Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

Mọi giai đoạn của nền kinh tế dù suy thoái hay phát triển thì hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh luôn là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng. Trong giai đoạn hiện nay khi các doanh nghiệp cạnh tranh nhau vị về vị thế thị phần trên thị trường để nhằm tối đa hoá lợi nhuận thì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng càng được chú trọng hơn. Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải tự quyết định các vấn đề kinh doanh thì doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa, đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định được đúng kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại doanh nghiệp nào không xác định được đúng phương án tiêu thụ, thị trường trọng điểm cho tiêu thụ hàng hóa và xác định không đúng kết quả kinh doanh hóa cùng với chi phí bỏ ra sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” thì cũng sẽ dẫn đến tình trạng phá sản. Ngày nay khi các nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh được đặt lên hàng đầu thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế trong vi mô của doanh nghiệp cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp. Bởi việc hoàn thiện nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh vừa giúp cho công tác kế toán của doanh nghiệp được nâng cao, cung cấp các thông tin chính xác, kịp thời cho nhà quản lý vừa có ý nghĩa chiến lược cho sự phát triển của các doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, cũng giống như các doanh nghiệp khác thì công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh đóng vai trò rất quan trọng. Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề nêu trên, trong thời gian thực tập kế toán tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.S Phạm Xuân Kiên cùng với sự giúp đỡ của tập thể nhân viên trong Phòng Kế toán – Tài chính của Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh em đã chọn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài là: “Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh”

MỞ ĐẦU

Mọi giai đoạn của nền kinh tế dù suy thoái hay phát triển thì hạch toán tiêu thụ

và xác định kết quả kinh doanh luôn là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanhnghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng Trong giai đoạn hiệnnay khi các doanh nghiệp cạnh tranh nhau vị về vị thế thị phần trên thị trường đểnhằm tối đa hoá lợi nhuận thì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung vàkết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng càng được chú trọng hơn Trong nềnkinh tế thị trường các doanh nghiệp phải tự quyết định các vấn đề kinh doanh thìdoanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa, đảm bảo thu hồi vốn, bùđắp các chi phí đã bỏ ra và xác định được đúng kết quả kinh doanh sẽ có điều kiệntồn tại và phát triển Ngược lại doanh nghiệp nào không xác định được đúngphương án tiêu thụ, thị trường trọng điểm cho tiêu thụ hàng hóa và xác định khôngđúng kết quả kinh doanh hóa cùng với chi phí bỏ ra sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗthật” thì cũng sẽ dẫn đến tình trạng phá sản

Ngày nay khi các nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanhđược đặt lên hàng đầu thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế trong

vi mô của doanh nghiệp cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp.Bởi việc hoàn thiện nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh vừagiúp cho công tác kế toán của doanh nghiệp được nâng cao, cung cấp các thông tinchính xác, kịp thời cho nhà quản lý vừa có ý nghĩa chiến lược cho sự phát triển củacác doanh nghiệp Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay,cũng giống như các doanh nghiệp khác thì công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa vàxác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh đóngvai trò rất quan trọng Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề nêu trên,trong thời gian thực tập kế toán tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.S Phạm Xuân Kiên cùng với sự

giúp đỡ của tập thể nhân viên trong Phòng Kế toán – Tài chính của Công tyTNHH đầu tư phát triển Trung Anh em đã chọn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

với đề tài là: “Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh”

Ngoài lời mở đầu và kết luận, Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần sau:

Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Phần 3: Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Kiến thức và thời gian có hạn nên Chuyên đề thực tập của em không tránh khỏinhững thiếu sót và khiếm khuyết Em rất mong được sự giúp đỡ của các thầy giáo

và các anh chị cán bộ nhân viên tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh để Chuyên đề của em được hoàn thiện hơn nữa

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

TRUNG ANH

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

- Tên công ty: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

- Tên giao dịch: Limited liability Company Investment and Development Trung Anh

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

- Mã số thuế: 0102673886

- Giấy phép thành lập số : 0102033826 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội

- Vốn điều lệ: 40.500.000.000 (Bốn mươi tỷ lăm trăm triệu đồng chẵn)

Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh ( Limited liability Company Investment and Development Trung Anh ) được thành lập vào ngày 11 tháng 03 năm 2005 theoQĐ/01TA của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội

Với sự đóng góp của các cổ đông như sau:

Bảng 1.1 - Danh sách thành viên sáng lập ST

T Tên Thành viên

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với

cá nhân hoặc trụ sở chính đối với tổ

chức

Số cổ phần

1 TRẦN HỒNG DIỆN Lô 2 F16, Phường Láng Hạ, Đống Đa, Hà

Nội

20.000

3 PHAN SƠN LINH 103 Nhà B tập thể liên cơ Bộ vật tư, Láng

Hạ, Đống Đa, Hà Nội

10.000

4 PHAN VĂN KỲ 103 Nhà B tập thể liên cơ Bộ vật tư, Láng

( Nguồn: Hồ sơ thành lập Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

1.1.2 Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh được thành lập vào năm 2005 Sau 5năm hoạt động công ty dần phát triển về quy mô và là doanh nghiệp có uy tín Công tyhoạt động kinh doanh trong lĩnh vực chuyên cung cấp các máy móc xây dựng, vận tảinhư: xe lu rung, xe tải Ben, xe đầu kéo.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

 Chức năng của Công ty:

Chức năng phân phối: là chức năng chính của Công ty Công ty chủ yếu phânphối các máy móc thiết bị xây dựng, vận tải cho các công trình xây dựng dân dụng,công trình giao thông vận tải

 Nhiệm vụ của Công ty:

- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của Công ty trước các thànhviên về kết quả kinh doanh Đồng thời đảm bảo quyền lợi cho nhân viên của Công ty

- Xây dựng kế hoạch kinh doanh, triển khai chiến lược phát triển kinh doanh phù hợpvới chức năng của Công ty và nhu cầu của thị trường hiện tại

- Thực hiện nghĩa vụ đối với nhân viên Công ty theo quy định của bộ luật lao động,thỏa ước lao động và hợp đồng lao động để đảm bảo lợi ích cho công nhân viên Bêncạnh đó cho phép công nhân viên phát huy trình độ khả năng của mình trong quá trìnhlao động

- Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường

- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định củaNhà nước và báo cáo bất thường yêu cầu của Hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm tínhchính xác của báo cáo

- Chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn của Công ty

- Chịu sự kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước

- Công khai thông tin và báo cáo hàng năm đánh giá tính đúng đắn về hoạt động kinhdoanh của Công ty

Trong quá trình hoạt động đội ngũ nhân viên của Công ty luôn tuân thủ các quyđịnh khi làm việc, quá trình kinh doanh của Công ty không gây ra ảnh hưởng tới sứckhỏe và đời sống người dân và môi trường xung quanh tạo được niềm tin cho người dân

và tạo điều kiện cho Công ty phát triển vững mạnh

1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại nên Công

ty thực hiện theo nhiểu phương thức như: Bán buôn, bán lẻ, ký gửi, trả góp

Phương thức chủ yếu của Công ty là : Bán buôn cho các Đại lý bán lẻ cho các đơn vịtập đoàn xây dựng

 Công ty có ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính là:

 Kinh doanh các máy móc thiết bị cho xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật,máy móc thiết bị cho giao thông vận tải

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, máy móc thiết bị, phụ tùng, tư liệu sảnxuất, dây chuyền công nghệ, máy móc, thiết bị tự động hóa, vật liệu xây dựng,phương tiện vận tải

 Xây dựng công trình thuỷ lợi, dân dụng, giao thông công nghiệp

 Dịch vụ Cho thuê ô tô, máy thiết bị xây dựng vận tải

 Lắp đặt cho thuê, sửa chữa máy móc thiết bị điện, điện tử và hoàn thiệncông trình xây dựng dân dụng

Bảng 1.2 - Danh sách một số sản phẩm và giá mà công ty đang cung cấp

Đơn vị: Nghìn đồng

( Nguồn: Bảng báo giá từ Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý

Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty.Công ty muốn đi vào vận hành một cách khoa học thì cần có một bộ máy quản lý tối ưuvừa mang tính gọn nhẹ vừa phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty Một cơ cấu tổchức hợp lý, gọn nhẹ, khoa học, có sự phân công công việc, quyền hạn và trách nhiệm

rõ ràng sẽ tạo nên một môi trường kinh doanh hoạt động tốt hơn Nhìn nhận được sựcần thiết đó công ty đã và đang không ngừng nghiên cứu phát triển và đưa ra cơ cấu tổchức bộ máy tối ưu nhất phù hợp với mô hình kinh doanh theo hình thức dịch vụthương mại của công ty

Toàn Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh có 3 phòng chính là: PhòngGiám Đốc, Phòng kế toán, Phòng Kinh Doanh

Phòng Giám Đốc: Bao gồm Giám Đốc và các phó giám đốc trong đó có một phó

giám đốc phụ trách kinh doanh và một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật – là kiến trúc sưphụ trách chung các hoạt động của công ty

Phòng kế toán: Quản lý các lĩnh vực liên quan tới tài chính, kế toán nhằm phục vụ

và phản ánh đúng, trung thực nhất năng lực của công ty về tài chính nhằm đánh giátham mưu cho ban giám đốc về nguồn lực và hiện trạng vốn của công ty

Phòng Kinh doanh: Khai thác tìm việc khách hàng và ký kết các hợp đồng kinh tế

phụ trách việc hoàn thiện các thủ tục công nợ cũng như các tài liệu công nợ, nghiệm

thu, bàn giao tài liệu đồng thời phối hợp với phòng kế toán trong việc xác định chínhxác công nợ của khách hàng có kế hoạch thu nợ và khai thác khách hàng.

Sơ đồ 1.1- Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức thành phòng và các tổ phù hợpvới mô hình và đặc điểm kinh doanh của Công ty Đứng đầu Công ty là giám đốc cóchức năng nhiệm vụ quyết định chủ trương chính sách, chiến lược kinh doanh, lựa chọncác hàng hoá, quyết định hoạt động mở rộng Công ty Trực tiếp điều hành các phó giámđốc, các trưởng phòng tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh sao cho đạt hiệu quảcao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo toàn và phát triển Công ty Xem xét bổ nhiệm phó giámđốc, xây dựng đội ngũ cán bộ nhân viên đảm bảo hoạt động Công ty một cách hiệu quả

và phát triển về lâu dài Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động củaCông ty, ký kết hợp đồng kinh tế, văn bản giao dịch của các cơ quan chức năng phùhợp với pháp luật hiện hành Thực hiện chế độ chính sách và pháp luật Nhà nước tronghoạt động của Công ty, ban hành biểu mẫu báo cáo của Công ty, các định mức, địnhbiên về lao động kỹ thuật, chi phí, doanh thu Hỗ trợ cho Giám đốc có Phó giám đốchoạt động theo sự chỉ đạo của giám đốc, triển khai thực hiện công việc được Giám đốcgiao phó

Từng phòng và tổ chức có chức năng nhiệm vụ rõ ràng nhưng giữa các phòng vàcác tổ chức có mối quan hệ mật thiết với nhau

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Từng phòng ban trong công ty có chức năng nhiệm vụ rõ ràng nhưng giữa cácphòng ban có mối quan hệ mật thiết hỗ trợ tương tác với nhau

* Phòng kinh doanh có chức năng và nhiệm vụ

Tổ chức hoạt động kinh doanh bán lẻ theo quy định của Công ty

Giám đốc

Phó giám đốc

Tổ chức trực tiếp với khách hàng.

Xây dựng kế hoạch bán hàng và chịu trách nhiệm về kết quả bán hàng và thu hồi

nợ cũng như mọi phát sinh của tổ

Tham mưu cho ban Giám đốc xây dựng các kế hoạch tài chính các chiến lược kinhdoanh

Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch đầu tư, điều độ kinh doanh, thuthập, xử lý thông tin về kinh tế, thị trường, khách hàng và tham mưu xây dựng, quảng

bá, phát triển thương hiệu Công ty đồng thời tích cực tìm kiếm khách hàng, đơn hàng

và tổ chức thực hiện phối hợp với phòng tài chính kế toán trong việc thu hồi và giảiquyết công nợ khách hàng, hướng dẫn quản lý nghiệp vụ kinh doanh trong toàn Côngty

*Bộ máy kế toán của đơn vị

Bộ máy kế toán cở Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh được tổ chức theohình thức tập trung Mọi công việc đều được thực hiện ở phòng kế toán không tổ chức ởcác bộ phận kế toán riêng mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên tạo điều kiệnkiểm tra, kiểm soát chỉ đạo nghiệp vụ, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kếtoán trưởng cũng như sự chỉ đạo của lãnh đạo Công ty Đồng thời thiết lập các văn bản,biểu mẫu báo cáo kế toán tài chính, quy định thống nhất các ghi chép kế toán

Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty, lập kếhoạch chi tiêu, mua sắm, thiết bị phục vụ công tác kinh doanh và trình giám đốc

* Kho: Đây là nơi bảo quản hàng hoá mua về của Công ty Kho của công ty hiện

tại ở Đức Giang - Long Biên - Hà Nội

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh.

1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh tổ chức hoạt động với quy mô vừa Dovậy công ty sử dụng công tác kế toán theo mô hình tập trung

 Phòng tài chính Kế toán quản lý toàn bộ số vốn và giấy tờ tài liệu liên quan đến tàichính kế toán như: sổ sách thu, chi, sổ tiền mặt, công nợ và các báo cáo hàng năm củaCông ty chịu trách nhiệm hạch toán các hoạt động kinh doanh của Công ty theo chế độhạch toán kinh tế Tư Nhân huy động và sử dụng vốn có hiệu quả

 Bộ máy kế toán gồm có 4 nhân viên: trong đó có 1 kế toán trưởng, 3 kế toán phần hành

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

*Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ quản lý chung

toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tất cả cáccông tác tài chính kế toán và điều hành chung của phòng kế toán và kiểm tra đôn đốchạch toán kế toán của từng thành viên Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý điều hànhphòng kế toán, chỉ đạo thực hiện triển khai công tác tài chính kế toán của Công ty, tổchức thiết lập các văn bản, biểu mẫu báo cáo tài chính, tham mưu cho Giám đốc xâydựng các kế hoạch tài chính, chiến lược kinh doanh, kế hoạch chi phí kinh doanh, chịu

sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Kế toán trưởng có nhiệm vụ theo dõi tất cả cácphần hành kế toán, xem xét bảng biểu, chứng từ, quản lý chung mọi chi phí được hạchtoán, thu thập mọi thông tin liên quan đến các tài liệu công tác kế toán để lập các báocáo tài chính hàng tháng đồng thời ký duyệt, gửi các báo cáo tài chính này trình Giámđốc Chuẩn bị hồ sơ tài chính và tham mưu cho Ban Giám đốc thông qua việc phân tíchcác chỉ tiêu tài chính, đảm bảo nguồn tài chính lành mạnh, đầy đủ, kịp thời Và cuối kỳlập bảng cân đối kế toán, bảng lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh của công ty

* Kế toán ngân hàng : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền qua tài khoản

ngân hàng

* Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để thu hoặc

chi tiền mặt Thủ quỹ phần thu, chi tiền mặt vào cuối ngày đối chiếu với số liệu kế toánthanh toán tiền mặt

* Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ và cung cấp thông tin về tình

Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanhnghiệp trong kỳ cả về giá trị và số lượng hàng bán trên tổng số và trên từng mặt hàng,từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng.

Tính doanh thu và phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra baogồm cả doanh thu bán hàng, GTGT đầu ra của từng nhóm mặt hàng, từng hóa đơn.Xác định chính xác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ, đồng thời phân bổphí thu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng

Kiểm tra, đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ, theo dõichi tiết theo từng khách hàng, số tiền khách nợ

Tập hợp đầy đủ, chính xác kịp thời các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh vàkết chuyển (hay phân bổ) chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ làm căn cứ xác định kếtquả kinh doanh

Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo, điềuhành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Tham mưu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán hàng

1.4.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh.

1.4.2.1 Các chính sách kế toán chung

Công ty áp dụng các chính sách kế toán theo đúng Chế độ kế toán của Bộ Tài chính

Các chính sách kế toán áp dụng như sau:

- Công ty áp dụng niên độ kế toán (năm tài chính) theo năm dương lịch từ 01/01đến 31/12 hàng năm

- Kế toán hàng tồn kho: nguyên tắc ghi nhận theo phương pháp nhập trước xuấttrước

- Kế toán tài sản cố định: nguyên tắc ghi nhận nguyên giá là toàn bộ chi phí hợp lý

mà Công ty đã bỏ ra để có được tài sản cố định đó Công ty trích khấu hao theo phương

pháp đường thẳng dựa trên quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của BộTài chính.

- Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá ngày phátsinh nghiệp vụ, số dư tài sản bằng tiền, công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệđược điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ chênh lệch tỷ giá tính vào doanhthu và chi phí hoạt động tài chính Nhưng trên thực tế công ty rất hiếm khi phảithanh toán bằng ngoại tệ

1.4.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toánthống nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 do Bộ Tài chính banhành

Các chứng từ mà công ty sử dụng là:

Hóa đơn GTGTHợp đồng kinh tếGiấy đề nghịGiấy chứng nhận đau ốm thai sảnBảng chấm công

Phiếu hoàn thành sản phẩmGiấy đề nghị mua hangGiấy đề nghị tạm ứngPhiếu thu

Phiếu chiSéc chuyển khoảnbảng kiểm kê quỹBiên bản giao nhận TSCĐBiên bản đánh giá lại TSCĐ Chứng từ được lập một lần khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đủ số liên quyđịnh Công ty có quy định phân cấp ký trên chứng từ một cách rõ ràng

Ví dụ, phiếu chi với mọi giá trị đều phải có chữ ký của Giám đốc mới có hiệulực

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giámđốc ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, hợp lý, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghichép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi trênchứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan

- Kiểm tra tính chính xác của thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán

- Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách,chế độ các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước phải từ chối thực hiện,đối với các chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràngthì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại yêu cầu làm thêm thủ tục vàđiều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

 Một số chứng từ được sử dụng tại Công ty:

- Chứng từ về bán hàng, mua hàng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi

- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoànthành, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm hànghóa

- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng

- Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân

bổ khấu hao, biên bản theo dõi TSCĐ

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị Kế toán Công ty tiến hành địnhkhoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị

Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành

Khi báo cáo quyết toán được duyệt các chứng từ được chuyển vào lưu trữ Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ

- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữchứng từ

Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế toáncông ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế toántrưởng

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự đồng

ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng loại.Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứmột chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà kế toánCông ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả

1.4.2.3 Tổ chức vận dụng Hệ thống Tài khoản kế toán

Công ty đã và đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Chế độ kế toán hiệnhành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo quy định của Bộ Tài chính, gồm 55tài khoản cấp 1

Đặc thù của Công ty là kinh doanh thương mại nên chủ yếu sử dụng tài khoản

về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Do đó công ty thường sử dụng TK 156,

511,515, 711, 632, 641, 642, 635, 811,911 là chủ yếu.

1.4.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh căn cứ vào các công văn, quyết định,chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sở tình hình thực tế tại Công ty để vận dụngmột cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán tài chính doanhnghiệp Công ty đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung:

Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toán tiến hành ghi chép vào sổ kếtoán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống Báo cáo tàichính

Hình thức ghi sổ này phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tựthời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật Ký Chung Sau đó căn cứ vào Nhật kýchung lấy số liệu ghi vào Sổ cái Mỗi bút toán phản ánh trong Nhật ký chung đượcchuyển vào Sổ cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan Đặc trưng cơ bản của hìnhthức này là: đối với các tài khoản chủ yếu phát sinh nhiều nghiệp vụ có thể mở nhật kýphụ, sau đó theo định kỳ kế toán cộng tất cả các Nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào Nhật

Ký Chung hoặc vào thẳng Sổ Cái

Hình thức ghi sổ này có một ưu điểm phù hợp với mô hình kinh doanh của công

ty và tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoảnkết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ kếthợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo tài khoản, kết hợp rộngrãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán

tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung của Công ty

* Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Nhật ký chung:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật

ký chung để ghi sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toánchi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh được ghivào sổ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối kỳ kế toán cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh của cáctài khoản Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu, sổ cái được dùng làm căn

cứ để làm báo cáo tài chính

1.4.2.5 Tổ chức Hệ thống báo cáo kế toán

 Các loại hệ thống báo cáo tài chính của Công ty được lập và thực hiện theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính

 Hệ thống BCTC công ty lập gồm có: BCTC năm và BCTC giữa niên độ

BCTC năm gồm 4 loại báo cáo bắt buộc sau :

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)

Thuyết minh BCTC

BCTC giữa niên độ gồm: bảng cân đối kế toán giữa niên độ báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh giữa niên độ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ, thuyếtminh BCTC chọn lọc (dạng đầy đủ)

 Kỳ lập BCTC năm là năm dương lịch, kỳ lập BCTC giữa niên độ là mỗi quý(một năm chia làm 4 quý )của năm tài chính

 Thời hạn nộp BCTC quý là sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc quý, thời hạnnộp BCTC năm là 2 tháng

 Các BCTC được trình bày theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với Chuẩn mực

kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về

kế toán Việt Nam BCTC được lập với giả định Công ty hoạt động liên tục, đảmbảo sự trung thực, hợp lý, khách quan, đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu, tuânthủ nguyên tắc thận trọng, thống nhất

1.4.2.6 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh được thể hiện qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh và bảng CĐKQKD dướiđây :

Bảng 1.3 - Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh Đơn vị: Triệu Đồng

Chỉ tiêu

So sánh 08 -09

Lợi nhuận gộp 4.209 19.0% 13.481 34.0% 9.271

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh)

Trong những năm 2008 và 2009 tuy tình hình kinh tế thế giới và Việt Nam cónhiều biến động, lạm phát tăng cao khiến giá cả đầu vào và các chi phí kinh doanh tăngmạnh nhưng nhìn vào bảng kết quả doanh thu của công ty TNHH Đầu tư phát triểnTrung Anh cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty không bị ảnh hưởng nhiều trongđợt khủng hoảng kinh tế mà vẫn tăng trưởng cho thấy sự lãnh đạo sang suốt với nhữngphương hướng thay đổi kịp thời của ban giám đốc công ty

Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty cho thấy từ năm trước đếnnăm sau mà lợi nhuận sau thuế của công ty tăng gấp 2 lần Giải thích cho sự tăng lên vàbiến động vượt bậc đó là do ban lãnh đạo Công ty đã nắm bắt kịp thời xu hướng biếnđộng của thị trường để tích trữ hàng hóa ở giai đoạn trước và tung ra thị trường bán vớigiá “sốt” trong giai đoạn sau Nhìn trên bảng báo cáo kết quả kinh doanh có một số con

số mang giá trị âm ) mà cụ thể là doanh thu từ tài chính của 2 năm 2008 so với 2009

(-6 triệu) cho thấy Công ty đã không để dự trữ lượng tiền trong ngân hàng mà lượng vốnđược dồn toàn bộ vào kinh doanh, do đó doanh thu từ tài chính thấp nhưng tổng lợinhuận sau thuế vẫn tăng từ 2.549 triệu đến 8.144 triệu Cho thấy Công ty đã có nhữngchính sách thay đổi kịp thời và thu kết quả cao

Mặt khác cơ cấu giá vốn so với tổng doanh thu tương đối ổn định, tăng xấp xỉ từ62% -65% Cho thấy sự biến động của thị trường năm 2009 Bên cạnh sự thay đổi ổnđịnh về cơ cấu giá vốn so với doanh thu thì các khoản chi phí bất thường khác cũng có

sự ổn định tuyệt đối và tăng không đáng kể từ 1.3% đến 2.3 % Điều này cho thấyCông ty vẫn duy trì tiết kiệm được các chi phí quản lý và tài chính và cho thấy bộ phậnquản lý ngày càng làm việc có hiệu quả, hoạt động kinh doanh ổn định có xu hướng

Tỷ trọng Số tiền

2 Đầu tư tài chính dài hạn 20.791 37% 19.487 32% (1.304)

(Nguồn: Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008 và 31/12/2009 của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

 Phân tích cơ cấu và sự biến động tài sản:

Nhìn vào kết quả trên bảng Cân đối kế toán tại Công ty cho thấy lượng tổnglượng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 là gần 6 triệu Mà cụ thể là tài sản ngắnhạn tăng lên từ 33.902 triệu đến 40.195 triệu tương ứng tăng từ gần 62% lên 65%

Các khoản phải thu năm 2009 đạt 13.580 triệu chiếm 22 % so với tổng tài sản.tăng gần 5% so với năm 2008 chưa phát sinh khoản phải thu khó đòi nên đảm bảo tìnhhình tài chính lành mạnh cho Công ty

Hàng tồn kho năm 2009 là gần 10 triệu giảm khoảng 5% tương ứng với 12.041triệu năm 2008 Cho thấy năm 2009 lượng hàng hóa tiêu thụ nhiều hơn năm 2008 tươngứng với công tác tiêu thụ hàng hóa phát triển hơn

Nhìn chung, tài sản ngắn hạn của Công ty tăng trong khi tài sản dài hạn giảm Chothấy công ty đang có xu hướng tập trung vốn kinh doanh chứ không mở rộng cơ sở hạtầng Và đây là xu hướng đúng đắn để đối phó với tình hình biến động lúc bấy giờ

Phân tích cơ cấu, sự biến động của nguồn vốn:

Nhìn vào tổng lượng vốn chủ sở hữu và nợ phải trả của công ty cho thấy công ty có dưkhả năng về mặt tài chính và cho thấy tính thanh khoản tức khả năng thanh toán củacông ty lớn được chứng minh bằng con số vốn chủ sở hữu gấp gần 8 lần nợ phải trả Xét một cách toàn diện tổng nguồn vốn tăng 6.717 triệu (tăng 10.94%) của năm

2009 so với năm 2008.

Về cơ cấu nợ phải trả và vốn chủ sở hữu so với tổng nguồn vốn qua các năm đều có

sự biến động tương đối đồng đều Điều này cho thấy cơ cấu về vốn đảm bảo tính antoàn

1.5 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu

1.5.1 Hạch toán vốn bằng tiền

1.5.1.1 Tài khoản sử dụng

Tiền trong Doanh nghiệp chủ yếu là tiền vốn Được phân loại theo 2 cách tiếp cận sau:+ Theo trách nhiệm quản lý tiền vốn có : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đangchuyển

+ Theo hình thái tài sản có: Tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…

Tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh thì vốn bằng tiền gồm 2 loại:

- Vốn bằng tiền là bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động của Công ty đượchình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng Tiềnmặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của Công ty Khiphát sinh các nghiệp vụ thu tiền căn cứ vào các hoá đơn, các giấy thanh toán tiền, kếtoán tiền mặt lập phiếu thu, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt phiếu thu, phiếuchi được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực và phiếuthu đó đóng dấu đã thu, đã chi và tập hợp vào phiếu thu của Công ty Khi phát sinh cácnghiệp vụ chi tiền thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ

ký kế toán trưởng và giám đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào

sổ quỹ và đến cuối ngày và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Phiếu thu và phiếuchi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng từ Riêng phiếu chi của thủ quỹ nộpngân hàng và dựa trên bảng kê các loại tiền nộp viết làm ba liên

- Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng khi có các giấy báo có và báo nợ của ngân hàngthì kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổ sau đó vào các sổ kế toán cóliên quan

- Trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền cần tuân thủ một số quy tắc sau;

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Namđồng

1.5.1.2 Chứng từ sử dụng

Công ty dung 2 loại chứng từ chủ yếu để xác định vốn tiền là:

+ Phiếu thu: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹthu tiền ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ quỹ tiền mặt

+ Phiếu chi: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế xuất quỹ, làm căn cứ để thủ quỹchi tiền, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán

1.5.1.3 Luân chuyển chứng từ

Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty được kế toán tiến hành theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Quy trình kế toán vốn bằng tiền

Giải thích quy trình kế toán:

Từ các chứng từ gốc như là phiếu chi, phiếu thu, các giấy báo có, báo nợ kế toánphần hành tiến hành ghi sổ Nhật ký chung Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc kếtoán phần hành tiền mặt vào các sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt Còn kế toánphần hành tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ tiền gửi ngânhàng đến cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vốn bằng tiền tiến hành vào

sổ cái các tài khoản từ đó vào sổ cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính

phiếu thu phiếu chi

Nhật ký chung

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ cái TK 111 112

Sổ chi tiết tiền mặt

Tài sản cố định không cần dùng, chờ thanh lý.

Những tài sản dùng chung của công ty gồm có:

TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2112: Máy móc, thiết bị

TK 2113: Phương tiện vận tải

TK 2114: Thiết bị quản lý văn phòng

Một số quy định chung về tài sản cố định của công ty

- Với những tài sản do công ty mua sắm

Mọi TSCĐ do công ty mua sắm phải được phản ánh trong một số TSCĐ của công

ty Kế toán trưởng có trách nhiệm trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh theo quy định của bộ tài chính, việc cho thuê, thế chấp, cầm cố,nhượng bán,thanh lý TSCĐ hoặc góp vốn liên doanh, liên kết bằng TSCĐ chỉ được thực hiện khi cóquyết định phê duyệt của hội đồng quản trị hoặc tổng giám đốc công ty theo quy địnhtại điều lệ và quy chế về quản lý tài sản và công tác tài chính – kế toán của công ty,TSCĐ giao cho các đơn vị của công ty thì từng đơn vị có trách nhiệm quản lý

- Với những tài sản thuê ngoài

Kế toán trưởng có trách nhiệm thẩm định danh mục, thời gian số lượng, phươngthức và giá cả với các máy móc, thiết bị, phương tiện cần thuê ngoài phục vụ cho hoạtđộng xây dựng đầu tư cơ bản và hoạt động kinh doanh Phòng tài chính – kế toán thẩmđịnh hợp đồng thuê máy móc thiết bị phương tiện và trình giám đốc Khi nhượng bánthanh lý TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật,

thẩm định giá trị tài sản Hội đồng thanh lý nhượng bán bao gồm: Giám đốc hoặc phógiám đốc được uỷ quyền kế toán trưởng và trưởng phòng tổ chức hành chính.

Phương pháp khấu hao TSCĐ

Công ty lựa chọn phương pháp khấu hao đường thẳng được căn cứ theo quyết định

số 2006/2003/QĐ_BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính

Kể từ năm thành lập công ty đã áp dụng luôn quy định mới của Bộ tài chính, chỉnhững TSCĐ nào có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên được tính khấu hao TSCĐ muatháng này đến tháng sau mới bắt đầu tính khấu hao Giá trị tính khấu hao công ty phân

bổ cho 2 tài khoản: TK 627 và TK 642 và tỷ lệ phân bổ như sau:

Biên bản thanh lý TSCĐ: Mẫu 03 – TSCĐ/BB

Biên bản giao nhận tài sản sửa chữa lớn hoàn thành: Mẫu 04 – TSCĐ/HĐ Biên bản đánh giá lại TS: Mẫu 05 – TSCĐ/HD

- Căn cứ ghi sổ: Căn cứ vào Biên bản giao nhận và biên bản thanh lý và thẻ TSCĐ

- Phương pháp ghi sổ: Mỗi TSCĐ được ghi vào một dũng trong sổ TSCĐ với đầy đủ các thông tin về:

Thông tin ghi tăng: ngày tháng, số hiệu chứng từ gh tăng, tên địa điểm, nước sản xuất, ngày tháng đưa vào sử dụng, số hiệu, nguyên giá

Thông tin khấu hao: tỷ lệ khấu hao, mức khấu hao

Thông tin ghi giảm: ngày thông số hiệu chứng từ ghi giảm, và lý do ghi giảm

BBGN.BBTL

Nhật ký chung Bảng phân bổ khấuhao TSCĐ Thẻ TSCĐ

Sổ chi tiết TK211.214

Sổ cỏi TK

211.214

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TRUNG ANH.

2.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa

 Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH Đầu tư pháttriển Trung Anh

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh có rất nhiều phương thức tiêu thụ như:Bán buôn hàng hóa, Bán lẻ hàng hoá, Bán trả góp, Bán hàng ký gửi đại lý, Nhưngphương thức tiêu thụ chủ yếu của Công ty vẫn là phương thức bán buôn

* Bán buôn gồm hai phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng Đặc điểm của bán buôn hàng hóa là hàng hóa vẫn trong lưu thông và thường tiêuthụ với số lượng lớn

- Bán buôn qua kho: Là hàng được giao bán từ kho của công ty bán buôn, nó

được thực hiện dưới hai hình thức: Giao hàng trực tiếp tại kho và vận chuyển hàng cho bên mua

+ Theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho, bên bán xuất hàng từ kho và giao trực tiếp cho bên mua Hàng được ghi nhận là bán khi bên mua đã nhận đựợc hàng và

ký xác nhận trên hóa đơn bán hàng

+Theo hình thức chuyển hàng thì bên bán xuất hàng từ kho để chuyển đến cho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng Hàng được coi là bên mua khi đã nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã nhận

- Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hàng được giao bán ngay từ khâu mua không

qua kho của xí nghiệp bán buôn Phương thức bán buôn này cũng được thực hiện dưới

hai hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp : Công ty nhận hàng ở bên bán và giao trực tiếp cho khách hàng của mình Khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng đựợc coi là bán

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng Công ty nhận hàng ở bên bán và chuyển số hàng đó cho khách hàng của mình Khi nào hàng đến tay khách hàng được họ kiểm nhận và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì hàng được coi là bán

* Bán lẻ hàng hóa là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng: Qua khâu bán lẻ hàng hóa vĩnh viễn rời khỏi lĩnh vự lưu thông, giá trị của nó được thực hiện đầy đủ.Các phương thức bán hàng ở khâu bán lẻ:

- Bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Việc thừa, thiếu hàng hóa ở kho và tiền thu về bán hàng do nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm

- Bán hàng thu tiền tập trung: Ở cửa hàng có nhân viên thu ngân chuyên làm nhiệm vụ thu tiền và viết hóa đơn Căn cứ và hóa đơn đã thu tiền nhân viên bán hàng giao hàng cho khách Ở đây, thừa thiếu tiền bán hàng thuộc trách nhiệm của nhân viên thu ngân, thừa thiếu hàng hóa ở kho thuộc trách nhiệm của nhân viên bán hàng

Nhưng vì công ty chỉ có một kho chứa hàng và là nơi tiêu thụ chủ yếu và một vănphòng giao dịch và thực hiện các hợp đồng nên phương thức bán hàng của công ty chủyếu là bán buôn và thanh toán tiền hàng qua tài khoản ngân hàng Còn phương thức bán

lẻ hàng hóa thì phương thức thanh toán chủ yếu là thu tiền tập trung cho nhân viên thungân Khách hàng mua hàng được nhân viên bán hàng giới thiệu về loại hàng, tính năng

và khác biệt của sản phẩm Khi khách hàng mua hàng thì chuyển sang làm việc vàthanh toán tiền cho nhân viên thu ngân

 Giá cả và phương thức thanh toán

Giá bán hàng hóa = Giá mua thực tế + Thặng số thương mại

(Thặng số thương mại dùng để bù đắp chi phí và hình thành lợi nhuận, nó được tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá thực tế của hàng hóa tiêu thụ)

Giá bán hàng hóa + giá mua thực tế ( 1 + % thặng số thương mại)

Phương thức thanh toán tiền bán hàng: Do chủ yếu là phương thức bán buôn hànghóa thông qua hợp đồng tại văn phòng giao dịch nên khách hàng của công ty chủ yếu là

các đại lý bán lẻ, do đó phương thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản còn phươngthức bán lẻ tại kho thì khách hàng của công ty thường thanh toán tiền hàng theo phươngthức tiền mặt.

2.1.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trả góp.

Là phương thức bán hàng thu tiên nhiều lần, người mua thanh toán tiền lần đầu ngay tạithời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu tính lãi theo một tỷ lệ nhất định Công ty chỉ hạch toán vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng phần tiền thu lần đầu, phần lãi trả chậm còn lại được hạch toán vào tài khoản

515 – Doanh thu hoạt động tài chính Theo phương thức này về mặt kế toán khi giao hàng coi là tiêu thụ nhưng thực chất thì công ty chỉ mới mất quyền sở hữu về số hàng đó

2.1.1.3 Trình tự hạch toán

Trình tự hạch toán: Khi xuất hàng cho người mua kế toán viên phản ánh giá trị vốn của hàng hóa, phản ánh doanh thu bán hàng trả góp và doanh thu hoạt động tài chính qua tỷ lệ lãi

Ví dụ: Ngày 4/11/2010 Bán 1 máy lu rung cho anh Nguyễn Văn Tuấn theo giá bán trả góp 570.500 nghìn đồng thuế GTGT 10%, giá xuất kho 420.000 nghìn đồng Bên mua đã nhận hàng, tiền thanh toán một phần là 200.000 nghìn đồng, số tiền còn lại thời gian trả góp 10 tháng và theo lãi suất của ngân hàng Vietcombank.

Phản ánh giá vốn – xuất kho (Đơn vị hạch toán nghìn đồng):

Nợ TK 632 : 420.000

Có TK 156 : 420.000 Phản ánh doanh thu - Doanh thu bán hàng trả góp

Nợ TK 111 112 : 570.500

Có TK 131 : 350.500

Có TK 511 : 200.000

Có TK 333 : 20.000Phản ánh số trả lãi theo định kỳ -Kết chuyển lãi trả chậm vào doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 3387: 1.572

Có TK 515 : 1.572Phản ánh số tiền gốc phải thanh toán ở kỳ tiếp - Thu nợ qua từng tháng:

Nợ TK 111 112 : 35.050

Có TK 131 : 35.050Cuối cùng là bút toán kết chuyển doanh thu

TK 911 TK 511 TK 111 112 131

K\C DT bán hàng Doanh thu bán hàng theo

Xác định KQKD giá chưa có thuế GTGT Số tiền thu lần 1

TK 3387

Lãi xuất trả chậm

Thuế GTGT

TK 333 Tổng số tiền trả Chậm

Thuế GTGT

Sơ đồ 2.2 - Hạch toán bán hàng theo phương thức trả góp

2.1.2 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán lẻ

Đây là phương thức tiêu thụ của công ty Nó được thực hiện tại kho của công ty

ở Đức Giang- Long Biên- Hà Nội

Bán lẻ hàng hóa: Là giai đoạn cuối cùng của sự vận động hàng hóa từ nơi sản xuấttới người tiêu dung Bán lẻ là bán trực tiếp cho người tiêu dùng là cá nhân hay tổ chức

Đặc điểm:

- Nó phục vụ nhu cầu tiêu dung, không mang tính chất kinh doanh

- Hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông, bắt đầu đi vào tiêu dùng

- Hàng hóa bán theo phương thức này số lượng ít, thanh toán ngay thường là tiền mặt

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng Hóa

: TK 111, 112, 131 : Thuế GTGT 333, 1332.2.2.2 Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

+ Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

+ Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán tiền hàng

2.2.2.3 Trình tự hạch toán

Nhân viên bán hàng lập bảng kê bán lẻ hàng hóa và bảng kê xuất hàng sau đó viết hóa đơn GTGT cho khách hàng và lập giấy biên lai thu tiền của khách chuyển cho nhân viên thu ngân Cuối ngày nhân viên thu ngân tập hợp và chuyển cho kế toán phần hành sổ nhật ký chung

Ví dụ: Ngày 6 /11/2010 tại kho của công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh – Đức Giang – Long Biên nhân viên bán 1 ôtô trộn bê tông hiệu CNHTC/HOWO với số tiền là 707.836 nghìn đồng Khách hàng thanh toán ngay bằng chuyển khoản

Kế toán viên vào sổ với nghiệp vụ như sau:

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/01/2010

Số BH 1/1

Họ tên người giao hàng : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu máy Sao Việt

Địa chỉ : 14 Nguyễn Văn Ngọc, Ba Đình, Hà Nội

Lý do xuất kho : Bán hàng hóa

Xuất tại kho : Đức Giang - Long Biên

STT

Mã

hàng Tên hàng hóa Đơn vị

Mã kho

Số Lượng Đơn giá Thành tiền

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các

cơ sở chuyển về kế toán mở các sổ chi tiết các TK 156 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái TK 156

2.1.3 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán buôn.

Đây là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty Khách hàng chủ yếu của công

ty là các đại lý bán lẻ

Bán buôn hàng hoá là bán cho các đại lý bán lẻ thì số lượng đó chưa hoặc đi vàolĩnh vực tiêu dùng Hàng hóa được bán theo lô hoặc bán với số lượng lớn Giá bán biếnđộng tùy thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán

+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Báo cáo bán hàng, bảng kê bán buôn hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán + Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán tiền hàng2.1.3.3 Trình tự hạch toán

Khi có hợp đồng mua hàng với số lượng lớn Kế toán kiểm tra số lượng hàng và gửiphiếu xuất kho nội bộ kiêm vận chuyển cho Thủ kho Thủ kho kiểm tra và vào bảng kê bán hàng, viết hóa đơn GTGT cho Khách hàng

K\C DT bán hàng giá chưa có thuế GTGT

Xác định KQKD TK 3331

Thuế GTGT

Sơ đồ 2.1- Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hóa

Tổng giá thanh toán (cả thuế VAT)

Ví dụ: Ngày 9/11/2010 Công ty Sao Việt ký hợp đồng với công ty mua một lô hàng gồm 1 máy lu rung 460 triệu, 2 ô tô Ben HD 30Y giá 620 triệu/ máy,1 máy nâng hàng 2.0 tấn CPC20 giá 400 triệu, thuế GTGT 10% Công ty Sao việt thanh toán 40% trả bằng tiền mặt, số còn lại trả bằng chuyển khoản Kế toán viên vào sổ với nghiệp vụ như sau:

Phản ánh giá vốn – xuất kho ( đơn vị triệu đồng):

Nợ TK 632: 1.108

Có TK 156: 1.108 Phản ánh doanh thu

Nợ TK 111: 592

Nợ TK 112 : 888

Nợ TK 331 : 148

Có TK 511 : 1.628 Cuối cùng là bút toán kết chuyển doanh thu

Nợ TK 511: 1.628

Có TK 911: 1.628

Do công ty không có chiết khấu thanh toán hay giảm giá nên toàn bộ số tiền doanh thu là doanh thu thuần

Sau khi hạch toán kế toán viên lập các sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung và đưa

ra sổ cái tài khoản như sau:

Biểu 2.2 - Sổ chi tiết TK 156 Tài khoản : 156 – Tên Hàng hóa

BH 2/1 2/11/2010 Nguyễn Văn Tuấn mua máy lu rung 632 570.500 1 570.500

BH 2/1 5/11/2010 Công ty Á châu mua ôtô trộn bê tông

hiệu CNHTC/HOWO

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy lu rung 632 460.000 1 460.000

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua ô tô Ben HD

Biêủ 2.4 - Sổ nhật ký chung

Tháng 11 n m 2010ăm 2010

Đơn vị : Công ty TNHH đầu tư phát triển

Trung Anh Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Số phát sinh

Số hiệu

Ngày

1 4/11/2010 MH1/1 2/11/2010 Bán ô tô trộn bê tông x 156 570.500

2 5/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Công ty Châu á mua máy XD x 156 707.836

3 5/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Thanh lý máy fôtô cũ x 711 310.000

4 9/11/2010 BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao Việt x 131 2.100.000

5 9/11/2010 P/C3/4 9/11/2010 Chi Phí nhận hàng x 641 2.727

6 16/11/2010 PC1/1 10/11/2010 Chi tiền điện thoại T10/2010 x 642 681

7 16/11/2010 PC 1/2 12/11/2010 Chi tiền xăng xe T10/2010 x 642 4.049

8 16/11/2010 UNT 14/11/2010 Tiền lãi ngân hàng T10/2010 x 112 1.657

9 25/11/2010 PC 2/2 24/11/2010 Chi tiền tiếp khách, quảng cáo x 642 3.033

11 29/11/2010 PC 1/3 29/11/2010 Chi lương nhân viên x 334 53.940

13 30/11/2010 PC 1/4 30/11/2010 Chi tiền nộp thuế môn bài X 3338 1.500

14 30/11/2010 30/11/2010 Chi phí vệ sinh, phòng cháy X 642 120

Sổ này có 02 trang Đánh từ trang 01 đến trang 02

Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội. ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ này có số 01 trang…Đánh số từ trang 01

Ngày mở số: 01/11/2010 Ngày 30 tháng 11 năm 2010

(ký, họ tên)

Nguyễn Thị Hồng

(ký, họ tên)

Phan Như Trang

2.2 Hạch toán doanh thu hoạt động bán hàng

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sản

phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số

tiền ghi trên hoá đơn bán hàng trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá

- Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi vì doanh thu đóng vai trò trong việc bù trừ chi phí, doanh thu bán hàng

phản ánh quy mô của quá trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất

kinh doanh của công ty

- Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.

- Giá bán được hạch toán là giá thực tế là số tiền ghi trên hoá đơn

2.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ phát sinh Công ty sử dụng tài khoản 511 theo quy định của Chế độ

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 511:

Nợ TK 511 : Tập hợp những khoản làm giảm doanh thu là số thuế phải nộp ( Thuế TTĐB, thuế XK, Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp ) tính trên doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ, số chiết khấu thương mại, số giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Có TK 511: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Tài khoản 511 được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 :

TK 5111 - doanh thu bán hàng hoá

TK 5112 - doanh thu bán các thành phẩm

TK 5113 - doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114 - doanh thu trợ cấp, trợ giá

2.2.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chứng từ kế toán sử dụng:

 Hóa đơn giá trị gia tăng: Hóa đơn GTGT được chia làm 3 liên và luân chuyểntheo quy định của Bộ Tài chính Công ty sử dụng hóa đơn theo mẫu của BTC, hóađơn GTGT được lập khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh

 Bảng kê bán lẻ hàng ngày: Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ được lập hàngngày và theo biểu mẫu của Công ty Hàng ngày các cửa hàng căn cứ vào hóa đơnxuất bán để lập bảng kê bán hàng rồi chuyển cho phòng kinh doanh 1 bản để cậpnhật số liệu phòng kế toán 1 bản để làm căn cứ hạch toán

 Phiếu thu tiền mặt: Các cửa hàng sau khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng vàocuối mỗi ngày sẽ tổng hợp và nộp về Công ty để kế toán thanh toán lập phiếu thutheo mẫu của Bộ Tài chính hoặc mẫu thiết kế của Công ty

 Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng: Vào cuối mỗi tháng nhân viên tại các

cửa hàng sẽ lập báo cáo chi tiết theo mặt hàng căn cứ vào các chứng từ đã lập khicác nghiệp vụ phát sinh trong tháng sau đó luân chuyển về bộ phận kế toán để đốichiếu

Theo phương thức chuyển giao hàng theo hợp đồng là phương thức mà công tychuyển hàng cho bên mua theo địa chỉ đã ghi trong hợp đồng và khi được kháchhàng chấp nhận lúc đó mới phản ánh doanh thu

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ ( hóa đơn GTGT, bảng kê bánhàng, sổ chi tiết bán hàng…) kế toán mở sổ nhật ký bán hàng chi tiết các TK 511 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật ký bán chi tiếtcuối tháng kế toán dựa trên sổ chi tiết bán hàng lập sổ công nợ khách hàng mua

- Theo ví dụ trên kế toán mở các sổ chi tiết, sổ cái Tài khoản 511

- Sổ nhật ký bán hàng chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.5 - Sổ nhật ký bán hàng chi tiết Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

9/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Công ty Á châu mua ôtô trộn bê

tông hiệu CNHTC/HOWO

707.836

9/11/2010 BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy lu rung 460.000 9/11/2010 BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua ô tô Ben 1.240.000

Sơ đồ 2.4 - Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ kế toán mở sổ nhật ký chung.Các nghiệp vụ phát sinh tại các cơ sở trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật

ký bán chung cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết bán hàng và nhật

ký chung mở sổ cái tài khoản DT Sổ cái TK 511 tổng hợp số tiền bán hàng từ thángtrước chuyển sang và số tiền bán hàng phát sinh trong tháng Và cuối cùng kếtchuyển hết sang TK911 để khoá sổ cái TK511

Sổ cái TK 511 được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.6 - Sổ Cái Tài Khoản 511

T i kho n: 511: “Doanh thu”ài khoản: 511: “Doanh thu” ản: 511: “Doanh thu”

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển

Trung Anh Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội.

Số Tiền

Trang số

Số

TT dòng

Sổ chi tiết doanhthu HĐTC

Sổ này có số 01 trang…Đánh số từ trang 01

Ngày mở số: 01/11/2010 Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Người lập sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

Nguyễn Thị Hồng

(ký, họ tên)

Phan Như Trang

2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.3.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng hạch toán doanh thu hoạt động tài chính là: TK 515

Công ty sử dụng tài khoản doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu

từ lãi tiền gửi ngân hàng, các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập từ hoạt

động đầu tư tài chính, các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái Để miêu tả doanh thu

hoạt động tài chính Công ty sử dụng tài khoản 515 theo quy định của Chế độ tài

khoản này không có các tài khoản chi tiết

2.3.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính

được thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu các khoản tiền thu được Phiếu

chi: Công ty sử dụng phiếu chi trong trường hợp các khoản tiền thu được là lớn và

giảm thiểu số tiền mặt tại quỹ để đảm bảo nguyên tắc an toàn, số tiền thu được từ

hoạt động đầu tư tài chính Công ty gửi vào ngân hàng

 Giấy nộp tiền vào ngân hàng: Khi Công ty nộp tiền vào ngân hàng sẽ nhận

được từ ngân hàng giấy nộp tiền từ ngân hàng Đây là căn cứ để kế toán ghi sổ

 Bảng kê ngân hàng: Khi phát sinh các khoản tiền lãi do Công ty gửi tiết kiệm

tại ngân hàng đến kỳ hạn tất toán lãi ngân hàng sẽ lập bảng kê ngân hàng sau đó gửi

đến phòng Kế toán một bản để kế toán làm căn cứ vào sổ chi tiết Do các khoản chi

phí tài chính phát sinh với số lượng ít nên cuối mỗi tháng kế toán tiền gửi ngân hàng

mới vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết.

2.3.3 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính của công ty

- Căn cứ vào chứng từ hoá đơn nộp tài khoản và lãi từ tiền gửi NH thủ quỹ tạicác cơ sở lập sổ nhật ký chi tiết doanh thu hoạt động tài chính các biên lai, phiếu thu

sẽ được thủ quỹ tập hợp theo tuần và gửi cho kế toán Các nghiệp vụ phát sinh trongtháng của các cơ sở đều được phản ánh trong sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTCcuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và

bảng kê do thủ quỹ lập với số liệu trên nhật ký chung để mở sổ cái Sổ Nhật ký

chung là căn cứ để vào sổ cái chi tiết tài khoản 515 Sổ chi tiết doanh thu hoạt độngtài chính được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.7 - Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản515: DT hoạt động tài chính

Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội.