báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Kiểm toán độc lập đã tồn tại và phát triển trên thế giới từ rất lâu, song ở Việt Nam, Kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng chỉ mới được hình thành và phát triển trong 20 năm trở lại đây, nguyên nhân chính là do sự chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa của Nhà nước ta vào năm 1986. Như chúng ta đã biết, nền kinh tế thị trường là nền kinh tế hoạt động trên quy luật cung cầu, cạnh tranh gay gắt và thông tin là một trong những yếu tố đóng vai trò quyết định tới sự phát triển của mỗi doanh nghiệp, cũng như của cả nền kinh tế. Tầm quan trọng của thông tin giúp kiểm toán từ một ngành mới, nay đã dần khẳng định được vị trí quan trọng của mình và sẽ ngày càng phát triển hơn nữa khi nhu cầu sử dụng thông tin tài chính của các đối tượng quan tâm tới các doanh nghiệp ngày càng cao. Trong khoảng 20 năm vừa qua, kinh tế Việt Nam đang từng bước phát triển ổn định và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, sự thành công này có sự đóng góp không thể thiếu của kiểm toán với vai trò giúp lành mạnh hóa thông tin tài chính của các doanh nghiệp trong nền kinh tế và tư vấn, trợ giúp các đơn vị, tổ chức trong việc tổ chức, quản lý, kiểm soát hoạt động. Ngày nay, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng những năm qua đã và đang gặp rất nhiều khó khăn. Trong các năm 2009-2011 vừa qua, thế giới đã đối mặt với những cuộc khủng hoảng, những cuộc suy thoái với quy mô toàn cầu và khu vực, nhiều nước đứng trên bờ vực phá sản, đồng tiền chung châu Âu Euro bị mất giá, kinh tế Mỹ là đầu tàu của kinh tế thế giới cũng bị lâm vào khủng hoảng. Đây là thời điểm mà mọi cá nhân, mọi ngành nghề, lĩnh vực cần làm tốt hơn những vai trò của mình, kiểm toán cũng vậy, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán, cá nhân hoạt động trong ngành kiểm toán cần nâng cao chất lượng kiểm toán hơn nữa để đáp ứng nhu cầu của xã hội, chiếm được lòng tin của những người sử dụng thông tin tài chính, giúp kiểm toán sẽ ngày càng phát triển. Sau một thời gian nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH PKF Việt Nam, cùng với sự chỉ bảo tận tình của PGS. TS. Đinh Trọng Hanh và các anh chị trong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá đã giúp đỡ em thu thập thông tin để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này.

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán độc lập đã tồn tại và phát triển trên thế giới từ rất lâu, song ở Việt Nam,Kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng chỉ mới được hình thành và pháttriển trong 20 năm trở lại đây, nguyên nhân chính là do sự chuyển đổi từ cơ chế kế hoạchhóa tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa của Nhà nước tavào năm 1986 Như chúng ta đã biết, nền kinh tế thị trường là nền kinh tế hoạt động trênquy luật cung cầu, cạnh tranh gay gắt và thông tin là một trong những yếu tố đóng vai tròquyết định tới sự phát triển của mỗi doanh nghiệp, cũng như của cả nền kinh tế Tầmquan trọng của thông tin giúp kiểm toán từ một ngành mới, nay đã dần khẳng định được

vị trí quan trọng của mình và sẽ ngày càng phát triển hơn nữa khi nhu cầu sử dụng thôngtin tài chính của các đối tượng quan tâm tới các doanh nghiệp ngày càng cao

Trong khoảng 20 năm vừa qua, kinh tế Việt Nam đang từng bước phát triển ổnđịnh và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, sự thành công này có sự đóng góp không thểthiếu của kiểm toán với vai trò giúp lành mạnh hóa thông tin tài chính của các doanhnghiệp trong nền kinh tế và tư vấn, trợ giúp các đơn vị, tổ chức trong việc tổ chức, quản

lý, kiểm soát hoạt động

Ngày nay, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng nhữngnăm qua đã và đang gặp rất nhiều khó khăn Trong các năm 2009-2011 vừa qua, thế giới

đã đối mặt với những cuộc khủng hoảng, những cuộc suy thoái với quy mô toàn cầu vàkhu vực, nhiều nước đứng trên bờ vực phá sản, đồng tiền chung châu Âu Euro bị mất giá,kinh tế Mỹ là đầu tàu của kinh tế thế giới cũng bị lâm vào khủng hoảng Đây là thời điểm

mà mọi cá nhân, mọi ngành nghề, lĩnh vực cần làm tốt hơn những vai trò của mình, kiểmtoán cũng vậy, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán, cá nhân hoạt độngtrong ngành kiểm toán cần nâng cao chất lượng kiểm toán hơn nữa để đáp ứng nhu cầucủa xã hội, chiếm được lòng tin của những người sử dụng thông tin tài chính, giúp kiểmtoán sẽ ngày càng phát triển

Lê Bá Lâm

Sau một thời gian nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH PKFViệt Nam, cùng với sự chỉ bảo tận tình của PGS TS Đinh Trọng Hanh và các anh chịtrong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá đã giúp đỡ em thu thập thôngtin để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này.

Báo cáo có nội dung gồm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Phần III: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Do còn nhiều hạn chế về mặt thời gian và nhận thức nên báo cáo của em còn nhiềuthiếu sót Em kính mong nhận được sự xem xét và chỉ bảo của các thầy cô giáo và cácanh chị trong công ty để báo cáo thực tập tổng hợp của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH

Kiểm toán PKF Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt

Nam

Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam ra đời từ năm 2002, tiền thân là Công tyKiểm toán Phương Đông sau khi tách ra từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tàichính Kế toán AFC, và hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kếtoán và thuế…

Tháng 8 năm 2007 Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán ICA, và lấy tênCông ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số

0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006) Ngày 01/07/2009 Công ty Phương Đông ICAchính thức trở thành thành viên của Tập đoàn Kiểm toán PKF Quốc tế và đổi tên thànhCông ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF là mạng lưới các hãng kiểm toán độc lập bao gồm

240 công ty thành viên ở 438 địa điểm ở 130 quốc gia, là một trong những tập đoàn kiểmtoán và tư vấn hàng đầu trên thế giới với trên 14.500 thành viên và nhân viên chuyênnghiệp đang làm việc trên 126 nước Tổng doanh số của toàn tập đoàn trong năm 2010trên 2,6 tỷ USD Năm 2010, theo danh sách xếp hạng các tập đoàn kiểm toán lớn nhấttoàn cầu, PKF international đứng trong “Top” 10 toàn cầu

Công ty thành lập và đăng ký kinh doanh lần đầu vào 09/12/2002, giấy phép ĐKKD

số 0102007233 với vốn điều lệ 3.500.000.000 VNĐ; trải qua hơn 9 năm tồn tại và pháttriển, công ty đã có sự tăng về quy mô hoạt động, và nâng số vốn điều lệ lên5.000.000.000 VNĐ, đăng ký thay đổi lần thứ 7 ngày 19/09/2011, với mã số doanhnghiệp là 0101333767

Lê Bá Lâm

Tại Việt Nam, PKF Việt Nam có 3 văn phòng, văn phòng chính tại Hà Nội, và cácchi nhánh của Công ty tại Tp Hồ Chí Minh và tại Đà Nẵng.

+ Văn phòng chính tại Hà Nội

Tên Công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM

Tên tiếng Anh: PKF VIETNAM AUDITING COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: PKF CO., LTD

Trụ sở công ty: Số 42, lô 6, đường Trung Yên 14, khu đô thị mới Trung Yên,Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội

+ Chi nhánh tại Tp Hồ Chí Minh

Địa chỉ: 232 Nguyễn Tất Thành, Phường 13, Quận 4, Tp Hồ Chí Minh

Tel: (84-8) 54491476/77

Fax: (84-8) 54491475

Email: dn@pkf.com.vn

Sau hơn 9 năm hoạt động, hiện nay PKF Việt Nam có đội ngũ trên 110 nhân viênchuyên nghiệp, tốt nghiệp Đại học và Cao học cả trong và ngoài nước, gồm hơn 80 nhânviên tại trụ sở chính ở Hà Nội, 20 nhân viên tại chi nhánh ở TP Hồ Chí Minh, 15 nhânviên tại chi nhánh ở Đà Nẵng Đặc biệt, đội ngũ lãnh đạo Công ty với 2 kiểm toán viên cóchứng chỉ CPA Úc và 9 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam, đây là những kiểmtoán viên lành nghề với kinh nghiệm làm việc lâu năm tại các Công ty kiểm toán lớntrong nước và các Hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam từ những năm đầu khi kiểm toánmới hình thành Đồng thời, toàn bộ Ban Giám đốc đều có nhiều kinh nghiệm trong quản

lý và chiến lược phát triển Công ty, đây là một yếu tố quan trọng giúp PKF Việt Namngày càng phát triển hơn, khẳng định được vị thế của mình trên thị trường Bên cạnh đó

là đội ngũ kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán trẻ, năng động đã tốt nghiệp các trường đạihọc uy tín là nguồn nhân lực có chất lượng, và là tương lai của PKF Việt Nam cũng nhưngành kiểm toán nước ta

Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam có trên 400 khách hàng với mạng lướirộng khắp cả nước.Khách hàng của công ty có cả các doanh nghiệp trong nước và cácdoanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt công ty còn được sự tín nhiệm, và đượcgiao kiểm toán các dự án do các tổ chức tài chính quốc tế tài trợ như ADB, WB, ICCO,

và UNFPA,…

Mục tiêu hoạt động của PKF Việt Nam trong những năm tới là:

“Áp dụng công nghệ hiện đại theo tiêu chuẩn quốc tế, không ngừng nâng cao chấtlượng dịch vụ và đội ngũ nhân viên, đáp ứng nhu cầu, mở rộng quan hệ khách hàng,hướng tới trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn nhất ở Việt Nam”

PKF Việt Nam luôn cố gắng không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để tối đahóa lợi ích của khách hàng, đồng thời tăng cường đào tạo cho các kiểm toán viên để đáp

Lê Bá Lâm

ứng nhu cầu của khách hàng và phát triển mạng lưới khách hàng trong nước và mở rộngquan hệ quốc tế.

Tầm nhìn của Công ty: PKF Việt Nam hướng tới trở thành 1 trong 10 hãng kiểmtoán lớn nhất Việt Nam, xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp và là đối tác tincậy của khách hàng

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

a Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động

Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểmtoán và tư vấn đáp ứng nhu cầu và phù hợp với từng điều kiện của khách hàng.Công ty cóđội ngũ nhân viên có chất lượng cao, cùng với các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và đã

có nhiều chứng chỉ được công nhận bởi Nhà nước về: Kiểm toán các công ty niêm yết,công ty đại chúng và công ty chứng khoán; Định giá các doanh nghiệp cổ phần hóa;Kiểm toán khối ngân hàng, các tổ chức tài chính và tín dụng hoạt động theo luật các tổchức tín dụng; Kiểm toán nhiều dự án lớn thuộc vốn ngân sách nhà nước, vốn ngân hàngthế giới…

b Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam cung cấp các dịch vụ chủ yếu sau:

- Dịch vụ Kiểm toán:

Kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính thường niên cho các loại hình doanhnghiệp, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ hoặc theo yêu cầu đột xuất của nhà đầu tư,hay của Ban Giám đốc;

Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành như Báo cáo quyết toán đầu tư XDCB,báo cáo đầu tư XDCB, báo cáo đầu tư các dự án của Chính phủ (ODA), phi chính phủ(NGO);

Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ là việc Công ty đánh giá hiệu quả hoạtđộng trong đơn vị, việc đánh giá tính hiệu quả trong sử dụng các nguồn lực, cũng nhưviệc xem xét tính tuân thủ trong kiểm soát hoạt động của toàn đơn vị theo yêu cầu củanhà quản lý Đồng thời đưa ra kiến nghị, góp ý để giúp đơn vị ngày càng hoàn thiện hơn

về hệ thống tổ chức và về hoạt động cụ thể;

Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ và quản lý rủi ro trong đơn vị, giúpđơn vị hoàn thiện hệ thống kiểm soát, tăng tính phù hợp trong thiết kế và tăng tính hiệulực trong kiểm soát

- Dịch vụ kế toán:

PKF Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng hệ thống kế toán cho các đơn vịmới thành lập cũng như các đơn vị cần hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của mình, bằngviệc nghiên cứu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức và quy môcủa đơn vị để có thể xây dựng một hệ thống kế toán tối ưu và phù hợp nhất với đơn vị đó;PKF Việt Nam nhận cung cấp dịch vụ lập Báo cáo tài chính hàng năm cho các công

ty, đơn vị, tổ chức có nhu cầu; đồng thời cung cấp dịch vụ kế toán trưởng và kế toán tổnghợp;

- Dịch vụ tư vấn:

Tư vấn chiến lược kinh doanh: gồm dịch vụ lập chiến lược tài chính dài hạn, xácđịnh kế hoạch tài chính hợp lý và cơ cấu tài chính phù hợp;

Tư vấn quản lý dòng tiền và vốn lưu động: xây dựng quy chế tài chính và chi tiêu,

sử dụng tiền trong doanh nghiệp; xây dựng quy trình quản lý dòng tiền ra vào đơn vị;

Tư vấn cổ phần hóa, tư nhân hóa và phát hành cổ phiếu lần đầu: soạn lập phương ánchiến lược kinh doanh và bản cáo bạch, xác định giá trị công ty và tư vấn lựa chọnphương án tài chính phù hợp, đồng thời cung cấp các dịch vụ hỗ trợ trước niêm yết;

Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp: lựa chọn đối tác, tiếp cận ban đầu, điều tra

kỹ lưỡng tình hình kinh doanh, xác định giá trị doanh nghiệp, lên kế hoạch thời gian vàhút vốn;

Lê Bá Lâm

Tư vấn giúp các công ty sử dụng các công cụ tài chính phát sinh để bảo toàn vốn vàgiảm thiểu rủi ro tài chính trong kinh doanh;

Tư vấn thuế: PKF Việt Nam cung cấp các dịch vụ có liên quan đến tư vấn thuế sau:

* Đăng ký, kê khai thuế cho doanh nghiệp về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị giatăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu đối với các nhà đầu tư nước ngoài, thuếchuyển lợi nhuận ra nước ngoài…

* Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp, soát xét việc tuân thủ luật thuế thu nhậpdoanh nghiệp; tư vấn phương pháp tính các loại thuế trực thu và gián thu; xử lý các vấn

đề phát sinh với cơ quan thuế;

* Tư vấn áp dụng chính sách thuế mới, cập nhật những vấn đề có liên quan đến thuế chođơn vị;

- Dịch vụ đào tạo: chủ yếu như tổ chức các khóa học về nghiệp vụ kế toán, kiểm toánchuyên ngành, đào tạo kiểm toán viên nội bộ, tổ chức các lớp học về chế độ kế toán, thuế

và tài chính như sau: áp dụng chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và Quốc tế; cậpnhật quy định mới của Nhà nước về loại hình kinh doanh của doanh nghiệp; xây dựng vàvận hành bộ phận kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp; tổ chức hội thảo phổ biến cácchính sách, chế độ mới về thuế, kế toán, tài chính; phân tích và quản lý tài chính;marketing và quản trị kinh doanh; hoàn thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ;

- Dịch vụ khác: Bao gồm tư vấn xây dựng quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị, bankiểm soát, Ban Giám đốc, quy chế tuyển dụng nhân sự; tuyển dụng cho đơn vị các vị tríGiám đốc tài chính, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán viên; tư vấn lựa chọn và càiđặt phần mềm kế toán, phần mềm quản lý

Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ của PKF Việt Nam

c Thị trường của Công ty

Công ty Kiểm toán PKF Việt Nam có danh sách khách hàng đa dạng, thuộc nhiềuloại hình tổ chức doanh nghiệp cả trong và ngoài nước:

- Các công ty chứng khoán: Công ty chứng khoán Ngân hàng đầu tư và phát triển ViệtNam, Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam, Công ty cổ phầnchứng khoán NHNo& PTNT Việt Nam, Công ty chứng khoán Ngân hàng TMCP ViệtNam, Công ty cổ phần chứng khoán Mê-Kông…

Lê Bá Lâm

- Các công ty niêm yết và công ty đại chúng: Công ty cổ phần dược phẩm SOHACO,Công ty cổ phần dược Nam Hà, Công ty cổ phần thiết bị điện – TKV, Công ty cổ phầntàu thủy SHINEC, Công ty quản lý đường sắt Hà Thái…

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: là các khách hàng do PKF quốc tế giớithiệu và do PKF Việt Nam tự khai thác từ nhiều nguồn khác nhau, từ các quốc gia đầu tưvào Việt Nam:

+ Nhật Bản: Kinden VietNam Co., Ltd; AG-Vina Co., Ltd; Vietnam-Japan AirConditioning Co., Ltd; Daiichi VietNam Co., Ltd…

+ Hàn Quốc: Global DHA Co., Ltd; Garnet Nam Dinh; Huyndai RNC Vietnam…

+ Đài Loan: Kim Ngoc Joint Venture (Lake Side Hotel); Yongha teachnology Co., ltd…+ Trung Quốc: Lubeco Co., Ltd; Vietnam Shuttering Steel Company…

+ Singapore: NEW ASIAN Company; Incombank-Asia Insurance Company limited…+ Úc: Thang Long – Mekong Ready Mix Concrete Co., Ltd; …

- Các doanh nghiệp trong nước khác: chủ yếu là các thành viên thuộc các tập đoàn lớnnhư: Tập đoàn công nghiệp than khoán sản Việt Nam, Tập đoàn điện lực Việt Nam, Tổngcông ty đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Công ty cổ phần truyền thông TinhVân,…

- Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ như WB, ADB, ICCO…;

- Các tổ chức tài chính – tín dụng: Công ty LD TNHH bảo hiểm Châu Á – Ngân hàngCông thương, Công ty tài cính HANDICO, Công ty cho thuê tài chính BIDV, Công tyquản lý và khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam;

- Doanh nghiệp tư nhân

Nhìn chung, khách hàng của PKF có thể chia làm bốn nhóm chính với tỷ trọng theo

như Biểu đồ 1.2 về tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam.

Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF Việt Nam

d Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam trong 3năm gần đây:

Lê Bá Lâm

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của PKF Việt Nam trong ba

Lợi nhuận trước thuế 930.255.882 886.604.011 1.870.816.364

Lợi nhuận sau thuế 738.158.042 698.200.659 1.403.187.273

Dựa vào các chỉ tiêu phản ánh tình trạng hoạt động và sự phát triển của công tytrong các năm gần đây cho thấy, công ty đang trên đà phát triển bền vững, các chỉ tiêudoanh thu và lợi nhuận đều có sự tăng đáng kể, chỉ tiêu Tổng tài sản là hơn 10,1 tỉ năm

2010 so với hơn 6,8 tỉ năm 2009 tăng 3,3 tỉ (tương ứng 1.485 lần), doanh thu của Công tytăng nhanh chóng từ 8,8 tỉ của năm 2009 tới hơn 17,2 tỉ (tương ứng khoảng 2 lần) chứng

tỏ công ty đã có lượng khách hàng ổn định, hàng năm đều tìm kiếm thêm những kháchhàng và dự án mới.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Lê Bá Lâm

Nhóm chuyên gia hỗ trợ

Chi nhánh Hồ Chí Minh

Chi nhánh Đà Nẵng

Phó TGĐ đối ngoại

Phó TGĐ Tài chính

Phó TGĐ kiểm soát

chất lượng

Phó TGĐ nhân sự Hành chính, kế toán, nhân sự, phát

- Kiểm toán doanh nghiệp

- Soát xét chất lượng văn phòng chính và toàn công ty

Phòng Định giá và kiểm toán

XDCB

Phòng Tư vấn và kiểm toán đầu tư nước ngoài Tổng Giám đốc HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

Nhìn chung mô hình tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam là môhình tổ chức Doanh nghiệp theo chức năng, tương ứng với mỗi chức năng đối ngoại, tàichính, kiểm soát chất lượng và nhân sự Công ty đều có một phó TGĐ phụ trách, chứcnăng kiểm toán là chức năng chung của hầu hết các bộ phận, ngoại trừ bộ phận hànhchính, kế toán, nhân sự, và hoạt động của toàn công ty được Tổng GĐ điều hành mộtcách gián tiếp thông qua các Phó TGĐ Hai chi nhánh tại Đà Nẵng và Tp Hồ Chí Minhđược điều hành trực tiếp bởi Phó TGĐ tài chính và Tổng GĐ Ngoài ra, công ty còn cónhóm chuyên gia hỗ trợ đối với những cuộc kiểm toán đặc thù, cần chuyên sâu về mộtlĩnh vực Mô hình tổ chức theo chức năng là mô hình phù hợp đối với doanh nghiệp đơnngành như Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam nói riêng và các công ty Kiểm toánnói chung, bằng các thức tổ chức khoa học và chặt chẽ, PKF Việt Nam đã và đang kiểmsoát tốt tổ chức và hoạt động của mình, tạo nền tảng chắc chắn cho việc mở rộng quy môcủa công ty.

1.3.1 Bộ phận định giá doanh nghiệp

Bộ phận định giá doanh nghiệp cung cấp dịch vụ định giá tài sản, định giá doanhnghiệp và thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng là công ty cổphần, công ty đại chúng và các tổng công ty Bộ phận được điều hành trực tiếp bởi PhóTGĐ, và doanh thu hàng năm của bộ phận luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanhthu của toàn công ty

1.3.2 Bộ phận tư vấn và kiểm toán đầu tư nước ngoài

Bộ phận tư vấn và kiểm toán đầu tư nước ngoài có vai trò chủ yếu là kiểm toán cácdoanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án do WB, ADB, ICCO,… tài trợ, cáckhách hàng do Tập đoàn PKF International yêu cầu, đồng thời, dưới sự điều hành trựctiếp của Phó TGĐ phụ trách đối ngoại là kiểm toán viên với chứng chỉ CPA Úc và bằngMBA Hoa Kỳ, bộ phận phụ trách giao tiếp với các khách hàng quốc tế, tư vấn các vấn đềliên quan về kế toán, thuế đối với các doanh nghiệp cả trong và ngoài nước Số lượngkhách hàng lớn, dịch vụ cung cấp đa dạng là yếu tố góp phần làm doanh thu hàng nămcủa bộ phận góp phần lớn làm tăng doanh thu cho toàn doanh nghiệp

1.3.3 Bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản

Bộ phận này cũng được điều hành trực tiếp bởi PTGĐ tài chính, chuyên thực hiệnkiểm toán các dự án xây dựng cơ bản, do đặc trưng của dịch vụ cung cấp, khách hàng của

bộ phận hàng năm không ổn định, đặt ra yêu cầu tìm kiếm khách hàng mới hàng năm làcác dự án mới, các công trình xây dựng cơ bản chuẩn bị khởi công, đồng thời, bộ phậncũng tham gia kiểm toán các doanh nghiệp cổ phần hóa, tổng công ty nhằm cân đối lịchlàm việc của nhân viên trong công ty

Tuy số lượng khách hàng hằng năm không lớn bằng bộ phận định giá doanh nghiệp

và bộ phận tư vấn, song giá trị mỗi hợp đồng kiểm toán của bộ phận xây dựng cơ bản làrất lớn, do đó doanh thu mỗi năm bộ phận mang lại cũng có tỷ trọng cao trong tổngdoanh thu của toàn công ty

1.3.4 Bộ phận kiểm toán doanh nghiệp và soát xét hoạt động tại văn phòng chính và của toàn công ty

Bộ phận kiểm toán doanh nghiệp và soát xét hoạt động có hai chức năng chính:

Lê Bá Lâm

Một là kiểm toán các doanh nghiệp trong nước, với chức năng này, bộ phận kiểmtoán doanh nghiệp là bộ phận có số lượng khách hàng lớn và đa dạng nhất trong toàncông ty.

Hai là soát xét hoạt động tại văn phòng chính và tại chi nhánh của công ty, đồngthời phụ trách kiểm soát chất lượng kiểm toán của các bộ phận, nhằm đảm bảo các cuộckiểm toán của Công ty luôn tuân thủ đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như cácquy trình chuẩn bắt buộc của Tập đoàn PKF toàn cầu

Do đó, vai trò của bộ phận kiểm toán doanh nghiệp và soát xét hoạt động là khôngthể phủ nhận, nó giúp cho hoạt động kiểm toán của PKF Việt Nam luôn được đảm bảochất lượng, tuân thủ chế độ và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như những quy trìnhchuẩn theo quy định của tập đoàn kiểm toán PKF toàn cầu

1.3.5 Bộ phận hành chính, nhân sự, kế toán, phát triển kinh doanh

Bộ phận hành chính, nhân sự, kế toán và phát triển kinh doanh do trực tiếp PTGĐNhân sự điều hành và quản lý, hoạt động của bộ phận bao gồm: tuyển dụng, đào tạo, xácđịnh chính sách đãi ngộ nhân sự, quản lý các vấn đề, các thủ tục hành chính của công ty;trực tiếp quản lý bộ phận kế toán và marketing trong công ty, thúc đẩy xúc tiến mở rộngquan hệ với khách hàng

Cụ thể, bộ phận này sẽ đảm nhiệm những vấn đề như sau:

Lập kế hoạch nhân sự, tuyển dụng đào tạo nhân sự, thiết lập các chế độ đãi ngộ đốivới nhân viên Thông qua chức năng lập kế hoạch nhân sự, bộ phận giúp doanh nghiệplên được kế hoạch sử dụng nhân sự một cách hiệu quả nhất, dự tính trước về nhu cầunhân sự để xem xét khả năng tuyển dụng hoặc thuê ngoài Đồng thời, chức năng tuyểndụng và đào tạo nhân sự giúp PKF Việt Nam luôn tuyển chọn được nguồn nhân lực đảmbảo chất lượng, có khả năng đáp ứng được yêu cầu công việc Cuối cùng, là thiết lập các

chế độ đãi ngộ, chức năng này giúp PKF có thể thỏa mãn thích đáng nhu cầu lợi ích củanhân viên, tạo không khí thi đua, tạo điều kiện cho PKF ngày càng phát triển.

Chịu trách nhiệm thiết lập và thi hành các thủ tục hành chính, tổ chức giấy tờ, xâydựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ về tuân thủ các quy trình thủ tục, giúp doanhnghiệp hoạt động một cách ổn định và đạt hiệu quả cao

Ghi chép, lưu giữ và cung cấp cho ban điều hành các số liệu tình hình tài chính, kếtoán công ty, giúp ban lãnh đạo đưa ra những định hướng phù hợp với tình hình hiện tạicủa PKF Việt Nam

Tìm hiểu, mở rộng thị trường kinh doanh, xác định thị trường mục tiêu mà công tycần hướng tới Thông qua việc luôn tìm kiếm khách hàng mới, xây dựng chiến lược pháttriển khách hàng phù hợp giúp hàng năm lượng khách hàng của công ty đều tăng lên, mộttrong những nguyên nhân chủ đạo giúp doanh thu của PKF Việt Nam tăng nhanh nhữngnăm qua

Ở trên là toàn bộ cách thức tổ chức, hoạt động, thực hiện các chức năng, các côngviệc cụ thể tại PKF Việt Nam, qua đó có thể đánh giá lại một cách đúng đắn rằng, PKFViệt Nam được tổ chức hoạt động rất khoa học, việc tự kiểm tra kiểm soát và hoàn thànhcác thủ tục của đơn vị được diễn ra theo quy trình cụ thể, nhanh gọn và đạt hiệu quả cao

Lê Bá Lâm

Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Sơ đồ 2.1 Tổ chức đoàn kiểm toán

Giám đốc kiểm toán (partner)

Chủ nhiệm kiểm toán

Trưởng nhóm

Thành viên

Trong một cuộc kiểm toán, PKF Việt Nam thường cử từ 3 đến 4 người, hoặc có thểcao hơn tùy thuộc vào ngành nghề và quy mô của khách hàng, nhằm đảm bảo cuộc kiểmtoán diễn ra theo đúng kế hoạch, đảm bảo chất lượng dịch vụ Nhân sự của cuộc kiểmtoán được tổ chức theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quy trình của PKF toàn cầu,bao gồm những người sau:

Thứ nhất là Giám đốc kiểm toán (partner), là người trực tiếp liên lạc với kháchhàng, giao nhiệm vụ cho chủ nhiệm kiểm toán, đồng thời chịu trách nhiệm chung về cuộckiểm toán và ký các báo cáo kiểm toán Giám đốc kiểm toán có thể là TGĐ hoặc PTGĐ.Thứ hai là Chủ nhiệm kiểm toán, đây là người điều hành chung cuộc kiểm toán, lập

và ký báo cáo kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán giao nhiệm vụ cho trưởng nhóm, là ngườichịu trách nhiệm giám sát trong suốt quá trình từ lập kế hoạch, đến thực hiện kiểm toán

và kết thúc kiểm toán, luôn đánh giá tiến độ hoàn thành công việc so với kế hoạch, nhằmđảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán đồng thời là người phụtrách bộ phận kiểm toán, sẽ là người tổng quan chung về cuộc kiểm toán, đưa ra nhữngđánh giá, nhận định giúp định hướng cho cuộc kiểm toán, nhằm tiết kiệm chi phí nhưngvẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán

Thứ ba là Trưởng nhóm, trưởng nhóm là người chịu trách nhiệm lập kế hoạch, phâncông nhiệm vụ cho các cá nhân trong nhóm kiểm toán, trực tiếp báo cáo tình hình thựchiện, tiến độ của cuộc kiểm toán với chủ nhiệm kiểm toán Trưởng nhóm thường là kiểmtoán viên có kinh nghiệm lâu năm, có khả năng lãnh đạo nhóm, là người hiểu rõ cácthành viên trong nhóm, do đó trưởng nhóm là người thích hợp nhất để tổ chức công việccho các thành viên để đạt hiệu quả cao

Thức tư là các thành viên trong đoàn kiểm toán, họ có thể là kiểm toán viên, có thể

là trợ lý kiểm toán hoặc các chuyên gia hỗ trợ trên các lĩnh vực đặc thù Các thành viên

có trách nhiệm thực hiện công việc mà trưởng nhóm giao, tha gia kiểm tra chi tiết các

Lê Bá Lâm