

ty cổ phần kỹ thương CSC đã ngày càng khẳng định được vị trí của mình trên khắp

cả nước.Nếu như trước đây các mặt hàng của Công ty chủ yếu là cung cấp cho cácnhà máy xí nghiệp nhỏ ở những khu vực gần thì hiện nay Công ty đã mở rộng thịtrường sang các tỉnh thành lân cận trong khắp cả nước

Doanh thu chính của Công ty là doanh thu bán bán hàng, cung cấp và lắp đặtcác hệ thống cơ điện,khí nén,tủ điện Tuy nhiên, hiện nay ngành nghề kinh doanhchủ yếu đem lại doanh thu cho Công ty là cung cấp và lắp đặt hệ thống cơ điện ,mặt hàng này luôn có doanh thu chiếm từ 90-95% doanh thu của công ty.Bên cạnh

đó, công ty còn phát sinh doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác Doanhthu hoạt động tài chính của công ty là lãi tiền gửi tại các ngân hàng công ty mở tàikhoản giao dịch Công ty không tham gia các hoạt động đầu tư tài chính khác.Doanh thu khác gồm doanh thu khi thanh lý tài sản cố định là các máy móc, cáckhoản thu do được bồi thường về hợp đồng kinh tế

Để có cái nhìn toàn diện và tổng thể về Công ty, chúng ta có thể xem nhữngcon số mà Công ty đã đạt được trong những năm gần đây qua bảng kết quả hoạtđộng kinh doanh

Trang 9

Bảng 1.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị tính: VND

6 Chi phí quản lý kinh doanh 5.298.093.900 5.560.917.537 8.169.254.955

7 Lợi nhuận thuần từ hoạt

12.Thuế thu nhập doanh

Qua bảng kết quả kinh doanh trên ta có thể dễ dàng thấy được sự phát triểncủa Công ty,đã ngày càng khẳng định mình trên thị trường.Với sự tăng trưởng mạnhtrong các chỉ tiêu kinh tế ở trên

Kết quả kinh doanh của Công ty tương đối tốt với tổng doanh thu năm 2010

so với năm 2009 đã tăng,tăng gần 24 tỷ đồng qua đó cũng thể hiện được sự cố gắngcủa doanh nghiệp, đánh dấu bước phát triển mở rộng thị trường, năm 2011 được coi

là thời điểm khó khăn của nền kinh tế, doanh thu của Công ty vẫn đã tăng vượtbậc,cụ thể tăng hơn 60 tỷ đồng so với năm 2010 Đây được coi là một bước tiếnvượt bậc của Công ty trong công cuộc xây dựng và phát triển về lâu dài Điều đóchứng tỏ những chính sách kinh doanh của Công ty đưa ra và áp dụng mang chiềuhướng đúng đắn, góp phần lớn vào thành công của Công ty.Cùng với việc tăng

Lớp: KT2

5

Trang 10

doanh thu, lợi nhuận của công ty cũng tăng qua các năm Cụ thể, lợi nhuận trướcthuế của năm 2011 tăng hơn 2 tỷ đồng so với năm 2010, tăng gần 2,5tỷ đồng so vớinăm 2009.

Công ty cổ phần kỹ thương CSC là công ty chuyên cung cấp,lắp đặt các hệthống điện,cơ điện Chi phí của công ty bao gồm giá vốn hàng bán ra; chi phí quản

lý kinh doanh (Chi phí quản lý doanh nghiệp và Chi phí bán hàng); Chi phí hoạtđộng tài chính; Chi phí khác

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần kỹ thương CSC

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty là đơn vị hạch toán độc lập,Công ty cổphần kỹ thương CSC quản lý theo mô hình chỉ đạo trực tiếp của Hội đồng thànhviên,mà cao nhất là chủ tich Hội đồng quản trị,đại diện pháp lý điều hành công ty làgiám đốc.Cơ cấu bộ máy công ty gồm những bộ phận khác nhau có mối liên hệ phụthuộc lẫn nhau,được giao nhứng trách nhiệm và quyền hạn nhất định,được bố trítheo từng cấp nhằm thực hiện các chức năng khác nhau về vấn đề quản trị củaDoanh nghiệp

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty phải phù hợp và thích ứng đối với nhữngbiến đổi trong kinh doanh,đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận,sựthống nhất về quyền lực chức năng nhiệm vụ của từng cá nhân.Điều này được quyđịnh rõ ràng trong điều lệ cũng như trong nội quy của đơn vị

Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần kỹ thương CSC được khái quát theo sơ

đổ sau :

Trang 11

Sơ đồ:1.1

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần kỹ thương CSC

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong công tác quản lý doanh thu, chi phí tại công ty

Mỗi một bộ phận có chức năng nhiệm vụ riêng cụ thể:

Hội đồng quản trị:Chức năng và nhiệm vụ của hội đồng quản trị là Quyết định

chiến lược phát triển của Công ty;quyết định các phương án đầu tư,quyết định cácgiải pháp phát triển thị trường và công nghệ thông qua các hợp đồng mua bán củaCông ty;đưa ra những quyết định trọng yếu trong kinh doanh

Ban Giám đốc:

+Giám đốc điều hành Công ty do Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm Giámđốc là người chịu trách nhiệm trọng yếu trong tình hình hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty

Giám đốc là người ra quyết định và chịu trách nhiệm trong các vấn đề: Nhậphàng hoá, giá cả, chất lượng sản phẩm, thoả thuận ký kết các hợp đồng mua bánđồng thời quyết định về vấn đề tổ chức nhân sự, thiết lập hệ thống phân phối sảnphẩm, quy định chức năng, nhiệm vụ cho các phòng ban phù hợp với tổ chức củacông ty và hợp pháp.Đồng thời kiểm tra,giám sát mọi tình hình hoạt động kinhdoanh cũng như doanh thu và kết quả kinh doanh của Công ty

Lớp: KT2

Phòng tài chính-Kế toán Ban Giám đốc

Phòng kỹ thuật

Hội đồng quản trị

Phòng kinh doanh Phòng vật tư-thiết bị

Phòng hành chính nhân sự

7

Trang 12

+Phó Giám đốc:Là người giúp việc cho Giám đốc trong việc quản lý điềuhành các lĩnh vực hành chính,kinh doanh,và các vấn đề liên quan đến kỹ thuật.Thaymặt giám đốc giải quyết các khâu trong phân phối sản phẩm, trực tiếp điều hànhhoạt động của công ty theo hướng đã định giải quyết các vấn đề khác do giám đốc

uỷ quyền

Phòng tài chính –Kế toán:.

Phòng tài chính kế toán tham mưu với Giám đốc trong quá trình quản lý và điềuhành quá trình sử dụng vốn của Công ty.Kế toán trưởng có nhiệm vụ chỉ đạo ,điềuhành và tổ chức thực hiện công tác kế toán,thống kê và tài chính của Công ty,đồngthời chịu trách nhiệm về hoạt động của phòng kế toán.Kế toán bán hàng có nhiệm

vụ báo cáo doanh thu,kết quả kinh doanh trong ngày cho Kế toán trưởng

Theo dõi và báo cáo kịp thời cho Giám đốc về tình hình sử dụng vốn của Côngty;Cung cấp kịp thời và chính xác mọi thông tin về tình hình hoạt động Sản xuấtkinh doanh của Công ty

Theo dõi,ghi chép ,phản ánh trung thực,kịp thời,đầy đủ mọi phát sinh thu,chitrong quá trình sản xuất kinh doanh;

Hướng dẫn kiểm tra,giám sát mọi hoạt động tài chính của công ty theo đúngchế độ kế toán;

Theo dõi tổng hợp Báo cáo tài chính theo chế độ nhà nước;

Theo dõi tình hình kinh doanh cũng như những biến động về doanh thu và kếtquả của Công ty;

Đăng ký thuế,kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theoquy định của pháp luật;

Thực hiện các nhiệm vụ khác do ban Giám đốc giao

Quản lý hồ sơ,lý lịch của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty

Đánh giá,phân tích tình hình chất lượng,số lượng đội ngũ công nhân viên lậpcác báo cáo định kỳ,đột xuất theo yêu cầu cụ thể của Ban Giám đốc

Trang 13

Phân tích thị trường,xây dựng chiến lược kinh doanh;

Thực hiện bảo trì lắp đặt,sửa chữa thiết bị của Công ty;

Sửa chữa,bảo trì,bảo hành máy móc thiết bị,dịch vụ khách hàng do Công tycung cấp;

Phòng thiết bị-Vật tư:

Tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý,mua sắm và cung cấp các vật

tư ,trang thiết bị phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty;

Lập kế hoach dự trù hàng năm,hàng quý,liên hệ mua sắm vật tư,thiết bị phục vụcho việc lắp đặt,cũng như việc cung cấp các sản phẩm cho khách hàng;

Nhập kho,sắp xếp kho hàng đảm bảo chất lượng,an toàn theo đúng chế độ;Thực hiện quyết toán vật tư;

Thực hiện thu hồi những sản phẩm không đúng chất lượng ;

Lớp: KT2

9

Trang 14

Quản lý Kho,thiết bị,theo dõi,trình duyệt và tổ chức sửa chữa,bảo trì,bảo dưỡngthiết bị.

1.2.3.Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán trong công tác quản lý doanh thu,chi phí tại công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được khái quát theo sơ đồ đưới đây:

Sơ đồ 1.2

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty

Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán:

Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo mọi công việc kế toán từviệc lập chứng từ, vào sổ sách, hạch toán… đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp, kếtchuyển số liệu và quyết toán tài chính Kế toán trưởng là người có trách nhiệm caonhất về tính xác thực của các thông tin kế toán trong tất cả các báo cáo kế toán tàichính được lập

Kế toán tổng hợp: Theo dõi thanh toán hợp đồng xây lắp, theo dõi tình hìnhiến động về doanh thu của công ty, xác định kết quả và giúp kế toán trưởng đốichiếu, tổng hợp các số liệu kế toán

Kế toán thuế:Theo dõi,thực hiện các nghĩa vụ về thuế đối với cơ quan thuế

và các đơn vị chức năng,Như báo cáo tháng:kê khai thuế GTGT,tình hình sử dụng

Kế toán tổng hợp

Kế toán

thuế

Kế toán Qũy

Kế toán kho

Kế toán công nợ

Kế toán trưởng

Trang 15

hóa đơn tài chính Báo cáo quý quyết toán tạm tính thuế TNDN Báo cáonăm:Quyết toán sử dụng hóa đơn,quyết toán thiế GTGT,Báo cáo tài chính

Kế toán quỹ: Quản lý tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ hợp pháp đểtiến hành xuất, nhập quỹ… ghi sổ Trong ngày đối chiếu với sổ kế toán chi tiết của

kế toán thanh toán tiền mặt

Kế toán kho: Thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tại kho và tìnhhình doanh thu, chi phí nguyên vật liệu phát sinh hàng ngày tại kho

Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ phải thu và phải trả đồng thời theo dõi,tổchức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty.Căn

cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng giảmhàng hóa hàng ngày, giá hàng hóa trong quá trình kinh doanh

Lớp: KT2

11

Trang 17

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC

2.1.Kế toán doanh thu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty là doanh thu mà doanh nghiệp thuđược từ việc cung cấp các dịch vụ,doanh thu phát sinh tại Công ty do bán các thiết

bị điện,cơ điện và các thiết bị điện

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: doanh thu bán hàng chính là phầncông việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương pháp đánhgiá công việc hoàn thành Nó chỉ được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiệnghi nhận doanh thu

* Tổ chức hệ thống chứng từ:

Vì hoạt động của Công ty là cung cấp hàng hoá nên chỉ sau khi xác định đượckhối lượng sản phẩm bán ra (có biên bản bàn giao), kế toán mới tiến hành lập hóađơn, làm cơ sở để theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi công

nợ Do đó, chứng từ ban đầu làm căn cứ để ghi nhận doanh thu là hóa đơn bán hàng.Hóa đơn bán hàng do nhân viên phòng kinh doanh tiến hành viết sau đó chuyển chogiám đốc hoặc kế toán trưởng ký Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán thanh toántiến hành lập phiếu thu (khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) Phiếu thu saukhi được ký duyệt đầy đủ thì thủ quỹ thu tiền và thủ kho xuất hàng cho khách hàng.Công ty cổ phần kỹ thương CSC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vìvậy, hóa đơn dịch vụ Công ty đang sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu 01 - GTKT -3LL Hóa đơn được lập làm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Lớp: KT2

13

Trang 18

Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng và đồng nhất giữa 3 liên các yếu tố:thông tin về người mua, giá bán chưa thuế, thuế GTGT,và tổng giá thanh toán

Nhân viên phòng KD

Giám đốc, kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Kế toán thanh toán

Thủ kho

Thủ quỹ

Trang 19

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG CS/11P

Liên 3: Lưu nội bộ 0000067

Ngày 09 tháng 12 năm 2011

Số tài khoản:………

Điện thoại:………MS:0101195997

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công ty TNHH MDA E&C

Địa chỉ: Tầng 5 tòa nhà LOD,số 38 Nguyễn Phong Sắc Kéo dài,Dịch vọng,CG,HN

Hình thức thanh toán: CK MS :0305116866

Cộng tiền hàng: 44.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.440.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 48.840.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Đơn giá Thành tiền

Trang 20

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Địa chỉ:………SỐ 1/41/12 TRẦN QUỐC HOÀN - CẦU GIẤY - HN…

Điện thoại:………MS:0101195997

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và DV Dương Thảo

Địa chỉ: 16 Ngô Gia Tự Tiền An Bắc Ninh

Hình thức thanh toán: TM MS :2300318037

Cộng tiền hàng: 8.100.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 810.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 8.910.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu chín trăm mười nghìn chẵn

Biểu số 2.2

tính

Sốlượng

1

2

Cung cấp dây Oval 2x0,70

Dây đơn mềm Van 0,70

mm

20001000

3.3001.500

6.600.0001.500.000

Trang 21

Biểu số 2.3 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Ngày 21tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC………

Số tài khoản:……… Điện thoại:………MS:0101195997

Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Kanto Việt Nam

Địa chỉ: Số 19 Sơn tây ,Ba Đình,Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK MS :0102935933

Cộng tiền hàng: 300.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 330.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi triệu đồng chẵn

tính

Sốlượng

Trang 22

Ngoài ra đối với các hình thức thanh toán khác nhau kế toán còn sử dụng các chứng từkhác như:

+ Đối với hình thức bán hàng thu tiền mặt: khi khách hàng thanh toán tiền kế toán lậpphiếu thu Phiếu thu này được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại quyển

Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Do phòng kế toán lưu giữ

Ví dụ 1:Ngày 12 tháng 12 năm 2011 bán 2000m dây ovoal vano và 1000m dây đơn

mềm cho Công ty TNHH TM và DV Dương Thảo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là8.100.000 VNĐ.Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Biểu số 2.4 CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC Mẫu số: 01-TT

Số 1,41/Trần Quốc Hoàn,Cầu giấy,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Viết bằng chữ: Tám triệu chín trăm mười nghìn chẵn )

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hóa đơn số : 0000069

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)

( Tám triệu chín trăm mười nghìn chẵn )

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)………

Số tiền quy đổi………

Trang 23

+ Đối với hoạt động bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng: khi khách hàng thanhtoán qua ngân hàng, công ty sẽ nhận được giấy Báo Có do ngân hàng gửi đến Căn cứ vàogiấy báo có, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy để theo dõi công nợ

Ví dụ 2:Ngày 21 tháng 12 năm 2011 cung cấp nhân công lắp đặt hệ thống khí nén

cho Công ty TNHH Xây dựng Kanto.Tổng giá thanh toán gồm cả thuế GTGT là330.000.000 đồng.Công ty thanh toán bằng chuyển khoản

Biểu số 2.5 BIDV Thăng Long GIẤY BÁO CÓ Số: 0029002

Ngày 22/12/2011

Công ty TNHHKantoViệt nam thanh toán tiền hàng

2.1.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Chứng từ gốc là các hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, uỷnhiệm chi sau khi các kế toán viên đã viết xong ký vào người lập phiếu rồi chuyển qua kếtoán trưởng ký và được đưa sang giám đốc ký duyệt Sau đó lại quay về phòng kế toán chothủ quỹ thu chi tiền, hoá đơn đỏ cho khách hàng Liên xanh các hoá đơn bán hàng, cácphiếu nhập xuất, thu chi và hoá đơn dịch vụ mua vào chưa thanh toán hàng ngày đều đượcchuyển qua cho kế toán viên để lên chứng từ ghi sổ

19

Trang 24

Chứng từ ghi sổ sẽ được lập cứ 15 ngày 1 lần.Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiếnhành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản đầy đủ Sau khi tiến hành định khoản xong thi kếtoán vào chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập sổ kế toán chi tiết cho tàikhoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hànhlưu trữ theo quy định.

Quy trình ghi sổ chi tiết được thể hiện theo sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

Căn cứ vào hóa đơn Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:

sổ

Sổ chi tiết

TK 511

Trang 25

ơ

Bảng 2.2

Địa chỉ:Số 1,41/12 Trần Quốc Hoàn,

Cầu giấy,Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Công ty TNHH Kanto Việt Nam

trả tiền cung cấp nhân lắp đặt hệ

Trang 26

Bảng 2.3

Địa chỉ:Số 1,41/12 Trần Quốc Hoàn,Cầu

giấy,Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Công ty TNHH Kanto Việt Nam

trả tiền cung cấp nhân lắp đặt hệ

Trang 27

Trang 28

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

Trang 29

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên

CÔNG TY CỔ PHẦN Kỹ Thương CSC Mẫu số S20 – DNN

Số 1,41/12 Trần quốc Hoàn,Cầu giấy,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 511– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tháng 12 năm 2011

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

ĐƯ

Dư đầu kỳ

nguồn cho tủ của dự

án Flexcom)

65 26/12/11 -Thu tiền cung cấp

nhân công lắp đặt hệthống điện

Trang 30

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng

Để phản ánh doanh thu bán hàng tại Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 511 - Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ

Để quản lý chi tiết hơn, phục vụ yêu cầu quản trị, Công ty tiến hành mã hóa chi tiết thànhcác tài khoản cấp 2, cấp 3 Trong đó:

Tài khoản cấp 2 Công ty sử dụng theo quyết định số 48/QĐ - BTC ban hành ngày14/09/2006: TK511 - Doanh thu bán hàng

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như TK 111,131, TK 3331,

+ Đối với trường hợp cung cấp hàng hoá thu bằng tiền mặt:

Trường hợp này chủ yếu là đối với những trường hợp cung cấp lẻ các phụ kiện,thiết bị vềđiện như:vỏ tủ điện,dây ovoan

Phòng kế toán căn cứ vào yêu cầu của khách hàng để lập hóa đơn GTGT, khách hàngthanh toán ngay cho Công ty bằng tiền mặt Kế toán công nợ sẽ chuyển hóa đơn cho kế toánthanh toán viết phiếu thu Căn cứ vào phiếu thu kế toán tiến hành định khoản như sau:

Nợ TK 1111 - Tổng số tiền phải thanh tóan

Có TK 5111 - Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Để hình dung một cách cụ thể ta xét ví dụ 1 như trên:

Ngày 12/12/2011, Công ty TNHH TM và DV Dương Thảo đã mua dây Oval và dây đơncủa Công ty với tổng giá bán là là 8.100.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT, thuế suất 10%)

Kế toán viết hóa đơn số 0000069 và căn cứ vào hóa đơn bán hàng.Kế toán tiến hành viết phiếuthu PT11/01(biểu số 2.4)

Căn cứ vào phiếu thu số PT11/01 kế toán tiến hành hạch toán như sau:

+ Đối với trường hợp cung cấp hàng hoá chưa thu tiền: tức là trong trường hợp dịch vụ

mới hoàn thành một phần hoặc đã hoàn thành nhưng chưa đến thời hạn thanh toán theo thỏa

Trang 31

thuận trong hợp đồng, kế toán căn cứ vào “Biên bản giao nhận” tiến hành lập hóa đơn GTGTthành 3 liên

Khi đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp hàng hoá, vì vậy căn cứ vào liên 3 hóađơn GTGT, kế toán công nợ phải thu tiến hành nhập số liệu vào máy theo định khoản:

Nợ TK 131 - Tổng số tiền phải thanh toán

Có TK 511 - Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Để có thể hình dung một cách cụ thể, ta đi vào xem ví du 2 như trên:

Ngày 21 /12/2011 có hoá đơn xác định được số tiền cung cấp và lắp đặt hệ thống khí nén

mà Công ty cổ phần kỹ thương CSC cung cấp cho Công ty TNHH Kanto Việt Nam là330.000.000 đồng (đã bao gồm 10% VAT), kế toán tiến hành lập hóa đơn số 0000073 (biểu số03)

Nợ TK: 131 330.000.000

Có TK: 511 300.000.000

+ Đối với trường hợp cung cấp sản phẩm thu bằng tiền gửi ngân hàng:

Trong những trường hợp này đã đủ điều kiện ghi nhận ngay doanh thu, phòng kế toán căn

cứ vào yêu cầu của khách hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT.Khách hàng thanh toán bằng hìnhthức chuyển khoản.Sau khi khách hàng thanh toán sẽ nhận được GBC của ngân hàng, căn cứvào đó kế toán tổng hợp thanh toán tiến hành nhập liệu theo định khoản:

Sau khi phòng kế toán đã nhận được GBC số 29002 của ngân hàng VIB ThăngLong Căn cứ vào giấy báo có kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán để ghi nhận doanh thu cungcấp hàng hoá với những nội dung sau:

Nợ TK1121 : 330.000.000

Có TK 131: 330.000.000

Trang 32

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ.Kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản.Quy trình ghi

sổ tổng hợp doanh thu bán hàng được thực theo sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: : Ghi sổ vào cuối tháng, cuối năm

Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trang 33

Bảng 2.5

Địa chỉ:Số 1,41/12 Trần Quốc Hoàn,Cầugiấy,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 34

2.1.2 Tổ chức kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Đặc thù kinh doanh của công ty là cung cấp ,lắp đặt các hệ thông điện,cơ điện Các sảnphẩm nhập kho khi mua hàng được kiểm tra một cách chặt chẽ nên tại công ty rất ít khi có phátsinh khoản hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán do hàng bán kém chất lượng và không đúngquy cách phẩm chất so với hợp đồng kinh tế Nếu có khoản giảm giá cho khách hàng thì cũngchỉ xuất hiện trước lúc ký hợp đồng Khoản này không hạch toán vào khoản giảm giá hàng bánđược.Trong trường hợp nếu phải giảm giá cho khách hàng khi hàng hóa kém phẩm chất thì kế toánhạch toán khoản giảm giá vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Do vậy tại công ty không sửdụng các tài khoản TK 5211 – Chiết khấu thương mại, TK 5212– Doanh thu hàng bán bị trả lại,

2.1.3.2 Kế toán chi tiết về doanh thu hoạt động tài chính

Công ty có tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng BIDV Thăng Long Ngày cuốimỗi tháng, kế toán căn cứ vào sổ phụ ngân hàng,tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ trong đó cónghiệp vụ lãi nhập vốn và định khoản phản ánh vào tài khoản TK515 trên các chứng từ ghi sổvào các sổ chi tiết TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiếnhành lưu trữ theo quy định

Trang 35

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

Bảng 2.6

Địa chỉ:Số 1,41/12 Trần Quốc Hoàn,Cầu

giấy,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 36

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515

CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG CSC Mẫu số S20 – DNN

Số 1,41/12 Trần quốc Hoàn,Cầu giấy,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởngBTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 515– Doanh thu hoạt động tài chính

Tháng 12 năm 2011

TK đối

Dư đầu kỳ

31/12/11 67 31/12/11 Hạch toán tiền lãi nhập vốn

tháng 12/2011(Công ty cổphần kỹ thương CSC)

Trang 37

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 38

2.1.3.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu hoạt động tài chính

Cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ phụ ngân hàng của BIDV,kế toán sẽ tiến hành kiểmtra, đối chiếu và định khoản tiền lãi nhập vốn của doanh nghiệp Sau đó,căn cứ vào số liệutrên kế trên các chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết,tiến hành lập sổ cái TK 515 và các báo cáo kếtoán Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.Quy trình ghi sổ cáitài khoản 515 được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Trang 39

Bảng 2.8

Địa chỉ:Số 1,41/12 Trần Quốc Hoàn,Cầugiấy,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.4 Kế toán thu nhập khác

2.1.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Do thu nhập khác tại công ty phát sinh ít, chỉ phát sinh khi tiến hành thanh lý TSCĐ

hoặc do bên khách hàng vi phạm hợp đồng với Công ty Do đó chứng từ sử dụng trongtrường hợp này là hóa đơn GTGT và phiếu thu

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ thương CSC
Tác giả	Đỗ Thị Trang
Người hướng dẫn	TS. Phan Trung Kiên
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập
Năm xuất bản	2012
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	861,5 KB