Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Chúng ta thấy rằng nền sản xuất hàng hoá với đặc trưng cơ bản nhất của nó là sản xuất ra sản phẩm nhằm mục đích trao đổi, mua bán trên thị trường và sự chi phối của các quy luật thị trường. Cơ sở vật chất kỹ thuật là không thể thiếu được trong việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tài sản cố định. Tài sản cố định phản ánh năng lực sản xuất, trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để thành lập, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suất lao động, doanh nghiệp cần có tài sản cố định. Ngày nay, khoa học công nghệ trở thành yếu tố quan trọng tạo ra sức cạnh tranh đối với doanh nghiệp khác. Để tăng năng lực cạnh tranh của trên thị trường doanh nghiệp cần bảo toàn, phát triển tài sản cố định và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Từ những yếu tố cơ bản đó, sau khi được đào tạo về lý thuyết về chuyên ngành kế toán, nhà trường đã phân công cho sinh viên đi thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý thuyết đã học được vào thực tế, vừa để nâng cao kiến thức, nắm chắc nghiệp vụ, đồng thời có thể nhanh chóng thích hợp với môi trường làm việc sau khi ra trường. Trên cơ sở đó, em đã quyết định đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài cho chuyên đề thực tập là: “Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà”.

LỜI MỞ ĐẦU

Chúng ta thấy rằng nền sản xuất hàng hoá với đặc trưng cơ bản nhấtcủa nó là sản xuất ra sản phẩm nhằm mục đích trao đổi, mua bán trên thịtrường và sự chi phối của các quy luật thị trường Cơ sở vật chất kỹ thuật làkhông thể thiếu được trong việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp là tài sản cố định Tài sản cố định phản ánh năng lực sản xuất,trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ứng dụng tiến bộ khoa họccông nghệ vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để thành lập, phát triểnhoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suấtlao động, doanh nghiệp cần có tài sản cố định Ngày nay, khoa học công nghệtrở thành yếu tố quan trọng tạo ra sức cạnh tranh đối với doanh nghiệp khác

Để tăng năng lực cạnh tranh của trên thị trường doanh nghiệp cần bảo toàn,phát triển tài sản cố định và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

Từ những yếu tố cơ bản đó, sau khi được đào tạo về lý thuyết vềchuyên ngành kế toán, nhà trường đã phân công cho sinh viên đi thực tế nhằmcủng cố vận dụng những lý thuyết đã học được vào thực tế, vừa để nâng caokiến thức, nắm chắc nghiệp vụ, đồng thời có thể nhanh chóng thích hợp vớimôi trường làm việc sau khi ra trường

Trên cơ sở đó, em đã quyết định đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài cho

chuyên đề thực tập là: “Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại

Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà”.

Chuyên đề ngoài mở đầu và kết luận, nội dung gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công tyTNHH Ánh Sáng Hòa

Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố đinh hữu hình tại Công ty TNHHÁnh Sáng Hoà

Chương III: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHHÁnh Sáng Hoà

Vì thời gian và trình độ có hạn nên khó tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế,

em rất mong được sự chỉ bảo hướng dẫn của thầy cô giáo và sự giúp đỡ củacác cán bộ phòng tài chính kế toán để em hoàn thành báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: TS Phạm Đức

Cường và sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng tài chính kế toán đã tạo

điều kiện giúp em trong thời gian thực tập tại Công ty

Hà Nội, ngày 10 tháng 06 năm 2012

Sinh viên

Trịnh Thị Lê Lam

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH SÁNG HÒA

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH Ánh Sáng Hòa

• Danh mục tài sản cố định hữu hình

Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa được thành lập với mục tiêu là mang sựvận chuyển hàng hóa đến với khách hàng một cách nhanh nhất và đảm bảonhất, với hình thức kinh doanh chủ yếu là vận tải đường bộ cho nên công ty

đã rất chú trọng đến việc đầu tư mặt tài sản cố định, đặc biệt về phương tiệnvận tải Như chúng ta vẫn biết TSCĐ là một tư liệu lao động tham gia xuyênsuốt quá trình kinh doanh của doanh nghiệp như nhà cửa, máy móc thiết bị,phương tiện vận tải, thiết bị công cụ quản lý, và một số các loại tài sản kháccùng tham gia, vì vậy các loại tài sản chủ yếu của công ty TNHH Ánh SángHòa được liệt kê cụ thể ở bảng dưới như sau:

3 Phương tiện vận tải 125.574.889.000

4 Thiết bị công cụ quản lý 534.410.000

5 Tài sản cố định khác 543.985.451.000

• Phân loại và mã hóa tài sản cố định hữu hình của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa

Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp lại các TSCĐ trong doanh nghiệp thànhcác loại, các nhóm TSCĐ có cùng tính chất, đặc điểm theo những tiêu thứcnhất định Giúp doanh nghiệp có biện pháp quản lý phù hợp, tổ chức hạchtoán chi tiết hợp lý và lựa chọn phương pháp, cách thức khấu hao thích hợpđặc điểm kỹ thuật của từng nhóm TSCĐ Căn cứ vào hình thái biểu hiện củaTSCĐ chia thành TSCĐ HH và TSCĐ VH TSCĐ HH là những tài sản cóhình thái vật chất cụ thể cho doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuấtkinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCD, bao gồm:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, cửa hàng + Máy móc thiết bị: Gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bịcông tác

+ Phương tiện vận tải truyền dẫn: Ô tô, máy kéo

+ Thiết bị, dụng cụ quản lý: Gồm các thiết bị sử dụng trong quản lýkinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm

+ TSCĐHH khác: Bao gồm các TSCĐ chưa được xếp vào các nhómTSCĐ trên TSCĐ VH là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể dodoanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêuchuẩn ghi nhận TSCĐ bao gồm:

+ Quyền sử dụng đất, nhãn hiệu hàng hoá, phần mềm máy tính

+ Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

+ Quyền phát hành

Bảng 1-2

Đơn vị tính: VNĐTên tài sản Nguyên giá Đã hao mòn Giá trị còn lạiNhà cửa

+ Nhà làm việc 21.734.148.000 6.520.245.000 15.213.903.000Máy móc thiết bị

+ Máy móc làm lạnh 40.970.641.000 24.582.384.000 16.388.257.000Phương tiện vận tải

1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ

Diễn ra cùng với các nghiệp vụ tăng tài sản cố định là các nghiệp vụgiảm tài sản, đối với công ty TNHH Ánh Sáng Hòa thì các nghiệp cụ giảmchủ yếu là thanh lý, và nhượng bán đi các tài sản đã không còn sử dụng được,kém chất lượng

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa.

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý chung toàn doanh nghiệp

Sơ đồ 1-3

Mô hình bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa

Do đặc thù riêng của ngành dịch vụ vận tải mà Công ty đã tổ chức hìnhthức quản lý theo cơ chế tập trung và trực tiếp được thể hiện như sau:

* Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành hoạt động công ty để đạt

hiệu quả nhất, có quyền hạn tuyển dụng hoặc sa thải nhân viên trong công ty,đưa ra mọi chính sách quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng đúng vớinhững quy định hiện hành của luật lao động Là người thay mặt Công ty kýkết, tiến hành các giao dịch dân sự, pháp luật với các cơ quan Nhà nước vàcác đơn vị kinh tế đối tác Trong mỗi khi có nhu cầu về đầu tư thêm 1 tài sản

Phòng kế toán tài chính

Phòng dịch vụ vận tải

Phòng hành

chính

Giám đốc

Phó giám đốc

nào đó, giám đốc là người đưa ra quyết định sẽ mua loại tài sản nào, của nhãnhàng nào, chi phí bao nhiêu, cân đối ngân sách hiện tại của công ty trước khiđưa ra quyết định, cũng là người đứng ra giao dịch ký kết mọi hợp đồng muabán, thanh lý tài sản của công ty.

* Phó giám đốc: Giúp Giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực

hoạt động của Công ty Là người làm thay giám đốc mọi việc liên quan đếnmua sắm, đầu tư, thanh lý… tài sản của công ty khi giám đốc bận

* Phòng kế toán tài chính: Khi giám đốc đưa ra một văn bản quyêt

định sẽ đầu tư, mua sắm thêm một tài sản cố định mới, hoặc sẽ thanh lý,nhượng bán một tài sản nào đó, phòng kế toán sẽ có trách nhiệm thu thập, vàlập mọi chứng từ có liên quan đến việc quyết định của giám đốc ví dụ nhưhợp đồng mua bán, biên bản thanh lý, hay hóa đơn GTGT Dựa trên quyếtđịnh đó phòng kế toán có chức năng quản lý tài sản, tổ chức và phản ánh chínhxác kịp thời, đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán

kế toán, lập báo cáo quyết toán theo quy định của cấp trên Trong phòng này

có bộ phận Kế toán Tài sản cố định làm nhiệm vụ: Ghi chép, phản ánh tổng

hợp chính xác, kịp thời số lượng giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm vàhiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp cũng như từng bộphận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sátthường xuyên việc giữ gìn, bảo vệ, bảo dưỡng TSCĐ, lên kế hoạch đầu tưmới TSCĐ cho doanh nghiệp Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu haoTSCĐ và chi phí sản xuất – kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ theochế độ kế toán hiện hành quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự tínhchi phí sửa chữa, tập hợp chính xác các chi phí để phân bổ chi phí sửa chữaTSCĐ vào chí phí kinh doanh một cách hợp lý

* Phòng dịch vụ vận tải: Thực hiện kinh doanh dịch vụ vận tải hàng

hoá bằng ôtô của Công ty, khai thác kho hàng cho thuê và thực hiện trung

chuyển hàng hoá… Khi giám đốc đã quyết định sẽ đầu tư thêm một thiết bịvận tải mới, thì phòng có nhiệm vụ lập kế hoạch cụ thể cho thiết bị đó thamgia quá trình kinh doanh, được bảo quản bốc dỡ hàng hóa thế nào, quản lýhàng hóa của khách ra sao, vận chuyển đến với khách hàng bằng loại xe nào

là phù hợp, để tiết kiệm được chi phí Là bộ phận liên quan đến công tác chothuê kho bãi, bốc xếp, và vận chuyển hàng cho khách hàng, cho nên dưới sựđiều hành của giảm đốc phòng vận tải luôn luôn gắn liền với tất cả các khâutrogn việc hoạt động kinh doanh của công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU

HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH SÁNG HÒA

2.1 Tính giá Tài Sản Cố Định

Xuất phát từ đặc trưng hoạt động của Công ty là cung ứng và vận tảitức là mọi hoạt động của Công ty phần lớn gắn liền với nhà cửa, kho bãi vàphương tiện vận tải Một đặc điểm nổi bật nữa là TSCĐ có vai trò đặc biệtquan trọng trong sản xuất kinh doanh của Công ty, quyết định chất lượng sảnphẩm, dịch vụ, năng suất lao động, sự chủ động của Công ty và quyết định sựtồn tại của Công ty trong cơ chế thị trường Nắm bắt được vấn đề đó, Công tycoi việc không ngừng đổi mới TSCĐ là công việc quan trọng, đồng thời coi

kế toán là một công cụ đắc lực trong việc giám sát chặt chẽ sự biến động củaTSCĐ

Quá trình sửa chữa, bảo dưỡng, trích khấu hao cơ bản để tăng cườngquản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ để TSCĐ phát huy hết vai tròcủa nó trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, TSCĐ HH tại Công

ty gồm nhiều loại như:

+ TSCĐ HH dùng cho hoạt động vận tải: ôtô, nhà kho, container dùng

Nguyên giá

TSCĐ =

Giá ghi trênhoá đơn(chưathuế GTGT)

+

Chi phí vậnchuyển, lắp đặt,chạy thử

-Số tiền giảmgiá (nếu có)

- Giá trị còn lại của TSCĐ HH được xác định theo công thức sau:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế

Ví dụ:

Ngày 25/07/2010 Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà mua xe ôtô tảiHyundai H100 Porter 1,25 với tổng giá thanh toán 275.000.000đ trong đóthuế GTGT 5% là 13.095.238đ trả bằng tiền tiền gửi ngân hàng, chi phí lắpđặt chạy thử bên bán chịu Phí dịch vụ đăng kiểm là: 250.000 đ; phí, lệ phítrước bạ (2%) là 5.600.000đ; phí bảo hiểm là: 4.000.000đ, thuế GTGT 10%.Nguyên giá TSCĐ được xác định là:

2.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng TSCĐ

+ Giấy báo Nợ của Ngân hàng

Quy trình lập các chứng từ được mô tả cụ thể như sau:

Ban giám đốc đưa quyết định đầu tư, mua sắm (1) → Kế toán TSCĐ lập cácchứng từ có liên quan (2) → Căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ đó, thanhtoán cho người bán (3) → Lưu trữ chứng từ, kết thúc một quy trình mua sắm,đầu tư tài sản (4)

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN TÀI SẢN

Số 06/2010/HĐMB

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nước và văn bảnhướng dẫn thi hành của các cấp, các ngành được ban hành bộ luật thương mại36/2005/QH11 ngày 14/06/2005

- Căn cứ vào sự thoả thuận của hai bên

Hôm nay, ngày 25/07/2010 đại diện hai bên gồm có:

BÊN A: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ôtô Bắc Việt

Người đại diện: Ông Trần Xuân Học

BÊN B: Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Người đại diện: Ông Trần Khắc Ánh Sáng

Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản và điều kiện sau:

Hợp đồng mua bán tài sản Hóa đơn GTGT

Biên bản giao nhận tài sản Biên bản thanh lý hợp đồng

…

Dựa vào những chứng từ hợp lý, hợp lệ trên kế toán của công ty sẽ thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tùy theo hình thức thanh toán Kết thúc quy trình mua sắm, đầu tư tài sản

Điều 1: Tên hàng hoá, số lượng, giá cả bên A xuất bán cho bên B

lượng

Đơn giá Thành tiền

01 Ôtô Huyndai Porter

1.25

Cộng tiền hàng: 261.904.762 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 13.095.238 Tổng cộng tiền thanh toán 275.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn

Điều 2: Quy cách, phẩm chất, bao bì đóng gói

- Hàng mới 100%, nguyên đai, nguyên kiện

- Xuất xứ: Hàn Quốc

- Bảo hành: 24 tháng

Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra sự cố kỹ thuật, bên A sẽ sữa chữa chobên B, trong trường hợp máy bị hỏng do bên B gây tai nạn thì bên B phải chịuchi phí phụ tùng thay thế

Điều 3: Giá cả, vận chuyển, bốc xếp, lắp đặt

Bên A giao hàng cho bên B tại Công ty của bên B Bên A chịu toàn bộ chi phívận chuyển, lắp đặt

Điều 4: Thời gian giao hàng

Giao hàng trong vòng 30 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng

Điều 5: Giá cả, phương thức, thời hạn thanh toán

Bên mua thanh toán cho bên bán 100% giá trị hợp đồng tiền hàng và tiền thuếGTGT bằng chuyển khoản ngay sau khi nhận hàng

Điều 6: Cam kết chung

Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản đã ghi nhận theo hợpđồng, không bên nào tự ý đơn phương sửa đổi trong quá trình thực hiện Nếu

gặp khó khăn hai bên chủ động gặp nhau cùng bàn bạc giải quyết trên tinhthần hợp tác hai bên cùng có lợi Nếu hai bên không giải quyết được thì để toà

Ngày 25 tháng 07 năm 2010 0009420Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ôtô Bắc Việt

Địa chỉ: Số 8 F14, Khu TT Cao su Sao Vàng, P.Thượng Đình, Q.Thanh Xuân,

Hà Nội MST: 0101532794

Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Địa chỉ: Số 02, ngách 02, ngõ 40, P.Võ Thị Sáu, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

Số tài khoản: 102010000069759 - Ngân hàng Cổ phần thương mại PhươngĐông

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0103659002

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hyundai - Vinamotor Bắc Việt Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN BÀN GIAO XE

Hôm nay, ngày 25 tháng 07 năm 2010

BÊN GIAO: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ôtô Bắc Việt

Người đại diện: Ông Trần Xuân Học

BÊN NHẬN: Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Người đại diện: Ông Trần Khắc Ánh Sáng

A XE ÔTÔ

Chất lượng xe trước khi giao mới 100% hoạt động tốt:

Loại xe Số khung Số máy Màu xe Số lượngPorter 1,25T 009496 9013282 Trắng 01

B GIẤY TỜ:

STT Loại giấy tờ

1 Hoá đơn GTGT của HVC

2 Hoá đơn bán hàng của Công ty Bắc Việt

3 Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng

4 Bảng kê chi tiết số khung, số máy

5 Giấy chứng nhận chất lượng xuất xưởng

6 Tờ khai đăng ký các thông số kỹ thuật

Sau khi kiểm tra kỹ lưỡng, chúng tôi cùng nhất trí bàn giao chiếc xe trên vớiđầy đủ giấy tờ và chất lượng ghi trong văn bản

Biên bản này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

- Căn cứ hợp đồng mua bán tài sản số 06/2010/HĐMB ngày 25/07/2010

- Căn cứ sự thoả thuận của hai bên

Hôm nay, ngày 30/07/2010 đại diện hai bên gồm có:

BÊN A: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ôtô Bắc Việt

Người đại diện: Ông Trần Xuân Học

BÊN B: Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Người đại diện: Ông Trần Khắc Ánh Sáng

Sau khi bàn bạc hai bên đã nhất trí thanh lý hợp đồng với các điều khoản sau:

Điều 1:

Bên A bán cho bên B một ôtô Huyndai porter theo như hợp đồng số06/2010/HĐMB

Điều 2:

Bên B đã thanh toán 100% số tiền sau khi đã nhận được ôtô của bên A

Điều 3: Kết luận chung

Sau khi kiểm tra số liệu hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng

Bản thanh lý này được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị ngangnhau

Sau khi 04 chứng từ trên được lập theo đúng quy định, và có chữ ký của 2 bênhợp lệ, Kế toán của công ty sẽ tiến hành thanh toán cho bên bán bằng chuyểnkhoản.

• Trình tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2-1

UỶ NHIỆM CHI Số: 780

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày 25 tháng 07 năm 2010

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ôtô Bắc Việt TÀI KHOẢN CÓ

Tại Ngân Hàng : Ngân hàng công thương Thanh Xuân

Số tiền bằng chữ : Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn

SỐ TIỀN BẰNG SỐ

Đơn vị trả tiền Ngân hàng cổ phần thương mại Phương Đông Ngân hàng công thương Thanh Xuân

Kế toán trưởng Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 25 tháng 07 năm 2010 Ghi sổ ngày 25 tháng 07 năm 2010

Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán

Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳĐối chiếu kiểm tra

Kế toán TSCĐ tại Công ty có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp TSCĐ tạicác phòng ban Công ty, đồng thời kiểm tra và lập báo cáo tổng hợp về tìnhtrạng sử dụng TSCĐ của từng bộ phận theo các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trịhao mòn, giá trị còn lại Vì vậy việc hạch toán và quản lý TSCĐ luôn dựa vào

hệ thống chứng từ đầy đủ chứng minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.2.2 Kế toán chi tiết

Kế toán chi tiết tại TSCĐ tại nơi sử dụng: Để quản lý theo dõi TSCĐ theo địađiểm sử dụng Công ty mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” Sổ này dùng đểtheo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vịtrên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ

Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán: Tại Công ty hiện nay có tương đốinhiều loại TSCĐ, do vậy việc quản lý TSCĐ đòi hỏi phải kế toán chi tiếtTSCĐ để thông qua đó kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về tìnhhình TSCĐ cũng như tình hình bảo quản TSCĐ ở Công ty Vì vậy, tại phòng

kế toán, kế toán lập Thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của Công

ty, và căn cứ vào các chứng từ bên dưới để kế toán lập thẻ ví dụ như:

+ Biên bản bàn giao TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ)

+ Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ)

+ Biên bản bàn giao TSCĐ SCL đã hoàn thành (Mẫu số 04-TSCĐ) + Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05-TSCĐ)

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Các tài liệu kỹ thuật có liên quan

Chứng từ TSCĐ (hồ sơ

Tài khoản sử dụng: TK 211 (TSCĐ HH) là tài khoản tổng hợp và có các TKcấp 2 chi tiết sau:

- TK 211(1): Nhà cửa, vật kiến trúc: phản ánh các công trình cơ bảncủa Công ty như: trụ sở làm việc, văn phòng giao dịch, nhà kho, bãi đỗ xe…

- TK 211(2): Máy móc, thiết bị: máy phát điện, máy phát lạnh (dùngtrong container chứa hàng đông lạnh)…

- TK 211(3): Phương tiện vận tải, truyền dẫn: ôtô tải, ôtô con và cácthiết bị truyền dẫn như hệ thống điện nước

- TK 211(4): Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm máy vi tính, máy fax, máy

in, máy phôtô, điều hoà

- TK 211(8): TSCĐ khác: phản ánh giá trị các loại TK khác chưa đượcquy định ở các TK nêu trên

Ví dụ:

Ngày 25/07/2010 Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà mua xe ôtô tảiHyundai H100 Porter 1,25 phục vụ cho việc vận chuyển hàng hoá với tổnggiá thanh toán 275.000.000đ trong đó thuế GTGT 5% là 13.095.238 đ trảbằng tiền gửi ngân hàng ,chi phí lắp đặt chạy thử bên bán chịu

Khi công việc mua sắm hoàn thành, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan

+ Giấy báo Nợ của Ngân hàng

Khi đã có đầy đủ các chứng từ hợp lý, hợp lệ về quá trình mua tài sản, kế toántài sản cố định sẽ lập Thẻ tài sản cố định cho tài sản vừa được mua

Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Số 02, ngách 02, ngõ 40,

Phố Võ Thị Sáu, Q.HBT, HN

Mẫu số : S23-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 25Ngày 30 tháng 07 năm 2010 lập thẻ

Kế toán trưởng: Cao Thanh Thuỷ

Căn cứ vào biên bản giao nhận số 23 ngày 25 tháng 07 năm 2010

Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ôtô Huyndai Porter 1,25T

Số hiệu TSCĐ: 211

Nước sản xuất (xây dựng): Hàn Quốc Năm sản xuất: 2010

Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng dịch vụ vận tải

Năm đưa vào sử dụng: 2010

Công suất (diện tích thiết kế): 1,25 tấn

Đưa vào sử dụng TSCĐ ngày 30 tháng 07 năm 2010

Lý do: Mua sắm, đầu tư mới

267.754.762

10năm

Căn cứ vào thẻ tài sản cố định vừa được lập ở trên kế toán tài sản cố định sẽ ghi tăng trong Sổ chi tiết tài sản cố định

Nước sản xuất

Tháng năm đưa vào sử dụng

Số hiệu TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ

Khấu hao

Khấu hao tính đến khi ghi giảm TSCĐ

Chứng từ

Lý do giảm TSCĐ Số

hiệu

Ngày tháng

Tỷ lệ

% khấu hao

Mức khấu hao

Số hiệu

Ngày tháng năm

Hàn quốc

Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh Số

Mua ô tô Hyundai Porter 1,25T trả

bằng TGNH Mua ô tô KIA trả bằng phương thức trả chậm, trả góp

133 242 331

261.904.762 13.095.238

248.000.000 22.545.455 31.320.000

275.000.000

301.865.455

…

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01

- Ngày mở sổ: ngày… tháng… năm 2005

Sau khi vào sổ nhật ký chung, hàng ngày kế toán mở sổ cái TK 211 chi tiếtcho từng tài sản để ghi sổ

Bảng 2 - 3

SỔ CÁI

Năm 2010TÊN TK: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Số tiền Số

hiệu

Ngày tháng

Trang sổ

STT dòng

- Số dư đầu kỳ 57.890.689

- Số phát sinh trong tháng

22 01

112 133

261.904.762 13.095.238 275.000.000

- Cộng số PS

- Số dư cuối tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

275.000.000 332.890.689

275.000.000

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01

- Ngày mở sổ: ngày… tháng năm 2005