Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóa phẩm Ba Nhất .

§èi víi c¸c doanh nghiÖp n­íc ta hiÖn nay, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng th× buéc ph¶i gi¶m chi phÝ , h¹ gi¸ thµnh, n©ng cao chÊt l­îng, mÉu m• ,… ®¸p øng mét c¸ch tèt nhÊt c¸c yªu cÇu cña ng­êi tiªu dïng. §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu ®ã c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i t×m c¸ch sö dông yÕu tè ®Çu vµo, trong ®ã cã nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ . Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Muèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp tiÕn hµnh ®­îc ®Òu ®Æn liªn tôc ph¶i th­êng xuyªn ®¶m b¶o c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ®ñ vÒ sè l­îng, kÞp vÒ thêi gian, ®óng vÒ phÈm chÊt qui c¸ch chÊt l­îng . Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gån toµn bé c¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu,… mµ doanh nghiÖp ®• bá ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn c¸c lao vô dÞch vô. §©y lµ kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm . S¶n xuÊt ngµy cµng ®­îc c¬ giíi ho¸ , tù ®éng ho¸ , n¨ng suÊt lao ®éng ®­îc t¨ng nªn kh«ng ngõng, dÉn ®Õn sù thay ®æi c¬ cÊu chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm: tû träng hao phÝ lao ®éng sèng gi¶m thÊp vµ ng­îc l¹i, tû träng lao ®éng vËt ho¸ t¨ng lªn. V× vËy h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu cã vai trß ngµy cµng quan träng. Công ty cổ phần hóa phẩm Ba Nhất là một doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, do đó nguyên vật liệu đóng vai trò trong trọng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty . Công ty sử dụng khối lượn nguyên vật liệu rất lớn phục vụ cho dây chuyền sản xuất , do đó chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm . Do đó vấn đề đặt ra với doanh nghiệp là tiết kiệm chi phí và đảm bảo chất lượng sản phẩm.. Để đạt được điều đó doanh nghiệp không những phải lập kế hoạch chặt chẽ từ khâu thu mua , bảo quản , dự trữ mà còn tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu hợp lý để có thể vừa quản lý tổng thể toàn bộ nguyên vật liệu , vừa có thể quản lý chi tiết tới từng loại về cả số lượng và giá trị của chúng.Kế toán nguyên vật liệu đòi hỏi sự chặt chẽ từ khâu thu mua và lập chứng từ , đảm bảo co xuất dùng kịp thời , đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh doanh và phục vụ cho quá trình vào sổ sách và lên báo cáo đảm bảo sự chính xác ,rõ ràng. Việc kiểm tra , giám sát chặt chẽ tình hình biến động của nguyên vật liệu sẽ giúp nâng cao hiệu quả sử dụng chung trong quá trình sản xuất kinh doanh , tránh được hiện tượng lãng phí trong sử dụng , góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động,tiết kiệm chi phí , nâng cao lợi nhuận cho công ty. Với tầm quan trọng trên của công tác kế toán nguyên vật liệu và trong thời gian tực tập tại công ty CP hóa phẩm Ba Nhất , em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty luôn được coi trọng .Các nhà quản lý luôn cố gắng tím các biện pháp để nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán về NVL. Xuất phát từ lý luận về vai trò của công tác kế toán nguyên vật liệu, và từ thực trạng công tác này tại công ty CP Hóa Phẩm Ba Nhất , với sự hướng dẫn tận tình của giảng viên – th.s Mai Vân Anh và của các đồng chí trong phòng Kế toán –Tài chính đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài :Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần hóa phẩm Ba Nhất . Ngoài lòi mở đầu và kết luận,nội dung của chuyên đề tốt nghiệp này bao gồm 3 chương : Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóa phẩm Ba Nhất. Chương 2 : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóa phẩm Ba Nhất . Chương 3 : Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóa phẩm Ba Nhất .

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với các doanh nghiệp nớc ta hiện nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tếthị trờng thì buộc phải giảm chi phí , hạ giá thành, nâng cao chất lợng, mẫu mã ,… đápứng một cách tốt nhất các yêu cầu của ngời tiêu dùng Để đạt đợc mục tiêu đó cácdoanh nghiệp sản xuất phải tìm cách sử dụng yếu tố đầu vào, trong đó có nguyên vậtliệu một cách hợp lý và có hiệu quả

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố không thể thiếu đợc của quá trình sản xuấtkinh doanh Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tiến hành

đợc đều đặn liên tục phải thờng xuyên đảm bảo các loại nguyên vật liệu đủ về số lợng,kịp về thời gian, đúng về phẩm chất qui cách chất lợng Chi phí nguyên vật liệu trựctiếp bao gồn toàn bộ các chi phí về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiênliệu,… mà doanh nghiệp đã bỏ ra liên quan trực tiếp đến việc chế tạo sản phẩm haythực hiện các lao vụ dịch vụ Đây là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giáthành sản xuất sản phẩm

Sản xuất ngày càng đợc cơ giới hoá , tự động hoá , năng suất lao động đợc tăngnên không ngừng, dẫn đến sự thay đổi cơ cấu chi phí trong giá thành sản phẩm: tỷ trọnghao phí lao động sống giảm thấp và ngợc lại, tỷ trọng lao động vật hoá tăng lên Vì vậyhạch toán chi phí nguyên vật liệu có vai trò ngày càng quan trọng

Cụng ty cụ̉ phõ̀n hóa phõ̉m Ba Nhṍt là mụ̣t doanh nghiợ̀p sản xuṍt cụng nghiợ̀p, dođó nguyờn vọ̃t liợ̀u đóng vai trò trong trọng hoạt đụ̣ng sản xuṍt kinh doanh của cụng ty Cụng ty sử dụng khụ́i lượn nguyờn vọ̃t liợ̀u rṍt lớn phục vụ cho dõy chuyờ̀n sản xuṍt , dođó chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u chiờ́m tỷ trọng lớn trong giá thành sản phõ̉m Do đó vṍn đờ̀đặt ra với doanh nghiợ̀p là tiờ́t kiợ̀m chi phí và đảm bảo chṍt lượng sản phõ̉m Đờ̉ đạtđược điờ̀u đó doanh nghiợ̀p khụng những phải lọ̃p kờ́ hoạch chặt chẽ từ khõu thu mua ,bảo quản , dự trữ mà còn tụ̉ chức cụng tác kờ́ toán nguyờn vọ̃t liợ̀u hợp lý đờ̉ có thờ̉ vừaquản lý tụ̉ng thờ̉ toàn bụ̣ nguyờn vọ̃t liợ̀u , vừa có thờ̉ quản lý chi tiờ́t tới từng loại vờ̀ cảsụ́ lượng và giá trị của chúng.Kờ́ toán nguyờn vọ̃t liợ̀u đòi hỏi sự chặt chẽ từ khõu thumua và lọ̃p chứng từ , đảm bảo co xuṍt dùng kịp thời , đõ̀y đủ cho quá trình sản xuṍtkinh doanh và phục vụ cho quá trình vào sụ̉ sách và lờn báo cáo đảm bảo sự chính

xác ,rõ ràng Việc kiểm tra , giám sát chặt chẽ tình hình biến động của nguyên vật liệu sẽgiúp nâng cao hiệu quả sử dụng chung trong quá trình sản xuất kinh doanh , tránh đượchiện tượng lãng phí trong sử dụng , góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưuđộng,tiết kiệm chi phí , nâng cao lợi nhuận cho công ty.

Với tầm quan trọng trên của công tác kế toán nguyên vật liệu và trong thời gian tựctập tại công ty CP hóa phẩm Ba Nhất , em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệucủa công ty luôn được coi trọng Các nhà quản lý luôn cố gắng tím các biện pháp đểnâng cao hiệu quả trong công tác kế toán về NVL

Xuất phát từ lý luận về vai trò của công tác kế toán nguyên vật liệu, và từ thựctrạng công tác này tại công ty CP Hóa Phẩm Ba Nhất , với sự hướng dẫn tận tình củagiảng viên – th.s Mai Vân Anh và của các đồng chí trong phòng Kế toán –Tài chính đãgiúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài :Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệutại công ty Cổ phần hóa phẩm Ba Nhất Ngoài lòi mở đầu và kết luận,nội dung củachuyên đề tốt nghiệp này bao gồm 3 chương :

Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóaphẩm Ba Nhất

Chương 2 : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóa phẩm BaNhất

Chương 3 : Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hóa phẩm

Ba Nhất

CHƯƠNG 1

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng laođộng NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá như:sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trongdoanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mặc…

Công ty Cổ phần Hóa phẩm Ba Nhất là một doanh nghiệp chuyên sản xuất cácloại bột đá là nguyên liệu đầu vào cho các nghành công nghiệp sản xuất khác như:sản xuất sơn, hóa phẩm ,cao su , da giầy …rất đa dạng và phong phú Do đó NVLcủa công ty cũng rất đa dạng vè chủng loại , tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau.Mỗi loại NVL đều có những đặc điểm riêng , yêu cầu bảo quản khác nhau nênviệc quản lý NVL khá phức tạp

Là một doanh nghiệp sản xuất nên giá trị NVL chiếm tỷ trọng khá lớn trongtổng tài sản ngắn hạn của công ty NVL là yếu tố chủ yếu cấu thành giá trị sảnphẩm và thường chiếm tới 60-70% giá thành Do đó công tác quản lý NVL tạicông ty chiếm vai trò rất quan trọng đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự quan tâm nhấtđịnh tới các loại NVL của mình

Cũng như các doanh nghiệp sản xuất khác với một số lượng NVL lớn, chủngloại phong phú, Công ty cổ phần Hóa phẩm Ba Nhất đó tiến hành phân loại NVLđể hạch toán thuận lợi và nâng cao hiệu quả quản lý

Căn cứ vào nội dụng kinh tế và yêu cầu quản trị của Công ty, NVL được chiathành các loại sau:

- Nguyên, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chính cấu thành nên thực thểsản phẩm như:Đá hóa chất

- Vật liệu phụ: Tuy không trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưngđược kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện sản phẩm như vỏ bao Và cácloại vật liệu phụ để đảm bảo cho quá trình sản xuất cũng như các máy móc hoạtđộng bình thường và phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật

- Nhiên liệu: Đây là những vật liệu quan trọng nó gồm có các loại tạo nhiệtnăng trong quá trình sản xuất Bao gồm:than , Dầu ma Zút, Dầu diezel, xăng, nhiênliệu động lực khác

- Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế,sửa chữa máy móc Bao gồm: phụ tùng thay thế, phụ tùng điện, phụ tùng ô tô, máyxúc, bu lông các loại…

- Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại thiết bị phục vụ cho hoạt độngxây dựng, xây lắp

- Vật liệu khác: Là các loại chưa được xếp vào các loại trên Gồm có các bánthành phẩm mua ngoài, các phế liệu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty , có rất nhiều quan hệ phát sinh liên quan tới các loại NVL Vấn đề là cần thục hiện việc mã hóa các loại nguyên vật liệu để có thể nhận diện một cách nhanh chóng , không nhầm lẫn , dễ dàng theo dõi và ghi nhớ Để đảm bảo thuận tiện tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng loại NVL trên co sở phân loại theo vai trò và công dụng của nguyên vật liệu công ty đã xây dựng hệ thống danh điểm NVL một cách chi tiết và chặt chẽ Số danh điểm này sẽ thống nhất tên gọi, mã hiệu , quy cách phẩm chất , đơn vị tính …cho tất cả các loại vật liệu làm

cơ sở cho quản lý và ghi chép Số danh điểm này được lập và sử dụng tại ba nơi : Phòng vật tư , kho , các phân xưởng và phòng kế toán

1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG

TY CP HÓA PHẨM BA NHẤT:

Công tác quản lý và cung úng NVL là khâu quan trọng đầu tiên trong quá trình tổ chức sản xuất và kinh doanh Nhiệm vụ của công tác quản lý NVL là phải lập kế hoạch cung úng họp lý , giảm tồn đọng vật tư trong kho dài ngày làm tăng vốn lưu động và có kế hoạch sử dụng NVL tiết kiệm nhất Quản lý NVL là một nhiệm vụ rất quan trọng nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra một cách hiệu quả.Việc quản lý NVL bao gồm quản lý các khâu

-Quản lý quá trình mua sắm NVL

-Quản lý quá trình bảo quản và dự trữ NVL

-Quản lý quá trình sử dụng NVL

-Quản lý quá trình lập định mức NVL

1.2.1 Bộ phận chịu trách nhiệm

Trong công ty , phòng cung úng vật tư sẽ chịu trách nhiệm quản lý các loại hàng tồn kho ,trong đó có NVL Với các loại NVL , phòng cung úng vật tư sẽ chịu trách nhiệm tù khâu thu mua , tiếp nhận , bỏ quản đên cấp phát sử dụng NVL Ngoài ra NVL của công ty còn được bảo quản trong các phân xưởng nên người phụtrách phân xưởng cũng đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý NVL tại công ty Phòng cung ứng vật tư hiện 7 nhân viên được phân chia chức năng nhiệm vụ rõ ràng : 1 Trưởng phòng , 1 Phó phòng , 2 cán bộ thu mua , 1 thủ kho vật liệu ,2 thủ kho công cụ dụng cụ và thành phẩm

1.2.2 Qúa trình thu mua

Việc mua sắm NVL phải đảm bảo luôn có đầy đủ chủng loại số lượng và chất lượng phục vụ kịp thời cho sản xuất Phải có tính toán riêng cho từng loại NVL vớisố lượng chính xác và thời gian giao nhận cụ thể Kế hoạch tiến độ cung cấp phải đảm bảo sử dụng hợp lý các phương tiện vận chuyển và kho tàng nhằm giảm chi

phí vận chuyển và chi phí bảo quản lưu kho , góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Dựa vào các chỉ tiêu như định mức tiêu hao NVL , các hợpđồng cung cấp hàng hóa đã ký kết , tình hình tài chính của công ty … phòng vật tưsẽ tiến hành lập kế hoạch mua sắm NVL trong kỳ Mục tiêu quan trọng của quá trình mua sắm trước hết là đảm bảo cung cấp hàng hóa , nguyên vật liệu đúng quy cách đầy đủ về số lượng , chất lượng với giá cả hợp lý và hơn nữa là duy trì mối quan hệ tốt đẹp với các nhà cung ứng nhằm đảm bảo vị thế cạnh tranh lâu dài cho công ty

Mua sắm NVL là khâu rất quan trọng trong công tác quản lý nguyên vật liệu Vì vậy công ty luôn tìm kiếm và lựa chọn phương pháp mua sao cho có hiệu quả nhất Trên thực tế công ty dựa trên loại nguyên vật liệu , nguồn thu mua

nguyên vật liệu để tiến hành các phương pháp mua sắm thích hợp

- Với các loại nguyên vật liệu mua sắm không thường xuyên , số lượng ít thì công ty xây dựng chính sách cho phép nhân viên mua sắm hàng hóa một cách trực tiếp nhằm tạo sự linh hoạt và nhanh chóng , chi phí không cao , không đòi hỏi nhiều nhân lực và thời gian

- Vói các loại hàng hóa nhập khẩu mua với số lượng lớn mỗi lần , các loại hóa chất nhập khẩu …thì công ty sẽ hình thành nên một ê kíp thực hiện mua sắm chuyên ngiệp tù người tìm kiếm , ký kết đến người nhập kho bảo quản

- Với các loại hàng hóa do các nhà cung cấp trong nước thực hiện cung ứng với số lượng lớn thì công ty sẽ đặt hàng theo hợp đồng cả năm

- Với các loại nguyên vật liệu thu mua từ những người bán nhỏ lẻ trong địa phương thì công ty cho nhân viên tiến hành thu mua trực tiếp và thường trả ngay bằng tiền mặt

Phòng cung ứng vật tư của công ty luôn có kế hoạch dự trữ và dự kiến đặt hàng trước để tận dụng sự hợp tác của nhà cung cấp và đảm bảo an toàn cho kế hoạch sản xuất của chính mình

1.2.3 Công tác tiếp nhận nguyên vật liệu

Tiếp nhận nguyên vật liệu là khâu bổ sung , hỗ trợ công tác mua sắm nguyên vật liệu Tại công ty mọi nguyên vật liệu về đến kho phải qua khâu kiểm định chất lượng do phòng cung ứng vật tư và phòng thí nghiệm tại các phân xưởng đảm nhiệm NVL phải được kiểm nhận đạt đủ tiêu chuẩn chất lượng cần thiết và có đầyđủ các chứng từ hợp lý thì mới được tiến hành nhập kho Để đảm bảo số lượng NVL trước khi nhập kho , công ty tiến hành bố trí một số máy móc và dụng cụ để tiến hành kiểm tra Tuy vậy luôn có một số phát sinh mà công cụ dụng cụ và máy móc không thể kiểm tra được mà phải dụa vào kinh nghiệm của cán bộ kho V ì vậy thủ kho yêu cầu phải có bằng cấp , trình độ chuyên môn và hiểu biết về các loại NVL trong kho , hàng hóa lưu trong kho , bên cạnh đó phải chịu trách nhiệm về khối lượng chất lượng nguyên vật liệu , hàng hóa do mình bảo quản trước thủ trưởng đơn vị Phòng thí nghiệm ở các phân xưởng cũng có trách nhiệm hỗ trợ cácthủ kho trong việc kiểm định và hướng dẫn bảo quản hàng hóa

1.2.4 Công tác bảo quản và dự trữ NVL

Bất cứ một doanh nghiệp sản xuất nào cũng có rất nhiều các loại nguyên vật liệu khác nhau Do đó để tập trung và bảo quản chúng cần có các loại kho bãi , điều kiện khác nhau phù hợp với từng đối tượng dụ trữ Việc sắp xếp hợp lý diện tích trong kho phải đảm bảo các yêu cầu như : Sử dụng hợp lý diện tích , không gian vàcác vị trí các khu vực trong kho ; Sắp xếp vật tư dễ tìm , dễ thấy , dễ lấy , dễ kiểm tra tạo điều kiện cho việc thực hiện chăm sóc bảo quản và nhập xuất vật tư ; Vận dụng các thành tựu khoa học hiện đại nhất là kỹ thuật vi tính vào việc sắp xếp quảnlý kho

Hiện tại công ty có 3 loại kho là :

- Kho tại phân xưởng : Chuyên bảo quản các loại vật liệu chính trong sản xuất thường xuyên sử dụng trong ngày

- Kho tại phòng vật tư : Các loại NVL sử dụng không thường xuyên : hóa chất phụ gia …

- Kho thuê ngoài : Sử dụng để dự trữ các loại vật tư nhập khẩu với số lượng lớn mỗi lần vì thời gian vận chuyển khá dài nên công ty thường phải dự trữ để phòng nguy cơ thiếu do khâu cung ứng vật tự

Việc sắp xếp vật tư trong kho dựa trên các phương pháp chủ yếu là :

- Phương pháp mã hóa : mỗi loại vật tư sẽ được phân theo phẩm chất , quy cách , kích thước , nguồn cung cấp Trong kho các NVL sẽ được sắp xếp theo mã hóa của chúng , mỗi NVL sẽ được bảo quản trong các ngăn riêng trong kho với các điều kiện bảo quản riêng Ví dụ các loại vật tư dễ bảo quản như đá , than … thì chỉ cần yêu cầu môi trường rộng rãi thoáng khí , khô ráo để duy trì độ ẩm thích hợp của đá khi đưa vào sản xuất Với các loại hóa chất phức tạp hơn thì yêu cầu bảo quản cũng cần độ phức tạp hơn , chỉ mua và sử dụng trong một thời gian xác định để tránh sụ thay đổi về tính chất

- Phương pháp sắp xếp vật tư theo từng loại và khu vực : toàn bộ diện tích kho được chia làm nhiều khu vực , có giá sắp đặt ngăn cách riêng , mỗi khu vực dành cho một loại vật tư nhất định và sắp xếp theo mã hóa của chúng

- Phương pháp tần suất quay vòng : vật tư nào nhập xuất với khối lượng lớn nhất trong một đơn vị thời gian thì ưu tiên sắp xếp vào những chỗ gần nhất dễ lấy nhất và ngược lại

Nhìn chung công tác lưu kho và bảo quản tại công ty được thực hiện khá tốt , công ty lại đã xây dựng được một hệ thống kho bãi khá kiên cố , hiện đại , bố

thuận lợi Công ty còn bố trí hệ thống bảo vệ và phòng cháy chữa cháy tối ưu để đảm bảo an toàn cho vật tư phục vụ sản xuất

1.2.5 Quy chế sử dụng vật tư tại công ty

NVL của công ty được sử dụng theo công thức đã được tính toán trong lò nung.Lò nung của công ty được điều khiển tự động bằng máy tính Khi nguyên liệu trong lò nung không đủ theo định mức cho một mẻ nung thì sẽ tự động báo để nhân viên phụ trách nguyên vật liệu tiến hành điểu chỉnh lại Với các loại vật

tư khác thì công ty sẽ cấp phát sử dụng theo định mức do phòng cung ứng vật

tư và phòng thí nghiệm của công ty xây dựng

Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành nên cán bộ quản lý bộ phận này cũng như cán bộ quản lý công ty đều hưởng ứng tích cực sử dụng tiết kiệmhợp lý nguyên vật liệu

Công ty tiến hành kiểm kê kho ít nhất 2 lần một năm để phát hiện những sai lệch trên sổ sách và thực tế tại kho , tránh việc hao hụt , mất mát , đảm bảo tìnhtrạng sử dụng của vật tư trong kho Việc kiểm kê thường có sự tham gia của thủ kho , kế toán vật tư, trưởng phòng vật tư , giám đốc và kiểm toán viên ( nếu có)

1.2.6 Công tác xác định định mức dự trữ và tiêu hao NVL

NVL là một phần tài sản hàng tồn kho mà doanh nghiệp dự trũ cho sản xuất Để đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra thường xuyên lien tục , nếu dự trữ quá ít sẽ lâm vào tình trạng thiếu nguyên vật liệu , ngừng sản xuất , giảm tiến độ , từ đó ảnh hưởng đến công tác sản xuất , cung cấp sản phẩm cho khách hàng , ngược lại nếu dự trữ quá nhiều thì lại gây ứ đọng vốn , tăng chi phí thuê kho bãi , chi phí bảo quản Vì vậy công ty đã xác định định mức dự trữ vật tư đảm bảo cung úng kịp thời cho sản xuất và đồng thời là cơ sở để lập kế hoạch thu mua

Trong quá trình sử dụng công ty đã xây dựng hệ thống tính toán định mức tiêu hao NVL để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm và đánh giá tình hình thực hiện NVL thục tế tại công ty Phòng cung ứng vật tư đảm bảo việc xây dựng định mức NVL cùng với sụ kết hợp với phòng thí nghiệm tại các phân xưởng để tạo ra công thức hợp lý và định mức tiêu hao phù hợp Việc xây dựng được dựa trên các căn cứ : Định mức của ngành ; Thành phần và chủng loại của sản phẩm ; Việc thực hiện sản xuất của các kỳ trước ; Tham khảo kinhnghiệm của các công nhân sản xuất tiên tiến

Cùng với sự phát triển của sản xuất và công tác quản lý toàn doanh nghiệp nói chung và công tác quản lý NVL nói riêng đã có nhiều tiến bộ Phòng vật tư căncứ vào kế hoạch sản xuất để xác định những nhu cầu về NVL cung cấp và dự trữ trong kỳ kinh doanh Đồng thời căn cứ vào kế hoạch tài chính và tình hình nhà cung cấp để lập các phương án thu mua NVL

1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho tại công ty

Khâu đầu tiên trong quá trình thu mua NVL đó là lập kế hoạch nhu cầu thumua Căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong năm của toàn Công ty, các phân xưởng,phòng ban xây dựng kế hoạch sản xuất cho bộ phận mình từ đó lập ra các nhu cầuvề NVL Các nhu cầu ở các bộ phận sẽ được tập hợp thành nhu cầu của toàn Công

ty Nhu cầu này được các phòng ban chức năng rà soát, tính toán Kết quả nàyđược giám đốc duyệt và trở thành nhu cầu NVL trong năm thực hiện

Tại Công ty NVL chủ yếu nhập kho từ mua ngoài.Công ty lựa chọn nhà cungcấp uy tín sau đó sẽ gửi tới nhà cung cấp đó số lượng cần đặt mua, quy cách, tiêuchuẩn của NVL Phòng vật tư sẽ lập “Tờ trình mua vật tư” để đề nghị Giám đốcphê duyệt (Biểu số 01) Sau khi đề nghị được duyệt, căn cứ vào các đơn vị chào

vấn giá của Công ty phê duyệt Sau đó tiến hành mua vật tư nhập kho Nếu mỗi lầnmua từ 20 triệu đồng trở lên thì theo quy định phải có hợp đồng ký kết giữa Công

ty với nhà cung cấp

Đối với NVL mua ngoài thì trị giá vốn nhập kho của các loại NVL bao gồm:Giá mua (không bao gồm thuế GTGT do Công ty tính thuế theo phương pháp khấutrừ), các chi phí liên quan phát sinh trong quá trình thu mua

Trong đó chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trongđịnh mức…( không bao gồm thuế GTGT) Tuy nhiên do Công ty có các phươngtiện vận tải được sử dụng để vận chuyển NVL mua ngoài nên chi phí này chiếm tỷlệ không đáng kể trong trị giá vốn nhập kho của NVL

Ta có công thức tổng quát sau:

Giá thực tế nhập kho của NVL = Giá mua + chi phí thu mua

VD: Lô hàng mua nhập kho than củ ngày 31/03/2009 giá trị thực tế nhập kho của lô hàng là : 144 837 903 đồng ( giá trị không bao gồm thuế GTGT)

Tại công ty , NVL sau khi thu mua sẽ được nhập kho và xuất sử dụng cho chếbiến sản phẩm

Thủ tục nhập kho được thể hiện qua sơ đồ sau

P.vật tư

Sơ đồ 01 Thủ tục nhập kho NVL

Ban kiểm nhận

lượng vật tư

Lập phiếu nhập kho

* Tính giá NVL xuất kho

Công ty lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền để tính trị giá vốn thực tếNVL xuất kho.Áp dụng phương pháp tính giá này phù hợp với đặc điểm hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty ( trong điều kiện công ty áp dụng kế toán máytrong công tác kế toán) Do đặc điểm nghiệp vụ xuất kho đối với từng danh điểmNVL trong ngày và trong kỳ hạch toán diễn ra thường xuyên liên tục Vì vậy Công

ty đã áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cố định theo tháng để giảm bớtkhối lượng tính toán

Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhậptrong kỳ, kế toán sẽ xác định được giá bình quân một đơn vị Và căn cứ vào lượngNVL xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trong kỳ

Trong đó Đơn giá bình quân 1 đơn vị NVL được tính theo công thức :

Trị giá vốn thực tế

NVL xuất kho

Giá bình quân của 1đơn vị NVL Số lượng NVL xuất kho

=

Giá bình quân

1 đơn vị Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ

Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

=

x

VD: Ta có bảng kờ lượng hàng nhọ̃p tháng 3/2009 của Đá hóa chṍt - NVLchính

ĐVT: m3

Theo cụng thức trờn ta có:

Để quá trình sản xuất kinh doanh liên tục và sử dụng vốn tiết kiệm thìdoanh nghiệp phải dự trữ nguyên vật liệu ở một mức độ hợp lý Do vậy, doanhnghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng danh điểm

Giá bình quõn

1 352 700 000 + 776 312 000

nào đó Định mức tồn kho nguyên vật liệu còn là cơ sở để xây dựng kế hoạch thumua nguyên vật liệu và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.

Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dữ trữ, giảm thiểu h hao, mất mát doanhnghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trínhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn để quản lýnguyên vật liệu tồn kho và thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất kho, tránh việc bố tríkiêm nhiệm chức năng thủ kho với tiếp liệu và kế toán vật t

Sau đõy là các VD thụng qua các biờ̉u mõ̃u thờ̉ hiợ̀n thủ tục nhọ̃p kho NVL

Thủ tục nhọ̃p kho NVL chính là Đá hóa chṍt

Trước hờ́t, phòng cung ứng VTTB căn cứ vào tình hình thực hiợ̀n sản xuṍt vàkờ́ hoạch lọ̃p “Tờ trình mua vọ̃t tư”( Biờ̉u sụ́ 01) đờ̉ Giám đụ́c duyợ̀t

Sau khi được sự phờ duyợ̀t của giám đụ́c vờ̀ trình mua vọ̃t tư Phòng CUVTTBgửi “Bảng đờ̀ nghị mức giá mua vọ̃t tư hàng hoá”( Biờ̉u sụ́ 02) cho GĐ, hụ̣i đụ̀ng tưvṍn giá của Cụng ty, phòng KT-TK-TC:

Căn cứ vào “Tờ trình mua” và “Bảng duyợ̀t giá” thì cán bụ̣ phòng cung ứngtiờ́n hành mua vọ̃t tư theo đúng thụng tin mà đã được Giám đụ́c và các cán bụ̣chức năng đã phờ duyợ̀t Khi tiờ́n hành thu mua, thì người bán giao cho Cụng tyHoá đơn thuờ́ GTGT

Biểu số 01

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Phòng CUVTTB

TỜ TRÌNH MUA VẬT TƯ

- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư phục vụ cho sản xuất Phòng cung ứng vật tư đề nghị mua vật tư đợt này với số lượng như sau:

năm 2010

Thực hiện đến ngày 1/1

Kế hoạch bổ sung

Tồn kho đến ngày 01/01/10

Số lượng mua đợt

Giám đốc duyệt Trưởng phòng CƯVTTB Hà Nội , ngày 1 tháng 1 năm 2010

(QT.06.01.BM04 Ngày 1/5/2008)

Biểu số 02

CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT

SỐ: 652 HPBN/VT Kính gửi: - Giám đốc Công ty

- Hội đồng tư vấn giá Công ty

- Phòng kế toán - Tài chính

Theo nhu cầu mua bán vật tư hàng hóa của Công ty, đến nay đã có một số đơn vị chào bán mặt hàng: Công ty CP MAI ANH

Sau khi cân đối tồn kho, xem xét cụ thể khả năngcung cấp, Tôi đề nghị:

STT

Tên vật tư,

hàng hóa, quy

cách và đặc tính

kỹ thuật

Ký

hiệu mã

mác

Nước sản xuất

ĐVT Số Lượng

Giá chào bán của các đơn vị Giá đề

nghị của phòng vật tư

Giá trình duyệt của P.KTTKTC

Giá

duyệt của Giám đốc

Ghi chú

- Mức giá đề nghị trên: ….chưa … tính thuế GTGT 10%….

- Những điều kiện cần lưu ý: Trình hội đồng tư vấn giá, giám đốc duyệt mua để sản xuất bột đá

Phòng vật tư thiết bị Phòng kế toán-Thống kê- Tài chính Chủ tịch hội đồng tư vấn giá Giám đốc

Ngày 2 tháng 3 năm 20010 Ngày 2 tháng 3 năm 2010 Ngày 2 tháng 3 năm 2010 Ngày 2 tháng 3 năm 2010

Cán bộ cung ứng Trưởng phòng Cán bộ tính giá Trưởng phòng

Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP HÓA PHẨM BA NHẤT

Địa chỉ: 68 ĐÔNG MỸ THANH TRÌ HÀ NỘI

Số tài khoản: 710 A 00002

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS

STT Tên hang hoá, dịch vụ Đơn vị

Cộng tiền hàng: 776312000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 77631200 Tổng cộng tiền thanh toán: 853943200

Số viết bằng chữ: (Tám trăm năm mươi ba triệu chín trăm bốn mươi ba nghìn hai trăm đồng)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Sau đó tiến hành nhập kho

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNGNgày 31tháng 3 năm 2010

BIẾU SỐ 04

MẪU SỐ 01-VT

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 31 tháng 3 năm 2010

SỐ CHỨNG TỪ: 26 Nhập của : Anh Lân - Công ty CP MAI ANH

Theo HĐ 11B - Nhập đá hóa chất số L7011B ngày 4 tháng 2 năm 2010

Hoá đơn mua hàng: số 6476 ngày 31 tháng 3 năm 2010

Nguồn nhập: Nhập vào kho: K1

Ghi chú

Theo chứng từ Thực nhậpĐá hóa chất 1521.113802.001 9703,9

Tổng cộng:

Nhập ngày 31 tháng 3 năm 2010

PHỤ TRÁCH TỔNG KHO NGƯỜI GIAO THỦ KHO VIẾT PHIẾU

Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký

CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT

68 ĐÔNG MỸ THANH TRÌ HÀ NỘI

Trên phiếu nhập kho chỉ ghi số lượng mà chưa ghi đơn giá và thành tiền.Chỉ khi nào kế toán thanh toán nhận được phiếu nhập và dựa vào bảng duyệtgiá thì mới ghi vào cột đơn giá và thành tiền Phiếu nhập kho được lập làm 4liên trong đó:

- Liên 1: Lưu tại kho

- Liên 2: Giao cho thủ kho để vào thể kho sau đó giao cho kế toán vật tư

- Liên 3: Giao cho kế toán thanh toán làm căn cứ ghi sổ và thanh toáncho nhà cung cấp

- Liên 4: Giao cho người cung cấp

Thủ tục xuất kho NVL

Tại các phân xưởng sản xuất, phụ trách kỹ thuật xác định nhu cầu NVLcần thiết cho quá trình sản xuất tại đơn vị mình và tập hợp lại đưa cho quảnđốc phân xưởng ký nhận Sau đó gửi bản yêu cầu này lên phòng kỹ thuật hoặc

GĐ phê duyệt Công việc này đòi hỏi nếu giá trị nhu cầu về NVL là lớn Cònđối với nhu cầu về NVL có giá trị không quá lớn có thể gửi ngay yêu cầu tớibộ phận tổng kho quản lý các loại NVL đó

Riêng đối với NVL, căn cứ vào định mức tiêu hao NVL và lệnh sản xuấtcủa ban lãnh đạo, căn cứ vào yêu cầu, quy định đã được các bộ phận chứcnăng phê duyệt Sau đó bộ phận của tổng kho viết phiếu xuất kho cho các loạiNVL mà mình phụ trách

Họ tên người nhận hàng: Ông Châu

Lý do xuất: Sản xuất bột đá

Xuất tại kho: K1– Kho nguyên vật liệu

Xuất ngày 31 tháng3 năm2010

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ PHỤ TRÁCH TỔNG KHO NGƯỜI NHẬN THỦ KHO VIẾT PHIẾU

Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký

Phiếu xuất này chỉ ghi chỉ tiêu về số lượng, sau khi cập nhật phiếu xuấtnày vào máy, đến cuối tháng khi máy tính được giá bình quân trong tháng sẽtự động cập nhật vào cột giá trị và thành tiền

Công ty có hai loại phiếu xuất : Phiếu xuất và phiếu xuất điều chuyển.Phiếu xuất điều chuyển sử dụng để xuất vật tư giữa các kho với nhau

Có thể khái quát thủ tục luân chuyển xuất kho tại công ty như sau :

CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA

NHẤT

1 2 3

4

Sơ đồ 02 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

(1) Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu ,phụ trách các phân xưởng sẽ

lập phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu và gửi đến phó giám đốcphụ trách sx của công ty

(2) Sau khi được phê duyệt ,phiếu yêu cầu sẽ được chuyển đến

phòng cung ứng vật tư

(3) Phòng cung ứng vật tư nhận được phiếu yêu cầu xuất kho đã

được phê duyệt thì thực hiện lập phiếu xuất kho Phiếu xuất khocũng được điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu quản lý của công

Các phân xưởng

PGĐ.sản xuất

P.cung ứng vật tư

Thủ

kho

Kế toánvật tư

Nhân

viên xuất

kho

Yêu cầu xuất nguyên vật liệu

Duyệt yêu cầu xuất

Lập phiếuxuất kho

Xuất kho và ghi thẻ

kho

Ghi sổ kế toán

Bảo quản lưu trữ

bảo quản và lưu

Liên 2 : màu vàng giao cho thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyểnlên cho kế toán vật tư ghi sổ

Liên3 : màu xanh giao cho bộ phận sử dụng(4) Thủ kho sẽ tiến hành xuất kho và ghi vào thẻ kho Cuối ngày thủ

kho tập hợp các phiếu xuất kho và chuyển lên phòng kế toán chokế toán vật tư

(5) Kế toán vật tư hàng ngày nhận chứng từ từ thủ kho thì tiến hành

nhập số liệu vào máy tính và thực hiện ghi các định khoản thíchhợp Do công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳdự trữ cho NVL xuất kho nên giá trị nguyên vật liệu xuất kho sẽkhông được ghi vào phiếu xuất kho mà đến cuối tháng thì giá trịcủa nguyên vật liệu xuất kho mới được tính và kế toán ghi lạivào phiếu xuất kho

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT

Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất là một bộ phận tài sản lưuđộng có tỷ trọng lớn , được dự trữ để đảm bảo cho sản xuất NVL thường baogồm nhiều loại phức tạp ,đòi hỏi sự chú tâm rất lớn trong công tác kế toánmới đảm bảo quản lý chặt chẽ được

Mục đích của kế toán chi tiết NVL là nhằm bảo đảm số liệu đầy đủ theoyêu cầu điều hành quá trình sản xuất kinh doanh và bảo đảm quản lý chặt chẽNVL Ngoài ra , số liệu được tổng hợp từ kế toán chi tiết NVL còn được đốichiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về NVL nhằm kiểm tra sự đúng đắncủa số liệu

2.1.1 Đặc điểm kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

Với đặc điểm của công tác kế toán và đã có áp dụng kế toán máy một cáchrộng rãi vào công tác kế toán Với hệ thống danh điểm vật tư lên tới hơn 50danh điểm NVL với các chủng loại vật tư phong phú thì việc chọn lựa phươngpháp hạch toán chi tiết NVL sao cho đảm bảo được yêu cầu hạch toán, yêucầu về hiệu quả quản lý là hết sức cần thiết Công ty chọn phương pháp thẻ

cho việc ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất diễn ra thường xuyên với côngviệc kế toán khá lớn.

2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng vật tư:

Thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất để ghi “ Thẻ kho” Thẻkho được dùng để ghi chép hằng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho củatừng loại NVL về chỉ tiêu số lượng

Đầu năm kế toán mở “Thẻ kho” ghi các chỉ tiêu, nhãn hiệu, quy cách, mãvật tư…ở cùng một kho, sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hằng ngày, mỗithẻ kho được mở cho 1 loại NVL trong một kho

Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các chứng từ trên, kiểm tra tính hợppháp, hợp lệ rồi tiến hành ghi vào Thẻ kho ở cột số thực nhập, thực xuất

2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán

Kế toán cũng dựa trên chứng từ nhập - xuất NVL để ghi số lượng và tínhthành tiền (Đối với xuất kho thì cột thành tiền chỉ được ghi ở cuối tháng) vào

“Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” Thẻ này được mở tương ứng với Thẻ kho Cuốikỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với

“Thẻ kho” Đồng thời kế toán sẽ ghi “Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn” dựavào “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn được theodõi với từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổnghợp nhập xuất

Tuy nhiên với điều kiện hiện nay Công ty đã áp dụng kế toán máy mộtcách triệt để, sau khi tiến hành nhập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thì máy

tính sẽ tự động tổng hợp số liệu Khi cần ta có thể in “Thẻ kho” và “Sổ chitiết” tại bất cứ khoảng thời gian nào và trên đó có đầy đủ các chỉ tiêu cầnthiết.Danh mục nguyên vật liệu ,danh mục kho,danh mục nhà cung cấp ,đãđược thiết lập trên phần mềm máy tính Khi nhập các thông tin cần thiết trênchứng từ ,máy sẽ tự lọc và đưa vào các sổ cần thiết Cuối tháng ,kế toán in rabảng tổng hợp vật tư và các chứng từ ghi sổ có lien quan Sổ chi tiết vật tưđược trình bày như biểu 07

Ưu điểm : Phương pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu

số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồnkho của từng danh điểm vật tư kịp thời, chính xác

Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán cũng trùng lặp về

chỉ tiêu số lượng làm tăng khối lượng công việc của kế toán, ngoài việc kiểmtra đối chiếu số lượng chủ yếu tiến hành vào cuối tháng do vậy hạn chế tínhchất kịp thời

Có thể khái quát việc hạch toán theo phương pháp thẻ song song như sau:

PHIẾU NHẬP KHO PHIẾU XUẤT KHO

THẺ KHO THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-

XUẤT- TỒN

SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VỀ VẬT LIỆU

Sơ đồ 03: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng

VD: Sau đây là mẫu thẻ kho của một số NVL chính

Bi u s 06ểu số 06 ố 06

CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA PHẨM BA NHẤT

06-VT

THẺ KHO

NGÀY LẬP THẺ: 01/ 03/2010

TỜ SỐ: 01

- Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Đá hóa chất

- Đơn vị tính.: m3

nhận kế toán

CÔNG TY CP HÓA PHẨM BA NHẤT

THẺ CHI TIẾT VẬT TƯ

SỐ THẺ: 02 SỐ TỜ

01

Kho : K1 – Kho vật liệu chính

Tên vật tư: đá hóa chất

Mã số: 1521.113802.001

ĐVT:m3

Chứng từ Diễn

giải Đơn gía

Kết thúc tháng kế toán tổng hợp số liệu và ghi và “Bảng tổng hợp Nhập xuất - tồn” Với điều kiện áp dụng kế toán máy thì máy sẽ tự tổng hợp số liệu

-in ra khi cần thiết

VD: Tổng hợp nhập - xuất - tồn của 1 kho vào tháng 3 năm 2010(Biểusố 08)

Biểu số 08

CÔNG TY CP HÓA PHẨM BA NHẤT

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Kho 1 – Kho NGUYÊN VẬT LIỆU

Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010

STT

vật tư

ĐVT

Biểu số 09

CÔNG TY CP HÓA PHẨM BA NHẤT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 152 – Nguyên liệu,vật liệu Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010

Số dư nợ đầu kỳ: 3.098.456.336

Chứng từ

Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có:

Số dư nợ cuối kỳ:

Ngày 31 tháng 3 năm 2009

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ Đã ký Đã ký

2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CP HÓA PHẨM BA NHẤT

NVL được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Tức làtheo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống về tình hình nhập, xuất,tồn kho vật tư cũng như hàng hoá trên sổ kế toán Đối với đặc điểm kinhdoanh của Công ty và quy mô sản xuất lớn, các nghiệp vụ nhập xuất diễn rathường xuyên, liên tục với nhiều loại NVL thì sử dụng phương pháp này đểhạch toán tổng hợp NVL là hợp lí và thuận lợi cho công tác kế toán

2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu trong công ty có nhiều nguồn nhập khác nhau,song chủyếu vẫn là từ mua ngoài

-Đối với nguyên vật liệu mua ngoài

Vì khối lượng nhập nguyên vật liệu của công ty là lớn do đó công ty lựachọn phương thức thanh toán thích hợp để tạo điều kiện thuận lợi cho công tytrong quá trình sản xuất cũng như đẩy nhanh vòng quay sản xuất.Do vậy công

ty sử dụng phương thức thanh toán trả sau Bằng việc áp dụng phương thứcthanh toán này, công ty vừa có điều kiện trong việc nhập nguyên liệu sản xuấtkịp thời, vừa chiếm dụng vốn của nhà cung cấp vì khoản tiền hàng trưa phảitrả ngay lập tức

VD: Mua hàng chưa thanh toán hoặc thanh toán bằng tiền mặt, bằngchuyển khoản thì định khoản khi cập nhật vào “Phiếu nhập kho”, trên “Phiếunhập kho” có các chỉ tiêu TK có, TK nợ và phần khai báo thuế (TK 133)

Do Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá nhập kho khôngbao gồm thuế GTGT

VD: Công ty mua đá về sản xuất bột đá nhẹ CaCO3 theo hóa đơn giá trịgia tăng ngày 31/3/2010 (Biểu mẫu 01) với số lượng 9703,9 m3,giá mua của

lô hàng là 80000đ/m3, thuế GTGT 10%.Tổng giá thanh toán là 853943200 Công ty chưa trả tiền cho người bán Trường hợp này hàng và hóa đơn cùngvề ngày 31/3/2010 NVL sẽ được hạch toán vào tài khoản 152

Kế toán định khoản